Luận văn Tốt nghiệp Biện pháp nâng cao lợi nhuận ở công ty Sao vàng

Luận văn tốt nghiệp Biện pháp nâng cao lợi nhuận ở công ty Sao vàngMỤC LỤC Ch­¬ng 1: lÝ luËn chung vÒ lîi nhuËn trong doanh nghiÖp 1.1. NÒn kinh tÕ thÞ tr­êng vµ ¶nh h­ëng cña nã ®èi víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. 1.1.1 Doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường Doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường có thể được hiểu là một tổ chức kinh doanh nhằm mục đích kiếm lời được pháp luật thừa nhận (có thể là pháp nhân hoặc thể nhân) được phép kinh doanh trên một số lĩnh vực nhất định, có mức vốn không thấp hơn vốn pháp định do Nhà nước quy định cho từng loại hình doanh nghiệp, có từ một chủ sở hữu trở lên và chủ sở hữu phải đảm bảo trước pháp luật bằng toàn bộ tài sản của mình (trách nhiện vô hạn hoặc trách nhiệm hữu hạn). Theo luật doanh nghiệp: “Doanh nghiệp là một tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, được đăng kí kinh doanh theo quy định của pháp luật nhằm mục đích thực hiện các hoạt động kinh doanh”. Trong điều kiện hạch toán kinh doanh theo cơ chế thị trường như hiện nay, Doanh nghiêp dù tồn tại dưới bất kì hình thức pháp lý nào: Doanh nghiệp nhà nước, Doanh nghiệp tư nhân, Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (Doanh nghiệp liên doanh, Doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài), các hợp tác xã, công ty TNHH... đều phải lấy hiệu quả kinh tế làm mục tiêu cơ bản để phấn đấu. Chỉ tiêu quan trọng nhất để đánh giá hiệu quả kinh tế làm mục tiêu cơ bản để phấn đấu. Chỉ tiêu quan trọng nhất để đánh giá hiệu quả kinh doanh của một doanh nghiệp chính là lợi nhuận. 1.1.2 Ảnh hưởng của nền kinh tế thị trường tới hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp gắn liền với thị trường thông qua thị trường thoả mãn tốt nhất nhu cầu khach hàng. Do nền kinh tế thị trường ảnh hưởng sâu sắc tới hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Để thấy được ảnh hưởng của nó, trước hết ta đi nghiên cứu các đặc trưng của nền kinh tế thị trường: - Tính tự chủ của các chủ thể kinh tế rất cao: Các chủ thể kinh tế tự bù đắp những chi phí và tự chịu trách nhiện đối với kết quả sản xuất kinh doanh của mình. Các chủ thể tự do liên kết, liên doanh, tự do tổ chức quá trình sản xuất theo luật định. Nhà nước chủ định hướng ở tầm vĩ mô quản lý bằng hàng lang pháp lý. Đây là đặc trương quan trọng nhất của nền kinh tế thị trường. - Trên thị trường hàng hoá rất phong phú, quan hệ giữa người mua và người bán bình đẳng. Người mua được quyền lựa chọn, người bán phải tìm người mua. Người bán và người mua gặp nhau ở giá cả thị trường. Sự đa dạng và phong phú về chủ loại và số lượng hàng hoá trên thị trường một mặt phản ánh trình độ của năng suất lao động xã hội, mặt khác nói lên mức độ phát triển của quan hệ trao đổi, trình độ phân công lao động xã hội và sự phát triển của thị trường. Điều đó phản ánh trình độ phát triển của khoa học kĩ thuật, tựu chung là phản ánh trình độ của lực lượng sản xuất xã hội. Vì vậy, nói đến thị trường là nói đến một nền kinh tế phát triển cao. - Giá cả được hình thành ngay trên thị trường: Giá cả thị trường vừa là sự biểu hiện bằng tiền của giá trị thị trường, vừa chịu sự tác động của quan hệ cạnh tranh và quan hệ cung cầu hàng hoá dịch vụ. Trên cơ sở đánh giá thị trường, giá cả là kết qủa của sự thương lượng và thoả thuận giữa người mua và người bán. Đặc trưng này phản ánh yêu cầu của quy luật lưu thông hàng hoá. Trong quá trình trao đổi mua bán hàng hóa, người bán luôn luôn muốn bán với giá cao, người mua luôn luôn muốn mua với giá thấp. Đối với người bán, giá cả đáp ứng nhu cầu bù đắp được chi phí và có lợi nhuận. Chi phí sản xuất là giới hạn dưới là phần cứng của giá cả, còn lợi nhuận càng nhiều càng tốt. Đối với người mua, giá cả phải phù hợp với lợi ích giới hạn của họ. Giá cả thị trường dung hoà được lợi ích của người mua lẫn người bán. Tất nhiên, trong cuộc giằng co giữa người mua và người bán để hình thành giá cả thị trường, lợi thế sẽ nghiêng về phía người bán nếu cung ít, cầu nhiều và ngược lại lợi thế sẽ nghiêng về phía người mua nếu như cung nhiều, cầu ít. - Kinh tế thị trường là hệ thống kinh tế mở: Nó rất đa dạng, phức tạp và được điều hành bởi hệ thống tiền tệ, hệ thống pháp luật của nhà nước. Cạnh tranh là một tất yếu của kinh tế thị trường. Nó tồn tại trên cơ sở những đơn vị sản xuất hàng hoá độc lập và khác nhau về lợi ích kinh tế. Theo yêu cầu của quy luật giá trị, tất cả các đơn vị sản xuất hàng hoá đều phải sản xuất và kinh doanh trên cơ sở han phí lao động cần thiết. Trong điều kiện đó, muốn có nhiều lợi nhuận, các đơn vị sản xuất kinh doanh phải đua nhau cải tiến kĩ thuật, áp dụng kĩ thuật mới vào sản xuất kinh doanh để nâng cao năng suất lao động cá biệt, giảm hao phí lao động nhằm thu lợi nhuận siêu ngạch. Trong nền kinh tế thị trường, cạnh tranh diễn ra một cách phổ biến trong cả lĩnh vực sản xuất bao gồm: Cạnh tranh nội bộ ngành và cạnh tranh giữa các ngành với nhau. Cạnh tranh trong lĩnh vực lưu thông bao gồm: Cạnh tranh giữa những người tham gia trao đổi hàng hoá và dịch vụ trên thị trường (người bán với những ngưới bán, người mua với những người mua). Hình thức và những biện pháp cạnh tranh có thể rất phong phú nhưng động lực và mục tiêu cuối cùng của cạnh tranh chính là lợi nhuận. Thông qua các đặc trưng của nền kinh tế thị trường ta thấy nó có tác dụng đối với hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp như sau: Một là: Cơ chế thị trường kích thích việc áp dụng tiến bộ khoa học kĩ thuật, tăng năng xuất lao động, nâng cao trình độ xã hội hoá sản xuất. Kinh tế thị trường lấy lợi nhuận siêu ngạch làm động lực hoạt động. Động lực này đòi hỏi các doanh nghiệp thường xuyên hạ thấp các chi phí lao động cá biệt xuống thấp hơn chi phí lao động xã hội cần thiết. Điều này đòi hỏi phải nâng cao năng suất lao động trên cơ sở áp dụng những thành tựu mới của khoa học kĩ thuật công nghệ cao. Hai là: Cơ chế thị trường kích thích tính năng động và khả năng thích nghi nhanh chóng. Vì trong nền kinh tế thị trường tồn tại một nguyên tắc ai đưa ra thị trường một loại hàng hóa mới và đưa ra sớm nhất sẽ thu lợi nhuận nhiều nhất. Điều đó tất yếu đòi hỏi phải năng động thường xuyên và đổi mới liên tục. Ba là: Nền kinh tế thị trường thúc đẩy quá trình xã hội hoá sản xuất, quá trình tích tụ và tập trung vồn cho sản xuất. Thế mạnh của nền kinh tế thị trường là năng xuất, chất lượng và hiệu quả, phát huy tiềm năng, thúc đẩy tính chủ động sáng tạo của các đơn vị kinh doanh. Nó mở ra cơ hội cho doanh nghiệp trong sản xuất kinh doanh, nhưng đồng thời đòi hỏi sự đổi mới thường xuyên của doanh nghiệp để thích ứng với nền kinh tế thị trường. Bên cạnh những ưu điểm đó, kinh tế thị trường cũng biểu hiện những khuyết điểm mà bản thân nó không tự giải quyết được như: khủng hoảng kinh tế, thất nghiệp, lạm phát, phân hoá giàu nghèo, ô nhiễm môi trường, chu kì kinh doanh...Nó ảnh hưởng bất lợi tới hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và lợi ích xã hội, đòi hỏi có sự can thiệp của nhà nước vào nền kinh tế thông qua sự quản lí, điều tiết các hoạt động của doanh nghiệp. Như vËy, nền kinh tế thị trường vừa tạo ra thời cơ, vừa đặt ra những thách thức đối với các hoạt động của doanh nghiệp. Đẻ đứng vững trong nền kinh tế thị trường đòi hỏi các doanh nghiệp phải có những biệp pháp linh hoạt trước những biến động của thị trường. 1.2. lîi nhuËn vµ sù cÇn thiÕt ph¶i n©ng cao lîi nhuËn 1.2.1 Bản chất và khái niệm của lợi nhuận Kinh tế thị trường là đỉnh cao của nền kinh tế hàng hoá, trong đó quan hệ đều được tiền tệ hoá và hầu hết doanh nghiệp đều tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm mục tiêu lợi nhuận. Doanh nghiệp nào cũng vậy, khi kết thúc một quá trình sản xuất kinh doanh đều thu về một khoảng tiền nhất định gọi là doanh thu. Từ doanh thu này doanh nghiệp sẽ trích ra một phần bù đắp các chi phí đã bỏ ra để thực hiện các hoạt động sản xuất kinh doanh. Phần còn lại sau khi trừ đi các chi phí khác có liên quan thì được gọi là lợi nhuận. Vậy thực chất lợi nhuận của doanh nghiệp là khoản tiền chênh lệch giữa doanh thu và chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra để đạt được để đạt được doanh thu từ các hoạt động của doanh nghiệp đưa lại. Từ bản chất của lợi nhuận nói trên và từ góc độ xem xét khác nhau mà các nhà khoa học đã có nhiều quan điểm khác nhau về lợi nhuận. Các nhà khoa học cổ điển trước mắt cho rằng: “ Cần phải trội lên giá bán so với chi phí sản xuất gọi là lợi nhuận”. Chứng minh theo Mark thì giá trị thặng dư hay cái phần trội lên nằm trong toàn bộ giá trị hàng hoá trong đó lợi nhuận thặng dư hay lao động trả công của công nhân đã được vật hoá thì tôi gọi là lợi nhuận”. Trong khi đó các nhà khoa học hiện đaị như Samuelson đã phát biểu: “Lợi nhuận là một khoản thu nhập dôi ra, bằng tổng số thu về trừ đi tổng số chi. Cụ thể hơn lợi nhuận được ông định nghĩa là “Sự chênh lệch giữa tổng lợi nhuận và chi phí của doanh nghiệp”. Hiện nay, lợi nhuận được coi là kết quả tài chính cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, là chỉ tiêu chất lượng để đánh giá hiệu quả kinh tế các hoạt động của doanh nghiệp. Qua các quan niện trên ta thấy rằng chúng ta đều có một quan điểm chung nhất đó là lợi nhuận là số thu dôi ra so với chi phí bỏ ra. Vậy lợi nhuận của một doanh nghiệp là khoản tiền chênh lệch giữa doanh thu và chi phí bỏ ra tương ứng để tạo ra doanh thu trong một thời kỳ nhất định. 1.2.2 Sự cần thiết của việc nâng cao lợi nhuận Cac-Mác, trong lý luận của mình đã chỉ ra rằng: bất cứ nền sản xuất xã hội nào cũng phải tính toán lợi nhuận xã hội bỏ ra và kết quả sản xuất thu được. Lợi nhuận, do vậy có một vai trò quan trọng không thể phủ nhận đối với sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp nói riêng và sự phát triển của toàn bộ nền kinh tế quốc dân nói chung. Thứ I: Lợi nhuận là kết quả tổng hoà của hàng loạt các giải pháp kinh tế-kĩ thuật và tổ chức, nó phản ánh nhiều mặt hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp từ khâu cung cấp nguyên vật liệu cho sản xuất đến khâu đưa sản phẩm tiên thụ. Thông qua việc phân tích tình hình thực hiện lợi nhuận có thể đánh giá được trình độ của doanh nghiệp trong việc tổ chức quản lý và sử dụng lao động, vật tư, tiền vốn. Lợi nhuận, chính vì vậy là một chỉ tiêu quan trọng để đánh giá chất lượng hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Thứ 2: Lơị nhuận là một trong những đòn bẩy kinh tế quan trọng tác động đến việc thực hiện các mặt hoạt động của doanh nghiệp. Để có thể tồn tại và phát triển trong cơ chế thị trường cạnh tranh, các doanh nghiệp không còn con đường nào khác là phải tự bươn chải, lấy thu bù chi và đảm bảo có lãi. Lợi nhuận vừa là mục tiêu, vừa là động lực thúc đẩy các doanh nghiệp khai thác triệt để các nguồn lực sẵn có, sử dụng lao động, vật tư, tiền vốn sao cho đem lại hiệu quả kinh tế cao nhất. Lợi nhuận còn là cơ sở để doanh nghiệp chẳng những có thể tái sản xuất giản đơn mà con tái sản xuất mở rộng. Hơn nữa, đó còn là nguồn chủ yếu để cải thiện điều kiện sản xuất, nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho người lao động, là đòn bẩy góp phần khơi dậy tiềm năng của người lao động vì sự phát triển vững chắc của doanh nghiệp trong tương lai. Thứ 3: Một doanh nghiệp làm ăn có lãi cho thấy triển vọng của doanh nghiệp đó trong tương lai. Đây chính là động lực để các nhà đầu tư bỏ vốn vào doanh nghiệp, làm tăng quy mô và sức cạnh tranh của doanh nghiệp trên thương trường. Nhưng nếu doanh nghiệp đó làm ăn thua lỗ, hoạt động không hiệu quả như mong đợi thì tất yếu sẽ có sự di chuyển vốn đầu tư sang lĩnh vực khác có lợi hơn. Thứ 4: Lợi nhuận là nguồn để doanh nghiệp có thể thực hiện nghĩa vụ của mình đối với Nhà nước, thông qua đó góp phần vào sự phát triển của nền kinh tế quốc dân. Nếu ví nền kinh tế như một cơ thể sống thì các doanh nghiệp chính là các tế bào. Cơ thể-nền kinh tế-muốn phát triển lành mạnh, vững chắc, thì mỗi tế bào của nó-các doanh nghiệp-phải lớn mạnh làm ăn có lãi. Lợi nhuận mà các doanh nghiệp đạt được chẳng những là cơ sở để doanh nghiệp có thể tái sản xuất mở rộng, mà còn là tiền đồ cho phát triển kinh tế. Bằng việc trích nộp một khoản lợi nhuận vào ngân sách Nhà nước dưới hình thức thuế, các doanh nghiệp có thể đóng góp một phần đáng kể cho sự phát triển của nền kinh tế quốc dân. Như vậy lợi nhuận không chỉ là vấn đề sống còn, mà còn là uy tín của doanh nghiệp đối với Nhà nước và các đối tác, là trach nhiệm của doanh nghiệp đối với cán bộ công nhân viên, đồng thời là nguồn tạo nên sức mạnh canh tranh của doanh nghiệp trên thương trường, trước các đối thủ. Làm ăn thua lỗ, doanh nghiệp sẽ không có điều kiện để tích luỹ, thậm chí tái sản xuất giản đơn, chưa nói đến tái sản xuất mở rộng.Ngoài ra doanh nghiệp cũng không làm tròn trách nhiệm đối với nhà nước và các đối tác, không có điều kiện quan tâm nhiều hơn đến đời sống vật chất cũng như tinh thần của người lao động. Do đó, đối với mỗi doanh nghiệp không những nhu cầu lợi nhuận luôn luôn là điều trăn trở. Đối với người bỏ vốn đầu tư: Trước khi bỏ vốn cho một hoạt động kinh doanh nào đó, nhà đầu tư luôn muốn biết đồng vốn mà mính bỏ ra có khả năng sinh lời hay không? Lợi nhuận sau thuế mà doanh nghiệp có khả năng thu được chính là tương lai mà họ kỳ vọng. Phân tích tình hình thực hiện chỉ tiêu lợi nhuận của doanh nghiệp là một căn cứ giúp nhà đấu tư có thể cân nhắc để đưa ra những quyết định đúng đắn. Nếu doanh nghiệp hoạt động thua lỗ, không đạt được như mong muốn thì tất yếu sẽ có sự di chuyển vốn đầu tư sang lĩnh vực khác có lợi hơn. Đối với toàn bộ nền kinh tế: Lợi nhuận của doanh nghiệp là nguồn thu quan trọng của ngân sách Nhà nước Dưới hình thức thuế. Nhà nước sử dụng ngân sách nhằm thoả mãn nhu cầu của nền kinh tế quốc dân, tăng cường củng cố lực lượng an ninh quốc phòng, duy trì bộ máy hành chính, cải thiện vật chất lẫn văn hoá, tinh thần của nhân dân. Là thước đo đánh giá chất lượng và hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp, thế mà chỉ tiêu lợi nhuận đã không thể nói lên điều gì trong cơ chế cũ, bởi tình trạng “lãi giả lỗ thật” tràn lan. Chuyển sang cơ chế thị trường, khi mà các doanh nghiệp phải tự bươn chải để lấy thu bù chi và đảm bảo có lãi, lợi nhuận với thự sự là mục tiêu sống còn, thưc sự là thước đo quan trọng để đánh giá các mặt hoạt động của doanh nghiệp. Qua việc phân tích trên ta thấy, lợi nhuận có vai trò quan trọng tới sự tăng trưởng và phát triển của doanh nghiệp và toàn bộ nền kinh tế, doanh nghiệp muốn tăng trưởng, mở rộng sản xuất phải có tich luỹ, tức phải tạo ra nhiều lợi nhuận, nhiều doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có lãi sẽ đưa nền kinh tế ngày càng tăng trưởng và phát triển. 1.3. Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh lîi nhuËn vµ c¸c chØ tiªu tµi chÝnh ®¸nh gi¸ t×nh h×nh thùc hiÖn lîi nhuËn ë doanh nghiÖp. 1.3.1 Phương pháp xác định lợi nhuận ở doanh nghiệp Lợi nhuận là chỉ tiêu phản ánh kết quả kinh doanh cuối cùng của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định. Trong nền kinh tế thị trường, để tăng cường khả năng cạnh tranh thu nhiều lợi nhuận, các doanh nghiệp đều tiến hành đa dạng hoá hoạt động kinh doanh của mình trên nhiều lĩnh vực khác nhau. Do đó lợi nhuận doanh nghiệp có thể thu được từ nhiều hoạt động khác nhau như: hoạt động sx kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động kh¸c. + Lîi nhuËn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh: là khoản chênh lệch giữa doanh thu thuần của hoạt động sx kinh doanh trừ đi chi phí hoạt động sx kinh doanh bao gồm: giá thành toàn bộ sản phẩm hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ và thuế phải nộp theo quy định (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp). Lợi nhuận từ hoạt động sx kinh doanh được xác định theo công thức: Lîi nhuËn ho¹t ®éng sx kinh doanh = Doanh thu thuÇn - TrÞ gi¸ vèn hµng b¸n - Chi phÝ b¸n hµng - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp + Lợi nhuận của các hoạt động tài chính: Lîi nhuËn ho¹t ®éng tµi chÝnh = Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh - Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh - ThuÕ gi¸n thu (nÕu cã) + Lợi nhuận từ hoạt động khác: là khoản chênh lệch giữa thu nhËp và chi chí của các hoạt động khác và thuế phải nộp theo quy định (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp). Sau khi đã xác định được lợi nhuận của các hoạt động, tiến hành tổng hợn lại được lợi nhuận trước thuế thu nhập của doanh nghiệp như sau: Lîi nhuËn tr­íc thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp = Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng sx kinh doanh + Lîi nhuËn ho¹t ®éng tµi chÝnh + Lîi nhuËn ho¹t ®éng kh¸c Lợi nhuận sau thuế thu nhập được xác định như sau: Lîi nhuËn sau thuÕ thu nhËp = Lîi nhuËn tr­íc thu nhËp - ThuÕ thu nhËp ph¶i nép trong kú 1.3.2 Các chỉ tiêu đánh giá tình hình thùc hiÖn lợi nhuận của doanh nghiệp Lợi nhuận được xác định ë trên cho chúng ta biết tổng quát về kết quả kinh doanh cuối cùng của doanh nghiệp từ các hoạt động. Tuy nhiên, nó có hạn chế là chỉ phản ánh quy mô lợi nhuận, điều đó có thể dẫn tới những sai lầm khi đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh, các nhà kinh tế thường sử dụng các chỉ số doanh lợi tû suÊt lîi nhuËn. Đặc biệt, đối với các nhà đầu tư, chủ doanh nghiệp khi đầu tư vào kinh doanh hoặc lựa chọn dự án đầu tư có hiệu quả, họ thường quan tâm tới các chỉ số về doanh lợi và những biến động của nó trong quá trình kinh doanh nghiệp. Bëi v×: + Lîi nhuËn lµ kÕt qu¶ tµi chÝnh cuèi cïng, nã chÞu ¶nh h­ëng bëi nhiÒu nh©n tè, cã nh÷ng nh©n tè thuéc vÒ chñ quan, cã nh÷ng nh©n tè kh¸c quan vµ cã sù bï trõ lÉn nhau. + Do ®iÒu kiÖn s¶n xuÊt kinh doanh, ®iÒu kiÖn vËn chuyÓn, thÞ tr­êng tiªu thô, th­êng lµm cho lîi nhuËn cña Doanh nghiÖp còng kh«ng gièng nhau. + Do quy m« s¶n xuÊt vèn kinh doanh kh¸c nhau nªn lîi nhuËn còng kh¸c nhau, ë nh÷ng doanh nghiÖp lín nÕu c«ng t¸c qu¶n lý kÐm, nh­ng sè lîi nhuËn thu ®­îc vÉn cã thÓ lín h¬n nh÷ng doanh nghiÖp cã quy m« nhá nh­ng qu¶n lý tè h¬n. Cho nªn, ®Ó ®¸nh gi¸ ®óng ®¾n chÊt l­îng ho¹t ®éng kinh doanh cña c¸c doanh nghiÖp, ngoµi chØ tiªu tuyÖt ®èi, cßn ph¶i dïng chØ tiªu t­¬ng ®èi lµ tû suÊt lîi nhuËn (cßn gäi lµ møc doanh lîi). Có nhiều các xác định tỷ suất lợi nhuận, mỗi cách có nội dung kinh tế khác nhau. Thông thường các doanh nghiệp sử dụng các chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận sau: + Tỷ suất lợi nhuận vốn kinh doanh + Tỷ suất lợi nhuận giá thành + Tỷ suất lợi nhuận doanh thu bán hàng + Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu 1.3.2.1 Tỷ suất lợi nhuận vốn kinh doanh Tỷ suất lợi nhuận vốn kinh doanh là quan hệ tỷ lệ giữa số lợi nhuận trước hoặc sau thuế đạt được với số vốn kinh doanh sử dụng bình quân trong kỳ (gồm có vốn cố định và vốn lưu động). Công thức xác định: Trong đó: Tsv : Tỷ suất lợi nhuận vốn kinh doanh. P : Lợi nhuận kinh doanh trước (hoặc sau) thuế đạt được trong kỳ. Vvq : Tổng số vốn SXKD được sử dụng bình quân trong kỳ, bao gồm vốn cố định và vốn lưu động: - Vốn cố định được xác định bằng nguyên giá tài sản cố định trừ đi số tiền khấu hao luỹ kế đã thu hồi. - Vốn lưu động bao gồm vốn dự trữ sản xuất, vốn sản phẩm dở dang, bán thành phẩm tự chế, vốn thành phẩm. Ý nghĩa: Chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận vốn kinh doanh phản ánh hiệu quả của việc sử dụng vốn của Doanh nghiệp. Nó cho biết trong bất cứ 100 đồng vốn đầu tư vào sản xuất thì thu được bao nhiêu đồng lợi nhuận trước hoặc sau thuế. Thông qua đó kích thích Doanh nghiệp khai thác những khả năng tiềm tàng để quản lý và sử dụng vốn đạt hiệu quả cao hơn. 1.3.2.2 Tỷ suất lợi nhuận giá thành. Tỷ suất lợi nhuận giá thành là quan hệ tỷ lệ giữa lợi nhuận trước thuế hoặc sau thuế của sản phẩm hàng hoá tiêu thụ so với giá thành toàn bộ của sản phẩm hàng hoá tiêu thụ. Công thức xác định: Trong đó: Tsg : Tỷ suất lợi nhuận giá thành. P : Lợi nhuận trước thuế hoặc sau thuế. Zt : Giá thành toàn bộ sản phẩm hàng hoá tiêu thụ trong kỳ. Ý nghĩa: Thông qua chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận giá thành có thể thấy rõ hiệu quả của chi phí bỏ vào sản xuất và tiêu thụ sản phẩm trong kỳ. Nó cho biết 100 đồng chi phí sản xuất trong kỳ tạo ra được bao nhiêu đồng lợi nhuận. Khi tính chỉ tiêu này có thể tính tỷ suất lợi nhuận giá thành riêng cho từng loại sản phẩm hoặc tính chung cho toàn bộ sản phẩm trong kỳ. Từ đó giúp Doanh nghiệp định hướng sản xuất những mặt hàng đạt doanh lợi cao. Mặt khác, thông qua tỷ suất lợi nhuận giá thành cho biết ưu, nhược điểm của Doanh nghiệp trong công tac quản lý giá thành để tìm ra những biện pháp khắc phục, không ngừng hạ thấp giá thành, tăng mức doanh lợi giá thành cho Doanh nghiệp kỳ tới. 1.3.2.3 Tỷ suất lợi nhuận doanh thu bán hàng. Là quan hệ tỷ lệ giữa lợi nhuận doanh thu với doanh thu bán hàng trong kỳ. Công thức tính: Trong đó: Tst : Tỷ suất lợi nhuận doanh thu bán hàng. P : Lợi nhuận tiêu thụ trong kỳ. D : Doanh thu tiêu thụ trong kỳ. Ý nghĩa: Chỉ tiêu này cho ta biết trong 100 đồng doanh thu thì có bao nhiêu đồng lợi nhuận. Nếu tỷ suất này thấy hơn tỷ suất của ngành chứng tỏ Doanh nghiệp bán hàng với giá thấp hoặc do giá thành của Doanh nghiệp cao hơn so với giá thành của Doanh nghiệp cùng ngành. 1.3.2.4 Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu. Vốn hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp không chỉ là vốn chñ së h÷u mà nó bao gồm cả vốn vay... Mà trong xu thế hiện nay, khoản vốn này chiếm một tỷ lệ không nhỏ trong tổng số vốn hoạt động của doanh nghiệp. Chính vì vậy mà hệ số sinh lời của Doanh nghiệp được đo bằng doanh lợi vốn chủ sở hữu. Đó là quan hệ tỷ lệ giữa lợi nhuận ròng với vốn chñ së h÷u của Doanh nghiệp. Công thức tính: Trong đó: Tscv : Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu. P : Lợi nhuận ròng trong kỳ. Vsh : Vốn chủ sở hữa bình quân trong kỳ. Ý nghĩa: Qua chỉ tiêu này cho ta biết 100 đồng vồn chủ sở hữu bỏ ra đem lại bao nhiêu đồng lợi nhuận ròng. Ngoài các chỉ tiêu cơ bản trên, trong công tác quản lý thực tế để đánh giá từng mặt hoạt động, người ta còn sử dụng: Tỷ suất lợi nhuận giá trị tổng sản lượng, tỷ suất lợi nhuận vốn đầu tư... Thông qua các chỉ tiêu này có thể đánh giá một cách tương đối chính xác tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh với sự tác động mạnh mẽ của quy luật: cạnh tranh, giá cả, cung cầu... Chính vì vậy nó đòi hỏi các Doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển thì chỉ có một sự lựa chọn duy nhất là phải đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả cao. Do đó, việc phấn đấu tăng lợi nhuận của các Doanh nghiệp trong điều kiện hiện nay là rất cần thiết. 1.4. c¸c nh©n tè ¶nh h­ëng ®Õn lîi nhuËn cña doanh nghiÖp Trong điều kiện sản xuất kinh doanh hiện nay, lợi nhuân của Doanh nghiệp bao gồm: - Lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh. - Lợi nhuận từ hoạt động tài chính. - Lợi nhuận từ hoạt động kh¸c. Trong đó, lợi nhuận thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh là cơ bản. Vì vậy, việc xem xét các nhân tố ảnh hưởng đến khoản lợi nhuận này là nội dung cơ bản để trên cơ sở đó phấn đấu tăng lợi nhuận của Doanh nghiệp. Ta thấy lợi nhuận của Doanh nghiệp đạt nhiều hay ít phụ thuộc vào các nhân tố sau: 1.4.1 Khối lượng sản phẩm tiêu thụ. Khối lượng sản phẩm tiêu thụ ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu tiêu thụ sản phẩm và cũng ảnh hưởng tới lợi nhuận tiêu thụ vì: Tổng lợi nhuận tiêu thụ = Trong đó: Si : Khối lượng sản phẩm tiêu thụ i. Pi : Lợi nhuận đơn vị sản phẩm i. n : Số loại sản phẩm tiêu thụ trong kỳ. Nếu lợi nhuận đơn vị sản phẩm là số dương mà nhân tố khác không đổi thì khối lượng sản phẩm tăng lên bao nhiêu lần thì làm cho lợi nhuận tăng lên bấy nhiêu lần. Nhưng nếu lợi nhuận đơn vị là một số âm giá bán thấp hơn giá thành thì việc bán nhiều sản phẩm sẽ làm cho lợi nhuận lỗ nhiều hơn. Tuy nhiên khối lượng sản phẩm còn phụ thuộc vào khả năng sản xuất của Doanh nghiệp, quan hệ cung cầu trên thị trường... 1.4.2 Chất lượng sản phẩm. Trong cơ chế thị trường, việc quan tâm tới chất lượng sản phẩm là một việc không thể thiếu đối với mọi Doanh nghiệp, chất lượng sản phẩm là vũ khí cạnh tranh có thể quyết định thắng lợi trước các đối thủ khác. Nếu chất lượng sản phẩm của Doanh nghiệp cao thì sẽ được thị trường chấp nhập với khối lượng lớn, sản lượng tiêu thụ nhanh làm tăng doanh thu, làm tăng lợi nhuận (giá bán cao hơn giá thành) và tạo điều kiện nâng cao uy tín của Doanh nghiệp với khách hàng, và nhích bước phát triển tiếp theo. 1.4.3 Kết cấu sản phẩm tiêu thụ. Trong điều kiện nền kinh tế thị trường để kinh doanh tránh được rủi ro thì Doanh nghiệp phải đầu tư, sản xuất nhiều mặt hàng cùng một lúc để mặt hàng này hỗ trợ mặt hàng kia khi có khó khăn về thị trường tiêu thụ. Vì mỗi loại sản phẩm có lợi nhuận đơn vị khác nhau. Nếu Doanh nghiệp tăng tỷ trọng tiêu thụ mặt hàng có lợi nhuận đơn vị cao, giảm mặt hàng có lơi nhuận đơn vị thấp làm cho tổng lợi nhuận tăng lên mặc dù khối lượng sản phẩm không đổi. Việc thay đổi kết cấu mặt hàng tiêu thụ thường do biến động của nhu cầu thị trường, thị hiếu người tiêu dùng. Do đó mỗi Doanh nghiệp cần nắm vững thị trường để xác lập cho mình một kết cấu sản phẩm hợp lý. Đồng thời tìm tòi nghiên cứu ra sản phẩm mới đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng của người tiêu dùng. Có như vậy mới có thể duy trì và nâng cao chất lượng của sản phẩm tiêu thụ. 1.4.4 Giá thành sản phẩm tiêu thụ. Giá thành sản phẩm là biểu hiện bằng tiền toàn bộ chi phí của Doanh nghiệp để hình thành việc sản xuất và tiêu thụ một loại sản phẩm nhất định. Ta có: Lợi nhuận đvsp = Giá bán đvsp - Giá thành đvsp Tổng lợi nhuận = (Giá bán đvsp - Giá thành đvsp) x KLSP tiêu thụ Việc tăng giá bán đơn vị sản phẩm là rất khó khăn trong nền kinh tế thị trường có cạnh tranh. Nếu khối lượng sản phẩm tiêu thụ không đổi thì việc tăng lợi nhuận chỉ còn cách là hạ giá thành đơn vị sản phẩm. Nếu Doanh nghiệp làm được điều này thì tỷ suất lợi nhuận của Doanh nghiệp sẽ cao hơn các Doanh nghiệp khác. Nếu hạ giá thành làm tốt, Doanh nghiệp còn có thể hạ giá bán nhằm thu hút khách hàng, tăng khối lượng sản phẩm tiêu thụ và tăng lợi nhuận. Tuy nhiên việc hạ giá thành lại phụ thuộc vào nhiều yếu tố như: Kĩ thuật, công nghệ sử dụng, trình độ tổ chức quản lý, trình độ tay nghề, công nhân, tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, chi phí tiêu thụ sản phẩm. 1.4.5 Công tác tổ chức bán hàng. Một doanh nghiệp áp dụng nhiều hình thức bán hàng như bán buôn, bán lẻ tại kho, bán tại cửa hàng tất yếu sẽ thu được nhiều sản phẩm hơn Doanh nghiệp chỉ áp ụng một hình thức bán hàng. Bên cạnh đó các dịch vụ sau bán hàng được thực hiện linh hoạt sẽ khiến khách hàng yêu tâm hơn khi dùng sản phẩm của Doanh nghiệp, làm cơ sở cho việc tăng khối lượng sản phẩm tiêu thụ. Trong công tác tổ chức bán hàng, công việc quảng cáo cũng góp phần không nhỏ. Thông qua quảng cáo, giới thiệu sản phẩm sẽ đem lại cho khách hàng những thông tin cô đọng về đặc điểm sản phẩm của mình. Qua đó thu hút khác hàng mở rộng thị trường tiêu thụ của Doanh nghiệp. 1.4.6 Tổ chức công tác thanh toán. Thanh toán cũng là một nhân tố quan trọng tác động đến quá trình tiêu thụ sản phẩm. Một Doanh nghiệp tổ chức công tác hạch toán tốt, từ công việc quy định các điều kiện ưu đãi đối với khách hàng quen thuộc, thanh toán nhanh, mua khối lượng lớn, các hình thức phạp do phạm kỷ luật hạch toán trong quá trình kí kết hợp đồng, áp dụng các hình thức thanh toán linh hoạt như thanh toán bằng tiền mặt, bằng sec, chuyển khoản... đến việc đôn đốc thu hồi công nợ sẽ góp phần tăng khối lượng sản phẩm tiêu thụ, tăng tốc độ luân chuyển vốn, từ đó tăng hiệu quả sản xuất kinh doanh. Trên đây là những nhân tố chủ yếu ảnh hưởng đến lợi nhuận trong quá trình sản xuất kinh doanh. Doanh nghiệp cần nghiên cứu đầy đủ nhân tố này và nắm đựơc mức độ ảnh hưởng tích cực và tiêu cực của chúng. Từ đó doanh nghiệp chủ động đề ra các biện phát tổ chức sản xuất kinh doanh có hiệu quả, tăng doanh thu và tăng lợi nhuận. 1.5 Nh÷ng ph­¬ng h­íng c¬ b¶n ®Ó t¨ng lîi nhuËn cña doanh nghiÖp. Động lực để thúc đẩy sản xuất phát triển, thuac đẩy quá trình tăng trưởng kinh tế, đó là mức tăng lợi nhuận của các Doanh nghiệp. Vì vậy, để đặt được mức lợi nhuận ngày càng cao trong hoạt động sản xuất kinh doanh, các Doanh nghiệp cần quán triệt một số phương hướng sau: 1.5.1 Hạ giá thành sản phẩm. Đây là biệt pháp cơ bản để tăng lợi nhuận. Nếu giá bàn và mức thuế đã xác định thì lợi nhuận đơn vị sản phẩm sẽ tăng lên hay giảm bớt là do giá thành sản phẩm quyết định. Bởi vậy để tăng lợi nhuận các Doanh nghiệp phải không ngừng phấn đấu hạ giá thành. 1.5.2 Phấn đấu tăng năng xuất lao động. Tăng năng xuất lao động là tăng số sản phẩm sản xuất ra trong một đơn vị thời gian. Để tăng năng suất lao động cần thực hiện các biện pháp: - Cải tiến, đổi trang thiết bị cho phù hợp với các điều kiện của Doanh nghiệp và đòi hỏi của thị trường về chất lượng sản phẩm. - Nâng cao hiệu xuất sử dụng máy móc thiết bị sử dụng hết công suất của máy nhằm giảm chi phí khâu hao trên một đơn vị sản phẩm. - Tổ chức sắp xếp lao động hợp lý, đảm bảo đúng người, đúng việc có biện pháp khen thưởng kịp thời nhằm khuyến khích công nhân nâng cao năng suất lao động. 1.5.3 Giảm chi phi trực tiếp. Chi phí trực triếp bao gồm: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp,chi phí sản xuất chung. Đó là những khoản chi phí bỏ trực tiếp vào quá trình sản xuất kinh doanh. - Sử dụng tiết kiệm hợp lý nguyên vật liệu thông qua các biện pháp: + Xây dựng kế hoạch khoa học, hợp lý từ khâu thu mua vật tư dự trữ trong Doanh nghiệp tới cung ứng cho các đơn vị sản xuất, đảm bảo quá trình sản xuất diễn ra một cách liên tục. + Thường xuyên kiểm tra, rà soát định mức tiêu hao vật tư của đơn vị. + Tăng cường quản lý các khâu tròn quá trình sản xuất, có biện pháp sử phạt nghiêm các trường hợp gây thất thoát, lãng phí vật tư. Tiết kiệm chi phí nhân công. + Sử dụng có hiệu quả đòn bảy tiền lương, tiền thưởng khuyến khích khả năng sáng tạo của người lao động, tăng năng suất hiệu quả làm việc. + Có kế hoạch đào tạo, nâng cao trình độ cho cán bộ công nhân viên, tổ chức sắp xếp lao động hợp lí nhằm phát huy mọi khả năng của người lao động. 1.5.4 Giảm chi phí gián tiếp. Chi phí gián tiếp bao gồm chi phí khấu hao TSCĐ, tiền lương công nhân gián tiếp, chi phí văn phòng, tiếp khách...các khoản chi phí này không liên quan trực tiếp tới quá trình tạo ra sản phẩm. Vì vậy cần phải giảm tỉ lệ của nó trong tổng chi phí, thông qua biện pháp sau: - Tính giảm bộ máy quản lý, nâng cao trình độ, trang thiết bị làm việc cho nhân viên quản lý, đảm bảo với số lượng tối thiểu cán bộ quản lý vẫn đảm bảo được kế hoạch sản xuất. - Có kế hoạch dự toán chi phí sử dụng máy móc thiết bị trên cơ sở kế hoạch sửa chữa, khấu hao TSCĐ và định mức sử dụng máy. - Tiết kiệm các khoản chi phí như chi phí văn phòng, chi tiếp khách... 1.5.5 Hoàn thiện công tác nghiên cứu thị trường. Nghiên cứu thị trường là một công việc rất phức tạp, nó bao gồm các hoạt động từ việc nghiên cứu thị trường, tổ chức hoạt động sản xuất ra sản phẩm tới khâu tiêu thị sản phẩm đó. Do đó, nó đòi hỏi sự tham gia tích cực của toàn thể cán bộ công nhân viên trong Doanh nghiệp. Để hoàn thiện công tác nghiên cứu thị trường cần: - Doanh nghiệp có tổ chức riêng phòng chuyên trách về nghiên cứu thị trường đối với Doanh nghiệp có quy mô nhỏ có thể tổ chức một bộ phận chuyên trách trong phòng kinh doanh. - Đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ vế nghiên cứu thị trường Marketing cho cán bộ nhân viên đặc biệt là nhân viên chuyên về nghiên cứu thị trường. 1.5.6 Nâng cao chất lượng sản phẩm, dịch vụ sau bán hàng. Hiện nay, cạnh tranh trong cơ chế thị trường ngày càng gay gắt các Doanh nghiệp không những cạnh tranh về giá cả mà chuyển sang cạnh tranh về chất lượng và dịch vụ sau bán hàng như tín dụng, bảo hành, sửa chữa, lắp đạt... đòi hỏi Doanh nghiệp phải: - Nâng cao trình độ tay nghề công nhân, cải tiến máy móc dây truyền công nghệ cao. - Xây dựng và quản lý sản xuất theo hệ thống chất lượng quốc gia và quốc tế. - Xây dựng hệ thống dịch vụ sau bán hàng cho từng loại sản phẩm nhằm thoả mãn tối đa nhu cầu thị trường. 1.5.7 Đa dạng hoá mặt hàng kinh doanh. Trước hết Doanh nghiệp phải xác định cho mình mặt hàng nào sẽ kinh doanh, xu hướng biến động của nó ra sao. Điều này phụ thuộc vào khả năng của từng Doanh nghiệp và thị trường Doanh nghiệp kinh doanh. Xác định một hoặc một số mặt hàng chủ lực, đây là mặt hàng có khả năng tạo ra phần lớn thu nhập cho Doanh nghiệp và ổn định cho tương lai. Những mặt hàng này cần được ưu tiên nhiều hơn, tăng cường xúc tiến khuyếch trương, thâm nhập vào thị trường mới và mở rộng thị trường hiện có, thường xuyên đánh giá tình hình kế hoạch sản xuất và tiêu thụ để có biện pháp kịp thời. 1.5.8 Hoàn thiên bộ máy tổ chức quản lý. Tổ chức tốt hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh, khâu cung ứng sản phẩm, hàng hoá, khai thác tối đa khả năng người lao động sẽ góp phần nâng cao kết quả kinh doanh của Doanh nghiệp. Các Doanh nghiệp cần tổ chức bộ máy các phòng ban chức năng và sắp xếp lao động hợp lí đảm bảo sự quản lý chặt chẽ của cấp trên đối với cấp dưới và sự kiểm soát giữa các bộ phận với nhau. Quản lý quá trình sản xuất kinh doanh là điều kiện tăng năng xuất lao động và chất lượng sản phẩm. Do đó phải xây dựng kế hoạch chiến lược phát triển kinh doanh, tổ chức điều hành các khâu trong quá trình sản xuất. CHƯƠNG 2: thùc tr¹ngTÌNH HÌNH THỰC HIỆN LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY CAO SU SAO VÀNG 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY Tên đơn vị: Công ty Cao su Sao vàng . Tên giao dịch quốc tế: Sao vang Rubber Company Trụ sở chính: 231 Nguyễn Trãi, Q. Thanh Xuân-Hà Nội Số điện thoại: 04.8583656 Fax: 048583644 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty Công ty Cao su Sao vàng là một Doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Tổng công ty Hoá chất Việt Nam, có trụ sở tại số 231 đường Nguyễn Trãi, Hà Nội. Công ty đã trải qua 43 năm tồn tại và phát triển bền vững từ tiền thân là nhà máy Cao su Sao vàng. Do đánh giá được tầm quan trọng của công nghiệp cao su, trong kế hoạch khôi phục và phát triển kinh tế 3 năm (1958-1960), Đảng và Chính phủ đã phê duyệt phương án xây dựng khu công nghiệp Thượng Đình gồm 3 nhà máy: Cao su-Xà phòng-Thuốc lá (gọi tắt là khu Cao-Xà-Lá), nằm ở phía nam Hà Nội thuộc quận Thanh Xuân ngày nay. Sau hơn 13 tháng miệt mài lao động, quá trình xây dựng nhà xưởng, lắp đặt thiết bị, đào tạo và cán bộ công cơ bản hoàn thành. Ngày 6/4/1960 nhà máy tiến hành sản xuất thử những sản phẩm săm lốp xe đạp đầu tiên mang nhãn hiệu “Sao Vàng”, và cũng từ đó nhà máy mang tên Nhà máy Cao su Sao vang Hà Nội. Trải qua nhiều năm tồn tại trong cơ chế hành chính bao cấp (1960-1987) nhịp độ sản xuất của nhà máy luôn tăng trưởng, số lao động tăng lên không ngừng (từ 262 người năm 1960 lên đến 3260 người vào năm 1986). Song nhìn chung, sản phẩm của nhà máy trong thời kỳ này có chủng loại nghèo nàn, ít được cải tiến do thị trường trong nước không có đối thủ cạnh tranh, do bộ máy gián tiếp cồng kềnh chưa đạt hiệu quả. Năm 1988-1990, n­íc ta bước vào thời kỳ quá độ chuyển đổi từ cơ chế hành chính bao cấp sang cơ chế thị trường. Với mỗi loại Doanh nghiệp XHCN thì đây là giai đoạn thách thức, nan giải, giải quyết đến sự tồn vọng của Doanh nghiệp. Và với nhà máy Cao su Sao vàng thì đây chình là giai đoạn thể hiện tinh thần đoàn kết, sáng tạo, năng động chuyển đổi. Nhà máy đã nhận thức thị trường tiêu thụ săm lốp cao su ở Việt Nam còn rất rộng lớn và đưa ra định hướng sản xuất nhằm đáp ứng nhu cầu của thị trường. Do đó, nhà máy đã từng bước vượt qua được khủng hoảng, tiến tới ổn định sản xuất và hoà nhập vào cơ chế mới trong những năm 90. Từ năm 1991 đến nay, nhà máy đã khẳng định được vị trí của mình là một Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hiệu quả, có Doanh thu và các khoản nộp ngân sách cao hơn năm trước. Thu nhập của người lao động được nâng cao và đời sống luôn được cải thiện. Ngày 27/8/1992, Nhà máy được đổi tên thành Công ty Cao su sao vàng theo quyết định số 645/CNNG của Bộ công nghiệp nặng. Tiếp đến ngày 5/5/1993, QĐ số 215QĐ/TCNSĐT của Bộ công nghiệp nặng cho phép thành lập Doanh nghiệp Nhà nước, nhờ đó công ty có điều kiện phát huy quyền tự chủ trong hoạt động sản xuất kinh doanh, đem lại lợi ích cho Nhà nước, công ty cũng như người lao động. Năm 1999, Công ty đã chính thức được cấp chứng chỉ ISO 9002 của tập đoàn BVQI Vương quốc Anh. Đó chính là một sự khẳng định mình trong cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt và khốc liệt. Công ty luôn thực hiện đúng khẩu hiệu đề ra “ChÊt lượng quyết định sự tồn tại và phát triển của Doanh nghiệp”. Vì vậy công ty đã không ngừng hoàn thiện, cải tiến công nghệ, nâng cao chất lượng sản phẩm để đáp ứng tốt hơn nữa nhu cầu của thị trường trong và ngoài nước, hoàn thành các khoản nộp ngân sách, nâng cao đời sống vật chất tinh thần của người lao động. 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý và sản xuất kinh doanh của công ty 2.1.2.1 Tổ chức về nhân sự: Năm Giới tính Trình độ Tính chất Tổng Nam N÷ §H Cßn l¹i G. tiÕp T. tiÕp 2004 2050 787 318 2519 2573 264 2837 2005 1997 808 307 2498 2538 267 2805 2.1.2.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý Bước vào cơ chế thị trường Công ty Cao su Sao vàng đã tiến hành sắp xếp lại bộ máy quản lý để phù hợp với hoàn cảnh của công ty, nâng cao năng lực bộ máy gián tiếp tham mưu, chỉ đạo điều hành sản xuất kinh doanh gắn với thị trường. Hoạt động theo mô hình trực tiếp tham mưu, cơ cấu bộ máy quản lý của công ty đứng đầu là Ban giám đốc (Giám đốc và các Phó giám đốc phụ trách chuyên môn) với nghiệp vụ quản lý vĩ mô, tiếp theo các phòng ban chức năng và các xí nghiệp thành viên. Cụ thể hiện tại Ban giám đốc công ty gồm Giám đốc và năm phó giám đốc cùng với các phòng ban, đoàn thể, xí nghiệp được mô tả bởi sơ đồ sau: -Giám đốc công ty: Lãnh đạo chung toàn bộ bộ máy quản lý của công ty, chịu trách nhiệm trước nhà nước về mọi hoạt động củ công ty. -Phó giám đốc phụ trách xây dựng cơ bản và sản xuất: Có nhiệm vụ giúp giám đốc công ty trong định hướng xây dựng kế hoạnh sản xuất ngắn hạn, trung hạn và dài hạn. Điều hành các đơn vị cơ sở thực hiện kế hoạch sản xuất cũng như công tác bảo vệ an toàn cho sản xuất. Kiểm tra nội dung, phê duyệt tài liệu có liên quan đến sản xuất và bảo vệ sản xuất ( khi đựơc uỷ quyền ). Duyệt danh sách công nhân viên được đào tạo và nâng bậc. Xem xét các phương án thi công, công trình xây dựng, cơ sở hạ tầng, sửa chữa lớn TSCĐ tại công ty. -Phó giám đốc phụ trách kinh doanh: Tìm hiểu thi trường, tiến hành tổ chức tham gia các hội chợ, xem xét tổ chức quảng mã sản phẩm, xem xét và mở đại lý. Kiểm tra nội dung phê duyệt tài kiệu có liên quan đến công tác kinh doanh (khi được uỷ quyền). - Phó giám đốc nội chính và cao su kỹ thuật: Có nhiệm vụ quan tâm đến đời sống của cán bộ CNV trong toàn công ty. Chịu trách nhiệm về kỹ thuật, công nghệ sản xuất và sản phẩm cao su. -Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật: Chịu trách nhiệm về kỹ thuật, công nghệ sản xuất các sản phẩm cao su, nghiên cứu chế tạo sản phẩm mới theo yêu cầu của thị trường. -Phó giám đốc phụ trách xây dựng cơ bản của công ty: -Phó giám đốc phụ trách cơ bản tại Thái Bình: Phụ trách xây dựng cơ bản tại Thái Bình. -Bí thư Đảng uỷ và văn phòng Đảng uỷ của công ty: Có trách nhiệm thực hiện vai trò lãnh đạo của Đảng trong công ty thông qua văn phòng Đảng uỷ. -Chủ tịch công đoàn và văn phòng công đoàn của công ty: Làm công tác công đoàn của công ty, có trách nhiệm cùng giám đốc quản lý lao động trong công ty thông qua văn phòng công đoàn. -Phòng tổ chức hành chính: Với chức năng chính là tham mưu cho Giám đốc và ban lãnh đạo của công ty về tổ chức lao động, sắp xếp bố trí cán bộ công nhân viên hợp lý trong toàn công ty nhằm tăng hiệu quả sản xuất kinh doanh. Giải quyết chế độ chính sách đối với người lao động, tuyển dụng, đào tạo, nâng bậc cho người lao động, lập kế hoạch tiền lương tiền thưởng và thực hiện quyết toán hàng năm. -Phòng Tài Chính kế toán: giải quyết những vấn đề về hạch toán tài chính, tiền tệ, lập kế hoạch tài chính và quyết toán tài chính hàng năm. -Phòng kế hoạch vật tư: Có nhiệm vụ tổng hợp sản xuất kỹ thuật tài chính hàng năm và theo dõi thực hiên mua bán vật tư, thiết bị cho sản xuất tiêu thụ sản phẩm hàng hoá làm ra. Căn cứ vào nhu cầu thông tin trên thị trường mà phòng có thể đưa ra các kế hoạch giá thành, sản lượng sản phẩm sản xuất ra nhằm thu lợi cao nhất. Bảo đảm cung ứng vật tư, quản lý kho và cấp phát vật tư cho sản xuất. -Phòng Đối Ngoại - Xuất Nhập khẩu: Nhập khẩu hàng hoá vật tư cần thiết mà trong nước chưa sản xuất được hoặc sản xuất được nhưng chất lượng chưa đạt yêu cầu xuất khẩu sản phẩm của công ty. - Phòng kỹ thuật cao su: Chịu trách nhiệm về kỹ thuật công nghệ sản xuất các sản phẩm cao su, nghiên cứu chế tạo sản phẩm mới theo yêu cầu của thị trường. - Phòng KCS: Kiểm tra chất lượng sản phẩm nhập kho, đóng dấu các sản phẩm đạt chất lượng. - Phòng kỹ thuật cơ năng: chịu trách nhiệm về toàn bộ cơ khí năng lượng, động lực và an toàn cho công ty. - Phòng xây dựng cơ bản: Tổ chưc thực hiện các đề án đầu tư xây dựng cơ bản theo chiều rộng và chiều sâu. Nghiên cứu và đua ra các dự án khr thi trình Giám đốc xem xét và có kế hoạch đầu tư. - Phòng kỹ thuật an toàn: Chịu trách nhiệm về an toàn lao động, bảo hộ lao động trong toàn công ty. - Phòng điều độ sản xuất: Có nhiệm vụ đôn đốc, quan sát tiến độ sản xuất kinh doanh, sản xuất có số lượng hàng ngày, hàng tuần, hàng thành để công ty có phương án kịp thời. - Phòng thí nghiệm trung tâm: Thực hiện các cuộc thí nghiệm sản xuất các sản phẩm mới, kiểm tra chất lượng các mẻ luyện. - Phòng kho vận: Có nhiệm vụ lưu trữ và chuyển hàng hoá qua lại giữa các XN theo yêu cầu, vận chuyển hàng hoá phục vụ tới các khâu bán hàng. - Phòng tiếp thị bán hàng: làm công tác tiếp thị, quảng cáo sản phẩm của công ty và căn cứ vào thông tin, nhu cầu trên thị trường đáp ứng tiêu thụ sản phẩm. - Phòng Quản trị bảo vệ: khám chữa bênh cho CBCNV, thực hiện kế hoạch phòng dịch, sơ cấp cứu các trương hợp tai nạn, bệnh nghề nghiệp.....và có nhiệm vụ bảo vệ toàn bộ tài sản, vật tư hàng hoá cũng như con người công ty, phòng chống cháy nổ. - Phòng Quân sự: có nhiệm vụ xây dựng huấn luyện lực lượng dân quân hàng năm. Hình 2.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh của Công ty. 2.1.2.3 Tổ chức bộ máy tài chính - kế toán của Công ty. Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý cũng như phát huy được năng lực của kế toán và cung cấp thông tin đầy đủ và kịp thời cho các đối tượng sử dụng, công ty sử dung hình thức kế toán vừa tập chung, vừa phân tán. Phòng kế toán trung tâm có nhiệm vụ thực hiện công tác kế toán ở các đơn vị chính và các xí nghiệp trực thuộc không tổ chức hạch toán riêng, hướng dẫn, kiểm tra công tác kế toán ở các xí nghiệp, thu nhận, kiểm tra báo cáo kế toán ở các chi nhánh có tổ chức kế toán riêng gửi đến để lập báo cáo tổng hợp, thực hiện công tác thống kê, tài chính toàn Công ty. Tại các xí nghiệp không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ có các nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ ghi chép, hạch toán ban đầu và cuối tháng gửi các báo cáo về công ty: Báo cáo sử dụng vật tư, báo cáo tiền lương, báo cáo sản lượng... Tại chi nhánh ở Thái Bình và Xuân Hoà, có bộ phận hạch toán độc lập, cuối tháng gửi các báo cáo kế toán và các báo cáo khác về Công ty lập báo cáo tổng hợp. Phòng tài chính kế toán của Công ty gồm 18 người: - Kế toán trưởng: Phụ trách chung toàn bộ công tác kế toán, thống kê, tài chính doanh nghiệp. Đồng thời thực hiện kiểm soát toàn bộ hoạt động kinh tế tài chính của Công ty. - Một phó phòng kiểm kế toán tổng hợp. - Một kế toán tiền mặt theo dõi tình hình thu, chi. tồn quỹ tiền mặt. - Một thủ quỹ gữi quỹ, ghi sổ quỹ, đối chiếu số liệu với kế toán tiền mặt. - Một kế toán tiền gửi Ngân hàng kiêm kế toán tiền vay: Theo dõi tình hình thanh toán qua Ngân hàng. huy động và trả vốn vay. - Một kế toán tiền lương: Theo dõi các khoản tiền lương gián tiếp và thanh toán chế độ BHXH. - Hai kế toán vật tư, mỗi người theo dõi tình hình nhập, một người theo dõi phần xuất vật tư. - Một kế toán TSCĐ theo dõi tình hình tăng, giảm, khấu hao, sửa chữa lớn TSCĐ. - Hai kế toán chi phí. giá thành: Một người tiến hành tập hợp chi phí, một người đảm nhận công tác tính giá thành và phân tích giá thành sản phẩm. - Một kế toán xây dựng cơ bản, nguồn vốn: Theo dõi tình hình huy động vốn, trả lãi và công tác đầu tư xây dựng cơ bản. - Một kế toán huy động vốn từ cán bộ CNV công ty. - Bốn kế toán tiêu thụ: Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho thành phẩm, theo dõi công nợ và hạch toán kết quả tiêu thụ, theo dõi tình hình thực hiện chính sách khuyến mại, chiết khấu, giảm giá hàng bán. - Một kiểm toán viên nội bộ: Thực hiện hoạt động kiểm toán nghiẹp vụ và kiểm toán tuân thủ trong đơn vị. - Một kế toán xí nghiệp: Tập hợp số liệu ban đầu về các yếu tố sản xuất tại xí nghiệp và gửi lên phòng kế toán Công ty. Hình 2.2: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty: KÕ to¸n tr­ëng KT TiÒn mÆt KT TGNH vµ tiÒn vay Thñ quü KT T.l¬ng & BHXH KT huy ®éng vèn KT TSC§ KT XDCB, SCL KT vËt t KT tiªu thô KT CP vµ gi¸ thµnh KiÓm to¸n néi bé Nh©n viªn kÕ to¸n ®¬n vÞ 2.1.2.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Quá trình sản xuất các sản phẩm của công ty được tổ chức thực hiện ở bốn xí nghiệp sản xuất chính, XN Luyện cao su Xuân Hoà, Chi nhánh cao su Thái Bình, NM Pin cao su Xuân hoà, NM cao su Nghệ An và một số xí nghiệp phụ trợ: - Xí nghiệp cao su số 1: Chuyên sản xuất lốp xe máy, băng tải, gioăng cao su, dây curoa, cao su chống ăn mòn, ống cao su. - Xí nghiệp cao su số 2: Chuyên sản xuất săm, lốp xe đạp các loại, ngoài ra còn phân xưởng sản xuất panh xe đạp. - Xí nghiệp cao su số 3: Chuyên sản xuất săm, lốp ôtô, lốp máy bay. - Xí nghiệp cao su số 4: Chuyên sản xuất săm xe đạp, xa máy. - Xí nghiệp cơ điện năng lượng: Có nhiệm vụ cung cấp điện máy, lắp đặt, chế tạo khuôn mẫu, sửa chữa về điện, cung cấp hơi nén, hơi nóng và nước cho các đơn vị sản xuất kinh doanh chinh cho toàn bộ công ty. - Xưởng kiến thiết bao bì: Có nhiệm vụ xây dựng và kiến thiết nội bộ sửa chữa các TSCĐ, làm sạch các thiết bị máy móc, vệ sinh sạch sẽ cho toàn Công ty. - Chi nhánh Cao su Thái Bình: Chuyên sản xuât săm, lốp xe đạp (phần lớn là lốp xe thồ). - Nhà máy Pin – Cao su Xuân Hoà: Có nhiệm vụ sản xuất Pin khô mang nhãn hiệu con Sóc, ắc quy, điện cực, chất điện hoá học và một số thiết bị điện nằm tại tỉnh Vĩnh Phúc nay chuyển thành Công ty cổ phần Pin Xuân Hoà. - Xí nghiệp luyện cao su Xuân Hoà: Sản xuất cao su bán thành phẩm. - Xí nghiệp cao su kĩ thuật: Phụ trách về kĩ thuật, các sản phẩm cao su. 2.1.2.5 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất. Công ty Cao su Sao vàng là một Doanh nghiệp sản xuất theo quy trình công nghệ phức tạp kiểu chế biến liên lục trải qua nhiều giai đoạn khác nhau. Chu kỳ sản xuất ngắn, sản phẩm sản xuất nằm khép kín trong một xí nghiệp. Nhìn chung, có thể chia quá trình sản xuất làm hai giai đoạn chủ yếu: - Giai đoạn 1: Từ nguyên liệu cao su sống, hoá chất, vải mành, dây thép tanh qua khâu luyện tạo thành các bán thành phẩm. - Giai đoạn 2: Từ bán thành phẩm giai đoạn 1 chuyển qua, tiến hành quá trình lưu hóa để tạo nên thành phẩm. Do đặc thù các sản phẩm của Công ty đều được sản xuất từ cao su nên mặc dù sản phẩm khác nhau nhưng quy trình công nghệ sản xuất chế tạo sản phẩm lại có nhiều nét tường đồng. Vì vậy, ở đây chỉ xin trình bầy quy trình công nghệ sản xuất một loại sản phẩm cụ thể là lốp xe. Cấu tạo lốp xe đạp gồm 3 bộ phận chính là: - Mặt lốp: Hỗn hợp cao su ở phía ngoài có tác dụng bảo vệ lốp không bị ăn mòn dưới tác động của hoá chất thông thường, tính năng chịu mài mòn tiếp xúc tốt với mặt đường. - Lớp vải: Làm bằng vải mành nilon tráng cao su, là khung cốt chịu lực của lốp. - Vành tanh: làm bằng tanh thép 0.78 mm, ngoài bọc vải cao su có tác dụng định vị lốp trên vành xe đạp. Hình 2.3: Sơ đồ dây chuyền công nghệ sản xuất lốp xe đạp: 2.2 TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CAO SU SAO VÀNG. 2.2.1 Thuận lợi và khó khăn. 2.2.1.1 Thuận lợi - Công ty Cao su Sao vàng luôn nhận được sự giúp đỡ kịp thời, có hiệu quả của Công ty Hoá chất Việt Nam, Bộ Công nghiệp và các cơ quan hữu quan khác. - Là một đơn vị sản xuất có truyền thống 45 năm qua, thương hiệu Cao su Sao vàng “SRC” đã quen thuộc với người dân Việt Nam. - Trong những năm qua, Công ty đã nỗ lực trên nhiều phương diện: củng cố, phát huy hiệu quả đầu tư, sắp xếp bộ máy quản lý, đổi mới phương thức tổ chức sản xuất, áp dụng nhiều giải pháp khoa học kĩ thuật và công nghệ mới... đã giúp công ty vượt qua giai đoạn trì trệ, nâng cao năng suất lao động, chất lượng sản phẩm và hiệu quả sản xuất, kinh doanh. - Công ty có đội nũ cán bộ quản lý có năng lực, tâm huyết, đội ngũ công nhân lành nghề, tập thể đoàn kết. - Sản phẩm phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội Việt Nam và xu thế phát triển của các ngành khác. 2.2.1.2 Khó khăn - Từ năm 2002 đến nay, giá nguyên vật liệu đầu tư vào của các doanh nghiệp sản xuất sản phẩm cao su tăng rất mạnh. Đặc biệt là năm 2004, giá nguyên vật liệu tăng bình quân là 18,58%, giá cao su tăng tới 31,82%...(chỉ tính riêng giá cao su từ năm 2002 đến nay đã tăng trên 300%). Trong đó, giá bán sản phẩm hàng năm trung bình chỉ tăng khoảng 9,3%. Hiện nay giá nguyên vật liệu đầu tư vào còn giữ ở mức cao và có xu hường ngày càng tăng. - Trên thị trường săm lốp có sự cạnh tranh quyết liệt, có rất nhiều đối thủ với những chính sách bán hàng hấp dẫn, chất lượng sản phẩm tốt, mẫu mã đa dạng. - Quy mô sản xuất không ngừng được mở rộng, trong khi diện tích mặt bằng sản xuất lại hạn chế. - Số lượng lao động còn đông, bộ máy quản lý chưa gọ nhẹ, trong hoạt động thực tiễn ít nhiều chịu ảnh hưởng của tư duy cũ, bao cấp làm ảnh hưởng không nhỏ đến năng suất lao động và kết quả kinh doanh. 2.2.2 Tình hình sử dụng tài sản và nguồn vốn của Công ty Cao su Sao vàng. Trong nền kinh tế hàng hoá - tiền tệ, điều kiện để các Doanh nghiệp có thể thực hiện được hoạt động sản xuất kinh doanh là phải có một số vốn nhấn định. Nếu không có vốn thì không nói đến bất kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh nào, hơn nữa mục đích của hoạt động sản xuất kinh doanh là nhằm thu được lợi nhuân cao. Do vậy, quản lý sử dụng vốn và tài sản trở thành một trong những nội dung quan trọng của quản trị tài chính. 2.2.2.1 Tình hình sử dụng tài sản. Để có nhận xét đúng đắn vế tình hình sử dụng tài sản của Công ty trong những năm qua, ta lập bản cơ cấu tài sản của Công ty để không những có thể thấy được cơ cấu tài sản mà còn theo dõi được sự thay đổi của các khoản mục. Nh×n vµo (B¶ng 01) ta thÊy tæng tµi s¶n mµ C«ng ty hiÖn cã vµo ®Çu n¨m 2005 lµ 430.954.877.121 ®ång trong ®ã lµ: - TSL§ vµ §TNH lµ 152.637.126.024 ®ång chiÕm tû lÖ 35,42% trong tæng tµi s¶n. - TSC§ vµ §TDH lµ 278.317.751.097 ®ång chiÕm 64,58% trong tæng tµi s¶n. Cuèi n¨m 2005, tæng tµi s¶n cña C«ng ty lµ 535.910.886.139 ®ång trong ®ã: - TSL§ vµ §TNH lµ 258.029.432.247 ®ång chiÕm tû lÖ 48,15% trong tæng tµi s¶n. - TSC§ vµ §TDH lµ 277.881.453.892 ®ång chiÕm tû lÖ 51,85% trong tæng tµi s¶n.a So víi ®Çu n¨m 2005, tæng tµi s¶n ®· t¨ng 164.956.009.018 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ 24,35%, chøng tá quy m« tµi s¶n cña C«ng ty vµo cuèi n¨m 2005 ®· t¨ng. Trong sù gia t¨ng ®ã, TSC§ vµ §TDH gi¶m 45.704.815 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ 0,13%, TSL§ vµ §TNH t¨ng 105.392.306.223 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ 69,04%. MÆc dï TSC§ vµ §TDH cã gi¶m ®i nh­ng vÉn kh«ng ¶nh h­ëng ®Õn sù t¨ng lªn cña tæng tµi s¶n ®ã lµ nhê TSL§ t¨ng rÊt cao trong khi TSC§ gi¶m víi tû lÖ kh«ng nhiÒu l¾m. TSL§ vµ §TNH t¨ng lªn chñ yÕu lµ do hµng tån kho t¨ng lªn. Hµng tån kho cña C«ng ty t¨ng chñ yÕu lµ do C«ng ty ch­a xuÊt dïng mét khèi l­îng lín nguyªn vËt liÖu nh­ cao su thiªn nhiªn, cao su tæng hîp, mét sè lo¹i ho¸ chÊt vµ b¸n thµnh phÈm dù tr÷ phôc vô cho nhu cÇu s¶n xuÊt trong n¨m. V× vËy nhiªn vËt liÖu tån kho cña C«ng ty so víi ®Çu n¨m 2005 ®· t¨ng 22.495.089.813 ®ßng t­¬ng øng víi tû lÖ 34,44%. Còng chÝnh do kh«ng xuÊt dïng mét l­îng lín nguyªn vËt liÖu, b¸n thµnh phÈm phôc vô nhu cÇu s¶n xuÊt trong n¨m nªn ®· lµm cho chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang t¨ng 1.249.958.334 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ 38,79% vµ sè thµnh phÈm nhËp kho còng t¨ng lªn mét l­îng lµ 60.482.082 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ 139,1%. Trong n¨m, C«ng ty ®· kh«ng mua s¾m thªm c«ng cô dông cô ®Ó ®­a vµ dù tr÷ phôc vô cho nhu cÇu s¶n xuÊt lµm cho c«ng cô dông cô trong kho gi¶m 88.194.957 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ 9,98%. Ngoµi ra, hµng tån kho cña C«ng ty t¨ng lªn lµ do mét sè mÆt hµng göi ®i b¸n nh­ s¨m xe ®¹p, s¨m xe m¸y, s¨m «t« vÉn ch­a tiªu thô ®­îc. Tæng hîp sù biÕn ®éng cña c¸c yÕu tè trªn ®· lµ cho hµng tån kho cña C«ng ty t¨ng mét l­îng lµ 84.504.084.738 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ 74,55%. §©y lµ ®iÒu mµ C«ng ty nªn xem xÐt nguyªn nh©n cô thÓ ®Ó cã biÖn ph¸p kÞp thêi. V× hµng tån kho t¨ng lªn sÏ lµm cho vèn cña C«ng ty bÞ ø ®äng vµ kh«ng sinh lêi. Cßn vÒ c¸c kho¶n ph¶i thu cuèi n¨m 2005 t¨ng 24.685.783,746 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ 75,88%. Nguyªn nh©n lµ do C«ng ty ch­a thu ®­îc mét l­îng tiÒn hµng b¸n chÞu cho mét sè kh¸ch hµng lín nh­: Tæng c«ng ty vËn t¶i Hµ N«Þ, Côc qu¶n lý xe m¸y Bé quèc phßng, c¸c má than t¹i Qu¶ng Ninh vµ ch­a nhËn ®­îc v¶i mµnh, v¶i phin, tanh thÐp ®Ó phôc vô cho s¶n xuÊt c¸c lo¹i s­m lèp ®· ®Æt mua tõ tr­íc. ChÝnh v× vËy, cuèi n¨m 2005 c¸c kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng t¨ng 2.976.068.370 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ 10,19%. Trong khi ®ã c¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c còng t¨ng lªn lµ 301.068.655 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ 25,31%. Qua ®©y ta thÊy r»ng C«ng ty bÞ chiÕm dông vèn víi mét khèi l­îng rÊt lín. V× vËy, ®Ó kh¾c phôc t×nh tr¹ng nµy C«ng ty nªn cã nh÷ng biÖn ph¸p qu¶n lý nî ph¶i thu còng nh­ x¸c ®Þnh mét chÝnh s¸ch b¸n chÞu hîp lý h¬n. Ngoµi c¸c yÕu tè nãi trªn, sù biÕn ®éng cña tµi s¶n cuèi n¨m 2005 lµ do c¸c yÕu tè sau: Tµi s¶n b»ng tiÒn cña C«ng ty cuèi n¨m 2005 gi¶m 264.364.126 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ 51,57%. Cô thÓ: TiÒn mÆt t¹i quü gi¶m 694.368.938 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ lµ 47,82% TiÒn göi ng©n hµng cña C«ng ty còng gi¶m víi sè tiÒn lµ 1.949.995.188 ®ång víi tû lÖ lµ 53,06%. Tµi s¶n b»ng tiÒn gi¶m lµm gi¶m kh¶ n¨ng thanh to¸n cho C«ng ty còng nh­ sù chñ ®éng trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. HiÖn nay c¸c nhiªn liÖu dïng cho s¶n xuÊt s¨m lèp nh­ dÇu má, cao su ®ang ngµy cµng t¨ng gi¸. V× vËy, nÕu C«ng ty kh«ng cã mét kho¶n tiÒn ®ñ lín t¹i ng©n hµng th× viÖc nhËp nguyªn vËt liÖu phôc vô cho s¶n xuÊt kinh doanh sÏ khã kh¨n h¬n nhiÒu. Vµ nguyªn nh©n l­îng tiÒn gi¶m vµo cuèi n¨m 2005 lµ do C«ng ty ch­a thu ®­îc c¸c kho¶n tiÒn mµ kh¸ch hµng cßn nî. Ngoµi ra, trong n¨m mét sè TSL§ kh¸c cña C«ng ty còng cã sù thay ®æi nh­ c¸c kho¶n C«ng ty t¹m øng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn gi¶m, so víi ®Çu n¨m 2005 gi¶m 707.829.440 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ 73,65%, c¸c kho¶n cÇm cè, ký c­îc, ký quü ng¾n h¹n còng gi¶m víi sè tiÒn lµ 445.287,695 t­¬ng øng víi tû lÖ 66,69%. C¸c yÕu tè ®ã ®· lµm cho sè TSL§ kh¸c gi¶m 1.153.117.135 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ 70,54%. VÒ phÇn TSC§, cuèi n¨m 2005 TSC§ gi¶m 436.297.205 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ 0,16%. ViÖc gi¶m cña TSC§ vµ §TDH lµ do c¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh cña C«ng ty gi¶m. Cô thÓ: Vèn gãp liªn doanh víi C«ng ty TNHH Inoue gi¶m 45.704.815 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ 0,13%. Trong khii ®Çu t­ chøng kho¸n dµi h¹n kh«ng t¨ng còng kh«ng gi¶m so víi ®Çu n¨m 2005. ViÖc gi¶m c¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh dµi h¹n kh«ng cã lîi cho c¸c cån ty s¶n xuÊt nãi chung vµ C«ng ty Cao su Sao vµng nãi riªng. V× vËy, C«ng ty nªn ®Çu t­ nhiÒu h¬n vµo lÜnh vùc nµy. Cßn vÒ TSC§ cuèi n¨m 2005 t¨ng 26.726.967.632 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ 12,73%. Sù t¨ng lªn cña TSC§ cho thÊy C«ng ty rÊt chó träng ®Õn ®Çu t­ trang thiÕt bÞ phôc vô s¶n xuÊt s¨m lèp vÝ dô nh­: M¸y Ðp suÊt mÆt lèp, m¸y thµnh h×nh, hÖ thèng m¸y c¸n m¸nh hiÖn ®¹i cho c¸c s¶n phÈm lèp «t«. Trong khi ®ã TSC§ thuª tµi chÝnh còng t¨ng víi tû lÖ 53,73%. §iÒu cho thÊy C«ng ty ®ang rÊt chó träng ®Õn trang thiÕt bÞ hiÖn ®¹i phôc vô cho s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh. §èi víi chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n, cuèi n¨m 2005 ®· gi¶m 27.329.434.826 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ 85%. ViÖc gi¶m c¸c chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n lµ do c¸c dù ¸n mµ C«ng ty ®Çu t­ nh­: X­ëng luyÖn cao su b¸n thµnh phÈm12000 tÊn/n¨m t¹i thÞ trÊn Xu©n Hoµ-Mª Linh VÜnh Phóc vµ x­ëng s¶n xuÊt s¨m lèp «t« 300.000 bé/n¨m t¹i Hµ Néi ®· hoµn thµnh, b¸n giao vµ ®­a vµo sö dông. §iÒu nµy ®· lµm t¨ng gi¸ trÞ TSC§ vµ vèn cña C«ng ty kh«ng bÞ ø ®äng. Ngoµi ra c¸c kho¶n ph¶i tr¶ tr­íc dµi h¹n cña C«ng ty t¨ng sè tiÒn lµ 211.874.818 ®ång t­¬ng øng víi ty lÖ 22,37%. Qua viÖc ph©n tÝch trªn ta thÊy, TSC§ vµ §TDH cña C«ng ty n¨m 2005 cã gi¶m so víi n¨m 2004 lµ 0,16%. §©y lµ mét tû lÖ gi¶m kh«ng lín l¾m, chÝnh v× vËy kh«ng lµm ¶nh h­ëng nhiÒu dÕn sù t¨ng lªn cña c¬ cÊu tµi s¶n. Nh­ vËy, th«ng qua ph©n tÝch c¬ cÊu tµi s¶n cña C«ng ty ta cã thÓ ®­a ra mét sè nhËn xÐt r»ng: Cuèi n¨m 2005, tû lÖ TSL§ trong tæng tµi s¶n cña C«ng ty lµ 48,15% cßn TSC§ lµ 51,85%. Nh×n chung, co cÊu tµi s¶n cña C«ng ty ®­îc tæ chøc nh­ vËy lµ hîp lý. Tuy nhiªn viÖc t¨ng lªn cña TSL§ chñ yÕu l¹i lµ hµng tån kho. §©y lµ ®iÒu cßn ch­a hîp lý cña C«ng ty. V× hµng tån kho vµ c¸c kho¶n ph¶i thu chiÕm tû lÖ lín trong TSL§, nÕu kh«ng cã biÖn ph¸p gi¶ quyÕt nhanh chãng sÏ g©y ra t×nh tr¹ng ø ®äng vèn. §ång thêi, C«ng ty còng ph¶i bá ra mét sè chi phÝ ®¸ng kÓ trong viÖc qu¶n lý sè tµi s¶n ®ã. Cßn vÒ TSC§ nh×n chung C«ng ty ®· chó träng ®Õn ®Çu t­ trnag thiÐt bÞ. Cã ®iÒug c¸c kho¶n ®Çu t­ TCDH cã gi¶m mét Ýt. V× vËy C«ng ty nªn chó träng nhiÒu h¬n vµ ®Çu t­ TCDH bëi ®iÒu nµy rÊt cã lîi cho ho¹t ®éng kinh doanh l©u dµi cña C«ng ty. 2.2.2.2 Tình hình sử dụng nguån vốn. Để có cái nhìn tổng quát nhất về tình hình sử dụng nguån vốn của Công ty Cao su Sao Vàng, ta đi vào phân tích cơ cấu vốn của Công ty qua (Bảng 02) ta thấy: Trong cuèi n¨m 2005, nguån vèn tµi trî cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty ®· t¨ng 104.956.009.018 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ 24,35%. T×nh h×nh cô thÓ cña viÖc t¨ng nguån vèn nh­ sau: Tæng nî ph¶i tr¶ cña C«ng ty cuèi n¨m 2005 ®· t¨ng 101.271.648.067 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ 29,9%, trong ®ã nguyªn nh©n chÝnh lµ do nî ng¾n h¹n vµ nî dµi h¹n t¨ng. Cô thÓ: Nî ng¾n h¹n cuèi n¨m 2005 t¨ng so víi ®Çu n¨m 2005 sè tiÒn lµ 87.602.897.870 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ 37,78%. Nî ng¾n h¹n cuèi n¨m 2005 t¨ng chñ yÕu lµ do C«ng ty ch­a thu ®­îc tiÒn hµng trÞ gi¸ 1.236.101.181 ®ång mµ kh¸ch hµng mua, vµ C«ng ty ch­a thanh to¸n ®­îc c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n víi c¸c nhµ cung cÊp nhiªn vËt liÖu cho C«ng ty nh­: C«ng ty x¨ng dÇu ViÖt Nam, c«ng ty TNHH ho¸ chÊt Minh §øc sè tiÒn lµ 5.249.435.216 ®ång, c¸c kho¶n nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ còng t¨ng 2.718.043.216 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ 8,2%. Trong khi ®ã, c¸c kho¶n tiÒn ph¶i tr¶ CNV vµ kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c t¨ng lÇn l­ît víi tû lÖn lµ 15,5%; 103,4% . §èi víi c¸c kho¶n nî dµi h¹n, cuèi n¨m 2005 t¨ng 13.182.971.189 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ 12,4%. C¸c kho¶n nî dµi h¹n t¨ng lªn lµ do C«ng ty ch­a thanh to¸n bít ®­îc c¸c kho¶n nî vay dµi h¹n vµ c¸c kho¶n nî dµi h¹n lÇn l­ît lµ 10.772.058.166 ®ång, 2.410.913.023 ®ång vµ t­¬ng øng lÇn l­ît lµ 10,36%, 101,3%. VÒ phÇn vèn chñ së h÷u, Trong cuèi n¨m 2005 nguån vèn chñ së h÷u t¨ng so víi ®Çu n¨m 2005 víi sè l­îng kh«ng ®¸ng kÓ lµ 3.684.360.951 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ 3,99%. §Ó xem xÐt sù thay ®æi cña nguån vèn cã ¶nh h­ëng thÕ nµo tíi tinh h×nh tµi chÝnh chung cña C«ng ty, ta sÏ xem xÐt tû lÖ còng nh­ tû lÖ cña tõng lo¹i nguån vèn trong hai n¨m. §Çu n¨m 2005, nî ph¶i tr¶ chiÕm tû lÖ 78,56%, nguån vèn chñ së h÷u lµ 21,44% trong tæng nguån vèn. Nh×n chung ®©y lµ tû lÖ cßn ch­a hîp lý bëi v× sè nî cßn chiÕm tû lÖ cao nªn kh¶ n¨ng ®éc lËp ù chñ vÒ tµi chÝnh cßn thÊp. Trong c¸c kho¶n nî cña C«ng ty, th× c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n chiÕm tû träng cao 68,5%, trong ®ã vay ng¾n h¹n lµ 164.130.837.727 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ 70,78% ®©y lµ tû lÑ nhiÒu nhÊt trong Nî ng¾n h¹n. Ngoµi ra c¸c kho¶n nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶, ph¶i tr¶ cho ng­¬i b¸n còng chiÕm mét tû lÖ kh«ng nhá lµ 14,29% vµ 8,95%. §iÒu nµy cho thÊy C«ng ty ®· ®­îc sñ dông l­îng vèn kh¸ lín tõ nhµ cung cÊp, chøng tá C«ng ty Cao su Sao vµng còng cã uy tÝn trªn thÞ tr­êng. Tuy nhiªn, C«ng ty nªn chó träng ®Õn kh¶ n¨ng thanh to¸n, ®¶m b¶o c¸c kho¶n vay khi ®Õn h¹n tr¶ sÏ ®­îc thanh to¸n. VÒ cuèi n¨m 2005, ta thÊy c¬ cÊu vèn cña C«ng ty vÉn kh«ng cã nh÷ng thay ®æi theo h­íng tÝch cùc. ThÓ hiÖn ë chç c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ t¨ng lªn. Cô thÓ: Nî ph¶i tr¶ lµ 439.833.465.149 ®«ng chiÕm û lÖ 72,64%, tû lÖ nµy chiÕm rÊt lín trong nguån vèn kinh doanh cña C«ng ty. Ngoµi ra, ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n, ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c t¨ng lÇn l­ît tõ 8,95% ®Õn 15% vµ 1,1% ®Õn 1,6%. ViÖc kho¶n ph¶i tr¶ t¨ng trong tû träng tæng nî ph¶i tr¶ cho thÊy C«ng ty nguån vèn cña nhµ cung cÊp t¨ng h¬n so víi ®Çu n¨m 2005. §iÒu nµy cho thÊy c«ng ty vÉn co uy tÝn ®èi víi hä. Tuy nhiªn, c«ng ty cÇn l­u ý v× trong n¨m C«ng ty còng ®· cho nhËp thªm mét sè nguyªn vËt liÖu nh­ cao su, bét mµu, phong l·o v¶i phin vµo dù tr÷ cho s¶n xuÊt mÆc dï sè NVL nµy trong kho cña C«ng ty vÉn cßn. §èi víi nguån vèn kinh doanh cña C«ng ty cuèi n¨m 2005 so víi ®Çu n¨m 2005 t¨ng 197.600.000 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ 0,89%. Tû lÖ nµy t¨ng kh«ng cao l¾m nh­ng ®iÒu ®ã còng cho thÊy c«ng ty vÉn chó träng ®Õn sù ph¸t triÓn l©u dµi. Nh­ vËy, th«ng qua ph©n tÝch s¬ bé c¬ cÊu nguån vèn ta cã mét sè nhËn xÐt: Trong cuèi n¨m 2005, nguån vèn chñ së h÷u cña C«ng ty t¨ng lªn nh­ng víi tû lÖ kh«ng cao cho l¾m 3,99%; ®iÒu nµy cho thÊy C«ng ty còng cã nh÷ng cè g¾ng trong viÖc tù chñ vÒ tµi chÝnh. Cßn vÒ c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ cña C«ng ty th× l¹i t¨ng. §iÒu nµy cho thÊy thùc tr¹ng t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty cßn nhiÒu bÊt cËp. ViÖc bè trÝ c¬ cÊu nguån vèn cña C«ng ty cßn nhiÒu ®iÒu ch­a hîp lý. §iÒu ®ã g©y khã kh¨n cho C«ng ty trong viÖc thanh to¸n. V× vËy, trong thêi gian tíi C«ng ty cÇn cã nh÷ng biÖn ph¸p ®Ó dÇn gi¶i quyÕt t×nh tr¹ng trªn. 2.3 T×nh h×nh thùc hiÖn lîi nhuËn cña C«ng ty Cao su Sao vµng trong hai n¨m 2004-2005. Cùng với việc tìm hiểu tình hình tài sản và nguồn vốn, điều quan trọng hơn là phải xem xét t×nh h×nh thùc hiÖn lîi nhuËn cña C«ng ty Cao su Sao vµng có hiệu quả hay không. Thông qua b¶ng b¸o c¸o kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh trong hai n¨m 2004 vµ 2005 ta lËp ®­îc b¶ng ph©n tÝch t×nh h×nh kinh doanh cña C«ng ty (B¶ng 03). Qua b¶ng sè liÖu ë (B¶ng 03) ta cã thÓ cã mét sè ®¸nh gi¸ nh­ sau: So víi n¨m 2004, n¨m 2005 tæng doanh thu cña C«ng ty t¨ng 97.323.076.288 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ lµ 22,4%. Tæng doanh thu t¨ng lªn cho thÊy ho¹t ®éng tiªu thô s¶n phÈm cña C«ng ty n¨m 2005 ®· cã nh÷ng tiÕn bé nhÊt ®Þnh so víi n¨m 2004. C¸c mÆt hµng nh­ lèp xe ®¹p c¸c lo¹i, lèp xe m¸y c¸c lo¹i, s¨m lãp m¸y bay, lãp «t« c¸c lo¹i ®· cã ®­îc s¶n l­îng tiªu thô cao h¬n nhiÒu so víi n¨m 2004. Cô thÓ nh­ sau: S¶n l­îng n¨m 2004 cña c¸c mÆt hµng nãi trªn lÇn l­ît lµ: 6.192.184 chiÕc, 1.168.525 chiÕc, 485 chiÕc, 186.486 chiÕc th× ®Õn n¨m 2005 ®Æt ®­îc lÇn l­ît lµ 7.023.043 chiÕc, 1.292.709 chiÕc, 552 chiÕc, 239.882 chiÕc. Bªn c¹nh ®ã, c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu l¹i gi¶m 824.520.311 ®ång t­¬ng øng víi û lÖ 83,1%. Chñ yÕu lµ do C«ng ty ®· cã nh÷ng biÖn ph¸p ®Ó h¹n chÕ kho¶n hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i nh­ tiÕn hµnh sö ch÷a l¹i ngay nh÷ng s¶n ph¶m háng ph¸t hiÖn trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, thùc hiÖn kiÓm tra g¾t gao chÊt l­îng sè s¶n phÈm nhËp kho còng nh­ lóc xuÊt giao cho kh¸ch hµng...V× vËy kho¶n hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i n¨m 2005 cña C«ng ty chØ cßn lµ 15.859.043 ®ång so víi 915.334.231 ®ång so víi n¨m 2004. Doanh thu tiªu thô trong n¨m 2005 cña C«ng ty t¨ng kÐo theo c¸c kho¶n môc kh¸c còng t¨ng theo nh­: Doanh thu thuÇn t¨ng 98.147.596.599 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ 22,64%, gi¸ vèn hµng b¸n t¨ng 87.078.431.333 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ 22,97%, lîi nhuËn gép t¨ng 11.069.165.265 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ 20,33%. Trong n¨m, do ch­a thanh to¸n ®­îc mét l­îng tiÒn vay nªn kho¶n chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh cña C«ng ty t¨ng 7.574.169.124 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ 51,83%. NÕu chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh cña C«ng ty mµ kh«ng t¨ng th× tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ còng nh­ sau thuÕ cña C«ng ty cßn t¨ng h¬n n÷a. Tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ vµ lîi nhuËn sau thuÕ ®Òu t¨ng 113,2% víi sè tiÒn t­¬ng øng lÇn l­ît lµ 320.579.167 ®ång vµ 230.817.000 ®ång. Tuy nhiªn, ®Ó cã ®¸nh gi¸ cô thÓ ta sÏ xem xÐt th«ng qua so s¸nh tõng chØ tiªu víi doanh thu thuÇn qua hai n¨m 2004 vµ 2005. C¸ch xem xÐt nµy cho ta thÊy râ ®­îc thùc sù t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty n¨m 2005 so víi n¨m 2004 ra sao nhê vµo tû lÖ cña c¸c chØ tiªu nh­ gi¸ vèn b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, chi phÝ b¸n hµng, lîi nhuËn... trong 100 ®ång doanh thu thuÇn. Tõ ®ã, ta cã ®­îc nh÷ng ®¸nh gi¸, kÕt luËn chÝnh x¸c. Trong n¨m 2004, trong 100 ®ång doanh thu thuÇn cã tíi 87,45 ®ång gi¸ vèn hµng b¸n. Trong khi ®ã 2005 lµ 87,68 ®ång, gi¸ vèn hµng b¸n cña n¨m 2005 t¨ng 0,0024 ®ång sè t¨ng kh«ng ®¸ng kÓ. §©y lµ do mét sè yÕu tè ®­a vµo s¶n xuÊt trong n¨m nh­ cao su, dÇu nguyªn liÖu, dïng ®Ó s¶n xuÊt c¸c lo¹i s¨m lèp cã sù t¨ng gi¸ so víi n¨m 2004. Tuy nhiªn, viÖc t¨ng gi¸ vèn hµng b¸n còng lµ vÊn ®Ò cÇn ®­îc xem xÐt kü h¬n nh»m phÊn ®Êu tiÕt kiÖm chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ t¨ng lîi nhuËn. Trong n¨m 2005, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp t¨ng cïng víi sù t¨ng lªn cña doanh thu. Trong 100 ®«ng doanh thu thuÇn cã tíi 3,6 ®ång chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, trong khi ®ã n¨m 2004 lµ 3,8 ®ång. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp n¨m 2005 ®· gi¶m 0,15 ®ång víi n¨m 2004. §Ó lµm ®­îc ®iÒu ®ã lµ do C«ng ty ®· qu¶n lý chÆt chÏ h¬n ch phÝ ®iÖn, ®iÖn tho¹i ë c¸c phong ban, cã chÝnh s¸ch khuyÕn khÝch c¸n bé, nh©n viªn lµm ë bé phËn hµnh chÝnh... Ngoµi ra, trong n¨m 2005 C«ng ty còng ®· cã mét sè biÖn ph¸p nh»m tiÕt kiÖm ®­îc chi phÝ b¸n hµng vÝ dô nh­: qu¶n lý chÆt chÏ h¬n chi phÝ nguyªn liÖu phôc vô cho c«ng t¸c b¸n hµng. ChÝnh v× vËy mµ n¨m 2005 trong 100 ®ång doanh thu thuÇn cã 0,05 ®ång chi phÝ b¸n hµng trong khi n¨m 2004 lµ 0,06 ®ång. Tõ nh÷ng yÕu tè trªn ®· lµm cho lîi nhuËn sau thuÕ trªn doanh thu t¨ng 0,08 ®ång so víi 2004 lµ 0,05 ®ång. §iÒu ®ã thÓ hiÖn sù cè g¾ng cña C«ng ty trong qu¸ tr×nh t×m kiÕm lîi nhuËn. ®ång thêi nã còng cho thÊy sù t¨ng lªn cña C«ng ty rong qu¸ tr×nh kinh doanh. Qua ph©n tÝch trªn ta thÊy trong n¨m 2005 C«ng ty ®· cã nh÷ng cè g¾ng rÊt lín trong c«ng t¸c tiªu thô s¶n phÈm, phÊn ®Êu t¨ng doanh thu, t¨ng lîi nhuËn. Nh­ng nh×n chung tæn chi phÝ cßn lµ cao trong s¶n phÈm, c¸c biÖn ph¸p tiÕt kiÖm chi phÝ cña C«ng ty cßn ch­a ph¸t huy hÕt hiÖu qu¶, hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh n¨m 2005 cã cao h¬n n¨m 2004 nh­ng nh×n chung vÉn ch­a cao l¾m. Vi vÇy, C«ng ty cÇn cã nh÷ng biÖn ph¸p cô thÎ, thiÕt thùc h¬n n÷a ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh cña m×nh, tõ ®ã t¨ng lîi nhuËn. * §Ó cã ®¸nh gi¸ chÝnh x¸c h¬n t×nh h×nh thùc hiÖn lîi nhuËn cña C«ng ty ta nghiªn cøu mét sè chØ tiªu TSLN qua hai n¨m 2004 vµ n¨m 2005 qua (B¶ng 04) Chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận vốn kinh doanh: Năm 2004 cứ 100 đồng vốn bỏ vào hoạt động kinh doanh thì thu được 0,05 đồng lợi nhuận, trong khi đó năm 2005 nếu Công ty bỏ ra 100 đồng vốn thì Công ty thu về được 0,09 đồng, tức là so với năm 2004 đã tăng 0,04 đồng. Nguyªn nh©n chÝnh lµ do n¨m 2005 c«ng ty ®· ®Çu t­ më réng X­ëng s¨m lèp xe ®¹p (n©ng c«ng suÊt 3,5 triÖu bé/n¨m) trÞ gi¸ 456.786.973 ®ång, ®æi míi c«ng nghÖ l­u ho¸ lèp xe m¸y trÞ gi¸ 678.970.898 ®ång vµ ®Çu t­ x©y dùng x­ëng s¶n xuÊt s¨m lèp «t« tõ 200.000bé/n¨m lªn 500.000bé/n¨m t¹i Hµ Néi víi vèn ®Çu t­ lµ 9.456.893.789 ®ång nªn lµm cho tæng vèn kinh doanh cña C«ng ty t¨ng lªn. Nhê vËy, hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh t¨ng lªn, ®ång thêi lîi nhuËn còng t¨ng lªn. Tuy nhiªn, møc t¨ng lªn kh«ng ph¶i lµ cao cho l¾m. V× vËy c«ng ty cÇn cã nh÷ng chÝnh s¸ch hîp lý h¬n ®Ó lîi nhuËn t¨ng cao h¬n n÷a. Chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận giá thành: Năm 2004 cứ 100 đồng giá thành thu về 0,048 đồng lợi nhuận, năm 2005 cứ 100 đồng giá thành thì thu về 0,085 đồng lợi nhuận, tăng 0,037 đồng so với năm 2004. ChØ tiªu lîi nhuËn gi¸ thµnh t¨ng lµ do C«ng ty ®· cã nh÷ng cè g¾ng trong viÖc qu¶n lý chi phÝ, mét nguyªn nh©n n÷a lµ do gi¸ vèn hµng b¸n n¨m 2005 (87.078.431.333 ®ång) kh«ng cao h¬n so víi doanh thuÇn lµm cho lîi nhuËn sau thuÕ t¨ng lªn 230.817.000 ®ång so víi n¨m 2004. §©y lµ mét dÊu hiÖu ®¸ng mõng ®èi víi ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty v× gi¸ thµnh s¶n phÈm n¨m 2005 cña c«ng ty cã cao h¬n so víi n¨m 2004 lµ 22,97%. Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu: Năm 2005, cứ 100 đồng vốn chủ sở hữu chỉ tạo ra được 0,46 đồng lợi nhuận, năm 2004 cứ 100 đồng vốn chủ sở hữu thì tạo được 0,22 đồng lợi nhuận, so với năm 2004 tăng 0,24 đồng. Nguyên nhân lµ do vßng quay vèn kinh doanh n¨m 2005 t¨ng 1,097 vßng so víi n¨m 2004 lµ 1,06 vßng. §©y lµ mét dÊu hiÖu tÝch cùc cho thÊy C«ng ty ®ang dÇn tiÕn tíi sù tù chñ trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh. Tỷ suất lợi nhuận doanh thu bán hàng: Năm 2005 cø 100 ®ång donh thu t¹o ra 0,082 ®ång lîi nhuËn, n¨m 2004 cø 100 ®ång doanh thu th× t¹o ra 0,047 ®ång lîi nhuËn, so víi n¨m 2004 t¨ng 0,035 ®ång. Điều này cho thấy năm 2005 Công ty kinh doanh đạt kết quả hơn so với năm 2001. Nguyªn nh©n chÝnh cña ®iÒu nµy lµ do trong n¨m 2005 C«ng ty ®· gi¶m ®­îc c¸c chi phÝ b¸n hµng. Mét nguyªn nh©n n÷a lµ do gi¸ vèn hµng b¸n n¨m 2005 (87.078.431.333 ®ång) kh«ng cao h¬n so víi doanh thuÇn lµm cho lîi nhuËn sau thuÕ t¨ng lªn 230.817.000 ®ång so víi n¨m 2004. §iÒu ®ã lµm tèc ®é lín h¬n tèc ®é t¨ng cña doanh thu t¨ng lªn. §©y lµ mét kÕt qu¶ ®¸ng mõng cho C«ng ty. Như vậy, có thể thấy rằng các chỉ tiêu về khả năng sinh lời của Công ty đã tăng. Điều đó thể hiện hoạt động kinh doanh của Công ty gặp nhiều thuận lợi, từ đó làm cho lợi nhuận sau thuế ngày càng tăng lên. Tuy nhiên để đạt lợi nhuận cao hơn nữa đòi hỏi các cấp lãnh đạo Công ty cần có những chính sách hợp lý hơn trong việc sử dụng nguồn vốn kinh doanh và các chi phí đầu vào. 2.4 PHÂN TÍCH LỢI NHUẬN TRONG MỐI QUAN HỆ GIỮA DOANH THU VÀ CHI PHÍ. Từ các đanh giá nhận xét ở các phần trước ta đã xác định một số vấn đề cơ bản ảnh hưởng tới lợi nhuận đạt được của Công ty trong những năm qua. Để làm rõ hơn và từ đó xây dựng được những kiến nghị sát thực ta đi và phân tích cụ thể mối quan hệ giữa lợi nhuận, doanh thu và chi phí. 2.4.1 Tình hình thực hiên doanh thu tiêu thụ hàng hoá của Công ty Cao su Sao vàng. Doanh thu tiêu thụ phản ánh kết quả hoạt động bán hàng, đó là nguồn thu chủ yếu của Công ty để bù đắp chi phí và có lãi. Kết quả thực hiện doanh thu tiêu thụ trong 2 năm 2004-2005 được khái quát như sau: BẢNG 05: MỨC ĐỘ DOANH THU TIÊU THỤ SẢN PHẨM §v: đồng Chỉ tiêu N¨m 2004 N¨m 2005 Chênh lệch 2005/2004 Số tiền Tỷ lệ% 1. Tổng doanh thu 434.537.550.294 531.860.626.582 97.323.076.288 22,397 2. Các khoản chiết khấu 992.823.572 168.303.261 -824.520.311 -83,048 - Chiết khấu TM 58.773.941 0 -58.773.941 -1 - Gảim giá hàng bán 18.715.400 15.859.043 -2.856.357 -0,58 - Hàng bán bị trả lại 915.334.231 152.444.218 -762.890.013 0,83 - Thuế TTĐB, thuế XNK, thuế GTGT phải nộp 0 0 0 0 3. Doanh thu thuần 433.544.726.722 531.692.323.321 98.147.596.599 22,638 Qua (Bảng 05) ta thấy tổng doanh thu của doanh nghiệp năm 2005 so với năm 2004 tăng 97.323.076.288 đồng tương ứng với tỷ lệ 22,397%. Để đạt được kết quả như trên là do từ đầu năm lãnh đạo Công ty cùng với các đơn vị kinh doanh đã tìm hiểu thị trường, mở rộng đại lý tiêu thụ ra các tỉnh và xuất khẩu ra nước ngoài. Các khoản giảm trừ của năm 2005 so với năm 2004 giảm 824.520.311 đồng, tương ứng với tỷ lệ 83,048%. Để biết được các khoản giảm trừ giảm là do đâu ta đi sâu vào tài liệu chi tiết của các khoản giảm trừ: Giảm giá hàng bán năm 2005 so với năm 2004 là 824.520.311 đồng tương ứng với tỷ lệ 83,048%. Việc giảm giá hàng bán mét mÆt lµ do trªn thÞ tr­êng néi ®Þa xuÊt hiÖn rÊt nhiÒu ®èi thñ nh­: C«ng ty Cao su MiÒn Nam, C«ng ty cao su §µ N½ng, C«ng ty cao su ChÝ Thanh, MÆt kh¸c, víi sù xuÊt hiÖn cña c«ng ty s¨m lèp n­íc ngoµi nh­: Kenda, shinfa (§µi Loan); Voloce,Camel (Th¸i Lan)...C¸c C«ng ty nµy kh«ng nh÷ng tung ra nh÷ng s¶n phÈm chÊt l­îng, gi¸ rÎ mµ cßn ®­a ra mét lo¹t dÞch vô khuyÕn m·i cùc k× hÊp dÉn nh»m thu hót sù quan t©m cña kh¸ch hµng. §øng tr­íc t×nh h×nh ®ã C«ng ty Cao su Sao vµng buéc ph¶i gi¶m gi¸ hµng b¸n ®Ó gi÷ thÞ phÇn cña m×nh Ngoµi ra, c¸c khoản giảm trừ giảm một phần là do công ty đã có những biện pháp để hạn chế khoản hàng bán bị trả lại ®ã lµ nhê c¸c xÝ nghiÖp, nhµ m¸y cña C«ng ty ®· ®­îc trang bÞ nh÷ng d©y chuyÒn s¶n xuÊt vá ruét xe vµo lo¹i tiªn tiÕn nhÊt. §Æc biÖt, víi hÖ thèng thiÕt bÞ ®o chiÒu dµy mµng cao su ®­îc nhËp vÒ tõ Mü, phßng l­u ho¸ hiÖn ®¹i ®­îc nhËp vÒ tõ NhËt B¶n, m¸y ®Þnh h×nh l­u ho¸ vá «t«, m¸y kiÓm tra ®é bÒn lèp theo tiªu chuÈn NhËt B¶n. Ngoµi ra C«ng ty cßn tiến hành sửa chữa lại ngay những sản phẩm hỏng phát hiện trong quá trình sản xuất, thực hiện kiểm tra gắt gao chất lượng số sản phẩm nhập kho cũng như lúc xuất kho cho khách hàng...Vì vậy khoản hàng bán bị trả lại năm 2005 của Công ty chỉ còn 152.444.218 đồng so với 18.715.400 đồng của năm 2004. C¸c kho¶n gi¶m trõ gi¶m gãp phÇn rÊt nhiÒu cho C«ng ty trong viÖc n©ng cao lîi nhuËn. ThuÕ xuÊt khÈu cña C«ng ty trong n¨m 2005 kh«ng cã lµ do xuÊt khÈu cña C«ng ty trong n¨m kh«ng thùc hiÖn ®­îc kh«ng ph¶i v× chÊt l­îng s¶n phÈm cña C«ng ty kh«ng tèt mµ xuÊt ph¸t tõ nhiÒu lÝ do nh­: c¸c cuéc ®µm ph¸n cña C«ng ty víi c¸c ®èi t¸c n­íc ngoµi vÉn ch­a cã hiÖu qu¶, c¸c dÞch vô sau b¸n hµng cña c«ng ty ch­a thu hót ®­îc sù quan t©m cña kh¸ch hµng n­íc ngoµi v× ngoµi gi¸ c¶, chÊt l­îng s¶n phÈm hä cßn quan t©m tíi dÞch vµ lÝ do n÷a lµ do sù c¹nh tranh gay g¾t trªn thÞ lÜnh vùc xuÊt khÈu. V× vËy, trong n¨m tíi C«ng ty kh«ng nh÷ng tiÕp tôc t¨ng chÊt l­îng s¶n phÈm mµ cßn ph¶i t¨ng c­êng c¸c c«ng t¸c dÞch vô nh­: qu¶ng c¸o, khuyÕn m·i...§èi víi thÞ tr­êng n­íc ngoµi C«ng ty cµng ph¶i t¨ng c­êng chiÕn dÞch qu¶ng c¸o h¬n n÷a. V× ®©y lµ nh÷ng thÞ tr­êng mµ C«ng ty cÇn h­íng tíi trong t­¬ng lai. Nh­ vËy gi¸ trÞ th­¬ng hiÖu s¶n phÈm cña C«ng ty míi cµng lín m¹nh, tõ ®ã lîi nhuËn cña C«ng ty cµng t¨ng. Nh­ ®· ph©n tÝch doanh thu thuần của năm 2005 tăng 98.147.596.599 đồng với tỷ lệ 22,638% so với năm 2004 là dấu hiệu tích cực cho thấy hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty đang phát triển. Điều này chứng tỏ trong kỳ sản phẩm của Công ty đã đảm bảo được chất lượng, đáp ứng được nhu cầu của khách hàng. Để có cái nhìn sâu hơn về doanh thu của Công ty, ta xem xét tình hình tiêu thụ và doanh thu của một số mặt hàng chủ yếu của Công ty qua (Bảng 06): Qua (B¶ng06), ta thấy rằng mặt hàng sản xuất của Công ty rất đa dạng và phong phú, đây là điều tất yếu khi Công ty muốn mở rộng quy mô kinh doanh của mình. Sản lượng tiêu thụ của lốp xe đạp, xe máy, ôtô và săm lốp máy bay của Công ty năm 2005 đều tăng lần lượt với tỷ lệ là:13,418%; 10,627%; 28,601%; 13,814%. §Ó ®¹t ®­îc ®iÒu nµy lµ do c«ng ty ®· nç lùc trong viÖc gi÷ æn ®Þnh s¶n xuÊt, tõ viÖc cung cÊp nguyªn vËt liÖu kÞp thêi cho s¶n xuÊt, cho ®Õn c«ng t¸c s¶n xuÊt, bè trÝ ca kÝp phï hîp, cã chÕ ®é khuyÕn khÝch vËt chÊt ®èi víi c«ng nh©n s¶n xuÊt hoµn thµnh vµ hoµn thµnh v­ît møc...Trong s¶n xuÊt ®· gi¶m ®­îc t×nh tr¹ng phÕ liÖu th¶i lo¹i, nç lùc trong viÖc tiÕt kiÖm n¨ng l­îng. VÒ chÊt l­îng s¶n phÈm kh«ng nh÷ng vÉn ®­îc ®¶m b¶o ®¶m b¶o mµ cßn kh«ng ngõng n©ng cao b»ng chøng lµ C«ng ty ®Çu ty rÊt nhiÒu trang thiÕt bÞ m¸y mãc nh­: ®Çu t­ ®æi míi c«ng nghÖ l­u ho¸ lÊp xe m¸y vµ «t«, m¸y kiÓm tra ®é bÒn lèp theo tiªu chuÈn tiªn tiÕn nhÊt cña NhËt B¶n...Trong khi sản lượng tiêu thụ các loại lốp xe đạp, xe máy , ôtô và săm lốp máy bay đều tăng lên thì sản lượng tiêu thụ săm của xe đạp, xe máy và ôtô lại giảm đi. §©y lµ mét khuyÕt ®iÓm trong viÖc tiªu thô s¶n phÈm lµm ¶nh h­ëng kh«ng nhá ®Õn viÖc t¨ng lîi nhuËn cña C«ng ty Cao su Sao vµng. nguyªn nh©n lµ do C«ng ty ch­a thùc hiÖn tèt c«ng t¸c b¸n hµng vµ qu¶ng c¸o. V× vËy, trong thêi gian tíi C«ng ty ph¶i chó trong h¬n ®Õn c«ng t¸c b¸n hµng vµ qu¶ng c¸o s¶n phÈm. V× ®©y lµ c«ng viÖc quan träng gióp C«ng ty tiªu thô ®­îc nhiÒu s¶n phÈm . tõ ®ã t¨ng doanh thu, t¨ng lîi nhuËn. §èi víi doanh thu cña c¸c s¶n phÈm s¨m lèp, n¨m 2005 tuy cã mét sè s¶n phÈm nh­: s¨m xe ®¹p c¸c lo¹i, s¨m xe m¸y c¸c lo¹i, s¨m «t« c¸c lo¹i cã s¶n l­îng tiªu thô gi¶m so víi n¨m 2004. Nh­ng tæng doanh thu cña C«ng ty vÉn t¨ng lªn víi sè tiÒn lµ 91.545.761 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ 23,09%. Cô thÓ, lèp xe ®¹p c¸c lo¹i, s¨m xe ®¹p c¸c lo¹i, lèp xe m¸y c¸c lo¹i, s¨m xe m¸y c¸c lo¹i, s¨m lèp m¸y bay, lèp «t« c¸c lo¹i, s¨m «t« c¸c lo¹i ®Òu t¨ng lÇn t¨ng lÇn l­ît víi tû lÖ lµ: 17,9%; 1,27%; 14,86%; 7,54%; 40,45%; 39,60%; 7,12%. Nguyªn nh©n lµ do ®¬n gi¸ b×nh qu©n cña tÊt c¶ c¸c mÆt hµng ®Òu t¨ng lÇn l­ît lµ 3,97%; 14,56%; 3,83%; 9,95%; 23,40%; 8,55%; 8,39%.ViÖc ®¬n gi¸ b×nh qu©n cña tÊt c¶ c¸c mÆt hµng t¨ng lªn chñ yÕu lµ do gi¸ NVL nh­: dÇu má, cao su thiªn nhiªn dïng ®Ó s¶n xuÊt c¸c lo¹i s¨m lèp ®Òu cã sù t­ng gi¸ so víi n¨m 2004. Nguyªn nh©n tiÕp theo lµ C«ng ty ®· gi¶m ®­îc c¸c kho¶n gi¶m trõ, ®Æc biÖt lµ gi¶m ®­îc hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, ngoµi ra C«ng ty cßn gi¶m ®­îc c¸c chi phÝ b¸n hµng. Nhê gi¶m ®­îc c¸c kho¶n nµy mµ doanh thu cña C«ng ty trong n¨m 2005 ®· t¨ng lªn. 2.4.2 Tình hình thực hiện chi phí tại Công ty Cao su Sao vàng. Sau khi đã phân tích mối quan hệ và tác động giữa doanh thu và lợi nhuận thì mối quan hệ còn lại: giữa chi phí và lợi nhuận phải tiếp tục được xem xét. Ở các phần trên ta đã xem xét một cách tổng hợp và rút ra được một số nhận định mà tính đúng đắn của chúng sẽ cần được khẳng định qua những gì được đề cập dưới đây: BẢNG 07: TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CHI PHÍ CỦA DOANH NGHIỆP §v: đồng Chỉ tiêu 31/12/2004 31/12/2005 Chênh lệch Số tiền Tỷ lệ% 1. Giá vốn hàng bán 379.119.024.774 466.197.456.107 87.078.431.333 22,969 2. Chi phí tài chính 14.612.153.266 22.186.322.390 7.574.169.124 51,835 3. Chi phí QLDN 16.326.138.084 19.238.775.034 2.912.636.951 17,84 4. Chi phí bán hàng 25.271.522.073 25.140.220.935 -131.301.138 -0,52 Tổng 435.328.838.187 532.762.774.466 97.433.936.279 22,38 Qua (Bảng 07) ta nhận thấy, Giá vốn hàng bán tăng 87.078.431.333 đồng tương ứng với tỷ lệ 22,969%. Nh­ ®· ph©n tÝch ë c¸c phÇn tr­íc gi¸ vèn hµng b¸n t¨ng lµ do gi¸ nguyªn v©t liÖu dÇu má vµ cao su t¨ng lªn. Chi phí tài chính tăng 7.574.169.124 đồng tương ứng với tỷ lệ 51,835%. Chi phÝ nµy t¨ng lªn lµ do trong n¨m 2005 C«ng ty ch­a thanh to¸n ®­îc c¸c kho¶n vay ng¾n h¹n vµ dµi h¹n. §iÒu đã làm cho lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh giảm 7.574.169.124 đồng. Toàn bộ chi phí là lãi vay phải trả điều đó cho thấy trong kỳ Công ty đã dùng vốn vay cao hơn so với kỳ trước. Chi phí bán hàng giảm 131.301.138 đồng tương đương với tỷ lệ 0,52%. lµ do n¨m 2005 C«ng ty ®· qu¶n lý chÆt chÏ h¬n chi phÝ nhiªn liÖu phôc vô cho c«ng t¸c b¸n hµng, chi phÝ vËn chuyÓn. ChÝnh v× vËy, đã làm lợi nhuận thuần hoạt động kinh doanh tăng 131.301.138 đồng. Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2005 tăng 2.912.636.951 tương ứng với tỷ lệ 17,84. Chi phí quản lý doanh nghiệp tăng cùng với sự gia tăng của doanh thu điều này là hoàn toàn hợp lý. V× trong n¨m nay C«ng ty më r«ng thªm quy m« s¶n xuÊt linh doanh nh­: më réng x­ëng s¶n xuÊt xe ®¹p, ®Çu t­ x©y dùng s¶n xuÊt s¨m lèp «t« t¨ng 200.000 bé/n¨m lªn ®Õn 500.000 bé/n¨m. C¸c c«ng tr×nh nµy ®· ®­îc hoµn thµnh vµ ®­a vµo sö dông. Nªn chi phÝ trang thiÕt bÞ tµi s¶n cè ®Þnh phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý còng ®­îc ®Çu t­ nh»m qu¶n lý tèt c«ng viÖc kinh doanh cña C«ng ty. Để có sự đánh giá toàn diện hơn về thực hiện chi phí tại Công ty ta đi xem xét cơ cấu khoản mục trong chi phí gián tiếp. b¶ng 08: C¬ cÊu kho¶n môc trong chi phÝ gi¸n tiÕp Đv:đồng Kho¶n môc chi phÝ N¨m 2004 N¨m 2005 Chênh lệch 2005/2004 Sè tiÒn Tû träng (±)% Sè tiÒn Tû träng (±)% Số tiền Tû träng (±)% 1. Chi phí NLVL 319.254.203.396 70,7 427.070.588.777 73,7 107.816.385.381 3 2.Chi phí nhân công 47.083.683.399 10,4 53.979.229.592 9,3 6.895.546.193 -1,1 - Tiền lương và các khoản phụ cấp 42.304.324.232 9,4 49.321.054.514 8,5 7.016.730.282 -0,9 -BHXH-BHYT-KPCĐ 4.779.359.167 1,1 4.658.175.078 0,8 -121.184.089 -0,3 3. Khấu hao TSCĐ 21.531.163.020 4,8 34.907.122.887 6 13.375.959.867 1,2 4. Chi phí dịch vụ mua ngoài 24.406.244.714 5,4 32.079.110.092 5,5 7.672.865.378 0,1 5. Chi phí khác bằng tiền 39.492.025.869 8,7 31.247.798.185 5,4 8.244.227.684 -3,3 Tổng 451.767.320.398 100 579.283.849.533 100 127.516.529.135 0 Qua (B¶ng 10) ta thÊy tæng c¸c kho¶n môc trong chi phÝ gi¸n tiÕp cña C«ng ty n¨m 2005 lµ 579.283.849.533 ®ång t¨ng 127.516.529.135 ®ång so víi n¨m 2004. §Ó biÕt tæng c¸c kho¶n môc chi phÝ gi¸n tiÕp cña C«ng ty t¨ng lµ do ®©u ta ®i s©u vµo xem xÐt: Víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña C«ng ty, c«ng ty cã nhiÖm vô s¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm tõ cao su nh­: s¨m lèp xe ®¹p, xe m¸y, «t« , m¸y bay vµ pin phôc vô cho nhu cÇu tiªu dïng trong n­íc vµ xuÊt khÈu. Cho nªn c¸c nguyªn vËt liÖu phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt bao gåm: dÇu má, cao su thiªn nhiªn, cao su tæng hîp, c¸c lo¹i ho¸ chÊt, v¶i mµnh, v¶i phin, tanh thÐp, phßng lo·ng...Nh×n vµo b¶ng trªn ta thÊy chi phÝ nguyªn vËt liÖu n¨m 2005 lµ 427.070.588.777 ®ång t¨ng 107.816.385.381 ®ång t­¬ng øng víi tû träng 3%. Chi phÝ nguyªn vËt liÖu t¨ng lªn lµ do trong thêi gian võa qua gi¸ dÇu má vµ cao su ®Òu t¨ng qu¸ cao, gi¸ dÇu má t¨ng 84USD/1thïng cßn gi¸ cao su t¨ng tíi 31,82% (chØ tÝnh riªng gi¸ cao su tõ n¨m 2002 ®Õn nay ®· t¨ng 9,3%). Ngoµi ra c¸c nguyªn liÖu kh¸c nh­: bét mµu, phßng lo·ng, mätt sè lo¹i ho¸ chÊt...®Òu ®­îc nhËp tõ n­íc ngoµi víi gi¸ kh«ng rÎ. Nh÷ng yÕu tè trªn ®· lµm cho chi phÝ nguyªn vËt liÖu cña C«ng ty n¨m 2005 t¨ng cao. Chi phÝ nguyªn vËt liÖu t¨ng lªn lµm ¶nh h­ëng kh«ng nhá cho C«ng ty trong qu¸ tr×nh t×m kiÕm lîi nhuËn. §èi víi kho¶n môc chi phÝ nh©n c«ng. Trong n¨m 2005, chi phÝ nh©n c«ng lµ 53.979.229.592 ®ång t¨ng 6.895.546.193 ®ång. Sè tiÒn t¨ng nh­ vËy lµ do n¨m 2005 c«ng ty ®· më réng quy m« ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nh­ ®­a x­ëng s¶n xuÊt s¨m lèp «t« t¨ng tõ 200.000 b«/n¨m ®Õn 500.000bé/n¨m, c¶i tiÕn l¹i x­ëng s¶n xuÊt xe ®¹p vµo ho¹t ®éng.V× vËy, C«ng ty ®· ph¶i tuyÓn thªm nh©n c«ng, nªn n¨m 2005 tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp ®· t¨ng lªn 7.016.730.282 ®ång. Tuy sè tiÒn dµnh cho chi phÝ nh©n c«ng t¨ng lªn nh­ng tû träng l¹i gi¶m lµ 1,1%. Do tû träng chi phÝ nh©n c«ng gi¶m nªn tû träng cña c¸c kho¶n môc chi phÝ thuéc chi phÝ nh©n c«ng tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp còng gi¶m lµ 0,9% . Nguyªn nh©n lµ do C«ng ty ¸p dông chÕ ®é th­ëng ph¹t nghiªm minh, møc ph¸p còng ®­îc theo chia theo nhiÒu bËc: tõ 2000ng ®Õn c¶ b¹c triÖu. NÕu t¸i ph¹m nhiÒu lÇn th× møc ph¹t sÏ t¨ng theo. V× vËy, tû träng chi phÝ nh©n c«ng gi¶m ®i lµ do trong n¨m nhiÒu c«ng nh©n cña C«ng ty ®· vi ph¹m kû luËt, kh«ng hoµn thµnh tèt c«ng viÖc vµ ca trùc cña m×nh nh­: t¹i xÝ nghiÖp sè 1 van h¬i nãng cña m¸y l­u ho¸ s¨m lèp xe ®¹p bÞ x× h¬i rÊt m¹nh nh­ng kh«ng thÊy treo biÓn “chê xö lý”. Nh­ vËy, c«ng nh©n trùc c¬ ®· kh«ng thùc hiÖn c«ng t¸c kiÓm tra thiÕt bÞ trong ca trùc cña m×nh. Cßn t¹i m¸y c¾t v¶i sè 2 xi lanh tr­ît dao c¾t ch¹y qu¸ nha thóc vµo mét ®Çu xi lanh lµm rung c¶ m¸y mµ c«ng nh©n vÉn vËn hµnh, vÉn cho ch¹y, kh«ng dõng ®Ó söa ch÷a. Trùc c¬, tr­ëng ca còng kh«ng kiÓm tra ph¸t hiÖn kÞp thêi ®Ó xö lý... §©y lµ mét viÖc lµm v« tr¸ch nhiÖm tr­íc tµi s¶n cña C«ng ty. ChÝnh v× vËy, ban gi¸m ®èc C«ng ty ®· quyÕt ®Þnh xö ph¹t nh÷ng c«ng nh©n nµy. Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh cña C«ng ty n¨m 2005 lµ 34.907.122.887 ®ång t¨ng 13.375.959.867 ®ång t­¬ng øng víi tû träng 1,2%. Nguyªn nh©n lµ do mét sè tµi s¶n ®· hÕt tµi s¶n ®· cò song vÉn ®­îc C«ng ty tiÕp tôc sö dông phôc vô s¶n xuÊt s¶n phÈm, vÝ dô: m¸y xÐ v¶i mµnh, m¸y c¾t h×nh mÆt lèp, c¸c m¸y ph¸t ®iÖn cã c«ng suÊt tiªu thô ®iÖn vÉn ch­a lín... H¬n n÷a s¶n l­îng s¶n xuÊt s¶n phÈm n¨m 2005 t¨ng so víi n¨m 2004 lµ 2,57%. V× vËy, khÊu hao TSC§ n¨m 2005 t¨ng h¬n 2004. C¸c chi phÝ dÞch vô mua ngoµi cña C«ng ty n¨m 2005 t¨ng 7.672.865.378 ®ång , víi tû träng lµ 0,1%. Chi phÝ nµy t¨ng lªn lµ do trong n¨m 2005 c«ng ty ®· chi mét kho¶n tiÒn kh«ng nhá vµo b¶n quyÒn vµ ý t­ëng vÒ c¸c s¶n phÈm s¨m lèp, ®Æc biÖt b¶n quyÒn s¨m lèp «t« v× C«ng ty ®ang h­íng vµo s¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm s¨m lèp cao cÊp ... Ngoµi ra, c¸c chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn cña C«ng ty còng t¨ng lªn lµ 8.244.227.684 ®ång, chi phÝ nµy t¨ng lµ do trong n¨m C«ng ty ®· ph¶i chi mét kho¶n tiÒn vµo ®iÖn n­íc, m¸y ®iÒu hßa, bãng ®Ìn... Qua ®©y ta thÊy chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty Cao su Sao vµng t¨ng lªn lµ do nguyªn vËt liÖu t¨ng, do C«ng ty ®ang thùc hiÖn chiÕn dÞch më r«ng quy m« kinh doanh cña m×nh. V× vËy, c¸c kho¶n chi phÝ cña c«ng ty t¨ng lªn lµ hîp lý. Tuy nhiªn, sù t¨ng nhÑ cña mét sè kho¶n môc chi phÝ nh­ chi phÝ nhiªn vËt liÖu,chi phÝ nh­ khÊu hao TSC§, chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn ®· lµm ¶nh h­ëng kh«ng nhá ®Õn t×nh h×nh thùc hiÖn lîi cña C«ng ty gi¶m ®i ®¸ng kÓ . V× vËy, C«ng ty cÇn cã nh÷ng biÖn ph¸p h¹n chÕ c¸c kho¶n gi¶m chi phÝ h¬n ®Ó thu ®­îc lîi nhuËn nhiÒu h¬n. 2.5 T×nh h×nh qu¶n lý vµ hiÖu qu¶ sö dông vèn l­u ®éng vµ vèn cè ®Þnh cña C«ng ty n¨m 2004 vµ 2005. 2.5.1 T×nh h×nh qu¶n lý vµ hiÖu qu¶ sö dông vèn l­u ®éng n¨m 2004 vµ 2005. T×nh h×nh qu¶n lý vµ hiÖu qu¶ vèn l­u ®éng cña C«ng ty ®­îc biÓu hiÖn qua b¶ng sau: (B¶ng 09) Vèn l­u ®éng b×nh qu©n cña C«ng ty tµi thêi ®iÓm 31/12/2005 lµ: 205.333.279.135,5 ®ång t¨ng so víi n¨m 2004 lµ 62.178.987.076 ®ång. Nh­ vËy, cïng víi sù t¨ng tr­ëng cña vèn kinh doanh th× vèn l­u ®éng cña C«ng ty qua c¸c n¨m ®Òu t¨ng vµ lµ ®iÒu kiÖn ®Ó më réng quy m« s¶n xuÊt kinh doanh vµ c¸c ho¹t ®éng ®Çu t­. Tuy nhiªn, ®Ó ®ång vèn ph¸t huy ®ù¬c hiÖu qu¶ cao nhÊt th× ®ßi hái c«ng t¸c qu¶n lý, ph©n bæ vèn gi÷a c¸c kh©u cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ph¶i hîp lý, ®¶m b¶o cho ®ång vèn lu©n chuyÓn linh ho¹t kh«ng bÞ ø ®äng trong mét kh©u nµo lµm gi¶m hiÖu qu¶ ®ång vèn. Trong c¬ cÊu vèn l­u ®éng cña C«ng ty ta thÊy, tû träng c¸c kho¶n ph¶i thu vµ hµng tån kho chiÕm chñ yÕu trong tæng nguån vèn l­u ®éng. So víi thêi ®iÓm 31/12/2004 th× c¸c kho¶n ph¶i thu b×nh qu©n ë 31/12/2005 t¨ng 7.435.381.881 ®ång so víi n¨m 2004. Nguyªn nh©n lµ do C«ng ty ch­a thu ®­îc mét l­îng tiÒn hµng b¸n chÞu cho mét sè kh¸ch hµng lín nh­: Tæng c«ng ty vËn t¶i Hµ Néi, Côc qu¶n lý xe m¸y Bé quèc phßng, c¸c má than t¹i Qu¶ng Ninh. Ta thÊy sè vèn cña C«ng ty bÞ chiÕm dông kh¸ lín vµ cã xu h­íng mçi n¨m mét t¨ng lªn. Tõ thùc tÕ trªn C«ng ty nªn cã nh÷ng biÖn ph¸p qu¶n lý nî ph¶i thu còng nh­ x¸c ®Þnh mét chÝnh s¸ch b¸n chÞu hîp lý h¬n. Sè d­ b×nh qu©n hµng ho¸ vËt t­ tån kho cña C«ng ty n¨m 2005 lµ: 155.596.801.218 ®ång t¨ng so víi n¨m 2004 lµ 56.302.997.669 ®ång. Hµng tån kho cña C«ng ty t¨ng chñ yÕu lµ do C«ng ty ch­ xuÊt dïng mét khèi l­îng lín nguyªn vËt liÖu nh­: cao su thiªn nhiªn, cao su tæng hîp, bét mµu, mét sè lo¹i ho¸ chÊt vµ b¸n th¸nh phÈm dù tr÷ phôc vô cho nhu cÇu s¶n xuÊt trong n¨m. Ngoµi ra hµng tån kho t¨ng lªn lµ do mét sè mÆt hµng göi ®i b¸n nh­ s¨m xe ®¹p, s¨m xe m¸y, s¨m «t« vÉn ch­ tiªu thô ®­îc. MÆc dï kh«ng g©y bÊt lîi nhiÒu l¾m cho hiÖu qu¶ sö dông vèn l­u ®éng nh­ng c«ng ty nªn cã nh÷ng biÖn ph¸p kÞp thêi ®Ó gi¶i quyÕt hµng tån kho. V× hµng tån kho t¨ng lªn sÏ lµm cho vèn cña C«ng ty bÞ ø ®äng vµ kh«ng sinh lêi. Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, kÕt qu¶ cña viÖc qu¶n lý vµ sö dông vèn l­u ®éng ¶nh h­ëng trùc tiÕp ®Õn kÕt qu¶ kinh doanh vµ nã ®­îc ®¸nh gi¸ qua c¸c chØ tiªu ®­îc thÓ hiÖn qua b¶ng sè liÖu trang bªn. (B¶ng 11). Qua b¶ng trªn ta thÊy viÖc qu¶n lý vµ sö dông vèn l­u ®éng cña C«ng ty trong n¨m qua ch­a thùc sù ®¹t ®ù¬c hiÖu qu¶, mÆc dï doanh thu thuÇn mçi n¨m t¨ng nh­ng lîi nhuËn thu vÒ ch­a t¨ng cao. Nguyªn nh©n lµ do vßng qua vèn vËt t­ hµng ho¸ gi¶m 0,3 so víi n¨m 2004 lµm cho sè ngµy mét vßng quay vèn t¨ng lªn tõ 138,5 n¨m 2004 lªn 156,5 n¨m 2005 t¨ng 18 ngµy. Nguyªn nh©n do ®· xuÊt hiÖn t×nh tr¹ng ø ®äng vèn ë mét sè kh©u trong s¶n xuÊt. §©y lµ khuyÕt ®iÓm cña C«ng ty trong n¨m qua vÒ c«ng t¸c qu¶n lý vµ ph©n phèi vËt t­ hµng ho¸, phôc vô cho s¶n xuÊt s¨m lèp c¸c lo¹i. Vßng quay c¸c kho¶n ph¶i thu t¨ng 0,27 vßng so víi n¨m 2005, kÐo theo kú thu tiÒn b×nh qu©n gi¶m 5 ngµy. Nh­ vËy, trong n¨m qua C«ng ty ®· gi¶i quyÕt tèt kh©u thanh to¸n kú thu tiÒn trung b×nh cña C«ng ty gi¶m sè ngµy so víi n¨m 2004, nguyªn nh©n do doanh thu tiªu thô cña C«ng ty trong n¨m qua t¨ng. Tuy nhiªn sè d­ c¸c kho¶n ph¶i thu vÉn cao ®ßi hái C«ng ty ph¶i th­êng xuyªn chó träng c«ng t¸c thu håi vèn. Vßng quay vèn l­u ®éng cña C«ng ty gi¶m 0,44 vßng so víi 2004, ®iÒu nµy cho thÊy hiÖu qu¶ cña viÖc sö dông vµ qu¶n lý vèn ch­ cao, ®Æc biÖt trong c«ng t¸c thanh to¸n chi phÝ l·i vay vµ lµm gi¶m hiÖu qu¶ sö dông vèn. ChÝnh nh÷ng nguyªn nh©n trªn lµm cho chØ tiªu doanh lîi vèn l­u ®«ng trong n¨m qua t¨ng chËm. Cô thÓ doanh lîi vèn l­u ®éng cña C«ng ty chØ t¨ng 0,7%, cã nghÜa cø mçi 100® vèn l­u ®éng trong n¨m 2004 t¹o ra 1,4 ®ång lîi nhuËn sau thuÕ, n¨m 2005 t¹o ta 2,1 ®ång. V× vËy, ®Ó lµm t¨ng hiÖu qu¶ sö dông vèn, trong nh÷ng n¨m tíi C«ng ty cÇn ph¶i phÊn ®Êu tèt h¬n n÷a trong c«ng t¸c qu¶n lý hµng tån kho, c«ng t¸c thu håi vèn ®Ó më réng s¶n xuÊt, ®¶m b¶o kh¶ n¨ng thanh to¸n...®Ó ®¹t lîi nhuËn cao h¬n. 2.5.2 T×nh h×nh sö dông vèn cè ®Þnh. Nh­ ®· ®Ò cËp ë trªn, kÕt qu¶ cña viÖc qu¶n lý, sö dông vèn ¶nh h­ëng trùc tiÕp ®Õn gi¸ trÞ s¶n xuÊt, doanh thu vµ lîi nhuËn cña ®¬n vÞ. ViÖc n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn cè ®Þnh sÏ t¹o nhiÒu lîi nhuËn trªn mét ®ång vèn cè ®Þnh b×nh qu©n tham gia vµo s¶n xuÊt. §Ó ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ sö dông vèn cè ®Þnh cña C«ng ty ta ®i xem xÐt mét sè c¸c chØ tiªu trong b¶ng sau: (B¶ng 10). N¨m 2005 vèn cè ®Þnh b×nh qu©n lµ 278.099.602.495 ®ång t¨ng 59.321.548.018,5 ®ång do c«ng ty chó träng nhiÒu vµo ®Çu t­ TSC§, cô thÓ lµ ®Çu t­ vµo: x­ëng luyÖn cao su b¸n thµnh phÈm 12000 tÊn/n¨m t¹i thÞ trÊn Xu©n Hoµ-Mª Linh VÜnh Phóc vµ x­ëng s¶n xuÊt s¨m lèp «t« tõ 200.000 bé/n¨m lªn 500.000 bé/n¨m t¹i Hµ Néi. Ngoµi ra C«ng ty cßn chó träng ®Õn ®Çu t­ trang thiÕt bÞ phôc vô s¶n xuÊt s¨m lèp nh­: M¸y Ðp suÊt mÆt lèp, m¸y thµnh h×nh, hÖ thèng c¸n m¸nh hiÖn ®¹i cho c¸c s¶n phÈm lèp «t«. HiÖu suÊt sö dông TSC§ gi¶m 0,1 lÇn so víi n¨m 2004, nguyªn nh©n lµ do trong n¨m C«ng ty vÉn ch­a khai th¸c triÕt ®Ó hiÖu qu¶ sö dông m¸y mãc thiÕt bÞ chuyªn dïng, lµm gi¶m n¨ng suÊt trong c«ng t¸c s¶n xuÊt c¸c lo¹i s¨m lèp. Doanh lîi vèn cè ®Þnh t¨ng tõ 0,0009% n¨m 2004 lªn 0,0015 n¨m 2005. Qua ®©y ta thÊy C«ng ty ®· ®Çu t­ ®óng h­íng,th¸c triÖt ®Ó kh¶ n¨ng sinh lêi cña ®ång vèn. Tuy nhiªn, ®Ó vèn cè ®Þnh trong n¨m tíi ph¸t huy hiÖu qu¶ h¬n n÷a C«ng ty cÇn chó ý n©ng cao n¨ng suÊt sö dông vèn cè ®Þnh h¬n n÷a, chó ý ®Õ c«ng t¸c söa ch÷a lín TSC§, thanh lý nh÷ng m¸y mãc d©y chuyÒn l¹c hËu...VÝ dô t¹i nhµ m¸y cao su sè 2, n¨m 2005 c¸c chØ tiªu vÒ s¨m xe ®¹p lµ 8.700.000 chiÕc th× chØ ®¹t ®­îc 7.411.093 chiÕc. Cßn t¹i nhµ m¸y cao su sè 1, n¨m 2005 c¸c chØ tiªu vÒ lèp xe m¸y lµ 1.300.000 chiÕc th× chØ ®¹t 1.292.709 chiÕc, vÒ s¨m xe m¸y th× chØ ®¹t ®­îc 3.512.105 chiÕc so víi kÕ ho¹ch lµ 3.700.000 chiÕc. Nguyªn nh©n c¸c chØ tiªu trªn kh«ng ®¹t ®­îc s¶n l­îng nh­ kÕ ho¹ch ®· ®Ò ra lµ do mét sè m¸y mãc cña C«ng ty ch­a ph¸t huy hÕt c«ng suÊt, mét sè m¸y mãc ®· h¬i cò nh­ng vÉn ®­a vµo sö dông nh­: m¸y xÐ v¶i mµnh, m¸y c¾t h×nh mÆt lèp, c¸c m¸y ph¸t ®iÖn cã c«ng suÊt tiªu thô ®iÖn vÉn ch­a lín... Nh×n chung, c«ng t¸c ®Çu t­ TSC§ cña C«ng ty n¨m 2005 ®· cã b­íc tiÕn triÓn tèt , n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn cè ®Þnh, gãp phÇn t¨ng doanh thu vµ lîi nhuËn trong n¨m qua. Tãm l¹i, trong n¨m 2005 c«ng ty Cao su Sao vµng ®· hoµn thµnh tèt mäi chØ tiªu ®Ò ra vÒ doanh thu vµ lîi nhuËn, vèn s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty kh«ng ngõng ®­îc më réng vÒ quy m«. 2.6 ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY CAO SU SAO VÀNG 2.6.1 Kết quả đạt được. Năm 2005 có thể coi là một năm mang lại thành công cho Công ty Cao su Sao vàng. Vượt qua những khó khăn do sự xuất hiện ngày càng nhiều của các doanh nghiệp cạnh tranh cùng loại đặc biệt là các doanh nghiệp nước ngoài, cũng như việc thay đổi cơ chế quản lý Doanh nghiệp...Công ty đã làm ăn có lãi, phấn đấu tăng doanh thu và nâng cao đời sống cho cán bộ công nhân viên với thu nhập bình quân đầu người năm 2005 là 1.415.000 đồng một tháng. Trong năm, Công ty có nhiều thành tích trong hoạt động sản xuất kinh doanh, điều đó làm cho bức tranh tài chính của Công ty ngày càng sáng hơn. Những thành tích mà Công ty đạt được là: Tæng doanh thu n¨m 2005 cao h¬n n¨m 2004 lµ 531.860.626.582 ®ång t­¬ng ®­¬ng víi tû lÖ 22,4%. C¸c tû suÊt lîi nhuËn trong n¨m ®Òu t¨ng. Lîi nhuËn tr­íc thuÕ vµ lîi nhuËn nhuËn sau thuÕ ®Òu t¨ng víi tû lÖ lµ 113,2%. Nhê vËy mµ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp n¨m 2005 còng t¨ng 73.108.533 ®ång so víi n¨m 2004. Trong khi ®ã c¸c kho¶n gi¶m trõ vµ chi phÝ b¸n hµng cña C«ng ty ®Òu gi¶m. §iÒu ®ã cµng gãp phÇn cho doanh thu cña C«ng ty Cao su Sao vµng ngµy cµng t¨ng lªn vµ còng lµm cho lîi nhuËn cña C«ng ty t¨ng lªn, Từ những kết quả đạt được trong năm 2005 công ty càng có điều kiện mở rộng quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh lớn cả về chiều rộng lẫn chiều sâu. Và đặc biệt Công ty đã đóng góp chung cho “thập kỷ chất lượng vàng” của các doanh nghiệp Việt Nam trong tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, xây dựng cho mỗi doanh nghiệp một thương hiệu uy tín. 2.6.2 Hạn chế và nguyên nhân. 2.6.2.1 Hạn chế Bên cạnh những kết quả đạt được đã được đề cập ở trên, Công ty vẫn còn một số hạn chế cần được khắc phục. Những hạn chế này nói chung có một số mang tính khách quan, số khác mang tính chủ quan. Ta có thể lấy một số ví dụ sau đây: Mặc dù đã có nhiều cố gắng song các khoản phải thu của khác hàng và hàng tồn kho vẫn tăng hơn so với năm 2004. Đặc biệt là hàng tồn kho, bởi khi hàng tồn kho tăng lên sẽ làm cho vốn của Doanh nghiệp bị ứ đọng (Hàng tồn kho năm 2005 tăng 84.504.003.738 đồng tương ứng với tỷ lệ 74,55% so với năm 2004). Nợ ngắn hạn và nợ dài hạn vẫn còn cao, năm 2005 nợ ngắn hạn tăng lên 37,78%, nợ dài hạn cũng tăng với tỷ lệ là 12,4%. Cơ cấu tài sản cũng vẫn còn chưa hợp lý với TSCĐ và ĐTDH đã giảm hơn so với năm 2004 là 12,73%. KÕt qu¶ cña viÖc qu¶n lý vµ vèn l­u ®éng ch­a thùc sù ®¹t ®­îc hiÖu qu¶, hiÖu suÊt sö dông tµi s¶n cè ®Þnh ch­a cao. Trên đây là một số hạn chế mà Công ty Cao su Sao vàng còn vướng mắc. Nếu không có những vướng mắc này thì lợi nhuận của Công ty sẽ còn cao hơn nữa. Vì vậy, Công ty cần tiếp tục có những giải pháp ngắn hạn cũng như dài hạn nhằm nâng cao hơn nữa hiệu quả kinh doanh của Công ty trong những năm tiếp theo. 2.6.2.2 Nguyên nhân Như đã nói ở trên, những hạn chế của Công ty có tính khách quan và chủ quan, điều này xuất phát từ những nguyên nhân sau đây: - Do giá nguyên vật liệu đầu vào của các doanh nghiệp cao su tăng rất mạnh. Trong khi đó, giá bán sản phẩm hàng năm thấp hơn so với giá nguyên vật liệu đầu vào. - Trên thị trường săm lốp có sự cạnh tranh quyết liệt, có nhiều đối thủ với những chính sách bán hàng hấp dẫn, chất lượng sản phẩm tốt, mẫu mã đa dạng. - Trong năm qua Công ty đã đầu tư một khoản tiền khá lớn vào việc đổi mới trang thiết bị máy móc để phục vụ cho công viếc sản xuất kinh doanh. - Quy mô sản xuất không ngừng được mở rộng, trong khi diện tích mặt bằng sản xuất lại hạn chế. - Những văn bản pháp luật của nhà nước có ít nhiều tác động đến hoạt động kinh doanh của Công ty. Ch­¬ng 3: Mét sè biÖn ph¸p nh»m n©ng cao lîi nhuËn cña c«ng ty cao su sao vµng 3.1. ®Þnh h­íng ph¸t triÓn kinh doanh cña c«ng ty trong thêi gian tíi. Trải qua 45 năm tồn tại và phát triển, Công ty Cao su Sao vàng luôn giữ vững vị thế của mình là một trong những công ty sản xuất săm lốp uy tín hàng đầu Việt Nam. Công ty không ngừng đầu tư khoa học kỹ thuật, nâng cao chất lượng cải tiến mẫu mã sản phẩm đáp ứng nhu cầu của người tiêu dùng và nhằm mục tiêu mở rộng, phát triển của Công ty. Là một Công ty nhà nước nằm trong lộ trình công nghiệp hoá doanh nghiệp nhà nước theo chủ trương của Đảng và Nhà nước. Từ cuối tháng 11/2005, Công ty đã bắt đầu tổ chức các công tác liên quan để tiến hành cổ phần hoá Công ty như phát phiếu đăng ký đấu giá, tổ chức đấu giá, nộp tiền mua cổ phần...và đến tháng 3/2006, Công ty đã hoàn thành cổ phần hoá. Tên gọi sau khi cổ phần hoá: Công ty cổ phần Cao su Sao vàng. Với sự thay đổi về hình thức pháp lý, cơ cấu tổ chức của Công ty, phương hướng phát triển của Công ty trong năm 2006 như sau: * Sắp xếp lại mô hình tổ chức: Chuyển sang hoạt động theo mô hình mới sẽ giúp Công ty phát huy được những ưu thế của mô hình Công ty cổ phần. Mô hình tổ chức của Công ty sau khi cổ phần hoá dự kiến như sau: - Hội đồng quản trị : 05 người (Kiêm nhiệm) - Ban kiểm soát : 03 người (Kiểm nhiệm) - Ban giám đốc Công ty : 04 người - Các phòng, Ban, Xí nghiệp cũng sẽ được sắp xếp lại theo hướng hợp lý hoá sản xuất và phù hợp với cơ chế thị trường. * Các giải pháp về sản xuất: - Tăng cường công tác quản lý về mọi mặt, nâng cao trình độ quản lý lao động, quản lý kỹ thuật, quản lý vận hành, kỷ luật trong sản xuất đảm bảo an toàn, liên tục. - Thực hiện tốt công tác quản lý thiết bị, thống kê, phân tích, điều tra xác định rõ nguyên nhân, trách nhiệm của từng cá nhân để có biện pháp khắc phục, nhằm hạn chế, ngăn ngừa sai phạm. - Triển khai dự án điểm về nâng cao hiệu suất sử dụng, hợp lý hoá năng lượng phục vụ sản xuất, phấn đấu giảm chi phí từ 5%-10%, góp phần bảo vệ môi trường và tăng khả năng cạnh tranh của sản phẩm trên thị trường trong nước cũng như quốc tế. * Giải pháp kỹ thuật: Tiếp tục tối ưu hoá thiết kế sản phẩm, thiết kế khuôn mẫu, thiết kế thi công, trên cơ sở hợp lý hoá cấu trúc sản phẩm và phân bổ vật liệu, hợp lý hoá kích thước, kiểu dáng sản phẩm, đạt tính năng sử dụng cao, đáp ứng nhu cầu thị trường, phấn đấu giảm chi phí trong sản xuất từ 3% đến 10%, tuỳ theo từng loại sản phẩm. Áp dụng phương pháp thiết kế, pha chế mới để tăng tính năng cơ-lý của sản phẩm đáp ứng nhu cầu đặc thù về sử dụng và phù hợp với hệ thống đường sá của nước ta, sử dụng công nghệ tin học với phần mền tính toán và mô phỏng tiên tiến vào sản xuất đảm bảo nhanh chóng, chính xác, nâng cao được chất lượng sản phẩm, giảm chi phí sản xuất và nâng cao năng suất thiết bị. * Giải pháp về tài chính: - Xây dựng kế hoạch mua nguyên vật liệu dài hạn, giảm chi phí đầu vào. - Xây dựng lại định mức lao động, đơn giá tiền lương, rà soát lại các địng mức tiêu hao nguyên, nhiên vật liệu, văn phòng phẩm...góp phấn giảm chi phí sản xuất. - Chi phí sửa chữa lớn: Phòng Kỹ thuật kết hợp với các đơn vị sử dụng và quản lý tài sản kiểm tra và lập các biên bản khảo sát chi tiết cho từng loại tài sản cần sửa chữa theo kế hoạch hoặc đột xuất. Trên cơ sở đó, lập các dự toán chi tiết và tiến hành sửa chữa đảm bảo các thông số kỹ thuật như thiết kế. - Chủ động tìm kiếm các vật tư trong nước đáp ứng yêu cầu kỹ thuật để thay thế cho các vật tư nhập ngoại. * Hệ thống chỉ tiêu kinh tế chủ yếu của kế hoạch sản xuất kinh doanh năm 2006: Đơn vị: Triệu đồng STT Chỉ tiêu Năm 2006 1 Vốn điều lệ 49.048 2 Doanh thu 690.820 3 Nộp ngân sách 16.744 4 Chi phí 9.244 5 Lợi nhuận trước thuế 7.500 6 Lợi nhuân sau thuế 7.500 7 Lao động 1.510 8 Thu nhập bình quân (1000đ/người/tháng) 1.600 9 Tổng quỹ lương (1000đ) 28.992 10 Cổ tức hàng năm 11% 3.2. mét sè biÖn ph¸p nh»m n©ng cao lîi nhuËn cña C«ng ty cao su sao vµng. Trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty Cao su Sao vµng, qua nghiªn cøu t×nh h×nh thùc tÕ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty em m¹nh d¹n ®­a ra mét sè ý kiÕn nh»m t¨ng lîi nhuËn cña C«ng ty nh­ sau: 3.2.1 Nâng cao hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh của Công ty. 3.2.1.1 Về vốn lưu động: Như ta đã biết, Vèn l­u ®éng b×nh qu©n cña C«ng ty tµi thêi ®iÓm 31/12/2005 lµ: 205.333.279.135,5 ®ång t¨ng so víi n¨m 2004 lµ 62.178.987.076 ®ång, Sè d­ b×nh qu©n hµng ho¸ vËt t­ tån kho cña C«ng ty n¨m 2005 lµ: 155.596.801.218 ®ång t¨ng so víi n¨m 2004 lµ 56.302.997.669 ®ång (tăng 74,5548% so với ®Çu năm 2005). Nếu không có biện pháp nhanh chóng sẽ gây ra tình trạng ứ đọng vốn, Đồng thời Công ty cũng phải bỏ ra một số chi phí đáng kể trong việc quản lý số tài sản đó. Trong khi ®ã kho¶n ph¶i thu b×nh qu©n ë cuèi n¨m 2005 t¨ng 7.435.381.881 ®ång so víi ®Çu n¨m 2005. Nguyªn nh©n lµ do C«ng ty ch­a thu ®­îc mét l­îng tiÒn hµng b¸n chÞu cho mét sè kh¸ch hµng lín nh­: Tæng c«ng ty vËn t¶i Hµ Néi, Côc qu¶n lý xe m¸y Bé quèc phßng, c¸c má than t¹i Qu¶ng Ninh. Ta thÊy sè vèn cña C«ng ty bÞ chiÕm dông kh¸ lín vµ cã xu h­íng mçi n¨m mét c¸c kho¶n ph¶i thu l¹i qu¸ cao cuèi n¨m 2005 t¨ng víi tû lÖ lµ 75,88%. Chính vì vậy để nâng cao tối đa hiÖu qu¶ sö dông vèn l­u ®éng hiện có vào sản xuất kinh doanh tôi mạnh dạn đưa ra những biện pháp sau đây: - §èi víi hµng tån kho C«ng ty cÇn cã nh÷ng biÖn ph¸p nh­: thường xuyên kiểm kê, kiểm tra toàn diện. §ể có biện pháp xử lý kịp thời từng trường hợp, tránh ứ đọng hoặc thiếu vật tư, ảnh hưởng tới hiệu quả sản xuất kinh doanh. - Đối với vốn lưu động trong khâu lưu thông, Công ty cần quan tâm đặc biệt đến vốn trong thanh toán và các loại vốn bằng tiền như tiền gửi ngân hàng và tiền mặt tại quỹ bằng cách quản lý tiền gửi ngân hàng và tiền mặt chặt chẽ. Tránh để tình trạng tài sản bằng tiền giảm vì điều đó sẽ gây khó khăn cho Công ty trong khả năng tha