Luận văn Chiến lược về chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

BOÄ gi¸o dôc vµ ®µo t¹o tr­êng cao ®¼ng c«ng nghÖ th«ng tin khoa qu¶n trÞ kinh doanh chuyªn ®Ò: chi phÝ s¶n xuÊT & TÝNH GI¸ THµNH S¶N PHÈM GVHD: L£ TRUNG HIÖP SVTT: HUúNH THÞ XU¢N TRANG LíP: C2THKT2 ®VTT: XÝ NGHIÖP §IÖN Tö Q.5 TP.Hå CHÝ MINH,TH¸NG 08/2005 NHËN XÐT CñA §¥N VÞ THùC TËp Ngaøy........thaùng.......naêm 2005 NHËN XÐT CñA GI¸O VI£N H¦íNG DÉN Ngaøy .......thaùng.......naêm2005 Ï&Ò Sau ba n¨m häc t¹i tr­êng C§DL C¤NG NGHEÄ TH¤NG TIN vµ trong suèt thêi gian thùc tËp t¹i XÍ NGHIEÄP CÔ ÑIEÄN TÖÛ VAØ TIN HOÏC CHOLIMEX. Em ®· nhËn ®­îc sù gióp ®ì, chØ b¶o ©n cÇn cña c¸c thÇy c« gi¸o trong tr­êng vµ c« chó, anh chÞ trong c«ng ty. §Æt biÖt lµ anh Leâ Minh luaân, anh ®· dµnh thêi gian quÝ b¸o cña m×nh ®Ó h­íng dÉn vµ t¹o ®iÒu kiÖn cho em thùc tËp tèt t¹i xÝ nghiÖp, qua ®ã em ®­îc tiÕp cËn víi thùc tÕ vµ hoµn thµnh tèt chuyªn ®Ò cña m×nh Víi lßng biÕt ¬n s©u s¾c, em xin ch©n thµnh biÕt ¬n c¸c thÇy c« ,®Æc biÖt lµ thÇy Lª Trung HiÖp ,lµ ng­êi trùc tiÕp h­íng dÉn em trong suèt thêi gian thùc hiÖn chuyªn ®Ò .Sù h­íng dÉn cña thÇy lµ yÕu tè quan träng gióp em lµm ®Ò tµi hoµn thµnh. Em còng xin ch©n thµnh c¶m ¬n Ban Gi¸m §èc, c¸c anh chÞ, c« chó nh©n viªn trong XÍ NGHIEÄP CÔ ÑIEÄN TÖÛ VAØ TIN HOÏC CHOLIMEX ®· nhiÖt t×nh h­íng dÉn cho em trong suèt qu¸ tr×nh thùc tËp mét c¸ch cã hiÖu qu¶. Cuèi cïng em xin chóc Quý ThÇy C« tr­êng C§DL C¤NG NGHEÄ TH¤NG TIN vµ toµn thÓ anh chÞ em trong XÍ NGHIEÄP CÔ ÑIEÄN TÖÛ VAØ TIN HOÏC CHOLIMEX doài dµo søc kháe, gÆp nhiÒu thuËn lîi vµ thµnh c«ng trong c«ng viÖc.Chóc xí nghieäp ngµy cµng v÷ng m¹nh, ph¸t ®¹t. TP.Hå ChÝ Minh,th¸ng 07 n¨m 2005 Sinh Viªn Huúnh ThÞ Xu©n Trang Ï&Ð Hieän nay ñaát nöôùc ta ñang ñi leân coâng nghieäp hoaù hieän ñaïi hoaù ñaát nöôùc, toaøn Ñaûng toaøn daân ñang ra söùc thi ñua lao ñoäng hoïc taäp nhaèm ñöa ñaát nöôùc ñi leân vaø ngaøy caøng giaøu ñeïp ñeå saùnh vai cuøng baïn beø treân theá giôùi. Ñeå thöïc hieän ñöôïc nhieäm vuï naøy ñoøi hoûi chuyeân nghaønh khoa hoïc kyõ thuaät phaûi phaùt trieån vaø tieán boä, ñaây laø nhieäm vuï heát söùc khoù khaên vaø naëng neà ñoái vôùi ñaát nöôùc chuùng ta moät ñaát nöôùc ñang phaùt trieån. Vì theá chuùng ta caàn hoïc hoûi nhöõng nöôùc tieán boä, hoïc taäp nhöõng kinh nghieäm maø hoï ñaõ traûi qua, hieän nay chính phuû Vieät Nam ñang keâu goïi ñaàu tö töø phía nöôùc ngoaøi, ñaây laø moät tieán boä trong quaù trình xaây döïng ñaát nöôùc, qua ñoù chuùng ta coù ñieàu kieän tieáp caän vôùi neàn vaên minh töø ñoù tieáp thu coù choïn loïc phöông caùch laøm kinh teá. Ñeå thu huùt ñöôïc caùc nhaø ñaàu tö nöôùc ngoaøi, ñoøi hoûi chuùng ta phaûi ñaùp öùng haøng loaït caùc yeâu caàu nhö: Heä thoáng phaùp luaät oån ñònh, cô cheá thoâng thoaùng, cô sôû haï taàng thuaän tieän ñaày ñuû ,...v.v.Coù raát nhieàu ñieàu caáp thieát maø chuùng ta caàn phaûi thoaû maõn. Tuy nhieân beân caïnh coâng vieäc keâu goïi ñaàu tö nöôùc ngoaøi baèng nhöõng chính saùch öu ñaõi thì ñoái vôùi caùc nhaø ñaàu tö trong nöôùc chính phuû ñaëc bieät quan taâm vaø khaúng ñònh raèng: "Doanh nghieäp-löïc löôïng xung kích trong chaán höng kinh teá ñaát nöôùc"(Trích phaùt bieåu cuûa thuû töôùng Phan Vaên Khaûi trong cuoäc gaëp doanh nghieäp ngaøy 24-3-2003). Thò tröôøng Vieät Nam bao giôø cuõng toàn taïi söï caïnh tranh gaây gaét giöõa caùc doanh nghieäp vôùi nhau. Vì vaäy muoán caïnh tranh ñöôïc caùc doanh nghieäp phaûi xaây döïng ñöôïc haøng loaït nhöõng phöông aùn thöïc thi coù hieäu quaû cuï theå laø vieäc giaûm giaù thaønh saûn phaåm nhöng vaån ñaûm baûo chaát löôïng. Nhö vaäy ñeå ñaït ñöôïc vaán ñeà thì tính caáp thieát cuûa yeâu caàu laø phaûi giaûm thieåu chi phí giaûm giaù thaønh nhöng phaûi ñaït ñöôïc lôïi nhuaän mong muoán, chính vì vaäy maø ñeà taøi: Keá toaùn chi phí saûn xuaát vaø tính gía thaønh laø ñeà taøi maø em choïn ñeå phaân tích . Tuy nhieân trong quaù trình thöïc taäp vaø vieát ñeà taøi naøy, maëc duø ñaõ coá gaén tìm hieåu vaø thu thaäp soá lieäu coù lieân quan cuõng nhö döïa treân cô sôû lyù luaän ñaõ döôïc thaày coâ truyeàn ñaït, ñoàng thôøi tìm hieåu theâm giaùo trình ñeå hoaøn thaønh chuyeân ñeà naøy, chaéc chaén coøn maéc phaûi nhöõng sai soùt laø ñieàu khoâng theå traùnh khoûi, kính mong söï chæ baûo cuûa quí thaày coâ vaø ban laõnh ñaïo xí nghieäp cuõng nhö caùc baïn ñeå giuùp em hoaøn thaønh chuyeân ñeà naøy vôùi noäi dung ñaày ñuû hôn , hoaøn chænh hôn. Xin chaân thaønh caûm ôn TP.Hoà chí Minh-07/2005 PHAÀN I: CÔ SÔÛ LYÙ LUAÄN VEÀ TAÄP HÔÏP CHI PHÍ SAÛN XUAÁT VAØ TÍNH GIAÙ THAØNH SAÛN PHAÅM I. NHÖÕNG VAÁN ÑEÀ CHUNG. 1.Chi phí saûn xuaát. a) Khaùi nieäm: Chi phí saûn xuaát laø bao goàm toaøn boä hao phí veà lao ñoäng soáng vaø lao ñoäng vaät hoaù phaùt sinh trong quaù trình saûn xuaát ñeå cheá taïo ra saûn phaåm vaø thöôøng lieân quan ñeán moät khoaûng thôøi gian nhaát ñònh. b) Ñaëc ñieåm: Chi phí saûn xuaát mang caùc ñaëc ñieåm sau: - Chi phí saûn xuaát mang tính taát yeáu khaùch quan, do ñoù caàn tieát kieäm moät caùch toát nhaát ñeå haï thaáp giaù thaønh saûn phaåm. - Chi phí saûn xuaát vaän ñoäng moät caùch lieân tuïc. - Chi phí saûn xuaát mang tính ña daïng vaø phong phuù do gaén lieàn vôùi nhieàu chu trình saûn xuaát khaùc nhau. c) Phaân loaïi chi phí saûn xuaát: Chi phí saûn xuaát ñöôïc phaân loaïi theo nhieàu tieâu thöùc khaùc nhau phuø hôïp vôùi töøng muïc ñích söû duïng. . Phaân loaïi theo yeáu toá (noäi dung kinh teá cuûa chi phí):Theo caùch phaân loaïi naøy thì chi phí saûn xuaát phaùt sinh neáu coù cuøng noäi dung kinh teá thì ñöïôc saép xeáp chung vaøo moät yeáu toá. Chi phí saûn xuaát bao goàm 5 yeáu toá: Chi phi nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp: bao goàm chi phí nguyeân vaät lieäu chính, nguyeân vaät lieäu phuï, nhieân lieäu, .............söû duïng tröïc tieáp cho saûn xuaát saûn phaåm trong toaøn doanh nghieäp. Chi phí nhaân coâng: bao goàm löông vaø caùc khoaûng trích theo löông cuûa caùc nhaân vieân trong doanh nghieäp. Chi phí khaáu hao taøi saûn coá ñònh: laø khaáu hao toaøn boä taøi saûn trong doanh nghieäp. Chi phí dòch vuï baèng tieàn: ñieän, nöôùc, ñieän thoaïi, chi phí söûa chöõa thueâ ngoaøi….. Chi phí baèng tieàn khaùc nhö: chi phí vaän chuyeån, boác xeáp…. Theo caùch phaân loaïi naøy coù yù nghóa phuïc vuï cho vieäc laäp keá hoaïch saûn xuaát cuûa doanh nghieäp, döï toaùn chi phí, laäp baùo caùo taøi chính. Phaân loaïi chi phí saûn xuaát theo khoaûn muïc (coâng duïng kinh teá vaø ñòa dieåm phaùt sinh) bao goàm 3 khoaûn muïc: Chi phí nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp. Chi phí nhaân coâng tröïc tieáp. Chi phí saûn xuaát chung. Theo caùch phaân loaïi naøy coù yù nghóa trong vieäc phuïc vuï cho coâng taùc toå chöùc keá toaùn chi phí saûn xuaát vaø tính giaù thaønh saûn phaåm. Ngoaøi 2 caùch phaân loaïi treân, chi phí saûn xuaát coøn ñöôïc phaân loaïi theo moät soá tieâu thöùc khaùc: chi phí ban ñaàu vaø chi phí chuyeån ñoåi , bieán phí vaø ñònh phí, tröïc tieáp, giaùn tieáp… 2. Gía thaønh saûn phaåm: a) Khaùi nieäm: Laø thöôùc ño baèng tieàn cuûa toaøn boä hao phí veà lao ñoäng soáng vaø lao ñoäng vaät hoaù lieân quan ñeán khoái löôïng saûn phaåm, dòch vuï ñaõ hoaøn thaønh . b) Ñaëc ñieåm: Gía thaønh saûn phaåm coù caùc ñaëc ñieåm sau: Tính thôøi haïn:töùc laø giaù thaønh saûn phaåm gaén lieàn vôùi moät soá löôïng saûn phaåm, lao vuï, dòch vuï ñaõ hoaøn thaønh. Giaù thaønh vöøa mang tính khaùch quan vöøa mang tính chuû quan. Giaù thaønh mang tính chính xaùc vì ñoù laø keát quaû thu ñöôïc duøng ñeå so saùnh vôùi toaøn boä chi phí boû ra saûn xuaát. c) Phaân loaïi giaù thaønh: Ñeåå phuïc vuï cho coâng taùc quaûn lyù ôû doanh nghieäp thì ngöôøi ta thöôøng duøng caùc loaïi giaù thaønh nhö sau: Ø Gía thaønh keá hoaïch: Laø giaù thaønh ñöôïc xaùc ñònh tröôùc khi baét ñaàu saûn xuaát cuûa kyø keá hoaïch döïa treân caùc ñònh möùc vaø döï toaùn cuûa kyø keá hoaïch. ØGía thaønh ñònh möùc : Laø giaù thaønh ñöôïc xaùc ñònh treân cô sôû caùc ñònh möùc chi phí hieän haønh taïi töøng thôøi ñieåm nhaát ñònh trong kyø keá hoaïch. Ø Gía thaønh thöïc teá: Laø giaù thaønh ñöôïc xaùc ñònh sau khi hoaøn thaønh vieäc cheá taïo saûn phaåm treân cô sôû chi phí thöïc teá phaùt sinh. 3. Nhieäm vuï cuûa keá toaùn tính giaù thaønh saûn phaåm. - Tính toaùn vaø phaûn aûnh moät caùch chính xaùc, ñaày ñuû, kòp thôøi tình hình phaùt sinh chi phí saûn xuaát ôû caùc boä phaän saûn xuaát cuõng nhö trong phaïm vi toaøn doanh nghieäp gaén lieàn vôùi caùc loaïi chi phí saûn xuaát khaùc nhau, theo töøng coâng ñoaïn saûn xuaát. - Tính toaùn chính xaùc, kòp thôøi giaù thaønh cuûa töøng loaïi saûn phaåm ñöôïc saûn xuaát. - Kieåm tra chaët cheõ tình hình thöïc hieän caùc ñònh möùc tieâu hao vaø caùc döï toaùn chi phí nhaèm phaùt hieän kòp thôøi caùc hieän töïông laõng phí, söû duïng chi phí khoâng ñuùng keá hoaïch, sai muïc ñích. - Laäp caùc baùo caùo veà chi phí saûn xuaát vaø giaù thaønh saûn phaåm, tham gia phaân tích tình hình thöïc hieän keá hoaïch giaù thaønh, ñeà xuaát bieän phaùp ñeå tieát kieäm chi phí saûn xuaát vaø haï thaáp giaù thaønh saûn phaåm. 4. Moái quan heä giöõa chi phí saûn xuaát vaø giaù thaønh saûn phaåm. Chi phí saûn xuaát vaø giaù thaønh saûn phaåm laø hai maët khaùc nhau cuûa moät quaù trình saûn xuaát, moät beân laø caùc yeáu toá chi phí saûn xuaát ñaàu vaøo, moät beân laø keát quaû saûn xuaát ñaàu ra neân chi phí saûn xuaát vaø giaù thaønh saûn phaåm coù moái lieân heä maät thieát vôùi nhau, chuùng coù nguoàn goác gioáng nhau nhöng khaùc nhau veà maët phaïm vi vaø hình thaùi bieåu hieän . + Chi phí saûn xuaát ñöôïc xaùc ñònh trong phaïm vi giôùi haïn cuûa töøng kyø nhaát ñònh .Chi phí saûn xuaát trong töøng thôøi kyø keá toaùn coù lieân quan ñeán hai boä phaän khaùc nhau : Saûn phaåm hoaøn thaønh trong kyø vaø saûn phaåm dôû dang cuoái kyø . + Giaù thaønh saûn phaåm chæ tính cho saûn phaåm ñaõ hoaøn thaønh trong kyø vaø chæ tieâu naøy bao goàm hai boä phaän : Chi phí saûn xuaát kyø tröôùc chuyeån sang kyø naøy vaø moät phaàn chi phí saûn xuaát trong kyø naøy sau khi tröø ñi chi phí dôû dang cuoái kyø . =>Do ñoù , vieäc phaân bieät chi phí saûn xuaát vaø giaù thaønh saûn phaåm coù yù nghóa quan troïng trong vieäc theo doõi , kieåm tra caùc chi phí phaùt sinh vaø chuaån bò soá lieäu cho vieäc tính giaù thaønh saûn phaåm . II. NHÖÕNG VAÁN ÑEÀ VEÀ CHI PHÍ SAÛN XUAÁT VAØ TÍNH GIAÙ THAØNH SAÛN PHAÅM . Ñoái töôïng taäp hôïp chi phí saûn xuaát Khaùi nieäm : Ñoái töôïng taäp hôïp chi phí laø xaùc ñònh phaïm vi giôùi haïn maø chi phí caàn ñöôïc taäp hôïp ñeå phuïc vuï cho vieäc kieåm soaùt chi phí vaø tính giaù thaønh saûn phaåm. b)Cô sôû ñeå xaùc ñònh ñoái töôïng taäp hôïp chi phí saûn xuaát ü Caên cöù vaøo ñaëc ñieåm toå chöùc saûn xuaát vaø toå chöùc quaûn lyù cuûa doanh nghieäp. ü Caên cöù vaøo quy trình coâng ngheä saûn xuaát saûn phaåm. ü Caên cöù vaøo trình ñoä cuûa nhaân vieân keá toaùn trong doanh nghieäp. Do ñoù, ñoái töôïng taäp hôïp chi phí coù theå laø taäp hôïp theo töøng phaân xöôûng, töøng saûn phaåm, töøng giai ñoaïn coâng ngheä saûn xuaát hay töøng ñôn ñaët haøng . 2.Ñoái töôïng tính giaù thaønh saûn phaåm. Khaùi nieäm: Ñoái töôïng tính giaù thaønh laø nhöõng saûn phaåm, lao vuï, dòch vuï caàn tính giaù thaønh. b) Cô sôû ñeå xaùc ñònh ñoái töôïng tính giaù thaønh. ü Döïa treân nhieäm vuï saûn xuaát caùc maët haøng ñöôïc giao, baùn thaønh phaåm, lao vuï, dòch vuï ñaõ hoaøn thaønh. ï ü Tính chaát quy trình coâng ngheä saûn xuaát. ü Yeâu caàu vaø trình ñoä quaûn lyù cuûa coâng ty. Do ñoù ñoái töôïng tính giaù thaønh coù theå laø chi tieát saûn phaåm, baùn thaønh phaåm, saûn phaåm hoaøn thaønh, ñôn ñaët haøng......... Kyø tính giaù thaønh saûn phaåm Khaùi nieäm: Kyø tính giaù thaønh laø thôøi kyø maø boä phaän keá toaùn tính giaù thaønh phaûi tieán haønh tính giaù thaønh cho caùc ñoái töôïng ñaõ choïn . Caên cöù ñeå xaùc ñònh kyø tính giaù thaønh: Caên cöù vaøo ñaëc ñieåm saûn xuaát saûn phaåm, chu kyø saûn xuaát, quy trình coâng ngheä….Coù 2 tröôøng hôïp: Ñoái vôùi nhöõng doanh nghieäp saûn xuaát saûn phaåm coù chu kyø saûn xuaát ngaén, nhaäp kho lieân tuïc thì tính giaù thaønh saûn phaåm laø haøng thaùng vaø tính vaøo cuoái moãi thaùng. Ñoái vôùi nhöõng doanh nghieäp saûn xuaát saûn phaåm coù chu kyø kinh doanh daøi hoaëc saûn xuaát mang tính ñôn chieác. Thì kyø tính giaù thaønh laø luùc saûn phaåm hoaøn thaønh hay khi keát thuùc moät ñôn ñaët haøng. Taäp hôïp vaø phaân boå chi phí saûn xuaát. Quy trình taäp hôïp chi phí saûn xuaát vaø tính giaù thaønh saûn phaåm coù 2 phöông phaùp : Phöông phaùp keâ khai thöôøng xuyeân Phöông phaùp kieåm keâ ñònh kyø . Nhöng do ñaëc ñieåm, tính chaát saûn xuaát, quy trính coâng ngheä vaø yeâu caàu quaûn lyù cuûa coâng ty neân tuyø theo coâng ty söû duïng phöông phaùp taäp hôïp chi phí saûn xuaát vaø tính giaù thaønh saûn phaåm theo phöông phaùp keâ khai thöôøng xuyeân hay ñònh kyø. III. TAÄP HÔÏP VAØ PHAÂN BOÅ CAÙC LOAÏI CHI PHÍ SAÛN XUAÁT Taäp hôïp vaø phaân boå chi phí nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp. Khaùi nieäm: Chi phí nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp bao goàm taát caû nhöõng khoaûn chi phí veà nguyeân vaät lieäu chính, nguyeân vaät lieäu phuï, nhieân lieäu ñöôïc söû duïng tröïc tieáp cho saûn xuaát saûn phaåm. Taøi khoaûn söû duïng: Taøi khoaûn 621 “ Chi phí nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp” Keá toaùn caàn môû chi tieát taøi khoaûn 621 theo doõi chi phí nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp cho töøng saûn phaåm hoaëc töøng phaân xöôûng C. Sô ñoà haïch toaùn: Xuaát vaät lieäu tröïc tieáp cho saûn xuaát saûn phaåm . Mua nguyeân vaät lieäu ñöa vaøo söû duïng ngay khoâng qua nhaäp kho. Vaät lieäu do doanh nghieäp saûn xuaát ra ñöôïc ñua qua ngay vaøo quaù trình saûn xuaát saûn phaåm. Vaät lieäu söû duïng ñeå saûn xuaát saûn phaåm coøn thöøa laïi nhaäp kho. Keát chuyeån chi phí nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp vaøo taøi khoaûng 154 ñeå tính giaù thaønh saûn phaåm. c) Nguyeân taéc phaân boå: Nguyeân vaät lieäu xuaát ra ñeå saûn xuaát cho saûn phaåm naøo thì haïch toaùn tröïc tieáp vaøo chi phí nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp cho saûn phaåm aáy. Trong tröôøng hôïp nguyeân vaät lieäu xuaát ra nhöng khoâng bieát cho moãi saûn phaåm laø bao nhieâu thì keá toaùn phaûi aùp duïng phöông phaùp phaân boå giaùn tieáp . + Tieâu thöùc thöôøng ñöôïc choïn ñeå phaân boå laø phaân boå theo ñònh möùc tieâu hao. + Coâng thöùc phaân boå: 2.Taäp hôïp vaø phaân boå chi phí nhaân coâng tröïc tieáp a)Khaùi nieäm: Chi phí nhaân coâng tröïc tieáp laø toaøn boä caùc khoaûn chi phí lieân quan ñeán ngöôøi lao ñoäng tröïc tieáp saûn xuaát saûn phaåm nhö: tieàn löông, tieàn coâng, phuï caáp, caùc khoaûn trích theo löông. Tieàn löông laø khoaûn muïc chi phí trong giaù thaønh cuûa saûn phaåm, laø nguoàn thu nhaäp chuû yeáu cuûa ngöôøi lao ñoäng. Tieàn löông ñöôïc hình thaønh theo hai cô sôû chuû yeáu: soá löôïng vaø chaát löôïng cuûa töøng ngöôøi. Tieàn löông coù taùc duïng thuùc ñaåy ngöôøi lao ñoäng tích cöïc lao ñoäng. v Caùc khoaûn trích theo löông bao goàm: Baûo hieåm xaõ hoäi (TK 3383): Laø khoaûn tieàn ngöôøi lao ñoäng ñöôïc höôûng trong tröôøng hôïp: nghæ vieäc do oám ñau, thai saûn, tai naïn lao ñoäng, beänh ngheà nghieäp…Quyõ baûo hieåm xaõ hoäi ñöôïc hình thaønh baèng caùch trích theo tæ leä 20% treân toång löông thöïc teá phaûi traû coâng nhaân vieân haøng thaùng (15% tính vaøo chi phí saûn xuaát kinh doanh, 5% tröø vaøo löông cuûa ngöôøi lao ñoäng). Baûo hieåm y teá(TK 3384) Theo quy trình hieän haønh, haøng thaùng doanh nghieäp phaûi trích 3% baûo hieåm y teá tính treân toång löông phaûi traû coâng nhaân vieân. Trong ñoù 2% tính vaøo chi phí saûn xuaát kinh doanh, 1% tröø vaøo löông coâng nhaân vieân. Kinh phí coâng ñoaøn( TK3382): Theo quy ñònh hieän haønh, haøng thaùng doanh nghieäp phaûi trích 2% kinh phí coâng ñoaøn tính treân toång löông phaûi traûcoâng nhaân vieân vaø tính heát vaøo chi phí saûn xuaát kinh doanh. Trong ñoù 1% noäp leân cho coâng ñoaøn caáp treân, 1% ñeå chi tieâu cho caùc hoaït ñoäng ôû doanh nghieäp, nhaèm baûo veä lôïi ích ngöôøi lao ñoäng. b)Taøi khoaûn söû duïng: Taøi khoaûn 622 “Chi phí nhaân coâng tröïc tieáp” Keá toaùn caàn môû chi tieát taøi khoaûn 622 ñeå theo doõi cho töøng phaân xöôûng, hay töøng saûn phaåm. c) Sô ñoà haïch toaùn: Tieàn löông, tieàn aên giöõa ca phaûi thanh toaùn cho coâng nhaân tröïc tieáp saûn xuaát. Trích tröôùc tieàn löông nghæ pheùp cuûa coâng nhaân tröïc tieáp saûn xuaát. Trích baûo hieåm xaõ hoäi, baûo hieåm y teá, kinh phí coâng ñoaøn vaøo chi phí. Caùc khoaûn chi phí nhaân coâng tröïc tieáp ñöôïc thanh toaùn tröïc tieáp baèng tieàn maët (ñoái vôùi lao ñoäng taïm thôøi). Keát chuyeån chi phí nhaân coâng tröïc tieáp thöïc teá phaùt sinh trong kyø vaøo taøi khoaûn 154 ñeå tính giaù thaønh saûn phaåm. d) Nguyeân taéc phaân boå: Chi phí nhaân coâng tröïc tieáp lieân quan ñeán ñoái töôïng naøo thì haïch toaùn tröïc tieáp vaøo ñoái töôïng chòu chi phí aáy. Trong tröôøng hôïp chi phí nhaân coâng tröïc tieáp lieân quan ñeán nhieàu ñoái töôïng chòu chi phí vaø khoâng xaùc ñònh cho moãi ñoái töôïng laø bao nhieâu thì keá toaùn phaûi tieán haønh phaân boåi theo tieâu thöùc phuø hôïp . Tieâu thöùc thöôøng phaân boå laø ñònh möùc tieàn löôïng cuûa caùc ñoái töôïng, heä soá phaân boå ñöôïc qui ñònh, soá giôø saûn xuaát ………. Coâng thöùc phaân boå: 3. Taäp hôïp vaø phaân boå chi phí saûn xuaát chung. a) Khaùi nieäm: Laø caùc khoaûn chi phí phaùt sinh taïi phaân xöôûng saûn xuaát nhöng ngoaøi hai khoaûn muïc treân; bao goàm caùc khoaûn: chi phí nhaân vieân phaân xöôûng, chi phí vaät lieäu phuï, chi phí coâng cuï duïng cuï, chi phí khaáu hao taøi saûn coá ñònh, chi phí dòch vuï mua ngoaøi vaø caùc khoaûn chi phí khaùc baèng tieàn . b) Taøi khoaûn söû duïng: Taøi khoaûn 627 “Chi phí saûn xuaát chung”. Taøi khoaûn naøy coù 6 khoaûn caáp 2. Keá toaùn môû chi tieát taøi khoaûn 627 cho töøng phaân xöôûng hay saûn phaåm, vaø ñoàng thôøi môû soå chi tieát ñeå theo doõi chi phí saûn xuaát chung bieán ñoåi, chi phí saûn xuaát chung coá ñònh. c) Sô ñoà haïch toaùn: Tieàn löông vaø caùc khoaûn trích theo löông cuûa coâng nhaân phaân xöôûng . Chi phí vaät lieäu phuïc vuï phaân xöôûng saûn xuaát Chi phí khaáu hao taøi saûn coá ñònh . Chi phí dòch vuï mua ngoaøi . Keát chuyeån chi phí saûn xuaát chung bieán ñoåi, chi phí saûn xuaát chung coá ñònh ñöôïc tính vaøo giaù thaønh saûn phaåm . Keát chuyeån chi phí saûn xuaát chung qua taøi khoaûn 154 ñeå tính gaùi thaønh saûn phaåm (7) Chi phí saûn xuaát chung coá ñònh khoâng ñöôïc tính vaøo giaù thaønh saûn phaåm maø ñöôïc tính tröïc tieáp vaøo giaù voán haøng baùn. d)Nguyeân taéc phaân boå: Chi phí saûn xuaát chung ñöôïc chi tieát töøng boä phaän phaân xöôûng saûn xuaát Chi phí saûn xuaát chung phaùt sinh ôû boä phaän phaân xöôûng naøo thì tính cho boä phaän phaân xöôûng ñoù khoâng phaân bieät laø saûn phaåm ñaõ hoaøn thaønh hay chöa . Neáu chi phí saûn xuaát chung lieân quan ñeán nhieàu ñoái töôïng thì choïn tieâu thöùc phaân boå Ñònh möùc chi phí saûn xuaát chung Tieàn löông cuûa coâng nhaân saûn xuaát Caên cöù giôø coâng saûn xuaát coâng thöùc phaân boå: 3.1 Haïch toaùn vaø phaân boå chi phí traû tröôùc, trích tröôùc a).Haïch toaùn vaø phaân boå chi phí traû tröôùc. -Khaùi nieäm: Chi phí traû tröôùc laø nhöõng khoaûn chi phí thöïc teá ñaõ phaùt sinh nhöng vôùi moät khoaûn chi phí lôùn, hoaëc lieân quan ñeán nhieàu kyø nhö chi phí phaân boå coâng cuï duïng cuï, chi phí söûa chöõa lôùn taøi saûn coá ñònh. Ñeå ñaûm baûo söï oån ñònh vaø chính xaùc cuûa giaù thaønh, keá toaùn caàn haïch toaùn möùc phaân boå hôïp lyù vaøo chi phí haøng kyø . Ñeå phaûn aùnh keá toaùn söû duïng taøi khoaûn 142 “chi phí traû tröôùc ngaén haïn”, vaø taøi khoaûn 242 “chi phí traû tröôùc daøi haïn”. Taøi khoaûn 142 coù 2 taøi khoaûn caáp 2: 1421 “chi phí chôø phaân boå”, vaø 1422 “Chi phí chôø keát chuyeån” Taøi khoaûn 1422 chæ aùp duïng ñoái vôùi nhöõng doanh nghieäp coù chu kyø kinh doanh daøi, trong kyø baùo caùo khoâng coù hoaëc ít coù doanh thu, neân chi phí baùn haøng vaø chi phí quaûn lyù ñöôïc pheùp chôø keá chuyeån ñeå tính tröø vaøo doanh thu baùn haøng cuûa kyø hoaïch toaùn sau . Ñeå phuïc vuï cho coâng taùc tính giaù thaønh saûn phaåm, ta chæ quan taâm ñeán chi phí chôø phaân boå (Taøi khoaûn 1421) Sô ñoà haïch toaùn : _ Keá toaùn caàn phaûi theo doõi töøng khoaûn chi phí traû tröôùc ñaõ phaùt sinh , ñaõ phaân boå vaøo caùc kyø haïch toaùn cho caùc ñoái töôïng chòu chi phí coù lieân quan vaø soá coøn laïi chôø phaân boå. b) Haïch toaùn vaø phaân boå chi phí trích tröôùc Khaùi nieäm: Chi phí trích tröôùc laø nhöõng khoaûn chi phí thöïc teá chöa phaùt sinh nhöng ñaõ tính tröôùc vaøo giaù thaønh hay chi phí. Thoâng thöôøng nhöõng khoaûn chi phí naøy doanh nghieäp ñaõ coù keá hoaïch tröôùc, bao goàm nhöõng khoaûn chi phí sau : _ Trích tröôùc tieàn löông nghæ pheùp cuûa coâng nhaân tröïc tieáp saûn xuaát . _ Chi phí trong thôøi gian ngöøng saûn xuaát coù keá hoaïch tröôùc. _ Chi phí söûa chöõa lôùn taøi saûn coá ñònh coù keá hoaïch tröôùc. _ Chi phí baûo haønh saûn phaåm. …………… Taøi khoaûn söû duïng : Taøi khoaûn 335 “Chi phí phaûi traû”. Sô ñoà haïch toaùn : 3.2 Chi phí coâng cuï duïng cuï vaø chi phí khaáu hao a) Keá toaùn chi phí coâng cuï, duïng cuï. Khaùi nieäm: Coâng cuï duïng cuï laø nhöõng tö lieäu lao ñoäng , khoâng ñuû ñieàu kieän ñeå trôû thaønh taøi saûn coá ñònh . Taøi khoaûn söû duïng: Taøi khoaûn 153 “ Coâng cuï duïng cuï”, 142, 242. Sô ñoà haïch toaùn : Coâng thöùc phaân boå: Khi baùo hoûng duïng cuï, keá toaùn phaân boå noát giaù trò coøn laïi cuûa coâng cuï vaøo chi phí theo coâng thöùc . b). Keá toaùn chi phí khaáu hao taøi saûn coá ñònh. Trong quaù trình söû duïng, taøi saûn coá ñònh seõ bò hao moøn daàn . Khaáu hao taøi saûn coá ñònh laø vieäc phaân boå coù heä thoáng giaù trò phaûi khaáu hao taøi saûn coá ñònh vaøo chi phí töøng kyø trong suoát thôøi gian söû duïng höõu ít cuûa taøi saûn ñoù. Ñeå phaûn aùnh söï hao moøn cuûa taøi saûn , keá toaùn söû duïng taøi khoaûn 214 “hao moøn taøi saûn coá ñònh”. Sô ñoà haïch toaùn. 3.3 Keá toaùn caùc khoaûn thieät haïi trong saûn xuaát a) Keá toaùn saûn phaåm hoûng: Khaùi nieäm: Laø saûn phaåm saûn xuaát ra khoâng ñuùng quy caùch, tieâu chuaån chaát löôïng kyõ thuaät. Goàm coù hai loaïi: saûn phaåm söûa chöõa ñöôïc vaø saûn phaåm khoâng söûa chöõa ñöôïc Ñoái vôùi saûn phaåm söûa chöõa ñöôïc Keá toaùn söû duïng 154 “saûn phaåm hoûng” ñeå toång hôïp chi phí söûa chöõa phaùt sinh Ghi chuù: Taäp hôïp chi phí söûa chöõa phaùt sinh ,(3) Neáu coù chi phí phaùt sinh Chi phí söûa chöõa ñöôïc tính vaøo giaù thaønh Chi phí söûa chöõa khoâng tính vaøo giaù thaønh Caùc khoaûn baét boài thöôøng Ñoái saûn phaåm khoâng söûa chöõa ñöôïc Nôï TK 154 (saûn phaåm hoûng) Coù TK 155,157,632 Coù TK 154(SP ñang cheá taïo) Nôï TK 1528,811,1388 Nôï TK 154(saûn phaåm ñang cheá taïo) Coù TK 154(SP hoûng) b) Keá toaùn thieät haïi ngöøng saûn xuaát -Neáu ngöøng saûn xuaát coù keá hoaïch Khi phaùt sinh chi phí Nôï TK 335 Coù TK 334,338,152 Cuoái nieân ñoä ñieàu chænh Trích tröôùc chi phí ngöøng saûn xuaát Nôï TK 622,627 Coù TK 335 +Neáu trích tröôùc lôùn hôn thöïc teá Nôï TK 335 Coù TK 711 +Neáu trích tröôùc nhoû hôn thöïc teá Nôï TK 622,627 Coù TK 335 -Neáu ngöøng saûn xuaát khoâng coù keá hoaïch (baát thöôøng ngoaøi döï kieán) + Chi phí phaùt sinh trong thôøi gian ngöøng saûn xuaát Nôï TK 811 Coù TK 334,338,152 + Caùc khoaûn thu ñöôïc do boài thöôøng thieät haïi Nôï TK 111,112,1388 Coù TK 721 IV. TOÅNG HÔÏP CHI PHÍ SAÛN XUAÁT Sau khi taäp hôïp chi phí nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp, chi phí nhaân coâng tröïc tieáp vaø chi phí saûn xuaát chung, keá toaùn tieán haønh toång hôïp caùc loaïi chi phí ñoù laïi ñeå tính giaù thaønh saûn phaåm. Keá toaùn söû duïng taøi khoaûn 154 “chi phí saûn xuaát kinh doanh dôû dang”. _Taøi khoaûn naøy duøng ñeå toång hôïp chi phí saûn xuaát vaø tính giaù thaønh saûn phaåm theo phöông thöùc keâ khai thöôøng xuyeân. _Taøi khoaûn naøy ñöôïc môû chi tieát cho töøng phaân xöôûng, töøng saûn phaåm, hay töøng giai ñoaïn coâng ngheä. Sô ñoà haïch toaùn: Ghi chuù: (1),(2),(3) Keát chuyeån CPNVLTT,CPNCTT,CPSXC, vaøo TK tính giaù thaønh (4) Giaù trò pheá lieäu thu hoài nhaäp kho (5) Giaù thaønh saûn phaåm nhaäp kho (6) Giaù voán haøng baùn V. ÑAÙNH GIAÙ SAÛN PHAÅM DÔÛ DANG Khaùi nieäm : Saûn phaåm dôû dang laø nhöõng saûn phaåm chöa hoaøn thaønh ñaày ñuû caùc giai ñoaïn coâng ngheä ñaõ ñöôïc quy ñònh trong quy trình coâng ngheä saûn xuaát saûn phaåm, hoaëc nhöõng saûn phaåm ñaõ hoaøn thaønh nhöng chöa ñöôïc kieåm nghieäm nhaäp kho thaønh phaåm. _ Ñaùnh giaù saûn phaåm dôû dang laø vaän duïng phöông phaùp thích hôïp ñeå xaùc ñònh soá löôïng saûn phaåm dôû dang vaø möùc ñoä hoaøn thaønh cuûa töøng loaïi saûn phaåm vaø chi phí dôû dang cuoái kyø. _ Phöông phaùp ñaùnh giaù saûn phaåm dôû dang : coù 4 phöông phaùp ñaùnh giaù saûn phaåm dôû dang : + Phöông phaùp ñaùnh giaù saûn phaåm dôû dang theo chi phí nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp. + Phöông phaùp ñaùnh giaù saûn phaåm dôû dang theo 50% chi phí cheá bieán. + Phöông phaùp ñaùnh giaù saûn phaåm dôû dang theo phöông phaùp öôùc löôïng saûn phaåm hoaøn thaønh töông ñöông. + Phöông phaùp ñaùnh giaù saûn phaåm dôû dang theo chi phí ñònh möùc hoaëc chi phí keá hoaïch. Tuyø theo ñaëc ñieåm kinh doanh, quy trình coâng ngheä, ñaëc ñieåm cuûa saûn phaåm maø doanh nghieäp choïn phöông phaùp ñaùnh giaù saûn phaåm dôû dang cho phuø hôïp. Doanh nghieäp phöông phaùp ñaùnh giaù saûn phaåm dôû dang theo chi phí nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp . Saûn phaåm dôû dang chæ tính phaàn chi phí nguyeân vaät lieäu chính, caùc chi phí khaùc ñöôïc tính heát cho saûn phaåm hoaøn thaønh. Nguyeân vaät lieäu chính ñöôïc xuaát duøng toaøn boä ngay töø ñaàu quaù trình saûn xuaát vaø möùc tieâu hao veà nguyeân vaät lieäu chính tính cho saûn phaåm hoaøn thaønh vaø saûn phaåm dôû dang laø nhö nhau. Coâng thöùc tính chi phí dôû dang cuoái kyø theo phöông phaùp nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp : *Tính giaù thaønh saûn phaåm. VI. PHÖÔNG PHAÙP TÍNH GIAÙ THAØNH SAÛN PHAÅM . Phöông phaùp tính giaù thaønh tröïc tieáp Phöông phaùp naøy ñöôïc aùp duïng ñoái vôùi Xí nghieäp coù quy trình saûn xuaát saûn phaåm giaûn ñôn maø ñoái töôïng chi phí saûn xuaát cuõng chính laø ñoái töôïng tính giaù thaønh. - Tröôøng hôïp saûn xuaát moät loaïi saûn phaåm thì toaøn boä chi phí taäp hôïp cho saûn phaåm ñoù Neáu saûn xuaát nhieàu loaïi saûn phaåm : Chi phí nguyeân vaät lieäu vaø nhaân coâng tröïc tieáp ñöôïc taäp hôïp tröïc tieáp vaøo ñoái töôïng saûn phaåm ñoù. Chi phí saûn xuaát chung phaân boå theo chi phí nhaân coâng tröïc tieáp Toång Z cuûa saûn phaåm lao vuï hoaøn thaønh = giaù trò sp dôû dang ñaàu kyø + chi phí saûn xuaát phaùt sinh trong kyø – giaù trò saûn phaåm dôû dang cuoái kyø 2.Phöông phaùp toång coäng chi phí Caùch tính: Toång Z saûn phaåm = toång coäng chi phí cuûa caùc coâng ñoaïn 3.Phöông phaùp heä soá Caùch tính: Böôùc 1: Toång Z caùc loaïi sp =giaù trò ñaàu kyø+toång chi phí saûn xuaát–giaù trò ckyø Böôùc 2: Quy ñoåi caùc loaïi saûn phaåm khaùc nhau ra saûn phaåm chuaån baèng caùch laáy soá löôïng cuûa töøng loaïi saûn phaåm x Heä soá quy ñoåi Böôùc 3: 4. Phöông phaùp loaïi tröø saûn phaåm phuï Böôùc 1: Toång Z caùc loaïi sp = giaù trò ñaàu kyø + toång chi phí saûn xuaát – giaù trò ckyø Böôùc 2: Toång Z sp chính = toång Z caùc loaïi saûn phaåm – giaù trò sp phuï thu ñöôïc 5. Phöông phaùp theo ñôn ñaët haøng Tính giaù thaønh gioáng phöông phaùp toång coäng chi phí 6. Phöông phaùp theo ñònh möùc Giaù thaønh thöïc teá = Z ñònh möùc +(-) cheânh leäch do thay ñoåi ñònh möùc +(-) cheânh leäch so vôùi ñònh möùc 7. Phöông phaùp theo giai ñoaïn coâng ngheä Coâng thöùc tính giaù thaønh ñöôïc bieåu dieãn nhö sau: PHÇN II : GIíI THIÖU XÝ NGHIÖP LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn : Giíi thiÖu vÒ XÝ nghiÖp C¬ §iÖn Tö Vµ Tin Häc Cholimex Q.5: Trô së chÝnh : 708 NguyÔn Tr·i, P11, Q5, TP.HCM. Tªn giao dÞch n­íc ngoµi: CHOLIMEX MECHANICS AND ELECTRONICS AND INFORMATIC. §iÖn tho¹i : 8553163- 8554626 Fax : (84-8) 8559327 Vèn kinh doanh :7.100.000.000 Lòch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn : XÝ NghiÖp C¬ §iÖn Tö Vµ Tin Häc Cholimex lµ mét trong nh÷ng xÝ nghiÖp s¶n xuÊt vµ kinh doanh xuÊt nhËp khÈu trùc thuéc C«ng ty XuÊt NhËp KhÈu vµ §Çu T­ Chî Lín . Do t×nh h×nh xuÊt nhËp khÈu thµnh phè ngµy cµng ph¸t triÓn, ngµy 15/04/1981 ñy ban nh©n d©n thµnh phè Hå ChÝ Minh ra quyÕt ®Þnh sè 73/Q§-UB vÒ viÖc thµnh lËp C«ng ty CHOLIMEX. §Õn n¨m 1983, sau thêi gian ho¹t ®éng , C«ng ty hîp doanh xuÊt nhËp khÈu quËn 5 vµ xÝ nghiÖp Quèc doanh chÕ biÕn hµng xuÊt nhËp khÈu quËn 5 ®­îc xaùc nhËp víi tªn giao dÞch lµ Coâng Ty Cung ÖÙng Haøng Xuaát Khaåu Quaän 5 theo quyÕt ®Þnh sè 54/Q§-UB cña ñy ban nh©n d©n QuËn 5. Sau mét thêi gian ho¹t ®éng , C«ng ty ®· t¹o cho m×nh mét chç ®øng trªn thÞ tr­êng. Do ®ã, t×nh h×nh xuÊt nhaäp khÈu cña C«ng ty ph¶i ®­îc më réng thªm nhiÒu mÆt hµng ®Ó ®¸p øng nhu cÇu ®ßi hái cña thÞ tr­êng, ngµy 02/01/1986 ñy ban nh©n d©n QuËn 5 ra quyÕt ®Þnh sè 03/Q§-UB chuyÓn giao xÝ nghiÖp ®iÖn tö vÒ Coâng Ty Cung ÖÙng Haøng Xuaát Khaåu Quaän 5. Tr¶i qua nhiÒu biÕn ®éng t×nh h×nh kinh tÕ x· héi trong ®iÒu kiÖn kinh tÕ ngµy cµng ph¸t triÓn. §Ó hoµ nhËp vµo nhÞp ®é ®ßi hái C«ng ty ph¶i n¨ng ®éng vµ næ lùc h¬n n÷a. §Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn l©u dµi c«ng ty ®· nhiÒu lÇn thay ®æi tªn gäi còng nh­ h­íng ho¹t ®éng vµ c¬ cÊu tæ chøc qu¶n lý cho nÒn kinh tÕ lóc bÊy giê. Ngµy 07/09/1989 theo quyÕt ®Þnh 172/Q§-UB cña ñy bna nh©n d©n thµnh phè vÒ viÖc chuyÓn Liªn hiÖp saûn xuaát kinh doanh xuÊt nhËp khÈu quËn 5 thµnh C«ng ty xuÊt nhËp khÈu vµ §Çu t­ Chî Lín víi tªn giao dÞch n­íc ngoµi lµ :CHOLON INVESTMENT AND IMPORT-EXPORT COMPANY gäi t¾t lµ CHOLIMEX. Theo quyÕt ®Þnh sè 21/UB ngµy 15/01/1993 cña ñy ban nh©n d©n thµnh phè vÒ viÖc thµnh lËp doanh nghiÖp nhµ n­íc, xÝ nghiÖp ®iÖn tö quËn 5 ®­îc thµnh lËp víi tªn giao dÞch n­íc ngoµi lµ: ELECTRONIC ENTERPRISE gäi t¾t lµ CHONIC. Vµ kÓ tõ ngµy 16/01/1993 xÝ nghiÖp lµ mét trong nh÷ng xÝ nghiÖp kinh doanh hµng xuÊt nhËp khÈu trùc thuéc C«ng ty xuÊt nhËp khÈu vµ §Çu t­ Chî Lín (Cholimex). Sau ®ã, nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ ho¹t ®éng, më réng chøc n¨ng nhiÖm vô vµ t¹o thÕ m¹nh vÒ vèn kinh doanh, C«ng ty xuÊt nhËp vµ §Çu t­ Chî Lín ®· theo quyÕt ®Þnh thµnh lËp sè 4735/Q§-UBKT ngµy 12/09/1998 cña ñy ban nh©n d©n thµnh phè Hå ChÝ Minh quyÕt ®Þnh s¸t nhËp hai ®¬n vÞ trùc thuéc lµ xí nghiÖp §iÖn tö quËn 5(Chonic) vµ trung t©m ®iÖn to¸n Cholimex thµnh xÝ nghiÖp c¬ ®iÖn tö vµ tin häc cholimex q.5 . Chøc n¨ng, nhiÖm vuï vµ c¸c ho¹t ®éng chÝnh cña xÝ nghiÖp : Chøc n¨ng : NhËp linh kiÖn nguyªn liÖu s¶n xuÊt phô Ceramic ®Ó gia c«ng NhËp hoÆc mua linh kiÖn ®iÖn tö d¹ng CKD ®Ó l¾p r¸p c¸c lo¹i Anten, TVB/W, radio cassette cung cÊp cho thò tr­êng néi ®Þa. Mua b¸n, ký gëi, liªn kiÕt, ®Çu t­ n­íc ngoµi . NhiÖm vô : Tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh, gia c«ng c¸c mÆt hµng c¬ ®iÖn, ®iÖn l¹nh, ®iÖn gia dôngvµ vi tÝnh. Liªn doanh, liªn kÕt víi c¸c ®¬n vÞ trong vµ ngoµi n­íc ®Ó ph¸t triÓn nh»m phuc vô cho nhu cÇu tiªu dïng trong n­íc vµ xuÊt khÈu ra thÞ tr­êng n­íc ngoµi . NhËn ñy th¸c xuÊt nhËp khÈu cho c¸c ®¬n vÞ th«ng qua C«ng ty chñ qu¶n CHOLIMEX. Qu¶n lý vµ sö dông cã hiÖu qu¶ sè vèn cña doanh nghiÖp, b¶o ®¶m uy tÝn vµ ho¹t ®éng cña xÝ nghiÖp v÷ng m¹nh . C¸c ho¹t ®éng chÝnh cña c«ng ty : XuÊt khÈu n«ng l©m h¶i s¶n, thùc phÈm, phô tïng, thñ mü nghÖ, hµng c«ng nghiÖp, may mÆc, d­îc liÖu. NhËp khÈu vËt t­, nguyªn liÖu, phô kiÖn nh­ : Ho¸ chÊt, sîi, nhöïa ®Ó phôc vô s¶n xuÊt. NhËp khÈu m¸y mãc, thiÕt bÞ, linh kiÖn, phô tïng, hµng tiªu dïng thiÕt yÕu, ngoµi ra c«ng ty cßn ®Çu t­ liªn doanh víi c¸c c«ng ty, tæ chøc n­íc ngoµi. C¸c ®¬n vÞ trùc thuéc : Mçi ®¬n vÞ trùc thuéc cã chøc n¨ng s¶n xuÊt, kinh doanh kh¸c nhau nh­ng vÉn chÞu sù qu¶n lý trùc tiÕp cña c«ng ty CHOLIMEX: XÝ nghiÖp chÕ biÕn n«ng s¶n xuÊt khÈu. XÝ nghiÖp chÕ biÕn n«ng h¶i s¶n vµ thùc phÈm xuÊt khÈu. XÝ nghiÖp d­îc liÖu. XÝ nghiÖp ®iÖn tö vµ tin häc. XÝ nghiÖp c«ng nghÖ vµ may mÆc xuÊt khÈu. N«ng tr­êng CÇn Giê. Quy m« vµ ph¹m vi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh : Quy m« ho¹t ®éng : XÝ nghiÖp c¬ ®iÖn tö vµ tin häc Cholimex lµ mét doanh nghiÖp ho¹t ®éng víi quy m« võa . VÒ tµi s¶n m¸y mãc thiÕt bÞ : PhÇn lín m¸y mãc thiÕt bÞ phôc vô cho s¶n xuÊt kinh doanh ®a d¹ng, nhiÒu chñng lo¹i nh»m ®¸p øng tèt cho yªu cÇu thùc tÕ. Bao gåm : Nhµ v¨n phßng lµm viÖc; nhµ x­ëng; b·i ®Ëu xe; Xe con; xe giao hµng; M¸y lµm vá; m¸y g¸n bãng h×nh(g¸n giµn c¬); m¸y g¸n loa; m¸y b¾t èc; m¸y r¸p linh kiÖn; m¸y c©n chØnh; m¸y r¸p hoµn chØnh M¸y mãc thiÕt bÞ v¨n phßng. VÒ nh©n lùc : Bé phËn gi¸n tiÕp: §a sè tr×nh ®é tõ trung cÊp ®Õn ®¹i häc chuyªn nghµnh. Bé ph©n trùc tiÕp: C«ng nh©n ®a sè ñeàu coù tay nghÒ cao, lµm viÖc l©u n¨m. Ph¹m vi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh : XÝ nhiÖp ®· vµ ®ang ®Æt quan hÖ lµm ¨n víi c¸c n­íc nh­ §µi Loan, Singapore, H«ng K«ng, Th¸i Lan , NhËt ,Nam TriÒu Tiªn XÝ nghiÖp cã 3 d©y chuyÒn l¾p r¸p vµ s¶n xuÊt. D©y chuyÒn l¾p r¸p vµ s¶n xuÊt Ti vi. D©y chuyÒn l¾p r¸p vµ s¶n xuÊt radio cassette. D©y chuyÒn s¶n xuÊt bé tai nghe headphone, tô Ceramic. Bªn c¹nh ®ã xÝ nghiÖp cßn s¶n xuÊt c¸ mÆt hµng ®iÖn gia dông nh­ : qu¹t ®iÖn, æ c¾m, c«ng t¾t, d©y AV.AC, anten ti vi, loa ©m thanh c¸c lo¹i... §Æc ®iÓm kinh doanh cña xÝ nghiÖp : MÆt hµng : C¸c lo¹i Anten, TVB/W, Equalizer C¬ ®iÖn l¹nh, ®iÖn gia dông, vi tÝnh. §Æc ®iÓm kinh doanh cña xÝ nghiÖp : Kinh doanh xuÊt khÈu vµ c¸c dÞch vô l¾p r¸p. XÝ nghiÖp nhËp khÈu thiÕt bÞ vµ nguyªn liÖu s¶n xuÊt nh­ : ceramic, headphone ®Ó gia c«ng t¸i xuÊt. Ngoµi ra, xÝ nghiÖp cßn nhËp kh¼u linh kiÖn ®iÖn, ®iÖn töû d¹ng CKD, IKD, SKD ®Ó l¾p r¸p c¸c lo¹i ti vi mµu, ti vi tr¾ng ®en, radio cassette cung cÊp cho thÞ tr­êng néi ®Þa. Ho¹t ®éng xuÊt khÈu cña xÝ nghiÖp chñ yÕu lµ xuÊt c¸c mÆt hµng gia c«ng. Bªn c¹nh ®ã xÝ nghiÖp cßn lµm ®¹i lý mua b¸n, s¶n xuÊt liªn kÕt liªn doanh, tiÕp nhËn ®Çu t­ s¶n xuÊt hµng ®iÖn, ®iÖn tö d©n dông, linh kiÖn ®iÖn- ®iÖn tö. HÖ thèng tæ chøc qu¶n lý xÝ nghiÖp vµ mèi liªn hÖ gi÷a c¸c phßng ban : S¬ ®å tæ chøc : Tæ chøc theo kiÓu trùc tuyÕn, ®øng ®Çu lµ ban gi¸m ®èc. Tõ khi n­íc ta chuyÓn c¬ cÊu qu¶n lý hµnh chÝnh quan liªu bao cÊp sang c¬ chÕ thÞ tr­êng d­íi sù ®iÒu tiÕt cña nhµ n­íc, xÝ nghiÖp c¬ ®iÖn tö vµ tin häc Cholimex kh«ng ngõng ®æi míi bé m¸y qu¶n lý cña xÝ nghiÖp cho phï hîp víi t×nh h×nh nhiÖm vô míi cña c«ng ty, t¹o ®iÒu kiÖn thuËu lîi cho c¸n bé c«ng nh©n viªn n©ng cao tr×nh ®¹o chuyªn m«n nghiÖp vô, kh«ng ngõng t¨ng c­êng gi¸o dôc chÝnh trÞ t­ t­ëng, n©ng cao nhËn thøc vÒ quyÒn lîi cña ng­êi lao ®éng g¾n liÒn víi quyÒn lîi cña c«ng ty vµ cña xÝ nghiÖp. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý BAN GIAÙM ÑOÁC Phoøng keá hoaïch kinh doanh phoøng keá toaùn taøi vuï Phoøng toå chöùc haønh chính Phoøng nghieân cöùu ñieän töû Phoøng kyõ thuaät Caùc kho Caùc cöûa haøng Toå quaûn trò Toå cô ñieän Toå baûo veä Traïm baûo haønh Toå KCS Xöôûng saûn xuaát, laép raùp haøng ñieân töû vi tính Xöôûng saûn xuaát oå caém Ñieän ,Loa, linh kieän quaït 2.NhiÖm vô vµ quyÒn h¹n cña c¸c phßng ban: Ban gi¸m ®èc : Gi¸m ®èc :lµ ng­êi l·nh ®¹o cao nhÊt do c«ng ty Cholimex bæ nhiÖm. Gi¸m ®èc tæ chøc vµ ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng cña xÝ nghiÖp, lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm trùc tiÕp ®Õn toµn bé ho¹t ®éng cuûa xÝ nghiÖp tr­íc c«ng ty vµ ph¸p luËt. NhiÖm vô vµ quyÒn h¹n : §iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty, ®¶m b¶o kinh doanh cã hiÖu qu¶ thùc hiÖn tÊt c¶ c¸c môc tiªu kinh tÕ chÝnh trÞ cña §¶ng vµ nhµ n­íc. Cã quyÒn ph©n c«ng, bæ nhiÖm c¸c caùn bé cÊp d­íi, quyÕt ®Þnh khen th­ëng, kû luËt ®óng ®¾n. Trùc tiÕp quaûn lý c¸c phßng. NhiÖm vô vµ quyÒn h¹n : Phã gi¸m ®èc gióp gi¸m ®èc ®iÒu hµnh xÝ nghiÖp, do gi¸m ®èc xÝ nghiÖp bæ nhiÖm vµ ph©n c«ng. Phã gi¸m ®èc chÞu tr¸ch nhiÖm trong mét sè lÜnh vùc quan lý, chuyªn m«n vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc vÒ nh÷ng hiÖu qu¶, nh÷ng viÖc ®­îc ph©n c«ng. Ban gi¸m ®èc bao gåm : 01 gi¸m ®èc . 02 phã gi¸m ®èc. Phßng kÕ ho¹ch kinh doanh : Phßng kÕ ho¹ch kinh doanh lµ mét bé phËn trùc tiÕp kinh doanh, h¹ch to¸n ®Þnh møc nh­ mét ®¬n vÞ, phô thuéc ban gi¸m ®èc. NhiÖm vô vµ quyÒn h¹n : Tham m­u, ký hÕt hîp ñoàng xuÊt khÈu theo ®óng quy ®Þnh cña c«ng ty ký kÕt hîp ®ång mua b¸n s¶n xuÊt kinh doanh víi c¸c ®¬n vÞ trong vµ ngoµi n­íc. Tham m­a tæ chøc gia c«ng chÕ biÕn hµng xuÊt khÈu ®¹t tieâu chuÈu ®Ó xuÊt khÈu. KÕt hîp víi phßng kÕ to¸n ®Ó thùc hiÖn c¸c hîp ®ång ®· ký. Tham m­u x©y dùng c¸c ph­¬ng ¸n kinh doanh xuÊt nhËp khÈu. Nghiªn cøu thÞ tr­êng trong vµ ngoµi n­íc nh»m x¸c ®Þnh h­íng kinh doanh. Phßng kÕ ho¹ch kinh doanh bao gåm : 01 Tr­ëng phßng. 01 phã phßng. 01 thñ kho. 04 nh©n viªn. Phßng kÕ to¸n tµi vô: NhiÖm vô vµ quyÒn h¹n : Ho¹ch to¸n ®Çy ®ñ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh sè hiÖu chÝnh x¸c, b¸o c¸o ®óng thêi h¹n. Tham m­u cho ban gi¸m ®èc vÒ tµi chÝnh. Tham gia qu¶n lý c¸c th­¬ng vô, hîp ñoàng, b¶o ®¶m thu chi ®óng thñ tôc, ®óng nguyªn t¾t ng©n hµng trong vµ ngoµi n­íc. Theo dâi s¸t t×nh h×nh chªnh lÖch gi¸ ngo¹i tÖ nh»m ®¶m b¶o ký hîp ®ång ®­îc chÝch x¸c. N¾m v÷ng c«ng nî chi tiÕt tõng kh¸ch hµng ®Ó cã biÖn ph¸t ®«n ®èc, nh¾c nhôû thu håi c«ng nî, tr¸nh bò chieám dông vèn. Phßng kÕ to¸n tµi vô bao gåm : 01 kÕ to¸n tr­ëng 01 kÕ to¸n phã. 01 thñ quû . 02 nh©n viªn. Phßng tæ chøc haønh chÝnh : NhiÖm vô vµ quyÒn h¹n : Tæ chøc, s¾p xÕp l¹i nh©n sù, chÊm c«ng chÆt chÏ. LËp l­¬ng h»ng th¸ng . Tæ chøc b¶o vÖ, phßng ch¸y ch÷a ch¸y, qu¶n lý tµi s¶n cña xÝ nghiÖp. Qu¶n lý ®iÒu ®éng xe ®i c«ng t¸c . TiÕp nhËn c«ng v¨n ®Õn vµ chuyÓn c«ng v¨n ®i . Phßng tæ chøc hµnh chÝnh bao gåm : 01 tr­ëng phßng . 09 nh©n viªn : Tæ chøc chÝnh qu¶n trÞ : 03 nh©n viªn Tæ b¶o vÖ : 06 nh©n viªn (coù 01 tæ tr­ëng ) Phßng kü thuËt : NhiÖm vô vµ quyÒn h¹n : Lµ bé phËn chuyªn m«n kü thuËt, tham m­u cho Gi¸m ®èc vÒ vÊn ®Ò cã liªn quan ®Õn c«ng t¸c chuÈn bÞ s¶n xuÊt . Chän lùa mÆt hµng gi¸ c¶ trong qóa tr×nh ®µm ph¸n. X©y dùng kÕ ho¹ch kÞp thêi, triÓn khai tiªu chuÈn kü thuËt yªu cÇu s¶n xuÊt tõng m· hµng cho ph©n x­ëng. X©y dùng ®Þnh møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu, c«ng ®o¹n s¶n xuÊt s¶n phÈm, n¨ng suÊt lao ®éng . §¶m b¶o kh©u lÆp hå s¬ s¶n xuÊt vµ cung cÊp ®Çy ñuû kòp thôøi H­íng dÉn, kiÓm tra, ®«n ®èc c«ng nh©n ®¹t yªu cÇu kü thuËt. Nghiªn cøu thiÕt kÕ mÉu m· theo ®¬n ®Æt hµng ®Ó phôc vô s¶n xuÊt vµ thÞ tr­êng. Phßng kü thuËt bao gåm : 02 nh©n viªn Phßng nghiªn cøu ®iÖn tö: bao gåm 02 nh©n viªn X­ëng s¶n xuÊt , l¾p raùp maët haøng ®iÖn tö, vi tÝnh: Cã 22 c«ng nh©n trong ®ã : 01 x­ëng tr­ëng. 01 phã x­ëng. 05 tæ tr­ëng . 05 tæ phã . X­ëng s¶n xuÊt æ c¾m ®iÖn, loa,linh kiÖn qu¹t : Cã 14 c«ng nh©n trong ®ã : 01 x­ëng tr­ëng . 01 phã x­ëng. 03 tæ tr­ëng . 3.T×nh h×nh nh©n sù : Tæng sè c¸n bé c«ng nh©n viªn tr­íc ®©y : 54 ng­êi. Tæng sè c¸n bé c«ng nh©n viªn hiÖn nay : 64 ng­êi. Trong ®ã : N÷ : 11 ng­êi. Nam : 54 ng­êi . Gåm 2 khèi : Kh«ng trùc tiÕp s¶n xuÊt kinh doanh xuÊt khÈu : 21 ng­êi. Trùc tiÕp s¶n xuÊt kinh doanh xuÊt nhËp khÈu : 44 ng­êi. VI.Quy tr×nh c«ng nghÖ vµ tæ chøc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh: Quy tr×nh c«ng nghÖ : Trong s¶n xuÊt c«ng nghiÖp, quy tr×nh c«ng nghÖ quyÕt ®Þnh phÇn lín ®Õn chÊt l­îng s¶n phÈm. Quy tr×nh c«ng nghÖ chñ yÕu cña xÝ nghiÖp lµ : Cung øng vËt t­ :lµ mét kh©u rÊt quan träng, mét sù ¸ch t¾c nhá trong kh©u nµy còng ®ñ lµm cho s¶n xuÊt bÞ ng­ng trÖ, kÕ ho¹ch tiªu thô bÞ ¶nh h­ëng nghiªm träng Tæ chøc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh : XÝ nghiÖp cã ®iÒu kiÖn quan hÖ réng r·i ®ñ ®Ó mua b¸n, trao ®æi c¸c tæ chøc kinh doanh vËt t­ trong vµ ngoµi n­íc ®Ó t¹o nguån vËt t­ th«ng qua c¸c hîp ®ång kinh tÕ nh»m ®¶m b¶o ®­îc liªn tôc ®Èy ®ñ . Do ®iÒu kiÖn trong n­íc ch­a ®¸p øng yªu cÇu kü thuËt nªn xÝ nghiÖp th­êng nhËp linh kiÖn tõ c¸c n­íc §µi Loan, Trung Quèc linh kiÖn ®iÖn tö cña xÝ nghiÖp rÊt ®a daïng bôûi nhiÒu m· hµng g©y cho viÖc ph©n lo¹i linh kiÖn bi kÐo dµi thêi gian, ®ång thêi còng t¹o cho viÖc s¶n xuÊt gÆp nhiÒu khã kh¨n. SÔ ÑOÀ QUI TRÌNH COÂNG NGHEÄ CUÛA XÍ NGHIEÄP PhÇn linh kiÖn C¾m Board Lµm vá Board chÝnh Board phô G¸n bãng h×nh G¸n Loa VÝt thö kiÓm tra B¾t èc R¸p C©n chØnh R¸p hoµn chØnh chænh V« thïng bao b× VII. Giíi ThiÖu Tæ Chøc Bé M¸y Tµi ChÝnh KÕ To¸n Cña XÝ NghiÖp C¬ §iÖn Tö &Tin Häc Cholimex Q.5 1.Tæ chøc bé m¸y chÝnh kÕ to¸n : Do ®Æc ®iÓm cña xÝ nghiÖp ®iÖn tö vµ tin häc chñ yÕu s¶n xuÊt, l¾p r¸p vµ gia c«ng nªn xÝ nghiÖp tæ chøc h×nh thøc kÕ to¸n tËp trung. Theo h×nh thøc tæ chøc nµy th× toµn bé c«ng viÖc kÕ to¸n, toµn bé xÝ nghiÖp gióp cho viÖc kiÓm tra chØ ñaïo vµ quan lý t×nh h×nh tµi chÝnh còng nh­ hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh kÞp thêi vµ chÆt chÏ. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n gi¸ thµnh KÕ to¸n kho hµng KÕ to¸n thanh to¸n Thñ quû Phßng kÕ to¸n cã 4 nh©n viªn, cã nhiÖm vô h¹ch to¸n ®Çy ®ñ c¸c nhiÖm vô kinh tÕ ph¸t sinh, sè liÖu chÝnh x¸c, b¸o c¸o ®óng kú h¹n, tham m­u cho ban gi¸m ®èc vÒ tµi chÝnh, tham gia qu¶n lý c¸c th­¬ng vô hîp ®ång, ®¶m b¶o thu chi. KÕ to¸n tr­ëng: gióp ban gi¸m ®èc tæ chøc chØ ®¹o vµ thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n , thèng kª th«ng tin kÕ to¸n, h¹ch to¸n xÝ nghiÖp theo chÕ ®é qu¶n lý . NhiÖm vô cña kÕ to¸n tr­ëng : Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n thèng kª vµ bé m¸y kÕ to¸n trong xÝ nghiÖp theo chÕ ®é qu¶n lý kinh tÕ míi . TÝnh to¸n vµ cã tr¸ch nhiÖm nép ®óng, ®ñ, kÞp thêi c¸c kho¶n nép ng©n s¸ch, thanh to¸n ®óng h¹n c¸c kho¶n vay c«ng nî. LËp ®Çy ®ñ vµ ®óng h¹n c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n thèng kª theo quy ®Þnh QuyÒn h¹n cña kÕ to¸n tr­ëng : Ph©n c«ng vµ chØ ®¹o trùc tiÕp tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ, cã quyÒn yªu cÇu c¸c bé phËn trong xÝ nghiÖp cung cÊp ®Çy ®ñ, kÞp thêi nh÷ng sè liÖu cÇn thiÕt cho kÕ to¸n vµ kiÓm to¸n cña kÕ to¸n tr­ëng. C¸c b¸o c¸o kÕ to¸n, thèng kª, c¸c hîp ®ång kinh tÕ, c¸c chøng tõ thu chi ®Òu ph¶i cã chöõ ký cña kÕ to¸n tr­ëng míi coù gi¸ trÞ ph¸p lý. KÕ to¸n tæng hîp : Lªn sæ s¸ch tiÒn mÆt . Tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô . Ghi chÐp sæ quü vµ b¸o c¸o quü haèng ngaøy . ChÞu tr¸ch nhiÖm ghi chÐp Sæ Cµi, lËp b¶ng tæng hîp tµi s¶n vµ nh÷ng b¸o biÓu kÕ to¸n thèng kª. Tæ chøc kiÓm tra kÕ to¸n ®Þnh kú. Tæ chøc c«ng t¸c th«ng tin néi bé vµ h­íng dÉn thùc hiÖn chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu. KÕ to¸n gi¸ thµnh : TËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm H¹ch to¸n vµ kiÓm tra t×nh h×nh kÕ ho¹ch lao ®éng vµ quü l­¬ng. KÕ to¸n khã hµng : H¹ch to¸n, gi¸m s¸t t×nh h×nh biÕn ®éng nguyªn vËt liÖu, c«ng cô lao ®éng, tµi s¶n cè ®Þnh, ghi chÐp vµo sæ tæng hîp, Sæ Chi TiÕt vËt liÖu vµ tµi s¶n cè ®Þnh. Cung cÊp vµ lËp b¸o c¸o vÒ vËt liÖu, c«ng cô lao ®éng vµ tµi s¶n cè ®Þnh . Tham gia c«ng t¸c kiÓm kª. KÕ to¸n thanh to¸n : CËp nhËp sæ phô ng©n hµng . LËp uû nhiÖm chi tr¶ tiÒn cho ng­êi cung cÊp c¨n cø giÊy duyÖt chi cña gi¸m ®èc . CËp nhËp hoaù ®¬n thueá GTGT ®Çu vµo cho phÇn chi phÝ b»ng tiÒn vµ ng©n hµng. Thñ quü : ChÞu s­ chØ ®¹o cña kÕ to¸n tr­ëng. Cã nhiÖm vô thu tiÒn mÆt, b¶o qu¶n tiÒn mÆt. B¸o c¸o thu chi hµng ngµy, kiÓm kª thùc tÕ tån quü mçi cuèi th¸ng ®èi chiÕu víi sæ kÕ to¸n thanh to¸n. 2.HÖ thèng tµi kho¶n ®­îc sö dông t¹i xÝ nghiÖp : _ TK 111 : TiÒn mÆt _ TK 112 : TiÒn göi ng©n hµng _ TK 131 : Ph¶i thu kh¸ch hµng _ TK 211 : Tµi s¶n cè ®Þnh _ TK 214 : KhÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh _ TK 331 : Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n _ TK 333 : ThuÕ vµ c¸c kho¶n nép nhµ n­íc (bao gåm : 3331:ThuÕ GTGT ph¶i nép & 3333 : ThuÕ xuÊt nhËp khÈu ) _ TK 334 : TiÒn l­¬ng c«ng nh©n s¶n xuÊt _ TK 336 : Ph¶i tr¶ nî bé _ TK 511 : Doanh thu b¸n hµng _ TK 515 : Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh _ TK 621 : Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp _ TK 622 : Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÖp _ TK 627 : Chi phÝ s¶n xuÊt chung _ TK 632 : Gi¸ vèn hµng b¸n _ TK 911 : X¸c ®Þnh kÕt quaû kinh doanh _ Vµ mét sè t¶i kho¶n kh¸c 3..Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho t¹i xÝ nghiÖp : XÝ nghiÖp ¸p dông ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­¬ng xuyªn. 4.H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông y¹i xÝ nghiÖp : XÝ nghiÖp vËn dông h×nh thøc kÕ to¸n Chøng Tõ Ghi Sæ. Tr×nh tù ghi chÐp vµ ph­¬ng ph¸p kiÓm tra ®èi chiÕu ®­îc thÓ hieän nh­ sau : S¬ ®å tr×nh tù h¹ch to¸n CHøNG Tõ GèC B¶NG TæNG HîP CHI TIÕT Sæ C¸I Sæ THÎ CHI TIÕT CHøNG Tõ GHI Sæ Sæ QUü Sæ §¡NG KÝ CHøNG Tõ GHI Sæ BAÛNG CAÂN ÑOÁI SOÁ PHAÙT SINH B¸O C¸O TµI CHÝNH Ghi chó : Ghi h»ng ngµy : Ghi cuèi th¸ng : §èi chieáu : §Æc ®iÓm h×nh thøc Chøng Tõ Ghi Sæ: Mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®uîc ph¶n ¶nh trªn c¸c chøng tõ gèc. Sau khi ph©n lo¹i theo noäi dung sÏ ®­îc ph¶n ¶nh theo Chøng Tõ Ghi Sæ, ®Þnh kho¶n c¸c tµi kho¶n ®èi øng. Tr×nh tù h¹ch to¸n : _ H»ng ngµy, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc hoÆc b¶ng tæng hîp chøng tø gèc, kÕ to¸n lËp Chøng Tõ Ghi Sæ. C¨n cø vµo Chøng Tõ Ghi Sæ ®Ó ®¨ng ký Chøng Tõ Ghi Sæ. Sau ®ã ®­îc dïng ®Ó ghi vµo Sæ C¸i. C¸c chøng tõ gèc sau khi lµm c¨n cø lËp Chøng Tõ Ghi Sæ ®­îc ghi vµo c¸c Sæ Chi TiÕt coù liªn quan . _ Cuèi th¸ng ph¶i kho¸ sæ tÝnh ra tæng sè tiÒn cña c¸c nghiÖp vô kinh kÕ ph¸t sinh trong th¸ng trªn sæ ®¨ng ký Chøng Tõ Ghi Sæ. Tæng sè ph¸t sinh nî , tæng sè ph¸t sinh Cã vµ sè d­ tõng tµi khoaûn trªn sæ c¸i. C¨n cø vµo Sæ C¸i lËp b¶ng ®èi chiÕu sè ph¸t sinh. _ Sau khi ®èi chiÕu khíp ®óng sè liÖu trªn Sæ C¸i vµ B¶ng Tæng Hîp Chi TiÕt ®­îc lËp tõ c¸c Sæ Chi TiÕt ®­îc dïng ®Ó lËp B¸o C¸o Tµi ChÝnh. C¸c lo¹i sæ liªn quan : _ Chøng tõ ghi sæ : lµ nh÷ng chøng tõ ®­îc lËp tõ chøng tõ gèc cã thÎ ghi th¼ng sè liÖu tõ chøng tõ gèc hoÆc tæng hîp nhiÒu chøng tõ gèc ®Ó lËp Chøng Tõ Ghi Sæ . _ Sæ ®¨ng ký Chøng Tõ Ghi Sæ : dïng ®Ó qu¶n lý c¸c Chøng Tõ Ghi Sæ ®· lËp . _ Sæ C¸i : lµ sæ tËp hîp c¸c t¶I kho¶n ®· sö dông trong xÝ nghiÖp, dïng ®Ó ghi chÐp mäi nghiÖp vô ph¸t sinh, Sæ C¸i cã thÓ rêi hoÆc ®ãng thµnh tõng quyÓn. NÕu lµ sæ rêi th× cuèi th¸ng sau khi dïng ®Ó lËp b¸o c¸o kÕ to¸n th× lËp thµnh tõng quyÓn. _ Sæ Quü: do thñ lËp vµ gi÷, dïng ®Ó theo dâi t×nh h×nh thu chi, tån quü tiÒn mÆt trong xÝ nghiÖp. _ Sæ Chi TiÕt : dïng ®Ó doõi c¸c ®èi t­îng kÕ to¸n cÇn qu¶n lý cô thÓ chi tiÕt. C¸c Sæ Chi TiÕt : + Sæ Chi TiÕt tµi s¶n cè ®Þnh . + Sæ Chi TiÕt vËt t­, c«ng cô dông cô. + Sæ Chi TiÕt chi phÝ s¶n phÈm. + Sæ Chi TiÕt thµnh phÈm. + Sæ Chi TiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n, ng­êi mua. V.HÖ th«ng b¸o c¸o kÕ to¸n : B¶ng C©n §èi KÕ To¸n : MÉu sè 01_DN Lµ ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n ®ång thêi còng lµ mét b¸o c¸o kÕ to¸n, ph¶n ¸nh mét c¸ch tæng qu¸t tình hình tµi s¶n cña xÝ nghiÖp t¹i mét thêi ®iÒm nhÊt ®Þnh theo 2 ph©n lo¹i hình taøi s¶n vµ nguån vèn d­íi hÝnh thøc tiÒn tÖ . B¶ng KÕt Qu¶ Ho¹t §«ng Kinh Doanh: MÉu sè 02_DN Lµ mét b¸o c¸o tµi chÝnh tæng hîp, ph©n tÝch tæng qu¸t t×nh h×nh trong mét kú kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp chi tiÕt theo vÒ thuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c . B¶ng L­u ChuyÓn TiÒn TÖ: MÉu sè 03_DN Lµ b¸o c¸o c¸c tµi chÝnh tæng hîp ph¶n ¸nh viÖc h×nh thµnh vµ sö dông löôïng tiÒn ph¸t sinh trong quü b¸o c¸o . ThuyÕt Minh B¸o C¸o Tµi ChÝnh : MÉu sè 09_DN §Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña xÝ nghiÖp : _ H×nh thøc së höu vèn : vèn ng©n s¸ch. _ H×nh thøc ho¹t ®éng : s¶n xuÊt kinh doanh. _ LÜch vùc ho¹t ®éng : ®iÖn - ®iÖn tö . _ Vèn kinh doanh : 7.100.000.000 ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông t¹i xÝ nghiÖp: _TiÕn ®é kÕ to¸n b¾t ®Çu tø ngµy 01/01 vµ kÕt thóc ngµy 31/12. _ §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông trong ghi chÐp sæ s¸ch kÕ to¸n vµ nguyªn t¾t ph­¬ng ph¸t chuyÓn ®æi c¸c ®ång tiÒn kh¸c : tiÒn VN§. _ Ph­¬ng ph¸p khÊu hao ¸p dông vµo c¸c tr­¬ng hîp khÊu hao ®Æt biÖt . _ Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh trÞ gi¸ hµng tån kho cuèi kú (tån kho ®Çu kú + NhËp trong kú - XuÊt trong kú ) _ Ph­¬ng ph¸t h¹ch to¸n hµng tån kho : Kª khai th­êng xuuyªn . _ Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n c¸c kho¶n dù phßng, t×m h×nh trÝch laäp vµ hoµn nhËp dù phßng. Chi tiÕt mét sè chi tiÕt trong b¸o c¸o tµi chÝnh: S¶n xuÊt kinh doanh theo yÕu tè chi phÝ : Yeáu toá chi phí Soá tieàn 1) Chi phí nguyeân vaät lieäu 2) Chi phí nhaân coâng 3)Chi phí khaâu hao taøi saûn coá ñònh 4)Chi phí dòch vuï mua ngoaøi T×nh h×nh t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh. T×nh h×nh thu nhËp cña c¸n bé c«ng nh©n viªn. T×nh h×nh t¨ng gi¶m nguån vèn chñ së h÷u. C¸c kho¶n thu vµ nî ph¶i tr¶. PHÇN III I. Haïch toaùn chi phí taïi Xí Nghieäp Cô Ñieän Töû vaø Tin Hoïc Cholimex: 1.Ñoái töôïng hoaïch toaùn chi phí saûn xuaát taïi xí nghieäp: - Ñoái töôïng taäp hôïp chi phí laø phaïm vi giôùi haïn ñeå laøm caên cöù taäp hôïp caùc chi phí phaùt sinh trong kyø. Do vaäy xí nghieäp choïn ñoái töôïng haïch toaùn chi phí laø nhöõng maõ haøng. - Ñaëc ñieåm saûn xuaát cuûa xí nghieäp: Tính chaát qui trình coâng ngheä ñôn giaûn Khoái löôïng saûn phaåm thuoäc loaïi ñôn chieác. Cô caáu saûn xuaát chia ra thaønh phaân xöôûng. - Xí nghieäp ñaõ caên cöù vaøo ñaëc ñieåm treân ñeå môû soå chi tieát vaø theo doõi chi phí. 2.Keá toaùn chi phí nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp: a)Caùc loaïi vaät lieäu söû duïng taïi xí nghieäp: - Chi phí nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp bao goàm vaät lieäu chính, vaät lieäu phuï, nhieân lieäu hoaëc baùn thaønh phaåm mua ngoaøi xuaát duøng tröïc tieáp cho vieäc saûn xuaát saûn phaåm. - Chi phí saûn xuaát ôû xí nghieäp goàm nhieàu loaïi coù tính chaát kinh teá vaø coâng duïng kinh teá khaùc nhau. Vì vaäy coâng taùc quaûn lyù cuõng nhö coâng taùc keá toaùn phaân loaïi chi phí saûn xuaát ñeàu theo noäi dung tính chaát cuûa chi phí. Do ñoù, caùch phaân loaïi chi phí saûn xuaát ôû Xí Nghieäp Cô Ñieän Töû vaø Tin Hoïc Cholimex laø phaân loaïi chi phí theo noäi dung kinh teá bao goàm: Vaät lieäu chính: ñieän trôû, thaïch anh5.5, diode275, diode70/60, IC, tuï ñieän ,maïch ñoàng, PC board, transitor, daây ñieân tro73..... Vaät lieäu phuï :bao nylon, baøn loø xo töï ñoäng, giaáy loùt caùch ñieän, traùm haøn, caàu chì, daây ñieân töø...... b)Keá toaùn chi tieát : -Chöùng töø söû duïng: Phieáu xuaát kho (02-VT) Phieáu nhaäp kho (01-VT) khi coù nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp söû duïng khoâng heát nhaäp veà kho Phieáu baùo vaät tö coøn laïi cuoái kì (07-VT) khi coù nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp söû duïng khoâng heát ñeå lai phaân xöôûng duøng cho kì sau Soå chi tieát: Haèng ngaøy keá toaùn caên cöù vaøo caùc hoaù ñôn ñeå ghi phieáu nhaäp kho, phieáu xuaát kho, ñoàng thôøi môû soå chi tieát chi phí nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp cho nhöõng ñoái töôïng haïch toaùn, trong ñoù theo doõi töøng loaïi chi phí. - Trình töï luaân chuyeån chöùng tö. Chöùng töø laäp thaønh ba lieân: 1 lieân do phoøng keá toaùn giöõ ø 1 lieân do keá toaùn vieân giöõ 1 lieân do thuû kho giöõ Caên cöù vaøo chöùng töø goác, keá toaùn ghi vaøo soå theû chi tieát, töø soå theû chi tieát keâ toaùn ghi vaøo Baûng toång hôïp chi tieát. Baûo quaûn chöùng töø: chöùng töø sau khi phaùt ñoùng thaønh taäp sau ñoù löu theo töøng naêm, moãi naêm löu theo soå caùi. Caùch tính nguyeân giaù nguyeân vaät lieäu nhaäp xuaát kho: Trong quaù trình thu mua nguyeân vaät lieäu nhaäp kho hoaëc ñöa ngay vaøo saûn xuaát, xí nghieäp tính giaù thöïc teá vaät lieäu nhaäp kho taïi thôøi ñieåm nhaäp kho. Coâng thöùc: Giaù thöïc teá NVLnhaäp kho=Giaù mua NVL + Chi phí thu mua Trong thaùng 06/2005 Xí nghieäp mua 100 muïc vaät tö ñeå saûn xuaát Equalizer gía mua 119.800ñ/1 muïc, chi phí chuyeân chôû 50.000ñ /100 muïc. Chi phí chuyeân chôû 1 muïc : 50.000 :100 = 500 ñ Chi phí boác dôû 1 muïc: 40.000 :100 = 400 ñ Vaäy chi phí thu mua: 500 + 400 = 900 ñ Giaù thöïc teá vaät tö saûn xuaát Equalizer nhaäp kho: 119.800 + 900 = 120.700 ñ Vieäc tính giaù nguyeân vaät lieäu ñuùng vaøo saûn xuaát saûn phaåm coù theå thöïc hieän theo nhieàu phöông phaùp sau: Phöông phaùp FIFO Phöông phaùp LIFO Phöông phaùp bình quaân gia quyeàn Phöông phaùp thöïc teá ñích danh Vaø Xí Nghieäp Cô Ñieän Töû vaø Tin Hoïc Cholimex ñaõ choïn phöông phaùp bình quaân gia quyeàn ñeå tính caùc loaïi nguyeân vaät lieäu xuaát duøng trong quaù trình saûn xuaát. Coâng thöùc: Ñôn giaù bq Giaù thöïc teá NVL toàn ñaàu kì + giaù thöïc teá NVL nhaäp trong kì NVL xuaát = kho soá löôïng NVL toàn ñaàu kì + soá löôïng NVL nhaäp trong kì Giaù thöïc teá NVL xuaát kho=Ñôn giaù bình quaân x soá löôïng NVL xuaát kho Taïi Xí nghieäp thaùng 06/2005 coù tình hình nhaäp xuaát toàn vaät tö ñeå laép raùp Anten: -Toàn ñaàu kì: 1 caùi, giaù 945.333 ñ /1 caùi -Nhaäp trong kì 6 caùi, giaù 1.265.000 ñ /1 caùi -Xuaát trong kì 5 caùi Ñôn giaù bình quaân vaät tö xuaát kho: 945.333+(1265.000 x 6) =1.219.333 1+ 6 Gía vaät tö xuaát kho laø:1.219.333 x 5 =6.096.655 * Ñoái vôùi nguyeân vaät lieäu khoâng coù soá dö ñaàu kì khi xuaát kho cho saûn xuaát keá toaùn seõ tính giaù thöïc teá nguyeân vaät lieâu theo giaù trò luùc nhaäp veà VD: Trong thaùng 06/2005 coù tình hình xuaát vaät tö ñeå saûn xuaát Loa nhö sau: -Soá dö ñaàu kì:0 -Nhaäp trong kì: 5 caùi, giaù 3.850.000ñ /1 caùi -Xuaát trong kì:4 caùi Giaù vaät tö xuaát kho laø:4 x 3.850.000= 15.400.000 Haèng ngaøy caên cöù vaøo caùc hoaù ñôn cuûa beân baùn ñeå nhaäp kho, phoøng keá hoaïch kinh doanh laäp phieáu nhaäp kho, keá toaùn caên cöù vaøo phieáu nhaäp kho ghi vaøo soå keá toaùn sau ñaây laø phieáu nhaäp kho cuûa vaät tö laép raùp heä thoáng Anten taïi xí nghieäp ngaøy 09/06/2005 vaø ngaøy 27/06/2005: (Xem tieáp trang beân) Caên cöù vaøo phieáu nhaäp kho, keá toaùn ghi vaøo theû kho vaø Soå Caùi TK 152 COÂNG TY XNK & ÑAÀU TÖ CHÔÏ LÔÙN Xí nghieäp Cô ñieän töû vaø Tin hoïc Tôø Soá : 01/06/2005 THEÛ KHO Maõ soá ñôn vò: Laàu:Khu Daõy: oâ Teân haøng: Anten Ñôn vò tính: Caùi Kho: vaät tö chính Maõ soá :07 Kí hieäu: 152 Cheá ñoä toàn tröõ:.... Qui caùch ñoùng goùi:.............. Sè H§ Chøng tõ DiÔn gi¶i §¬n gi¸ NhËp XuÊt T kho Ghi chuù Ngay N X Mua SL TiÒn SL TiÒn Th¸ng 07/2004 1 945.333 PN 09/6 1 NhËp vËt t­ ®Ó l¾p r¸p Anten 1.265.000 5 6.325.000 PN 27/6 6 NhËp vËt t­ ®Ó l¾p r¸p Anten 1.256.000 1 1.256.000 Töông töï ta coù phieáu xuaát kho cuûa Anten nhö sau: (Xem Trang Tieáp) Caên cöù vaøo phieáu xuaát kho, Keá toaùn kho tieán haønh ghi theå kho vaøo soå caùi taøi khoaûn coù lieân quan(TK 152, TK 621... COÂNG TY XNK & ÑAÀU TÖ CHÔÏ LÔÙN Xí nghieäp Cô Ñieän Töû & Tin Hoïc Tôø soá: 02/06/2005 THEÛ KHO Maõ soá ñôn vò Teân haøng:Anten Ñôn vò tính:Caùi Laàu:Khu Kho:Vaät lieäu chính Maõ soá :07 kyù hieäu: 152 Cheá ñoä toàn tröõ:......Qui caùch ñoùng goùi:................ Sè H§ Chøng tõ DiÔn gi¶i §¬n gi¸ NhËp xuÊt T kho Ghichuù Ngay N X Xuaát baùn Xuaát khaùc SL TiÒn Th¸ng 06/2005 sl tieàn PX 27/6 02 Xuaát vaät tö SX Anten: -Daây 300 -Keo chai nhoû -Nhaõn Anten -OÁc saétØ3 1muïc 02 50 4.700 02 Caên cöù vaøo Phieáu Nhaäp Kho, Phieáu Xuaát Kho, Theû Kho ñoàng thôøi ghi vaøo Soå Theû Chi Tieát, caên cöù vaøo Soå Theû Chi Tieát keá toaùn ghi vaøo Baûng Caân Ñoái Nhaäp Xuaát Toàn, sau ñaây laø Soå Theû Chi Tieát cuûa vaät tö saûn xuaát Anten vaø Baûng Baùo Caùo Nhaäp Xuaát Toàn: (xem tieáp trang beân) c)Keá toaùn toång hôïp: Sau khi keá toaùn chi tieát ghi cheùp caùc chöùng töø goác phaùt sinh vaøo Soå Theû chi Tieát, Baûng Toång Hôïp Chi Tieát thì cuoái kì keá toaùn toång hôïp döïa vaøo soå chi tieát ,Baûng toång hôïp chi tieát maø ñònh khoaûn vaø laäp chöøng töø ghi soå. Töø chöùng töø ghi soå keá toaùn toång hôïp ghi vaøo Soå Caùi, töø chöùng töø ghi soå vaøo Soå Caùi chæ ghi nhöõng taøi khoaûn keát chuyeån, trích tröôùc. * Taøi khoaûn söû duïng: Taøi khoaûn 621 "Chi phí nguyeân vaät lieät tröïc tieáp": duøng ñeå taäp hôïp vaø phaân boå nguyeân vaät lieäu söû duïng tröïc tieáp cho vieäc saûn xuaát saûn phaåm. -Beân Nôï: Trò giaù nghueân lieäu ,vaät lieäu xuaát duøng tröïc tieáp cho saûn phaåm, cheá tao saûn phaåm hoaëc lao vuï, dòch vuï trong kì keá toaùn. -Beân Coù: Trò giaù nguyeân lieäu vaät lieäu söû duïng khoâng heát ñöôïc nhaäp lai kho.Cuoái kì keát chuyeån hoaëc phaân boå giaù trò nguyeân lieäu, vaät lieäu ñöôïc söû duïng cho saûn xuaát kinh doanh trong kì vaø caùc khoaûn coù lieân quan ñeå tính giaù thaønh lao vuï, dòch vuï. Taøi khoaûn 621 khoâng coù soá dö cuoái kì. Ngoaøi ra, xí nghieäp coøn söû duïng taøi khoaûn 152(1)(nguyeân vaät lieäu chính), TK 152(2)(NVL phuï), TK 111, 131, 331 ñeå hoaïch toaùn nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp. SoåToång Hôïp: Keá toaùn söû duïng Soå Caùi TK 621 Caùch hoaïch toaùn: - Khi mua nguyeân vaät lieäu chính, vaät lieäu phuï veà nhaäp kho: Nôï TK 152(1), Tk 152(2) Coù TK 111, 141, 331 - Khi xuaát vaät lieäu chính vaät lieäu phuï ñeå saûn xuaát : Nôï TK 621(VLC), 621 (VLP) Coù TK 152(1), 152(2) - Khi nguyeân vaät lieäu chính vaät lieäu phuï seõ duøng ngay cho saûn xuaát: Nôï TK 621(VLC), (VLP) Nôï TK 133 Coù TK 111, 112, 331 - Khi coù nguyeân vaät lieäu chính vaät lieäu phuï söû dung khoâng heát nhaäp kho: Nôï TK 152(1), 152(2) Coù TK 621(VLc), 621(VLP) - Khi coù nguyeân vaät lieäu chính vaät lieäu phuï söû duïng khoâng heát ñeå laïi phaân xöôûng duøng cho thaùng sau, keá toaùn ghi aâm: Nôï TK 621(VLC), 621 (VLP) Coù TKù 152(1) ,152(2) VD:Trong thaùng 06/2005döïa vaøo caùc phieáu nhaäp kho keá toaùn ñònh khoaûn: Nôï TK 152(1): 6.325.000 Coù TK 111: 6.325.000 Trong kì coù phieáu xuaát kho keá toaùn ñònh khoaûn: Nôï TK 621: 790.000 Coù TK 152(1)790.000 Sau khi ñònh khoaûn keá toaùn ghi vaøo Soå Caùi TK 152(1), 152(2), TK 621. Cuoái kì keá toaùn toång hôïp taát caû caùc chi phí phaùt sinh trong kì, döïa vaøo baûng Nhaäp – Xuaát – Toàn ñeå ñònh khoaûn vaø keát chuyeån. *Ñoái vôùi nguyeân vaät lieäu chính vaø phuï : Khi xuaát vaät lieäu chính : Nôï TK 621(VLC): 38.098.420 Coù TK 152(1): 38.098.420 Khi xuaát nguyeân vaät lieäu phuï : Nôï TK 621(VLP): 1.219.304 Coù TK 152(2): 1.219.304 Cuoái kì keát chuyeån sang taøi khoaûn 154 ñeå tính giaù thaønh: Nôï TK 154: 39.317.724 Coù TK 621(VLC): 38.098.420 Coù TK 621(VLP): 1.219.304 Cuoái kì caên cöù vaøo baûng nhaäp xuaát toàn , keá toaùn ghi vaøo chöùng töø ghi soå : CHÖÙNG TÖØ GHI SOÅ Soá 01/NVLTT/04 Ngaøy 31/07/2004 Chöùng töø Dieãn giaûi Taøi khoaûn Soá tieàn Soá Ngaøy Nôï Coù 1/6 9/6 * Xuaát vaät tö (OÁng BM o 21chöõ T BM Æ 21) ñeå laép raùp Anten 621(C) 1521 5.306.665 2/6 10/6 * Xuaát vaät tö daây (daâu 300, keo, nhaõn, oác) ñeå SX laép raùp AnTen 621(C) 1521 790000 3/6 12/6 * Xuaát vaät tö ñeå saûn xuaát Equalizer 621(C) 1521 7719552 4/6 17/6 * Xuaùt 2000 bao bì ,2000 nhaõn loa ñeå SX laép raùp loa25 cm (loâ 3000 caëp) 621(C) 1521 3850000 5/6 17/6 * Xuaát 3000 bao bì , 3000 boä nhaõn loa ñeå SX laép raùp loa 18cm-25cm (loâ 3000 caëp) 621(C) 1521 11550000 6/6 20/6 * Xuaát vaaät tö ñeå laép raùp 10 boä maãu Equalizer 10 caøn 621(C) 1521 4824720 7/6 24/6 * Xuaát vaät tö ñeå laép raùp hoäp Duplex 621(C) 1521 4057483 2/6 24/6 * Xuaát 12 baøn loø so ñeå phuïc 621(P) 1522 115200 4/6 27/6 * Xuaát 76 tôø giaáy loùt caùch ñieän 621(P) 1522 6384 5/6 28/6 * Xuaát780 caùi moû chì ñeå phuïc vuï sx 621(P) 1522 687960 6/6 28/6 * Xuaát 110 jach caép caùc loaïi ñeå phuïc vuï SX 621(P) 1522 77000 8/6 28/6 * Xuaát nylon ñeå phuïc vuï sx 621(P) 1522 332760 Coäng 39.317.724 Ñính keøm chöùng töø goác Keá toaùn tröôûng Ngöôøi laäp bieåu Töø chöùng töø ghi soå keá toaùn ghi vaøo soå ñaêng kí chöùng töø ghi soå ,soå caùi TK 152(1), 152(2), 621 Sau ñaây laø soå ñaêng kí chöùng töø ghi soå ,Soå caùi TK 152(1), 152(2), TK 621. SOÅ ÑAÊNG KYÙ CHÖÙNG TÖØ GHI SOÅ Thaùng 06/2005 Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy 06/NVLTT/05 30/06/05 39.317.724 §Ýnh kÌm phiÕu xuÊt SOÅ CAÙI Naêm 2005 Teân taøi khoaûn :Nguyeân vaät lieäu chính Soá hieäu:152(1) Chöùng töø Dieãn giaûi TK ÑÖ Soá phaùt sinh Soá Ngaøy Nôï Coù 01/PN 06/PN 07/PN 12/PN 13/PN 56/PN 57/PN 01/PX 02/PX 03/PX 04/PX 05/PX 06/PX 07/PX 09/06 27/06 12/06 14/06 19/06 05/06 06/06 09/06 27/06 19/06 05/06 06/06 14/06 07/07 SOÁ DÖ ÑAÀU KYØ Nhaäp vaät tö saûn xuaát Anten Nhaäp vaät tö saûn xuaát Anten Nhaäp vaät tö SX hoäp Duplex Nhaäp vaät tö SX Equalizer Nhaäp vaät tö SX Equalizer Nhaäp vaät tö SX Loa Xuaát vaät tö SX Anten Xuaát vaät tö SX Anten Xuaát vaät tö SX Equalizer Xuaát vaät tö Sx Loa Xuaát vaät tö Sx Loa Xuaát vaät tö SX Equalizer Xuaát vaät tö SX hoäp Duplex 111 111 331 141 141 331 331 621 621 621 621 621 621 621 268.065.500 6.325.000 1.265.000 4.127.400 3.618.540 9.649.440 11.550.000 7.700.000 5.306.665 790.000 7.719.552 3.850.000 11.550.000 4.824.720 4.057.483 Coäng soá phaùt sinh 44.235.380 38.098.420 SOÁ DÖ CUOÁI KYØ 274.202.460 Ngaøy 30 thaùng 06 naêm 2005 Keá toaùn tröôûng Ngöôøi laäp bieåu SOÅ CAÙI Thaùng 06/2005 Taøi khoaûn 152 (2) (Nguyeân vaät lieäu phuï) chöùng töø Trích Yeáu TK ÑÖ Soá Tieàn soá ngaøy Nôï Coù Soá dö ñaàu kì 2078855 PN01 3 Nhaäp vaät tö SX Anten 111 141600 PN03 6 Nhaäp vaät tö SX hoäp Duplex 141 48000 PN04 7 Nhaäp vaät tö SX Equalizer 111 4032 PN07 9 Nhaäp vaät tö SX Equalizer 331 21000 PN08 10 Nhaäp vaät tö SX Anten 141 335160 PN02 5 621 115200 PN04 11 621 6384 PX05 12 621 687960 PX06 24 621 77000 PX08 16 621 332760 coäng phaùt sinh 549792 1219304 Soá dö cuoái kyø 1409343 Ngaøy 30 thaùng 06 naêm 2005 Keá toaùn tröôûng Laäp bieåu SOÅ CAÙI THAÙNG 06/2005 Taøi khoaûn 621(Chi phí nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp) Chöùng töø TRÍCH YEÁU TKÑÖ Soá Tieàn Soá Ngaøy Nôï Coù 1/10/NV 09-06 * Xuaát vaät tö (oáng BM Ø21, chöõ T 152(1) 5.306.665 BM Ø 21) ñeå laép raùp Anten 02/10/NV 27-06 * Xuaát vaät tö( daây 300,keonhaõn..) 152(1) 790.000 ñeå laép raùp Anten 03/10/NV 19-06 *Xuaát vaät tö ñeå saûn xuaát Equalizer 152(1) 7.719.552 04/10/NV 05-06 * Xuaát 2000 boä bao bì, 3000 boä 152(1) 3.850.000 nhaõn loa 25cm ñeå saûn xuaát laép raùp loa 05/10/NV 06-06 * Xuaát 3000 bao bì ,3000 boä nhaõn 152(1) 11.550.000 loa 18-25cm(loâ 3000 caëp) 06/10/NV 14-06 *Xuaát vaät tö ñeå sx laép raùp 10 boä 152(1) 4.824.720 maãu Equalizer 10 caøn 07/10/NV 07-06 * Xuaát vaät tö ñeå sx hoäp Duplex 152(1) 4.057.483 02/10/NV 05-06 * Xuaát 12 baøn loø xo töï ñoäng ñeå 152(2) 115.200 phuïc vuï sx 04/10/NV 11-06 * Xuaát 76 tôø giaáy loùt caùch ñieän 152(2) 6.384 05/10/NV 12-06 Xuaát 780 caùi moû chì ñeå phuïc vuï sx 152(2) 687.960 06/10/NV 17-06 *Xuaát 110 jach caém ñieän caùc loaïi 152(2) 77.000 ñeå phuïc vuï sx 08/10/NV 16-06 *Xuaát nylon ñeå phuïc vuï sx 152(2) 332.760 04/10/NV Keát chuyeån chi phí NVL tröïc tieáp 154 39.317.724 Coäng phaùt sinh 39.317.724 39.317.724 Ngaøy 30 thaùng 06naêm 2005 Keá toaùn tröôûng Ngöôøi laäp bieåu Ñoàng thôøi xí nghieäp cuõng coù nhaän haøng gia coâng, soá löôïng nguyeân vaät lieäu gia coâng naøy do khaùch haøng mang ñeán .Khi nhaän ñöôïc nguyeân vaät lieäu cuûa khaùch haøng ñeå gia coâng keá toaùn söû duïng TK 002 (vaät tö haøng hoaù nhaän giöõ hoä ,nhaän gia coâng) ngoaøi baûng ñeà phaûn aùnh.Trong thaùng 06 xí nghieäp khoâng nhaän gia coâng neân keá toaùn khoâng phaûn aùnh 3.Keá toaùn chi phí nhaân coâng tröïc tieáp : Vieäc traû löông cho coâng nhaân caên cöù vaøo soá löôïng, chaát löôïng saûn phaåm laøm ra, tính chaát phöùc taïp vaø taàm quan troïng cuûa vieäc hoaøn thaønh saûn phaåm, tình ñoä thaønh thaïo vaø thôøi gian laøm vieäc cuûa ngöôøi lao ñoäng. Ngoaøi tieàn löông laø nguoàn thu nhaäp chuû yeáu cuûa coâng nhaân , coøn coù khoaûn tieàn löông thöôûng khaùc theo qui ñònh. Toå chöùc toát coâng taùc tieàn löông taïo ñieàu kieän cho ngöôøi lao ñoäng naâng cao naêng suaát lao ñoäng, vieäc tính löông vaø thanh toaùn löông cho coâng nhaân ñöôïc thöïc hieän taïi phoøng toå chöùc lao ñoäng tieàn löông Hieän nay xí nghieäp aùp duïng hình thöùc traû löông phoå bieán nhö sau: Löông theo saûn phaåm: Löông theo saûn phaåm laø möùc löông caên cöù vaøo soá löôïng saûn phaåm laøm ra ñaït tieâu chuaån kyõ thuaät vaø ñôn giaù tieàn löông cho moät saûn phaåm Löông saûn phaåm = Soá löôïng saûn phaåm laøm ra x Ñôn giaù löông Ñôn giaù löông: Laø khoaøn ñònh möùc ñôn gia löông ñöôïc ban giaùm ñoác duyeät khoaùn theo töøng saûn phaåm. Löông theo thôøi gian lao ñoäng: Laø tieàn löông caên cöù vaøo thôøi gian thöïc teá cuûa ngöôøi lao ñoäng. Møc l­¬ng ngµy=l­¬ng cÊp bËc + Phô cÊp qui ®Þnh Sè ngµy lµm viÖc qui ®Þnh trong th¸ng Möùc löông thaùng= Soá ngaøy laøm vieäc x Möùc löông ngaøy c) Phuï caáp : Phuï caáp quyeát ñònh phuï thuoäc vaøo thaâm nieân coâng taùc, chöùc vuï....... treân cô sôû theo nghò ñònh 26 cuûa chính phuû ban haønh veà phuï caáp chöùc vuï, ñoäc haïi .cho coâng nhaân saûn xuaát Löông caên baûn =Heä soá phuï caáp(neáu coù) x 210.000 Löông chæ soá =(Heä soá löông khoaùn x chæ soá löông )-Löông caáp baäc * Chæsoá löông phuï thuoäc vaøo xí nghieäp coù doanh thu cao hay thaáp d) Caùc khoaûn trích BHXH,BHYT, KPCÑ: Trong chi phí coâng nhaân tröïc tieáp ngoaøi tieàn löông cuûa coâng nhaân tröïc tieáp saûn xuaát saûn phaåm, xí nghieäp coøn coù caùc khoaûn trích BHXH, BHYT, KPCÑ theo moät tæ leä do nhaø nöôùc qui ñònh Theo qui ñinh trích vaø söû duïng baûo hieåm, xí nghieäp phaân boå vaøo giaù thaønh saûn phaåm nhöng noäp taäp trung veà oâng ty Cholimex. * BHXH: - TK 33831:10% Treân tieàn löông caên baûn cuûa coâng nhaân tröïc tieáp saûn xuaát - TK 33832: 5% Treân tieàn löông caên baûn cuûa coâng nhaân tröïc tieáp saûn xuaát * BHYT: - TK 3384:2% Treân tieàn löông caên baûn cuûa coâng nhaân tröïc tieáp saûn xuaát * KPCÑ: - TK 3382: 2% Treân löông caên baûn cuûa coâng nhaân tröïc tieáp saûn xuaát Ñeán cuoái thaùng moãi phoøng laäp baûng tính coâng ñeå chaám coâng cho coâng nhaân vieân laøm vieäc trong thaùng vaø noäp baûng chaám coâng veà boä phaän tieàn löông cuûa phoøng haønh chính tính löông. a)Keá toaùn chi tieát: Chöùng töø söû duïng: - Phieáu nghæ höôûng BHXH: laø chöùng töø theo doõi soá ngaøy nghæ BHXH cuûa ngöôøi lao ñoäng - Baûng thanh toaùn löông, Baûng phaân boå löông do keá toaùn laäp ñeå trích tieàn löông phaûi traû cho töøng ngöôøi lao ñoäng. Phoøng haønh chính sau khi nhaän baûng chaám coâng cuûa caùc phoøng göûi leân, caên cöù vaøo baûng chaám coâng phoøng haønh chính tieán haønh tính löông vaø laäp baûng thanh toaùn löông. Sau ñoù ñöa baûng thanh toaùn löông veá phoøng keá toaùn . Sau ñaây laø baûng thanh toaùn löông trích ngang cuûa coâng nhaân saûn xuaát: (Xem trang tieáp theo) Phoøng keá toaùn caên cöù vaøo baûng thanh toaùn löông töø phoøng haønh chính ñaõ ñöôïc duyeät bôûi giaùm ñoác , keá toaùn tröôûng, phoøng haønh chính tieán haønh laäp phieáu chi. Sau ñoù keá toaùn chuyeån phieáu chi cho thuû quyõ, thuû quyõ laäp phieáu chi roài chi tieàn cho nhaân vieân. *Soå chi tieát :Keá toaùn söû duïng Soå Chi Tieát Chi Phí Nhaân Coâng Tröïc tieáp 3.3 Keá toaùn toång hôïp: Caên cöù vaøo baûng thanh toaùn löông, Keá toaùn tieán haønh laäp baûng thanh boå löông vaø trích caùc khoaûn BHXH, BHYT, KPCÑ. Caên cöùù vaøo Phieáu Chi, Baûng Phaân Boå Löông keá toaùn ñònh khoaûn vaø ghi vaøo soå caùi TK 622, TK 3341, TK 3342. Cuoái kì caên cöù vaøo Baûng Phaân Boå Löông keá toaùn ghi vaøo chöùng töø ghi soå, töø chöùng töø ghì soå keá toaùn ghi vaøo Soå Caùi caùc TK coù lieân quan. * Taøi khoaøn söû duïng: TK 3341: löông caên baûng TK 3342: löông chæ soá khoaùn TK3382, TK3383,TK 3384 TK 621 Caùch haïch toaùn : - Khi phaûn aûnh tieàn löông thöïc teá phaûi traû cho coâng nhaân trong kì: Nôï TK 622 Coù TK 3341 Coù TK 3342 - Khi trích tröôùc löông nghæ pheùp cuûa coâng nhaân tröïc tieáp saûn xuaát : Nôï TK 622 Coù TK 335 - Khi trích KPCÑ, BHXH, BHYT tính vaøo chi phí keá toaùn ghi: Nôï TK 622 Coù TK 3382 Coù TK 3383 Coù TK 3384 - Cuoái thaùng keát chuyeån chi phí coâng nhaân tröïc tieáp vaøo TK 154 ñeå tính giaù thaønh saûn phaåm Nôï TK 154 Coù TK 622 Döïa vaøo Baûng Thanh Toaùn Löông , keá toaùn laäp Baûng Phaân Boå Löông Vaø Trích BHXH. Sau ñaây laø Baûng Phaân Boå Löông Trích Ngang Cuûa Phaân xöôûng saûn xuaát BAÛNG PHAÂN BOÅ LÖÔNG VAØ TRÍCH THEO LÖÔNG THAÙNG 06/2005 TK Nôï Dieãn giaûi Tieàn Löông BHXH (15%LCB) KPCÑ (2%TQL) BHYT (2%LCB) Löông CB Löông CS Toång QL 622 Phaân xöôûng SX 8.647.800 9.513.241 18.161.041 1.297.170 363.220 172.956 TK Coù 3341 3342 3383 3382 3384 Sau khi laäp keá toaùn ñònh khoaûn: thaùng 06/2005: Trích löông coâng nhaân phaûi traû trong kì Nôï TK 622 : 18.161.041 Coù TK 3341: 8.647.800 Coù tk 3342: 9.513.241 Trích BHXH, BHYT, KPCÑ tính vaøo chi phí keá toaùn haïch toaùn: Nôï TK 622: 1.833.346 Coù TK3382: 363.220 Coù TK 3383: 1.297.170 Coù TK 3384: 172.956 + Cuoái kì keát chuyeån chi phí sang taøi khoaûn 154 ñeå tính giaù thaønh saûn phaåm: Nôï TK 154: 19.994.387 Coù TK 622: 19.994.387 * Sau khi ñònh khoaûn döïa vaøo baûng phaân boå tieàn löông keá toaùn ghi vaøo chöùng töø ghi soå: CHÖÙNG TÖØ GHI SOÅ THAÙNG 06/2005 Chöùng töø Dieãn giaûi Taøi khoaûn Thaønh tieàn Soá Ngaøy Nôï Coù Baûng phaân boå löông 30/06 Löông caên baûng Löông chæ soá BHXH (15% LCB) BHYT (2% LCB) KPCÑ (2% TQL) 622 622 622 622 622 3341 3342 3383 3384 3382 8.647.800 9.513.241 1.297.170 172.956 363.220 Ñính keøm chöùng töø goác Keá toaùn tröôûng Ngöôøi laäp bieåu Töø chöùng töø ghi soå keá toaùn ghi vaøo soå ñaêng lyù chöùng töø ghi soå, soå caùi TK 622: SOÅ ÑAÊNG KYÙ CHÖÙNG TÖØ GHI SOÅ Thaùng 06 naêm 2005 Chöùng töø ghi soå Soá tieàn Ghi chuù Soá Ngaøy 06/NCTT/05 30/06/2005 19.994.387 Ñính keøm baûng phaân boå löông SOÅ CAÙI THAÙNG 06/2005 TAØI KHOAÛN 622 Chöùng töø Dieãn giaûi TK ñoái öùng Thaønh tieàn Soá Ngaøy Nôï Coù Baûng phaân boå löông 01/05 30/06 CTGS Löông caên baûng Löông chæ soá BHXH (15% LCB) BHYT (2% LCB) KPCÑ (2% TQL) Keát chuyeån chi phí coâng nhaân tröïc tieáp 3341 3342 3383 3384 3382 154 8.647.800 9.513.241 1.297.170 172.956 363.220 19.994.387 Coäng phaùt sinh 19.994.387 19.994.387 Caên cöùù vaøo Phieáu Chi, Baûng Phaân Boå Löông vaø Trích Baûo Hieåm Xaõ Hoäi keá toaùn toång hôïp ghi vaøo Soå Caùi TK 3341, TK 3342, TK 3382, TK 3382, TK 3384. Keá toaùn chi phí saûn xuaát chung: Chi phí saûn xuaát chung laø nhöõng chi phí lieân quan ñeán vieäc phuïc vuï, quaûn lyù trong phaïm vi phaân xöôûng, toå, ñoäi saûn xuaát . Chi phí saûn xuaát chung ñöôïc qui ñònh theo doõi chi tieát ôû caùc loaïi sau ñaây: + Chi phí nhaân vieân phaân xöôûng(6271): Bao goàm tieàn löông, BHXH, BHYT, PKCÑ phaûi traû cho nhaân vieân quaûn lyù phaân xöôûng. + Chi phí coâng cuï duïng cuï(6273) :Bao goàm giaù trò caùc loaïi coâng cuï duïng cuï söû duïng cho coâng taùc quaûn lyù phaân xöôûng + Chi phí khaáu hao taøi saûn coá ñònh(6274): Bao goàm khaáu hao taøi saûn coá ñònh ñang duøng ôû phaân xöôûng. + Chi phí dòch vuï mua ngoaøi(6277): Bao goàm caùc chi phí phuïc vuï cho phaân xöôûng ngoaøi caùc chi phí ôû treân nhö: Ñieän, nöôùc, thueâ taøi saûn, thueâ söûa chöõa taøi saûn.... + Chi phí khaùc baèng tieàn(6278): Bao goàm caùc chi phí phuïc vuï cho phaân xöôûng ngoaøi caùc chi phí ôû treân nhö: Thueá taøi nguyeân, hoäi hoäp tieáp khaùch ôû phaân xöôûng,... a) Keá toaùn chi tieát: Chöùng töø söû duïng: + Phieáu nghæ höôûng BHXH + Baûng thanh toaùn löông, Baûng phaân boå löông vaø caùc khoaûn trích theo löông. + Phieáu chi + Phieáu xuaát kho + Giaáy baùo nôï + Baûng trích khaáu hao + Hoaù ñôn Soå chi tieát:Keá toaùn söû duïng Soå Chi Tieát Chi Phí Saûn Xuaát Chung b) Keá toaùn toång hôïp: Taøi khoaûn Söû duïng:TK 627"Chi phí saûn xuaát chung"duøng taäp hôïp vaø phaân boå chi phí saûn xuaát chung - Beân nôï:Chi phí saûn xuaát chung thöïc teá phaùt sinh - Beân coù:Cuoái kì keát chuyeån chi phí saøn xuaát chung vaøo taøi khoaûn 154 ñeå tính giaù thaønh Taøi khoaûn 627 khoâng coù soá dö cuoái kì Soå toång hôïp: Keá toaùn söû duïng soå caùi TK 627 Caùch haïch toaùn : - Khi tính tieàn löông phaûi traû cho coâng nhaân vieân phaân xöôûng : Nôï TK 627(1) Coù TK 3341 Coù TK 3342 - Khi trích BHXH, BHYT, KPCÑ theo löông keá toaùn ghi: Nôï TK 627(1) Coù TK 3382 Coù TK 3383 Coù TK 3384 - Khi xuaát vaät lieäu ñeå phuïc vuï cho phaân xöôûng: Nôï TK 627(2) Coù TK 152 - Khi xuaát coâng cuï duïng cuï cho hoaït ñoäng phaân xöôûng: Nôï TK 627(3) Coù TK 153 - Khi xuaát coâng cuï duïng cuï coù giaù trò lôùn keá toaùn phaûi phaân boå daàn: Nôï TK 142,242 Co ùTK 153 Nôï TK 627(3) Coù TK 142,214 - Trích khaáu hao taøi saûn coá ñònh: Nôï TK 627(4) Coù TK 214 # Nôï TK 009 - Khi phaùt sinh chi phí dòch vuï mua ngoaøi: Nôï TK 627(7) Coù TK 111,112,331,3388 - Khi phaùt sinh chi phí khaùc baèng tieàn ,keá toaùn ghi: Nôï TK 627(8) Coù TK 111,112,141,331 * Cuoái kì keát chuyeån chi phí saûn xuaát chung sang taøi khoaûn 154 ñeå tính giaù thaønh: Nôï TK 154 Coù TK 627(1) Coù TK 627(2) Coù TK 627(3) Coù TK 627(4) Coù TK 627(7) Coù TK 627(8) * TK 627(1):"Chi phí nhaân vieân phaân xöôûng" Döïa vaøo baûng thanh toaùn löông, keá toaùn tieán haønh laäp baûng keâ chi phí nhaân vieân phaân xöôûng, Baûng keâ chi phí söû duïng trong noäi boä.Sau ñaây laø baûng keâ chi phí nhaân vieân phaân xöôûng: BAÛNG KE CHI PHÍ NHAÂN VIEÂN PHAÂN XÖÔÛNG THAÙNG 06/2005 STT NOÄI DUNG SOÁ TIEÀN 1 2 3 4 5 Löông caên baûng Löông chæ soá BHXH (15% LCB) BHYT (2% LCB) KPCÑ (2% TQL) 1.871.100 2.284.100 280.665 37.422 83.104 Coäng 4.556.391 Döïa vaøo baûng keâ chi phí, keá toaùn laäp baûng phaân boå löông vaø trích BHXH. Sau ñaây laø baûng phaân boå löông: BAÛNG PHAÂN BOÅ LÖÔNG CAÊN BAÛN VAØ TRÍCH BAÛO HIEÅM XAÕ HOÄI THAÙNG 06/2005 TK NÔÏ Dieãn giaûi Tieàn löông BHXH KPCÑ BHYT LCB LCS TQL 15% LCB 2% TQL 2% LCB 627 Phoøng kyõ thuaät 1.871.100 2.284.100 4.155.200 280.665 83.104 37.422 TK COÙ 3341 3342 3383 3382 3384 Döïa vaøo baûng phaân boå löông nhaân vieân phaân xöôûng keá toaùn ñònh khoaûn: * Thaùng 06/2005 Khi trích löông phaûi traû cho nhaân vieân phaân xöôûng: Nôï TK 627(1): 4.155.200 Coù TK 334: 4.155.200 Trong ñoù : + TK 334(1): 1.871.100 + TK 334(2): 2.284.100 Khi trích BHYT, BHXH, KHCÑ theo löông keá toaùn ghi : Nôï TK 627(1): 401.191 Coù TK 338: 401.191 Trong ñoù : + TK 338(2): 83.104 + TK 338(3): 280.665 + TK 338(4): 37.422 b) TK 627(2):"Chi phí vaät lieäu phuï: Chi phí vaät lieäu phuï bao goàm nhöõng chi phí veà vaät lieäu duøng cho phaân xöôûng saûn xuaát. Ñeå haïch toaùn chi phí naøy keá toaùn söû duïng TK 6272 ,TK 1522. Cuoái kì keá toaùn caên cöù vaøo caùc hoaù ñôn. Sau ñaáy laø hoaù ñôn mua haøng: Töø caùc hoaù ñôn thanh toaùn baèng phieáu chi tieàn maët : (Xem trang beân ) Caên cöù vaøo caùc phieáu chi , phieáu taïm öùng keá toaùn tính haønh laäp baûng keâ: BAÛNG KE CHI PHÍ VAÄT LIEÄU PHUÏ thaùng 06/2005 STT NOÄI DUNG SOÁ TIEÀN 1 2 3 Mua vaät tö söûa chöõa CCLÑ SX Anten Mua vaät tö laøm bao bì Mua bao bì saûn xuaát 50 boä EQ 286.000 172.000 2.750.000 Coäng 3.208.000 Döïa vaøo caùc baûng keâ keá toaùn ñònh khoaûn: Thaùng 06/2005 + Khi mua vaät tö saûn xuaát: Nôï TK 627(2 ) :286.000 Coù TK 111 :286.000 + Khi mua vaät tö laøm bao bì: Nôï TK 627(2 ) :172.000 Coù TK 141 :172.000 + Khi mua bao bì saûn xuaát 50 boä EQ : Nôï TK 627(2 ) :2.750.000 Coù TK 111 :2.750.000 c) 627 (3) "Chiphí coâng cuï duïng cuï saûn xuaát" BAÛNG KE CHI PHÍ COÂNG CUÏ DUÏNG CUÏ THAÙNG 06/2005 STT NOÄI DUNG SOÁ TIEÀN 1 Xuaát moû haøn phuïc vuï SX ôû PX (loaïi 50%) 2.250.000 Coäng 2.250.000 Döïa vaøo baûng keâ chi phí keá toaùn ñònh khoaûn: + Khi xuaát keàm phuïc vuï saûn xuaát: Nôï TK 142: 2.250.000 Coù TK 1531: 2.250.000 Keá toaùn phaân boå 50%: Nôï TK 627(3): 1.125.000 Coù TK 142: 1.125.000 d) TK 627 (4) "Chi phí khaáu hao taøi saûn coá ñònh": Keá toaùn khaáu hao taì saûn coá ñònh bao goàm khaáu hao cô baûn cuûa nhöõng TSCÑ phuïc vuï saûn xuaát vaø quaûn lyù phaân xöôûng. TSCÑ cuûa xí nghieäp laø do ngaân saùch khi môùi thaønh laäp, do nhu caàu veá quaù trình saûn xuaát ñoøi hoûi xí nghieäp phaûi mua saém theâm moät soá taøi saûn coá ñònh môùi. Trong quaù trình söû duïng coù hao moøn veà giaù trò hieän vaät, phaàn hao moøn naøy ñöôïc chuyeån dòch vaøo trong giaù thaønh saûn phaåm. Thöôøng tæ leä khaáu hao 8% / naêm nhöng vôùi coâng cuï vaên phoøng 5% / naêm, nhaø xöôûng 4% / naêm. Xí nghieäp aùp duïng phöông phaùp khaáu hao TSCÑ laø phöông phaùp tröïc tieáp (hay phöông phaùp khaáu hao theo ñöôøng thaúng) Khaáu hao cô baûn bình quaân thaùng = Nguyeân giaù x Tæ leä khaáu hao 12 Trong thaùng 06/2005 do nhu caàu veà hoaït ñoäng KD, xí nghieäp ñaõ mua theâm moät soá maùy moùc nhö: Beå taïo nhöïa thoâng, heä thoâng huùt coù nguyeân giaù 11.132.850ñ, tæ leä khaáu hao 8% /naêm Khaáu hao cô baûn = 11.132.850 x 8%= 74.219 bình quaân thaùng 12 Cuoái kì caên cöù vaøo giaù trò coøn laïi cuûa TSCÑ, keá toaùn tieán haønh trích khaáu hao vaø laäp baûng khaáu hao TSCÑ trong thaùng. BAÛNG KHAÁU HAO TAØI SAÛN COÁ ÑÒNH DUØNG TRONG SAÛN XUAÁT THAÙNG 06 NAÊM 2005 STT TEÂN TSCÑ NGUYEÂN GIAÙ KH THAÙNG 06/2005 LUYÕ KEÁ 2004 GIAÙ TRÒ COØN LAÏI 2004 TOÅNG KH ÑAÕ TRÍCH 1 Beà taïo boät nhöïa + heä thoáng huùt 11,132,850 74,219 742,190 1,449,090 9,683,760 2 Maùy ñeám CS 88-251 19,135,691 127,571 1,275,710 2,173,109 16,962,582 3 Heä thoáng daây chuyeàn LR+baêng taûi 82,842,300 552,282 5,522,820 4,774,409 78,067,891 4 Maùy ñeám taàn soá LDG-831543 5,000,000 33,333 333,330 110,000 4,890,000 5 Maùy caân chænh MSG-278C 7,007,692 46,718 467,180 3,000,000 4,007,692 6 M aùy caân chænh MSG-721C 8,305,404 55,369 553,690 3,045,349 5,260,055 7 Maùy caaét chaân linh kieän+ dao caét chaân linh kieän 40,116,482 267,443 2,674,430 15,485,494 24,630,988 8 Maùy dao ñoäng 552 C 12,430,877 83,873 828,730 4,530,077 7,900,800 9 Maùy ño ñoä nhieãu MNN-455 5,239,200 34,928 349,280 2,999,014 2,240,186 10 Maùy dao ñoäng kyù PS-251 5,460,000 36,400 364,000 4,610,000 850,000 11 Maùy dao ñoäng kyù MSG-276 A 5,495,044 36,634 366,390 3,251,044 2,244,000 12 Maùy haøn KA-8 10,070,781 67,139 671,390 1,309,992 8,760,789 13 Maùy phaùt soùng DHA-532E 17,836,280 118,909 1,189,090 7,744,740 10,091,540 14 maùy caân ño RLCVHF4260A 7,480,584 49,871 498,710 2,900,584 4,580,000 15 Maùy phuïc hoài ñeøn hình lct-910 5,328,032 35,520 355,200 1,277,264 4,050,768 16 Nhaø xöôûng 1,566,259,915 5,220,866 52,208,660 1,415,753,133 150,506,782 Toång coäng 1,809,141,132 6,841,075 68,400,800 1,474,413,299 334,727,833 Caên cöù vaøo baûng khaáu hao keá toaùn ñònh khoaûn cho thaùng 06/2005 Nôï TK 627(4): 6.841.075 Coù TK 214: 6.841.075 Ñoàng thôøi: Nôï TK 009: 6.841.075 Caên cöù vaøo Baûng Khaáu Hao keá toaùn ghi vaøo Soå Caùi TK 214 SOÅ CAÙI TAØI KHOAÛN 214 THAÙNG 06 NAÊM 2005 Chöùng töø Dieãn giaûi TK ñoái öùng Thaønh tieàn Soá Ngaøy Nôï Coù 10/07 29/07/05 Trích KH TSCÑ thaùng 06/2005 6274 6.841.075 Coäng 6.841.075 Ngaøy 30 thaùng 06 naêm 2005 Keá toaùn tröôûng Ngöôøi laäp bieåu e) TK 627(7):"Chi phí dòch vuï mua ngoaøi: - Chi phí dòch vuï mua ngoaøi cuûa xí nghieäp bao goàm chi phí ñieän nöôùc, ñieän thoaïi, chi phí khoaùn saûn phaåm, chi phí thueâ maët baèng ñeå saûn xuaát saûn phaåm - Ñeå haïch toaùn chi phí naøy keá toaùn söû duïng taøi khoaûn :TK 6277, TK 111, TK 331, TK 338 Haèng ngaøy caên cöù vaøo phieáu ñeà nghò thanh toaùn keá toaùn laäp phieáu chi : (Xem tieáp trang beân) Caên cöù vaøo caùc phieáu chi keá toaùn laäp Baûng Keâ Chi Phí Dòch Vuï Mua Ngoaøi: BAÛNG KE CHI PHÍ DÒCH VUÏ MUA NGOAØI THAÙNG 06/2005 STT NOÄI DUNG SOÁ TIEÀN 1 2 3 4 Tieàn ñieän nöôùc Tieàn böu ñieän Tieàn thueâ maët baèng Chi phí khoaùn saûn phaåm 5.238.000 2.760.000 6.732.000 43.388.213 Coäng 58.118.213 Döïa vaøo baûng keâ keá toaùn ñònh khoaûn : +Khi traû tieàn ñieän nöôùc : Nôï TK 627(7): 5.238.000 Coù TK 111: 5.238.000 + Khi traû tieàn böu ñieän: Nôï TK 627(7): 2.760.000 Coù TK 111: 2.760.000 + Khi traû tieàn thueâ maët baèng: Nôï TK 627(7): 6.732.000 Coù TK 111: 6.732.000 + Khi traû chi phí khoaùn saûn phaåm: Nôï TK 627(7): 43.388.213 Coù TK 111: 43.388.213 f) 627 (8) "Chi phí khaùc baèng tieàn" - Keá toaùn chi phí baèng tieàn khaùc phaûn aùnh caùc chi phí baèng tieàn ngoaøi caùc chi phí ñaõ neâu treân phuïc vuï cho sx ôû phaân xöôûng nhö: tieáp khaùch, hoäi nghò . - Haèng ngaøy caên cöù vaøo caùc phieáu chi ñeà nghi thanh toaùn, phieáu taïm öùng, keá toaùn thanh toaùn leân phieáu chi roài chi tieàn maët vaø ghi vaøo soå quyõ. Cuoái thaùng keá toaùn thanh toaùnvaø thuû quyõ ñoái chieáu nhau, sau ñoù chuyeån sang cho keá toaùn toång hôïp tieán haønh ñònh khoaûn vaø keát chuyeån chi phí naøy sang taøi khoaûn 154 ñeå tính gia thaønh. * Caên cöù vaøo caùc chöùng töø thanh toaùn, phieáu chi .Keá toaùn laäp baûng keâ chi phí : BAÛNG KE CHI PHÍ KHAÙC BAÈNG TIEÀN THAÙNG 06/2005 STT NOÄI DUNG SOÁ TIEÀN 1 2 3 Chi phí tieáp khaùch Chi phí mua duïng cuï vaên phoøng Mua ga naáu nöôùc phuïc vuï nhaân vieân 1.855.000 967.000 470.000 Coäng 3.292.000 Caên cöù vaøo baûng keâ chi phí keá toaùn ñònh khoaûn: + Khi phaùt sinh chi phí tieáp khaùch : Nôï TK 627(8): 1.855.000 Coù TK 111: 1.855.000 + Khi mua duïng cuï vaên phoøng : Nôï TK 627(8): 967.000 Coù TK111: 967.000 + Khi mua ga phuïc vuï nhaân vieân: Nôï TK 627(8): 470.000 Coù TK 111: 470.000 * Cuoái kì keá toaùn tieán haønh keát chuyeån sang TK 154 ñeå tính giaù thaønh saûn phaåm: Nôï TK 154: 77.140.679 Coù TK 627(1): 4.556.391 Coù TK 627(2): 3.208.000 Coù TK 627(3): 1.125.000 Coù TK 627(4): 6.841.075 Coù TK 627(7): 58.118.213 Coù TK 627(8): 3.292.000 Chi phí saûn xuaát chung ñöôïc taäp hôïp ôû raát nhieàu baûng keâ, ñeå tieän theo doõi keá toaùn laäp moät baûng keâ toång hôïp chi phí saûn xuaát chung. BAÛNG KE TOÅNG HÔÏP CHI PHÍ SAÛN XUAÁT CHUNG THAÙNG 06/2005 TAØI KHOAÛN NOÄI DUNG SOÁ TIEÀN 6271 6272 6273 6274 6277 6278 Chi phí nhaân vieân phaân xöôûng Chi phí vaät lieäu phuï Chi phí vaät lieäu duïng cuï Chi phí khaáu hao maùy moùc thieát bò Chi phí dòch vuï mua ngoaøi Chi phí khaùc baèng tieàn 4.556.391 3.208.000 1.125.000 6.840.075 58.118.213 3.292.000 Coäng 77.140.679 Caên cöù vaøo Baûng Keâ Toång Hôïp vaø caùc buùt toaùn keát chuyeån treân , keá toaùn ghi vaøo Chöùng Töø Ghi Soå. CHÖÙNG TÖØ GHI SOÅ Ngaøy 30 thaùng 06 naêm 2005 Chöùng töø Dieãn giaûi Taøi khoaûn Soá tieàn Soá Ngaøy Nôï Coù 1 2 3 4 5 6 30/06 Keát chuyeån chi phí NV phaân xöôûng Keát chuyeån chi phí vaät lieäu Keát chuyeån chi phí coâng cuï duïng cuï Keát chuyeån chi phí khaáu hao TSCÑ Keát chuyeån chi phí dòch vuï mua ngoaøi Keát chuyeån chi phí khaùc baèng tieàn 154 154 154 154 154 154 6271 6272 6273 6274 6277 6278 4.556.391 3.208.000 1.125.000 6.840.075 58.118.213 3.292.000 Coäng 77.140.679 Keá toaùn tröôûng Ngöôøi laäp bieåu Töø chöùng töø ghi soå ghi vaøosoå Ñaêng Kí Chöùng Töø Ghi Soå vaø Soå Caùi TK 627: SOÅ ÑAÊNG KYÙ CHÖÙNG TÖØ GHI SOÅ Thaùng 06 naêm 2005 Chöùng töø ghi soå Soá tieàn Ghi chuù Soá Ngaøy 06/SXC/05 30/06/2005 77.140.679 SOÅ CAÙI THAÙNG 06/2005 TAØI KHOAÛN 627 CHÖÙNG TÖØ DIEÃN GIAÛI TK ÑOÁI ÖÙNG SOÁ TIEÀN SOÁ NGAØY NÔÏ COÙ Baûng PB 01/06 63/06 19/06 57/KT 6/06 21/06 22/06 30/06 16/06 15/06 18/06 18/06 04/06 31/06 CTGS 29/06 13/06 20/06 17/06 25/06 26/06 28/06 27/06 19/06 7/06 18/06 CTGS Phaân boå löông caên Baûng Löông chæ soá Trích BHXH(15%/LCB) KPCÑ (2%/ TQL) BHYT(2%/LCB) Trích khaáu hao TSCÑ thaùng 07/2004 Mua bao bì saûn xuaát 50 boä EQ Mua vaät tö laøm bao bì Mua vaaät tö söõa chöõa coâng cuï Xuaát keàm phuïc vuï saûn xuaát Traû tieàn ñieän nöôùc Traaû tieàn ñieän thoaïi Traû tieàn thueâ maët baèng Chi phí tieáp khaùch Traû tieàn duïng cuï vaên phoøng Mua ga naáu nöôùc phuïc vuï nhaân Khoaùn saûn phaåm phaûi traû Kaát chuyeån chi phí saûn xuaát chung 3341 3342 3383 3382 3384 214 111 141 111 242 111 111 111 111 141 111 111 154 1.871.100 2.284.100 280.665 83.104 37.422 6.840.075 2.750.000 172.000 286.000 1.125.000 5.238.000 2.760.000 6.732.000 1.855.000 967.000 470.000 43,388.213 77.140.679 Coäng soá phaùt sinh 77.140.679 77.140.679 Ngaøy 30 thaùng 06 naêm 2005 Keá toaùn tröôûng Ngöôøi laäp bieåu (kyù teân) (kyù teân) 5. Keá toaùn chi phí traû tröôùc 5.1 Khaùi nieäm: Keá toaùn chi phí traû tröôùc laø nhöõng khoaûn chi phí thöïc teá ñaõ phaùt sinh nhöng coøn lieân quan tôùi hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh cuûa nhieàu kì haïch toaùn neân chöa tinh heát vaøo chi phí saûn xuaát kinh doanh kì naøy maø ñöôïc tính vaøo nhieàu kì haïch toaùn tieáp theo . Chi phí traû tröôùc taïi xí nghieäp laø nhöõng chi phí coâng cuï duïng cuï coù thôøi gian söû duïng laâu daøi coù giaù trò lôùn nhö moû haøn, keàm,.... nhöõng coâng cuï naøy ñöôïc söû duïng vaøo nhieàu kì saûn xuaát neân ñeå xaùc ñònh chi phí naøy hôïp lyù chính xaùc, keá toaùn phaûi tieán haønh phaâ n boå chi phí naøy vaøo nhieàu kyø haïch toaùn . Phöông phaùp phaân boå taïi xí nghieäp: Khi xuaát coâng cuï duïng cuï vaøo saûn xuaát , keá toaùn tieán haønh phaân boå 50% giaù trò coâng cuï duïng cuï , coøn 50% seõ ñöôïc phaân boå vaøo nhieàu kì sau .Cuoái kì caên cöù vaøo phieáu xuaát kho coâng cuï duïng cuï ,phieáu chi taïm öùng, döïa vaøo caùc phieáu chi phaûi phaân boå cho kì naøy , keá toaùn tính ra chi phí phaûi phaân boå cho kì naøy(phaàn coâng cuï , duïng cuï) BAÛNG KE CHI PHÍ COÂNG CUÏ DUÏNG CUÏ STT NOÄI DUNG SOÁ TIEÀN 1 Xuaát moû haøn phuïc vuï SX ôû PX (loaïi 50%) 2.250.000 Coäng 2.250.000 Caên cöù vaøo caùc baûng keâ keá toaùn ñònh khoaûn: Thaùng 06/2005 Nôï TK627 : 1.125.000 Coù TK 142 : 1.125.000 6.PHÖÔNG PHAÙP ÑAÙNH GIAÙ SAÛN PHAÅM DÔÛ DANG ÔÛ xí nghieäp do ñaëc ñieåm cuûa qui moâ saûn xuaát vaø chi phi vaät lieäu chieám tyû troïng lôùn trong giaù thaønh saûn phaåm .Khoái löôïng saûn phaåm dôû dang cuoái kì ít hoaëc khoâng bieán ñoäng nhieàu so vôùi ñaàu kì neân xí nghieäp ñaùnh giaù saûn phaåm dôû dang theo chi phí nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp. Giaù trò DDCK = Giaù trò DDÑK + chi phí VNL PS trong kì - CP NVL TTcuûa TP NK trong kì CP NVL TT cuûa TP NK trong kì =Saûn löôïng TP nhaäp kho x Ñònh möùc Ñònh möùc naøy do phoøng kyõ thuaät laäp ñöôïc ban giaùm ñoác duyeät . BAÛNG ÑÒNH MÖÙC Teân saûn phaåm Vaät tö saûn xuaát loa Vaät tö saûn xuaát Anten Vaät tö saûn xuaát Equizer Vaät tö saûn xuaát hoäp Dulex Ñònh möùc 13.676.575 11.978.215 116.508 893.719 SL (thaùng 06) 1.040 500 100 4.420 BAÛNG PHAÂN BOÅ CHI PHÍ NGUYEÂN VAÄT LIEÄU TRÖÏC TIEÁP Thaùng 06/2005 Teân Saûn Phaåm Giaù trò saûn phaåm dôû dang ñaàu kyø Chi phí NVLTT phaùt sinh trong kyø Chi phhí NVLTT cuûa TP nhaäp kho trong kyø Chi phí SP DDÑK SLSP DDÑK Chi phí phaùt sinh trong kyø SLSP DDPS trong kyø Chi phí NVLTT SL Vaät tö sx Loa Vaät tö sx Anten Vaät tö sx Equalizer Vaät tö sx hoäp Duplex 0 945.333 5.990.000 0 0 1 50 0 15.400.000 6.096.665 12.544.272 4.057.483 4 5 104 4.475 14.223.638 5.989.108 11.650.800 3.950.238 1.040 500 100 4.420 Xí nghieäp tính saûn phaåm dôû dang cuoái kì cho caùc saûn phaåm sau ñaây: Ñoái vôùi vaät tö saûn xuaát Loa: Giaù trò saûn phaåm dôû dang ñaàu kyø 0 Chi phí nguyeân vaät lieäu phaùt sinh trong kì: 15.400.000 Chi phi NVL TTcuûa thaønh thaåm nhaäp kho trong kyø: 14.223.638 Giaù trò saûn phaåm DDCK:=15.400.000-14.223.638=1.176.362 Ñoái vôùi vaät tö saûn xuaát Anten: Giaù trò saûn phaåm dôû dang ñaàu kyø 945.333 Chi phí nguyeân vaät lieäu phaùt sinh trong kì: 6.096.665 Chi phi NVL TTcuûa thaønh thaåm nhaäp kho trong kyø: 5.989.108 Giaù trò saûn phaåm DDCK:=945.333+6.096.665-5.989.108= 1.052.890 Ñoái vôùi vaät tö saûn xuaát Equalizer: Giaù trò saûn phaåm dôû dang ñaàu kyø 5.990.000 Chi phí nguyeân vaät lieäu phaùt sinh trong kì: 12.544.272 Chi phi NVL TTcuûa thaønh thaåm nhaäp kho trong kyø:11.650.880 Giaù trò saûn phaåm DDCK:=5.990.000+12.544.272-11.650.800=6.883.472 Ñoái vôùi vaät tö saûn xuaát Dulex: Giaù trò saûn phaåm dôû dang ñaàu kyø: 0 Chi phí nguyeân vaät lieäu phaùt sinh trong kì: 4.057.483 Chi phi NVL TTcuûa thaønh thaåm nhaäp kho trong kyø:3.950.237 Giaù trò saûn phaåm DDCK:=4.057.843-3.950.237=107.246 III) Tính giaù thaønh . Ñoái töôïng tính giaù thaønh Xí nghieäp coù quy trình saûn xuaát ñôn giaûn, ít maët haøng, khoái löôïng saûn phaåm khoâng nhieàu, chu kì saûn xuaát ngaén. Vì vaäy ñoái töôïng tính giaù thaønh laø nhöõng maët haøng nhö : Loa, Anten, .. cung caáp cho thò tröôøng noäi ñòa Chu kì tính giaù thaønh laø haøng thaùng. Ñôn vò tính giaù thaønh laø caây, caùi , caëp, .... 2.Taäp hôïp chi phí : 2.1 Chi phí saûn xuaát phuï: Do xí nghieäp coù nhaän gia coâng do khaùch haøng mang ñeán neân xí nghieäp khoâng coù khaâu saûn xuaát phuï, caùc chi phí phaùt sinh ñeàu haïch toaùn heát vaøo chi phí saûn xuaát chính. Keá toaùn thieät haïi trong saûn xuaát: ÔÛ xí nghieäp khoâng theo doõi vaø haïch toaùn thieät haïi saûn phaåm hoûng trong quaù trình saûn xuaát chöa xaûy ra do xí nghieäp trang bò heä thoáng maùy phaùt ñieän cho saûn xuaát neân maát ñieän khoâng gaây aûnh höôûng tình hình saûn xuaát cuûa xí nghieäp. Ñoàng thôøi xí nghieäp luoân boá trí nhaân vieân ñeå thöïc hieän vieäc quaûn lyù baûo trì vaø söõa chöõa thöôøng xuyeân caùc maùy moùc thieát bò neân khi coù söï coá hoûng ñoät ngoät seõ söõa chöõa kòp thôøi, ñuùng luùc khoâng ñeå tình traïng ngöøng saûn xuaát saûy ra 2.3 Taäp hôïp chi phí : Caên cöù vaøo soå caùi TK 621, TK 622, TK 627, Keá toaùn ñònh khoaûn: Nôï TK 154: 136.452.790 Coù TK 621: 39.317.724 Coù TK 622: 19.994.387 Coù TK 627: 77.140.679 Sau khi ñònh khoaûn keá toaùn ghi vaøo chöùng töø ghi soå CHÖÙNG TÖØ GHI SOÅ SOÁ 06/05 THAÙNG 06/2005 STT DIEÃN GIAÛI TAØI KHOAÛN THAØNH TIEÀN 1 2 3 Keát chuyeån chi phí NVL TT Keát chuyeån chi phí CNTT Keát chuyeån chi phí SXC 154/621 154/622 157/627 39.317.724 19.994.387 77.140.679 Coäng 136.452.790 Ngaøy 30 thaùng 06 naêm 2005 Keá toaùn tröôûng Ngöôøi laäp bieåu (kyù teân) (kyù teân) Töø chöùng töø ghi soå keá toaùn ghi vaøo Baûng Ñaêng Kyù Chöùng Töø Ghi Soå vaøsoå Caùi TK 154: SOÅ ÑAÊNG KYÙ CHUÙNG TÖØ GHI SOÅ Thaùng 06 naêm 2005 Chöùng töø ghi soå Soá tieàn Ghi chuù Soá Ngaøy 06/CPDD/05 30/06/2005 136.452.790 SOÅ CAÙI THAÙNG 06/2005 TAØI KHOAÛN 154 Chöùng töø ghi soå Dieãn giaûi TK ñoái öùng Thaønh tieàn Soá Ngaøy Nôï Coù 4/40 Soá dö ñaàu kyø Keát chuyeån chi phí VNVL TT Keát chuyeån chi phí NC TT Keát chuyeån chi phí SXC 621 622 627 848.731.628 39.317.134 19.994.387 77.140.679 Ngaøy 30 thaùng 06 naêm 2005 keá toaùn tröôûng Ngöôøi laäp bieåu (kyù teân) (kyù teân) 3.PHÖÔNG PHAÙP TÍNH GIAÙ THAØNH: Xí nghieäp ñang aùp duïng phöông phaùp tæ leä töông ñöông chi phí nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp theo ñònh möùc nguyeân vaät lieäu. Chi phí NVL cuûa TP ñöôïc tính vaøo giaù thaønh=SL TP nhaäp kho x Ñònh möùc NVL Phöông phaùp phaân boå chi phí saûn xuaát : Trong kì coù caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh cho moät loaïi saûn phaåm naøo ñoù. Coøn caùc nghieäp vuï kinh teá khoâng theå ghi chi tieát, keá toaùn laäp baûng taäp hôïp caùc chi phí vaø tieán haønh phaân boå caùc loaïi saûn phaåm theo tæ leä. BAÛNG PHAÂN BOÅ NGUYEÂN VAÄT LIEÄU TRÖÏC TIEÁP ÑEÅ TÍNH GIAÙ THAØNH Teân saûn phaåm Giaù trò saûn phaåm DDÑK Chi phí NVLTT trong kyø Chi phí saûn phaåm DDCK Chi phhí NVLTT ñöôïc tính Z Vaät tö sx Loa Vaät tö sx Anten Vaät tö sx Equalizer Vaät tö sx hoäp Duplex 0 945.333 5.990.000 0 15.400.000 6.096.665 12.544.272 4.057.483 1.176.362 1.052.890 6.883.472 107.245 14.223.638 5.989.108 11.650.800 3.950.238 Coäng 6.935.333 38.098.420 9.219.969 35.813.784 Phaân boå chi phí nhaân coâng tröïc tieáp:Theo ñôn giaù laép raùp Teân saûn phaåm Vaät tö saûn xuaát loa Vaät tö saûn xuaát Anten Vaät tö saûn xuaát Equizer Vaät tö saûn xuaát hoäp Dulex Ñôn giaù laép raùp 2.200 3.500 4.000 120 SL (thaùng 06) 1.040 500 100 4.420 Chi phí tieàn löông 2.600.000 2.650.000 920.000 9.282.000 Toång chi phí nhaân coâng tröïc tieáp ñaõ phaân boå:15.452.000 +Ñoái vôùi vaät tö sx Loa: 2.600.000 +Ñoái vôùi vaät tö saûn xuaát Anten: 2.650.000 +Ñoái vôùi vaät tö SX Equalizer: 920.000 + Ñoái vôùi vaät tö Duxlep sx hoäp: 9.282.000 Phaân boå chi phí saûn xuaát chung: Chi phi saûn xuaát chung ñöôïc phaân boå theo ñònh möùc chi phí nguyeân vaät lieäu tröïc tieáp Toång chi phí nhaân coâng tröïc tieáp: 19.994.387 Toång chi phí saûn xuaát ñaõ taäp hôïp TK 627 :77.140.679 Ñoái vôùi vaät tö sx Loa : Tyû leä phaân boå=39.72% Phaân boå = 77.140.679 x 39.72% =3.640.278 Trong ñoù : -Löông caên baûn: 1.871.100 x 39.72% = 743.201 -Löông khoaùn: 2.284.100 x 39.72% = 907.245 -Baûo hieåm: 401.191 x 39.72% = 159.353 -Coâng cuï duïng cuï: 1.125.000 x 39.72% = 446.850 -Khaáu hao cô baûn: 6.841.075 x 39.72% = 2.717.275 -Tieàn ñieân nöôùc: 5.238.000 x 39.72% = 2.080.534 -Tieàn böu ñieän: 2.760.000 x 39.72% = 1.096.272 -Tieàn thueâ maët baèng: 6.732.000 x 39.72% = 2.673.950 -Chi phí vaät lieäu phuï: 3.208.000 x 39.72% = 1.274.218 -Chi phí khoaùn saûn phaåm:43.388.200 x39.72% = 17.233.798 -Chi phí tieáp khaùch : 1.855.000 x 39.72% = 736.806 -Tieàn mua ga naáu nöôùc: 470.000 x 39.72% = 186.684 -Tieàn mua duïng cuï vaên phoøng:967.000 x 39.72% = 384.092 Ñoái vôùi vaät tö sx Anten : Tyû leä phaân boåä = 16.72% Phaân boå = 77.140.679 x 16.72% = 12.897.922 Trong ñoù : Löông caên baûn: 1.871.100 x 16.72% = 312.848 Löông khoaùn: 2.284.100 x 16.72% = 381.902 baûo hieåm: 401.191 x 16.72% = 67.079 Coâng cuï duïng cuï: 1.125.000 x 16.72% = 188.100 Khaáu hao cô baûn: 6.841.075 x 16.72% = 1.143.828 Tieàn ñieân nöôùc: 5.238.000 x 16.72% = 875.794 Tieàn böu ñieän: 2.760.000 x 16.72% = 461.472 Tieàn thueâ maët baèng: 6.732.000 x 16.72% = 1.125.590 Chi phí vaät lieäu phuï: 3.208.000 x 16.72% = 536.378 Chi phí khoaùn saûn phaåm:43.388.213 x 16.72% = 7.254.509 Chi phí tieáp khaùch : 1.855.000 x 16.72% = 310.156 Tieàn mua ga naáu nöôùc: 470.000 x 16.72% = 78.584 Tieàn mua duïng cuï vaên phoùng:967.000 x 16.72% = 161.682 Ñoái vôùi vaät tö sx Equalizer : Tyû leä phaân boå = 32.53% Phaân boå = 77.140.679 x 32,53% = 25.093.863 Trong ñoù : Löông caên baûn: 1.871.100 x 32,53% = 608.669 Löông khoaùn: 2.284.100 x 32,53% = 743.018 Baûo hieåm: 401.191 x 32,53% = 130.507 Coâng cuï duïng cuï: 1.125.000 x 32,53% = 365.963 Khaáu hao cô baûn: 6.840.075 x 32,53% = 2.225.402 Tieàn ñieân nöôùc: 5.238.000 x 32,53% = 1.703.921 Tieàn böu ñieän: 2.760.000 x 32,53% = 987.282 Tieàn thueâ maët baèng: 6.732.000 x 32,53% = 2.189.920 Chi phí vaät lieäu phuï: 3.208.000 x 32,53% = 1.043.562 Chi phí khoaùn saûn phaåm:43.388.213 x 32,53% = 14.114.186 Chi phí tieáp khaùch : 1.855.000 x 32,53% = 603.432 Tieàn mua ga naáu nöôùc: 470.000 x 32,53% = 152.891 Tieàn mau duïng cuï vaên phoùng:967.000 x 32,53% = 314.565 Ñoái vôùi vaät tö sx hoäp Duplex: Tyû leä phaân boå = 11,03% Phaân boå = 77.140.679 x 11.03% = 8.508.617 Trong ñoù : Löông caên baûn: 1.871.100 x 11.03% =206.382 Löông khoaùn: 2.284.100 x 11.03% =251.936 Baûo hieåm: 401.191 x 11.03% =44.251 Coâng cuï duïng cuï: 1.125.000 x 11.03% =124.088 Khaáu hao cô baûn: 6.841.075 x 11.03% =754.571 Tieàn ñieân nöôùc: 5.238.000 x 11.03% =577.751 Tieàn böu ñieän: 2.760.000 x 11.03% =304.428 Tieàn thueâ maët baèng: 6.732.000 x 11.03% =742.540 Chi phí vaät lieäu phuï: 3.208.000 x 11.03% =353.842 Chi phí khoaùn saûn phaåm: 43.388.213 x 11.03% =4.785.720 Chi phí tieáp khaùch : 1.855.000 x 11.03% =204.607 Tieàn mua ga naáu nöôùc: 470.000 x 11.03% =51.841 Tieàn mua duïng cuï vaên phoøng:967.000 x 11.03% =106.660 Sau khi phaân boå chi phí keá toaùn laäp baûng tính giaù thaønh. Sau ñaây laø baûng tính giaù thaønh: (Xem trang keá beân) Sau khi laäp baûng giaù thaønh keá toaùn tieán haønh nhaäp kho thaønh phaåm: + Nhaäp kho thaønh phaåm Loa: Nôï TK 155: 47.772.400 Coù TK 154: 47.772.400 + Nhaäp kho thaønh phaåm Anten: Nôï TK 155: 21.851.447 Coù TK 154: 21.851.447 + Nhaäp kho thaønh phaåm Equlizer: Nôï TK 155: 37.772.821 Coù TK 154: 37.772.821 + Nhaäp kho thaønh phaåm Hoäp Dulex: Nôï TK 155: 22.842.145 Coù TK 154: 22.842.145 Sau khi ñònh khoaûn keá toaùn ghi vaøo Soå Caí SOÅ CAÙI Naêm 2005 Teân TK: Chi phi saûn xuaát kinh doanh dôû dang Soá hieäu:154 CHÖÙNG TÖØ DIEÃN GIAÛI TKDÖ SOÁ PHAÙT SINH SOÁ NGAØY NÔÏ COÙ 01/07 33/06 SOÁ DÖ ÑAÀU KYØ Keát chuyeån chi phí NVL TT Keát chuyeån chi phí CN TT Keát chuyeån chi phí SXC Nhaäp thaønh phaåm Loa Nhaäp thaønh phaåm Anten Nhaäp thaønh phaåm Equalizer Nhaäp thaønh phaåm hoäp Duplex Coäng phaùt sinh SOÁ DÖ CUOÁI KÌ 621 622 627 155 155 155 155 848.731.628 39.317.724 19.994.387 77.140.679 136.452.790854.945.011 47.772.400 21.851.447 37.772.821 22.842.145 130.239.407 Ngaøy 30 thaùng 06 naêm 2005 Keá toaùn tröôûng Ngöôøi laäp bieåu BAÛNG TÍNH GIAÙ THAØNH SAÛN PHAÅM ÑVT:ÑOÀNG Khoaûn muïc chi phí Toång coäng Loa Anten Equalizer Hoäp duplex Saûn löôïng(S) 1.040 500 100 4.420 Ñònh möùc 13.676,575 11.978,215 116.508 893,719 Chi phí NVLTñeå tính giaùthaønh(1) 35.813.784 14.223.638 5.989.108 11.650.800 3.950.238 Tæleä phaân boå chi phí SX 100% 39,72% 16,72% 32,53% 11,035% Ñôn giaù laép raùp 2.500 5.300 9.200 2.100 Löông theo ñôn giaù laép raùp 15.452.000 2.600.000 2.650.000 920.000 9.282.000 Caùc khoaûn trích BHXH,BHYT,KPCÑ 1.833.346 308.484 314.417 109.156 1.101.289 Chi phí nhaân coâng tröïc tieáp (2) 17.285.346 2.908.484 2.964.417 1.029.156 10.383.289 chi phí saûn xuaát chung Löông caên baûn Löông khoaùn Baûo hieåm Coâng cuï dung cuï Khaáu hao cô baûn Tieàn ñieän, nöôùc Titan ñieän thoaïi Chi phí thueâ maët baèng Chi phí vaät lieäu Chi phí khoaùn saûn phaåm Chi phi tieáp khaùch chi phí gas naâu nöôùc Tieàn mua duïng cu vaên phoøng 1.871.100 284.100 401.191 1.125.000 6.841.075 5.238.000 2.760.000 6.732.000 3.208.000 43.388.213 1.855.000 470.000 967.000 743.201 907.245 159.353 446.850 2.717.275 2.080.534 1.096.272 2.673.950 1.274.218 17.233.798 736.806 186.684 384.092 312.848 381.902 67.076 188.100 1.143.828 875.794 461.472 1.125.590 536.378 7.254.509 310.156 78.584 161.682 608.669 743.018 130.507 365.963 2.225.402 1.703.921 897.828 2.189.920 1.043.563 14.114.186 603.432 152.891 314.565 206.382 251.936 44.251 124.088 754.571 577.751 304.428 742.540 353.843 4.785.720 204.607 51.841 106.660 Toång chi phí SX chung 77.140.679 30.640.278 12.897.922 25.093.863 8.508.617 Toång giaù thaønh(4)=(1)+(2)+(3) 130.239.407 47.772.400 21.851.447 37.772.821 22.842.145 Giaù thaønh ñôn vò(5)=(4)/(s) 45.924 43.703 377.734 5.168 NHAÄN XEÙT VAØ KIEÁN NGHÒ Sau thôøi gian thöïc taäp ñöôïc tieáp xuùc vôùi coâng taùc keá toaùn taïi Xí Nghieäp Cô Ñieän Töû Vaø Tin Hoïc Cholimex Quaän 5, keát hôïp vôùi moät soá kieán thöùc ñaõ hoïc em coù moät soá nhaân xeùt sau : Toå chöùc boä maùy keá toaùn taïi xí nghieäp : Coâng taùc keá toaùn taïi xí nghieäp ñaõ thöïc hieän theo ñuùng nhöõng thoâng tö cuûa nhaø nöôùc .Boä maùy keá toaùn ñaõ phaûn aùnh ñöôïc caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh saûy ra trong quaù trình saûn xuaát kinh doanh, thöïc hieän ñuùng nghóa vuï ñoái vôùi nhaø nöôùc. Hieän nay xí nghieäp toå chöùc boä maùy keá toaùn theo hình thöùc taäp trung.Söï löïa choïn hình thöùc naøy raát phuø hôïp vôùi ñaëc ñieåm cuûa xí nghieäp. Noù ñaûm baûo ñöôïc söï laõnh ñaïo taäp trung, naém baét ñöôïc thoâng tin keá toaùn moät caùch kòp thôøi. Treân cô sôû nhöõng thoâng tin do keá toaùn cung caáp ñaõ tao ñieàu kieän cho vieäc phaân coâng lao ñoäng hôïp lyù, naâng cao chaát löôïng coâng vieäc. Vôùi ñoä nguõ keá toaùn ñaày naêng löïc, giaøu kinh nghieäm, ñaëc bieät trong vieäc söû lyù vaø caäp nhaät caùc thoâng tin keá toaùn moät caùch nhanh choùng ñaày ñuû vaø chính xaùc. Veà qui moâ toå chöùc boä maùy cuûa xí nghieäp töông ñoái hôïp lyù, söû duïng heát naêng suaát laøm vieäc Veà tình hình thanh to