Đề tài Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ ở công ty cổ phần Hoa Việt

LỜI NÓI ĐẦU Trong xu thế đổi mới của nền kinh tế nước ta ,từ nền kinh tế bao cấp chyển sang nền kinh tế thị trường , với các chính sách đổi mới và nền kinh tế mở của đất nước ta đang dần dần hoà nhập với sự phát triển của các nước trên thế giới. Ngày càng có nhiều các doanh nghiệp , công ty được thành lập và phát triển không ngừng mang lại nhiều lợi nhuận góp phần làm giàu cho nền kinh tế nước ta. Để tồn tại được các doanh nghiệp phải xác định các yếu tố đầu vào sao cho mang lại lợi nhuận cao và có hiệu quả nhất. trong nền kinh tế hiện nay , có nhiều công ty , doanh nghiệp nên việc cạnh tranh về sản phẩm là một điều tất yếu Vì vậy, để tồn tại và cạnh tranh dược thì phải đưa ra được các biện pháp sao cho sản phẩm của mình được nhiều người tiêu dùng lựa chọn và sử dụng mang lại lợi nhuận tối đa cho doanh nghiệp mình. Để làm được điều này một bộ phận không nhỏ góp phần vào việc đưa doanh nghiệp mình phát triển đó là việc tổ chức hạch toán công tác kế toán sao cho hợp lý, chính xác, đưa ra các biện pháp tham mưu cho cấp trên để có các quyết định đúng đắn đưa doanh nghiệp đuổi kịp với sự phát triển hiện nay. Việc tổ chức kế toán đúng hợp lý chính xác về chi phí luôn đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp.với các đơn vị sản xuất yếu tố cơ bản để đảm bảo quá trình sản xuất được tiến hành liên tục đó là vật liệu công cụ dụng cụ cơ sở tạo nên hình thái vật chất của sản phẩm. Đối với mọi sản phẩm chi phí nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ chiếm tỉ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất cũng như trong giá thành sản phẩm.Bởi vậy sau khi đã xó một công trình được nhận thầu thì vấn đề mà các doanh nghiệp nói chung và công ty cổ phần Hoa Việt nói riêng luôn phải qua tâm đến đó là vật liệu , công cụ dụng cụ. Các doanh nghiệp cần quản lý chặt chẽ vật liệu,công cụ dụng cụ từ khâu mua đến khâu sử dụng vừa đáp ứng nhu cầu sản xuất ,vửa tiết kiệm hạ giá thành thấp.Để làm được điều này các doanh nghiệp cần phải sử dụng các công cụ quản lý kinh tế trong đó kế toán là một công cụ giữ vai trò trọng yếu. Do công ty cổ phần Hoa Việt là một công ty chuyên xây dựng các công trình giao thông là chủ yếu do đó việc cung cấp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là việc hết sức cần thiết.Xuất phát từ những lý do trên dồng thời được sự hướng dẫn nhiệt tình của cô giáo và các cô chú anh chị trong phòng kế toán của công ty em mạnh dạn nghiêng cứu đề tài “Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ ở công ty cổ phần Hoa Việt" .Do thời gian thực tập có hạn nên chuyên đề khó tránh khỏi những khiếm khuyết vì vậy em rất mong và xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn của cô giáo và các cán bộ kế toán của công ty để chuyên đề được hoàn thiện hơn. Ngoài phần mở đầu và kết luận, chuyên đề được chia làm ba phần Phần 1: lý luận chung về công tác kế toán nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp. Phần 2: thực trạng hạch toán nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ ở công ty cổ phần Hoa Việt. Phần 3: một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán vật liệu ,công cụ dụng cụ ở công ty cổ phần Hoa Việt. PHẦN I. LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP I. SỰ CẦN THIẾT PHẢI TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT. Khái niệm đặc điểm và ý nghĩa của công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp sản xuất. Nguyên vật liệu là đối tượng lao động được biểu hiện dưới dạng vật hóa là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất là cơ sở vật chất để tạo nên thực thể như: sắt, thép trong doanh nghiệp cơ khí , vải chỉ trong xí nghiệp may. Khác với tư liệu lao động , nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất nhất định và toàn bộ giá trị nguyên vật liệu được chuyển hết một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh. Khi tham gia vào quá trình sản xuất dưới tác động của lao động nguyên vật liệu bị tiêu hao toàn bộ hoặc bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo ra hình thái vật chất sản phẩm về mặt giá trị. Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động nhưng không đủ tiêu chuẩn về tài sản cố định vì giá trị thấp , thời gian sử dụng ngắn. Vì vậy mặc dù công cụ dụng cụ thường xuyên biến động vì nó được thu mua từ nhiều nguồn, nhiều nơi khác nhau và xuất dùng cho nhiều đối tượng nên việc tổ chức kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ một cách khoa học hợp lý là rất cần thiết. 2- Nhiệm vụ của kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ. Xuất phát từ vai trò quan trọng của kế toán đối với công tác quản lý kinh tế, tài chính và từ yêu cầu của doanh nghiệp nhiệm vụ của doanh nghiệp vật liệu là Tổ chức ghi chép phương án chính xác, kịp thời số lượng và chất lượng giá thành, giá trị kinh tế của từng loại vật liệu, công cụ dụng cụ nhập- xuất- tồn kho vật liệu công cụ dụng cụ tiêu hao sử dụng cho sản xuất. Tổ chức hạch toán ban đầu vật liệu , xác định chứng từ, vật từ sử dụng ở doanh nghiệp, quy định và phân công bộ phận lập chứng từ vật tư , tổ chức luôn chuyển chứng từ vật tư đến các bộ phận liên quan. Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch thu mua tình hình dự trữ và tiêu hao vật liệu , công cụ dụng cụ , phát hiện và sử lý kịp thời vật liệu, công cụ dụng cụ thừa thiếu ,ứ đọng kém phẩm chất ngăn ngừa sử dụng vật liệu công cụ dụng cụ lãng phí và có thể tránh được tình trạng ứ đọng hoặc khan hiếm vật liệu ảnh hưởng đến tiến độ kinh doanh. Tổ chức hệ thống sổ kế toán tổng hợp (kế toán tài chính), sổ kế toán chi tiết, kế toán quản trị về vật liệu . Tuỳ theo doanh nghiệp mà lựa chọn áp dụng hình thức kế toán. Tham gia kiểm tra đánh giá lại vật liệu công cụ dụng cụ theo chế độ quy định của nhà nước, lập báo cáo kiểm tra về vật liệu, công cụ dụng cụ phục vụ công tác lãnh đạo và quản lý điều hành phân tích kinh tế. Lựa chọn phương pháp hoạch toán chi tiết tổng hợp và thiết kế hệ thống sổ, tổng hợp cho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Lựa chọn phương pháp đánh giá hòng nhận xét một cách hợp lý để lấy căn cứ và giá trị vật tư báo cáo kho nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ . II- PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU , CÔNG CỤ DỤNG CỤ Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ Trong các doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ , gồm nhiều loại, nhiều thứ có vai trò công dụng, tính chất lý hoá khác nhau và biến động thường xuyên liên tục. Muốn quản lý tốt vật liệu , công cụ dụng cụ bảo đảm cung cấp đầy đủ cho sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải nhận biết được từng loại , từng thứ vật liệu Phân loại vật liệu ,công cụ dụng cụ là việc sắp xếp vật liệu , công cụ dụng cụ thành từng loại, từng nhóm cả về mắ hiện tượng và mặt giá trị. Trên cơ sở đó xây dựng danh điểm vật liệu nhằm thống nhất tên gọi, ký mã hiệu, quy cách, đơn vị tính và giá hoạch toán của tùng loại vật liệu . Do đó cần phải tiến hành phân loại vật liệu , công cụ dụng cụ nhằm tạo điều kiện cho việc hoạch tón và quản lý vật liệu được tốt hơn. Phân loại nguyên vật liệu Tuỳ theo loại hình sản xuất của từng ngành và tuỳ theo vai trò công dụng của vật liệu trong sản xuất kinh doanh mà có sự phân chia khác nhau song nhìn chung được chia thành các loại sau: a. Căn cứ vào nội dung kinh tế và yêu cầu kế toán quản trị trong doanh nghiệp sản xuất vật liệu được chia thành: Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao đọng chính của doanh nghiệp mà sau quá trình gia công chế biến sẽ cấu thành lên thực thể vật chất chủ yếu của sant phẩm (kể cả thành phần mua vào). Vật liệu phụ: Là những loại vật liệu chỉ có tác dụng phụ trong sản xuất được dùng kết hợp với vật liệu chính để hoàn thiện và nâng cao tính năng, chất lượng sản phẩm… Nguyên liệu: Là những thứ dùng để cung cấp nhiệt lượng cho quá trình sản xuất kinh doanh như than, củi, xăng, dầu… Thực chất nhiên liệu là một loại vật liệu phụ nhưng do giá trị và vị trí quan trọng của nó trong nền kinh tế quốc dân cũng như đặc điểm bảo quản nhiên liệu khác với vật liệu khác lên nó được xếp ở một nhóm hàng riêng. Phụ tùng thay thế: Là các chi tiết phụ tuỳ dùng để sửa chữa và thay thế cho máy móc thiết bị phương tiện vận tải. Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: Bao gồm các loại Vật liệu và thiết bị mà doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích đầu tư cho xây dựng cơ bản. Phế liệu: Là các loại vật liệu thu được trong quá trình sản xuất hay thanh lý tài sản có thể sử dụng hay bán ra nước ngoài. Vật liệu khác: Bao gồm các loại vật liệu còn lại như bao bì, vật đóng gói các loại vật tư đặc trưng. b. Căn cứ vào mục đích , công dụng của từng loại vật liệu cũng như nội dung quy định phương án chi phí vật liệu trên các tài khoản thì vật liệu của doanh nghiệp được chia thành: Nguyên liệu, vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất chế tạo sản phẩm Vật liệu dùng cho các nhu cầu khác như phục vụ quản lý ở cá phân xưởng tổ đội sản xuất , bộ phận bán hàng, quản lý doanh nghiệp. Căn cứ vào nguồn nhập vật liệu chia thành: vật liệu nhập kho do mua ngoài, tự gia công chế biến, nhập vốn góp liên doanh, vật liệu thu nhặt. Phân loại công cụ dụng cụ Cũng như Nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ trong các doanh nghiệp sản xuất khác nhau cũựng có sự phân chia khác nhau song nhìn chung được phân chia thành các loại sau: Dụng cụ gá lắp chuyên dùng cho sản xuất Dụng cụ đồ nghề Dụng cụ quản lý Dụng cụ quần áo bảo hộ lao động Khuôn mâuc đúc các loại Lán trại tạm thời Các loại bao bì đựng hàng hoá vật liệu Trong công tác quản lý công cụ dụng cụ được chia thành 3 loại: + Công cụ dụng cụ lao động + Bao bì luôn chuyển + Đồ dùng cho thuê Ngoài ra có thể chia thành công cụ dụng cụ đang dùng và công cụ dụng cụ trong kho Đánh giá nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Việc đánh giá nguyên vật liệu công cụ dụng cụ là một vấn đề quaan trọng hòng tổ chức kế toán nguyên vật liệu . Tính giá vật liệu công cụ dụng cụ là dùng tiền để biểu hiện giá trị của chúng. Đành giá nguyên vật liệu công cụ dụng cụ là xác định giá trị ghi sổ kế toán nguyên vật liệu . Nguyên tắc cơ bản kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ là hoạch toán theo giá thực tế tức là giá trị nguyên vật liệu phản ánh trên sổ kế toán tổng hợp , trên bảng cân đối kế toán và báo cáo kế toán khác phải theo giá cụ thể. Giá thực tế của vật liệu công cụ dụng cụ nhập kho Tuỳ theo từng nguồn nhập mà giá thực tế của vật liệu , công cụ dụng cụ bao gồm các khoản cấp phép khác nhau. + Với vật liệu mua ngoài: Giá thực tế gồm giá mau vào ghi trên hoá đơn+ chi phí thu mua+thuế nhập khẩu (nếu có)- các khoản giảm trừ. Chi phí thu mua gồm chi phí vận chuyển bốc dỡ kho tàng, bến bãi… Như vậy đối với doanh nghiệp tính thuế VAT theo phương pháp klhấu trừ trong giá thực tế của vật liệu sẽ không bao gồm thuế VAT đưa vào được khấu trừ. Ngược lại đối với các doanh nghiệp tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp trong giá thực tế còn bao gồm cả thuế VAT đưa vào. Các khoản thuế không được hoàn lai như thuế nhập khẩu, thế TTĐB (nếu có) cũng được tính vào giá thực tế cuat vật liệu mua ngoài (thu mua trong nước và nhập khẩu) + Với vật liệu thuê ngoài gia công chế biến: Giá thực tế gồm giá thực tế nguyên vật liệu công cụ dụng cụ xuất ra gia công+chi phí tra cho gia công+chi phí liên quan khác + Với vật liệu tự sản xuất chế biến: Tính theo giá thành sản xuất thực tế + Với vật liệu, công cụ dụng cụ góp vốn liên doanh: giá thực tế là giá do hội đồng góp vốn đánh giá + Với Vật liệu công cụ dụng cụ thu nhặt được, phế liệu thu hồi giá thực tế là giá thực tế ước tính. Giá thực tế của nguyên vật liệu công cụ dụng cụ xuất dùng Tuỳ theo đặc điểm hoạt động của từng doanh nghiệp mà xác định giá thực tế xuất dùng nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ . Doanh nghiệp có thể sử dụng một trong các biện pháp sau đây: (Nếu thay đổi phương pháp phải giải thích rõ ràng) Phương pháp đơn giá bình quân Theo phương pháp này giá thực tế vật liệu xuất dùng trong kỳ được tính theo công thức: Giá thực tế vật liệu xuất dùng = Số lượng vật liệu xuất dùng x đơn giá bình quân. Trong đó đơn giá bình quân có thế tính theo 1 trong 3 cách sau: Cách 1: = Cách này tuy đơn giản nhưng độ chính xác không cao, hơn nữa việc tính toán dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng đến công tác quyết toán nói chung. Cách 2: = Cách này mặc dù khá đơn giản và phản ánh kịp thời tình hình biến động vật liệu trong thời kỳ, tuy nhiên không chính xác vì không tính đến biến động của giá cả của kỳ này Cách 3: = Cách tính này khắc phục được nhược điểm của hai phương pháp trên vừa chính xác vừa cập nhật nhưng lại tốn nhiều công sức tính toán nhiều lần. Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) Theo phương pháp này giả thiết rằng số vật liệu nào nhập trước thì xuất trước, xuất hết số nhập trước mới đến số nhập sau theo giá thực tế của vật liệu mua trước sẽ được dùng làm giá để tính giá thực tế vật liệu xuất trước do vậy giá trị vật liệu tồn kho cuối kì sẽ là giá thực tế của số vật liệu mua vào sau cùng . Phương pháp này thích hợp trong trường hợp giá cả ổn định hoặc có xu hướng giảm. Phương pháp nhập sau xuất trước(LIFO) Phương pháp này giả định những vật liệu mua sau cùng sẽ được xuất trước. Phương pháp này thích hợp với trường hợp lạm phát giá cả. Phương pháp giá thực tế đích danh Theo phương pháp này nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ được xác định giá trị theo đơn chiếc hay từng lô hàng và giữ nguyên từ lúc nhập vào cho đến lúc xuất dùng (trừ trường hợp điều chỉnh). Khi xuất dùng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nào sẽ được tính theo giá thực tế của nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ đó. Phương pháp này đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý, theo dõi chặt chẽ từng lô hàng. Đánh giá vật liệu công cụ dụng cụ theo giá hoạch toán Đối với các doanh nghiệp có quy mô lớn khối lượng chủng loại vật liệu nhiều tình hình nhập xuất diễn ra thường xuyên vì vậy việc xác định giá thực tế của vật liệu hàng ngày rất khó khăn tốn kém và phức tạp. Do đó có thể sử dụng giá hoạch toán để hoạch toán tình hình nhập xuất hàng ngày. Giá hạch toán là giá do doanh nghiệp tự quyết định phải có tính chất ổn định và nó chỉ dùng ghi sổ kế toán nguyên vật liệu chứ không có ý nghĩa trong việc thanh toán hay tính giá thành. Như vậy hàng ngày sử dụng giá hạch toán để ghi vào sổ chi tiết giá trị nhập xuất. Cuối kỳ phải điều chỉnh giá hạch toán để ghi vào các sổ tổng hợp và báo cáo . Việc điều chỉnh giá hạch toán dựa theo công thức sau : = x Trong đó: = Nên sử dụng giá hạch toán đối với các doanh nghiệp có các nghiệp vụ nhập, xuất tồn vật liệu nhiều, thường xuyên, giá thực tế biến động lớn. Như vậy, doanh nghiệp phải căn cứ vào đặc điểm sản xuất kinh doanh, khả năng trình độ quản lý mà sử dụng các phương pháp tính giá của vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng phù hợp với doanh nghiệp. III TỔ CHỨC KẾ TOÁN CHI TIẾT VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Chứng từ kế toán sử dụng. Hệ thống chứng chỉ phản ánh kịp thời đầy đủ chính xác tình hình nhập khẩu vật liệu, công cụ dụng cụ là cơ sở tiến hành ghi chép trên thẻ kho và sổ kế toán. Nó đồng thời còn là căn cứ để kiểm tra giám sát tình hình biến động về số lượng của từng loại vật liệu, công cụ dụng cụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theo quyết đinh số 111/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1994 của bộ tài chính các chứng từ về vật liệu ,công cụ dụng cụ bao gồm : Phiếu nhập khẩu mẫu 01-VT Phiếu xuất khẩu mẫu 02-VT Phiếu xuất khẩu kiêm vận chuyển nội bộ 03-VT Phiếu vật tư theo hạn mức 04-VT Biên bản kiểm kê vật tư 05-VT Thẻ kho 06-VT HĐBH 02- GTKT HDGTGT-01-GHKT Bảng kê bán lẻ hàng dịch vụ 05-GIGT HĐ cước vận chuyển 03-BH Bảng kê thu mua hàng nông sản , lâm sản , thuỷ sản của người trực tiếp sản xuất 04-GTGT Hoá đơn (GTGT)01- GHKT Ngoài các chứng từ mang tính bắt buộc có thể sử dụng thêm các chứng từ khác tuỳ thuộc vào từng đặc điểm của Doanh Nghiệp. Những người lập chứng từ phải chịu trách nhiệm về việc ghi chép, tính chính xác về số liệu của chứng từ. Mỗi chứng từ kế toán về vật liệu phải tổ chức luân chuyển theo trình tự và thời gian do kế toán trưởng quy định phục vụ cho việc phản ánh ghi chép tổng hợp kịp thời của các bộ phận cá nhân có liên quan. Chi tiết vật liệu,công cụ dụng cụ Tuỳ thuộc vào phương pháp kế toán chi tiết áp dụng mà sử dụng các sổ (thẻ) kế toán chi tiết sau. Sổ (thẻ) kho Sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu,công cụ dụng cụ Sổ đối chiếu luân chuyển Sổ số dư Sổ (thẻ) kho (mẫu số 06 – VT) được sử dụng theo dõi lượng nhập, xuất của từng loại vật liệu,công cụ dụng cụ theo từng kho. Thẻ kho do phòng kế toán lập và ghi các chỉ tiêu, tên nhãn hiệu, quy cách đơn vị tính, số vật liệu sau đó giao cho thủ kho để hạch toán nghiệp vụ ở kho. Ngoài các sổ kế toán chi tiết còn có thể mở rộng thêm các bảng kê nhập, xuất, bảng kê kuỹ kế, tổng hợp nhập, xuất kho vật liệu công cụ dụng cụ phục vụ cho việc ghi sổ kế toán chi tiết được đơn giản nhanh chóng, kịp thời. Các phương pháp kế toán chi tiết vật liệu công cụ dụng cụ Vật liệu trong Doanh nghiệp thường có nhiều chủng loại khác nhau và vậy hạch toán vật liệu ,công cụ dụng cụ phải đảm bảo theo dõi được tình hình biến động của từng loại vật liệu luôn luôn là một đòi hỏi cấp bách đối với người làm kế toán. Trong thực tế kế toán ở nước ta hiện nay nói chung và các Doanh nghiệp khác nói riêng đang áp dụng 3 phương pháp kế toán chi tiếtNVL. Phương pháp thẻ song song Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Phương pháp sổ số dư Phương pháp thẻ song song Nội dung ở kho: Thủ kho dùng thẻ kho đẻ phản ánh tình hình nhập, xuất vật liệu về mặt số lượng. Mỗi chứng từ ghi một dòng vào thẻ kho, thẻ kho mở cho từng danh điểm vật liệu , cuối tháng thủ kho phải tiến hành tổng cộng số nhập, xuất tính ra số tồn kho về mặt số lượng. Ở phòng khác: Kế toán vật liệu mở thẻ kế toán chi tiết vật liệu tương ứng với thẻ kho mở ở kho, thẻ này chỉ theo dõi về mặt giá trị. Hàng ngày theo định ky ứkhi nhận được các chừng từ nhập, xuất do thủ kho chuyển tới nhân viên kế toán vật liệu phải kiểm tra, sau đó ghi vào nghiệp vụ nhập, xuất vào các thẻ có liên quan. Cuối tháng tiến hành cộng thẻ đối chiếu với thẻ kho. Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song P Nhập kho Thẻ kho P Xuất kho Thẻ hoặc sổ chi tiết VẬT LIỆU Bảng tổng hợp N- X- T PNK Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Kế toán tổng hợp Ưu điểm: Ghi chép đơn giản, dễ hiểu dễ kiểm tra đối chiếu Nhược điểm: Việc ghi chép còn trùng lặp giữa thủ kho và phòng kế toán về chỉ tiêu, số lượng và giá trị. Do việc kiểm tra đối chiếu chủ yếu tiến hành váo cuối tháng do vậy hạn chế tối đa chức năng của kế toán. Phương pháp này chỉ áp dụng thích hợp cho các Doanh nghiệp có ít chủng loại vật liệu ,công cụ dụng cụ khối lượng các nghiệp vụ nhập xuất ít không thường xuyên và trình độ nghiệp vụ chuyên môn của các bộ phận kế toán còn hạn chế. Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Nội dung Ở kho: Mở thẻ kho ( sổ chi tiết ) để theo dõi số lượng từng danh điểm vật liệu ,công cụ dụng cụ Ở phòng kế toán: Kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để hạch toán số lượng và giá trị của từng danh điểm vật tư. Cuối tháng tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho và các sổ kế toán tổng hợp. Sơ đồ hạch toán vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển P Nhập kho Thẻ kho Bảng kê nhập Bảng kê xuất Sổ đối chiếu luân chuyển Kế toán tổng hợp Thẻ kho P Xuất kho Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Ưu điểm: khối lượng ghi chép của kế toán được giảm bớt chỉ ghi một lần vào cuối tháng. Nhược điểm:việc ghi sổ vẫn còn trùng lặp nên việc kiểm tra đối chiếu giữa kho và phòng kế toán chỉ tiến hành vào cuối thángnên hạn chế việc kiểm tra trong công tác quản lý. Phương pháp này thích hợp với doanh nghiệp có khối lượng nghiệp vụ nhập xuất không nhiều, không bố trí nhân viên kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ do vậy không có điều kiện ghi chép theo dõi kế toán tình hình nhập xuất hàng ngày Phương pháp sổ số dư Nội dung Ở kho: theo phương pháp sổ số dư công việc cụ thể tại kho giống như hai phương pháp trên, định kỳ sau khi ghi thẻ kho, thủ kho phải tập hợp toàn bộ chứng từ nhập, xuất theo từng vật tư quy định sau đó lập phiếu giao nhận chứng từ và nộp cho kế toánkèm theo các chứng từ nhập xuất vật tư. Ngoài ra thủ kho còn phải ghi số lượng vật tư tồn cuối tháng theo từng danh điểm vật tư vào sổ số dư. Sổ này được kế toán mở cho từng kho và dùng cho cả năm, trước ngày kế toán giao cho thủ kho để ghi vào sổ song thủ kho phải gửi về phòng kế toán để kiểm tra và tính thành tiền. Ở phòng kế toán: định kỳ nhân viên kế toán phải xuống kho để hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép thẻ kho của thủ kho và thu nhận chứng từ. Sau đó lập bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn kho vật tư dựa trên các phiếu giao nhận chứng từ nhập xuất vật tư Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ số dư Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Quan hệ đối Ghi cuối tháng Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất kho Sổ số dư Kế toán tổng hợp Phiếu giao nhận chứng từ nhập Bảng luỹ kế N_X_T Phiếu giao nhận chứng từ xuất . Ưu điểm: khối lượng ghi chép của kế toán được giảm bớt công việc được tiến hành đều trong tháng. Nhược điểm: kế toán chỉ ghi chép theo giá trị nên các số liệu kế toán không thể lướt được số hiện có và tình hình tăng giảm của từng loại vật liệu, công cụ dụng cụ mà phải xem số liệu trên thẻ kho. Các phương pháp hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ . Tuỳ thuộc vào đặc điểm kinh doanh của các doanh nghiệp mà áp dụng phương pháp hạch toán cho phù hợp. Có hai phương pháp để doanh nghiệp lựa chọn đó là phương pháp kê khai thường xuyên và phương pháp kiểm kê định kỳ. phương pháp kê khai thường xuyên Khái niệm: là phương pháp theo dõi và phản ánh tình hình hiện có trong biến động tăng giảm hàng tồn kho một cách thường xuyên liên tục trên các tài khoản phản ánh từng loại hàng tồn kho. phương pháp này được nhiều doanh nghiệp áp dụng vì nó có độ chính xác cao và cung cấp thông tin hàng tồn kho một cách kịp thời, cập nhật nhưng nó lại có nhược điểm là với những doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật tư hàng hoá có gía trị thấp thường xuyên xuất dùng, xuất bán sẽ tốn rất nhiều công sức. Các tài khoản sử dụng TK 151 “hàng mua đang đi đường” Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị thực tế các loại hàng hoá vật tư mua ngoài nay thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nhưng chưa về nhập kho hoặc đã về nhưng chưa kiểm nghiệm. Kết cấu Bên nợ: phản ánh giá trị hàng hoá vật tư đang đi đường Bên có: phản ánh giá trị hàng hoá đi đường về nhập kho Dư nợ: giá trị hàng hoá mua nhưng chưa về nhập kho TK 152 _ nguyên vật liệu TK này dùng để phản ánh số hiện có, tình hình tăng, giảm các loại vật liệu theo giá thực tế Kết cấu Bên nợ: phản ánh các nghiệp vụ làm tăng giá thực tế của nguyên vật liệu trong kỳ ( mua hàng, tự sản xuất, nhận góp vốn, phát hiện thừa, đánh giá tăng…) Bên có: phản ánh các nghiệp vụ phát sinh làm giảm nguyên vật liệu trong kỳ theo giá thực tế( xuất dùng, xuất bán, xuất góp vốn, thiếu hụt …) Dư nợ: giá thực tế của nguyên vật liệu tồn kho TK153_ công cụ dụng cụ TK này dùng để phản ánh số hiện có, tình hình tăng giảm các loại công cụ dụng cụ theo giá thực tế của doanh nghiệp Kết cấu Bên nợ: giá trị công cụ dụng cụ nhập kho đánh giá tăng, phát hiện thừa Bên có: giá trị công cụ dụng cụ xuất kho, đánh giá giảm, phát hiện thiếu Dư nợ: giá trị thực tế công cụ dụng cụ tồn kho a Hạch toán tình hình biến động tăng vật liệu,công cụ dụng cụ . * Đối với doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ - Trường hợp mua ngoài, hàng và hoá đơn cùng về Căn cứ vào các hoá đơn mua hàng, biên bản kiểm nghiệm và phiếu nhập kho, kế toán ghi Nợ TK 152, 153: giá thực tế vật liệu Nợ TK 133: thuế VAT Có TK 331, 111,112,141… tổng giá thanh toán Trường hợp doanh nghiệp được hưởng chiết khấu thương mại hay giảm giá hàng mua ( do kém phẩm chất… )hoặc vật liệu đã mua nay trả lại chủ hàng Nợ TK 331: trừ vào số tiền hàng trả lại Nợ TK 111,112: số tiền được người bán trả lại Nợ TK 138: số được người bán chấp nhận Có TK 152,153: giảm giá hàng mua, chiết khấu thương mại, hàng mua trả lại theo giá không thuế Có TK 133(1): thuế GTGT đầu vào giảm tương ứng Trường hợp doanh nghiệp được hưởng chiết khấu thanh toán khi mua hàng do thanh toán tiền hàng trước hạn Nợ TK 331: trừ vào số tiền hàng phải trả Nợ TK 111,112: số tiền người bán trả lại Nợ TK 138(8): số được người bán chấp nhận Có TK 515: số CKTT được hưởng -Trường hợp thừa so với hoá đơn + Nếu nhập kho toàn bộ số vật liệu( kể cả số thừa) khi nhập kho, kế toán phản ánh toàn bộ số thực nhập Nợ TK 152,153: trị giá toàn bộ số hàng Nợ TK 133(1):thuế GTGT tính theo số hoá đơn Có TK 331: trị giá thanh toán Có TK 338(1): trị giá hàng thừa( chưa có VAT ) Căn cứ vào quyết định xử lý ghi Nếu trả lại cho người bán Nợ TK 338(1): trị giá hàng thừa đã xử lý Có TK 152,153: trả lại số thừa Nếu đồng ý mua tiếp số thừa Nợ TK 338(1): trị giá hàng thừa Nợ TK 133: thuê GTGT của hàng thừa Có TK 331: tổng giá thanh toán Nếu không rõ nguyên nhân, ghi tăng thu nhập Nợ TK 338(1): trị giá hàng thừa Có TK 711: số thừa không rõ nguyên nhân +Nếu nhập theo số hoá đơn Khi nhập kho ghi nhận số nhập, số thừa coi như giữ hộ người bán và ghi Nợ TK 002 Khi xử lý ghi Có TK 002 Đồng thời căn cứ vào cách xử lý cụ thể hạch toán như sau: Nếu đồng ý mua tiếp số thừa kế toán ghi Nợ TK 152: trị giá hàng thừa Nợ TK 133: thuế GTGT Có TK 331: tổng giá thanh toán Nếu thừa không rõ nguyên nhân, ghi tăng thu nhập khác Nợ TK 152: giá trị hàng thừa Có TK 711: số thừa không rõ nguyên nhân Trường hợp thiếu so với hoá đơn Kế toán chỉ ghi tăng vật liệu theo giá trị hàng thực nhận số thiếu căn cứ vào biên bản kiểm nhận phải thông báo cho bên bán biết và kế toán ghi sổ như sau: + Khi nhập kho Nợ TK 152: số thực nhập Nợ TK 138: số thiếu Nợ TK 133: thuế GTGT Có TK 331: tổng giá thanh toán + Khi xử lý: nếu người giao bán tiếp số hàng còn thiếu Nợ TK 152: trị giá số thiếu Có TK 138(1): đã xử lý Nếu người bán không còn hàng Nợ TK 331: ghi giảm số tiền phải trả người bán Có TK 138(1): xử lý số thiếu Trường hợp hàng hoá kém phẩm chất, sai quy cách, không đảm bảo như hợp đồng Số hàng này có thể được giảm giá hoặc trả lại cho người bán, khi xuất kho giao trả cho chủ hàng hoặc được giảm giá kế toán ghi Nợ TK 331,111,112: tổng giá thanh toán Có TK 152: trị giá hàng mua Có TK 133: thuế GTGT tương ứng Trường hợp hàng về chưa có hoá đơn Kế toán lưu phiếu nhập kho vào tập hồ sơ: “ hàng hoá chưa có hoá đơn” Nếu trong tháng có hoá đơn về thi ghi sổ bình thường, còn nếu cuối tháng hoá đơn vẫn chưa về thì ghi sổ theo giá thanh toán Nợ TK 152 Có TK 331 Sang tháng sau, khi hoá đơn về, sẽ tiến hành điều chỉnh theo giá thực tế theo một trong 3 cách sau: Cách 1: xoá giá tạm ứng bằng bút toán đỏ, ghi giá thực tế bằng bút toán thường Cách 2: ghi số chênh lệch giữa số tạm tính với giá thực tế bằng bút toán đỏ hoặc bút toán thường Cách 3: dùng bút toán đảo ngược để xoá bút toán theo giá tạm ứng đã ghi, ghi lại giá thực tế bằng bút toán đúng như bình thường. Trường hợp hoá đơn về nhưng hàng chưa về Kế toán ghi hoá đơn vào tập hồ sơ “ mua hàng đang đi đường” Nếu trong tháng hang không vềthì ghi sổ bình thường, còn nếu cuối tháng vẫn chưa về thì kế toán ghi: Nợ TK 151: trị gí hàng mua Nợ TK 133: thuế GTGT đầu vào Có TK 111,112,331,141… Sang tháng sau, khi hàng về kế toán ghi: Nợ TK 152,153: nếu nhập kho Nợ TK 621,627,641,642: nếu sử dụng sản xuất kinh doanh Có TK 151: hàng đi đường kỳ trước đã về Trường hợp nguyên vật liệu tự chế nhập kho hoặc thuê ngoài gia công chế biến Nợ TK 152: giá thành sản xuất thực tế Có TK 154 : giá thành thực tế nhập kho -Các trường hợp tăng vật liệu khác Ngoài nguồn vật liệu mua ngoài và tự chế nhập kho, vật liệu cúa doanh nghiệp còn tăng do nhiều nguyên nhân khác như nhận góp vốn liên doanh, đánh giá tăng, thừa…. kế toán ghi Nợ TK 152,153: giá thực tế vật liệu tăng thêm Có TK 411: nhận cấp phát, nhận góp vốn… Có TK 711: nhận viện trợ, biếu tặng Có TK 412: đánh giá tăng vật liệu Có TK 336: đi vay Có TK 632,338 Có TK 621,627,641,642,154: dùng không hết hoặc phế liệu thu hồi nhập kho *Đối với doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp trực tiếp Do phần thuế GTGT được tính vào giá thực tế vật liệu nên khi kế toán ghi vào TK 152 theo tổng giá thanh toán. Nợ TK 152: giá thực tế vật liệu mua ngoài Có TK 111,112,331,311… Số CKTM, giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại Nợ TK 111,112,331,138(8) Có TK 152 Số CKTT được hưởng khi mua hàng được ghi tăng thu nhập hoạt động tài chính. Nợ TK 111,112,138(8),331 Có TK 515 Hạch toán tình hình giảm vật liệu Xuất vật liệu cho sản xuất kinh doanh Căn cứ vào mục đích xuất dùng kế toán ghi Nơ TK 621,627,641,642,241: giá thực tế vật liệu xuất dùng Có TK 152 Xuất góp vốn liên doanh Căn cứ vào giá gốc của vật liệu xuất góp vốn giá trị vốn góp được liên doanh chấp nhận, phần chênh lệch giữa giá thực tế và giá trị vốn góp sẽ được phản ánh vào TK 412. Kế toán ghi Nợ TK 222: giá trị góp vốn liên doanh dài hạn Nợ TK 128: giá trị góp vốn liên doanh ngắn hạn Nợ ( hoặc Có) TK 412: phần chênh lệch Có TK 152: giá thực tế vật liệu xuất Xuất thuê ngoài gia công chế biến Nợ TK 154: giá thực tế vật liệu xuất chế biến Có TK 152: giá thực tế Sơ đồ hạch toán tổng quát vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên  TK 151 TK 151, 153 TK 621 (1) (9) TK 111,112,331 TK 333 TK 411 TK 154 TK 128,222 TK 338.1 TK 412 TK627,641,642 TK 632 TK 154 TK 128,222 TK 138.1 TK 412 TK 333 (2) TK 142.1 (10) (13) (14) (15) (16) (17) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (12) (11) (1): Hàng đang đi đường (2): Thanh toán bằng tiền mặt, chuyển khoản (3): Thuế nhập khẩu (4): Nhận vốn góp liên doanh (5): Nhập kho tự chế biến hoặc thuê ngoai da công (6): Nhận lai vốn góp liên doanh (7): Phát hiện thừa khi kiểm ke (8): Chênh lệch tăng do đánh giá lại (9): Xuất dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm (10): Xuất dùng cho quản lý, phục vụ sản xuất, xây dựng cơ bản (11): Xuất công cụ dụng cụ hoặc phân bổ nhiều lần (12): Phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh (13): Xuất bán, gửi bán (14): Xuất tự chế thuê ngoài gia công (15) : Xuất góp vốn cho liên doanh (16) : Phát hiện thừa cho sử lý (17) : Chênh lệch giảm do đánh giá lại - Giảm do vay tạm thời Nợ TK 138(8) do các cá nhân, tập thể vay tạm thời Nợ TK 336 : Cho vay nội bộ tạm thời Có TK 152 : Giá thực tế vật liệu cho vay Giảm do các nguyên nhân khác (nhượng bán, trả lương, thưởng biếu tăng, phát hiện thiếu…) Nợ TK 632: Nhượng bán xuất trả lương, trả thưởng, biếu tặng Nợ TK 632: Thiếu trong định mức tại kho Nợ TK 138(1) Thiếu không rõ nguyên nhân Nợ TK 138, 334: Thiếu cá nhân phải bồi thường Có TK152 giá thực tế vật liệu thiếu Đặc điểm hạch toán ccdc theo phương pháp kê khai thường xuyên. Tái khoản sử dụng và phương pháp hạch toán. Để quản lý, theo dõi và phản ánh tình hình nhập xuất tồn kho công cụ dụng cụ kế toán sử dụng TK 153 “công cụ dụng cụ”. Tài khoản này được chia làm 3 tài khoản cấp 2. TK 1531: Công cụ dụng cụ. TK1532: Bao bì luân chuyển. TK1533: Đồ dùng cho thuê. Tài khoản về nội dung và phương pháp hạch toán tương tự tài khoản 152 tuy nhiên vừa là tư liệu lao động nên hach toán xuất dùng công cụ dụng cụ có một số khác biệt. Phương pháp hạch toán công cụ dụng cụ xuất dùng. Khi xác định công cụ dụng cụ cần căn cứ vào quy mô và mục đích xuất dùng cũng như thời gian tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh của công cụ dụng cụ để xác định số lần phân bổ công cụ dụng cụ. Trường hợp xuất dùng với giá trị nhỏ, số lượng không nhiều với mục đích thay thế, bổ sung một phần công cụ dụng cụ cho sản xuất thì toàn bộ giá trị sẽ tính hết vào chi phí trong kỳ(gọi là phân bổ một lần hay 100% giá trị). Nợ Tk 627, 641, 642 Có TK 153(1): toàn bộ giá trị xuất dùng Trường kợp xuất dùng công cụ dụng cụ có giá trị lớn và tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh trên 1 năm tài chính thì áp dụng phân bổ hai lần (50% giá trị). Kế toán ghi BT1: Nợ TK 242 Có TK 153(1) BT2: Phân bổ 50% giá trị xuất dùng Nơ TK 627, 641, 642… Có TK 242: 50% giá trị xuất dùng Khi báo hỏng hoặc hết thời hạn sử dụng Nợ TK 138, 334, 111, 152: Phế liệu thu hồi hoặc bồi thường Nơ 627, 641, 642: Phân bổ giá trị còn lại( trừ thu hồi) Có TK 242: giá trị còn lại Trường hợp xuất công cụ dụng cụ với mục đích thay thế phục vụ cho nhiều năm ko biết thì toàn bộ giá trị xuất dùng được phân bổ dần vào chi phí( phân bổ nhiều lần). Kế toán ghi BT1: Nợ TK 242 Có TK 153(1) BT2: Phản ánh giá trị phân bổ một lần Nợ TK 627, 641, 642… Có TK 242. Trong kỳ tiếp theo, kế toán chỉ phản ánh bút toán phân bổ giá trị hao mòn. Khi nào hỏng, mất hay hết thời hạn sử dụng sau khi trừ phế liệu thu hồi hay số bồi thường của người làm mất hỏng…giá trị còn lại sẽ được phân bổ vào chi phí kinh doanh như phân bổ hai lần. Phương pháp hạch toán xuất dùng bao bì luân chuyển Khi xuất dùng bao bì luân chuyển Nợ TK 142(1): Toàn bộ giá trị xuất dùng Có TK 153(2) Phân bổ giá trị hao mòn của bao bì luân chuyển vào chi phí Nợ TK 152: Giá thực tế vật liệu mua ngoài Nợ TK 641(3): Tính vào chi phí bán hàng Có TK 142(1): Giá trị hao mòn Khi thu hồi nhập kho Nợ TK 153(2): Giá trị còn lại Có TK 142(1) Phương pháp hạch toán đồ dùng cho thuê Chuyển công cụ dụng cụ thành đồ dùng cho thuê hay đồ dùng cho thuê mua ngoài nhập kho Nợ TK 153(3): Giá thực tế đồ dùng cho thuê Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, 112, 331: Tổng giá tính toán Có TK 153(1): Chuyển dụng cụ thành đồ dùng cho thuê Khi xuất dùng cho thuê kế toán ghi Nợ TK 142(1): Toàn bộ giá trị cho thuê Có TK 153 (3): Xác định giá trị hao mòn của đồ dùng cho thuê Nợ TK 635: Hoạt động không thường xuyên Nợ Tk 627(3): Hoạt động thường xuyên Có TK 142(1): Giá trị hao mòn Đồng thời phản ánh số thu về cho thuê Nợ TK 111, 112, 131: Tổng số thu về Có TK 333: Thuế GTGT phải nộp Có TK 515: Hoạt động không thường xuyên Có TK 511: Hoạt động thường xuyên Khi thu hồi đồ dùng cho thuê Nợ TK 153(3) Có TK 142(1): Giá trị còn lại Hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ Khái niệm: Phương pháp kiểm kê địng kỳ là phương pháp không theo dõi một cách thường xuyên, liên tục về tình hình biến động của các loại vật tư, hàng hoá, sản phẩm trên các tài khoản mà chỉ phản ánh hàng tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ trên cơ sở kiểm kê cuối kỳ xác định lượng tồn kho thực tế. = + - Ưu điểm:phương pháp này thích hợp với các đơn vị kinh doanh chung loại hàng hoá, vật tư khác nhau , giá trị thấp thường xuyên xuất dùng , xuất bán Nhược điểm: đô chính xác không cao *Tài khoản sử dụng : - TK 611- mua hàng Bên Nợ: phản ánh giá thực tế nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ chưa sử dụng đầu kỳ và tăng thêm trong kỳ Bên Có :phản ánh giá tực tế nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ xuất dùng ttrong kỳ và chưa sử dụng cuối kỳ Tài khoản này không có số dư - TK 152-nguyên vật liệu Bên Nợ :giá tực tế vật liệu tồn kho cuối kỳ Bên Có : kết chuyển giá vật thực tế vật liệu tồn định kỳ Dư Nợ :giá tực tế vật liệu tồn kho TK153 – công cụ dụng cụ Bên Nợ : giá thực tế công cụ dụng cụ tồn kho cuối kỳ Bên Có : khoảng cách giá thực tế công cụ dụng cụ tồ kho định kỳ Dư Nợ : giá thực tế công cụ dụng cụ tồn kho - TK151- hàng mua đang đi đường Bên Nợ : giá thực tế hàng đang đi đường cuối kỳ Bên Có : kết chuyển giá thực tế hàng đang đi đường đinh kỳ Dư Nợ : giá thực tế hàng đang đi đường Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác có liên quan 111,112,331…các tài khoản này có nội dung và kế cấu giống phương pháp kê khai thường xuyên. *Phương pháp hạch toán Đầu kỳ khối lượng giá trị hàng tồn kho theo từng loại Nợ TK 611 Có TK152 Có TK 151 Trong kỳ căn cứ vào hoá đơn mua hàng ghi (tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ ) Nợ TK 661 Nợ TK 331 Có TK 111,112,331 Các nghiệp vụ làm tăng vật liệu trong kỳ Nợ TK 611 : giá trị vật liệu tăng Có TK 441: nhận cấp phát , góp vốn Có TK711: nhận viện trợ , tặng thưởng Có TK311,336,338 : tăng do đi vay Có TK 128: nhận lại vốn góp liên doanh ngắn hạn Có TK 228: nhận lại vốn góp liên doanh dài hạn Có TK 631,711: giá trị phế liệu thu hồihoặc thanh lý Số chiết khấu TM, giảm giá vật liệu thu mua, trả lại Nợ TK: 111,112,331 Có TK: 133 Có TK: 611 Số chiết khấu thanh toán được hưởng khi mua hàng Nợ TK 111, 112, 138(8), 331 Có TK 515 Cuối kỳ căn cứ vào biên bản kiểm kê vật liệu tồn kho và biên bản sử lý số mất mát thiếu hụt Nợ TK 152: Vật liệu tồn kho cuối kỳ Nợ TK 151: Hàng đang đi đường Nợ TK 138, 334: Số thiếu mất phải bồi thường Nợ Tk 632: Số thiếu hụt trong định mức Nợ TK 138(1): Số thiếu chưa rõ nguyên nhân chờ sử lý Có TK 611 Giá trị nguyên vật liệu tính vào chi phí sản xuất bằng tổng số phát sinh bên nợ TK 611 trừ số phát sinh có rồi phân bổ cho các đối tượng sử dụng Nợ TK 621, 627, 641, 642 Có TK 611 Với doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp trực tiếp thì giá thực tế bao gồm cả thuế Nợ TK 611: Giá thực tế vật liệu mua ngoài Có TK 111, 112, 331 Các khoản giảm giá, chiết khấu thương mại, hàng mua trả lại (nếu có) Nợ TK 111, 112, 331 Có TK 611 Sơ đồ hạch toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ (tính theo phương pháp khấu trừ). TK 152,151,153 TK 611 TK 621 TK 111,112,331 TK 411 TK 412 TK 111,112,331 Giá trị VL, CCDC Tồn đầu kỳ, chưa sử dụng Giá trị VL, CCDC Tồn cuối kỳ Giá trị VL, CCDC Mua vào trong kỳ Giảm giá được hưởng và Giá trị hàng mua trả lại TK 133 (1) Thuế GTGT được khấu trừ Nhận vốn liên doanh Cấp phát, góp vốn Đánh giá tăng VL Dụng TK 138,334,632 Giá trị thiếu hụt, mất mát TK 621,641,642 TK 242 Giá trị dụng cụ Xuất dùng lớn Phân bổ dần Giá trị NVL, CCDC Xuất dùng nhỏ -Phương pháp hạch toán công cụ dụng cụ Việc hạch toán công cụ dụng cụ cũng được tiến hành tương tự đối với vật liệu. Trường hợp công cụ dụng cụ xuất dùng trong kỳ nếu giá trị lớn sử dụng trong 1 năm tài chính thì cần phân bổ nhiều lần Nợ TK 242 Có TK 611(1) Căn cứ vào số lần phân bổ, xác định mức chi phí công cụ dụng cụ trừ dần vào từng kỳ. Nợ TK 627,642,641 Có TK 242 Theo phương pháp kiểm kê định kỳ khi xuất vật liệu, công cụ dụng cụ cho các mục đích thì kế toán không phản ánh theo từng chứng từ mà cuối kỳ mới xác định giá trị của chúng trên cơ sở kết quả kiểm kê hàng tồn kho. PHẦN II. THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Ở CÔNG TY HOA VIỆT I_ ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN HOA VIỆT Khái niệm tình hình chung về công ty cổ phần Hoa Việt Tên doanh nghiệp: Công ty cổ phần Hoa Việt Trụ sở chính: Tầng 2, số 36 Hoàng Cầu_ Đống Đa_ Hà Nội Loại hình doanh nghiệp: công ty cổ phần Quá trình hình thành và phát triển của công ty Công ty cổ phần Hoa Việt được thành lập vào ngày 31/ 7/ 2002 do 11 cổ đông góp vốn với số vốn điều lệ ban đầu là 3.750.000.000 đồng. Công ty cổ phần Hoa Việt là một công ty đang trên đà phát triển với dội ngũ lãnh đạo công ty có kinh nghiệm và trình độ cao có cán bộ công nhân viên có trách nhiệm và yêu nghề. Từ đó đã đưa công ty đến bước phát triển mạnh về chất lượng kỹ thuật và ký kết được nhiều hợp đồng có giá trị cao và mang lại lợi nhuận lớn cho công ty mặc dù thời gian thành lập chưa lâu. Công ty cổ phần Hoa Việt thuộc sở hữu tập thể do các cổ đông có tư cách pháp nhân và có con dấu riêng, hạch toán kế toán độc lập, có tài khoản tiền Việt nam và ngoại tệ tại ngân hàng công thương Việt Nam. Công ty cổ phần Hoa Việt hoạt động theo luật do công ty đề ra và các luật lệ do nhà nước ban hành tự chủ, tự chịu trách nhiệm đầy đủ về tài chính và kết quả kinh doanh. Cam kết thực hiện đầy đủ nghĩa vụ của mình với nhà nước theo pháp luật và với khách hàng theo hợp đồng. Công ty được thành lập để huy động và sử dụng vốn có hiệu quả rong các lĩnh vực xây dựng dân dụng, công nghiệp, hạ tầng, lắp đặt trang thiết bị, buôn bán tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng, hoạt động tư vấn, chuyển giao công nghệ và các hình thức khác trong phạm vi pháp luật cho phép. Công ty kinh doanh chủ yếu là: Xây dựng các công trình thuỷ lợi, giao thông, xây dựng các công trình công cộng và dân dụng, xây lắp mặt bằng, lắp đặt trang thiết bị cho các công trình xây dựng. Buôn bán tư liệu sản xuất và tư liệu tiêu dùng( chủ yếu là máy móc, thiết bị, vật tư ngành xây dựng ). Tư vấn đầu tư và chuyển giao công nghệ. Dịch vụ tư vấn nhà đất, kinh doanh bất động sản. Hiện nay công ty đang đầu tư vào một số công trình giao thông trọng điểm của đất nước như công trình thi công cải tạo quốc lộ 2, tuyến đường Hai Bà Trưng ở thị xã Quảng Ngãi, đường quốc lộ 3, tuyến tránh Cửa ông, tuyến tránh Tuyên Quang…Doanh thu của năm 2005 đạt 150 tỷ đồng tăng 28,22% so với năm 2004. Mục tiêu của công ty là làm được nhiều các công trình giao thông lớn có tầm cỡ quốc gia. Để phát triển được như ngày nay doanh nghiệp đã cố gắng rất nhiều trong việc huy động vốn và sử dụng vốn sao cho có hiệu quả tốt nhất trong sản xuất kinh doanh đảm bảo cho người lao động có cuộc sống ngày càng được cải thiện, đóng góp cho ngân sách nhà nước và xây dựng công ty ngày càng phát triển. Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty. Bộ máy quản lý của công ty bao gồm: Chủ tịch hội đồng quản trị: lãnh đạo và quản lý tất cả các hoạt động của công ty và các mối quan hệ đối ngoại, chỉ đạo thông qua chương trình hàng tháng, hàng quý và trực tiếp phụ trách các phòng kế hoạch, phòng kỹ thuật, phòng hành chính, phòng kế toán. Giám đốc: do hội đồng quản trị bổ nhiệm và quản lý các phòng và là người chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị. Các phó giám đốc kế hoạch, kỹ thuật,… chịu trách nhiệm báo cáo mọi hoạt động diễn ra ở công ty với giám đốc. Công ty hoạt động trên nguyên tắc tự nguyện, bình đẳng dân chủ và tôn trọng pháp luật. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý hành chính của công ty cổ phần Hoa Việt. Chủ tịch HĐQT Giám đốc Phó GĐ kế hoạch Phòng kế toán Phó GĐ kỹ thuật Phó GĐ hành chính Đội xdct số 68 Đội xdct số 9 Đội xdct số 10 Đội xdct số 18 Đội xdct số 36 Đặc điểm hoạt động của công ty Hình thức sở hữu của công ty là doanh nghiệp tư nhân. Chính sách áp dụng tại doanh nghiệp: niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc ngày 31/12, kỳ hạch toán của công ty là hàng quý, đơn vị tiền tệ là VND. Hình thức áp dụng sổ kế toán: nhật ký chung. Phương pháp kế toán tài sản cố định: nguyên tắc xác định nguyên giá là theo nguyên giá và giá trị còn lại Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : theo phương pháp kiểm kê thường xuyên Phương pháp tinh giá thực tế hàng tồn kho xuát theo phương pháp nhập trước xuất trước Cách tính khấu hao theo phương pháp khấu hao theo đường thẳng Quy trình công nghệ Quy trình xây lắp của công ty không phức tạp lắm , khi nhận thầu công ty chỉ mua vật tư , bố trí nhan công định ngày thi công sau khi hoàn thành nghiệm thu bàn giao đối với khách hàng là công ty hoàn thành nhiệm vụ thi công Sơ đồ quy trình công nghệ xây lắp Mua vật tư tổ chức thi công Nhận thầu Tổ chức thi công Nghiệm thu bàn giao công trình Lập kế hoạch thi công Tổ chức bộ máy kế toán Công ty cổ phần Hoa Việt tổ chức bộ máy kế toán theo theo hìng thức tập trung Kế toán của công tygồm 6 người , mỗi người làm một phần hành kế toán được phân công . Các nhân viên kế toán làm việc tại văn phòng của công tycòn có các nhân viên kế toán ở các đơn vị . Hàng ngày các nhân viên kế toán dưới các đội phải thu thập số liệu tập hợp được để đưa về văn phòng của công ty Sơ đồ bộ máy kế toán theo hình thức tập trung của công ty cổ phần Hoa Việt Kế toán trưởng Bộ phận kế toán TSCĐ vật tư Bộ phận kế toán tiền lương theo lương Bộ phận kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành Bộ phận kế toán vốn bằng tiền Bộ phận kế toán tổng hợp và kiểm tra Trong đó: Kế toán trưởng : là người quản lý chỉ đạo chung nhất tất xcả các bộ phận kế toán nghiêp vụ từ việc ghi chép chưng từ ban đầu đeens việc sử dụng sổ sách kế toán nhà nước ban hành và chịu trách nhiệm trước giám đốc và trước pháp luật. Kế toán tài sản cố định vật tư: chuyên theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ vật tư, nguyên vật liệu. Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán công nợ: có nhiệm vụ ghi chép, theo dõi sự biến động về các nguồn thanh toán công nợ, và tình hình thanh toán công nợ, phản ánh thu chi thanh toán bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Kế toán tập hợp và tính chi phí giá thành: có nhiệm vụ tập hợp chi phí và tính giá thành dịch vụ hoàn thành thi công công trình Kế toán tổng hợp và kiểm tra: có nhiệm vụ tập hợp các khoản thu chi của công ty và thường xuyên kiểm tra các khoản trên. Hình thức kế toán Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật kí chung. Hệ thống sổ sách công ty bao gồm: Nhật kí chung Nhật kí đặc biệt Sổ cái nhâùt kí chung Sổ chi tiết Bảng phân bổ Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán Chứng từ gốc Bảng phân bổ Nhật lý chung Sổ chi tiết TK 152, 153 Sổ chi phí sản xuất Sổ cái TK 152, 153 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối ngày Quan hệ đối chiếu II- THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HOA VIỆT 1.Tình hình chung về vật liệu, công cụ dụng cụ Trong nền kinh tế thị trường hiện nay việc xây dựng các công trình giao thông là rất quan trọng được mọi nghành quan tâm. Công ty cổ phần Hoa Việt là một trong những công ty đã đóng góp công sức của mình vào các công trình giao thông. Để phục vụ cho việc thi công các công trình, công ty sử dụng các loại vật liệu và công cụ dụng cụ khác nhau. Hiện nay vật liệu, công cụ dụng cụ mà công ty sử dụng đẻ thi công các công trình đèu có sẵn trên thị trường và nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mà công ty sử dụng để thi công là: xi măng, đá, thép, xăng dầu, que hàn…….. Mỗi loại vật liệu, công cụ dụng cụ có tính chắt lý hoá riêng nên việc cất giữ va bảo quản, sắp xếp được thực hiện theo từng kho riêng. Do đó để quản lý tót tình hiinhdf sử dụng vật liệu, công cụ dụng cụ thì phải tiến hành phân loại các loại vật liệu, công cụ dụng cụ đặc biệt là các nguyên vật liệu là chủ yếu. 2.Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ Là một công ty xây dựng nên vật liệu, nói chung ở công ty cổ phần Hoa Việt có khối lượng khá lớn. Mỗi một vật liệu có một tính năng công dụng khác nhau yêu cầu người quản lý phải biết được từng loại, từng thứ vật liệu, công cụ dụng cụ Vì vậy, để thuận lợi cho việc quản lý và hạch toán chung chúng ta cần phải phân loại nguyên vật liệu công cụ dụng cụù là việc sắp xếp thành từng nhóm từng loại theo một tiêu thức nhất định. Như vậy vật liệu mua về khi sử dụng dể sản xuất được phân loại ra như sau: *Vật liệu chính: +Xi măng: _ Xi măng đen _ Xi măng bỉm sơn +Đá các loại: _ Đá các loại: + Đá hộc + Đá dăm + Đá 4ì6 +Cát vàng + Thép tròn + Que hàn + Thép buộc * Vật liệu phụ: + Vật liệu kết cấu _ ống cứng _ Dầm cầu * Nhiên liệu: _Xăng _ Dầu _Nhớt * Công cụ dụng cụ _ Kìm _ ủng _ Găng tay _ Quần áo bảo hộ lao động _ Máy trộn _ Xẻng Ngoài việc phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ như trên cần phải lập một bảng mục lục vật tư, chủng loại phong phú công ty còn sử dụng một số vật tư thống nhất để tiện theo dõi từng loại, từng thứ mà tạo sự phối hợp giữa kho và các bộ phận. Đánh giá nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ thực tế trong công ty . Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là dùng tiền để biểu hiện giá trị của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo một nguyên tắc nhất định nhập, xuất, tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ phải phản ánh theo giá trị thực tế. Hiện nay công ty sử dụng giá thực tế đẻ ghi sổ kế toán. Gía thực tế của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là toàn bộ chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra để có được các loại vật liệu công cụ dụng cụ đó. Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho: tuỳ theo từng nguồn nhập và giá thực tế của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ được xác định cụ thể hoạt động thi công với việc mua, nhập nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Giá thực tế của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho được tính theo công thức: = + + - _ Đối với vật liệu ,công cụ xuất kho : Việc tính giá thực tế của vật liệu,công cụ dụng cụ xuất dùng là cộng việc không thể thiếu được của công tác kế toán khi xuất dùng vật liệu, công cụ dụng cụ kế toán phải tính chính xác giá thực tế của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho xuất dùng cho các nhu cầu đối tượng khác nhau. Hiện nay công ty đang áp dụng phương pháp tính giá xuất theo phương pháp nhập trước xuất trước. Theo phương pháp này nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nào nhập trước thì xuất trước. 4. Tổ chức kế toán vật liệu ,công cụ dụng cụ. Công ty cổ phần Hoa Việt sử dung hạch toán chi tiết theo phương pháp sổ só dư. * Về chứng từ: _ Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho kiêm phiếu vận chuyển nội bộ, hoá đơn GTGT Ngoài ra còn một số chứng từ khác nhau biên bản kiểm nghiệm vật tư hàng hoá, biên bản kiểm kê vật tư. Việc lập ccác chứng từ kế toán và xuất nguyên vật liệu được thực hiện theo quy định về biểu mẫu. Phương pháp ghi chép và trình tự luân chuyển chứng từ Khi công trình chuẩn bị thi công theo yêu cầu thiết kế bộ phận kỹ thuật dựa vào dự toán công trình để bóc tách vật liệu theo định mức.Bộ phận vật tư dựa vào hạn mức làm giấy in mua vật tư trình lên giám đốực phê duyệt trình lên giám đốc phê duyệt sau đó cử người đi mua,thường vật tư của công ty có kèm theo hợp đồng giữa hai bên về các điều khoản như: số lượng, chủng loại, chất lượng… Chứng từ nhập Nếu vật tư nhận kho thì thủ kho và đại diện phòng vật tư kiểm tra trước khi nhập Nếu vật tư được đổ tại chân công trình thì việc kiểm tra là so giám sát kỹ thuật và ban chỉ huy đội nhận Phiếu nhập kho được chia thành hai liên Liên 1: lưu công ty Liên 2: giao cho khách hàng Khi nhập vật tư thủ kho ký vào phiếu nhập kho. Căn cứ vào số liệu ghi trên phiếu nhập kho để vào thẻ kho. Thủ kho có trách nhiệm sặp xếp các loại vật tư một cách khoa học,hợp lý, đảm bảo yêu cầu quản lý tiện cho việc kiểm tra và xuất nguyên vật liệu Khi có nhu cầu cần sử dụng xuất dùng cho thi công thì bộ phận vật tư viết phiếu xuất kho vật tư. Đối với vật tư đổ tạichan công trình thì bộ phận vật tư làm phiếu xuất cùng một lúc. Phiếu xuất kho được chia thành hai liên: Liên 1: chuyển cho phòng kế hoạch vật tư Liên 2: đội trưởng sản xuất mang đến kho và ngươì nhận ký vào phiếu xuất . Sơ đồ hạch toán tại Công ty cổ phần Hoa Việt Hóa đơn GTGT Phiếu nhập kho Số Dư NVL,CCDC Bảng tổng hợp nhập Thẻ kho Phiếu xuất kho Bảng phân bổ NVL, CCDC Bảng tổng hợp xuất Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng * Về hình thức ghi sổ: Công ty áp dụng hình thức ghi sổ theo nhật kí chung và và không mở sổ nhật ký đặc biệt. Tất cả các nghiệp vụ phát sinh đều phản ánh vào nhật kí chung và từ nhạt ký chung để vào sổ cái a, Thủ tục nhập kho: _Căn cứ vào các chứng từ gốc là hoá đơn mua hàng đã được phòng kế toán kiểm tra tính toán, đối chiếu giữa hoá đơn và thực tế nhập kho được phản ánh như sau: *Mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho Căn cứ vào việc nhận thầu kế toán lập kế hoạch và ký hợp đồng mua vật liệu để đảm bao cho quá trinh được thi công liên tục _ Khi công ty có nhu cầu mua vật liệu phục vụ cho quá trình thi công , doanh nghiệp và đối tác tiến hầnh một số các thủ tục mua bán nguyên vật liệu . Ví dụ 1: Ngày 01/10 anh Phùng Thế Anh phòng tiếp liệu làm giấy đề nghị tạm ứng Đơn vị công ty cổ phần Hoa Việt Địa chỉ : Tầng 2 số 36 Hoàng Cầu Đống Đa - Hà Nội GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày 01/10/2005 Số…………. Kính gưỉ: Giám đốc công ty cổ phần Hoa Việt Tên tôi là : Phùng Thế Anh Địa chỉ : phòng kế hoạch vật tư Đề nghị tạm ứng cho số tiền là: 21.450.000 đồng ( hai mốt triệu bốn trăm năm mươi ngàn đồng ) Lý do: mua vật tư Thời hạn thanh toán: ngày 01/10/2005 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Phụ trách bộ phận (Ký, họ tên) HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 01 tháng 10 năm 2005 Mẫu số: 01 GTKT-3LL GH/2003B 0092461 Đơn vị bán hàng: chi nhánh công ty xi măng Bỉm Sơn Địa chỉ: Hoàng Mai – Hà Nội Số tài khoản Điện thoại: MS: 0200168458 Họ tên người mua hàng: Phùng Thế Anh Tên đơn vị: công ty cổ phần Hoa Việt Địa chỉ: tầng 2 số 36 Hoàng Cầu- Đống Đa_Hà Nội Số tài khoản: Hình thức thanh toán: TM MS: 0100170703 STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 1 Xi măng đen Tấn 20 650.000 13.000.000 Cộng tiền hàng 13.000.000 Thuế suất GTGT: 10% tiền thuế GTGT 1.300.000 Tổng cộng tiền thanh toán 14.300.000 Số tiền viết bằng chữ: mười bốn triệu ba trăm ngàn đồng/. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị ( Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) Khi hoá đơn và hàng đã vận chuyển đến kho của công ty thì công ty kiểm tra vật liệu có đảm bảo hay không và lập biên bản kiểm nghiệm . Đơn vị : công ty cổ phần Hoa Việt Mẫu số Ban hành theo QĐ số 1141_TC/QĐ/QĐKT Ngày 01tháng 11 năm 1995 BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM ( Vật tư,sản phảm,hàng hoá ) Ngày 01/10/2005 Căn cứ vào hoá đơn số 01ngày………..của công ty xi măng HOàNG THạCH Biên bản kiểm nghiệm gồm : Trần Thị Phương (thủ kho) Nguyễn Thu Hoài (kế toán) Huỳnh Kim Đồng (kỹ thuật) Đã kiểm nghiệm các loại vật tư sau : stt Tên nhãn hiệu quy cách vật tư sản phẩm hàng hoá Mã số Phương thức kiểm nghiệm Đơn vị tính Số lượng theo hoá đơn Kết quả kiểm nghiệm Ghi chú Số lượng đúng quy cách phẩm chất Số lượng sai quy cách phẩm chất 1 Xi măng đen Tấn Cân Tấn 20 20 không * Ý kiến của ban kiểm nghiệm: - Chất lượng hàng đủ tiêu chuẩn để đưa vào thi công _ Số lượng đủ theo hoá đơn Đại diện kỹ thuật Thủ kho Kế toán kho vật liệu ,công cụ dụng cụ (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Sau khi cấp phiếu kiểm nghiệm trên cơ sở hoá đơn kế toán làm thủ tục lập phiếu nhập kho Đơn vị Địa chỉ PHIẾU NHẬP KHO Ngày 01/10/2005 Nợ TK 152, 133 Có TK 141 Mẫu số: 01 - VT QĐ: 1411-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/11/1995 của BTC Số 28 Họ tên người giao hàng: Phùng Thế Anh Theo hoá đơn số: 001414 ngày 01 tháng 10 năm 2005 của công ty xi măng Hoàng Thạch Nhập tại kho: công ty cổ phần Hoa Việt. STT Tên, nhãn hiệu,quy cách phẩm chất, vật tư(sản phẩm,hh) Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 Xi măng đen Tấn 20 650000 13 000 000 Thuế 10% 1 300 000 Cộng 14 300 000 Cộng thành tiền (bằng chữ) : Mười bốn triệu ba trăm ngàn đồng . Nhập ngày 01 tháng 10 năm 2005 Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng được ký duyệt kế toán phòng tài chíng viết phiếu chi tiền. HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 03 tháng 10 năm 2005 Mẫu số : 01 GTKT – 3LL QĐ / 2003 B 082490 Đơn vị bán hàng: công ty thương mại Thành An Địa chỉ : Thường Tín – Hà Tây Số tài khoản: Hình thức thanh toán: tiền mặt Ms: 02001854345 STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 =1ì2 1 Xi măng Bỉm Sơn Tấn 10 650 000 6 500 000 Cộng tiền hàng 6.500.000 Thuế suất GTGT: 10% tiền thuế GTGT 650.000 Tổng cộng tiền thanh toán 7150.000 Số tiền viết bằng chữ: bảy triệu một trăm năm mươi ngàn đồng chẵn người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) Đơn vị Địa chỉ PHIẾU NHẬP KHO Ngày 03/10/2005 Nợ TK 152, 133 Có TK 141 Mẫu số: 01 - VT QĐ: 1411-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/11/1995 của BTC Số 28 Họ tên người giao hàng: Phùng Thế Anh Theo hoá đơn số 082940 ngày 03/10/2005 của công ty thương mại Thành An Nhập tại kho: công ty cổ phần Hoa Việt STT Tên, nhãn hiệu,quy cách phẩm chất, vật tư(sản phẩm,hàng hoá) Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 Xi măng Bỉm Sơn Tấn 10 650 000 6 500 000 Thuế 10% 650 000 Cộng 7 150 000 Cộng thành tiền( bằng chữ) : bảy triệu một trăm năm mươi ngàn đồng chẵn Nhập ngày 03/10/2005 Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Đơn vị: Địa chỉ: PHIẾU CHI Ngày 02/02/2004 Quyển số: Số: 54 Nợ TK 152,133 Có TK 111 Mẫu số C22-4 QĐ số 999-TC/QĐ/CĐKT Ngày 2/11/1996 của BTC Họ tên người nhận tiền: Anh Sơn Địa chỉ : công ty cổ phần Hoa Việt Lý do chi: mua vật tư của công ty thép Hoà Phát-như Quỳnh-Văn Lâm-Hưng Yên Số tiền: 61 661 600 (bằng chữ : sáu mốt triệu sáu trăm sáu mốt nghìn sáu trăm đồng) Kèm theo hoá đơn chứng từ gốc 082490 Đã nhận đủ số tiền( viết bằng chữ: sáu mốt triệu sáu trăm sáu mốt nghìn sáu trăm đồng) Ngày 02 tháng 10 năm 2005 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) Người lập phiếu (Ký, họ tên, đóng dấu) Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) Người nhận chứng từ (Ký, họ tên, đóng dấu) HÓA ĐƠN BÁN HÀNG Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 05 tháng 10 năm 2005 Mẫu số 02 : GTTT-3LL QĐ / 2003 B 002498 Đơn vị bán hàng: công ty thép Hoà Phát Địa chỉ : Như Quỳnh – Văn Lâm – Hưng Yên Số tài khoản Điện thoại : MS: 0025710235 Họ tên người mua hàng : Anh Sơn Tên đơn vị: công ty cổ phần Hoa Việt Địa chỉ: Tầng 2 số 36 Hoàng Cầu – Đống Đa – Hà Nội Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS : 01001253668 STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 1 Thép giòn kg 12 740 4 400 65 056 000 Cộng tiền hàng 56 056 000 Thuế suất GTGT : 10% thiền thuế GTGT 5 605 600 Tổng cộng tiền thanh toán 61 661 600 Số tiền viết bằng chữ: Sáu mốt triệu sáu trăm sáu mốt nghìn sáu trăm đồng người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) Đơn vị Địa chỉ PHIẾU NHẬP KHO Ngày 06/10/2005 Nợ TK 153, 133 Có TK 111 Mẫu số: 01 - VT QĐ: 1411-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/11/1995 của BTC Số 38 Họ tên người giao hàng : Anh Sơn Theo hoá đơn số 002498 ngày 05 tháng 10 năm 2005 của công ty Thép Hoà Phát nhập kho tại : công ty cổ phần Hoa Việt STT Tên,nhãn hiệu, quy cách phẩm chất, vật tư (sản phẩm, hàng hoá) Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Thép tròn kg 12 740 4 400 56 056 000 Thuế 10% 5 605 600 Cộng 61 661 600 Cộng thành tiền( bằng chữ) : Sáu mốt triệu sáu trăm sáu mốt nghìn sáu trăm đồng Nhập ngày 06 tháng 10 năm 2005 Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị HÓA ĐƠN BÁN HÀNG Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 10 tháng 10 năm 2005 Mẫu số: GTKT – 3LL GH / 2003B 0002450 Đơn vị bán hàng : Nguyễn Thành Trung Địa chỉ : Số 54 Minh Khai – Hà Nội Số tài khoản Điện thoại : MS : 0100235764 Họ tên người mua hàng : Anh Nam Tên đơn vị : công ty cổ phần Hoa Việt Địa chỉ : Tầng 2 số 36 Hoàng Cầu – Đống Đa – Hà Nội Số tài khoản : Hình thức thanh toán : Tiền mặt MS : 0030175028 STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3= 1ì2 1 Đá dăm m 180 85 000 15 300 000 2 Đá hộc m 160 92 000 14 720 000 Cộng tiền hàng 30 020 000 thuế suất 5% tiền thuế GTGT 1 501 000 Tổng cộng tiền thanh toán 31 521 000 Số tiền viết bằng chữ: Ba mốt triệu năm trăm hai mốt nghìn đồng chẵn! Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên) Đơn vị Địa chỉ PHIẾU NHẬP KHO Ngày 10/10/2005 Nợ TK 152, 133 Có TK 381 Mẫu số: 01 - VT QĐ: 1411-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/11/1995 của BTC Số 35 Họ tên người giao hàng: Anh Nam Theo hoá đơn số: 0002450 ngày 10 tháng 10 năm 2005 của anh Nguyễn Thành Trung. Nhập tại kho : công ty cổ phần Hoa Việt STT Tên, nhãn hiệu,quy cách, phẩm chất vật tư(sản phẩm, hàng hoá) Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 3 4 1 Đá dăm 180 85 000 15 300 000 2 Đá hộc 160 92 000 14 720 000 Thuế 5% 1 501 000 Cộng 31 521 000 Cộng thành tiền ( bằng chữ) : ba mốt triệu năm trăm hai mươi mốt nghìn đồng chẵn. nhập ngày 10 tháng 10 năm 2005 Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị HÓA ĐƠN BÁN HÀNG Liên 2 : Giao cho khách hàng Ngày 17 tháng 10 năm 2005 Mẫu số 02. GTTT-3LL GH/2003 B 0014302 Đơn vị bán hàng : công ty Đơn vị : Đống Đa – Hà Nội Số tài khoản Điện thoại: Ms : 010024537 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị : công ty cổ phần Hoa Việt Địa chỉ : Tầng 2 số 36 Hoàng Cầu – Đống Đa – Hà Nội Hình thức thanh toán tiền mặt MS : 01001253686 STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 1 ủng Đôi 310 15.000 4 650 000 2 xẻng Chiếc 50 35.000 1 750 000 3 Quần áo BHLĐ Bộ 300 50.000 15.000.000 Cộng tiền hàng 21.400.000 Thuế suất giá trị gia tăng: 10% tiền thuế GTGT 2.140.000 Tổng cộng tiền thanh toán 23.540.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai ba triệu năm trăm bốn mươi ngàn đồng./ Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) Đơn vị Địa chỉ PHIẾU NHẬP KHO Ngày 17/10/2005 Nợ TK 153, 133 Có TK 141,331 Mẫu số: 01 - VT QĐ: 1411-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/11/1995 của BTC Số: Họ tên người giao hàng : Phùng Thế Anh Theo hoá đơn số: 0014302, ngày 07/10/2005của công ty TNHH Mạnh Dũng Nhập tại kho: Công ty cổ phần Hoa Việt STT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, sản phẩm hàng hoá Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 ủng Đôi 310 15.000 4.650.000 2 Xẻng Chiếc 50 35.000 1.750.000 3 Quần áo bảo hộ lao động Bộ 300 50.000 15.000.000 Tiền hàng 21.400.000 Thuế 2.140.000 Cộng 23.540.000 Cộng thành tiền (bằng chữ): Hai mươi ba triệu năm trăm bốn mươi nghìn đồng./ Nhập 17/10/2005 Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 15 tháng 10 năm 2005 Mẫu số 01 GTKT-3TL GH/ 2003 B 070035 Đơn vị bán hàng: Công ty Thương Mai Vĩnh Bảo Địa chỉ: Số tài khoản: Điện thoại MS: 0200463210 Họ tên người mau hàng Tên đơn vị: Công ty cổ phần Hoa Việt Địa chỉ: Tầng 2 số 36 Hoàng Cầu-Đống Đa-Hà Nội Số tài khoản Hình thức thanh toán: TM MS: 02001854378 STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1x2 1 Máy trộn bê tông Chiếc 8 25.000.000 200.000.000 Cộng tiền hàng 200.000.000 Thuế suất GTGT:10% tiền thuế GTGT 20.000.000 Tổng cộng tiền thanh toán 220.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm hai mươi triệọu đồng./ Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) Đơn vị Địa chỉ PHIẾU NHẬP KHO Mẫu số: 01 - VT QĐ: 1411-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/11/1995 của BTC Số: Họ tên người giao hàng Theo hoá đơn số 070035 ngày 05/10/2005 của công ty TM Vĩnh Bảo Nhập kho tại: Công ty cổ phần Hoa Việt STT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, sản phẩm hàng hoá Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Máy trộn bê tông Chiếc 8 25.000.000 200.000.000 Thuế 10% 20.000 Cộng 220.000.000 Cộng thành tiền(bằng chữ): Hai trăm hai mươi triệu đồng./ Nhập ngày 15 tháng 10 năm 2005 Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị *************************************************************** PHẦN III. HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HOA VIỆT I_ NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HOA VIỆT Công ty cổ phần Hoa Việt ra đời và phát triển tron một môi trường hết sức thuận lợi. công ty ngày càng lớn mạnh với chức năng chủ yếu là xây dựng những công trình giao thông nhà ở vừa và lớn trên phạm vi cả nước. Do diều kiện và đặc điểm quản lý, đặc điểm kinh doanhvà trình độ tay nghề của đội ngũ kỹ sư và anh em công nhân. Những công trình đảm bảo yêu cầu chất lượng kỹ thuật, mỹ thuật, tiến độ thi công, an toàn lao động và giữ được uy tíncủa ngành xây dựng đối với chủ đầu tư. Trong quá trình thực tập tại công ty, trên cơ sở lý luận đã được học trong nhà trường kết hợp với thực tế tại công ty bản thân em nhận thấy rằng công tác kế toán nguyên vật liệu đã tạo ra được một số mặt tích cực cho việc quản lý. Công ty có một đội ngũ kế toán có trình độ cao, nhạy bén trong công tác quản lý, nhạy bén với sự biến động của thị trường, luôn luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao, đưa ra những thông tin tin cậy cho ban lãnh đạo của công ty. Về hình thức hạch toán: công ty cổ phần Hoa Việt áp dụng hình thức nhật ký chung, kết hợp với việc đưa máy tính vào công tác quản lý tài chính để công việc của kế toán được nhẹ nhàng hơn, đơn giản và nhanh chóng hơn. Công việc này sẽ hạn chế được những sai sót cho việc ghi chép trùng lặp bởi số liệu chỉ cần vào một lần từ những chứng từ ban đầu. Công ty sử dụng máy vi tính lưu giữ số liệu rất thuận tiện cho quá trình kiểm tra đối chiếu với số liệu ghi trên các sổ kế toán. Máy vi tính còn được sử dụng để lập trình phần mềm chương trình kế toán giúp cho các nghiệp vụ thực hiện theo dõi đơn giản, cho kế toán tiết kiệm được thời gian. Bộ máy kế toán của công ty cổ phần Hoa Việt được tổ chức gọn nhẹ tiết kiệm được những chi phí cho công ty tại văn phòng, công ty tiến hành phân công hợp lý rõ ràng cho từng kế toán viên, từ đó nâng cao được ý thức trách nhiệm của họ về công việc và có mối liên hệ chặt chẽ giữa các bộ phận khác ở các phòng ban. Cuối kỳ kế toán viên tự tổng hợp số liệu trên các sổ kế toán do mình phụ trách đối chiếu với số liệu của kế toán tổng hợp ghi trên máy vi tính. Về các chứng từ hạch toán ban đầu của công ty cổ phần Hoa Việt: các chứng từ liên quan đến xuất, nhập, tồn kho vật tư đều được thu nhập và bảo quản tốt, thuận lợi cho công tác kiểm tra và theo dõi. Công ty xây dựng một trình tự luân chuyển chứng từ một cách hợp lý, chứng từ sau khi lập được chuyển ngay tới bộ phận kế toán liên quan để đảm bảo theo dõi và phản ánh kịp thời. Việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu trong phương pháp sổ số dư là phù hợp với công ty vê trình độ kế toán. Những mặt còn hạn chế: Do đặc điểm vật liệu ở công ty nên tất cả vật liệu không được tập kết vào kho để bảo quản mà một số nguyên vật liệu có khối lượng lớn thường được đưa thẳng tới chân công trình vì vậy không tránh khỏi những mất mát, hao hụt, kho tàng còn hạn chế chưa đủ dự trữ khi có biến động của thị trường. Về quản lý chứng từ và luân chuyển chứng từ trong công ty thường được theo dõi nhập, xuất hàng ngày căn cứ trên phiếu nhập xuất tại các kho vật tư nên việc quản lý của kế toán có nhiều khó khăn. II_ MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HOA VIỆT. Qua quá trình hình thành và phát triển, công ty cổ phần Hoa Việt là một doanh nghiệp cũng mới được thành lập không lâu cuả ngành xây dựng nhưng nó lại đạt được những thành tựu nhất định. Cùng với sự phát triển của công ty, công tác kế toán ở phòng tài vụ cũng không ngừng hoàn thiện và phát triển để đáp ứng nhu cầu quản lý và hạch toán của công ty. Qua một số nhận xét ở trên em cũng xin bạo dạn đề xuất một số ý kiến như sau: Về thủ tục chứng từ: Phương pháp giao nhận chứng từ: công ty nên tiến hành giao nhận chứng từ và xác nhận quy kết trách nhiệm cho từng cá nhân có liên quan khi mất chứng từ. Phiếu giao nhận chứng từ được lập riêng cho từng loại, từng chứng từ xuất và được lập vào thời điểm thủ kho giao chứng từ kế toán. Khi thủ kho giao cho kế toán thì thủ kho đính kèm theo phiếu giao nhận chứng từ với các phiếu nhập xuất tương ứng.Phiếu giao nhận chứng từ gồm có 4 cột: Cột 1: ghi nhóm vật liệu Cột 2: ghi số lượng chứng từ Cột 3: ghi số hiệu của chứng từ Cột 4: ghi chú, ghi phần cần thiết nếu có khi sửa chữa Khi giao nhận trên phiếu phải có đầy đủ chữ ký của thủ kho và của kế toán nhập phiếu. Phiếu giao nhận chứng từ nhập Nên thống nhất mua cùng một mẫu phiếu nhập chung không nên trong cùng một đơn vị nhưng lại có hai mẫu phiếu khác nhau. Em nhận thấy trong các công ty có sử dụng hai loại mẫu phiếu nhập, một loại có 4 chữ ký còn một loại lại có 5 chữ ký. Một số vấn đề khác: Về định mức nguyên vật liệu :công ty căn cứ vào việc so sánh định mức sử dụng năm với năm trước và so sánh với các doanh nghiệp cùng ngành để tự điều chỉnh về định mức sử dụng nguyên vật liệu cho phù hợp. Về nhân sự: nhân lực là yếu tố quyết định chất lượng của công tác quản lý về kế toán. Vì vậy công ty cần có chiến lược đào tạo hợp lý để phục vụ cho việc phát triển lâu dài và vững mạnh của công ty. Đối với những nhân viên hiện nay đang công tác cần xem xét từng trường hợp cụ thể và đưa ra trương trình đào tạo thêm kiến thức về kinh doanh trong cơ chế thị trường. Có những chính sách đãi ngộ, ưu đãi công nhân viên học hỏi nghiên cứu sáng tạo phục vụ tốt cho công ty . Có chế độ tuyển dụng mới đối với những người bắt đầu công việc. Phát hiện những người có triển vọng đào tạo chuyên môn sâu để tương lai trở thành cán bộ đắc lực cho công ty. Sử dụng vi tính trong công tác kế toán: việc ứng dụng phần mềm tin học kế toán giúp cho khối lượng của công việc kế toán được giảm đi rất nhiều, kết quả chính xác hơn. Tuy nhiên do tốc độ phát triển của tin học hiện nay các nhà quản lý chú trọng đến công tác đầu tư vốn để đổi mới hệ thống vi tính, cài đặt trương trình phù hợp nhằm đáp ứng tốt yêu cầu trong quản lý. Thứ hai: đối với công ty Khi thực hiện các công trình thi công với thời gian dài nên tổ chức đấu thầu để tìm nhà cung cấp nguyên vật liệu cho phù hợp . Thiết lập một hệ thống các nhà cung cấp nguyên vật liệu một cách ổn định đủ về số lượng, đúng chất lượng, đúng tiến độ thi công. Tìm mua nguyên vật liệu mới, giá cả hợp lý, hiệu quả sử dụng cao phù hợp với sự phát triển củakhoa học kỹ thuật. Xây dựng chế độ khen thưởng rõ ràng cho các cán bộ công nhân viên tìm được nguồn cung cấp nguyên vật liệu với chất lượng tốt, giá cả hợp lý. Khen thưởng các xí nghiệp, đội có ý thức tiết kiệm bảo quản nguyên vật liệu . Thứ ba: về hạch toán chi tiết nguyên vật liệu công ty áp dụng phương pháp sổ số dư để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu nhưng nên chăng công ty nên hạch toán theo phương pháp thẻ song song. Với phương pháp này, tuy khối lượng ghi chép lớn nhưng việc ghi sổ thẻ đơn giản, rõ ràng, dễ kiểm tra đối chiếu số liệu và phát hiện sai sót trong việc ghi chép và quản lý. Sơ đồ hạch toán Phiếu nhập Phiếu xuất Chứng từ gốc Theỷ kho Thẻ ghi chi tiết vật liệu Bảng tổng hợp N_X_T KẾT LUẬN Công ty cổ phần Hoa Việt là công ty không lớn nhưng có nhiều tiềm năng và khả năng phát triển trong tương lai. trong quá trình tìm hiểu thực tế tại công ty tôi đã nhận thấy rằng học tập chỉ dựa trên những công thức ở trường vẫn chưa đủ mà còn phải bước vào thực tế, phải nắm vững những vấn đề đang diễn ra. Đây là thời gian tôi thử nghiệm những kiến thức của mình đã được học vào thực tế nó giúp tôi hiểu sâu hơn những kiến thức mình đã có. Trong thời gian thực tập ở công ty cổ phần Hoa Việt, nhờ sự giúp đỡ tận tình của cô giáo Đoàn Thị Thanh Tâm và các cán bộ trong phòng kế toán, cùng với sự nỗ lực cố gắng của bản thân tiếp cận với các công việc thực tiễn. Vì vậy tôi đã đi sâu nghiên cứu và hoàn thành bản báo cáo về chuyên đề”hạch toán kế toán nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ “ Đồng thời tôi đã nhận thức về hệ thống hoá thực tế công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ của công ty theo một trình tự khoa học hợp lý. Qua đó tôi mạnh dạn đưa ra một số ý kiến nhận xét và đề xuất nhằm hoàn thiện hơn nữa xông tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ của công ty, góp phần nhỏ bé vào việc nâng cao hiệu lực của bộ máy kế toán nói riêng. Do trình độ còn hạn chế, kiến thức thực tế còn ít ỏi, thời gian tìm hiểu chưa nhiều nên không tránh khỏi những sai sót, rất mong được sự góp ý giúp đỡ của toàn thể cán bộ trong phòng kế toán đặc biệt là cô giáo Đoàn Thị Thanh Tâm để đảm làm cho bản báo cáo này được phong phú hơn về mặt lý luận và sát thực với thực tiễn của công ty. Hà nội ngày 26 tháng 4 năm 2006 LỜI NÓI ĐẦU PHẦN I. LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP I. SỰ CẦN THIẾT PHẢI TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT. Khái niệm đặc điểm và ý nghĩa của công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp sản xuất. 2- Nhiệm vụ của kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ. II- PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU , CÔNG CỤ DỤNG CỤ Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ 1.1. Phân loại nguyên vật liệu a. Căn cứ vào nội dung kinh tế và yêu cầu kế toán quản trị trong doanh nghiệp sản xuất vật liệu được chia thành: b. Căn cứ vào mục đích , công dụng của từng loại vật liệu cũng như nội dung quy định phương án chi phí vật liệu trên các tài khoản thì vật liệu của doanh nghiệp được chia thành: 1.2. Phân loại công cụ dụng cụ Đánh giá nguyên vật liệu công cụ dụng cụ 2.1. Giá thực tế của vật liệu công cụ dụng cụ nhập kho 2.2. Giá thực tế của nguyên vật liệu công cụ dụng cụ xuất dùng Phương pháp đơn giá bình quân b. Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) c. Phương pháp nhập sau xuất trước(LIFO) d. Phương pháp giá thực tế đích danh e. Đánh giá vật liệu công cụ dụng cụ theo giá hoạch toán III TỔ CHỨC KẾ TOÁN CHI TIẾT VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ 1. Chứng từ kế toán sử dụng. 2. Chi tiết vật liệu,công cụ dụng cụ 3. Các phương pháp kế toán chi tiết vật liệu công cụ dụng cụ 1.1. Ph­¬ng ph¸p thẻ song song 1.2. Ph­¬ng ph¸p sổ đối chiếu luân chuyển 1.3. Phương pháp sổ số dư 2. Các phương pháp hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ . a. Phương pháp kê khai thường xuyên b. Hạch toán tình hình giảm vật liệu c. Đặc điểm hạch toán ccdc theo phương pháp kê khai thường xuyên. d. Hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ PHẦN II. THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Ở CÔNG TY HOA VIỆT I. ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN HOA VIỆT 1. Khái niệm tình hình chung về công ty cổ phần Hoa Việt 2. Quá trình hình thành và phát triển của công ty 3. Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty. 4. Đặc điểm hoạt động của công ty 5. Quy trình công nghệ 6. Tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n 7. Hình thức kế toán II- THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HOA VIỆT 1.Tình hình chung về vật liệu, công cụ dụng cụ 2. Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ 3. Đánh giá nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ thực tế trong công ty . PHẦN III. HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HOA VIỆT I. NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HOA VIỆT II. MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HOA VIỆT. KẾT LUẬN.