Luận văn Hạch toán tài sản cố định hữu hình tại công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco

1 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KHOA NGỮ VĂN LUẬN VĂN Đề tài: Hạch toán TSCĐHH tại công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco Đà nẵng - 05 / 2004 2 Lêi më ®Çu Trong sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước kế toán là một công việc quan trọng phục vụ cho việc hạch toán và quản lý kinh tế, nó còn có vai trò tích cực đối với việc quản lý các tài sản và điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) là một trong những bộ phận cơ bản tạo nên cơ sở vật chất kỹ thuật cho nền kinh tế quốc dân, đồng thời là bộ phận quan trọng của quá trình sản xuất. TSCĐHH là điều kiện cần thiết để giảm được hao phí sức lao động của con người , nâng cao năng suất lao động. Trong nền kinh tế thị trường hiện nay thì TSCĐHH là yếu tố quan trọng để tạo nên sức mạnh cạnh tranh cho các doanh nghiệp. Đối với ngành du lịch và dịch vụ thì kế toán TSCĐHH là một khâu quan trọng trong bộ phận kế toán. Bởi vì nó cung cấp toàn bộ các nguồn thông tin, số liệu về tình hình TSCĐHH của công ty. Chính vì vậy, hạch toán TSCĐHH luôn luôn là sự quan tâm của các doanh nghiệp cũng như các nhà quản lý kinh tế của Nhà nước. Với xu thế ngày càng phát triển và hoàn thiện của nền kinh tế thị trường ở nước ta thì các quan niệm về TSCĐHH và cách hạch toán trước đây không còn phù hợp nữa cần phải bổ sung, sửa đổi, cải tiến kịp thời để phục vụ yêu cầu hạch toán TSCĐHH trong doanh nghiệp hiện nay. Qua quá trình học tập và thực tập, tìm hiểu thực tế tại Công ty du lịch và dịch vụ Hà Nội Toserco, em thấy việc hạch toán TSCĐHH còn có những vấn đề chưa hợp lý cần phải hoàn thiện bộ máy kế toán của Công ty. Cùng với sự hướng dẫn của thầy giáo và các cán bộ nhân viên phòng kế toán em đ• chọn đề tài: " Hạch toán TSCĐHH tại công ty du lịch dịch vụ Hà Nội 3 Toserco".Ngoµi phÇn më ®Çu vµ phÇn kÕt luËn, kÕt cÊu cña chuyªn ®Ò bao gåm nh÷ng phÇn sau: PhÇn I: Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn c¬ b¶n vÒ h¹ch to¸n TSC§HH trong c¸c doanh nghiÖp PhÇn II: Thùc tr¹ng h¹ch to¸n TSC§HH t¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco. PhÇn III: Hoµn thiÖn h¹ch to¸n TSC§HH t¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco. Do thêi gian còng nh­ tr×nh ®é cßn h¹n chÕ, bµi viÕt cña em kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng sai sãt. Em rÊt mong nhËn ®­îc sù gãp ý cña c¸c thÇy c« nh»m hoµn chØnh bµi vݪt cña m×nh h¬n. 4 PhÇn I Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn c¬ b¶n vÒ h¹ch to¸n TSC§HH trong c¸c doanh nghiÖp I. Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm, ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ TSC§HH 1. Kh¸i niÖm vµ ®Æc ®iÓm cña TSC§HH HiÖn nay cã nhiÒu kh¸i niÖm vÒ TSC§HH nh­ng theo quan ®iÓm cña nhiÒu nhµ kinh tÕ häc ®Òu kh¼ng ®Þnh tiªu thøc nhËn biÕt TSC§HH trong mäi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ viÖc xÕp lo¹i tµi s¶n nµo lµ TSC§HH dùa vµo 2 chØ tiªu ®ã lµ: Tµi s¶n cã gi¸ trÞ lín vµ tµi s¶n cã thêi gian sö dông l©u dµi. Hai chØ tiªu nµy do c¸c c¬ quan Nhµ n­íc vµ c¸c c¬ quan cã thÈm quyÒn qui ®Þnh vµ nã phô thuéc vµo tõng quèc gia kh¸c nhau. Tuy nhiªn sù qui ®Þnh kh¸c nhau ®ã th­êng chØ vÒ mÆt gi¸ trÞ, cßn vÒ mÆt thêi gian sö dông th× t­¬ng ®èi gièng nhau. ChuÈn mùc kÕ to¸n Mü qui ®Þnh:" TSC§HH lµ nh÷ng tµi s¶n vËt chÊt ®­îc sö dông trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt hoÆc l­u th«ng hµng ho¸ hoÆc dÞch vô vµ nã cã thêi gian sö dông l©u dµi h¬n mét kú kÕ to¸n" ( kÕ to¸n tµi chÝnh theo hÖ thèng kÕ to¸n Mü - NXB Thèng kª) C¨n cø vµo thùc tÕ cña nÒn kinh tÕ n­íc ta. Bé tµi chÝnh ®· ra quyÕt ®Þnh sè166/1999/Q§ - BTC ra ngµy 30/12/1999 qui ®Þnh:"TSC§HH lµ nh÷ng t­ liÖu lao ®éng cã thêi gian sö dông 1 n¨m trë lªn vµ cã gi¸ trÞ tõ 5.000.000®ång trë lªn." 5 §Æc ®iÓm quan träng cña TSC§HH lµ khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh . TSC§HH bÞ hao mßn dÇn vµ gi¸ trÞ cña nã ®­îc chuyÓn dÞch tõng phÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú. Kh¸c víi c«ng cô lao ®éng nhá, TSC§HH tham gia nhiÒu kú kinh doanh nh­ng vÉn gi÷ nguyªn h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu cho ®Õn lóc háng. ChØ cã nh÷ng tµi s¶n vËt chÊt ®­îc sö dông trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt hoÆc l­u th«ng hµng ho¸ dÞch vô tho¶ m·n hai tiªu chuÈn trªn th× míi ®­îc gäi lµ TSC§HH. TSC§HH ë doanh nghiÖp cã nhiÒu lo¹i, cã nh÷ng lo¹i cã h×nh th¸i vËt chÊt cô thÓ nh­ nhµ cöa, m¸y mãc, thiÕt bÞ. Mçi lo¹i ®Òu cã ®Æc ®iÓm kh¸c nhau, nh­ng chóng ®Òu gièng nhau ë gi¸ trÞ ban ®Çu lín vµ thêi gian thu håi vèn trªn 1 n¨m. TSC§HH ®­îc ph©n biÖt víi hµng ho¸. VÝ dô nh­ nÕu doanh nghiÖp mua m¸y vi tÝnh ®Ó b¸n th× ®ã sÏ lµ hµng ho¸, nh­ng nÕu doanh nghiÖp mua ®Ó sö dông cho ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp th× m¸y vi tÝnh ®ã l¹i lµ TSC§HH. 2. Ph©n lo¹i TSC§HH TSC§HH ®­îc ph©n theo nhiÒu tiªu thøc kh¸c nhau nh­ theo h×nh th¸i biÓu hiÖn, theo quyÒn së h÷u, theo t×nh h×nh sö dông mçi 1 c¸ch ph©n lo¹i sÏ ®¸p øng nh÷ng nhu cÇu qu¶n lý nhÊt ®Þnh vµ cã nh÷ng t¸c dông riªng cña nã. * Theo h×nh th¸i biÓu hiÖn: TSC§HH lµ nh÷ng t­ liÖu lao ®éng chñ yÕu cã h×nh th¸i vËt chÊt, cã gi¸ trÞ lín vµ thêi gian sö dông l©u dµi, tham gia vµo nhiÒu chu kú kinh doanh nh­ng vÉn gi÷ nguyªn h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu. Thuéc vÒ lo¹i nµy gåm cã: - Nhµ cöa vËt kiÕn tróc: bao gåm c¸c c«ng tr×nh x©y dùng c¬ b¶n nh­: nhµ cöa, vËt kiÕn tróc, hµng rµo, c¸c c«ng tr×nh c¬ së h¹ tÇng nh­ ®­êng s¸, cÇu cèng, ®­êng s¾t phôc vô cho h¹ch to¸n s¶n xuÊt kinh doanh 6 - M¸y mãc thiÕt bÞ: bao gåm c¸c lo¹i m¸y mãc thiÕt bÞ dïng trong s¶n xuÊt kinh doanh nh­ m¸y mãc chuyªn dïng, m¸y mãc thiÕt bÞ c«ng t¸c, d©y chuyÒn thiÕt bÞ c«ng nghÖ - ThiÕt bÞ ph­¬ng tiÖn vËn t¶i truyÒn dÉn: lµ c¸c ph­¬ng tiÖn dïng ®Ó vËn chuyÓn nh­ c¸c lo¹i ®Çu m¸y, ®­êng èng vµ ph­¬ng tiÖn kh¸c( « t«, m¸y kÐo, xe t¶i, èng dÉn) - ThiÕt bÞ, dông cô dïng cho qu¶n lý: bao gåm c¸c thiÕt bÞ dông cô phôc vô cho qu¶n lý nh­ dông cô ®o l­êng, m¸y tÝnh, m¸y ®iÒu hoµ - C©y l©u n¨m, sóc vËt lµm viÖc vµ cho s¶n phÈm: bao gåm c¸c lo¹i c©y l©u n¨m( cµ phª, chÌ, cao su) sóc vËt nu«i ®Ó lÊy s¶n phÈm( bß s÷a, sóc vËt sinh s¶n) - TSC§HH kh¸c: bao gåm nh÷ng TSC§HH mµ ch­a ®­îc qui ®Þnh ph¶n ¸nh vµo c¸c loai nãi trªn( t¸c phÈm nghÖ thuËt, s¸ch chuyªn m«n kü thuËt) Ph­¬ng thøc ph©n lo¹i theo h×nh th¸i biÓu hiÖn cã t¸c dông gióp doanh nghiÖp n¾m ®­îc nh÷ng t­ liÖu lao ®éng hiÖn cã víi gÝa trÞ vµ thêi gian sö dông bao nhiÖu, ®Ó tõ ®ã cã ph­¬ng h­íng sö dông TSC§HH cã hiÖu qu¶ * Theo quyÒn së h÷u: Theo c¸ch nµy toµn bé TSC§HH cña doanh nghiÖp ®­îc ph©n thµnh TSC§HH tù cã vµ thuª ngoµi - TSC§HH tù cã: lµ nh÷ng TSC§HH x©y dùng, mua s¾m hoÆc chÕ t¹o b»ng nguån vèn cña doanh nghiÖp do ng©n s¸ch cÊp, do ®i vay cña ng©n hµng, b»ng nguån vèn tù bæ sung, nguån vè liªn doanh - TSC§HH ®i thuª: lµ nh÷ng TSC§HH mµ doanh nghiÖp thuª ngoµi ®Ó phôc vô cho yªu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh Víi c¸ch ph©n lo¹i nµy gióp doanh nghiÖp n¾m ®­îc nh÷ng TSC§HH nµo mµ m×nh hiÖn cã vµ nh÷ng TSC§HH nµo mµ m×nh ph¶i ®i thuª, ®Ó cã h­íng sö dông vµ mua s¾m thªm TSC§HH phôc vô cho s¶n xuÊt kinh doanh 7 * Theo nguån h×nh thµnh: Theo c¸ch ph©n lo¹i nµy TSC§HH ®­îc ph©n thµnh: - TSC§HH mua s¾m, x©y dùng b»ng nguån vèn ®­îc ng©n s¸ch cÊp hay cÊp trªn cÊp - TSC§HH mua s¾m, x©y dùng b»ng nguån vèn tù bæ sung cña doanh nghiÖp( quÜ ph¸t triÓn s¶n xuÊt , quÜ phóc lîi) - TSC§HH nhËn vèn gãp liªn doanh. Ph©n lo¹i TSC§HH theo nguån h×nh thµnh, cung cÊp ®­îc c¸c th«ng tin vÒ c¬ cÊu nguån vèn h×nh thµnh TSC§HH. Tõ ®ã cã ph­¬ng h­íng sö dông nguån vèn khÊu hao TSC§HH 1 c¸ch hiÖu qu¶ vµ hîp lý * Theo t×nh h×nh sö dông: TSC§HH ®­îc ph©n thµnh c¸c lo¹i sau: - TSC§HH ®ang sö dông: ®ã lµ nh÷ng TSC§HH ®ang trùc tiÕp tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp, hay ®ang sö dông víi nh÷ng môc ®Ých kh¸c nhau cña nh÷ng doanh nghiÖp kh¸c nhau. - TSC§HH chê sö lý: bao gåm c¸c TSC§HH kh«ng cÇn dïng, ch­a cÇn dïng v× thõa so víi nhu cÇu sö dông hoÆc v× kh«ng cßn phï hîp víi viÖc s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp, hoÆc TSC§HH tranh chÊp chê gi¶i quyÕt. Nh÷ng TSC§HH nµy cÇn sö lý nhanh chãng ®Ó thu håi vèn sö dông cho viÖc ®Çu t­ ®æi míi TSC§HH Ph©n lo¹i TSC§HH theo t×nh h×nh sö dông gióp doanh nghiÖp n¾m ®­îc nh÷ng TSC§HH nµo ®ang sö dông tèt, nh÷ng TSC§HH nµo kh«ng sö dông n÷a ®Ó cã ph­¬ng h­íng thanh lý thu håi vèn cho doanh nghiÖp MÆc dï TSC§HH ®­îc ph©n thµnh tõng nhãm víi ®Æc tr­ng kh¸c nhau nh­ng trong viÖc h¹ch to¸n th× TSC§HH ph¶i ®­îc theo dâi chi tiÕt cho tõng tµi s¶n cô thÓ vµ riªng biÖt, gäi lµ ®èi t­îng ghi TSC§HH. §èi t­îng ghi TSC§HH lµ tõng ®¬n vÞ tµi s¶n cã kÕt cÊu ®éc lËp hoÆc lµ mét hÖ thèng gåm nhiÒu bé phËn tµi s¶n liªn kÕt víi nhau thùc hiÖn mét hay mét sè chøc n¨ng nhÊt ®Þnh. 8 3. §¸nh gi¸ TSC§HH §¸nh gi¸ TSC§HH lµ x¸c ®Þnh gi¸ trÞ ghi sæ cña tµi s¶n. TSC§HH ®­îc ®¸nh gi¸ lÇn ®Çu vµ cã thÓ ®¸nh gi¸ l¹i trong qu¸ tr×nh sö dông. Nã ®­îc ®¸nh gi¸ theo nguyªn gi¸( gi¸ trÞ ban ®Çu), gi¸ trÞ ®· hao mßn vµ gi¸ trÞ cßn l¹i. Nguyªn gi¸ TSC§HH bao gåm toµn bé chi phÝ liªn quan ®Õn viÖc x©y dùng, mua s¾m, kÓ c¶ chi phÝ vËn chuyÓn, l¾p ®Æt, ch¹y thö tr­íc khi dïng. Nguyªn gi¸ TSC§HH trong tõng tr­êng hîp cô thÓ ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: - Nguyªn gi¸ cña TSC§HH mua s¾m( kÓ c¶ tµi s¶n míi) vµ ®· sö dông gåm: gi¸ mua, chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì, chi phÝ l¾p ®Æt ch¹y thö( nÕu cã) trõ ®i sè gi¶m gi¸ ®­îc h­ëng( nÕu cã) - Nguyªn gi¸ TSC§HH x©y dùng míi, t­ chÕ gåm gi¸ thµnh thùc tÕ( gi¸ trÞ quyÕt to¸n) cña TSC§HH tù x©y dùng, tù chÕ vµ chi phÝ l¾p ®Æt, ch¹y thö. - Nguyªn gi¸ TSC§HH thuéc vèn tham gia liªn doanh cña ®¬n vÞ gåm: gi¸ trÞ TSC§HH do c¸c bªn tham gia ®¸nh gi¸ vµ c¸c chi phÝ vËn chuyÓn l¾p ®Æt( nÕu cã). - Nguyªn gi¸ TSC§HH ®­îc cÊp, ®­îc ®iÒu chuyÓn ®Õn: + NÕu lµ ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp: nguyªn gi¸ bao gåm gi¸ trÞ cßn l¹i trªn sæ ë ®¬n vÞ cÊp( hoÆc gi¸ trÞ ®¸nh gi¸ thùc tÕ cña héi ®ång giao nhËn) vµ c¸c chi phÝ t©n trang, chi phÝ söa ch÷a, vËn chuyÓn bèc dì l¾p ®Æt, ch¹y thö mµ bªn nhËn tµi s¶n ph¶i chi tr¶ tr­íc khi ®­a TSC§HH vµo sö dông + NÕu ®iÒu chuyÓn gi÷a c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn h¹ch to¸n phô thuéc: nguyªn gi¸, gi¸ trÞ cßn l¹i lµ sè khÊu hao luü kÕ ®­îc ghi theo sæ cña ®¬n vÞ cÊp. C¸c phÝ tæn míi tr­íc khi dïng ®­îc ph¶n ¸nh trùc tiÕp vµo chi phÝ kinh doanh mµ kh«ng tÝnh vµo nguyªn gi¸ TSC§HH. Trong thêi gian sö dông, nguyªn gi¸ TSC§HH cã thÓ bÞ thay ®æi, khi ®ã ph¶i c¨n cø vµo thùc tr¹ng ®Ó ghi t¨ng hay gi¶m nguyªn gi¸ TSC§HH vµ chØ thay ®æi trong c¸c tr­êng hîp sau: + §¸nh gi¸ l¹i gi¸ trÞ TSC§HH 9 + N©ng cÊp, c¶i t¹o lµm t¨ng n¨ng lùc vµ kÐo dµi thêi gian h÷u dông cña TSC§HH + Th¸o dì mét hay mét sè bé phËn cña TSC§HH Khi thay ®æi nguyªn gi¸ TSC§HH doanh nghiÖp ph¶i lËp biªn b¶n ghi râ c¸c c¨n cø thay ®æi vµ x¸c ®Þnh l¹i c¸c chØ tiªu nguyªn gi¸, gi¸ trÞ cßn l¹i trªn sæ kÕ to¸n sè khÊu hao luü kÕ cña TSC§HH vµ tiÕn h¹ch to¸n theo c¸c qui ®Þnh hiÖn hµnh. Qua ph©n tÝch vµ ®¸nh gi¸ ë trªn ta thÊy mçi lo¹i gi¸ trÞ cã t¸c dông ph¶n ¸nh nhÊt ®Þnh, nh­ng vÉn cßn cã nh÷ng h¹n chÕ, v× vËy kÕ to¸n TSC§HH theo dâi c¶ 3 lo¹i: nguyªn gi¸, gi¸ trÞ ®· hao mßn vµ gi¸ trÞ cßn l¹i ®Ó phôc vô cho nhu cÇu qu¶n lý TSC§HH II. H¹ch to¸n chi tiÕt TSC§HH 1. T¹i c¸c bé phËn sö dông TSC§HH trong doanh nghiÖp nãi chung vµ trong c¸c bé phËn sö dông nãi riªng lµ mét trong nh÷ng bé phËn quan träng gãp phÇn ®¸p øng nhu cÇu s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp. Trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh TSC§GHH th­êng xuyªn cã nh÷ng biÕn ®éng lóc t¨ng nh­ng cã lóc l¹i gi¶m TSC§HH. Nh­ng trong bÊt kú tr­êng hîp nµo còng ph¶i cã chøng tõ hîp lý, hîp lÖ ®Ó chøng minh cho nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh t¹i c¸c bé phËn sö dông. Tõ nh÷ng chøng tõ cña TSC§HH, bé phËn sö dông ghi vµo sæ tµi s¶n cña ®¬n vÞ. QuyÓn sæ nµy theo dâi chi tiÕt tõng tµi s¶n cña bé phËn sö dông. Mçi mét lo¹i TSC§HH ®­îc theo dâi trªn mét sæ hay mét sè trang sæ vµ ghi chi tiÕt ®Çy ®ñ c¸c sè liÖu. Sæ nµy lµ c¨n cø ®Ó bé phËn sö dông x¸c ®Þnh ®­îc gi¸ trÞ nh÷ng tµi s¶n hiÖn cã vµ ®ång thêi còng lµ c¨n cø ®Ó bé phËn kÕ to¸n tiÕn hµnh h¹ch to¸n TSC§HH cña doanh nghiÖp . 2. T¹i phßng kÕ to¸n §Ó qu¶n lý tèt TSC§HH cña doanh nghiÖp th× kÕ to¸n ph¶i ph¶n ¸nh, theo dâi chÆt chÏ ®Çy ®ñ mäi tr­êng hîp biÕn ®éng. KÕ to¸n ph¶i l­u gi÷ ®Çy 10 ®ñ c¸c chøng tõ, biªn b¶n.TÊt c¶ c¸c biªn b¶n nh­: biªn b¶n giao nhËn TSC§HH, biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§HH ®Òu cã mét b¶n l­u gi÷ t¹i phßng kÕ to¸n vµ cã ch÷ ký xÐt duyÖt H¹ch to¸n chi tiÕt TSC§HH ®­îc tiÕn hµnh c¸c b­íc nh­ sau: - §¸nh gi¸ sè hiÖu cho TSC§HH - LËp thÎ TSC§HH hoÆc vµo sæ chi tiÕt TSC§HH theo tõng ®èi t­îng tµi s¶n. ThÎ TSC§HH ®­îc lËp dùa trªn c¬ së hå s¬ kÕ to¸n TSC§HH. ThÎ nµy nh»m môc ®Ých theo dâi chi tiÕt tõng tµi s¶n cña doanh nghiÖp, t×nh h×nh thay ®æi nguyªn gi¸ vµ gi¸ trÞ hao mßn ®· trÝch hµng n¨m cña tõng tµi s¶n. Ngoµi ra kÕ to¸n còng theo dâi TSC§HH trªn Sæ chi tiÕt TSC§HH, mçi mét sæ hay mét sè trang sæ ®­îc më, theo dâi mét lo¹i TSC§HH. Sæ chi tiÕt nµy lµ c¨n cø ®Ó lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt vµ ph¶i cung cÊp ®­îc c¸c th«ng tin cho ng­êi qu¶n lý vÒ tªn, ®Æc ®iÓm, tû lÖ khÊu hao mét n¨m, sè khÊu hao TSC§HH tÝnh ®Õn thêi ®iÓm ghi gi¶m TSC§HH, lý do ghi gi¶m TSC§HH. Song song víi viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt, kÕ to¸n tiÕn hµnh tæng hîp TSC§HH ®Ó ®¶m b¶o tÝnh chÆt chÏ, chÝnh x¸c trong ho¹t ®éng qu¶n lý TSC§HH vµ tÝnh thèng nhÊt trong h¹ch to¸n. III. H¹ch to¸n tæng hîp t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng, gi¶m TSC§HH 1. H¹ch to¸n c¸c nhiÖm vô biÕn ®éng t¨ng TSC§HH cña doanh nghiÖp t¨ng do rÊt nhiÒu nguyªn nh©n nh­ ®­îc cÊp vèn, mua s¾m, x©y dùng a. TSC§HH ®­îc cÊp (cÊp vèn b»ng TSC§HH) ®­îc ®iÒu chuyÓn tõ ®¬n vÞ kh¸c hoÆc ®­îc biÕu tÆng ghi: Nî TK 211: TSC§HH Cã TK 411: nguån vèn kinh doanh b. Mua TSC§HH dïng vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh hµng ho¸ dÞch vô chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. 11 - C¨n cø vµo chøng tõ kÕ to¸n ghi t¨ng nguyªn gi¸ Nî TK211: nguyªn gi¸ TSC§HH Nî TK 1332: thuÕ VAT ®­îc khÊu trõ Cã TK 331, 111, 112: gi¸ thanh to¸n - KÕt chuyÓn nguån vèn ®Çu t­ b»ng nguån vèn chñ së h÷u + NÕu ®Çu t­ b»ng quÜ ®Çu t­ ph¸t triÓn, nguån vèn x©y dùng c¬ b¶n Nî TK 414: quÜ ®Çu t­ ph¸t triÓn Nî TK 441: nguån vèn ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n Cã TK 411: nguån vèn kinh doanh + NÕu ®Çu t­ b»ng nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n: Cã TK 009 + NÕu ®Çu t­ b»ng nguån vèn kinh doanh th× kh«ng ph¶i kÕt chØnh nguån vèn c. Mua TSC§HH cÇn thêi gian l¾p ®Æt tr­íc khi ®­a vµo sö dông: Bót to¸n1: gi¸ trÞ tµi s¶n mua Nî TK 2411: chi phÝ thùc tÕ Nî TK1332: thuÕ VAT ®­îc khÊu trõ Cã TK 111, 112: gi¸ trÞ tµi s¶n - Bót to¸n 2: chi phÝ l¾p ®Æt (nÕu cã) Nî TK 2411 Nî TK 133 Cã TK 111, 112, 331 - Bót to¸n 3: hoµn thµnh bµn giao ®­a vµo sö dông + Nî TK 211 Cã TK 2411 + KÕt chuyÓn nguån vèn Nî TK 414, 441, 431 Cã TK 411 12 d. NhËn vèn gãp liªn doanh cña c¸c ®¬n vÞ kh¸c b»ng TSC§HH: c¨n cø gi¸ trÞ tµi s¶n ®­îc c¸c bªn tham gia liªn doanh ®¸nh gi¸ vµ c¸c chi phÝ kh¸c( nÕu cã), kÕ to¸n tÝnh to¸n nguyªn gi¸ cña TSC§HH vµ ghi sæ: Nî TK 211: nguyªn gi¸ TSC§HH Cã TK 411: gi¸ trÞ vèn gãp e. NhËn l¹i TSC§HH tr­íc ®©y ®· gãp vèn liªn doanh víi ®¬n vÞ kh¸c, c¨n cø vµo gi¸ trÞ TSC§HH do hai bªn liªn doanh ®¸nh gi¸ khi trao tr¶ ®Ó ghi t¨ng TSC§HH vµ ghi gi¶m gi¸ trÞ gãp vèn liªn doanh Nî TK 211: nguyªn gi¸( theo gi¸ trÞ cßn l¹i) Cã TK 222: vèn gãp liªn doanh g. TSC§HH thõa ph¸t hiÖn trong kiÓm kª - NÕu TSC§HH thõa do nguyªn nh©n ch­a ghi sæ, kÕ to¸n ph¶i x¸c ®Þnh nguyªn nh©n thõa. NÕu x¸c ®Þnh ®­îc th× tuú tõng tr­êng hîp ®Ó ghi sæ - NÕu kh«ng x¸c ®Þnh ®­îc nguyªn nh©n, kÕ to¸n ­íc tÝnh gi¸ trÞ hao mßn, nguyªn gi¸ sau ®ã ghi vµo tµi s¶n thõa chê xö lý sè liÖu Nî TK 211: nguyªn gi¸ Cã TK 2141: gi¸ trÞ hao mßn Cã TK 3381: gi¸ trÞ cßn l¹i h. Khi cã quyÕt ®Þnh cña Nhµ n­íc hoÆc cña c¬ quan cã thÈm quyÒn vÒ ®¸nh gi¸ tµi s¶n vµ ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch do ®¸nh gi¸ l¹i vµo sæ kÕ to¸n ghi: Nî TK 211: TSC§H Cã TK 412: chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n( sè chªnh lÖch t¨ng nguyªn gi¸) 13 S¬ ®å h¹ch to¸n t¨ng TSC§HH 2. H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô biÕn ®éng gi¶m: TSC§HH cña doanh nghiÖp gi¶m do nhiÒu nguyªn nh©n kh¸c nhau nh­: nh­îng b¸n, thanh lý, ®em gãp vèn liªn doanhTuú theo tõng tr­êng hîp cô thÓ kÕ to¸n sÏ ph¶n ¸nh vµo sæ s¸ch cho phï hîp a. Nh­îng b¸n TSC§HH: TSC§HH nh­îng b¸n th­êng lµ nh÷ng TSC§HH kh«ng cÇn dïng hoÆc xÐt thÊy sö dông kh«ng cã hiÖu qu¶. Khi nh­îng b¸n TSC§HH ph¶i lµm ®Çy ®ñ c¸c thñ tôc. C¨n cø vµo t×nh h×nh cô thÓ, kÕ to¸n ph¶n ¸nh c¸c bót to¸n sau: TK 411 TK241 TK 412 TK 111, 112, 311, 341 TK222, 228 TK 211- TSC§HH TS C§ HH t¨ng theo nguyªn gi¸ NhËn vèn gãp, ®­îc cÊp, tÆng b»ngTSC§HH Mua s¾m TSC§HH NhËn l¹i TSC§HH gãp vèn liªn doanh X©y dùng c¬ b¶n hoµn thµnh bµn giao §¸nh gi¸ t¨ng TSC§HH 14 - Bót to¸n 1: ghi gi¶m TSC§HH( xo¸ sæ) Nî TK 2141: gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ Nî TK 811: gi¸ trÞ cßn l¹i Cã TK 211: nguyªn gi¸ - Bót to¸n 2: chi phÝ nh­îng b¸n Nî TK 811: tËp hîp chi phÝ nh­îng b¸n Nî TK 133: thuÕ VAT ®Çu vµo( nÕu cã) Cã TK 111, 112, 331.. - Bót to¸n 3: thu vÒ nh­îng b¸n Nî TK 111, 112 , 131: tæng gi¸ thanh to¸n Cã TK 711: doanh thu nh­îng b¸n Cã TK 3331: thuÕ VAT ph¶i nép b. Thanh lý TSC§HH TSC§HH thanh lý lµ nh÷ng TSC§HH h­ háng, kh«ng thÓ tiÕp tôc sö dông ®­îc, l¹c hËu vÒ mÆt kü thuËt hoÆc kh«ng phï hîp víi nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh mµ kh«ng thÓ nh­îng b¸n ®­îc - Tr­êng hîp TSC§HH thanh lý dïng vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ghi: + Bót to¸n 1: xo¸ sæ TSC§HH Nî TK 214: phÇn gi¸ trÞ hao mßn Nî TK 811: gi¸ trÞ cßn l¹i Cã TK 211: nguyªn gi¸ + Bót to¸n 2: sè thu håi vÒ thanh lý Nî TK 111, 112: thu håi b»ng tiÒn Nî TK 152: thu håi b»ng vËt liÖu nhËp kho Nî TK 131, 138: ph¶i thu ë ng­êi mua Cã TK 3331: thuÕ VAT ph¶i nép Cã TK 771: thu nhËp vÒ thanh lý 15 + Bót to¸n 3: tËp hîp chi phÝ thanh lý Nî TK 881: chi phÝ thanh lý Nî TK 133: thuÕ VAT ®Çu vµo Cã TK 111, 112, 331, 334 - Tr­êng hîp thanh lý TSC§HH dïng vµo ho¹t ®éng phóc lîi, ghi: Nî TK 4313: gi¸ trÞ cßn l¹i Nî TK 214: gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ Cã TK 211: nguyªn gi¸ c. Mang TSC§HH ®i gãp vèn liªn doanh Nh÷ng tµi s¶n göi ®i gãp vèn liªn doanh víi ®¬n vÞ kh¸c kh«ng cßn thuéc quyÒn qu¶n lý vµ sö dông cña ®¬n vÞ. Gi¸ trÞ vèn gãp ®­îc x¸c ®Þnh bëi gi¸ trÞ tho¶ thuËn gi÷a doanh nghiÖp vµ ®èi t¸c hoÆc gi¸ trÞ do héi ®ång ®Þnh gi¸ TSC§HH. Khi ®ã ph¸t sinh chªnh lÖch gi÷a gi¸ trÞ vèn gãp vµ gi¸ trÞ cßn l¹i( nguyªn gi¸) cña TSC§HH Nî TK 222(128): gi¸ trÞ vèn gãp Nî TK 2141: gi¸ trÞ hao mßn Nî (cã) TK 412: chªnh lÖch do®¸nh gi¸ l¹i Cã TK 211: nguyªn gi¸ TSC§HH d. ChuyÓn TSC§HH thµnh c«ng cô dông cô. Nh÷ng TSC§HH cã nguyªn gi¸ d­íi 5.000.000®ång kh«ng ®ñ tiªu chuÈn lµ TSC§HH, theo qui ®Þnh ph¶i chuyÓn sang theo dâi, qu¶n lý vµ h¹ch to¸n nh­ c«ng cô dông cô ®ang dïng, ghi: - NÕu gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§HH nhá, kÕ to¸n tÝnh hÕt mét lÇn vµo chi phÝ kinh doanh c¨n cø vµo bé phËn sö dông TSC§HH Nî TK 627, 641, 642: gi¸ trÞ cßn l¹i Nî TK 2141: gi¸ trÞ hao mßn Cã TK 211: nguyªn gi¸ 16 - NÕu TSC§HH cßn míi, ch­a sö dông, kÕ to¸n ghi: Nî TK 1531: nÕu nhËp kho Nî TK 1421: nÕu ®em sö dông Cã TK211: nguyªn gi¸ TSC§HH e. TSC§HH thiÕu ph¸t hiÖn trong kiÓm kª: C¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm kª TSC§HH vµ kÕt luËn cña héi ®ång kiÓm kª ®Ó h¹ch to¸n chÝnh x¸c lËp thêi theo tõng nguyªn nh©n cô thÓ: - Tr­êng hîp chê quyÕt ®Þnh sö lý Nî TK 2141: hao mßn TSC§HH Nî TK 1381: tµi s¶n thiÕu chê sö lý Cã TK 211: nguyªn gi¸ - Tr­êng hîp cã quyÕt ®Þnh sö lý ngay Nî TK 214: gi¸ trÞ hao mßn Nî TK 1381: gi¸ trÞ thiÕu chê sö lý Nî TK 411: ghi gi¶m vèn Nî TK 811: chi phÝ Cã TK 211: nguyªn gi¸ g. §em TSC§HH ®i cÇm cè: Nî TK 144: ký c­îc, ký quü Nî TK 214: hao mßn Cã TK 211: nguyªn gi¸ 17 IV.H¹ch to¸n söa ch÷a TSC§HH TSC§HH ®­îc sö dông l©u dµi vµ ®­îc cÊu thµnh bëi nhiÒu bé phËn, chi tiÕt kh¸c nhau. Khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, c¸c bé phËn chi tiÕt cÊu thµnh TSC§HH bÞ hao mßn h­ háng kh«ng ®Òu nhau. Do vËy, ®Ó kh«i phôc n¨ng lùc ho¹t ®éng b×nh th­êng cña TSC§HH vµ ®Ó ®¶m b¶o an toµn trong lao ®éng s¶n xuÊt, cÇn thiÕt ph¶i tiÕn hµnh söa ch÷a, thay thÕ nh÷ng chi tiÕt, bé phËn cña TSC§HH bÞ hao mßn, h­ háng ¶nh h­ëng ®Õn ho¹t ®éng cña TSC§HH. C«ng viÖc söa ch÷a cã thÓ do doanh nghiÖp tù lµm hoÆc thuª ngoµi víi ph­¬ng thøc söa ch÷a th­êng xuyªn, söa ch÷a lín hay söa ch÷a n©ng cÊp TSC§HH 1. H¹ch to¸n söa ch÷a th­êng xuyªn TSC§HH trong c¸c doanh nghiÖp ®­îc cÊu t¹o bëi nhiÒu bé phËn kh¸c nhau. Trong qu¸ tr×nh sö dông TSC§HH, c¸c bé phËn nµy h­ háng hao mßn kh«ng ®ång ®Òu. §Ó duy tr× n¨ng lùc ho¹t ®éng cña c¸c TSC§HH ®¶m b¶o TK214 TSC§ HH gi¶m theo nguyªn gi¸ TK222, 228 TK 811 TK411 TK211- TSC§HH Gãp vèn liªn doanh Cho thuª tµi chÝnh Tr¶ l¹i TSC§HH cho c¸c bªn liªn doanh, cæ ®«ng Gi¶m TSC§HH do khÊu hao hÕt Nh­îng b¸n thanh lý 18 cho c¸c tµi s¶n nµy ho¹t ®éng b×nh th­êng, an toµn, doanh nghiÖp cÇn ph¶i th­êng xuyªn tiÕn hµnh b¶o d­ìng söa ch÷a tµi s¶n khi bÞ h­ háng. Ho¹t ®éng söa ch÷a th­êng xuyªn víi kü thuËt söa ch÷a ®¬n gi¶n, thêi gian söa ch÷a diÔn ra ng¾n vµ chi phÝ ph¸t sinh Ýt nªn ®­îc tËp hîp trùc tiÕp vµo chi phÝ kinh doanh cña bé phËn sö dông TSC§HH ®ã Nî TK 627, 641, 642 Nî TK 133( nÕu cã) Cã TK 111, 112, 152, 153 Tr­êng hîp thuª ngoµi: Nî TK 627, 641, 642 Nî TK 133: thuÕ VAT ®­îc khÊu trõ Cã TK 111, 112, 331: tæng sè tiÒn ph¶i tr¶ 2. H¹ch to¸n söa ch÷a lín: c«ng viÖc söa ch÷a lín TSC§HH còng cã thÓ tiÕn hµnh theo ph­¬ng thøc tù lµm hoÆc giao thÇu - NÕu doanh nghiÖp tù lµm, kÕ to¸n ghi: Nî TK 241(2413) Cã TK 111, 112, 152, 214 - NÕu doanh nghiÖp thuª ngoµi, kÕ to¸n ghi: Nî TK 241: chi phÝ söa ch÷a Nî TK 133: thuÕ VAT ®­îc khÊu trõ Cã TK 331: tæng sè tiÒn ph¶i tr¶ - Khi c«ng viÖc söa ch÷a hoµn thµnh, kÕ to¸n ph¶i tÝnh to¸n gi¸ thµnh thùc tÕ cña tõng c«ng tr×nh söa ch÷a ®Ó quyÕt to¸n sè chi phÝ nµy theo tõng tr­êng hîp. - Ghi th¼ng vµo chi phÝ Nî TK 627 Nî TK 641 Nî TK 642 Cã TK 2413 19 - HoÆc kÕt chuyÓn vµo tµi kho¶n chi phÝ tr¶ tr­íc hoÆc chi phÝ ph¶i tr¶ Nî TK 142 Nî TK 335 Cã TK 2413 3. H¹ch to¸n söa ch÷a n©ng cÊp: - TËp hîp chi phÝ n©ng cÊp + NÕu doanh nghiÖp tù lµm: Nî TK 2413 Cã TK 152, 153, 334, 338 + NÕu doanh nghiÖp thuª ngoµi Nî TK 2413 Nî TK 133( nÕu cã) Cã TK331 - Khi c«ng viÖc hoµn thµnh + Ghi t¨ng nguyªn gi¸ TSC§HH theo chi phÝ n©ng cÊp thùc tÕ Nî TK 221 Cã TK 2413 + KÕt chuyÓn nguån ®Çu t­ + L­u ý: tr­êng hîp n©ng cÊp TSC§HH hoµn thµnh bµn giao ®­a vµo sö dông, kÕ to¸n ph¶i tiÕn hµnh tÝnh l¹i møc khÊu hao ph¶i trÝch TSC§HH ®ã, v× nguyªn gi¸ t¨ng thêi gian sö dông cã thÓ bÞ thay ®æi, t¨ng n¨ng suÊt kÐo dµi thêi gian sö dông V. H¹ch to¸n khÊu hao TSC§HH: 1. Kh¸i niÖm vµ tµi kho¶n sö dông KhÊu hao TSC§HH chÝnh lµ sù biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña phÇn gi¸ trÞ TSC§HH ®· hao mßn. Hao mßn TSC§HH lµ hiÖn t­îng kh¸ch quan lµm gi¶m gi¸ trÞ vµ gi¸ trÞ sö dông cña TSC§HH. Cßn môc ®Ých cña trÝch khÊu hao 20 TSC§HH lµ biÖn ph¸p chñ quan nh»m thu håi vèn ®Çu t­ ®Ó t¸i t¹o l¹i TSC§HH khi nã bÞ h­ háng. Hao mßn h÷u h×nh lµ sù gi¶m dÇn vÒ gi¸ trÞ sö dông vµ gi¸ trÞ do chóng ®­îc sö dông trong s¶n xuÊt hoÆc do t¸c ®éng cña c¸c yÕu tè tù nhiªn g©y ra, bØÓu hiÖn ë chç hiÖu suÊt cña TSC§HH gi¶m dÇn, cuèi cïng bÞ h­ háng thanh lý. Nh­ vËy, hao mßn lµ mét yÕu tè rÊt kh¸ch quan nhÊt thiÕt ph¶i thu håi vèn ®Çu t­ vµo TSC§HH t­¬ng øng víi gi¸ trÞ hao mßn cña nã ®Ó t¹o ra nguån vèn ®Çu t­ TSC§HH. Trong qu¶n lý doanh nghiÖp ph¶i thùc hiÖn c¬ chÕ thu håi vèn ®Çu t­. KhÊu hao TSC§HH ®­îc biÓu hiÖn b»ng tiÒn phÇn gi¸ trÞ hao mßn TSC§HH §Ó theo dâi t×nh h×nh hiÖn cã, biÕn ®éng t¨ng gi¶m khÊu hao, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 214 TK 214: hao mßn TSC§ TK 2141: hao mßn TSC§HH Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§HH trong qu¸ tr×nh sö dông do trÝch khÊu hao vµ nh÷ng kho¶n t¨ng gi¶m hao mßn kh¸c cña c¸c lo¹i TSC§HH cña doanh nghiÖp. KÕt cÊu cña tµi kho¶n: + Bªn nî: gi¸ trÞ hao mßn TSC§HH gi¶m do c¸c lý do gi¶m TSC§HH + Bªn cã: gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§HH t¨ng do trÝch khÊu hao TSC§HH, do ®¸nh gi¸ l¹i TSC§HH + Sè d­ cã: gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§HH hiÖn cã ë ®¬n vÞ Bªn c¹nh TK 214- hao mßn TSC§ cßn cã TK 009- nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n. Tµi kho¶n ®­îc sö dông ®Ó theo dâi viÖc h×nh thµnh t×nh h×nh sö dông vµ cßn l¹i cña nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n KÕt cÊu: + Sè d­ nî: nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n hiÖn cã 21 + Bªn nî: nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n t¨ng do trÝch khÊu hao hoÆc do ®¬n vÞ cÊp d­íi nép vèn khÊu hao + Bªn cã: sö dông vèn khÊu hao c¬ b¶n, nép cho cÊp trªn sö dông t¸i ®Çu t­ TSC§, tr¶ nî tiÒn vay ®Ó ®Çu t­ TSC§ 2. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n: §Þnh kú( th¸ng, quÝ) tÝnh trÝch khÊu hao TSC§HH vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, ®ång thêi ph¶n ¸nh hao mßn TSC§HH, ghi: Nî TK 627: khÊu hao TSC§HH dïng cho s¶n xuÊt chung Nî TK 641: khÊu hao TSC§HH dïng cho b¸n hµng Nî TK 642: khÊu hao TSC§HH dïng cho qu¶n lý doanh nghiÖp Cã TK 214: tæng sè khÊu hao ph¶i trÝch §ång thêi ghi nhËn sè khÊu hao c¬ b¶n ®· trÝch vµo tµi kho¶n ngoµi b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Nî TK 009 Nép vèn khÊu hao cho cÊp trªn + NÕu ®­îc hoµn l¹i: Nî TK 1368 Cã TK 111, 112 §ång thêi ghi gi¶m khÊu hao Cã TK 009 + NÕu kh«ng ®­îc hoµn l¹i kÕ to¸n ghi gi¶m nguån vèn khÊu hao Nî TK 411 Cã TK 111, 112 §ång thêi ghi gi¶m khÊu hao c¬ b¶n Cã TK 009 - Cho ®¬n vÞ kh¸c vay vèn khÊu hao Nî TK 128, 228 Cã TK111, 112 22 §ång thêi ghi cã TK 009 - Dïng vèn khÊu hao c¬ b¶n ®Ó tr¶ nî vay dµi h¹n ng©n hµng Nî TK 315 Cã TK111, 112 §ång thêi ghi cã TK 009 - §¸nh gi¸ l¹i gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§HH + §¸nh gi¸ t¨ng nguyªn gi¸ cña TSC§HH, kÕ to¸n ghi: Nî TK 211: TSC§HH Cã TK 412: chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n Cã TK 2141: hao mßn TSC§ + §iÒu chØnh t¨ng gi¸ trÞ hao mßn Nî TK 412 Cã TK 2141 + §iÒu chØnh gi¶m gi¸ trÞ hao mßn Nî TK 2141 Cã TK 412 + §¸nh gi¸ gi¶m nguyªn gi¸ TSC§HH,ghi: Nî TK 412 Nî TK 2141 Cã TK 211 - Tr­êng hîp gi¶m TSC§HH ®ång thêi víi viÖc ph¶n ¸nh gi¶m nguyªn gi¸ TSC§HH ph¶i ph¶n ¸nh gi¶m gi¸ trÞ ®· hao mßn cña TSC§HH - §èi víi TSC§HH ®· tÝnh ®ñ khÊu hao c¬ b¶n th× kh«ng tiÕp tôc trÝch khÊu hao c¬ b¶n n÷a. - §èi víi TSC§HH ®Çu t­, mua s¾m b»ng nguån kinh phÝ sù nghiÖp, kinh phÝ dù ¸n, b»ng quÜ phóc lîi khi hoµn thµnh dïng vµo ho¹t ®éng sù nghiÖp, dù ¸n hoÆc dïng vµo v¨n ho¸ phóc lîi th× kh«ng trÝch khÊu hao vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh mµ chØ trÝch hao mßn TSC§HH 1 n¨m 1 lÇn. 23 PhÇn II Thùc tr¹ng h¹ch to¸n TSC§HH t¹i c«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco I. §Æc ®iÓm kinh tÕ vµ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng kinh doanh t¹i c«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi cã ¶nh h­ëng ®Õn h¹ch to¸n TSC§HH. 1. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn: K×nh tÕ ViÖt Nam thêi më cöa, du lÞch ViÖt Nam còng më cöa víi nh÷ng lêi chµo: ViÖt Nam muèn lµm b¹n víi tÊt c¶ c¸c n­íc. Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y, c¸c nhµ doanh nghiÖp vµ du lÞch tõ c¸c n­íc ®· ®Õn ViÖt Nam, ®ng ®Õn vµ sÏ ®Õn ngµy cµng nhiÒu h¬n. §óng nh­ vËy, nhiÒu c«ng ty du lÞch ®· ®­îc h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn thµnh hÖ thèng du lÞch vµ l÷ hµnh quèc tÕ kh«ng ngõng t¨ng lªn ®¸p øng nhu cÇu ®i du lÞch cña kh¸ch trong n­íc vµ quèc tÕ. C¸c dù ¸n liªn doanh ®Çu t­ víi n­íc ngoµi, n©ng cÊp c¬ së vËt chÊt vµ nhµ hµng kh¸ch s¹n liªn tôc ®­îc h×nh thµnh cho phï hîp víi xu thÕ ph¸t triÓn du lÞch. Vµ C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco ra ®êi trong hoµn c¶nh ®ã. C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi víi tªn giao dÞch lµ Hµ Néi Toserco. C«ng ty ®­îc thµnh lËp ngµy 14/4/1988 theo quyÕt ®Þnh sè 625/Q§- UB cña Uû ban Nh©n d©n Thµnh Phè Hµ Néi trªn c¬ së s¸t nhËp c«ng ty kh¸ch du lÞch Hµ Néi víi kh¸ch s¹n Th¨ng Long thuéc UNIMEX Hµ Néi( nay lµ kh¸ch s¹n Hµ Néi). Khi thµnh lËp, c«ng ty cã sè vèn lµ 20 triÖu ®ång. Víi sè vèn ban ®Çu Ýt ái, C«ng ty ®· ®i vµo ho¹t ®éng víi b­íc khëi ®Çu kh«ng mÊy thuËn lîi Còng trong thêi gian nµy, c¸c kh¸ch s¹n §ång Lîi, Phïng H­ng, Long Biªn, Gi¶ng Vâ, Chi L¨ng cïng xÝ nghiÖp c¾t tãc I vµ II ®­îc s¸t nhËp vµo C«ng ty vµ trô së chÝnh cña c«ng ty lóc ®Çu ®Æt t¹i Lª DuÈn sau chuyÓn vÒ sè 8 T« HiÕn Thµnh. 24 Tõ khi thµnh lËp ®Õn cuèi n¨m 1989, C«ng ty ®­îc thµnh lËp trong giai ®o¹n nÒn kinh tÕ gÆp nhiÒu khã kh¨n, kh«ng æn ®Þnh. C¸c kh¸ch s¹n trùc thuéc cña C«ng ty ®Òu chÞu ¶nh h­ëng c¬ chÕ qu¶n lý kÕ ho¹ch tËp trung kh«ng cã sù c¹nh tranh dÉn ®Õn ho¹t ®éng kÐm hiÖu qu¶ Giai ®o¹n tõ 1990 - 1994, ®©y lµ giai ®o¹n nÒn kinh tÕ n­íc ta chuyÓn sang nÒn kinh tÕ qu¶n lý thÞ tr­êng. C«ng ty ho¹t ®éng ®éc lËp kh«ng cßn phô thuéc vµo Nhµ n­íc nªn c¸c kh¸ch s¹n lÇn l­ît ®­îc n©ng cÊp. C«ng ty ®· chuyÓn ®æi c¬ chÕ qu¶n lý tõ h¹ch to¸n b¸o c¸o sæ s¸ch sang h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp vµ ®­îc thµnh phè phª chuÈn víi quyÕt ®Þnh 105/Q§- UB ngµy 11/1/1990. Giai ®o¹n nµy c«ng ty x©y dùng thªm kh¸ch s¹n BSC ®Ó cho thuª vµ lµm v¨n phßng ®¹i diÖn. VÒ m¹ng l÷ hµnh c«ng ty ®· thµnh lËp phßng du lÞch n¨m1991. Cho ®Õn n¨m 1993 phßng du lÞch t¸ch khái C«ng ty thµnh mét bé phËn ®éc lËp gäi lµ trung t©m ®iÒu hµnh du lÞch. Nh­ng v× ch­a cã kinh nghiÖm céng víi sù ®Çu t­ ch­a thÝch ®¸ng nªn ho¹t ®éng l÷ hµnh ch­a thùc sù ph¸t triÓn. Th¸ng 10/1995 c¸c kh¸ch s¹n ®­îc t¸ch vÒ së du lÞch Hµ Néi qu¶n lý, chØ cßn l¹i kh¸ch s¹n BSC t¹i 77 Kim M·- Ba §×nh- Hµ Néi. C«ng ty tiÕp tôc n©ng cÊp kh¸ch s¹n vµ më réng liªn doanh liªn kÕt víi n­íc ngoµi. VÒ l÷ hµnh cã rÊt nhiÒu chuyÓn biÕn tÝch cùc, phßng l÷ hµnh lóc nµy chia lµm 2 phßng: phßng l÷ hµnh I chuyªn vÒ PutBound: tøc lµ ®­a kh¸ch trong n­íc ®i du lÞch n­íc ngoµi, cßn phßng l÷ hµnh II tæ chøc c¸c tour trong n­íc. C«ng ty cßn kÕt hîp víi c¸c du lÞch t¹o ra tuyÕn xe bus du lÞch Hµ Néi- Sµi Gßn gäi lµ OPEN BUS vµ më thªm mét sè dÞch vô xe bus ®i Lµo, Campuchia Nh­ng ®Õn n¨m 2000 C«ng ty lµm ¨n ph¸t triÓn nhÊt, ®· thµnh lËp rÊt nhiÒu chi nh¸nh ë Hµ Néi, HuÕ, Sµi Gßn, sè l­îng kh¸ch ®i du lÞch t¨ng ®Õn ®¸ng kÓ. C«ng ty thùc hiÖn liªn kÕt víi kh¸ch s¹n ®Ó b¸n Tour, giíi thiÖu s¶n phÈm, nh·n hiÖu Hµ Néi Toserco ®· trë lªn næi tiÕng ®èi víi kh¸ch du lÞch ®Õn ViÖt Nam còng nh­ kh¸ch trong n­íc. 25 Mçi giai ®o¹n ph¸t triÓn cña C«ng ty ®Òu cã nh÷ng ®Æc ®iÓm thuËn lîi vµ khã kh¨n riªng nh­ng ®Òu cã nh÷ng yªu cÇu ®ßi hái ph¸t triÓn vµ tiÕn bé ngµy cµng cao. V× thÕ mµ nh÷ng thµnh qu¶ c«ng ty ®¹t ®­îc cho ®Õn ngµy h«m nay ®Òu lµ kÕt qu¶ cña nh÷ng nç lùc ngµy qua ®ång thêi còng lµ tiÒn ®Ò cho nh÷ng nç lùc ph¶i cã ë ngµy mai 2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng kinh doanh C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco lµ ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp vµ cã t­ c¸ch ph¸p nh©n, ho¹t ®éng theo luËt C«ng ty. VÒ nh©n sù c«ng ty cã c¸n bé c«ng nh©n viªn lµ 1200 ng­êi. Trong ®ã: - Sè nh©n viªn biªn chÕ 820 ng­êi - Ng­êi lµm hîp ®ång lµ 380 ng­êi - Nam nh©n viªn cã 263 ng­êi - N÷ nh©n viªn cã 937 ng­êi chiÕm 84,2% vÒ tr×nh ®é chuyªn m«n cña c¸c c¸n bé C«ng ty - Tr×nh ®é ®¹i häc lµ 7,8% - Cao ®¼ng vµ trung cÊp lµ 6,7% M« h×nh tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty Phã Tæng G§1 Tæng Gi¸m ®èc Phã Tæng G§2 Phã Tæng G§3 Phßng x©y dùng c¬ b¶n Trung t©m dÞch vô nhµ Ban b¶o vÖ Phßng kÕ ho¹ch Phßng kÕ to¸n Phßng tæ chøc hµnh chÝnh Kh¸ch s¹n BSC Du thuyÒn Hå T©y Trung t©m du lÞch 26 Qua s¬ ®å trªn ta thÊy bé m¸y qu¶n lý ncña c«ng ty x©y dùng theo ph­¬ng ph¸p trùc tuyÕn chøc n¨ng. Ph­¬ng ph¸p nµy t¹o ®­îc sù thèng nhÊt tõ trªn xuèng vµ còng lµ mét lo¹i h×nh ®­îc ¸p dông phæ biÕn nhÊt n­íc ta hiÖn nay - Tæng gi¸m ®èc: lµ ng­êi cã quyÒn cao nhÊt ®iÒu hµnh, lµ ng­êi ®¹i diÖn ph¸p nh©n cña c«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ mäi mÆt tr­íc c«ng ty vµ c¸c c¬ quan ph¸p luËt. Tæ chøc ®iÒu hµnh, qu¶n lý mäi mÆt ho¹t ®éng cña c«ng ty vµ cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý trùc tiÕp c¸c phã tæng gi¸m ®èc - C¸c phã tæng gi¸m ®èc lµ ng­êi gióp tæng gi¸m ®èc, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc tæng gi¸m ®èc, tr­íc Nhµ n­íc vÒ nhiÖm vô cña m×nh ®­îc ph©n c«ng. Phã tæng gi¸m ®èc cã nhiÖm vô thay mÆt tæng gi¸m ®èc khi tæng gi¸m ®èc ®i v¾ng hoÆc ®­îc tæng gi¸m ®èc uû quyÒn ®Ó gi¶i quyÕt vµ ®iÒu hµnh c«ng t¸c néi chÝnh, cã tr¸ch nhiÖm th­êng xuyªn bµn b¹c víi tæng gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c tæ chøc, tµi chÝnh, s¶n xuÊt kinh doanh, t¹o ®iÒu kiÖn cho tæng gi¸m ®èc n¾m b¾t vµ ®iÒu chØnh kÕ ho¹ch. TriÓn khai c¸c c«ng viÖc ®· thèng nhÊt xuèng c¸c bé phËn thuéc khèi m×nh phô tr¸ch kÞp thêi vµ th«ng tin nhanh nh÷ng thuËn lîi, khã kh¨n trong viÖc ®iÒu hµnh ®Ó tæng gi¸m ®èc rót kinh nghiÖm vµ ®Ò ra ph­¬ng h­íng chØ ®¹o míi. Cô thÓ - Phã tæng gi¸m ®èc 1: lµ ng­êi trùc tiÕp l·nh ®¹o qu¶n lý phßng x©y dùng c¬ b¶n, trung t©m dÞch vô nhµ vµ ban b¶o vÖ - Phã tæng gi¸m ®èc 2: lµ ng­êi qu¶n lý bé phËn, phßng kÕ to¸n, phßng kÕ ho¹ch, phßng tæ chøc, hµnh chÝnh - Phã tæng gi¸m ®èc 3: trùc tiÕp l·nh ®¹o qu¶n lý kh¸ch s¹n BSC, du thuyÒn Hå T©y, trung t©m ®iÒu hµnh du lÞch víi c¸c Tour trong vµ ngoµi n­íc, cã nhiÖm vô thiÕt lËp vµ duy tr× mèi quan hÖ víi c¸c ®èi t¸c ®Ó më réng c¸c Tour cña c«ng ty víi chÊt l­îng tèt nhÊt. §ång thêi lËp kÕ ho¹ch vµ triÓn khai c¸c c«ng viÖc liªn quan ®Õn c¸c ch­¬ng tr×nh du lÞch. 27 - Phßng x©y dùng c¬ b¶n: cã nhiÖm vô mua, cung cÊp nguyªn liÖu hµng ho¸ cho toµn bé c¸c bé phËn cña c«ng ty - Trung t©m dÞch vô nhµ: cã nhiÖm vô cho thuª 2 khu nhµ 33B vµ 34B t¹i Kim M·( Hµ Néi) vµ mét sè biÖt thù kh¸c - Bé phËn du thuyÒn Hå T©y : cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý mäi mÆt ho¹t ®éng kinh doanh t¹i ®ã - Phßng kÕ to¸n: phô tr¸ch thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc vÒ tµi chÝnh kÕ to¸n cña c«ng ty, lµ mét trong nh÷ng phßng gi÷ vÞ trÝ quan träng trong viÖc ®iÒu hµnh qu¶n lý kinh tÕ, th«ng tin kinh tÕ trong mäi lÜnh vùc kinh doanh du lÞch vµ dÞch vô kh¸c. Phßng kÕ to¸n cã nhiÖm vô tæ chøc s¾p xÕp hîp lý, khoa häc tËp trung c¸c bé phËn kÕ ho¹ch thèng kª trong phßng ®Ó hoµn thµnh nhiÖm vô ®­îc giao vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh. Gióp ®ì cÊp trªn ®Ò ra kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh (doanh thu, tiÒn l­¬ng, thuÕ). Ghi chÐp ph¶n ¸nh sè liÖu hiÖn cã vÒ t×nh h×nh vËn ®éng toµn bé tµi s¶n cña c«ng ty, gi¸m s¸t viÖc sö dông, b¶o qu¶n tµi s¶n cña c«ng ty, ®Æc biÖt lµ c¸c ph­¬ng tiÖn vËn t¶i, m¸y mãc thiÕt bÞ, nhµ x­ëng. - Phßng kÕ ho¹ch: theo ý chØ cña tæng gi¸m ®èc vµ phã tæng gi¸m ®èc gióp cÊp trªn ho¹ch ®Þnh c¸c ch­¬ng tr×nh, kÕ ho¹ch vÒ kinh doanh cña C«ng ty. -Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: cã chøc n¨ng gióp viÖc cho ban l·nh ®¹o c«ng ty thùc hiÖn tèt c«ng t¸c qu¶n lý vÒ nh©n sù: tuyÓn dông, ®µo t¹o, xÕp l­¬ng, thi ®ua khen th­ëng, kû luËt, s¾p xÕp c«ng t¸c ®êi sèng, vÞ trÝ lµm viÖc, thùc hiÖn chÕ ®é chÝnh s¸ch cña Nhµ n­íc - Ban b¶o vÖ: cã tr¸ch nhiÖm b¶o vÖ tµi s¶n vµ an ninh trËt tù x· héi trong c«ng ty vµ khu vùc - Trung t©m du lÞch: cã nhiÖm vô th«ng b¸o tin vÒ c¸c Tour trong vµ ngoµi n­íc tíi kh¸ch hµng vµ tíi c¸c ®iÓm b¸n vÐ Tour cña c«ng ty. §ång thêi lµ trung t©m ®iÒu hµnh du lÞch, hµng ngµy nhËn c¸c th«ng tin b¸o kh¸ch ®i du 28 lÞch c¸c tuyÕn tõ c¸c ®Þa ®iÓm b¸n vÐ Tour cña c«ng ty, cuèi ngµy tËp hîp c¸c th«ng tin ®ã ®Ó trùc tiÕp ®iÒu hµnh xe bus vµ h­íng dÉn du lÞch ®ãn kh¸ch ®i Tour cho nh÷ng ngµy tíi II. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ bé sæ kÕ to¸n t¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco 1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: Do ®Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh, nh÷ng c¬ së ®iÒu kiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n mµ C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco tæ chøc bé m¸y c«ng t¸c kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung. Víi h×nh thøc nµy toµn bé c«ng viÖc kÕ to¸n trong C«ng ty ®Òu ®­îc tiÕn hµnh xö lý t¹i phßng kÕ to¸n cña C«ng ty. Tõ thu nhËp vµ kiÓm tra chøng tõ, ghi sæ kÕ to¸n, lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh, c¸c bé phËn ë trong C«ng ty vµ c¸c phßng ban chØ lËp chøng tõ ph¸t sinh göi vÒ phßng kÕ to¸n cña C«ng ty. Do ®ã ®¶m b¶o sù l·nh ®¹o tËp trung thèng nhÊt ®èi víi c«ng t¸c chuyªn m«n, kiÓm tra, xö lý c¸c th«ng tin kÕ to¸n ®­îc kÞp thêi, chÆt chÏ, thuËn tiÖn cho viÖc ph©n c«ng lao ®éng vµ chuyªn m«n ho¸, n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng HiÖn nay bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty gåm 11 ng­êi. Trong ®ã cã 1 kÕ to¸n tr­ëng (kiªm tr­ëng phßng), 1 phã phßng kÕ to¸n (kiªm kÕ to¸n tæng hîp), 1 phã phßng phô tr¸ch thèng kª vµ 8 nh©n viªn (mçi ng­êi ®­îc ph©n c«ng theo dâi tõng phÇn kh¸c nhau). Khèi l­îng c«ng viÖc cña C«ng ty rÊt nhiÒu, do vËy mäi ng­êi ®Òu ®¶m nhiÖm phÇn viÖc nÆng nÒ, ®ßi hái ph¶i cã sù cè g¾ng vµ tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao. 29 Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty tæ chøc theo h×nh thøc tËp trung vµ ®­îc chia thµnh c¸c bé phËn theo s¬ ®å sau: * Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña tõng bé phËn trong bé m¸y kÕ to¸n nh­ sau: - KÕ to¸n tr­ëng (kiªm tr­ëng phßng kÕ to¸n): lµ ng­êi tæ chøc vµ chØ ®¹o toµn diÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty. Tæ chøc chØ ®¹o thùc hiÖn c«ng t¸c tæ chøc thèng kª th«ng tin kinh tÕ, h¹ch to¸n ë C«ng ty, ®ång thêi lµm nhiÖm vô kiÓm so¸t viªn Nhµ n­íc t¹i C«ng ty. NhiÖm vô cña kÕ to¸n tr­ëng lµ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n gän nhÑ, khoa häc, hîp lý phï hîp víi qui m« ph¸t triÓn cña C«ng ty vµ theo yªu cÇu ®æi míi c¬ chÕ qu¶n lý kinh tÕ. KÕ to¸n tr­ëng lµ ng­êi ph©n tÝch c¸c kÕt qu¶ kinh doanh vµ ®Çu t­ ®Ó ®¹t hiÖu qu¶ cao, phô tr¸ch toµn bé c«ng viÖc cña c¶ phßng, ¸p dông c¸c chÕ ®é hiÖn hµnh vÒ kÕ to¸n tµi chÝnh cho C«ng ty, bè trÝ c«ng viÖc cho c¸c nh©n viªn trong phßng, ký duyÖt c¸c ho¸ ®¬n chøng tõ, c¸c giÊy tê cÇn thiÕt cã liªn quan, tæng hîp c¸c quyÕt to¸n. KÕ to¸n tr­ëng Phã phßng kÕ to¸n Phã phßng phô tr¸ch thèng kª KÕ to¸n thanh quyÕt to¸n ®oµn KÕ to¸n thanh to¸n c«ng nî KÕ to¸n thanh to¸n quèc tÕ KÕ to¸n ng©n hµng KÕ to¸n tiÒn mÆt KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh Nh©n viªn thèng kª 30 - Phã phßng kÕ to¸n: lµ ng­êi gióp viÖc cho tr­ëng phßng trong lÜnh vùc c«ng viÖc ®­îc ph©n c«ng, cïng víi tr­ëng phßng tham gia vµo c«ng t¸c tæ chøc ®iÒu hµnh c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n. Ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n hîp lý, h­íng dÉn c«ng viÖc kÕ to¸n cho tõng bé phËn kÕ to¸n, tõng nh©n viªn kÕ to¸n ®Ó ph¸t huy ®­îc kh¶ n¨ng chuyªn m«n, t¹o sù kÕt hîp chÆt chÏ gi÷a c¸c bé phËn kÕ to¸n cã liªn quan, gãp phÇn thùc hiÖn tèt chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña kÕ to¸n cung cÊp th«ng tin chÝnh x¸c kÞp thêi ®Ó phôc vô cho viÖc chØ ®¹o ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. - Phã phßng phô tr¸ch thèng kª: cã nhiÖm vô chñ yÕu lµ theo dâi vµ ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ chÝnh x¸c t×nh h×nh biÕn ®éng vÒ ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty kÓ c¶ vÒ sè l­îng, chÊt l­îng vµ gi¸ trÞ hiÖn t¹i, kÕt hîp víi c¸c kÕ to¸n kh¸c ®Ó cã chñ tr­¬ng vµ biÖn ph¸p kÞp thêi. - Nh©n viªn thèng kª: lµm c«ng t¸c thèng kª trùc tiÕp c¸c sè liÖu vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng cña C«ng ty, sau ®ã cã nhiÖm vô tæng kÕt c¸c sè liÖu ®ã göi cho phã phßng phô tr¸ch thèng kª - KÕ to¸n thanh quyÕt toµn ®oµn: lµm nhiÖm vô thanh to¸n víi h­íng dÉn viªn, kÕt to¸n ®oµn trªn c¬ së c¸c kho¶n chi cña h­íng dÉn th«ng qua c¸c b¶ng kª, chøng tõ liªn quan ®Õn c¸c dÞch vô kh¸ch du lÞch - KÕ to¸n thanh to¸n c«ng nî: cã nhiÖm vô chi tr¶ cho c¸c ®¬n vÞ ®Þa ph­¬ng toµn bé c¸c dÞch vô mµ ®Þa ph­¬ng ®ã cung cÊp vµ tr¶ c¸c h·ng n­íc ngoµi khi thùc hiÖn c¸c Tour du lÞch n­íc ngoµi. Do c«ng viÖc hÕt søc phøc t¹p nªn bé phËn nµy ®­îc bè trÝ 2 nh©n viªn kÕ to¸n ®¶m nhiÖm. - KÕ to¸n thanh to¸n quèc tÕ: dùa trªn c¬ së tõng ®oµn kh¸ch n­íc ngoµi vµo c¸c ch­¬ng tr×nh mµ phßng thÞ tr­êng ®· lËp, kÕ to¸n bé phËn nµy cã nhiÖm vô tËp hîp c«ng nî, ®«n ®èc c¸c phßng lµm ho¸ ®¬n ®Ó kÞp thêi ®ßi nî - KÕ to¸n ng©n hµng: chuyªn lµm c«ng viÖc giao dÞch víi ng©n hµng, theo dâi t×nh h×nh lu©n chuyÓn tiÒn tÖ vÒ tµi kho¶n cña C«ng ty tõ c¸c tæ chøc 31 nî, ®ång thêi thùc hiÖn thanh to¸n víi c¸c ®èi t¸c th«ng qua ng©n hµng, b»ng c¸c h×nh thøc: sÐc, chuyÓn kho¶n, uû nhiÖm chi - Thñ quÜ: cã nhiÖm vô qu¶n lý tiÒn mÆt, thu tiÒn, thanh to¸n chi tr¶ cho c¸c ®èi t­îng theo chøng tõ ®­îc duyÖt. Hµng th¸ng thñ quÜ vµo sæ quÜ, lªn c¸c b¸o c¸o quÜ, kiÓm kª sè tiÒn thùc tÕ trong kÐt ph¶i khíp víi sè d­ trªn b¸o c¸o quÜ. Thñ quÜ ph¶i cã tr¸ch nhiÖm båi th­êng khi ®Ó x¶y ra thÊt tho¸t tiÒn mÆt do chñ quan g©y ra vµ ph¶i nghiªm chØnh tu©n thñ c¸c qui ®Þnh cña Nhµ n­íc vÒ qu¶n lý tiÒn mÆt, theo dâi viÖc göi tiÒn hay rót tiÒn ë ng©n hµng cho kÞp thêi chÝnh x¸c. §ång thêi lËp kÕ ho¹ch thu chi hµng th¸ng ®¶m b¶o cho c«ng viÖc kinh doanh cña C«ng ty ®­îc b×nh th­êng - KÕ to¸n TSC§: cã nhiÖm vô chñ yÕu lµ ph¶n ¸nh sè hiÖn cã, t×nh h×nh t¨ng gi¶m cña TSC§, kÓ c¶ vÒ sè l­îng, chÊt l­îng vµ gi¸ trÞ cña TSC§. Tõ ®ã h¹ch to¸n vµo sæ chi tiÕt qu¶n lý chÆt chÏ viÖc sö dông, mua s¾m, söa ch÷a, tÝnh khÊu hao, thanh lý, nh­îng b¸n TSC§. TÝnh to¸n vµ ph©n bæ kÕ ho¹ch sö dông TSC§ mét c¸ch chÝnh x¸c phï hîp víi gi¸ trÞ cña TSC§, phï hîp víi ®iÒu kiÖn sö dông cña C«ng ty 2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé sæ kÕ to¸n: C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco lµ mét ®¬n vÞ Nhµ n­íc , ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. H¬n n÷a l¹i lµ mét nghµnh kinh doanh dÞch vô, do vËy cã rÊt nhiÒu sù kh¸c biÖt so víi c¸c ngµnh s¶n xuÊt kinh doanh hµng ho¸ kh¸c . C«ng t¸c kÕ to¸n hiÖn nay ë C«ng ty ®­îc ¸p dông theo chÕ ®é kÕ to¸n do Bé Tµi chÝnh qui ®Þnh Bé sæ kÕ to¸n cña doanh nghiÖp bao gåm c¸c chøng tõ kÕ to¸n sau: - Biªn b¶n giao nhËn TSC§HH: Biªn b¶n nµy x¸c nhËn viÖc giao nhËn TSC§HH. Sau khi hoµn thµnh viÖc mua s¾m, ®­îc cÊp ph¸t, viÖn trî, nhËn vèn gãp liªn doanh vµ TSC§HH thuª ngoµi. Biªn b¶n nµy do 2 bªn giao nhËn lËp 2 b¶n, mçi bªn gi÷ 1 b¶n. 32 - ThÎ TSC§HH: theo dâi chi tiÕt tõng TSC§HH vÒ t×nh h×nh thay ®æi nguyªn gi¸ vµ hao mßn. ThÎ do kÕ to¸n TSC§HH lËp, kÕ to¸n tr­ëng ký x¸c nhËn vµ ®­îc l­u gi÷ ë phßng kÕ to¸n trong suèt qu¸ tr×nh sö dông. - Biªn b¶n thanh lý TSC§HH( mÉu sè 03) do ban thanh lý lËp ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. - Biªn b¶n giao nhËn TSC§HH söa ch÷a lín ®· hoµn thµnh(mÉu sè 04): c¨n cø ®Ó ghi vµo chi phÝ söa ch÷a. - Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§HH: biªn b¶n nµy x¸c ®Þnh gi¸ trÞ hao mßn, gi¸ trÞ cßn l¹i sau khi ®¸nh gi¸ l¹i vµ x¸c ®Þnh míi sè liÖu trªn sæ s¸ch kÕ to¸n, ®Ó x¸c ®Þnh nguyªn gi¸, gi¸ trÞ hao mßn, gi¸ trÞ cßn l¹i t¨ng hay gi¶m. Biªn b¶n nµy do héi ®ång ®¸nh gi¸ l¹i lËp. Víi qui m« vµ m« h×nh tæ chøc bé m¸y c«ng t¸c tËp trung, hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n ¸p dông theo h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ. Víi h×nh thøc nµy kÕ to¸n sö dông sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, sæ c¸i, chøng tõ ghi sæ ®Ó h¹ch to¸n. Ngoµi ra cßn dïng c¸c sæ h¹ch to¸n chi tiÕt nh­: sæ chi tiÕt TSC§HH, b¶ng tæng hîp chi tiÕt TSC§HH H×nh thøc chøng tõ ghi sæ cã ­u ®iÓm lµ dïng cho c¸c lo¹i h×nh doanh nghiÖp vµ thuËn tiÖn cho viÖc c¬ giíi ho¸ mÉu sæ ®¬n gi¶n. Tuy nhiªn h×nh thøc nµy cßn cã nh­îc ®iÓm ghi chÐp trïng lÆp qua nhiÒu kh©u 33 Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n trong c«ng ty ®­îc kh¸i qu¸t b»ng s¬ ®å sau: III. H¹ch to¸n chi tiÕt TSC§HH t¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco Lµ mét c«ng ty ho¹t ®éng trong lÜnh vùc kinh doanh l÷ hµnh nªn TSC§HH trong c«ng ty phÇn lín lµ c¸c ph­¬ng tiÖn vËn t¶i chñ yÕu vÉn trong t×nh tr¹ng ho¹t ®éng tèt, bªn c¹nh ®ã cã mét sè ph­¬ng tiÖn ®· cò, kh¶ n¨ng vËn chuyÓn kÐm. Bªn c¹nh c¸c ph­¬ng tiÖn vËn t¶i trong c«ng ty cßn bao gåm: nhµ cöa, vËt kiÕn tróc, m¸y mãc thiÕt bÞ vµ c¸c TSC§HH kh¸c. §Ó x¸c ®Þnh gi¸ trÞ ghi sæ cho TSC§HH, c«ng ty tiÕn hµnh ®¸nh gi¸ TSC§HH ngay khi ®­a vµo sö dông. Tuú tõng lo¹i TSC§HH mµ c«ng ty cã c¸ch thøc ®¸nh gi¸ kh¸c nhau. Chøng tõ ghi sæ Chøng tõ kÕ to¸n Sæ vµ thÎ chi tiÕt TSC§HH Sæ C¸i TK211 B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng tæng hîp t¨ng gi¶m TSC§HH Sæ quü TSC§HH Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ 34 ViÖc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n TSC§HH lu«n dùa trªn hÖ thèng chøng tõ gèc ®Çy ®ñ vµ tÝnh hîp ph¸p cña nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. TSC§HH cña c«ng ty ®­îc h¹ch to¸n chi tiÕt t¹i bé phËn sö dông vµ h¹ch to¸n chi tiÕt t¹i bé phËn kÕ to¸n. 1. H¹ch to¸n TSC§HH t¹i bé phËn sö dông Do ho¹t ®éng trong lÜnh vùc kinh doanh l÷ hµnh, ph­¬ng tiÖn vËn t¶i ho¹t ®éng th­êng xuyªn nªn cã nh÷ng biÕn ®éng lóc t¨ng, lóc gi¶m TSC§HH. Qua ®ã bé phËn sö dông th­êng xuyªn h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§HH. Tuú theo nhu cÇu cña tõng bé phËn sö dông mµ cã nh÷ng TSC§HH cô thÓ ®Ó h¹ch to¸n. Th¸ng 12/2000 bé phËn vËn chuyÓn kh¸ch cã mua thªm xe « t« ®Ó phôc vô kh¸ch du lÞch. Biªn b¶n ®­îc lËp chi tiÕt nh­ sau: 35 C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc _______________________ Biªn b¶n giao nhËn xe Ngµy 15/12/2000 C¨n cø vµo hîp ®ång kinh tÕ sè 17 ngµy 16/5/1999 Bªn nhËn TSC§ gåm: - ¤ng: NguyÔn V¨n TiÕn Chøc vô: Gi¸m ®èc C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco - ¤ng: NguyÔn B¸ §Ö Chøc vô: Tr­ëng phßng l÷ hµnh Bªn giao TSC§ gåm: ¤ng TrÞnh Xu©n §øc - Chñ xe lµm ®¹i diÖn2 bªn ký hîp ®ång. §Þa ®iÓm giao nhËn TSC§: C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco X¸c nhËn viÖc giao nhËn TSC§ nh­ sau: Tªn TSC§: Xe « t« kh¸ch hiÖu Huyndai BiÓn sè: 29L - 4618 Sè l­îng: 01 ChÊt l­îng: Ho¹t ®éng tèt N¬i s¶n xuÊt: Hµn Quèc Träng t¶i c«ng suÊt: 24 chç ngåi Nguån gèc tµi s¶n: C«ng ty s¶n xuÊt dÞch vô xuÊt nhËp khÈu khoa häc vµ kü thuËt. Nguån gèc nhËp khÈu sè: 600.005 N¨m s¶n xuÊt: 1998 Mµu s¬n: tr¾ng Gi¸ trÞ tµi s¶n: 260.554.000 ®ång Bªn giao (Ký tªn) Bªn nhËn (Ký tªn) Bªn sö dông (Ký tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) Biªn b¶n nµy ®­îc lËp thµnh 2 b¶n, mçi bªn gi÷ 1 b¶n. 36 Trong qu¸ tr×nh sö dông tµi s¶n sÏ dÉn ®Õn mét sè TSC§HH bÞ cò, hao mßn kh«ng phï hîp víi h×nh thøc kinh doanh cña c«ng ty. NÕu sö dông chØ g©y l·ng phÝ vèn nªn bé phËn sö dông cÇn ph¶i thanh lý hoÆc nh­îng b¸n ®Ó thu håi vèn cho C«ng ty. Sau ®©y lµ tê tr×nh thanh lý ph­¬ng tiÖn vËn t¶i cña tæ tr­ëng ®éi xe lËp. C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc _______________________ Hµ Néi, ngµy 31 th¸ng 6 n¨m 2000 tê tr×nh xin thanh lý ph­¬ng tiÖn vËn t¶i KÝnh göi: Gi¸m ®èc C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco Tªn t«i lµ: NguyÔn Träng Dòng Chøc vô: Tæ tr­ëng ®éi xe bé phËn vËn chuyÓn kh¸ch. HiÖn nay bé phËn vËn chuyÓn kh¸ch ®ang cã 1 ph­¬ng tiÖn vËn t¶i qu¸ cò n¸t vµ ho¹t ®éng kh«ng cã hiÖu qu¶ (cã kÌm theo biªn b¶n x¸c ®Þnh hiÖn tr¹ng xe). T«i viÕt tê tr×nh nµy xin gi¸m ®èc xem xÐt vµ cho thanh lý ph­¬ng tiÖn vËn t¶i sau: STT Lo¹i xe BiÓn xe N¨m sö dông Bé phËn sö dông 1 W50 29L-1438 1995 VËn chuyÓn kh¸ch KÝnh ®Ò nghÞ gi¸m ®èc c«ng ty gi¶i quyÕt, cho phÐp thanh lý ph­¬ng tiÖn vËn t¶i trªn. Tæ tr­ëng ®éi xe (Ký tªn) Ngoµi nh÷ng chøng tõ trªn bé phËn sö dông cßn dïng sæ chi tiÕt TSC§HH ®Ó theo dâi. 37 Sæ chi tiÕt TSC§HH N¨m 2000 T¹i bé phËn: VËn chuyÓn kh¸ch Ghi t¨ng TSC§HµNG HO¸ Ghi gi¶m TSC§HH Chøng tõ Tªn TSC§HH BiÓn sè Gi¸ trÞ Ngµy th¸ng giao xe Môc ®Ých sö dông Ng­êi sö dông Chøng tõ Tªn TSC§HH BiÓn sè Lý do Sè tiÒn SH NT SH NT T1 Huyndai 24 chç 29L-4618 260.554.000 5/2/2000 §­a ®ãn kh¸ch trong néi thµnh Hµ Néi Hoµng V¨n L©m G1 27/9 W50 29L-1438 Thanh lý 99.550.000 T2 Mercedes 17 chç 29N-8174 452.000.000 27/8/2000 §­a ®ãn kh¸ch ®i city tour NguyÔnV¨n TuÊn G2 5/8 Toyota 29L-1187 Nh­îng b¸n 65.500.000 T3 Huyndai 45 chç 29L-0781 318.000.000 11/4/2000 §­a kh¸ch ®i chïa H­¬ng TrÞnh TiÕn §¹t G3 T4 Aerospace 54 chç 29L-8978 345.000.000 18/9/2000 §­a kh¸ch ®i H¹ Long NguyÔn Thµnh Long Ng­êi ghi sæ (Ký, hä tªn) Ngµy 30/12/2000 KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) 38 §Ó sö dông tèt c¸c TSC§HH cña c«ng ty còng nh­ cña tõng bé phËn sö dông th× viÖc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n chi tiÕt t¹i bé phËn sö dông lµ hÕt søc qu¶ntäng. HÇu hÕt c¸c TSC§HH t¹i bé phËn sö dông ®Òu ®­îc h¹ch to¸n chi tiÕt vµ ghi rÊt râ rµng tõng tµi s¶n dùa trªn c¸c chøng tõ gèc hay c¸c chøng tõ cã liªn quan. 2. H¹ch to¸n chi tiÕt TSC§HH t¹i bé phËn kÕ to¸n Tæ chøc h¹ch to¸n TSC§HH gi÷ mét vÞ trÝ quan träng trong c«ng t¸c kÕ to¸n. Nã cung cÊp tµi liÖu ®¶m b¶o chÝnh x¸c cho bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp ®Ó tiÕn hµnh ph©n tÝch, ®¸nh gi¸ thùc hiÖn t¨ng, gi¶m TSC§HH ë c«ng ty. Qua ®ã t¨ng c­êng biÖn ph¸p kiÓm tra, qu¶n lý TSC§HH mét c¸ch b¶o ®¶m an toµn, n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông. Do vËy viÖc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n lu«n dùa trªn mét hÖ thèng ®Çy ®ñ c¸c chøng tõ gèc chøng minh cho tÝnh hîp ph¸p cña nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, bao gåm: Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng, biªn b¶n thanh lý TSC§, biªn b¶n quyÕt to¸n C¨n cø vµo chøng tõ gèc vµ c¸c tµi liÖu kh¸c mµ bé phËn kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp sæ vµ theo dâi trªn thÎ chi tiÕt TSC§HH, sæ chi tiÕt t¨ng gi¶m TSC§HH 39 C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco ThÎ TSC§HH C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§HH sè 8 ngµy 20/11/2000 Tªn TSC§HH: ¤ t« kh¸ch Huyndai Lo¹i: Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i Sè hiÖu: 29L- 0357 N¬i s¶n xuÊt: Hµn Quèc C«ng suÊt thiÕt kÕ: 45 ghÕ N¨m s¶n xuÊt: 1993 Thêi gian sö dông: 1/1/2000 Nguyªn gi¸: 304.873.134 §Þa ®iÓm ®Æt: C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco §×nh chØ sö dông ngµy 30/8/2002 Lý do: Tai n¹n giao th«ng Ngµy th¸ng n¨m Nguyªn gi¸ Tû lÖ khÊu hao (%) Gi¸ trÞ hao mßn Møc khÊu hao ®· céng dån 2000 304.873.134 12 36.584.776 36.584.776 2001 ,, ,, ,, 73.169.552 2002 ,, ,, 24.389.850 97.559.402 Khi bé phËn sö dông göi lªn cho bé phËn kÕ to¸n biªn b¶n giao nhËn xe th× bé phËn kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ ®Ó lËp ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng. 40 MÉu: Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng MÉu sè 02B Ngµy 15/12/2000 Liªn 2 (giao cho kh¸ch hµng) §¬n vÞ b¸n hµng: TrÞnh Xu©n §øc §Þa chØ: TËp thÓ xÝ nghiÖp ®­êng bé 108 - Thanh Xu©n Nam - Hµ Néi H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn göi ng©n hµng M· sè: 710-A0039 STT Tªn hµng ho¸ §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 Xe « t« Huyndai 29L- 4618 chiÕc 01 260.554.000 260.554.000 ThuÕ GTGT 10% 26.055.400 Tæng céng 286.609.400 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Hai tr¨m t¸m m­¬i s¸u triÖu s¸u tr¨m linh chÝn ngh×n bèn tr¨m ®ång ch½n. Ng­êi mua hµng (Ký tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký tªn, ®ãng dÊu) NghiÖp vô x¶y ra ngµy 15/12/2000, kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nªu trªn ®Ó ®Þnh kho¶n. Bót to¸n 1: Nî TK 211: 260.554.000 Nî TK 133: 26.055.400 Cã TK 112: 286.609.400 Bót to¸n 2: Cã TK 009: 286.609.400 C«ng ty mua TSC§HH vÒ ch­a ®­a vµo sö dông ngay mµ ph¶i th«ng qua qu¸ tr×nh l¾p ®Æt. Khi hoµn thµnh bµn giao, kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ liªn quan ®Ó hoµn thµnh ghi sæ. Tr­íc khi ®­a vµo sæ kÕ to¸n ph¶i tËp hîp l¹i chøng tõ cho c¸c kho¶n chi phÝ ®Çu t­: thuÕ tr­íc b¹, giÊy ®¨ng ký kh¸m xe 41 Mua xe míi ®­îc sù ®ång ý cña ban l·nh ®¹o c«ng ty, bé phËn sö dông ®­îc phÐp ®­a xe ®i ®¨ng ký, ch¹y thö Sau ®ã bé phËn sö dông tËp hîp c¸c chøng tõ ®ã göi lªn cho bé phËn kÕ to¸n ®Ó thanh to¸n tiÒn. Bé phËn kÕ to¸n dùa trªn nh÷ng mÉu chøng tõ ®ã lËp b¶ng quyÕt to¸n. Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc _____________________ Hµ Néi, ngµy 11/11/2000 MÉu sè: Biªn b¶n quyÕt to¸n xe « t« Huyndai 29L-4809 C¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn quan chi cho c¸c kho¶n chi phÝ sau: - Gi¸ mua xe: 253.000.000 - ThuÕ tr­íc b¹: 10.120.000 - §¨ng ký: 150.000 - Kh¸m xe: 181.800 - DÇu mì ch¹y thö: 561.000 - Gi¸ hµng treo nãc: 1.446.600 Tæng: 265.459.400 KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) Gi¸m ®èc ký tªn (Ký tªn) Bé phËn sö dông (Ký tªn) C¨n cø vµo nghiÖp vô x¶y ra, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n. Bót to¸n 1: TËp hîp chi phÝ mua s¾m, l¾p ®Æt thùc tÕ ph¸t sinh Nî TK2411: 265.459.400 NîTK 133:26.545.940 Cã TK 111: 292.005.340 Bót to¸n 2: KÕt chuyÓn ghi t¨ng nguyªn gi¸ TSC§HH khi l¾p ®Æt hoµn thµnh bµn giao 42 Nî TK 211: 265.459.400 Cã TK2411: 265.459.400 - Trong qu¸ tr×nh sö dông TSC§HH sÏ dÉn ®Õn mét sè tµi s¶n bÞ cò, hao mßn, l¹c hËu. Bé phËn sö dông göi lªn ban l·nh ®¹o "tê tr×nh xin thanh lý ph­¬ng tiÖn vËn t¶i". Sau khi xÐt duyÖt ®­îc sù ®ång ý cña ban l·nh ®¹o, kÕ to¸n lËp biªn b¶n thanh lý nh­ sau: C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc _______________________ biªn b¶n thanh lý TSC§HH Hµ Néi, ngµy 27 th¸ng 9 n¨m 2000 C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 532 ngµy 25/9/2000 cña Gi¸m ®èc c«ng ty vÒ viÖc thanh lý ph­¬ng tiÖn vËn t¶i. I. Ban thanh lý gåm cã: 1. ¤ng NguyÔn V¨n TiÕn - Gi¸m ®èc c«ng ty - Tr­ëng ban thanh lý 2. ¤ng NguyÔn Träng Dòng - Tæ tr­ëng ®éi xe 3. ¤ng NguyÔn §øc ViÖt - KÕ to¸n tr­ëng 4. Bµ NguyÔn ThÞ H»ng - KÕ to¸n TSC§HH II. TiÕn hµnh thanh lý ph­¬ng tiÖn vËn t¶i STT Lo¹i xe BiÓn xe N¨m ®­a vµo sö dông Nguyªn gi¸ Hao mßn GTCL 1 WSO 29L-1438 1998 175.500.000 85.000.000 90.500.000 III. KÕt luËn cña Ban thanh lý Ban thanh lý quyÕt ®Þnh thanh lý ph­¬ng tiÖn vËn t¶i trªn cho «ng NguyÔn Hång §¹t. §Þa chØ: Ch­¬ng Mü - Hµ T©y Gi¸m ®èc c«ng ty (Ký tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) 43 Bªn c¹nh ®ã, kÕ to¸n c¨n cø vµo hãa ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng vµ phiÕu thu tiÒn mÆt cña kh¸ch hµng Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng MÉu sè: 01GTKT Liªn 3 (Dïng ®Ó thanh to¸n) §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco §Þa chØ: Sè 8 T« HiÕn Thµnh - Hµ Néi Sè tµi kho¶n: 710-A00039 Hä tªn ng­êi mua: NguyÔn Hång §¹t §Þa chØ: Ch­¬ng Mü - Hµ T©y H×nh thøc thanh to¸n: tiÒn mÆt STT Tªn hµng ho¸ §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 Xe « t« 29L-1438 chiÕc 01 90.500.000 90.500.000 ThuÕ GTGT 10% 9.050.000 Tæng tiÒn thanh to¸n 99.550.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: ChÝn m­¬i triÖu n¨m tr¨m n¨m m­¬i ngh×n ®ång ch½n Ng­êi mua hµng (Ký tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký tªn, ®ãng dÊu) 44 PhiÕu thu Sè 691 Ngµy 27/9/2001 Nî TK 111 Cã TK 711 Hä tªn ng­êi nép tiÒn: NguyÔn Hång §¹t §Þa chØ: Ch­¬ng Mü - Hµ T©y Lý do nép: Mua xe « t« 29L-1438 Sè tiÒn: 99.550.000 (®ång) ViÕt b»ng ch÷: ChÝn m­¬i chÝn triÖu n¨m tr¨m n¨m m­¬i ngh×n ®ång. KÌm theo ho¸ ®¬n: chøng tõ gèc. KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ng­êi nép tiÒn (Ký, hä tªn) Thñ quü (Ký, hä tªn) Trªn c¬ së c¨n cø vµo biªn b¶n thanh lý, ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng, phiÕu thu vµ toµn bé c¸c chøng tõ cã liªn quan ®Õn viÖc thanh lý TSC§HH. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n. Bót to¸n 1: Xo¸ sæ TSC§HH Nî TK 214 65.000.000 Nî TK811 10.500.000 Cã TK 211 75.500.000 C¨n cø vµo phiÕu thu sè 691 ph¶n ¸nh sè thu vÒ sau thanh lý. Bót to¸n 2: Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thu tõ thanh lý Nî TK 111: 11.550.000 Cã TK 711: 10.500.000 Cã TK 33311: 1.050.000 KÕ to¸n c¨n cø c¸c chøng tõ liªn quan ®Õn TSC§HH ®Ó lËp sæ chi tiÕt TSC§HH cña doanh nghiÖp. Mçi tµi s¶n ®­a vµo sö dông ®Òu ph¶i ghi vµo cuèn sæ nµy. Sè thø tù cña tµi s¶n ®­îc ghi theo thø tù thêi gian, hµng th¸ng khi cã nghiÖp vô TSC§HH ph¸t sinh. KÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt TSC§HH theo mÉu sau: 45 C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco Sæ chi tiÕt TSC§HH Th¸ng 11 n¨m 2000 STT Chøng tõ Tªn TSC§HH N­íc s¶n xuÊt Ngµy sö dông Nguyªn gi¸ Sè khÊu hao n¨m Nguån h×nh thµnh SH NT 1 19 15/12/00 Xe 29H-4709 Hµn Quèc 269.732.000 3.716.500 NS 2 T1 Xe 29L-4618 Hµn Quèc 260.554.000 3 28 Xe 29L-0357 Hµn Quèc 248.642.700 NS 4 32 Xe 29L-1438 Hµn Quèc 212.279.700 26534962,5 NS Cuèi kú c¨n cø vµo thÎ TSC§HH, sæ chi tiÕt vµ c¸c chøng tõ liªn quan ®Õn viÖc t¨ng gi¶m TSC§HH. Song song víi c«ng t¸c h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§HH c«ng ty cßn tæ chøc h¹ch to¸n tæng hîp TSC§HH. §©y lµ kh©u quan träng phôc vô ®¾c lùc cho c«ng t¸c qu¶n lý. Môc ®Ých h¹ch to¸n tæng hîp nh»m cung cÊp th«ng tin tæng hîp vÒ nguyªn gi¸, gi¸ trÞ cßn l¹i, gi¸ trÞ hao mßn TSC§HH. IV. H¹ch to¸n tæng hîp TSC§HH t¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco §Ó h¹ch to¸n tæng hîp TSC§HH, c«ng ty sö dông tµi kho¶n theo chÕ ®é quy ®Þnh, ngoµi ra c«ng ty cßn sö dông mét sè tµi kho¶n liªn quan. C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco h¹ch to¸n TSC§HH trªn hÖ thèng sæ s¸ch ®­îc tæ chøc theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n quy ®Þnh nh­ viÖc ghi sæ s¸ch kÕ to¸n ph¶i c¨n cø vµo chøng tõ hîp lÖ, kh«ng tÈy xo¸, söa ch÷a. HiÖn nay niªn ®é kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông b¾t ®Çu tõ ngµy 1/1 vµ kÕt thóc vµo ngµy 31/12 hµng n¨m. 1. H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô biÕn ®éng t¨ng TSC§HH C¨n cø vµo c¸c chøng tõ giao nhËn TSC§HH, kÕ to¸n c«ng ty më sæ ®¨ng ký TSC§HH vµ sæ chi tiÕt TSC§HH. Néi dung chÝnh cña sæ ph¶n ¸nh chi tiÕt c¸c nghiÖp vô TSC§HH ph¸t sinh. Sè hiÖu trªn sæ cung cÊp c¸c chi tiÕt 46 vÒ t×nh h×nh tµi s¶n vµ lµ c¨n cø c¸c chØ tiªu chi tiÕt vÒ t×nh h×nh tµi s¶n vµ lµ c¨n cø ®Ó lËp b¸o c¸o. KÕt cÊu sæ ®¨ng ký TSC§HH gåm nh÷ng néi dung sau: tªn TSC§HH, n­íc s¶n xuÊt, nguyªn gi¸, n¨m ®­a vµo sö dông, sè n¨m khÊu hao, sè khÊu hao 1 n¨m, sè cét trªn mçi trang míi chØ ph¶n ¸nh chi tiÕt ph¸t sinh t¨ng, ch­a ph¶n ¸nh ®­îc chi tiÕt c¸c ph¸t sinh gi¶m. QuyÓn sæ nµy ®­îc dùa theo tõng n¬i sö dông ®Ó theo dâi tµi s¶n t¹i ®¬n vÞ ®ã. Hµng th¸ng c¨n cø vµo chøng tõ kÕ to¸n ph¸t sinh, kÕ to¸n ghi vµo cét cho hîp lý. XuÊt ph¸t tõ nghiÖp vô trªn chóng ta cã mÉu sau: C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco Sæ ®¨ng ký TSC§HH Th¸ng 12 n¨m 2000 STT Tªn TSC§HH N­íc s¶n xuÊt Nguyªn gi¸ N¨m sö dông Sè khÊu hao n¨m Sè khÊu hao 1 n¨m Ghi chó 1 Xe ca 29H-4709 Hµn Quèc 269.732.000 2000 8 33.716.500 2 Xe ca 29L-4618 Hµn Quèc 260.554.000 2000 8 32.569.250 3 Xe ca 29L-1438 Hµn Quèc 248.642.700 2000 8 31.080.338 4 Xe ca 29L-0357 Hµn Quèc 212.279.700 2000 8 26.543.962,5 Sau ®ã kÕ to¸n tæng hîp sè liÖu ®Ó lËp b¶ng tæng hîp t¨ng gi¶m TSC§HH cña c«ng ty. B¶ng tæng hîp nµy ®­îc dïng ®Ó kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu víi sæ c¸i tµi kho¶n 211. KÕ to¸n c¨n cø vµo 2 sæ nªu trªn ®Ó vµo b¶ng sau: B¶ng tæng hîp t¨ng gi¶m TSC§HH Chøng tõ Tªn TSC§HH §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng TSC§HH t¨ng SH NT Nguyªn gi¸ Nguån h×nh thµnh Bé phËn sö dông 19 15/12/00 Xe ca 29H-4709 chiÕc 01 269.732.000 NS VËn chuyÓn T1 Xe ca 29L-4618 260.554.000 VËn chuyÓn 28 Xe ca 29L-1438 248.642.700 NS VËn chuyÓn 32 Xe ca 29L-0357 212.279.700 NS VËn chuyÓn 47 Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ. Hµng ngµy, th¸ng c¨n cø vµo chøng tõ gèc vÒ TSC§HH ph¸t sinh. KÕ to¸n vµo chøng tõ ghi sæ theo mÉu sau: Chøng tõ ghi sæ Sè 28 Th¸ng 12 - 2000 TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã 1. NhËp xe « t« 29H-4709 211 241.1 269.732.000 2. Mua xe « t« 29L-4618 211 112 260.554.000 3. Mua xe « t« 29L-0357 211 111 248.642.700 4. LÊy nguån vèn thÕ chÊp mua xe 29L-1187 211 111 212.279.700 5. Dïng NVKHCB mua xe « t« 29L-1438 009 260.554.000 KÌm theo 5 chøng tõ gèc. Sau khi ph¶n ¸nh vµo chøng tõ ghi sæ vÒ t¨ng TSC§HH, sau ®ã vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ TSC§HH. Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ N¨m 2000 Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè tiÒn Ghi chó SH NT 1/12/2000 T¨ng TSC§ do nhËp xe « t« 29H-4709 269.732.000 T¨ng do nhËp xe « t« 29L-4618 260.554.000 T¨ng do nhËp xe « t« 29L-0357 248.642.700 T¨ng TC§ do nhËp xe « t« 29L-1438 212.279.700 Céng th¸ng 91.208.400 48 Cuèi th¸ng kho¸ sæ, céng sè liÖu trªn c¸c chøng tõ ghi sæ, kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu trªn sæ ghi sæ víi c¸c sæ chi tiÕt TSC§HH, sæ b¶ng tæng hîp TSC§HH vµ lÊy sè liÖu tæng céng cña chøng tõ ghi sæ vµo sæ c¸i. 2. H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô biÕn ®éng gi¶m H¹ch to¸n gi¶m TSC§HH do c«ng ty tiÕn hµnh nh­îng b¸n, thanh lý khi thÊy nh÷ng tµi s¶n nµy kh«ng ®em l¹i lîi nhuËn cho c«ng ty. Chøng tõ ghi sæ Sè: 26 N¨m 2000 TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Gi¶m TSC§HH do thanh lý, nh­îng b¸n 1. Thanh lý xe « t« W50 ®· sö dông l©u n¨m 214 811 211 85.000.000 90.500.000 175.500.000 - Kho¶n thu håi tõ thanh lý 111 711 33311 99.550.000 90.500.000 9.050.000 2. Nh­îng b¸n xe « t« W50 29L-1187 214 811 211 46.649.000 65.500.000 112.149.000 - Chi phÝ nh­îng b¸n 811 111 200.000 200.000 - Kho¶n thu håi tõ nh­îng b¸n 111 711 33311 72.050.000 65.500.000 6.550.000 Cã chøng tõ gèc kÌm theo. Tõ sè liÖu cña chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ. 49 Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè tiÒn Ghi chó SH NT G1 27/9/2000 Thanh lý xe « t« W50 99.550.000 G2 20/6/2000 Nh­îng b¸n xe « t« 29L-1187 72.050.000 Céng 171.600.000 KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) X¸c ®Þnh c¬ quan thuÕ (Ký, ®ãng dÊu) Thñ tr­ëng (Ký, hä tªn) Sæ c¸i tµi kho¶n 211 N¨m 2000 Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn SH NT Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 1.929.568.400 15/12 28 NhËp xe « t« 29H-4709 2411 269.732.000 1/12 T1 NhËp xe « t« 29L-4618 112 260.554.000 5/12 NhËp xe « t« 29L-4375 111 248.642.700 Mua xe « t« 29M-4502 111 212.279.700 27/9 G1 Thanh lý xe « t« W50 29L- 1438 214 811 85.000.000 90.500.000 G2 Nh­îng b¸n xe 29L-1187 214 811 46.649.000 65.500.000 Céng sè ph¸t sinh 991.208.400 287.649.000 Sè d­ cuèi kú 2.633.127.800 3. H¹ch to¸n söa ch÷a TSC§HH TSC§HH lµ nh÷ng t­ liÖu lao ®éng phôc vô l©u dµi cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña c«ng ty. Do ®ã ®Ó duy tr× tÝnh n¨ng kü thuËt vµ kh¶ n¨ng ho¹t ®éng liªn tôc cña tµi s¶n. C«ng ty lu«n quan t©m ®Õn viÖc b¶o d­ìng söa ch÷a 50 TSC§HH. B¶n th©n mçi ph­¬ng tiÖn vËn t¶i ®Òu lËp ®Þnh møc söa ch÷a th­êng xuyªn (b¶o d­ìng) vµ söa ch÷a lín (®¹i tu). C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco tÝnh chi phÝ söa ch÷a « t« vµo chi phÝ vËn t¶i lµ mét kho¶n chi phÝ trùc tiÕp trong ho¹t ®éng kinh doanh vËn t¶i « t« vµ còng lµ mét kho¶n møc gi¸ thµnh cña vËn t¶i « t« gi÷a c¸c th¸ng. C¨n cø vµo ®Þnh møc chi phÝ söa ch÷a ph­¬ng tiÖn « t« tÝnh cho 1 km xe l¨n b¸nh vµ sè km thùc tÕ ®· ho¹t ®éng trong th¸ng ®Ó tÝnh sè ph¶i trÝch trong th¸ng. Chi phÝ söa ch÷a;ph­¬ng tiÖn;trong th¸ng = §Þnh møc söa ch÷a;ph­¬ng tiÖn tÝnh cho;1km xe l¨n b¸nh x Sè km thùc tÕ;®· ho¹t ®éng;trong th¸ng Qu¸ tr×nh söa ch÷a ph­¬ng tiÖn vËn t¶i « t« m¸y mãc thiÕt bÞ, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 6277, 2413, 335 ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ söa ch÷a TSC§HH. Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông c¸c tµi kho¶n liªn quan 152, 111, 112, 331, 142 TSC§HH cã gi¸ trÞ lín ®ßi hái ph¶i ®­îc söa ch÷a theo kÕ ho¹ch thèng nhÊt x©y dùng hµng n¨m cho tõng ®èi t­îng TSC§HH. §Ó tr¸nh sù biÕn ®éng cña gi¸ thµnh c«ng ty ®· sö dông ph­¬ng ph¸p trÝch tr­íc söa ch÷a lín. Trong n¨m 2002, c«ng ty thuª ngoµi tiÕn hµnh söa ch÷a n©ng cÊp trô së lµm viÖc, b¶o tr× vµ b¶o d­ìng ph­¬ng tiÖn vËn t¶i vµ m¸y mãc v¨n phßng, thiÕt bÞ ®å dïng B¶ng tæng hîp quyÕt to¸n tæng chi phÝ lµ 101.850.000 ®ång. KÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 241.3 101.850.000 Nî TK 133 10.185.000 Cã TK 111 112.035.000 KÕt chuyÓn chi phÝ söa ch÷a lín hoµn thµnh. Nî TK335 112.035.000 Cã TK 2413 112.035.000 51 Qu¸ tr×nh söa ch÷a TSC§HH sÏ ph¸t sinh rÊt nhiÒu vÊn ®Ò. §Ó TSC§HH ®ã ®­îc söa ch÷a cho tèt vµ mang tÝnh hîp ph¸p ®èi víi c¸c chÕ ®é kÕ to¸n míi, kÕ to¸n ph¶i c¨n cø vµo c¸c chøng tõ sau: - Biªn b¶n x¸c ®Þnh t×nh tr¹ng kü thuËt m¸y - C¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm tra söa ch÷a - C¨n cø vµo ph­¬ng ¸n dù to¸n söa ch÷a - C¨n cø vµo b¶n quyÕt ®Þnh söa ch÷a - C¨n cø vµo hîp ®ång kinh tÕ - C¨n cø vµo quyÕt to¸n söa ch÷a xe. 4. H¹ch to¸n khÊu hao TSC§HH Trong qu¸ tr×nh sö dông TSC§HH bÞ hao mßn dÇn vÒ gi¸ trÞ, do vËy kÕ to¸n ph¶i lµm c«ng t¸c trÝch khÊu hao. T¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco khÊu hao TSC§HH lµ qu¸ tr×nh chuyÓn dÇn gi¸ trÞ cña TSC§HH mét c¸ch cã kÕ ho¹ch vµo gi¸ thµnh. KhÊu hao TSC§HH lµ biÖn ph¸p kinh tÕ nh»m bï ®¾p hay kh«i phôc l¹i tõng phÇn hoÆc toµn bé gi¸ trÞ TSC§HH. TÝnh khÊu hao TSC§HH cña c«ng ty dùa theo c¸c quy ®Þnh sau: - VÒ tÝnh khÊu hao c¬ b¶n c¨n cø vµo nguyªn gi¸ TSC§HH vµ tû lÖ khÊu hao theo quyÕt ®Þnh 166/199/Q§-BTC ngµy 30/12/1999. - C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao tuyÕn tÝnh. TÊt c¶ c¸c TSC§HH trÝch khÊu hao trªn c¬ së tû lÖ tÝnh khÊu hao ®¨ng ký theo ®Þnh kú 3 n¨m víi Côc qu¶n lý vèn vµ tµi s¶n Nhµ n­íc t¹i doanh nghiÖp. TÊt c¶ c¸c TSC§HH hiÖn cã cña c«ng ty tham gia vµo qu¸ tr×nh kinh doanh ®Òu ph¶i tÝnh khÊu hao vµ ph©n bæ vµo gi¸ thµnh. - ViÖc tÝnh khÊu hao dùa trªn 2 c¬ së: nguyªn gi¸ TSC§HH vµ thêi gian sö dông. Møc khÊu hao ®­îc tÝnh nh­ sau: Møc khÊu hao;hµng n¨m = Error! Møc khÊu hao;hµng th¸ng = Error! §Çu n¨m c¨n cø vµo nh÷ng TSC§HH hiÖn cã cña c«ng ty, kÕ to¸n tÝnh khÊu hao cho 1 n¨m. Dùa vµo møc khÊu hao n¨m ®Ó tÝnh khÊu hao th¸ng. 52 53 Chi tiÕt TSC§HH trÝch khÊu hao n¨m 2003 STT Tªn tµi s¶n trÝch khÊu hao Nguån vèn Nguyªn gi¸ Møc tÝnh khÊu hao Gi¸ trÞ cßn l¹i I Nhµ cöa vËt kiÕn tróc NS 2.426.381.000 597.684.086 1.828.696.914 II M¸y mãc thiÕt bÞ 143.864.30 24.954.800 118.909.500 1 M¸y photocopy 36.095.000 784.000 35.311.000 2 M¸y ®iÒu hoµ National 33.090.000 11.586.000 21.504.000 3 M¸y ®iÒu hoµ LG 14.421.000 1.923.000 12.498.000 4 M¸y ®iÒu ho¸ 12000PTU 21.778.000 2.903.000 18.875.000 5 M¸y vi tÝnh 14.710.300 245.000 14.875.000 6 M¸y in 11.030.000 3.862.000 7.168.000 7 M¸y ®Õm tiÒn 12.740.000 3.651.800 9.088.200 III Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i NS 5.270.619.400 2.790.129.000 2.480.490.400 1 Xe ca 4.990.619.400 2.602.891.000 2.387.728.400 2 Xe con 280.000.000 187.238.000 92.762.000 Cuèi th¸ng c¨n cø vµo phÇn trÝch khÊu hao TSC§HH vµ kÕt chuyÓn vµo chi phÝ ®Ó tÝnh gi¸ thµnh. §èi víi khÊu hao TSC§HH c«ng ty sö dông c¸c tµi kho¶n sau: TK214: KhÊu hao m¸y mãc, thiÕt bÞ, ph­¬ng tiÖn vËn t¶i, nhµ cöa vËt kiÕn tróc. TK6274: Chi phÝ khÊu hao ph­¬ng tiÖn TSC§HH TK6424: Chi phÝ khÊu hao TSC§HH dïng cho qu¶n lý doanh nghiÖp. TK009: Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n. Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông mét sè TSC§HH cã liªn quan kh¸c. Khi tÝnh khÊu hao ph­¬ng tiÖn vËn t¶i phôc vô trùc tiÕp cho ho¹t ®éng kinh doanh. Nî TK6274: Chi phÝ khÊu hao ph­¬ng tiÖn vËn t¶i Nî TK6424: Chi phÝ khÊu hao bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp' Cã TK2144: Hao mßn TSC§HH NghiÖp vô khÊu hao TSC§HH th¸ng 5/2003 ë C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco trÝch khÊu hao ph­¬ng tiÖn vËn t¶i nh­ sau: 54 Bót to¸n 1: Nî TK 6274: 4.597.800 Cã TK214: 4.597.800 Bót to¸n 2: Nî TK 009: 4.597.800 Cßn ®èi víi ph­¬ng tiÖn phôc vô hh lµ 2.958.700, kÕ to¸n ghi: Bót to¸n 1: Nî TK 6424: 2.958.700 Cã TK 214: 2.958.700 Bót to¸n 2: Nî TK009: 2.958.700 Cuèi th¸ng kÕ to¸n kÕt chuyÓn khÊu hao ph­¬ng tiÖn vËn t¶i vµo chi phÝ ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Nî TK 154: 7.556.500 Cã TK 6274 4.597.800 Cã TK 6424 2.958.700 Sau ®ã tËp hîp sè chi phÝ khÊu hao cña ph­¬ng tiÖn vËn t¶i cho tõng môc ®Ých vËn chuyÓn ®Ó vµo chøng tõ ghi sæ. 55 PhÇn III Hoµn thiÖn h¹ch to¸n TSC§HH t¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco I. §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh h¹ch to¸n TSC§HH t¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco Ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ë c¸c doanh nghiÖp ®Òu h­íng tíi môc ®Ých cuèi cïng lµ lîi nhuËn. §Ó ®¹t ®­îc môc ®Ých nµy mçi doanh nghiÖp cã mét c¸ch lµm kh¸c nhau, biÖn ph¸p kh¸c nhau. Mét trong nh÷ng biÖn ph¸p c¬ b¶n ®­îc nhiÒu doanh nghiÖp quan t©m lµ kh«ng ngõng n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§HH. Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh, TSC§HH lµ mét yÕu tè chiÕm tû träng lín trong toµn bé tµi s¶n. ViÖc t¨ng c­êng qu¶n lý vµ hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n lµ mét trong nh÷ng vÊn ®Ò quan träng ®Ó gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§HH. T¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco, ®©y còng lµ mét vÊn ®Ò ®· vµ ®ang ®­îc ban l·nh ®¹o quan t©m s©u s¾c. Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco, vËn dông gi÷a lý luËn vµ thùc tiÔn c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§HH cña c«ng ty em cã nh÷ng ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t sau: KÓ tõ khi thµnh lËp C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco ®Õn nay, sau nhiÒu n¨m cñng cè vµ ®Çu t­ x©y dùng c¬ së vËt chÊt, bæ sung TSC§HH, n©ng cÊp c¶i t¹o hoµn chØnh v¨n phßng c«ng ty vµ c«ng ty ®· cã nh÷ng b­íc chuyÓn biÕn râ rÖt trong viÖc ®¹t thµnh tÝch cao vÒ doanh thu vµ lîi nhuËn. §iÒu ®ã võa ®¶m b¶o ®¸p øng nhu cÇu du lÞch ngµy cµng t¨ng trong mäi tÇng líp nh©n d©n ngµy mét dÔ dµng, ®Çu t­ cho qu¸ tr×nh tæ chøc n©ng cao chÊt l­îng nhiÒu ch­¬ng tr×nh míi (®Æc biÖt tour xuyªn ViÖt) gãp phÇn t¨ng tæng thu nhËp cho nÒn kinh tÕ quèc d©n ngµy cµng cao. Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng sù c¹nh tranh gi÷a c¸c s¶n phÈm, gi÷a c¸c ngµnh nghÒ vµ c¹nh tranh dÞch vô ngµy cµng gay g¾t kh«ng ngõng. MÆc dï 56 kh«ng Ýt nh÷ng khã kh¨n vµ trë ng¹i trong suèt qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn. Nh­ng c«ng ty vÉn lu«n kh¼ng ®Þnh vÞ trÝ vµ vai trß cña m×nh trong nÒn kinh tÕ quèc d©n b»ng nh÷ng thµnh tÝch trong nhiÒu n¨m qua c«ng ty ®· ®¹t ®­îc. Ph¶i nãi ®Õn phÇn lín sù ®ãng gãp rÊt quan träng cña bé m¸y qu¶n lý c«ng ty nãi chung, bé m¸y kÕ to¸n nãi riªng. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n, h¹ch to¸n kÕ to¸n theo chñ tr­¬ng ®æi míi cña Nhµ n­íc. C«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty thùc sù lµ mét c«ng cô ®¾c lùc phôc vô cho l·nh ®¹o c«ng ty trong viÖc kiÓm tra gi¸m s¸t t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, t×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông tµi s¶n vËt t­ tiÒn vèn, gióp cho l·nh ®¹o cã nh÷ng chñ tr­¬ng, biÖn ph¸p tÝch cùc trong c«ng t¸c qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt. Hoµn thµnh nhiÖm vô môc tiªu kÕ ho¹ch ®Ò ra kh«ng ngõng t¨ng doanh thu vµ thu nhËp cña c«ng ty tõng b­íc c¶i thiÖn n©ng cao ®êi sèng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn chøc * Nh÷ng ­u ®iÓm næi bËt trong c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty C«ng t¸c qu¶n lý TSC§HH t¹i c«ng ty rÊt chÆt chÏ ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý vèn, qu¶n lý tµi s¶n trong t×nh h×nh kinh tÕ hiÖn nay. HÖ thèng sæ s¸ch, biÓu mÉu c«ng ty ¸p dông theo ®óng quy ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty lµ phï hîp víi quy m« vµ ®Æc ®iÓm cña h×nh thøc s¶n xuÊt. Bé m¸y kÕ to¸n rÊt gän, nhÑ víi viÖc ph©n c«ng lao ®éng cô thÓ, tr¸ch nhiÖm cho tõng c¸n bé kÕ to¸n. Mäi phÇn hµnh cña c«ng ty kÕ to¸n ®Òu cã ng­êi theo dâi, thùc hiÖn ®Çy ®ñ ®óng néi quy. - C«ng ty ®· tÝnh ®Õn quy m« tÝnh chÊt cña c«ng ty vµ sö dông h×nh thøc kÕ to¸n, chøng tõ ghi sæ, ph©n ra c¸ch ghi sæ, c«ng viÖc cña tõng bé phËn mét c¸ch râ rµng ®Ó mçi kÕ to¸n viªn phô tr¸ch mét hoÆc hai bé phËn. - Sæ s¸ch kÕ to¸n ®· sö dông vµ thùc hiÖn theo ®óng quy ®Þnh cña Ban tµi chÝnh, tËp hîp chøng tõ gèc vµo c¸c sæ chi tiÕt TSC§HH vµ thÎ TSC§HH. Sau ®ã ghi vµo chøng tõ ghi sæ mét c¸ch cô thÓ. Sè liÖu tõ chøng tõ ghi sæ vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ hoÆc vµo trùc tiÕp sæ c¸i ®Ó tiÕn hµnh lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh mét c¸ch râ rµng ®Çy ®ñ. 57 - VÒ c¬ b¶n kÕ to¸n TSC§HH ®· theo dâi ®­îc t×nh h×nh t¨ng gi¶m, khÊu hao vµ kiÓm kª TSC§HH theo ®óng quy tr×nh ®¶m b¶o viÖc ph¶n ¸nh ®óng nguyªn gi¸ TSC§HH hiÖn cã còng nh­ møc trÝch khÊu hao, ®èi víi nhµ cöa 15 n¨m vµ ph­¬ng tiÖn vËn t¶i 8 n¨m phï hîp víi quy ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh. - Bé phËn kÕ to¸n lu«n cung cÊp ®Çy ®ñ kÞp thêi chÝnh x¸c sè liÖu cho mäi ®èi t­îng cÇn quan t©m ®Õn nhÊt lµ bªn qu¶n lý nh­ ban l·nh ®¹o c«ng ty, ®Ó ®Ò ra nh÷ng ph­¬ng h­íng vµ biÖn ph¸p kÞp thêi nh»m t¹o ra cña c¶i cho x· héi vµ ®¸p øng nhu cÇu ®¶m b¶o ®êi sèng cho ng­êi lao ®éng. - Trong nh÷ng n¨m qua c«ng ty ®· m¹nh d¹n ®Çu t­ ®æi míi trang thiÕt bÞ m¸y mãc ®Ó ®¸p øng nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh. §ång thêi n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm vµ kh«ng ngõng t¨ng doanh thu vµ lîi nhuËn cho c«ng ty. - C«ng ty lu«n cã ®éi ngò c¸n bé ®Çy ®ñ kinh nghiÖm vµ n¨ng lùc ®Ó ®iÒu hµnh v÷ng c«ng ty trong nh÷ng n¨m qua, cïng víi nh÷ng thµnh viªn trong c«ng ty cã tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao trong mçi c«ng viÖc. Nh×n chung c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§HH t¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco ®­îc thùc hiÖn kh¸ tèt ®¶m b¶o tu©n thñ chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh phï hîp víi ®iÒu kiÖn cña c«ng ty. Tuy nhiªn bªn c¹nh nh÷ng mÆt m¹nh cña viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§HH, t¹i c«ng ty cßn tån t¹i mét sè thiÕu sãt trong c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§HH. * Mét sè tån t¹i trong h¹ch to¸n TSC§HH t¹i c«ng ty TSC§HH cña c«ng ty chiÕm mét tû träng vèn kh¸ lín. TÊt c¶ sè vèn mµ c«ng ty cã ®­îc hÇu nh­ ®Òu ®Çu t­ vµo ®æi míi, mua s¾m trang thiÕt bÞ ph­¬ng tiÖn vËn t¶i. Nh­ng ngay tõ qu¸ tr×nh mua TSC§HH vµo, bé phËn kÕ to¸n ®· kh«ng ®­a thÎ TSC§HH vµo phÇn mÒm kÕ to¸n ®Ó thuËn lîi trong viÖc tÝnh gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§HH, møc ®· khÊu hao, nguyªn gi¸. Mµ kÕ to¸n vµo thÎ TSC§HH theo ph­¬ng ph¸p thñ c«ng, dïng tay, ghi sè liÖu. Mçi mét TSC§HH ®Òu vµo mét mÉu thÎ mµ theo quy m« vµ tÝnh chÊt TSC§HH 58 cña c«ng ty lµ chñ yÕu khi t×m gi¸ trÞ cßn møc ®· khÊu hao trë nªn rÊt khã kh¨n vµ ph¶i tÝnh to¸n thñ c«ng. V× vËy rÊt bÊt tiÖn khi chóng ta muèn n©ng cÊp c¶i t¹o, thanh lý mét TSC§HH nµo ®ã. TSC§HH cña c«ng ty ch­a ®Ò ra tæ chøc ®¸nh sè TSC§HH theo dâi chi tiÕt ®èi t­îng cô thÓ. ViÖc ®¸nh sè ph¶n ¸nh tõng nhãm, tõng lo¹i sao cho chÆt chÏ h¬n. ViÖc thanh lý TSC§HH cßn diÔn ra chËm ch¹p bëi hÖ thèng thñ tôc cßn r­êm rµ. Mçi khi thanh lý hay nh­îng b¸n, c«ng ty ph¶i lËp phiÕu x¸c ®Þnh t×nh tr¹ng kinh tÕ vµ t×nh tr¹ng kü thuËt cho TSC§HH. LËp tê tr×nh xin thanh lý göi cho gi¸m ®èc vµ chØ thÞ nµo cã quyÕt ®Þnh cho phÐp c«ng ty míi ®­îc thanh lý. V× vËy th­êng rÊt nhiÒu thêi gian cho c«ng viÖc nµy vµ lµm ¶nh h­ëng ®Õn viÖc h¹ch to¸n TSC§HH cña C«ng ty. ViÖc h¹ch to¸n TSC§HH thanh lý cña C«ng ty cßn cã chç ch­a hîp lý. Theo qui ®Þnh cña Bé tµi chÝnh th× TSC§HH thanh lý dïng vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh hay dïng vµo ho¹t ®éng phóc lîi th× h¹ch to¸n riªng. Cßn h¹ch to¸n TSC§HH thanh lý cña C«ng ty l¹i dïng chung cho c¶ 2 tr­êng hîp trªn. Theo c¸ch h¹ch to¸n cña C«ng ty th× rÊt khã ph©n biÖt ®­îc thanh lý TSC§HH ®ã ®­îc dïng vµo môc ®Ých ho¹t ®éng nµo. Ngoµi nh÷ng tån t¹i trªn, theo qui ®Þnh cña Bé tµi chÝnh vÒ thêi gian sö dông TSC§HH cô thÓ lµ ph­¬ng tiÖn vËn t¶i ®­êng bé thêi gian tèi thiÓu lµ 6 n¨m, thêi gian tèi ®a lµ 10 n¨m. Nh­ng trªn thùc tÕ ph­¬ng tiÖn vËn t¶i cña C«ng ty sö dông cã khi ch­a ®­îc 6 n¨m ®· tiÕn hµnh nh­îng b¸n. Nh­ vËy theo qui ®Þnh cña Bé tµi chÝnh th× C«ng ty ®· vi ph¹m luËt. V× thùc tÕ nhu cÇu ®ßi hái chÊt l­îng phôc vô cña kh¸ch ngµy cµng cao nªn buéc C«ng ty lu«n lu«n ph¶i thay ®æi ph­¬ng tiÖn vËn t¶i cho phï hîp. Khi mua TSC§HH qua thêi gian l¾p ®Æt tr­íc khi ®­a vµo sö dông, kÕ to¸n h¹ch to¸n chung chi phÝ l¾p ®Æt vµo gi¸ trÞ tµi s¶n mua. H¹ch to¸n chung nh­ vËy khi cÊp trªn kiÓm tra sÏ rÊt khã biÕt ®­îc chi phÝ l¾p ®Æt cho tµi s¶n ®ã lµ bao nhiªu. 59 Trªn ®©y lµ nh÷ng mÆt cßn tån t¹i trong c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§HH t¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco. CÇn ph¶i t×m ra nh÷ng ph­¬ng h­íng gi¶i quyÕt c¸c tån t¹i nµy ®Ó gióp cho c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§HH t¹i C«ng ty ®­îc hoµn thiÖn, ®ång thêi n©ng cao h¬n n÷a hiÖu qu¶ sö dông TSC§HH cña C«ng ty II. Mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn h¹ch to¸n TSC§HH t¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco Qua thêi gian thùc tËp vµ t×m hiÓu nghiªn cøu thùc tÕ t¹i C«ng ty, b¶n th©n em cßn nhiÒu mÆt h¹n chÕ vÒ kiÕn thøc lý luËn, kinh nghiÖm thùc tÕ trong kÕ to¸n TSC§HH. Nh­ng c¨n cø vµo nh÷ng tån t¹i vµ khã kh¨n hiÖn nay cña C«ng ty, c¨n cø vµo chÕ ®é kÕ to¸n TSC§HH cña Nhµ n­íc vµ Bé tµi chÝnh. Em cã mét vµi ý kiÕn nhá, ®Ò xuÊt sau ®©y mong muèn gãp phÇn n©ng cao chÊt l­îng vµ hoµn thiÖn thªm c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§HH t¹i C«ng ty. 1. §­a phÇn mÒm kÕ to¸n míi vµo h¹ch to¸n TSC§HH HiÖn nay C«ng ty vÉn sö dông c¸c phÇn mÒm kÕ to¸n ®Ó phôc vô cho c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§HH. Nh­ng so víi sù ph¸t triÓn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay th× nh÷ng phÇn mÒm kÕ to¸n ®ã ch­a ®em l¹i hiÖu qu¶ tèt nhÊt. Cho nªn C«ng ty cÇn cËp nhËt phÇn mÒm kÕ to¸n míi hiÖn nay ®­a vµo h¹ch to¸n kÕ to¸n TSC§HH. Bªn c¹nh ®ã còng nªn ®­a thÎ TSC§HH vµo phÇn mÒm kÕ to¸n còng gi¶m ®­îc søc lao ®éng cña kÕ to¸n, ®Ó c¬ giíi ho¸, hiÖn ®¹i ho¸ cËp nhËt víi nÒn kÕ to¸n cña thÕ giíi. H¬n n÷a cã thÓ xem chi tiÕt ®­îc tõng lo¹i cña tµi s¶n mµ kh«ng cÇn ph­¬ng ph¸p t×m kiÕm mÉu sè ®¸nh mÊt nhiÒu thêi gian. 2. Bé Tµi chÝnh nªn thay ®æi l¹i quy ®Þnh vÒ thêi gian sö dông TSC§HH Theo quy ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh ban hµnh ®èi víi ph­¬ng tiÖn vËn t¶i theo quyÕt ®Þnh 166/1999/Q§-BTC vÒ thêi gian sö dông ph­¬ng tiÖn vËn t¶i ®­êng bé thêi gian tèi thiÓu lµ 6 n¨m, thêi gian tèi ®a lµ 10 n¨m. Theo quy ®Þnh ®ã th× vÒ mÆt ph¸p lý c«ng ty ®· vi ph¹m luËt. Nh­ng trªn thùc tÕ nhu cÇu ®ßi hái chÊt l­îng phôc vô cña kh¸ch du lÞch ngµy cµng cao. Cho nªn thùc 60 tÕ cã xe « t« so víi 2 hoÆc 3 n¨m tr­íc ®ã nh­ thÕ lµ ®ñ ®¸p øng nhu cÇu cña kh¸ch, nh­ng so víi thêi ®iÓm hiÖn t¹i th× nã l¹i lµ l¹c hËu, cò kü l¹i kh«ng ®ñ ®iÒu kiÖn ®Ó phôc vô kh¸ch n÷a. Lóc ®ã c«ng ty muèn thu hót ®­îckh¸ch th× buéc ph¶i thay dÇn nh÷ng « t« cò b»ng « t« míi hiÖn ®¹i h¬n. ChÝnh v× lÏ ®ã, theo em Bé Tµi chÝnh nªn quy ®Þnh l¹i thêi gian sö dông ph­¬ng tiÖn vËn t¶i ®èi víi c«ng ty du lÞch cho phï hîp. Nªn ch¨ng thêi gian sö dông ph­¬ng tiÖn vËn t¶i giao th«ng ®Ó cho c«ng ty quyÕt ®Þnh cho phï hîp víi kh¶ n¨ng c«ng viÖc sö dông vµ tµi chÝnh cña c«ng ty. 3. H¹ch to¸n thanh lý TSC§HH cña c«ng ty nªn t¸c riªng tõng tr­êng hîp cô thÓ nh­ Bé Tµi chÝnh quy ®Þnh Theo qui ®Þnh cña Bé tµi chÝnh th× h¹ch to¸n kÕ to¸n thanh lý TSC§HH dïng vµo ho¹t ®éng nµo th× h¹ch to¸n theo môc ®Ých ho¹t ®éng ®ã. Nh­ng thùc tÕ C«ng ty l¹i h¹ch to¸n chung kh«ng ph©n biÖt lµ dïng vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh hay ho¹t ®éng phóc lîi. Vµ nh÷ng chi phÝ phôc vô cho thanh lý còng cÇn ho¹ch to¸n riªng mét bót to¸n ®Ó viÖc kiÓm tra, xem xÐt ®­îc dÔ dµng - Tr­êng hîp TSC§HH thanh lý dïng vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ghi: + Bót to¸n 1: xo¸ sæ TSC§HH Nî TK 214 Nî TK 811 Cã TK 211 + Bót to¸n 2: sè thu håi vÒ thanh lý Nî TK 111, 112 Nî TK 131, 138 Cã TK 711 Cã TK 3331 + Bót to¸n 3: tËp hîp chi phÝ thanh lý Nî TK 811 Nî TK 133 Cã TK 111, 112, 331, 334 61 - Tr­êng hîp thanh lý TSC§HH dïng vµo ho¹t ®éng phóc lîi, ghi: Nî TK 4313 Nî TK 214 Cã TK 211 4. Nªn h¹ch to¸n riªng chi phÝ l¾p ®Æt khi mua TSC§HH qua l¾p ®Æt tr­íc khi ®­a vµo sö dông. Khi mua TSC§HH qua giai ®o¹n l¾p ®Æt tr­íc khi ®­a vµo sö dông C«ng ty h¹ch to¸n chung vµo gi¸ trÞ tµi s¶n mua chø kh«ng t¸ch riªng chi phÝ l¾p ®Æt. NÕu h¹ch to¸n nh­ vËy khi cã sù kiÓm tra xem xÐt cña cÊp trªn rÊt khã biÕt ®­îc gi¸ trÞ thùc tÕ mua tµi s¶n lµ bao nhiªu, chi phÝ l¾p ®Æt tèn kÐm thªm lµ bao nhiªu. §Ó thuËn tiÖn cho viÖc kiÓm tra th× kÕ to¸n nªn h¹ch to¸n riªng chi phÝ l¾p ®Æt ra mét bót to¸n riªng. Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n cô thÓ nh­ sau: - Bót to¸n 1: gi¸ trÞ tµi s¶n mua Nî TK 2411 Nî TK 1332 Cã TK 111, 112 - Bót to¸n 2: chi phÝ l¾p ®Æt ( nÕu cã ) Nî TK 2411 Nî TK 133 Cã TK 111, 112, 331 - Bót to¸n 3: hoµn thµnh bµn giao ®­a vµo sö dông Nî TK 211 Cã TK 2411 5. Gi¶m bít thñ tôc thanh lý TSC§HH ®Ó viÖc h¹ch to¸n thanh lý TSC§HH ®­îc nhanh chãng ViÖc thanh lý TSC§HH cña C«ng ty cßn diÔn ra qu¸ chËm ch¹p bëi hÖ thèng thñ tôc cßn r­êm rµ. §Ó thanh lý ®­îc TSC§HH th× bé phËn sö dông ph¶i cã phiÕu x¸c nhËn vÒt×nh tr¹ng xe, sau ®ã göi lªn cho ban qu¶n lý. Ban qu¶n lý xe xem xÐt råi chuyÓn lªn cho gi¸m ®èc. NÕu ®­îc sù ®ång ý cña gi¸m ®èc th× kÕ to¸n míi ®­îc lËp biªn b¶n thanh lý tµi s¶n ®ã xem xÐt sè 62 khÊu hao vµ gi¸ trÞ cßn l¹i lµ bao nhiªu råi l¹i göi lªn gi¸m ®èc xin ch÷ ký. Sau khi ®Çy ®ñ thñ tôc nh­ vËy th× bé phËn sö dông míi ®­îc tiÕn hµnh thanh lý tµi s¶n ®ã. ChuyÓn ®i chuyÓn l¹i nh­ vËy th­êng mÊt nhiÒu thêi gian vµ lµm ¶nh h­ëng ®Õn viÖc n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§HH t¹i C«ng ty. V× vËy C«ng ty nªn bá bít nh÷ng thñ tôc kh«ng cÇn thiÕt ®Ó khái mÊt nhiÒu thêi gian. Cã thÓ lµ ban qu¶n lý ®éi xe trùc tiÕp tr×nh lªn gi¸m ®èc xem xÐt ký duyÖt khi ®· cã biªn b¶n thanh lý TSC§HH th«ng qua kÕ to¸n tr­ëng. Bëi v× kÕ to¸n tr­ëng lµ ng­êi tÝnh sè khÊu hao vµ gi¸ trÞ cßn l¹i cña tµi s¶n. Lóc nµy chØ cÇn xin ch÷ ký xÐt duyÖt lµ xong vµ bé phËn sö dông cã thÓ tiÕn hµnh thanh lý TSC§HH ®ã. 63 KÕt luËn H¹ch to¸n TSC§HH lµ mét vÊn ®Ò khã kh¨n, phøc t¹p. Dï lµ C«ng ty cã qui m« lín hay nhá th× h¹ch to¸n TSC§HH vÉn lu«n lµ vÊn ®Ò cèt lâi ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh, nhÊt lµ nh÷ng doanh nghiÖp du lÞch th× tÇm quan träng cña h¹ch to¸n TSC§HH cµng râ nÐt h¬n. Do vËy theo dâi ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c t×nh h×nh t¨ng gi¶m, hao mßn söa ch÷a vµ ph©n tÝch hiÖu qu¶ sö dông TSC§HH lµ nhiÖm vô quan träng cña c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§HH cña C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco. C«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§HH cña C«ng ty ch­a ®­îc thùc hiÖn mét c¸ch ®Çy ®ñ nh­ng nh×n chung còng ®· ®em l¹i mét sè hiÖu qu¶ nhÊt ®Þnh. C«ng ty cÇn cã mét c¸i nh×n s©u h¬n vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§HH ®Ó tõ ®ã hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§HH nãi riªng vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n nãi chung Qua mét thêi gian ng¾n thùc tËp t¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco. Víi sù gióp ®ì tËn t©m cña thÇy gi¸o NguyÔn V¨n C«ng, sù gióp ®ì cña c¸c c« chó, anh chÞ trong phßng kÕ to¸n, céng víi nh÷ng kiÕn thøc ®· häc hái ®­îc, em ®· hoµn thµnh chuyªn ®Ò "H¹ch to¸n TSC§HH t¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco". Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n thÇy gi¸o cïng c¸c c« chó, anh chÞ trong phßng kÕ to¸n cña C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco ®· gióp ®ì em trong qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty. 64 Tµi liÖu tham kh¶o 1. Gi¸o tr×nh kÕ to¸n doanh nghiÖp - Tr­êng ®¹i häc kinh tÕ Quèc d©n - Hµ Néi 2. Gi¸o tr×nh qu¶n trÞ tµi chÝnh doanh nghiÖp - Tr­êng §¹i häc KÕ to¸n tµi chÝnh - Hµ Néi 3. Gi¸o tr×nh tµi chÝnh kÕ to¸n - Tr­êng §¹i häc kinh tÕ Quèc d©n 4. Gi¸o tr×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp - Tr­êng §¹i häc kinh tÕ Quèc d©n 5. T¹p chÝ kÕ to¸n 6. C¸c tµi liÖu cña C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco. 65 Môc lôc Lêi më ®Çu .................................................................................................................. 1 PhÇn I: Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn c¬ b¶n vÒ h¹ch to¸n TSC§HH trong c¸c doanh nghiÖp ................................................................................... 4 I. Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm, ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ TSC§HH ...................... 4 1. Kh¸i niÖm vµ ®Æc ®iÓm cña TSC§HH ............................................... 4 2. Ph©n lo¹i TSC§HH ........................................................................... 5 3. §¸nh gi¸ TSC§HH ........................................................................... 8 II. H¹ch to¸n chi tiÕt TSC§HH ............................................................... 9 1. T¹i c¸c bé phËn sö dông .................................................................... 9 2. T¹i phßng kÕ to¸n .............................................................................. 9 III. H¹ch to¸n tæng hîp t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng, gi¶m TSC§HH .... 10 1. H¹ch to¸n c¸c nhiÖm vô biÕn ®éng t¨ng ......................................... 10 2. H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô biÕn ®éng gi¶m: ...................................... 13 IV.H¹ch to¸n söa ch÷a TSC§HH .......................................................... 17 1. H¹ch to¸n söa ch÷a th­êng xuyªn .................................................. 17 3. H¹ch to¸n söa ch÷a n©ng cÊp: ........................................................ 19 V. H¹ch to¸n khÊu hao TSC§HH: ........................................................ 19 1. Kh¸i niÖm vµ tµi kho¶n sö dông ...................................................... 19 2. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n: ................................................................. 21 PhÇn II: Thùc tr¹ng h¹ch to¸n TSC§HH t¹i c«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco ............................................................................................... 23 I. §Æc ®iÓm kinh tÕ vµ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng kinh doanh t¹i c«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi cã ¶nh h­ëng ®Õn h¹ch to¸n TSC§HH. ................................................................................................ 23 1. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn: ................................................... 23 2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng kinh doanh ............... 25 II. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ bé sæ kÕ to¸n t¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco ................................................................... 28 1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: ................................................... 28 2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé sæ kÕ to¸n: ...................................................... 31 III. H¹ch to¸n chi tiÕt TSC§HH t¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco .................................................................................................... 33 1. H¹ch to¸n TSC§HH t¹i bé phËn sö dông ...................................... 34 2. H¹ch to¸n chi tiÕt TSC§HH t¹i bé phËn kÕ to¸n............................ 38 IV. H¹ch to¸n tæng hîp TSC§HH t¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco .................................................................................................... 45 1. H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô biÕn ®éng t¨ng TSC§HH ....................... 45 2. H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô biÕn ®éng gi¶m ....................................... 48 3. H¹ch to¸n söa ch÷a TSC§HH ........................................................ 49 66 4. H¹ch to¸n khÊu hao TSC§HH ....................................................... 51 PhÇn III: Hoµn thiÖn h¹ch to¸n TSC§HH t¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco ............................................................................................... 55 I. §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh h¹ch to¸n TSC§HH t¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco .......................................................................... 55 II. Mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn h¹ch to¸n TSC§HH t¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco .............................................................. 59 1. §­a phÇn mÒm kÕ to¸n míi vµo h¹ch to¸n TSC§HH .................... 59 2. Bé Tµi chÝnh nªn thay ®æi l¹i quy ®Þnh vÒ thêi gian sö dông TSC§HH ............................................................................................. 59 3. H¹ch to¸n thanh lý TSC§HH cña c«ng ty nªn t¸c riªng tõng tr­êng hîp cô thÓ nh­ Bé Tµi chÝnh quy ®Þnh................................................ 60 4. Nªn h¹ch to¸n riªng chi phÝ l¾p ®Æt khi mua TSC§HH qua l¾p ®Æt tr­íc khi ®­a vµo sö dông. .................................................................. 61 5. Gi¶m bít thñ tôc thanh lý TSC§HH ®Ó viÖc h¹ch to¸n thanh lý TSC§HH ®­îc nhanh chãng .............................................................. 61 KÕt luËn .................................................................................................................... 63 Tµi liÖu tham kh¶o ............................................................................................. 64 67 NhËn xÐt cña ®¬n vÞ thùc tËp ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... 68 NhËn xÐt cña gi¸o viªn h­íng dÉn ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ............................................................................................................... ...............................................................................................................