Đề tài Những vấn đề lý luận cơ bản về lập và phân tích báo cáo tài chính

PhÇn I Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn c¬ b¶n vÒ lËp vµ ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh A.Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn vÒ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh I.ý nghÜa, néi dung cña hÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh 1.ý nghÜa B¸o c¸o KÕ to¸n lµ s¶n phÈm cña qu¸ tr×nh thu thËp, ®o l­êng, xö lý th«ng tin t¹i bé phËn KÕ to¸n cña doanh nghi nh»m cung cÊp nh÷ng th«ng tin h÷u Ých cho nh÷ng ai quan t©m ®Õn Doanh nghiÖp (DN).Do tÝnh ®a d¹ng cña ®èi t­îng sö dông th«ng tin KÕ to¸n vµ nhu cÇu vÒ th«ng tin KÕ to¸n gi÷a c¸c ®èi t­îng kh¸c nhau nªn viÖc x©y dùng c¸c b¸o c¸o KÕ to¸n còng ph¶i quan t©m ®Õn ®Æc ®iÓm cña tõng ®èi t­îng sö dông. + §èi víi nhµ qu¶n lý DN: B¸o c¸o KÕ to¸n cung cÊp cho c¸c nhµ qu¶n lý nh÷ng th«ng tin theo yªu cÇu cô thÓ cña hä vµo bÊt kú thêi ®iÓm nµo nh»m phôc vô cho c«ng t¸c ®iÒu hµnh vµ chØ ®¹o ho¹t ®éng kinh doanh, ho¹t ®énh tµi chÝnh cña toµn doanh nghiÖp. + §èi víi c¸c ®èi t­îng bªn ngoµi Doanh nghiÖp ( ng­êi chñ së h÷u, c¸c tæ chøc tÝn dông, kh¸ch hµng.......) mçi ®èi t­îng cã nhu cÇu th«ng tin KÕ to¸n riªng ch¼ng h¹n nh­: Ng­êi chñ së h÷u quan t©m ®Õn nguån vèn cña m×nh ®­îc sö dông cã hiÖu qu¶ kh«ng, c¸c tæ chøc tÝn dông xem xÐt kh¶ n¨ng tµi chÝnh cña Doanh nghiÖp tr­íc khi quyÕt ®Þnh cho vay...... Th«ng tin trªn b¸o c¸o KÕ to¸n mang tÝnh tæng hîp toµn bé ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña Doanh nghiÖp nh»m phôc vô chñ yÕu cho c¸c ®èi t­îng bªn ngoµi Doanh nghiÖp ngoµi ra nã cßn lµ c¨n cø ®Ó c¸c nhµ qu¶n lý ®Ò ra c¸c quyÕt ®Þnh vÒ qu¶n lý, ®iÒu hµnh ho¹t ®éng kinh doanh cña toµn doanh nghiÖp. 2 Néi dung cña b¸o c¸o tµi chÝnh: Mét hÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh gåm c¸c néi dung sau: -B¶ng c©n ®èi KÕ to¸n -B¸o c¸o KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ -ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh. Ngoµi ra ®èi víi c¸c c«ng ty, c¸c tËp ®oµn kinh tÕ, c¸c liªn hiÖp XÝ nghiÖp.....Cã thÓ quy ®Þnh thªm c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh kh¸c gäi lµ b¸o c¸o néi bé nh»m phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý t¹i Doanh nghiÖp. 3.Tr¸ch nhiÖm, thêi h¹n lËp vµ gëi b¸o c¸o tµi chÝnh: 3.1.Tr¸ch nhiÖm: TÊt c¶ c¸c Doanh nghiÖp ®éc lËp kh«ng n»m trong c¬ cÊu tæ chøc cña mét Doanh nghiÖp kh¸c cã t­ c¸ch ph¸p nh©n ®Çy ®ñ ®Òu ph¶i lËp vµ göi b¸o c¸o tµi chÝnh theo quy ®Þnh hiÖn hµnh. 3.2.Thêi h¹n lËp vµ göi b¸o c¸o tµi chÝnh LËp vµ göi b¸o c¸o tµi chÝnh vµo cuèi mçi quÝ vµ cuèi n¨m ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh tµi chÝnh vµo cuèi quÝ hoÆc cuèi n¨m ®ã. + §èi víi c¸c Doanh nghiÖp Nhµ n­íc: B¸o c¸o tµi chÝnh n¨m göi chËm nhÊt lµ sau 30 ngµy kÓ tõ ngµy KÕt thóc n¨m tµi chÝnh. + §èi víi c¸c Doanh nghiÖp nhµ n­íc: B¸o c¸o quÝ göi chËm nhÊt lµ 20 ngµy kÓ tõ ngµy KÕt thóc quÝ. Riªng dèi víi c¸c Doanh nghiÖp cã n¨m tµi chÝnh KÕt thóc kh«ng vµo ngµy 31/12 hµng n¨m ph¶i göi b¸o c¸o quÝ KÕt thóc vµo ngµy 31/12 vµ cã sè d­ luü KÕ tõ n¨m tµi chÝnh ®Õn hÕt ngµy 31/12 , ..... II.HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh cña doanh nghiÖp II.1.B¶ng c©n ®èi KÕ to¸n II.11 Kh¸i niÖm, néi dung, KÕt cÊu cña b¶ng c©n ®èi KÕ to¸n a.Kh¸i niÖm B¶ng c©n ®èi KÕ to¸n lµ b¸o c¸o tµi chÝnh tæng hîp ph¶n ¸nh tæng qu¸t t×nh h×nh tµi s¶n vµ nguån h×nh thµnh tµi s¶n cña Doanh nghiÖp d­íi h×nh th¸i tiÒn tÖ t¹i mét thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh( cuèi th¸ng, cuèi quÝ, cuèi n¨m). b Néi dung vµ KÕt cÊu cña b¶ng c©n ®èi KÕ to¸n: Gåm 2 phÇn PhÇn tµi s¶n: Ph¶n ¸nh toµn bé gi¸ trÞ tµi s¶n hiÖn cã cña Doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o theo c¬ cÊu tµi s¶n vµ h×nh thøc tån t¹i trong qu¸ tr×nh kinh doanh cña doanh nghiÖp.C¸c tµi s¶n ®­îc s¾p xÕp theo kh¶ n¨ng ho¸n chuyÓn thµnh tiÒn theo thø tù gi¶m dÇn. -Tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n. -Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­ dµi h¹n. PhÇn nguån vèn: ph¶n ¸nh toµn bé nguån h×nh thµnh tµi s¶n hiÖn cã cña Doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o c¸o.C¸c lo¹i nguån vèn ®­îc s¾p xÕp theo tr¸ch nhiÖm cña Doanh nghiÖp trong viÖc sö dông nguån vèn víi chñ nî vµ chñ së h÷u. Nî ph¶i tr¶. Nguån vèn chñ së h÷u. Ngoµi ra, b¶ng c©n ®èi KÕ to¸n cßn cã “c¸c chØ tiªu ngoµi b¶ng c©n ®èi KÕ to¸n” bæ sung c¸c th«ng tin kh¸c ch­a cã trªn b¶ng c©n dèi KÕ to¸n: Tµi s¶n thuª ngoµi, ngo¹i tÖ c¸c lo¹i, hµng ho¸ nhËn b¸n hé, ký gëi, nguån vèn khÊu hao. c) ý nghÜa cña viÖc lËp b¶ng c©n ®èi KÕ to¸n: -VÒ mÆt kinh tÕ: + PhÇn tµi s¶n: Sè liÖu cña tµi s¶n cho phÐp ®¸nh gi¸ mét c¸ch tæng qu¸t, qui m« vµ KÕt cÊu tµi s¶n cña doanh nghiÖp + PhÇn nguån vèn: ph¶n ¸nh c¸c nguån tµi trî cho tµi s¶n cña Doanh nghiÖp qua ®ã ®¸nh qu¸ ®­îc thùc tr¹ng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. - VÒ mÆt ph¸p lý: + VÒ phÇn tµi s¶n: thÓ hiÖn gi¸ trÞ c¸c lo¹i tµi s¶n hiÖn cã mµ Doanh nghiÖp cã quyÒn qu¶n lý vµ sö dông l©u dµi ®Ó m¹ng l¹i lîi Ých l©u dµi trong t­¬ng lai. + PhÇn nguån vèn: thÓ hiÖn ph¹m vi tr¸ch nhiÖm vµ nghÜa vô cña Doanh nghiÖp vÒ tæng sè vèn kinh doanh víi ng­êi chñ së h÷u, tr­íc ng©n hµng vµ c¸c chñ n¬ kh¸c vÒ c¸c kho¶n vay, kho¶n ph¶i tr¶ II.1.2. ph­¬ng ph¸p lËp: Sè d­ nî cña c¸c tµi kho¶n ®­îc ph¶n ¸nh lªn phÇn tµi s¶n, sè d­ cã c¸c tµi kho¶n ®­îc ph¶n ¸nh lªn phÇn nguån vèn, trõ mét sè tr­êng hîp ngo¹i lÖ sau ®©y nh»m ph¶n ¸nh ®óng gi¸ trÞ tµi s¶n hiÖn cã vµ nguån h×nh thµnh tµi s¶n: + C¸c tµi s¶n ph¶n ¸nh hao mßn vµ dù phßng gi¶m gi¸ tµi s¶n cã sè d­ cã nh­ng ®­îc ph¶n ¸nh lªn phÇn tµi s¶n vµ ghi ©m bao gåm TK 214, TK129, TK 139, TK 159, TK 229. +Mét sè tµi kho¶n ph¶n ¸nh nguån vèn nh­ TK 412 “ chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n, ” TK 413 “ chªnh lÖch tØ gi¸, ” TK 421 “ l·i ch­a ph©n phèi”.NÕu cã sè d­ cã ghi th­êng, sè d­ nî lªn phÇn nguån vèn vµ ghi ©m. + C¸c tµi kho¶n thanh to¸n nh­ TK 131, TK 136, TK 334, TK 338...kh«ng ®­îc lªn b¶ng c©n ®èi KÕ to¸n theo sè d­ bï trõ mµ c¨n cø vµo sæ chi tiÕt cña tõng ®èi t­îng thanh to¸n ®Ó lËp c¶ hai phÇn cña b¶ng c©n ®èi KÕ to¸n: X¸c ®Þnh sè nî ph¶i thu ®Ó ghi vµo phÇn tµi s¶n sè nî ph¶i tr¶ lªn phÇn nguån vèn. II.2.B¸o c¸o KÕt qu¶ kinh doanh: 2.1.Khai niÖm, néi dung vµ KÕt cÊu b¸o c¸o KÕt qu¶ kinh doanh aKh¸i niÖm: B¸o c¸o KÕt qu¶ kinh doanh lµ b¸o c¸o tµi chÝnh tæng hîp ph¶n ¸nh tæng qu¸t t×nh h×nh vµ KÕt qu¶ kinh doanh cña Doanh nghiÖp trong mét thêi k× (quý, n¨m) chi tiÕt theo c¸c ho¹t ®éng, t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô cña Doanh nghiÖp víi nhµ n­íc vÒ thuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c. b Néi dung vµ KÕt cÊu cña KÕt b¸o c¸o KÕt qu¶ kinh doanh PhÇn 1: L·i, lç: thÓ hiÖn KÕt qu¶ kinh doanh cña Doanh nghiÖp PhÇn II: T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ n­íc: Ph¶n ¸nh t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ n­íc vÒ thuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c (chi phÝ, lÖ phÝ) PhÇn III: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ, ®­îc hoµn l¹i, ®· khÊu trõ vµ cßn l¹i ®­îc khÊu trõ cuèi kú, sè thuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa pj¶i nép ®· nép vµ cßn ph¶i nép vµo cuèi kú 2.2.ý nghÜa cña b¸o c¸o KÕt qu¶ kinh doanh: B¸o c¸o KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cã ý nghÜa rÊt lín trong viÖc ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ kinh doanh vµ c«ng t¸c qu¶n lý ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp.Th«ng qua b¸o c¸o KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cã thÓ kiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn KÕ ho¹ch thu nhËp, chi phÝ, KÕt qña tõng lo¹i ho¹t ®éng còng nh­ KÕt qu¶ chung cña toµn doanh nghiÖp.Sè liÖu trªn b¸o c¸o nµy cßn lµ c¬ së ®Ó ®¸nh gi¸ khuynh h­íng ho¹t ®éng cña Doanh nghiÖp trong nhiÒu n¨m liÒn vµ dù b¸o ho¹t ®éng trong t­¬ng lai.Th«ng qua b¸o c¸o KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cã thÓ ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ vµ kh¶ n¨ng sinh lêi cña doanh nghiÖp.Ngoµi ra nã cßn cho phÐp ®¸nh t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ n­íc vÒ thuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c, ®Æc thanh quyÕt to¸n thuÕ GTGT, qua ®ã d¸nh gi¸ t×nh h×nh thanh to¸n cña doanh nghiÖp. 2.3.Ph­¬ng ph¸p lËp b¸o c¸o KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh: a )Pháön1: Baïo caïo laîi läù: C¨n cø sè ph¸t sinh nî; Ph¸t sinh cã c¸c tµi kho¶n trõ TK lo¹i 5 ®Õn TK lo¹i 8 trong quan hÖ ®èi xøng víi TK 911” x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh. b) Pháön 2:Tçnh hçnh thæûc hiãûn nghéa vuû âoïi våïi nhaì næåïc Säú liãûu âãø láûp pháön naìy âæåüc láúy tæì säú liãûu trãn TK333 "thuãú giaï trë gia tàng phaíi näüp". c) pháön 3:Thuãú GTGT âæåüc kháúu træì, thuãú âæåüc hoaìn laûi, ®­îc miÔn gi¶m, thuãú GTGT haìng baïn näüi âëa. 3.B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ: 3.1 Kh¸i niÖm, néi dung, KÕt cÊu cña b¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn a.Kh¸i niÖm: B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ lµ b¸o c¸o tµi chÝnh tæng hîp ph¶n ¸nh viÖc h×nh thµnh vµ sö dông l­îng tiÒn ph¸t sinh theo c¸c ho¹t ®éng kh¸c nhau trong kú b¸o c¸o doanh nghiÖp. B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ lµ b¸o c¸o gi¶i thÝch sù kh¸c nhau gi÷a lîi nhuËn cña Doanh nghiÖp vµ c¸c dßng tiÒn cã liªn quan, cung cÊp nh÷ng th«ng tin vÒ dßng tiÒn g¾n liÒn víi nh÷ng thay ®æi vÒ tµi s¶n, c«ng nî vµ nguån vèn chñ së h÷u.th«ng tin tõ b¸o c¸o nµy bæ sung cho b¶n c©n ®èi KÕ to¸n vµ b¸o c¸o KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña kú b¸o c¸o b.Néi dung cña b¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ: gåm nh÷ng phÇn sau: - L­u chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh - L­u chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng ®Çu t­ - L­u chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh - L­u chuyÓn tiÒn thuÇn trong k× - TiÒn tån ®Çu k× - TiÒn cuèi k× 3.2 ý nghÜa cña viÖc lËp b¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ. Baïo caïo læu chuyãøn tiãön tãû cã ý nghÜa rÊt lín trong viÖc cung cÊp th«ng tin liªn quan ®Õn ph©n tÝch ho¹t ®éng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp.Th«ng qua b¸o c¸o nµy cña ng©n hµng, c¸c nhµ ®Çu t­, nhµ n­íc vµ nhµ cung cÊp cã thÓ ®¸nh gi¸ kh¶ n¨ng t¹o ra c¸c dßng tiÒn tõ ho¹t ®éng cña Doanh nghiÖp ®Ó ®¸p øng kÞp thêi c¸c kho¶n nî cho c¸c chñ nî, cæ tøc cho c¸c cæ ®«ng hoÆc nép thuÕ cho nhµ n­íc.§ång thêi còng lµ mèi quan t©m cña c¸c nhµ qu¶n lý t¹i Doanh nghiÖp ®Ó cã c¸c biÖn ph¸p tµi chÝnh cÇn thiÕt, ®¸p øng tr¸ch nhiÖm thanh to¸n cña m×nh. B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ cßn lµ c¬ së dù ®o¸n c¸c dßng tiÒn cña Doanh nghiÖp trî gióp c¸c nhµ qu¶n lý trong c«ng t¸c h¹ch ®Þnh vµ kiÓm so¸t c¸c ho¹t ®éng cña Doanh nghiÖp ®Ó ®Ò ra c¸c quyÕt ®Þnh kÞp thêi: 3.3 Ph­¬ng ph¸p lËp: B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp: PhÇnI: L­u chuyÓn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh: Sè liÖu lªn phÇn nµy lÊy tõ sæ theo dâi thu, chi tiÒn quan ®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh PhÇnII: L­u chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng ®Çu t­: Sè nay ®Ó lËp phÇn nµy còng lÊy tõ sè liÖu dâi thu, chi tiÒn liªn quan ®Õn ho¹t ®éng ®Çu t­ PhÇnIII: L­u chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh Sè liÖu nµy còng lÊy tõ sæ theo dâi thu, chi tiÒn quan ®Õn ho¹t ®éng tµi chÝnh - TiÒn tån ®Çu k×: C¨n cø vµo sè d­ vèn b»ng tiÒn ®Çu k× b¸o c¸o, - TiÒn tån cuèi k×: Càn cæï vaìo säú dæ väún bàòng tiãön cuäúi kyì baïo caïo - Læu chuyãøn tiãön thuáön trong kyì: Ph¶n ¸nh chªnh lÖch tæng sè tiÒn thu vµo vµ tæng sè tiÒn thu ra tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, ho¹t ®éng ®Çu t­, ho¹t ®éng tµi chÝnh trong k×. B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ theo ph­¬ng ph¸p gi¸n tiÕp: Nguyªn t¾c chung ®Ó lËp b¸o c¸o nµy lµ diÒu chØnh lîi nhuËn tr­íc thuÕ cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh khái nh÷ng ¶nh h­ëng cña c¸c nghiÖp vô kh«ng trùc tiÕp thu tiÒn hoÆc chi tiÒn ®· lµm t¨ng, gi¶m lîi nhuËn; Lo¹i trõ c¸c kho¶n l·i, lç cña ho¹t ®éng tµi chÝnh, ho¹t ®éng kh¸c ®· tÝnh vµo lîi nhuËn tr­íc thuÕ; ®iÒu chØnh c¸c kho¶n môc thuéc vèn l­u ®éng. II.4.ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh: 4.1 Kh¸i niÖm, néi dung, KÕt cÊu cña thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh a.kh¸i niÖm: ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh lµ mét bé phËn trong hÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh cña Doanh nghiÖp ®­îc lËp ®Ó gi¶i thÝch vµ bæ sung th«ng tin vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, t×nh h×nh tµi chÝnh cña Doanh nghiÖp trong k× b¸o c¸o mµ c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh kh¸c kh«ng thÓ tr×nh bµy râ rµng vµ chi tiÕt ®­îc. b.Néi dung: Kh¸i qu¸t ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp. C¸c chÕ ®é KÕ to¸n ®­îc ¸p dông t¹i doanh nghiÖp. C¸c th«ng tin vÒ t×nh h×nh chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo yÕu tè, chØ tiªu chi tiÕt vÒ hµng tån kho; T×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§; T×nh h×nh thu nhËp c«ng nh©n viªn... c.KÕt cÊu cña thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh: Gäöm ba pháön -§Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh cña Doanh nghiÖp -ChÝnh s¸ch KÕ to¸n ¸p dông t¹i doanh nghiÖp. -Chi tiÕt mét sè chØ tiªu trong b¸o c¸o tµi chÝnh. 4.2 YÏ nghÜa cña thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh Gi¶i thÝch, bæ sung th«ng tin vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, ho¹t ®éng tµi chÝnh cña Doanh nghiÖp mµ c¸c b¸o c¸o kh¸c kh«ng râ. Cung cÊp nh÷ng th«ng tin tæng hîp nhÊt h×nh thµnh kinh doanh nãi chung vµ tµi chÝnh nãi riªng phôc vô cho viÖc ®­a ra quyÕt ®Þnh qu¶n lý. 4.3Ph­¬ng ph¸p lËp thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh §Ó lËp thuyÕt minh b¸o c¸o cÇn dùa vµo sè liÖu. + C¸c sæ KÕ to¸n k× b¸o c¸o + B¶ng c©n ®èi KÕ to¸n k× b¸o c¸o + B¸o c¸o KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh + ThuyÕt minh b¸o c¸o n¨m tr­íc Nguyªn t¾c chung lËp mét thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh: -Tr×nh bµy lêi v¨n ng¾n gän, râ rµng, dÔ hiÓu, phÇn tr×nh bµy b»ng sè liÖu ph¶i thèng nhÊt víi sè liÖu trªn c¸c b¸o c¸o kh¸c - §èi víi b¸o c¸o quý, chØ tiªu thuéc phÇn chÕ ®é KÕ to¸n ¸p dông ph¶i nhÊt quan träng c¶ niªn ®é KÕ to¸n - Trong c¸c biÓu sè liÖu, cét sè KÕ ho¹ch thÓ hiÖn sè liÖu KÕ ho¹ch cña k× b¸o c¸o; cét sè thùc hiÖn k× truíc sè liÖu k× ngay tr­íc k× b¸o c¸o - C¸c chØ tiªu ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh ho¹t ®éng cña Doanh nghiÖp chØ sö dông trong thuyÕt minh n¨m b.nh÷ng lý luËn c¬ b¶n vÒ ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh: i.kh¸i niÖm, môc ®Ých, t¸c dông cña viÖc ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh: I.1.Kh¸i niÖm: Phân tích báo cáo tài chính là quá trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu và so sánh số liệu về tình hình tài chính hiện thời và quá khứ.Tình hình tài chính của đơn vị với những chỉ tiêu trung bình của nghành thông qua đó các nhà phân tích có thể thấy được thực trạng tài chính hiện tại và những dự toán tương lai. I.2Mục đích của việc phân tích báo cáo tài chính: Giúp cho các nhà phân tích đánh giá chính xác sức mạnh tài chính, khả năng sinh lãi, tiềm năng, hiệu quả hoạt động kinh doanh, đánh giá những triển vọng cũng như những rủi ro trong tương lai của doanh nghiệp, đưa ra những quyết định cho phù hợp. I3 tác dụng của việc phân tích báo cáo tài chính: Tình hình tài chính của doanh nghiệp được nhiều nhóm người khác nhau quan tâm như:Nhà quản lý, chủ sở hữu, người cho vay...Mỗi nhóm người này phân tích có xu hướng tập trung vào các khía cạnh khác nhau của doanh nghiệp. - Đối với các nhà quản trị doanh nghiệp: Làm thế nào để điều hành quá trình sản xuất kinh doanh sao cho có hiệu quả, tìm đựơc lợi nhuận tối đa và khả năng trả nợ.Dựa trên cơ sở phân tích báo cáo tài chính nhà quản trị có thể định hướng hoạt động, lập kế hoạch đưa ra phương thức nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh chính sách tài trợ cho phù hợp, tiên liệu hoạt động của doanh nghiệp, kiểm tra tình hình thực hiện và điều chỉnh quá trình sao cho có lợi nhất. - Đối với nhà cung cấp tín dụng: Người cung cấp tín dụng cho Doanh nghiệp thường tài trợ qua 2 dạng là tín dụng ngắn hạn và tín dụng dài hạn. + Nhà cung cấp tín dụng ngắn hạn: Thường quan tâm đến khả năng hoán chuyển thành tiền của các tài sản lưu động và tốc độ vay vòng của các tài sản đó. + Nhà cung cấp tín dụng dài hạn: Nhà phân tích thường quan tâm đến tiềm lực trong dài hạn như: Dự đoán dòng tiền, đánh giá khả năng đáp ứng các khoản thanh toán cố định (tiền lãi, nợ gốc) trong tương lai. - Đối với người chủ sở hữu doanh nghiệp: Quan tâm đến lợi nhuận và khả năng trả nợ an toàn của tiền vốn bỏ ra, thông qua phân tích báo cáo tài chính để giúp họ đánh giá hiệu quả của quá trình sản xuất kinh doanh, khả năng điều hình hoạt động của nhà quản trị để quyết định sử dụng hoặc bãi miễn nhà quản trị, cũng như quyết định việc phân phối kết quả hoạt động kinh doanh. - Đối với các nhà đầu tư trong tương lai: Quan tâm đến sự an toàn của lượng vốn đầu tư, mức độ sinh lãi, thời gian hoàn vốn.Do đó phân tích báo cáo tài chính của đơn vị qua các thời kì sẽ đưa ra quyết định có nên đầu tư hay không, đầu tư dưới hình thức nào, lĩnh vực nào. - Đối với cơ quan chức năng (cơ quan thuế): Xác định các khoản nghĩa vụ của đơn vị phải được thực hiện đối với nhà nước, cơ quan thống kê tổng hợp phân tích hình thành số liệu thống kê, chỉ số thống kê. Báo cáo tài chính của đơn vị được nhiều nhóm người khác nhau quan tâm và phân tích trên nhiều khía cạnh khác nhau nhưng có liên quan với nhau.Do vậy, các nhóm này thường sử dụng các phương pháp kỹ thuật cơ bản để phân tích báo cáo tài chính một cách có hiệu quả. II NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH II.1 Nội dung phân tích tài chính doanh nghiệp Xuất phát từ mục tiêu phân tích tài chính cũng như bản chất và nội dung các quan hệ tài chính của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường, nội dung phân tích gồm có: - Phân tích cấu trúc tài chính và cân bằng tài chính. - Phân tích hiệu quả của doanh nghiệp. - Phân tích rủi ro của doanh nghiệp: Phát hiện những nguy cơ tìm ẩn trong huy động vốn và thanh toán. - Phân tích giá trị của doanh nghiệp: Hoạt động tài chính của doanh nghiệp với chức năng cơ bản là huy động vốn và sữ dụng có hiệu quả các nguồn lực mà còn liên quan đến thái độ, trách nhiệm của doanh nghiệp. II.2phương pháp phân tích báo cáo tài chính và nội dung phân tích báo cáo tài chính 1 phương pháp phân tích: 1.1phương pháp so sánh: Đây là phương pháp sử dụng phổ biến nhất trong phân tích tài chính, để vận dụng phép so sánh trong phân tích ta cần quan tâm đến những vấn đề sau đây: a.Tiêu chuẩn so sánh: Là chỉ tiêu gốc được chọn làm căn cứ so sánh. - Sử dụng số liệu tài chính ở nhiều kì trước để đánh giá su hướng các chỉ tiêu tài chính - Sử dụng số liệu trung bình nghành để đánh giá sự tiến bộ về hoạt động tài chính của doanh nghiệp so với mức trung bình tiên tiến của nghành. - Sử dụng các số kế hoạch, số dự toán để đánh giá doanh nghiệp có đạt mục tiêu tài chính trong năm. b.Điều kiện so sánh: - Chỉ tiêu phân tích phản ánh cùng nội dung kinh tế, cùng phương pháp tính toán và có đơn vị đo lường như nhau. -Tuân thủ theo chuẩn mực kế toán đã ban hành. c.Kĩ thuật so sánh:thể hiện qua các trường hợp sau. - Trình bày báo cáo tài chính dạng so sánh nhằm xác định mức biến động tuyệt đối và tương đối của từng chỉ tiêu trong báo cáo tài chính qua hai hoặc nhiều kì, qua đó xác định xu hướng các chỉ tiêu. Vì vậy một báo cáo dạng so sánh thể hiện rõ biến động của chỉ tiêu tổng hợp và các yếu tố cấu thành nên biến động tổng hợp đó. -Trình bày báo cáo theo qui mô chung với cách so sánh này, một chỉ tiêu trên báo cáo tài chính được chọn làm quy mô chung đó.Báo cáo tài chính theo qui mô chung giúp đánh gía cấu trúc các chỉ tiêu tài chính ở doanh nghiệp. - Thiết kế các chỉ tiêu có dạng tỉ số: Một tỉ số được xây dựng khi các yếu tố cấu thành nên tỉ số phải có mối liên hệ và mang ý nghĩa kinh tế.với nguyên tắt thiết kế các tỉ số trên, nhà phân tích có thể xây dựng chỉ tiêu phân tích phù hợp với đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp.Các tỉ số còn là công cụ hổ trợ công tác dự đoán tài chính. 1.2 Phương pháp loại trừ: Phương pháp này nhằm xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến chỉ tiêu tài chính giả định các nhân tố còn lại không thay đổi.Phương pháp phân tích này là công cụ hổ trợ cho quá trình ra quyết định. 1.3 Phương pháp cân đối tỉ lệ: Các báo cáo tài chính đều có đặc trưng chung là thể hiện tính cân đối: Cân đôí giữa tài sản và nguồn vốn ;cân đối giữa doanh thu chi phí, kết quả; Cân đối giữa dòng tiền vào và dòng tiền ra dựa trên tính chất cân đối trên nhà phân tích vận dụng phương pháp này để xem xét ảnh hưởng của từng nhân tố đến biến động của chỉ tiêu phân tích. 1.4 Phương pháp phân tích tương quan: Giữa các số liệu tài chính trên báo cáo tài chính thường có mối tương quan với nhau.Chẳng hạn một mối tương quan giữa doanh thu với khoản nợ phải thu, với hàng tồn kho ...Vì vậy phân tích tương quan sẽ đánh giá tính hợp lý về biến động giữa chỉ tiêu tài chính, xây dựng các tỉ số tài chính được phù hợp và phục vụ cho công tác dự báo tài chính ở doanh nghiệp. 2 Nội dung phân tích: 2.1 Phân tích cấu trúc tài chính doanh nghiệp: a.Phân tích cấu trúc tài sản: Mục đích: Nhằm đánh giá những đặc trưng trong cơ cấu tài sản của doanh nghiệp tính hợp lý khi đầu tư vốn cho hoạt động kinh doanh.Hiệu quả sử dụng vốn sẽ phụ thuộc vào công tác phân bổ vốn: Nên đầu tư vào tài sản nào, dự trữ hàng tồn kho...Hàng loạt những vấn đề liên quan đến công tác sủ dụng vốn ở doanh nghiệp. Các chỉ tiêu nhằm phân tích cấu trúc tài chính ở doanh nghiệp: - Tỷ trọng tài sản cố định: Phản ánh mức độ tập trung vốn kinh doanh của doanh nghiệp nhưng tỉ lệ này còn phụ thuộc vào từng loại hình kinh doanh, từng giai đoạn của doanh nghiệp. - Tỷ trọng hàng tồn kho: Đánh giá tính hợp lý trong công tác dự trữ, nó còn phụ thuộc vào (qui mô của từng doanh nghiệp ) hoạt động kinh doanh và chính sách dự trữ và tính thời vụ trong hoạt động kinh doanh ở từng loại hình doanh nghiệp. - Tỷ trọng các khoảng đầu tư tài chính: Thể hiện mức độ liên kết tài chính giữa doanh nghiệp với những doanh nghiệp và tổ chức khác, nhất là các cơ hội của các hoạt động tăng trưởng bên ngoài. - Tỷ trọng khoảng phải thu khách hàng: Phản ánh số vốn đang bị các đối tượng khác tạm thời sử dụng trong khâu thanh toán.Việc thu hồi số nợ phải tình hình có ý nghĩa đưa vốn quay nhanh vào vòng lưu chuyển vốn tại đơn vị. b.Phân tích cấu trúc nguồn vốn Cấu trúc vốn thể hiện chính sách tài trợ doanh nghiệp liên quan đến nhiều khía cạnh khác trong công tác quản trị tài chính.việc huy động vốn vừa đáp ứng nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh, đảm bảo an toàn trong tài chính.Do vậy, phân tích cấu trúc vốn cần xem xét đến nhiều mặt và cả mục tiêu của doanh nghiệp để có đánh giá đầy đủ nhất về tình hình tài chính của doanh nghiệp. 2.2 Chủ về tình hình tài chính của doanh nghiệp: Tính tự chủ về tình hình tài chính của doanh nghiệp thể hiện qua các chỉ tiêu sau: tỉ suất nợ Nî ph¶i tr¶ Tæng nguån vèn = a.Tỷ suất nợ: Tỷ suất nợ phản ánh mức độ tài trợ của doanh nghiệp bởi các khoản nợ.tỷ suất này càng cao thể hiện mức độ phụ thuộc của doanh nghiệp vào chủ nợ càng lớn, tính tự chủ của doanh nghiệp càng thấp và khả năng tiếp nhân các khỏan vay nợ càng khó. tỉ suất tài trợ nguồn vốn chủ sở hữu tổng nguồn vốn = b.Tỷ suất tự tài trợ: Tỷ xuất tự tài trợ thể hiện khả năng tự chủ về tài chính của doanh nghiệp.Tỷ xuất ngày càng cao thì doanh nghiệp có tính độc lập cao về tài chính và ít bị sức ép từ phía chủ nợ. 2.3 Phân tích tính ổn định của nguồn tài trợ: Phân tích tính ổn định về tài chính thể hiện giữa chủ sở hữu và vốn vay nợ.Tuy nhiên trong công tác quản trị tài chính mỗi nguồn vốn đều có liên quan đến thời hạn sử dụng và chi phí sữ dụng vốn.Vì vậy nguồn vốn doanh nghiệp được chia làm hai loại: + Nguồn vốn thường xuyên (nguồn vốn chủ sở hữu, các khoản vay nợ trung và dài hạn có thời gian > 1 năm ) là nguồn vốn mà doanh nghiệp được sử dụng thường xuyên, âu dài vào hoạt động kinh doanh. + Nguồn vốn tạm thời (các khoản trả tạm thời:Lương, thuế, ...) các khoản nợ tín dụng thương mại do người bán chấp nhận; Các khoản vay ngắn hạn, ngân hàng và nợ khác ).Là nguồn vốn mà doanh nghiệp tạm thời sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh trong một thời gian ngắn, thường là trong một năm hoặc trong một chu kì sản xuất kinh doanh. Tỉ suất nguồn vốn thường xuyên Nguồn vốn thường xuyên Tổng nguồn vốn = x 100 % - Các chỉ tiêu dùng để phân tích tính ổn định của nguồn tài trợ: Tỉ suất nguồn vốn tạm thời Nguồn vốn tạm thời Tổng nguồn vốn = x 100 % Tỷ xuất này càng lớn cho thấy sự ổn định tương đối trong một thời gian nhất định( >1năm).Đối với nguồn vốn sử dụng và doanh nghiệp chưa chịu áp lực thanh toán nguồn tài trợ này trong thời gian ngắn. Tỷ xuất tạm thời càng thấp cho thấy doanh nghiệp bị áp lực về thanh toán các khoản nợ vay ngắn hạn lớn. Tóm lại, việc phân tích cấu trúc nguồn vốn có nhiều ý nghĩa cho việc ra quyết định: -Về phía nhà tài trợ: Phân tích trên góp phần đảm bảo tín dụng cho khách hàng nhưng vẫn gỉam thiểu các rủi ro phát sinh do không thanh toán đựơc nợ. - Về phía nhà quản trị doanh nghiệp: Đối chiếu với các tỉ suất liên quan đến nợ của doanh nghiệp với các hạn mức ngân hàng cho phép doanh nghiệp ước tính khả năng nợ của mình để quyết định huy động vốn hợp lý.Qua đó, doanh nghiệp có thể xây dựng một cấu trúc nguồn vốn hợp lý, giảm thiểu chi phí sử dụng vốn đến mức thấp nhất có thể. 2.4 Phân tích cân bằng tài chính: Cân bằng tài chính là một nội dung trong công tác quản trị tài chính doanh nghiệp nhằm đảm bảo một sự cân bằng tương đối giữa các yếu tố của nguồn tài trợ với các yếu tố của nguồn tài trợ với các yếu tố của tài sản. 2.4.1 Vốn lưu động ròng và phân tích cân bằng tài chính: -Vốn lưu động ròng là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn tại thời điểm lập bảng cân đối kế toán. vốn lưu động ròng = nguồn vốn thường xuyên- tài sản cố định và đầu tư dài hạn - Vốn lưu động ròng thể hiện cân bằng giữa nguồn vốn ổn định với những tài sản có thời gian chu chuyển trên 1năm hoặc 1 chu kỳ kinh doanh. + Nếu vốn lưu động ròng < 0: Nguồn vốn thường xuyên Tài sản cố định và đầu tư dài hạn < 1 Điều đó chứng tỏ rằng nguồn vốn thường xuyên không đủ để tài trợ cho tài sản cố định và đầu tư tài chính dài hạn, cân bằng tài chính không tốt, các doanh nghiệp luôn chịu áp lực về thanh toán nợ vay ngắn hạn. + Nếu vốn lưu động ròng =0: Trong trường hợp này toàn bộ các khoản tài sản cố định và tài sản đầu tư dài hạn được tài trợ vừa đủ từ nguồn vốn thường xuyên.Nhưng độ an toàn chưa cao, có nguy cơ mất tính bền vững. + Nếu vốn ròng > 0: Nguồn vốn thường xuyên Tài sản cố định và đầu tư dài hạn > 1 Trong trường hợp này cân bằng tài chính được đánh giá tốt và an toàn vì nguồn vốn thường xuyên không chỉ để tài trợ cho tài sản cố định và đầu tư dài hạn mà còn tài trợ một phần tài sản lưu động của doanh nghiệp.Tuy nhiên cần phải xem xét các bộ phận của nguồn vốn thường xuyên.Để đạt sự cân bằng doanh nghiệp cần phải gia tăng nguồn vốn sở hữu hay gia tăng nợ dài hạn.Nếu tăng nguồn vốn sở hữu thì gia tăng tính độc lập về tài chính nhưng làm giảm hiệu ứng của đòn bẫy nợ và ngược lại đối với việc tăng nợ dài hạn. 2.4.2 Nhu cầu vốn lưu động ròng: Các yếu tố thuộc vốn lưu động có mối quan hệ với chu kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.Do những yếu tố này tác động qua lại với nhau nên trong chu kỳ sản xuất kinh doanh sẽ phát sinh nhu cầu vốn lưu động ròng. Nhu cầu lưu động ròng = Hàng tồn kho +Nợ phải thu khách hàng -Nợ phải trả người bán Khi phân tích cân bằng tài chính cần xem xét mối quan hệ giữa vốn lưu động vơí nhu cầu vốn lưu động ròng để xem xét tình hình tài chính của doanh nghiệp bị thiếu hụt hay dư thừa vốn lưu động ròng để doanh nghiệp có thể huy động các khoản vốn vay bù dắp hoặc có biện pháp sử dụng tiền nhàn rỗi đầu tư vào các chứng khoán để sinh lời. 2.5 Phân tích rủi ro của doanh nghiệp: Rủi ro của doanh nghiệp có thể được xem ở nhiều khía cạnh khác nhau: Rủi ro kinh doanh, rủi ro tài chính, rủi ro phá sản.Ở đây ta chỉ đề cập đến rủi ro phá sản vì đây là rủi ro gắn liền với khả năng thanh toán của doanh nghiệp.Trong quan hệ thanh toán hiện nay doanh nghiệp nào cũng thực hiện việc tài trợ vốn thông qua việc vay nợ ngắn hạn.Điều đó luôn gắn liền với một rủi ro phá sản khi khả năng thanh toán giảm đến một mức độ báo động.Doanh nghiệp sẽ gặp một số khó khăn sau:Việc mắc nợ sẽ kéo theo các khoản chi trả cố định hàng năm như: Nợ gốc, lãi vay , ....Và sẽ khó khăn khi đi vay, sự phát triển của doanh nghiệp bị kìm hãm. 2.5.1 Việc phân tích rủi ro phá sản được thể hiện qua các chỉ tiêu sau: + Khả năng thanh toán hiện hành:(khh) khh TSLĐ và ĐTNH Nợ ngắn hạn = Khả năng thanh toán hiện hành của doanh nghiệp được định nghĩa là mối quan hệ giữa toàn bộ tài sản có thời gian chu chuyển ngắn của doanh nghiệp với nợ ngắn hạn. Chỉ tiêu này càng lớn chứng tỏ khả năng thanh toán ngắn hạn của doanh nghiệp càng cao, rủi ro phá sản của doanh nghiệp càng thấp. + Khả năng thanh toán nhanh:(knhanh) knhanh nợ ngắn hạn TSLĐ và ĐTNH – Hàng tồn kho = Chỉ tiêu này cho phép đánh giá tốt hơn khả năng phá sản của doanh nghiệp. + Khả năng thanh toán tức thờthanh toán (ktt) ktt nợ ngắn hạn tiền = Tỷ lệ này so sánh mối quan hệ giữa vốn bằng tiền và nợ ngắn hạn.Đây là tiêu chuẩn đánh giá khắc khe hơn tỷ lệ thanh toán nhanh, nó đòi hỏi có sẵn tiền để thanh toán 2.5.2.Phương pháp phân tích: a.Phương pháp phân tích thường hay sử dụng là tính toán và so sánh các chỉ tiêu phả ánh khả năng thanh toán tức thời, khả năng thanh toán nhanh và khả năng thanh toán hiện hành giữa thời kỳ này với thời kỳ khác.Qua đó đánh giá cụ thể về rủi ro phá sản và các nhân tố nguyên nhân ảnh hưởng đến rủi ro của doanh nghiệp. b.Các chỉ tiêu phân tích: b1.Số vòng quay của khoản phải thu khách hàng:(Hp.thu) Hp.thu số dư bình quân các khoản phải thu khách hàng = doanh thu thuần bán chịu + thuế gtgt đầu ra tương ứng Chỉ tiêu này phản ánh tốc độ chuyển đổi các khoản phải thu thành tiền.Trị giá chỉ tiêu này càng cao chứng tỏ tốc độ thu hồi khoản phải thu càng nhanh.Điều này được đánh gía là tốt vì khả năng hoán chuyển thành tiền nhanh do vậy đáp ứng nhu cầp thanh toán nơ.Tuy nhiên hệ số này quá cao có thể không tốt vì có thể thắt chặt tín dụng bán hàng, do vậy ảnh hưởng đến doanh thu của doanh nghiệp.Vì vậy, khi đánh giá khả năng hoán chuyển các khoản phải thu thành tiền cần xem xét đến chính sách tín dụng bán hàng của doanh nghiệp. Nn số chủ nợ bình quân các khoản phải thu khách hàng = doanh thu thuần bán chịu + thuế gtgt đầu ra tương ứng b2.Số ngày của chu kỳ nợ (số ngày doanh thu chưa thu)(Nn) Chỉ tiêu này phản ánh số ngày bình quân của một chu kỳ nợ, từ khi bán hàng cho đến khi thu tiền.Chỉ tiêu này so sánh với kỳ hạn tín dụng của doanh nghiệp cho từng khách hàng sẽ đánh giá tình hình thu nợ và khả năng hoán chuyển thành tiền. b3.Số vòng quay của hàng tồn kho:(Hhàng) Hhµng = Gi¸ vèn b¸n hµng Gi¸ trÞ hµng tån kho b×nh qu©n Chỉ tiêu này đánh giá khả năng luân chuyển hàng tồn kho của doanh nghiệp.Trị giá này càng cao thì công việc kinh doanh được đánh giá tốt, khả năng hoán chuyển tài sản này thành tiền cao. PhÇn II: Thùc tr¹ng vÒ c«ng t¸c lËp b¸o c¸o vµ ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh t¹i c«ng ty c¬ khÝ vµ thiÕt bÞ ®iÖn ®µ n½ng A.Kh¸i qu¸t chung vÒ c«ng ty c¬ khÝ vµ thiÕt bÞ ®iÖn I.Qóa tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty C¥ KHÝ Vµ THIÕT BÞ §IÖN §µ N½NG 1.§Æc ®iÓm qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty C¬ KhÝ vµ ThiÕt BÞ §iÖn §µ N½ng: C«ng ty c¬ khÝ vµ thiÕt bÞ ®iÖn ®µ n½ng lµ mét Doanh nghiÖp nhµ n­íc thuéc së c«ng nghiÖp ®µ n½ng, lµ mét ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp, cã t­ c¸ch ph¸p nh©n ®Çy ®ñ.Trô së chÝnh cña c«ng ty ®Æt t¹i 494 Nói Thµnh §µ N½ng C«ng ty cã 4 ®¬n vÞ thµnh viªn: * Nhµ m¸y ®iÖn c¬ §µ N½ng 494 Nói Thµnh * Nhµ m¸y c¬ khÝ §µ N½ng 229 Lª V¨n HiÕn * Trung t©m dÞch vô kü thuËt 303 Phan Chu Trinh §µ N½ng * Trung t©m kinh doanh s¶n phÈm c¬ khÝ vµ thiÕt bÞ ®iÖn 149 TrÇn Phó §µ N½ng. TiÒn th©n cña c«ng ty c¬ khÝ vµ thiÕt bÞ ®iÖn lµ nhµ m¸y c¬ khÝ vµ nhµ m¸y ®iÖn c¬.§Çu n¨m 1976 d­íi sù chñ qu¶n cña Së C«ng nghiÖp Qu¶ng Nam §µ N½ng, Nhµ m¸y C¬ khÝ vµ Nhµ m¸y §iÖn c¬ ®­îc xem nh­ lµ con chim ®Çu ®µn cña Ngµnh c«ng nghiÖp Thµnh phè.Nhµ m¸y C¬ khÝ cã ®Çy ®ñ c«ng cô dông cô ®Ó s¶n xuÊt ra m¸y mãc thiÕt bÞ phôc vô cho ngµnh kinh tÕ.Nhµ m¸y §iÖn c¬ qua qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cã uy tÝn víi nh÷ng s¶n phÈm truyÒn thèng nh­: Qu¹t ®iÖn, chÊn l­u.N¨m 1986 ®Êt n­íc cã sù chuyÓn ®æi c¬ cÊu kinh tÕ tõ kinh tÕ bao cÊp sang kinh tÕ thÞ tr­êng cã sù ®iÒu tiÕt cña nhµ n­íc lµm cho c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt trong n­íc gÆp kh«ng Ýt khã kh¨n vµ hai nhµ m¸y nµy còng n»m trong tr×nh tr¹ng lµm ¨n thua lç kÐo dµi. Ngµy 31/12/1997 thùc hiÖn quyÕt ®Þnh sè 5487 cña bé c«ng nghiÖp vµ ñy ban nh©n thµnh phè §µ n½ng vÒ viÖc s¾p xÕp l¹i c¸c doanh nghiÖp, nhµ m¸y ®iÖn c¬ s¸p nhËp víi nhµ m¸y c¬ khÝ vµ trë thµnh c«ng ty c¬ khÝ vµ thiÕt bÞ ®iÖn §µ N½Ng.C«ng ty nµy chÝnh thøc ®i vµo ho¹t ®Äng ngµy 1/1/1998.Nh÷ng tån ®äng cña tµi chÝnh cò trong thêi kú s¸p nhËp ch­a gi¶i quyÕt xong ®· lµm ¶nh h­ëng ®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty.Tuy nhiªn trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y nhµ n­íc chñ tr­¬ng néi ®iÖn hãa hµng xe m¸y IKD C«ng ty ®· ®Çu t­ ph¸t triÓn ®óng víi ngµnh nghÒ, tËn dông ®­îc n¨ng lùc thiết bÞ nhµ x­ëng vèn cã vµ b­íc ®Çu th©m nhËp vµo thÞ tr­êng. Qua n¨m n¨m ho¹t ®éng vµ ph¸t triÓn c«ng ty ®· ®i trªn ®µ ph¸t triÓn v÷ng ch¾c, doanh thu n¨m sau lu«n cao h¬n n¨m tr­íc.§Æc biÖt quý IV n¨m 2002 C«ng ty ®· hoµn chØnh khung xe kiÓu Dream vµ ®· tiªu thô ®­îc 10.000 s¶n phÈm n©ng sè l­îng tiªu thô lªn 14, 96 triÖu t¨ng 18% so víi n¨m 2001.§Õn n¨m 2003 nµy c«ng ty còng ®ang hoµn chØnh mét sè lo¹i khung xe kh¸c nh­: Wave, Best.Hµng n¨m c«ng ty còng ®· gãp phÇn vµo ng©n s¸ch nhµ n­íc h¬n 300 triÖu ®ång thuÕ vµ dù kiÕn ®Çu t­ vèn tõ quü t¸i ®Çu t­ vµ vay ng©n hµng th­¬ng m¹i ®Çu t­ t¨ng tµi s¶n cè ®Þnh ®Ó thùu hiÖn dù ¸n n©ng cÊp s¶n phÈm qu¹t ®iÖn, chÊn l­u. 2.Chøc n¨ng, nhiÖm vô, ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh: 2.1 Chøc n¨ng cña C«ng ty: Lµ ®¬n vÞ thuéc së h÷u cña nhµ n­íc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh c¸c mÆt hµng nh­: Ch©n chèng, hép xÝch.Nh»m phôc vô cho nhu cÇu tiªu dïng trong n­íc. Lµ ®¬n vÞ kinh tÕ ®éc lËp, c«ng ty ®­îc tù chñ trong kinh doanh, ®­îc më réng s¶n xuÊt kinh doanh, liªn KÕt víi c¸c ®èi t¸c trong vµ ngoµi n­íc. 2.2.NhiÖm vô cña c«ng ty: §¨ng ký ho¹t ®éng kinh doanh theo ®óng ngµnh nghÒ ®· ®¨ng ký, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc nhµ n­íc vµ cÊp trªn vÒ KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc kh¸ch hµng vµ tr­íc ph¸p luËt vÒ s¶n phÈm dÞch vô cña m×nh. X©y dùng chiÕn l­îc ph¸t triÓn, KÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cho phï hîp víi môc tiªu ®Ò ra. Thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi ng­êi lao ®éng. Thùc hiÖn qui ®Þnh cña nhµ n­íc vÒ b¶o vÖ m«i tr­êng, chÞu sù kiÓm tra vµ tu©n thñ c¸c qui ®Þnh cña nhµ n­íc vµ c¬ quan cã thÈm quyÒn. Thùc hiÖn chÕ ®é b¶o tån vµ ph¸t huy hiÖu qu¶ sö dông vèn LËp ®Çy ®ñ c¸c b¸o c¸o vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty cho c¬ quan chñ qu¶n II.Qui tr×nh c«ng nghÖ, tæ chøc s¶n xuÊt vµ tæ chøc qu¶n lý t¹i c«ng ty II.1Qui tr×nh c«ng nghÖ Nh÷ng s¶n phÈm cña c«ng ty mang nhiÒu kiÓu d¸ng c«ng nghiÖp, mçi s¶n phÈm ®Òu cã chøc n¨ng sö dông kh¸c nhau.XÐt vÒ tæng thÓ qui tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt cè thÓ khµi qu¶i qua s¬ ®å sau: §èI VíI S¶N PHÈM §IÖN C¬: Thµnh phÈm Nguyªn vËt liÖu T¹o ph«i Gia c«ng c¬ khÝ §iÖn hãa L¾p r¸p ®óc B¸n thµnh phÈm §èI VíI S¶N PHÈM C¬ KHÝ: Nguyªn vËt liÖu T¹o ph«i Gia c«ng c¬ khÝ L¾p r¸p Thµnh phÈm ®óc Thµnh phÈm C¶ hai qui tr×nh ®Òu gåm ba giai ®o¹n chÝnh: - Giai ®o¹n t¹o ph«i - Giai ®o¹n gia c«ng c¬ khÝ - Giai ®o¹n l¾p r¸p ®Ó hoµn thµnh s¶n phÈm II.2 §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt: II.2.1 S¬ ®å tæ chøc S¬ §å Tæ CHøC S¶N XUÊT NH­ SAU: C«NG TY NHµ M¸Y §IÖN NHµ M¸Y C¬ KHÝ Ph©n x­ëng c¬ khÝ vµ t¹o ph«i Ph©n x­ëng ®iÖn hãa vµ l¾p r¸p Phßng kü thuËt Ph©n x­ëng c¬ khÝ Ph©n x­ëng gß hµn vµ l¾p r¸p Bé kÕ ho¹ch vËt t­ Bé kÕ hoachk vËt t­ II.2.2 Chøc n¨ng nhiÖm vô cña tõng ph©n x­ëng: Ph©n x­ëng c¬ khÝ vµ t¹o ph«i: Thùc hiÖn giai ®o¹n ®Çu tiªn trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm.NhiÖm vô cña cña ph©n x­ëng c¬ khÝ vµ t¹o ph«i lµ gia c«ng chÕ biÕn nguyªn vËt liÖu, b¸n thµnh phÈm sau ®ã chuyÓn cho ph©n x­ëng ®iÖn hßa vµ l¾p r¸p. Ph©n x­ëng ®iÖn hãa vµ l¾p r¸p: Thùc hiÖn kh©u cuèi cïng trong qu¸ tr×nh chÕ t¹o s¶n phÈm, cã nhiÖm vô l¾p r¸p ®Ó hoµn thµnh s¶n phÈm.Ph©n x­ëng nµy nhËn c¸c b¸n thµnh phÈm tõ ph©n x­ëng c¬ khÝ vµ t¹o ph«i ®ång thêi tiÕn hµnh nhËp c¸c nguyªn vËt liÖu c¸c b¸n thµnh phÈm cÇn thiÕt ®Ó t¹o ra s¶n phÈm hoµn chØnh. Phßng kü thuËt: H­íng dÉn vÒ qui tr×nh kü thuËt s¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm, x©y dùng ®Þnh møc tiªu hao vËt t­, nghiªn cøu c¶i tiÕn mÉu m·.Ngoµi ra cßn cã chøc n¨ng gi¸m ®Þnh chÊt l­îng tiªu chuÈn kü thuËt. Ph©n x­ëng c¬ khÝ: Gia c«ng thùc hiÖn giai ®o¹n ®Çu tiªn cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Ph©n x­ëng gß hµn vµ l¾p r¸p:Thùc hiÖn gß hµn l¹i s¶n phÈm vµ l¾p r¸p ®Ó hoµn thµnh s¶n phÈm tõ c¸c chi tiÕt. Bé KÕ ho¹ch vËt t­: Cïng víi phßng kü thuËt x©y dùng ®Þng møc tiªu hao vËt t­. II.3.§Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý t¹i C«ng ty: II.3.1 S¬ ®å tæ chøc qu¶n lý Trung t©m dÞch vô kü thuËt Gi¸m ®èc PG§ kinh doanh phßng kÕ ho¹ch vËt t­ PG§ s¶n xuÊt Phßng tæ chøc hµnh chÝnh Trung t©mNói Thµnh kd s¶n phÈm c¬ khÝ PhßngkÕ to¸n tµi vô Trung t©m dÞch vô kü thuËt : quan hÖ chøc n¨ng : quan hÖ trùc tuyÕn II.3.2 Chøc n¨ng: - Gi¸m ®èc: Lµ ng­êi l·nh ®¹o cao nhÊt, ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng kinh doanh, chÞu mäi tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt vÒ mäi quyÕt ®Þnh ®iÒu hµnh s¶n xuÊt kinh doanh t¹i c«ng ty.Gi¸m ®èc cã quyÒn kiÓm so¸t mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña c¸n bé c«ng nh©n viªn, cã quyÒn sö dông hay sa th¶i c«ng nh©n viªn theo ®iÒu lÖ cña c«ng ty vµ lµ ng­êi cã tr¸ch nhiÖm ®Çu tiªn ®Õn ®êi sèng cña tõng c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty -PG§ s¶n xuÊt: tham m­u cho gi¸m ®èc, cã tr¸ch nhiÖm tæ chøc hay qu¶n lý qu¸ tr×nh s¶n xuÊt h»ng ngµy tõ kh©u chuÈn bÞ cho ®Õn kh©u bè trÝ ®iÒu hµnh lao ®éng, tæ chøc cÊp ph¸t vËt t­ -PG§ kinh doanh: tham m­u cho gi¸m ®èc vÒ KÕ ho¹ch chiÕn l­îc kinh doanh cña c«ng ty, b¸o c¸o vµ chiÖu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc vÒ t×nh h×nh tiªu thô s¶n phÈm -Phßng KÕ ho¹c vËt t­:cã nhiÖm lËp KÕ ho¹ch cung øng vµ qu¶n lý t×nh h×nh sö dông vËt t­, thµn phÈm, b¸n thµnh phÈm dùa trªn t×nh h×nh tån kho vµ nhu cÇu thÞ tr­êng -Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: tham m­u cho gi¸m ®èc vÒ viÖc s¾p xÕp bè trÝ sö dông c¸n bé c«ng nh©n viªn, qu¶n lý lao ®éng, qu¶n lý hå s¬ c«ng nh©n viªn, tæ chøc chÕ ®é thi ®ua ph¹t th­ëng - Phßng KÕ to¸n tµi vô: Tham m­u cho gi¸m ®èc vÒ nghiÖp vô KÕ to¸n tµi chÝnh theo ®óng nguyªn t¾c, qui dÞnh nhµ n­íc, KiÓm tra kiÓm so¸t t×nh h×nh thu chi tµi chÝnh, ghi sæ vµ ph¶n ¸nh sè liÖu Trung t©m kinh doanh s¶n phÈm c¬ khÝ vµ thiÕt bÞ ®iÖn: B¶o hµnh vµ giíi thiÖu s¶n phÈm, tæ chøc th¨m dß thi tr­êng, b¸n s¶n phÈm Trung t©m dÞch vô kü thuËt: Gia c«ng s÷a ch÷a c¸c s¶n phÈm bÞ h­ háng iii.Tæ chøc KÕ to¸n t¹i c«ng ty: KÕ to¸n phã KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n vËt t­,c«ng cô KÕ to¸n thµnh phÈm c«ng nî Thò quü III.1.Tæ chøc bé m¸y KÕ to¸n: Chó thÝch: Quan hÖ trùc tuyÕn. Quan hÖ chøc n¨ng. - KÕ to¸n tr­ëng: Tham m­u cho gi¸m ®èc trong viÖc tæ chøc hÖ thèng KÕ to¸n, cã nhiÖm vô b¸o cho gi¸m ®èc vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña ®¬n vÞ vµ trùc tiÕp l·nh ®¹o phßng KÕ to¸n cña c«ng ty.KÕ to¸n tr­ëng lµ ng­êi trùc tiÕp n¾m b¾t mäi chÕ ®é, chÝnh s¸ch liªn quan ®Õn hÖ thèng KÕ to¸n, chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ sù chÝnh x¸c cña sè liÖu KÕ to¸n vµ chÊp hµnh chÕ ®é KÕ to¸n. - KÕ to¸n phã kiªm KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh: Tham m­u cho gi¸m ®èc vÒ t×nh h×nh t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh, trÝch vµ ph©n bæ khÊu hao, x¸c ®Þnh gi¸ trÞ cßn l¹i cña tµi s¶n cè ®inh. - KÕ to¸n tæng hîp kiªm KÕ to¸n tiÒn mÆt, tiÒn göi: Cã nhiÖm vô theo dâi biÕn ®éng cña tÊt c¶ c¸c ®èi t­îng nh­ng chØ h¹c to¸n tæng hîp.Cuèi kú tÝnh ra sè d­ cña c¸c tµi kho¶n, lËp b¸o c¸o KÕ to¸n.§ång thêi KÕ to¸n tæng hîp cßn theo dâi thªm phÇn tiÒn mÆt, tiÒn göi, h¹ch to¸n dchi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, ph©n bæ vµ tÝnh l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. - KÕ to¸n vËt t­ c«ng cô dông cô: Cã nhiÖm vô ghi chÐp ph¶n ¸nh t×nh h×nh thu mua nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô.§ång thêi cßn cã tr¸ch nhiÖm theo dâi nh÷ng kho¶n ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n. -KÕ to¸n thµnh phÈm, thanh to¸n: Cã nhiÖm vô ghi chÐp ph¶n ¸nh tæng hîp, chi tiÕt t×nh h×nh nhËp xuÊt tån thµnh phÈm.Ngoµi ra cßn theo dâi c¸c kho¶n thanh to¸n trong néi bé c«ng ty, c¸c kho¶n ph¶i thu kh¸ch hµng, c¸c kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c. III.2.H×nh thøc sæ KÕ to¸n ¸p dông: H×nh thøc sæ cña c«ng ty lµ h×nh thøc nhËt ký chung s¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ Chøng tõ gèc Nk §Æc biÖt ( thu, chi tiÒn) Nk chung Sæ chi tiÕt Sæ c¸i B¶n c©n ®èi TµI KHO¶N kÕ to¸n B¶ng kª chi tiÕt B¸o c¸o kÕ to¸n Ghi chó: : Ghi h»ng ngµy : Ghi cuèi kú Tr×nh tù ghi chÐp: H»ng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc KÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n lo¹i chøng tõ, nh÷ng nghiÖp vô liªn quan ®Õn viÖc thu chi tiÒn th× ph¶n ¸nh vµo nhËt ký thu chi tiÒn cßn c¸c nghiÖp vô cßn l¹i ®­îc ph¶n ¸nh theo tr×nh tù thêi gian vµo nhËt ký chung cuèi quÝ tõ nhËt ký chung ph¶n ¸nh vµo sæ c¸i.Cuèi quÝ tõ nhËt ký thu chi còng ®­îc ph¶n ¸nh vµo sæ c¸i. §ång thêi KÕ to¸n còng theo dâi trªn m¶ng KÕ to¸n chi tiÕt: Tõ chøng tõ gèc ®­îc ph¶n ¸nh vµo sæ chi tiÕt vµ cuèi kú rót sè d­ lªn b¶ng kª chi tiÕt tõ b¶ng kª nµy lËp b¶ng c©n ®èi KÕ to¸n. Sau khi ®èi chiÕu khíp ®óng gi÷a b¶ng kª chi tiÕt vµ sæ c¸i.sè liÖu tõ sæ c¸i b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n vµ cïng víi sè liÖu trªn b¶ng kª chi tiÕt sö dông ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. B THỰC TẾ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÔNG TY CƠ KHÍ VÀ THIẾT BỊ ĐIỆN ĐÀ NẴNG I THỰC TẾ CÔNG TÁC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY I.1 Lập bảng cân đối kế toán 1.Căn cứ tài liệu để lập Việc lập bảng cân đối kế toán Công Ty dựa vào sổ chi tiết, bảng kê chi tiết, số cái các tài khoản, bảng cân đối kế toán các năm trước. 2.Trình tự và phương pháp lập: 2.1 Trình tự lập: Vào cuối mỗi quí căn cứ vào sổ chi tiết các tài khoản, sổ cái các tài khoản, kế toán tiến hành lập bảng cân đối tài khoản và từ bảng này lên bảng cân đối kế toán. 2.2 Phương pháp lập: Số dư nợ các tài khoản được phản ánh lên phần tài sản, số dư có đựơc phản ánh lên phần nguồn vốn.Ngoại trừ một số trường hợp đặc biệt: -TK214:Có số dư nợ có nhưng được ghi lên phần tài sản và ghi âm. -TK421 “lãi chưa phân phối” số dư nợ thì cũng lên phần nguồn vốn và ghi âm. -TK131, TK331, TK334, TK136, TK138, TK338:Căn cứ vào sổ chi tiết của từng đối tượng thanh toán để lên bảng cân đối kế toán:Số nợ phải thu được ghi vào phần tài sản, số nợ phải trả được lên phần nguồn vốn. 3 Bảng cân đối kế toán của Công Ty: Bảng cân đối kế toán Ngày 31/12/2002 đvt:vnd Tài sản Mã số số đầu năm số cuối kỳ Tsld và đtnh 100 11500608600 51245113427 Tiền. 110 36586232 77433160 Tiền mặt tại quỹ(gồm cả ngân phiếu) 111 15710934 31528990 Tiền gửi ngân hàng 112 20875298 45904170 Các khoản đầu tư tài chính: 120 Các khoản phải thu 130 2945359746 1810224834 Phải thu khách hàng: 131 2468996394 1415208255 Trả trước người bán 132 8632641 28756800 Thuế GTGT được khấu trừ 133 97630711 40659579 Các khoản phải thu khác 370100000 325600200 Hàng tồn kho 140 8263680289 3018854770 Nguyên vật liệu tồn kho 142 3600215000 115062000 Công cụ dụng cụ trong kho 143 400720052 2018854000 Thành phẩm tồn kho 145 400720052 884938770 Tài sản lưu động khác: 150 254982329 218000633 Tạm ứng Chi phí trả trước 152 3366763 6402000 Chi phí chờ kết chuyển 153 200520000 120000000 Tài sản thiếu chờ xử lý 154 15225665 15225665 Các khoản cầm cố kí quỹ chờ xử lý 155 35869901 76372998 Tài sản cố định đầu tư dài hạn 8525765818 13822121420 I Tài sản cố định: 210 3494401327 6382035263 TSCĐ hữu hình 211 3494401327 6392035263 - Nguyên giá 212 3604602654 9240236590 - Giá trị hao mòn luỹ kế 213 1110201327 2848201327 II Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 220 4663968986 7100292734 Đầu tư chứng khoán dài hạn 220 150000000 200000000 Đầu tư dài hạn khác 228 663968986 763564334 Góp vốn liên doanh 222 3850000000 6136728400 - Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 230 467395505 329793410 - Chi phí trả trước dài hạn 241 Tổng cộng tài sản 20126374410 18946634840 Nguồn vốn Mã số Số đầu năm Số cuối kì A.Nợ phải trả 10488894250 6292634626 I.Nợ ngắn hạn 10380374890 5985944667 1.Vay ngắn hạn 7454397 3088913985 2.Nợ ngắn hạn đến hạn trả 2670508727 2771831165 3.Phải trả cho người bán 0 0 4.Người mua trả tiền trước 0 0 5.Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 255468511 155125517 6.Phải trả công nhân viên 0 0 7.Phải trả đơn vị nội bộ 0 0 8.Các khoản phải trả phải nộp khác 10077000 II.Nợ dài hạn 95000000 293167596 1.Vay dài hạn 85000000 283167596 2.Vay trung hạn 10000000 10000000 3.Nợ dài hạn III.Nợ khác 13519363 13519363 1.Chi phí phải trả 2.Tài sản thừa chờ sử lý 13519363 13519363 3.Nhận kí quỹ kí cược dài hạn B.Nguồn vốn chủ sở hữu 9637480152 12654003210 I.Nguồn vốn quỹ 9644721352 12650662120 1.Nguồn vốn kinh doanh 877026890 8586050453 2.Chênh lệch đánh giá lại tài sản 3.Chênh lệch tỉ giá 4.Quỹ đầu tư phát triển 57096326 5.Quỹ dự phòng tài chính 1646000000 2300225130 6.Lợi nhuận chưa phân phối (634307261) 485475752 7.Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản 1278910782 II.Nguồn kinh phí quỹ khác 7241200 1.Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm 2.Quỹ khen thưởng phúc lợi (7241200) 3341094 3.Quỹ quản lý của cấp trên 4.Nguồn kinh phí sự nghiệp Tổng cộng nguồn vốn 20126374410 18946634840 I.2 Lập báo cáo kết quả kinh doanh của Công Ty (báo cáo năm): I.2.1 Căn cứ tài liệu để lập: Để lập báo cáo kết quả kinh doanh Công Ty đã dựa vào: - Số liệu từ bảng kê chi tiết lãi lỗ năm báo cáo. -Sổ cái các TK711 “doanh thu khác” TK811 “chi phí khác”, TK515 “doanh thu hoạt động tài chính ”, TK635”chi phí tài chính ”, trong đó chi phí lãi vay được lấy từ sổ -Chi tiết TK635 “chi phí lãi vay ” - Sổ chi tiết TK333 “thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ ”, TK133”thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ” - Báo cáo kết quả kinh doanh các quí i, ii, iii của năm báo cáo. -Báo cáo kết quả kinh doanh ở năm trước báo cáo. I.2.2 Trình tự và phương pháp lập: Cuối quý IV căn cứ vào bảng kê chi tiết các TK511, TK521, TK531, TK532, sổ cái TK641, TK642 kế toán tiến hành lên bảng kê chi tiết lãi, lỗ quí 4 kết hợp với sổ cái TK515, TK635, TK811, TK711 lập báo cáo kết quả kinh doanh cùng với số liệu ở báo cáo kết quả kinh doanh quí I, II, III lên báo cáo kết quả kinh doanh năm báo cáo.ngoài ra, đối với phần tình hình thực hiện đối với nhà nước và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, được hoàn lại, được miễn giảm, …thì kế toán lấy số liệu từ sổ chi tiết các tài khoản TK133, TK333, để lập. BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY NHƯ SAU: Báo Cáo Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh Ngày 31/12/2002 Phần I: Lãi, lỗ Chỉ tiêu Mã số Quí IV/2002 Quí I+II+III Luỹ kế từ đầu năm Doanh thu bán hàng và cung Cấp dịch vụ: 2772468150 12892725252 15665193402 Các khoản giảm trừ Giảm giá bán hàng 48736634 152896289 201632653 Hàng bán bị trả lại 205000000 123393528 32839528 Doanh thu về bán hàng cung cấp dịch vụ 2723526786 12616435435 15339962221 Giá vốn hàng bán 1770744250 11027575300 12198319550 Lợi nhuận về bán hàng 952782536 1588860135 2541642671 Doanh thu hoạt động tài chính 858820 14400000 15258820 Chi phí tài chính (lãi vay) 1008279 96600000 288420279 Chi phí bán hàng 49557336 250308546 197865882 Chi phí quản lý doanh nghiệp 398052457 92254480 1320646937 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 405211284 333757109 738968393 Chi phí khác 226773408 26719233 253492197 Thu nhập khác 0 0 0 lợi nhuận khác (226773408) (26719233) (253492197) Tổng lợi nhuận trước thuế 178437876 307037876 485475752 Thuế thu nhập phải nộp Lợi nhuận sau thuế 17847876 307037876 485475752  Phần II: Tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước Mã số Chỉ tiêu Số còn phải nộp đầu kì Số phát sinh trong kì Luỹ kế từ đầu năm Số còn phải nộp cuối kì số phải nộp số đã nộp số phải nộp số đã nộp I .Thuế 1.Thuế GTGT hàng bán nội địa 37751653 37751653 37751653 2.Thuế thu trên vốn 250899993 72805346 250899993 72805346 250899993 72805346 3.Thuế nhà đất II.Các khoản thu phải nộp khác 1.Phí, lệ phí 4568518 5125000 5125000 9693517 5125000 4568518 2.Các khoản phụ thu 0 0 0 0 0 0 Tổng cộng 255468511 115681999 256024993 120250516 256024993 1151255178 Phần III: Thuế GTGT được khấu trừ, đựơc hoàn lại, được miễn giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa CỘNG HOÀ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ĐỘC LẬP--TỰ DO-- HẠNH PHÚC TỜ KHAI THUẾ GTGT TÊN CƠ SỞ: Công Ty Cở Khí Và Thiết Bị Điện Đà Nẵng Địa chỉ: 494 Núi Thành Mã Số: Chỉ tiêu Mã số số tiền kỳ này Lũy kế từ đầu năm Thuế GTGT được khấu trừ Số thuế GTGT còn được khấu trừ đầu kì 97630711 97630711 Số thuế GTGT còn được khấu trừ phát sinh 277246815 1108987260 Số thuế GTGT đã khấu trừ hàng mua trả lại 334217947 116595392 Số thuế GTGT được hoàn lại Số thuế GTGT được hoàn lại đầu kì 97630711 94630711 Số thuế GTGT được hoàn lại 277246815 1165958392 Số thuế GTGT được hoàn lại Số thuế GTGT còn được hoàn lại cuối kì 40659579 40659579 Số thuế GTGT được giảm Số thuế GTGT được giảm đầu kì Số thuế GTGT được giảm phát sinh Số thuế GTGT đã được giảm Số thuế GTGT còn đựơc giảm cuối kì Thuế GTGT hàng bán nội địa Số thuế GTGT phải nộp đầu kì Số thuế đầu ra phát sinh Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ Số thuế GTGT các khản giảm trừ Số thuế GTGT đã nộp vào ngân sách nhà nước Số thuế GTGT còn phải nộp cuối kì I 3 Thuyết minh báo cáo tài chính I.3.1 Căn cứ tài liệu để lập - Thuyết minh báo cáo tài chính năm trước - Báo cáo kết quả kinh doanh. - Bảng cân đối kế toán - Căn cứ vào các qui định trong giấy phép kinh doanh của Công Ty - Sổ cái các tài khoản, sổ chi tiết các tài khoản. I..3.2 Trình tự phương pháp lập Thuyết minh báo cáo tài chính gồm 2 phần: Được lập theo thứ tự sau: - Phần thể hiện bằng lời văn. - Phần được thể hiện bằng số. - Riêng đối với phần thể hiện bằng số được lập như sau: Cuèi mçi n¨m kÕ to¸n c¨n vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n kÕt hîp víi sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n tiÕn hµnh lËp chØ tiªu trong thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh I.3.3 Thuyết minh báo cáo tài chính của Công Ty Thuyết minh báo cáo tài chính của Công Ty Cơ Khí Và Thiết Bị Điện 1.Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp: 1.1 Hình thưc sở hữu vốn:doanh nghiệp nn 1.2 Lĩnh vực kinh doanh:đồ điện, hiết bị điện cơ, chấn lưu.. 1.3 Tổng số nhân viên:205 người Trong đó:nhân viên quản lý:28 người 1.4 Những ảnh hưởng quan trọng đến tình hình kinh doanh trong năm báo cáo. - Thị trường tiêu thụ:thị trường nội địa - Nguồn kinh doanh chủ yếu dựa vào nguồn vốn vay. 2.Chính sách kế toán áp dụng tại doanh nghiệp: 2.1 Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1/2002 đến ngày 31/12/2002 2.2 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong nghi chép: VNĐ 2.3 Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung 2.4 Phương pháp kế toán tài sản cố định - Nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ: theo giá trị thực tế - Phương pháp khấu hao:theo quyết định 166/TT –BTC 2.5 Phương pháp kế toán hàng tồn kho: - Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho:theo giá trị thực tế cụ thể từng loại hàng. - Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kì:nhập sau xuất trước - Phương pháp hạch tóan hàng tồn kho và hoàn nhập dự phòng: Chưa lập 3.Chi tiêt một số chỉ tiêu trong báo cáo tài chính: - Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố - Tình hình thu nhập công nhân viên - Các khoản phải thu, phải trả. - Tình hình tăng, giảm TSCD. Sau đây là 1 số biểu mẫu cụ thể: Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố: Yếu tố chi phí Số tiền Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 145035081 Chi phí nhân công trực tiếp 391554540 Tiền lương 268750811 Tiền cơm ca 50799854 BHXH, BHYT, KPCĐ 72003875 Khấu hao tài sản cố định 101629337 Chi phí khác bằng tiền 2025795993 Tiền điện 21187025 Tiền điện thoại, fax 5919544 Tiếp khách 12462695 Quảng cáo 900305 Chi phí khác 1977226424 Tổng 5018365484 Tình hình thu nhập công nhân viên: Chỉ tiêu Quí IV /2002 Luỹ kế từ đầu năm Tổng quỹ lương 268750811 1300469633 Tiền lương 118481595 108327430 Tổng thu nhập 486701810 1681825073 Tiên lương bình quân 577959 528464 Thu nhập bình quân 2374155 683669 II PHÁN TÊCH BAÏO CAÏO TAÌI CHÊNH CUÍA CÄNG TY CÅ KHÊ VAÌ THIÃÚT BË ÂIÃÛN ÂAÌ NÀÔNG: Qua baïo caïo taìi chênh væìa láûp cuìng våïi caïc baïo taìi chênh nàm træåïc ta tiãún haình phán têch tçnh hçnh taìi chênh taûi Cäng Ty nhæ sau: II.1 phán têch cå cáúu taìi saín, nguäön väún: Viãûc phán têch cå cáúu taìi saín, nguäön väún giuïp ta âaïnh giaï thæûc traûng vãö taìi chênh cuía âån vë, cuîng nhæ sæû biãún âäüng cuía tæìng khoaín muûc trong baíng cán âäúi kãú toaïn âãø tháúy roî sæû phán bäø taìi saín, nguäön väún coï håüp lyï hay khäng vaì xu hæåïng biãún âäüng cuía chuïng qua caïc nàm nhæ thãú naìo. a.Phán tich cå cáúu taìi saín BAÍNG PHÁN TÊCH BIÃÚN ÂÄÜNG TAÌI SAÍN CUÍA CÄNG TY TAÌI SAÍN NÀM 2001 NÀM 2002 CHÃNH LÃÛCH Säú tiãön Tè troüng(%) Säú tiãön Tè troüng(%) Mæïc Tè lãû(%) A TSL VAÌ ÂTNH 11.500.608.600 57, 13 5.124.513.427 27, 05 (6.376.095.169) (55, 4) 1 Tiãön 36.586.232 0, 182 77.433.160 0, 5 40.846.928 111, 65 2 Caïc khoaín phaíi thu 2.945.359.746 14, 63 1.810.224.834 9, 55 (1.135.134.912) (38, 54) 3 Haìng täön kho 8.263.680.289 41, 05 3.018.854.770 15, 9 (5.244.825.519) (63, 5) 4 TSL khaïc (248.248.803) 1, 26 218.000.663 1, 15 (36.981.666) (14, 15) B TC VAÌ ÂTDH 8.625.765.818 42, 86 13.822.121.420 72, 95 5.196.355.597 60, 24 1 TSC 3.494.401.327 17, 36 6.392.035.263 33, 74 2.897.633.936 82, 9 2 Âáöu tæ daìi haûn 4.663.968.986 23, 17 7.100.292.742 37, 5 2.436.323.756 52, 24 3 Chi phê XDCB dåí dang 467.395.505 2, 32 329.793.410 1, 74 (137.602.095) (29, 4) Täøng cäüng 201.266.374.410 100 18.946.634.840 100 (1.179.739.570) (58, 62) Giaíi thêch caïch tênh trãn: Cäüt mæïc chãnh lãûch = cäüt nàm 2002 - cäüt nàm 2001 Cäüt tè lãû = cäüt mæïc chãnh lãûch / cäüt nàm 2001 Qua baíng phán têch biãún âäüng taìi saín cuía Cäng Ty qua hai nàm 2001, 2002 nhçn chung giaï trë taìi saín vaìo cuäúi nàm 2002 giaím 1.179.739.570 âäöng æïng våïi tè lãû 58, 6% so våïi nàm 2001.Sæû giaím suït naìy bàõt nguäön tæì sæû giaím giaï trë cuía taìi saín læu âäüng vaì âáöu tæ ngàõn haûn våïi mäüt læång laì 6.376.095.169 âäöng chiãúm tè lãû 55, 4% . Âäúi våïi taìi saín læu âäüng vaì âáöu tæ ngàõn haûn: Nàm 2002 täøng giaï trë TSL vaì âáöu tæ ngàõn haûn giaím chuí yãúu laì giaï trë haìng täön kho vaì caïc khoaín phaíi thu.Riãng giaï trë haìng toìn kho chè coìn 3.018.854.770 âäöng so våïi nàm 2001 laì 8.263.680.289 âäöng.Âiãöu naìy cho tháúy dáúu hiãûu täút vãö tiãu thuû haìng hoaï.Ngæåüc laûi thç giaï trë caïc khoaín tiãön tàng dáön âaût âãún giaï trë 77.433.160 âäöng chiãúm tè troüng trong täøng taìi saín 0,5% so våïi nàm 2001 tàng 40.846.928 âäöng chiãúm tè lãû tæång æïng laì 111,65%.Bãn caûnh viãûc giaím giaï trë haìng täön kho, caïc khoaín phaíi thu, sæû giaím suït cuía taìi saín læu âäüng khaïc cuîng chiãúm mäüt tè lãû tæång æïng laì 12,18% so våïi nàm 2001 âaût giaï trë 30.248.140 âäöng maì chuí yãúu laì sæû giaím chi phê chåì kãút chuyãøn tæì 200.520.000 âäöng xuäúng coìn 120.000.000 âäöng cuîng goïp pháön laìm giaím giaï trë taìi saín cuía Cäng Ty. Tuy nhiãn, giaï trë taìi saín læu âäüng vaì âáöu tæ daìi haûn tàng væåüt báûc nháút laì giaï trë cuía taìi saín cäú âënh tàng lãn 82,9% æïng våïi mäüt læåüng 2.897.633.936 âäöng, coï thãø kãút luáûn ràòng nàm 2002 naìy Cäng Ty âang âáöu tæ thãm maïy moïc thiãút bë.Ngoaìi ra viãûc âáöu tæ daìi haûn cuîng tàng xâaïng kãø âaût âãún giaï trë 2.436.323.756 âäöng chiãúm tè lãû tæång æïng 52,24% âiãöu naìy giuïp ta hçnh dung ra âæåüc ràòng Cäng Ty khäng nhæîng chuï troüng âãún cäng taïc caíi tiãún kyî thuáût maì coìn quan tám âãún viãûc âáöu tæ taìi chênh ra bãn ngoaìi nhàòm táûn duûng nguäön väún kinh doanh nhan räùi âãø buì âàõp mäüt pháön chi phê taìi chênh cuía Cäng Ty. Kãút luáûn: Viãûc giaím giaï trë taìi saín theo qui mä chung cuía toaìn Cäng Ty cuîng laì mäüt dáúu hiãûu âaïng lo nháút laì viãûc giaím khoaín phaíi thu co thãø gáy aïp læûc låïn cho khaïch haìng vaì dáùn âãún viãûc tiãu thuû haìng coï thãø giaím. a.Phán têch cå cáúu nguäön väún: CHÈ TIÃU NGUÄÖN VÄÚN NÀM 2001 NÀM 2002 CHÃNH LÃÛCH säú tiãön Tyí Troüng Säú Tiãön Tyí Troüng Mæïc Tè lãû(%) A NÅÜ PHAÍI TRAÍ 10.488.894.250 52.12 6.292.634.626 33.2 (4.196.259.624) (40) I nåü nhàõn haûn 10.380.374.890 51.57 5.985.944.667 32.6 (439.430.223) (42,3) IInåü daìi haûn 95.000.000 0.47 293.167.596 1.55 198.167.596 208, 6 III nåü khaïc 13.519.363 6.72 13.519.363 0.07 0 0 BNGUÄÖN VÄÚN CHUÍ SOÍ HÆÎU 9.637.480.152 47.88 12.654.003.210 66.77 3.016.523.058 31, 3 Inguäön väún, quyî 9.644.721.352 47.92 12.650.662.120 66.77 3.005.940.768 31.2 II nguäön kinh phê, quyî khaïc (7.241.200) (0.035) 3.341.094 0.187 10.582.294 146, 14 Täøng nguäön väún 20.126.374.410 100 18.946.634.840 100 (1.179.739.570) 334, 94 Phán têch theo chieìu ngang: Qua baíng phán têch trãn ta tháúy nåü phaíi traí coï xu hæåïng giaím tæì 10.488.894.250 âäöng coìn 6.292.634.626 âäöng chiãúm tè troüng 40% trong âoï chuí yãúu laì sæû giaím cuía nåü ngàõn haûn våïi giaï trë 4.394.430.232 âäöng chiãúm tè troüng 42, 3% vaìo nàm 2002.Ngæåüc laûi thç nåü daìi haûn laûi tàng ráút nhanh nàm 2001 chè âaût 95.000.000 âäöng âãún nàm 2002 lãn âãún 293.167.596 âäöng tàng 198.167.596 âäöng tæång æïng våïi tè lãû laì 208, 6%.Cuìng våïi sæû gia tàng nåü daìi haûn thç nguäön väún chuí såí hæîu cuîng tàng âaïng kãø chiãúm 31, 3% maì chuí yãúu laì sæû gia tàng cuía nguäön kinh phê, qué khaïc âàûc biãût laì nguäön quyî khen thæåíng phuïc låüi, qué dæû phoìng taìi chênh, låüi nhuáûn chæa phán phäúi.Âãöu naìy cho tháúy ràòng pháön låïn taìi saín cäú âënh tàng thãm laì sæû taìi tråü cuía nguäön väún chuí såí hæîu vaì nåü daìi haûn. Phán têch theo chiãöu doüc: Qua säú liãûu åí cäüt nàm 2001, nàm 2002 ta tháúy ràòng nåü phaíi traí cuía Cäng Ty coï xu hæåïng giaím tæì 10.488.944.250 âäöng chiãúm 52,12% xuäúng coìn 6.292.634.626 âäöng chiãúm tyí troüng 33,2%, chuí yãúu laì sæû giaím giaï cuía nåü ngàõn haûn tæì 51,57% cuía nàm 2001 xuäúng coìn 32,6% nàm 2002, nåü ngàõn haûn giaím xuäúng coìn 0,07% nàm 2002. Tuy nhiãn, nåü daìi haûn laûi tàng cao tæì 95.000.000 âäöng nàm 2001 lãn âãún 293.167.596 âäöng nàm 2002 tæång æïng våïi tyí troüng tàng tæì 0,47% lãn âãún 1,55% chuïng toí ràòng Cäng Ty âang chuï troüng âãún viãûc vay nåü daìi haûn âãø phuûc vuû cho viãûc saín xuáút kinh doanh láu daìi cuía Cäng Ty. Bãn caûnh âoï nguäön väún chuí soí hæîu tàng tæì 9637480152 âäöng nàm 2001 lãn âãún 12654003210 âäöng nàm 2002 tæång æïng våïi tyí troüng tæì 47,88% lãn âãún 66,77% cuû thãø laì nguäön väún quyî tàng cao 47,92% nàm 2001 lãn âãún 66,76% nàm 2002, nguäön kinh phê, quyî khaïc tàng tæì (0,035%) lãn âãún 0,187% nàm 2002. Âáy laì dáúu hiãûu âaïng mæìng goïp pháön náng cao tênh tæû chuí trong viãûc tæû taìi tråü cuía Cäng Ty laì caíi thiãûn cán bàòng taìi chênh. II.2 Phán têch cán bàòng taìi chênh cuía Cäng Ty Cå Khê Vaì Thiãút Bë Âiãûn Âaì Nàông CHÈ TIÃU NÀM 2001 NÀM 2002 CHÃNH LÃÛCH 1. Nguäön väún chuí såíí hæîu 9.637.480.152 12.654.003.210 3.016.523.058 2.Nguäön väún thæåìng xuyãn 9.732.480.152 12.947.170.810 3.214.690.658 3.Giaï trë Tscâ vaì âáöu tæ daìi haûn 8.625.765.818 13.822.121.420 5.196.355.602 4.Täúc âäü tàng nguäön väún chuí såí hæîu 31, 3% 5.Täúc âäü tàng nguäön väún thæåìng xuyãn 33, 3% 6.Täúc âäü tàng nguäön TSC vaì âáöu tæ daìi haûn 60, 24% 7. väún læu âäüng roìng 1.106.714.334 (87.495.060) (1.194.664.394) 8.Tè suáút giæîa nguäön väún thæåìng xuyãn vaì TSC 1,12 láön 0.94 láön (0,18) láön 9. Tè suáút tæû taìi tråü TSC 1,11 láön 0, 9 láön (0,21) láön Trong âoï: Nguäön väún thæåìng xuyãn = Nguäön väú chuí såí hæîu + Nåü daìi haûn + Nåü khaïc (coï thåìi haûn >1 nàm) Täúc âäü tàng = (cäüt chãnh lãûch / giaï trë nàm 2001)*100% Cäüt chãnh lãûch = Cäüt nàm 2002 - Cäüt nàm 2001 Qua säú liãûu phán têch trãn ta tháúy nàm 2002 Cäng Ty âang gia tàng âáöu tæ taìi saín cäú âënh, giaï trë taìi saín cäú âënh vaì âáöu tæ daìi haûn cuía Cäng Ty vaìo cuäúi nàm 2002 tàng 60.24%.Tuy nhiãn täúc âäü tàng nguäön väún thæåìng xuyãn chè âaût 33,33% vç váûy Cäng Ty âang gàûp phaíi måí räûng máút cán bàòng taìi chênh nghiãm troüng thãø hiãûn åí giaï trë nguäön väún læu âäüng roìng âaût giaï trë (87.495.060) âäöng chæïng toí ràòng mæïc âäü an toaìn vaì bãön væîng taìi chênh cuía Cäng Ty khäng máúy khaí quan vç váûy âãø måí räng saín xuáút kinh doanh Cäng Ty phaíi suí duûng caïc khoaín vay khaïc trong khi väún chuí såí hæîu chè âaût 31,3% täúc âäü tàng naìy khäng tàng këp thåìi våïi täúc âäü tàng âáöu tæ taìi saín cäú âënh vaì âáöu tæ daìi haûn. Ngoaìi ra, tè suáút tæû taìi tråü taìi saín cäú âënh giaím dáön tæì 11 láön coìn 0, 9 láön nghéa laì tênh tæû chuí trong viãûc âáöu tæ taìi saín cäú âënh khäng täút dãù coï nguy cå máút khaí nàng thanh toaïn xaíy ra. Vç váûy Cäng Ty cáön coï biãûn phaïp caíi thiãûn cáúu truïc nguäön väún sao cho håüp lyï nhàòm máút khaí nàng thanh toïan xaíy ra. II.3 Phán têch baïo caïo kãút quaí hoaût âäüng kinh doanh Chè tiãu Nàm 2001 Nàm 2002 Chãnh lãûch Mæïc Tè lãû(%) Doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû 14.051.696.276 15.665.193.402 1.613.501.134 11, 5 Caïc khoaín giaím træì 445.820.753 530.026.182 84.205.428 18, 8 +giaím giaï haìng baïn 0 2.016.326.653 201.632.653 + haìng baïn bë traí laûi 445.820.753 328.393.528 (1.174.272.250 (26, 3) Doanh thu vãö baïn haìng vaì cung cáúp dich vuû 13.605.875.523 15.339.962.221 1.734.086.702 12, 7 Giaï väún haìng baïn 12.924.719.749 12.198.319.550 (726.400.199) (5, 62) låüi nhuáûn gäüp vãö baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû 681.155.772 2.541.642.671 1.860.486.899 (273, 12) Doanh thu hoaût âäüng taìi chênh 0 15.258.820 15.528.820 Chi phê taìi chênh 591.925.142 288.420.279 (303.504.863) (51, 27) Chi phê baïn haìng 291.925.142 197.865.882 (93.585.561) (32, 3) Chi phê quaín lyï doanh nghiãûp 432.086.448 1.320.646.937 888.560.489 205, 6 Låüi nhuáûn thuáön vãö hoaût âäüng kinh doanh (43.282.119) 738.968.393 781.350.512 1843, 5 Chi phê khaïc 253.492.197 Thu nháûp khaïc 76.440.740 (253.492.197) (329.932.937) (431, 6) Täøng låüi nhuáûn træåïc thuãú 340.586.621 485.475.752 451.417.131 1325, 4 Thuãú thu nháûp doanh nghiãûp 0 0 0 0 Låüi nhuáûn sau thuãú 340.586.621 485.475.752 451.417.131 1325, 4 Qua baíng phán têch kãút quaí hoaût âäüng kinh doanh ta nháûn tháúy ràòng Cäng Ty hoaût âäüng ngaìy caìng coï hiãûu quaí thãø hiãûn qua låüi nhuáûn thuáön tæì hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh nàm 2002 âaût 738.968.393 âäöng so våïi nàm 2001 781.360.512 âäöng mæïc tàng tæì (42.382.119) lãn 738.968.393 âäöng chiãúm tè lãû 1843, 5%, âãø âaût âæåüc kãút quaí trãn chênh laì nhåì sæû näø læûc cuía Cäng Ty trong viãûc aïp duûng caïc chênh saïch thuïc âáøy viãûc tiãu thuû haìng hoaï nhæ giaím giaï haìng baïn, ..thãø hiãûn åí mæïc tàng tæì 0 âäöng âãún 201.632.653 âäöng so våïi nàm 2001 nhæng haìng hoaï váùn âaím baío cháút læåüng nãn giaï trë haìng baïn bë traí laûi lai giaím 117.427.255 âäöng tæång æïng våïi tè lãû laì 26, 3% âiãöu âoï laìm cho doanh thu thuáön tæì baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû tàng lãn 12,7%.Bãn caûnh âoï giaï väún laûi giaím xuäúng 726.400.199 âäöng chênh nhåì Cäng Ty chuï troüng âãún viãûc tiãút kiãûm chi phê, caíi tiãún kyî thuáût....nãn saín pháøm tiãu thuû ra thë træåìng våïi säú læåüng nhiãöu cháút læåüng âaím baío.Tuy nhiãn âãø âaût âæåüc kãút quaí âoï thç Cäng Ty phaíi tàng cæåìng cäng taïc quaín lyï nãn chi phê quaín lyï tàng lãn hån so våïi nàm 2001 laì 888.560.489 âäöng tæång æïng våïi tè lãû laì 205, 6%, chi phê taìi chênh cuîng giaím 305.509.861 âäöng chiãúm tè lãû 51,27% nhæng ngæåüc laûi chi phê khaïc laûi tàng cao laìm cho täøng låüi nhuáûn træåïc thuãú coìn 485.475.752 âäöng tuy coï tàng so våïi nàm 2001 nhæng so våïi kãút quaí tiãu thuû chung cuía Cäng Ty nhæ váûy laì chæa cao.Vç váûy Cäng Ty cáön coï ngæîng biãûn phaïp håüp lyï âãø âiãöu chènh kãút quaí hoaût âäüng kinh doanh cho tæång xæïng våïi tieìm nàng cuía mçnh. Âãø tháúy roî kãút quaí kinh doanh ta cáön xem xeït mäüt säú chè tiãu sau: Chè tiãu Nàm 2001(%) Nàm 2002(%) Chãnh lãûch(%) 1. Tè suáút giaï väún /doanh thu thuáön 94, 9 79, 5 (15, 4) 2. Tè suáút chi phê baïn haìng / doanh thu thuáön 2, 14 1, 28 (0, 86) 3. Tè suáút chi phê quaín lyï doanh nghiãûp /doanh thu thuáön 3, 17 8, 6 5, 43 4. Tè suáút chi phê taìi chênh /doanh thu thuáön 4, 35 1, 18 (3, 17) Qua caïc chè tiãu phán têch trãn ta tháúy âæåüc tçnh hiình sæí duûng chi phê cuía Cäng Ty nàm 2002 so våïi nàm 2001 cuû thãø laì: Nàm 2002 cæï 100 âäöng doanh thu thç coï 79,5 âäöng giaï väún, 1,28 âäöng chi phê baïn haìng, 8,6 âäöng chi phê quaín lyï doanh nghiãûp, 1,8 âäöng chi phê taìi chênh so våïi nàm 2001 giaï väún giaím âæåüc 15, 4 âäöng, chi phê baïn haìng giaím âæåüc 0.86 âäöng chi phê taìi chênh giaím 3,17 âäöng nhæng chi phê quaín lyï doanh nghiãûp laûi tàng 5.43 âäöng. II.4 Phán têch khaí nàng thanh toaïn taûi Cäng Ty Cå Khê Vaì Thiãút Bë Âiãûn Âaì Nàông 4.1 Phán têch tçnh hçnh thanh toaïn taûi Cäng Ty Phán têch tçnh hçnh thanh toaïn laì sæû âaïnh giaï håüp lyï vãö sæû biãún âäüng caïc khoaín muûc phaíi thu, phaío traí âãø tæì âoï tçm ra nguyãn nhán dáùn âãún sæû trç trãû trong thanh toaïn nhàòm giuïp cho Cäng Ty laìm chuí âæåüc tçnh hçnh taìi chênh, âaím baío âæåüc sæû phaït triãøn bãön væîng cuía Cäng Ty. Caï khoaín phaíi thu Nàm 2001 Nàm 2002 Chãnh lãûch Mæïc % 1. Phaíi thu khaïch haìng 2.945.359.746 1.810.224.834 (1.135.134.912) (38, 5) 2. Traí træåïc ngæåìi baïn 8.632.641 28.756.800 20.124.159 233, 1 3. Phaíi thu khaïc 370.100.000 325.600.200 (44.499.800) (12, 02) 4. Taûm æïng 5. Chi phê traí træåïc 3.366.763 6.402.000 3.035.237 90, 15 6.Chi phê chåì kãút chuyãøn 200.520.000 120.000.000 (80.520.000) (40, 15) 7.Taìi saín thiãúu chåì xæí lyï 15.869.901 15.869.901 0 0 8 . Cáöm cäú, kyï quyî 35.869.901 76.372.998 40.503.097 112, 9 Täøng cäüng 3.579.074.716 2.382.582.497 (1.196.492.219) (345, 4) Caïc khoaín phaíi traí 1. Nåü daìi haûn âãún haûn traí 95.000.000 293.167.596 198.167.596 208, 6 2.Thuãú vaì caïc khoaín phaíi näüp nhaì næåïc 255.468.511 115.125.517 (140.342.994) (55) 3. Caïc khoaín phaíi traí khaïc 0 10.077.000 10.077.000 4. Vay ngàõn haûn 7.454.397.652 3.088.913.985 (435.483.667) (58, 5) 5. Taìi saín thæìa chåì xæí lyï 13.519.363 13.519.363 0 0 Täøng cäüng 7.818.385.526 3.520.803.461 (4.297.582.065) (266, 8) Qua hai baíng phán têch trãn ta nháûn tháúy ràòng khoaín phaíi thu nàm sau giaím hån nàm træåïc laì 1.189.758.693 däöng tè lãû tæång æïng laì 33,3% trong âoï chuí yãúu laì chi phê chåí kãút chuyãøn giaím âi 80.520.000 âäöng (tè lãû 40,15%) tiãúp âãún laì caïc khoaín phaíi thu khaïch haìng cuîng giaím âaïng kãø 1.135.134.912 âäöng (tè lãû 38,5%) khoaín phaíi thu khaïc giaím 444.998.000 âäöng (12,02%). Tuy nhiãn, váùn coìn caïc khoaín phaíi thu coï xu hæåïng tàng nhæ: Chi phê traí træåïc cho ngæåìi baïn tàng 20.124.159 âäöng (233,3%), chi phê traí træåïc tàng 9768763 âäöng (90%),caïc khoaín cáöm cäú, kyï quỹ cuîng tàng væåüt báûc 40.503.097âäöng (112,9%). Chæïng toí ràòng Cäng Ty âang chuï troüng âãún chênh saïch tên duûng âäúi våïi khaïc haìng vaì sæû an toaìn trong hoaût âäüng kinh doanh nhàòm traïnh sæû giaïn âoaûn. Âäúi våïi caïc khoaín phaíi traí cuîng coï xu hæåïng giaím âi 4.297582.065 âäöng (266, 8%) âaïng kãø nháút laì khoaín thuãú våïi nhaì næåïc giaím 140.342.994 âäöng (55%) vay ngàõn haûn giaím 4.365.483.667 âäöng (58, 5%), caïc khoaín phaíi traí cho ngæåìi baïn , cäng nhán viãn âãöu bàòng 0. Bãn caûnh âoï cuîng coï caïc khoaín phaíi traí khaïc tàng lãn nhæ: phaíi traí khaïc tàng lãn âãún 10.077.000 âäöng, nåü daìi haûn tàng ráút cao lãn âãún 198.167.596 âäöng chiãúm tè lãû 208, 6%.Qua viãûc phán têch caïc khoaín phaíi traí vaì tçnh hçnh traí nåü ta tháúy mæïc âäü âäüc láûp vãö taìi chênh cuía Cäng Ty coìn tháúp, nguäön väún sæí duûng chuí yãúu laì väún vay (nåü daìi haûn ) vaì ngaìy caìng coï xu hæåïng gia tàng vç váûy Cäng Ty cáön coï biãûn quaín lyï täút khoaín vay naìy. Âãø âaïnh giaï roî hån vãö vãö tçnh hçnh cäng nåü vaì khaí nàng thanh toaïn cuía Cäng Ty ta cáön phaíi so saïnh caïc khoaín phaíi thu /phaíi traí biãún âäüng nhæ thãú naìo: Tè lãû khoaín phaíi thu /phaíi traí = täøng nåü phaíi thu / täøng nåü phaíi traí Nàm 2001 tè lãû khoaín phaíi thu /phaíi traí = 3.579.074.716/7.818.385.526 =45, 7% Nàm 2001 tè lãû khoaín phaíi thu /phaíi traí = 2.382.582.497/3.520.803.461 =67.67% Nàm 2001 tè lãû naìy âaût 45, 7% nhæng âãún nàm 2002 lãn âãún 67, 67% cho tháúy ràòng khoaín väún cuía âåün vë bë chiãúm duûng coï xu hæåïng gia tàng. Tuy nhiãn caí hai nàm âãöu nhoí hån 100% cho tháúy ràòng säú väún âåün vë âi chiãúm duûng caïc âåün vë khaïc nhiãöu hån säú väún bë chiãúm duûng, âáy laì dáúu hiãûu täút cho Cäng Ty trong viãûc huy âäüng väún. 4.2. Caïc chè tiãu phaín aïnh khaí nàng thanh toaïn cuía Cäng Ty Cå Khê vaì Thiãút Bë Âiãûn Âaì Nàông Trong quan hãû thanh toaïn hiãûn nay báút kyì doanh nghiãûp naìo cuîng thæûc hiãûn viãûc taìi tråü väún thäng qua viãûc âi vay. Âiãöu naìy luän gàõn liãön våïi mäüt ruíi ro phaï saín khi khaí nàng thanh toaïn giaím âãún mäüt mæïc âäü baïo âäüng dáùn âãún mäüt säú khoï khàn nhæ: Viãûc vay nåü nhiãöu dáùn âãún chi traí nåü gäúc vaì traí laîi haìng kyì seî aính hæåíng âãún kãút quaí hoaût âäüng kinh doanh cuía âån vë vç váûy viãûc phán têch caïc chè säú thanh toaïn åí Cäng Ty laì mäüt váún âãö âaïng âæåüc quan tám. a. Tè lãû thanh toaïn nåü ngàõn haûn(Khh) Khh = TSL vaì ÂTNH/nåü ngàõn haûn Khh(2002) = 5.124.513.427 /5.985.944.667 = 0,86 Khh(2001) = 11.500.608.600 / 10/380/374/890 =1,1 Kãút quaí trãn cho tháúy khaí nàng thanh toaïn ngàõn haûn cuía Cäng Ty ráút tháúp cuû thãø laì nàm 2001 laì 1,1 nhæng âãún nàm 2002 chè coìn 0,86 âáy laì mäüt dáúu hiãûu khäng khaí quan nghéa laì Cäng Ty khäng coï khaí nàng thanh toaïn âæåüc caïc khoaín nåü khi âãún haûn. b) Tyí lãû thanh toaïn nhanh(Knhanh): Knhanh = TSL vaì ÂTDN - haìng täön kho / nåü ngàõn haûn Knhanh(2002) = (5.124.513.427 - 3.018.854.770) / 5.985.944.667 = 0, 35 Knhanh(2001) = (11.500.608.600 - 8.263.680.289)/10.380.374.890 = 0, 31 Trong nàm 2002 khaí nàng thanh toaïn nhanh hån 0, 04 láön cho tháúy tçnh hçnh taìi chênh nàm sau tæång âäúi täút hån. Tuy nhiãn, tè lãû naìy coìn quaï tháúp chæïng toí ràòng caí hai nàm Cäng Ty âãöu khäng coï khaí coï sàôn tiãön âãø thanh toaïn nhanh. c. Tè lãû thanh toaïn tæïc thåìi (Ktt) Ktt =tiãön /nåü ngàõn haûn Ktt (2002) = 74.433.160 /5.985.944.667 = 0.012 Ktt(2001) = 36.568.232 / 10.380.374.890 = 3,5 Tè lãû trãn cho tháúy Cäng Ty âang gàûp khoï khàn trong viãûc thanh toaïn tæïc thåìi khaí nàng thanh toaïn tæïc thåìi nàm 2002 tháút hån nàm 2001 laì 3,4. Tuy nhiãn nãúu chè dæûa vaìo caï chè säú trãn thç ráút khoï âaïnh giaï mäüt caïch chênh xaïc vç khaí nàng hoaïn chuyãøn thaình tiãön coìn mang tênh cháút chung, mäüt säú loaûi taìi saín ráút khoï âaïnh giaï khaí nàng hoaïn chuyãøn thaình tiãön. Do váûy ta cáön sæí duûng mäüt säú chè tiãu mang tênh quaín trë âãø âaïnh giaï khaí nàng taìi tråü cuía Cäng Ty: + Säú voìng quay cuía haìng täön kho(Hhang) Hhang = giaï väún haìng baïn / giaï trë haìng täön kho bçnh quán Hhang(2002) = 12.198.319.550/ 3.018.854.770 = 4,04 voìng Hhang (2001) = 13.620.165.500 / 8.270.413.815 =1,6 voìng Täúc âäü luán chuyãøn haìng täön kho nàm 2002 låïn hån täúc âäü luán chuyãøn nàm 2001 laì 2,44 voìng cho tháúy Cäng Ty âang ruït ngàõn chu kyì hoaût âäng kinh âoanh liãn quan âãún viãûc chuyãøn âäøi haìng täön kho vaì giaím nguy cå haìng æï âoüng. + Säú voìng quay cuía khoaín phaíi thu (Hpt) Hpt = doanh thu thuáön / giaï trë bçnh quán cuía khoaín phaè thu khaïch haìng Hpt(2002) = 15.339.962.221 /1.415.208.255 =10, 8 Hpt(2001) = 14.051.696.276 / 2.468.996.394 =5, 7 Trong hai nàm qua säú voìng quay cuía khoaín phaíi thu nàm 2002 cao hån so våïi nàm 2001 chæïng toí ràòng Cäng Ty thu häöi nhanh caïc khoaín phaíi thu, khaí nàng hoaïn chuyãøn thaình tiãön caïc khoaín phaíi thu khaïc haìng ngaìy caìng tàng aính hæåíng têch cæûc âãún khaí nàng thanh toïan cuía Cäng Ty. Ngoaìi ra kyì thu tiãön bçnh quán cuía nàm 2002 laì 360 /10, 8 =33 ngaìy so våïi nàm 2001 laì 63 ngaìy coï nghéa laì Cäng Ty âang ruït ngàõn thåìi gian tên duûng âäúi våïi khaïc haìng. PHÇN III: MéT Sè SUY NGHÜ NH»M HOµN THIÖN C¤NG T¸C LËP B¸O C¸O Vµ PH¢N TÝCH B¸O C¸O TµI CHÝNH T¹I C¤NG TY C¥ KHÝ Vµ THIÕT BÞ §IÖN §µ N½NG I. NhËn xÐt vÒ nh÷ng vÊn ®Ò liªn quan ®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh t¹i c«ng ty: 1. VÒ bé m¸y KÕ to¸n: Thêi gian thùc tËp t¹i phßng kÕ to¸n cña c«ng ty em nhËn thÊy c«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc tiÕn hµnh mét c¸ch nghiªm tóc, ph¶n ¸nh trung thùc vµ chÝnh x¸c t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty. Nh×n chung bé m¸y kÕ to¸n t­¬ng ®èi gän nhÑ so víi quy m« cña c«ng ty, bé m¸y ®­îc tæ chøc mét c¸ch chÆt chÏ, ®éi ngò c¸n bé kÕ to¸n cã tr×nh ®é chuyªn m«n cao, giµu kinh nghiÖm lµm viÖc n¨ng nç cã tr¸ch nhiÖm nªn c«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc hoµn thµnh víi kÕt qu¶ tèt. Tuy nhiªn, phÇn hµnh kÕ to¸n tæng hîp cßn qu¸ nhiÒu c«ng viÖc võa theo dâi biÕn ®éng tÊt c¶ ®èi t­îng, cßn ph¶i theo dâi phÇn tiÒn mÆt, tiÒn göi, h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh, ph©n bæ l­¬ng vµ trÝch c¸c kho¶n theo l­¬ng, cuèi quÝ, n¨m lËp b¸o c¸o kÕ to¸n v× vËy c«ng ty nªn tuyÓn thªm nh©n viªn kÕ to¸n ®Ó theo dâi phÇn hµnh kÕ to¸n nµy. 2. VÒ h×nh thøc sæ kÕ to¸n: H×nh thøc sæ kÕ to¸n mµ c«ng ty ®ang ¸p dông lµ h×nh thøc nhËt kÝ chung, rÊt phï hîp víi c«ng t¸c kÕ to¸n trªn m¸y tÝnh. Tuy khèi l­îng c«ng viÖc tuy nhiÒu nh­ng c«ng ty ®· thiÕt lËp hÖ thèng sæ s¸ch mét c¸ch râ rµng, khoa häc lµ ®iÒu kiÖn cho viÖc cËp nhËt chøng tõ vµ ®èi chiÕu sè liÖu. 3. VÒ c«ng t¸c lËp b¸o c¸o: MÆc dï cã nh÷ng thay ®æi chÕ ®é kÕ to¸n cña Bé Tµi ChÝnh nh­ng c«ng t¸c lËp b¸o c¸o vÉn theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. MÆc kh¸c sè liÖu trªn b¸o c¸o KÕ to¸n chi tiÕt, râ rµng, ®Ô hiÓu ®Æc biÖt thuyÕt minh b¸o c¸o kÕ to¸n thËt cô thÓ nh»m lµm t¨ng th«ng tin cho b¸o c¸o tµi chÝnh. §Æc biÖt víi qui m« ngµy cµng më réng cña c«ng ty th× c«ng t¸c lËp b¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ lµ cÇn thiÕt ®Ó ph¶n ¸nh dßng tiÒn vµo vµ dßng tiÒn ra liªn quan ®Õn c¸c ho¹t ®éng cña c«ng ty vµ qua b¸o c¸o nµy ta cã thÓ tiÕn hµnh ph©n tÝch ®Ó cã thÓ biÕt ®­îc l­îng tiÒn thu tõ ho¹t ®éng nµo tiÒn chi ra do ®©u.V× vËy c«ng ty cÇn chó träng ®Õn viÖc ph©n tÝch b¸o c¸o nµy. 4.NhËn xÐt vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng Ty: a. Nh÷ng thuËn lîi: Nh×n chung t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng Ty ngµy cµng c¶i thiÖn cô thÓ lµ: - C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸ch hµng n¨m sau thÊp h¬n n¨m tr­íc chøng tá C«ng Ty ®ang chó träng ®Õn chÝnh s¸ch tÝn dông ®èi víi kh¸ch hµng, rót ng¾n thêi h¹n thanh to¸n, tèc ®é biÕn ®æi c¸c kho¶n thu thµnh tiÒn nhanh. - L­îng tiÒn mÆt tån quü n¨m sau cao h¬n n¨m trø¬c. - T×nh h×nh thanh to¸n ®èi víi c«ng nh©n viªn, ng­êi b¸n rÊt tèt. - Ho¹t ®éng tiªu thô hµng hãa cña C«ng Ty ngµy cang cao. b. Nh÷ng khã kh¨n: - Doanh thu t¨ng nh­ng ch­a t­ong xøng víi tiÒm n¨ng cña C«ng Ty mmét phÇn nµo ®ã do . - Tû xuÊt nguån vèn th­êng xuyªn/tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ dµi h¹n<1. Chøng tá r»ng nguån vèn th­êng xuyªn kh«ng ®ñ ®Ó tµi trî cho tµi s¶n cè ®Þnh vµ tµi s¶n ®Çu t­ dµi h¹n, kho¶n thiÕu hôt nµy ®­îc tµi trî b»ng nguån vèn vay ®Æc biÖt lµ vay dµi h¹n nªn c«ng ty vÉn chiÕm dông vèn qu¸ lín t¹o thuËn lîi cho ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty, nh­ng chiÕm dông qu¸ lín th× tÝnh tù chñ cña c«ng ty thÊp h¬n vµ lu«n ph¶i chÞu ¸p lùc trong thanh to¸n. - Kh¶ n¨ng thanh to¸n cña c«ng ty cßn qu¸ thÊp ®Æc biÖt lµ thanh to¸n nhanh tøc thêi, thanh to¸n hiÖn hµnh. - Chi phÝ l·i vay cßn cao, c©n b»ng tµi chÝnh ch­a tèt. 5. NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh T¹i C«ng Ty C¬ KhÝ Vµ ThiÕt BÞ §iÖn §èi víi C«ng Ty C¬ khÝ Vµ thiÕt BÞ §iÖn th× viÖc ph©n tÝch cßn mang tÝnh riªng lÎ ë mét sè bé phËn nh­ phßng kÕ ho¹ch vËt t­, trung t©m kinh doanh s¶n phÈm c¬ khÝ vµ chñ yÕu ph©n tÝch mét c¸ch tæng thÓ toµn bé C«ng Ty ch­a ®i ph©n tÝch chi tiÕt cña tõng b¸o c¸o tµi chÝnh liªn quan ®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh t¹i C«ng Ty mµ chñ yÕu chØ dõng l¹i ë c¸c chØ tiªu ph¶n ¸nh kh¶ n¨ng sinh lêi tõ ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng Ty. Qua ®ã, ta cã thÓ kÕt luËn r»ng c«ng viÖc ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh t¹i c«ng ty ch­a ®Çy ®ñ ch­a tËp trung, ch­a cã bé phËn chuyªn m«n phô tr¸ch lÜnh vùc nµy ®Ó lµm c¬ së tham m­u. Cho chiÕn l­îc kinh doanh còng nh­ chÝnh s¸ch trong C«ng Ty, khã cã th«ng tin chÝnh x¸c ®Ó t×m ra nguyªn nh©n yÕu kÐm ®Ó kh¾c phôc còng nh­ nh÷ng thÕ m¹nh ®Ó khai th¸c ngµy cµng hiÖu qu¶ h¬n. V× vËy, C«ng Ty C¬ KhÝ µ ThiÕt BÞ §iÖn §µ N½ng nªn ®µo t¹o vµ båi d­ìng c¸n bé cã n¨ng lùc vÒ ph©n tÝch võa ®¶m nhËn c«ng viÖc kÕ to¸n t¹i C«ng Ty võa chÞu tr¸ch nhiÖm ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh t¹i C«ng Ty ®Ó lµm c«ng t¸c tham m­u cho c¸c nhµ qu¶n lý trong chiÕn l­îc kinh doanh chung cho toµn bé C«ng Ty trong viÖc ph¸t huy cã hiÖu qu¶ thÕ m¹nh vµ t×m ra ®­îc nguyªn nh©n yÕu kÐm cña C«ng Ty ®Ó kh¾c phôc kÞp thêi. II. Mét sè c«ng t¸c nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp b¸o c¸o vµ ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh: II.1 Những giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn tại Công Ty Cơ Khí Và Thiết Bị Điện:. 1.1Quản lý tiền mặt. a)Tiền mặt: Lượng tiền mặt tại quỹ của Công Ty rất ít, chiếm tỉ trọng còn rất thấp trong tổng tài sản của Công Ty (<0, 5%) vì vậy nếu các đối tác làm ăn chú trọng đến lượng tiền mặt của Công Ty thì Công Ty sẽ gặp khó khăn trong những giao dich hàng ngày như mua nguyên vật liệu, ... Do vậy Công Ty cần phải gia tăng lượng tiền mặt tại quỹ bằng cách: -Tăng tốc độ thu hồi tiền mặt: + Công Ty áp dụng chính sách chiết khấu đối với những khoản nợ thanh toán trước hạn, đúng hạn Ví dụ: Nếu khách nợ thanh toán trước hạn từ 10 đến 19 ngày hoặc trước hạn 20-25 ngày thì được chiết khấu thanh toán là 0,01% - 0,03% tổng số tiền thanh toán. + Công Ty thực hiện thanh toán qua ngân hàng đối với những khách hàng ở xa Công Ty để rút ngắn thời gian thu hồi tiền mặt. + Công Ty thay vì dùng tiền trong thanh toán Công Ty có thể trì hoãn việc trả nợ trong phạm vi mà các chi phí tài chính, tiền phạt thấp hơn những khoản lời thu được do việc châm thanh toán mang lại. - Dự toán nhu cầu tiền mặt để phục vụ kịp thờ cho nhu cầu thanh toán đồng thời giúp cho Công Ty có thể kịp thời tìm kiếm nguồn tài trợ vay ngắn hạn để bù đắp thiếu hụt hoặc đầu tư nếu thừa tiền mặt. b. Quản lý khoản phải thu Qua phân tích cơ cấu tài sản của Công Ty ta nhận thấy khoản phải thu của Công Ty năm sau thấp hơn năm trước chứng tỏ rằng khả năng hoán chuyển thành tiền của Công Ty tương đối tốt. Tuy nhiên, Công Ty có thể gia tăng doanh thu nếu gia tăng khoản phải thu vì vậy Công Ty nên có một phương thức thanh toán phù hợp với khách hàng thì sẽ lôi kéo được nhiều khách hàng và có thể đứng vững trên thị trường. Vì vậy yêu cầu đặt ra là làm thế nào để gia tăng khoản phải thu nhưng vẫn quản lí được nó để Công Ty không rơi vào tình trạng thiếu vốn và rủi ro trong kinh doanh có thể xảy ra. -Trước hết Công Ty nên xây dựng một số chính sách tín dụng thông qua các biến số: + Tiêu chuẩn tín dụng:là nguyên tắc định rõ sức mạnh tài chính và có thể chấp nhận được của những khách hàng mua chịu.Những khách hàng nào có sức mạnh tài chính thấp hơn những tiêu chuẩn có thể chấp nhận được thì sẽ không cấp tín dụng theo thể thức tín dụng thương mại. + Chiết khấu thanh toán: nhằm tạo ra những khuyến khích thanh toán sớm các hoá đơn mua hàng. + Thời hạn bán chịu: là độ dài thời gian mà các khoản tín dụng đuợc phép kéo dài. + Chính sách thu tiền: xử lý những những khoảng tín dụng quá hạn. Khi quyết định thay đổi tiêu chuẩn tìn dụng phải dựa trên cơ sở phân tich tích về chi phí và lợi nhuận vì khi kỳ thu tiền tăng lên thì khả năng tồn tại những khoản nợ khó đòi cũng tăng vì chi phí cho việc thu tiền cũng tăng . - Nhanh chóng có quyết định xử lí các khoản tài sản thiếu chờ xử lí xác định nguyên nhân và trách nhiệm bồi thưòng. - Nếu Công Ty áp dụng chính sách tín dụng nới lỏng cho khách hàng như gia tăng kỳ thu tiền bình quân từ 33 ngày lên 45 ngày nghĩa là khi hàng xong sau 45 ngày mới thu hồi nợ, điều này làm cho nợ của Công Ty kéo dài vì vậy Công Ty vừa phải thu hồi nợ cũ, vừa đốc thúc khách hàng trả nợ đúng hạn, đặc biệt đối với những khách hàng ở quá xa thì Công Ty nên quyết định thanh toán qua ngân hàng. Công việc nay đòi hỏi Công Ty phải làm kiên quyết triệt để mới có thể giảm được những rủi ro do các khoản phải thu khó đòi.Ngoài ra, đối với những khách hàng trước đây còn nợ nần nhưng không còn quan hệ làm ăn với những Công Ty nữa thì Công Ty cần phải lên kế hoạch thu hồi nợ. - Trên thực tế đối mới những khoản tiền tranh chấp mất khả năng thanh toán của Công Ty cũng khá cao, đặc biệt phải thu khách hàng lên đến 54547005 đồng, trả trứoc người bán 4.691.909 đồng, phải thu khác 8.068.775 đồng làm cho tổng số tiền tranh chấp mất khả năng lên đến 67307689 đồng (thuyết minh báo cáo tài chính của Công Ty )vì vậy Công Ty nên tạm ngưng các khoản trả trước người bán nếu chưa cần thiết. - Công Ty Cơ Khí Và Thiết Bị Điện mặt dù qui mô rất lớn, khoản phải thu rất lớn nhưng vịêc lập dự phòng thì Công Ty chưa chú trọng vì vậy Công Ty nên chú trọng hơn nữa trong việc lập dự phòng phải thu khó đòi để giảm bớt những thiệt hại có thể xảy ra trong kinh doanh của Công Ty. 1.2 Đối với TSCĐ và đầu tư dài hạn Đối với tài sản cố định và đầu tư dài hạn: Công Ty đang đầu tư thêm máy móc thiết bị vì vậy Công Ty cần quan tâm đến giá trị sử dụng và thời gian đưa tài sản cố định vào sử dụng, phương pháp trích khấu hao hợp lí tuỳ từng loại tài sản theo chuẩn mực số 149/2002 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính. Giá trị phải khấu hao = nguyên giá - giá trị thanh lý ước tính của tài sản đó Trong đó: Giá trị thanh lý ước tính của Công Ty sẽ là giá trị ước tính thu được khi hết thời gian sử dụng hữu ích của tài sản sau khi trừ đi chi phí thanh lý ước tính. II.2 Những giải pháp để nâng cao kết quả kinh doanh tại Công Ty Cơ Khí Và Thiết Bị Điện Đà Nẵng - Tuy Công Ty đã nỗ lực đầu tư máy móc thiết bị mới nhưng vẫn còn một số loại chưa đủ điều kiện nâng cấp kịp thời nên vốn còn trường hợp hàng bán bị trả lại đặc biệt là những sản phẩm như chấn lưu, vỏ bơm, ….Vì vậy Công Ty cần phải nhanh chóng đưa dự án đầu tư thêm tài sản cố định để nâng cao chất lượng những thành phẩm này. -Việc tính giá trị hàng tồn kho của Công Ty theo phương pháp nhập sau xuất trước nên không phản ánh chính xác giá trị thực tế của các loại hàng hóa thành phẩm đã xuất kho.Vì nếu giá nhập vào ngày càng cao thì giá vốn tăng và làm cho lợi nhuận gộp từ bán hàng và cung cấp hàng giảm và ngược lại với giá nhập vào ngày càng giảm thì Công Ty sẽ bị ứ đọng vốn. Vì vậy tuỳ theo từng thời kỳ từng mặt hàng cụ thể Công Ty cần phải linh động trong việc xác định phương pháp đánh giá hàng tồn kho cụ thể là: - Riêng hàng tồn kho mà chủ yếu là thành phẩm tồn kho của Công Ty khá lớn vào cuối kỳ nên dễ bị hư hỏng giảm chất lượng mẫu mã bị lạc hậu do dưới tác động của khoa học công nghệ làm cho chu kỳ sống của sản phẩm ngày càng rút ngắn, đễ bị hao mòn vô hình nên giá trị thuần có thể thực hiện được nhỏ hơn giá gốc của chúng vì vậy Công Ty nên lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Cuối kỳ kế toán khi giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho nhỏ hơn giá gốc thì phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập là số chênh lệch giữa giá gốc của hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện được của chúng, việc lập dự phòng giảm giá hàng tòn kho được lập dựa trên cơ sở từng mặt hàng.Trong đó: + Giá trị thuần có thể thực hiện được là giá bán ước tính của hàng tồn kho trong kỳ sản xuất kinh doanh bình thường trừ chi phí ước tính và chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng. + Giá gốc hàng tồn kho: Gồm chi phí mua + Chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho ở thời điểm hiện tại Áp dụng thông tư số 89/2002/TT-BTC về dự phòng giảm giá hàng tồn kho tại Công Ty Cơ Khí Thiết Bị Điện Đà Nẵng ( cho mặt hàng IKD) Số lượng Tên sản phẩm Giá gốc hàng tồn kho Giá bán ước tính Chi phí ước tính Giá trị thuần có thể thực hiện được khoản cần lập dự phòng 15 bộ mặt hàng IKD 18000000 14250000 600000 13650000 4350000 Định khoản như sau: NỢ TK632:4350000 CÓ TK159:4350000 Cuối niên độ kế toán tính ra số dự phòng phải lập năm nay so với số dự phòng cần phải hoàn nhập năm trước ta có thể lâp dự phòng hoặc hoàn nhập phần chênh lệch. Theo cách này thì Công Ty có thể giảm thiệt hại do sự giảm giá trên thị trường gây ra. Nợ TK632à hoàn nhập Nợ TK159 Có TK159 Có TK 632 - Công Ty cần chú trọng việc hạ giá vốn hàng bán thì mới có thể cạnh tranh được với sản phẩm của các đối thủ cạnh tranh trong và ngoài nước.vì vây công ty nghiên cứu thị trường tìm thêm nguồn cung ứng mới vì hiện nay nguồn cung ứng của Công Ty chủ yếu là các Công Ty trách nhiệm hữu hạn (Công Ty TNHH Mai Đông, Hưng Thịnh, ...) Để có thể tìm ra nguồn cung ứng đầu vào an toàn, chất lượng, .... - Hiện nay Công Ty chỉ có một trung tâm kinh doanh sản phẩm cơ khí và thiết bị điện tại 303 Phan Châu Trinh.Vì vậy để tăng sản lượng tiêu thụ Công Ty cần phải mở rộng thêm nhiều trung tâm kinh doanh sản phẩm của mình ở các tỉnh lân cận như Quảng Nam..... - Hiện nay Công Ty chưa chịu áp dụng chính sách bán hàng trả chậm, trả góp sẽ mất đi một khoản thu nhập hoạt động tài chính cơ hội do lãi trả góp, trả chậm mang lại. Ví dụ cụ thể: Công Ty quyết định bán cho khách hàng một máy hút bụi giá bán thông thường là 5000000 đ lãi trả góp là 0,65% /1, kỳ hạn 5 tháng số tiền sẽ là 162500 đồng người mua trả tiền trước là 1000000 đ số tiền còn lại sẽ được trả vào các kỳ tháng tiếp theo. Theo cách bán như vậy Công Ty sẽ thu được khoản doanh thu tài chính là: 35000 Nợ TK111 1000000 Nợ TK3387 Nợ TK131 4162500 Có TK515 Có TK511 5000000 Có TK3387 162500 Qua chính sách bán hàng như vậy Công Ty và khách hàng đều có lợi: + Đối với Công Ty: Mục đích là sản xuất tạo công việc cho người lao động nếu Công Ty không sản xuất sản phẩm để bán mà chọn phương án là dùng số tiền trên để gửi vào ngân hàng với lãi suất 0,67% mỗi tháng trong vòng năm tháng mất đi một khoản lợi là 167500 đồng. Mặc dù lớn hơn số lãi thu được do bán hàng trả chậm, trả góp là 5000 đồng nhưng vốn luân chuyển chậm, Công Ty phải trả lương cho công nhân, và chi phí khác, .... + Đối với khách hàng: Nếu vay tiền để mua với giá 500000 đồng thì lãi suất ngân hàng phải trả là 0,8% tháng trong vòng năm tháng tổng số lãi phải trả là 200000 đồng > 162500 đồng, khách hàng sẽ mất đi 37500 đồng.Vì vậy Công Ty cần phát huy chính sách bán hàng này. - Công Ty nên cho thuê những cơ sở hạ tầng nhàn rỗi như phân xưởng cơ khí ở 229 Lê Văn Hiến, … Để tăng thu nhập hoạt động tài chính. - Tích cực lựa chọn nguồn huy động vốn từ Ngân Hàng Thương Mại, … sao cho chi phí lãi vay là thấp nhất. - Tiết kiệm chi phí quản lí doanh nghiệp ( tiền điện thoại, fax, điện nước, cơ sở, vật chất trang thíêt bị cho bộ phận quản lý) vì tỷ suất chi phí quản lý doanh nghiệp/ doanh thu thuần năm 2002 tăng 5,34% so với năm 2001. - Tiếp tục thu hồi các khoản nợ khó đòi đã sử lý. -Xây dựng các chính sách, qui định về hợp đồng mua bán chặt chẽ, làm căn cứ cho hoạt động sản xuất kinh doanh. -Thanh lý những tài sản cố định cũ, lạc hậu. II.3 Những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác lập báo cáo tài chính và phân tích báo cáo tài chính tại Công Ty Cơ Khí Và Thiết Bị Điện Đà Nẵng 1. Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ a. Sự cần thiết của việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Lợi nhuận trước thuế chưa phải là chỉ tiêu đánh giá khả năng tài trợ bên trong của Công Ty trong tài chính người ta thường quan tâm đến dòng tiền, giá trị tài sản của một doanh nghiệp được xác định bởi dòng tiền mà nó tạo ra vì dòng tiền rất cần thiết để đáp ứng nhu cầu mua sắm thiết bị…phục vụ cho hoạt động kinh doanh, vẫn có những Công Ty hoạt động có lãi nhưng vẫn thiếu tiền cho kinh doanh vì: - Lợi nhuận được ghi nhận là sự chênh lệch giữa doanh thu và chi phí, việc ghi nhận doanh thu không phải là số tiền thực thu mà là giá trị hàng hoá, dịch vụ mà doanh nghiệp cung cấp cho khách hàng và khách hàng đồng ý thanh toán; Việc ghi nhận chi phí phù hợp với doanh thu trong đó có những chi phí không phải là khoản chi tiền như chi phí khấu hao, trích trước, … Vì vậy lợi nhuận kế toán chưa thực sự là dòng tiền tạo ra từ hoạt động kinh doanh. - Chu kỳ vận động của dòng tiền không phù hợp với chu kỳ đầu tư của doanh nghiệp. Từ những nguyên nhân trên cần phải có một báo cáo phản ánh sự vận động của vốn bằng tiền ở Công Ty đó là báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Theo chế độ kế toán hiện hành thì báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một trong bốn biểu mẫu báo cáo qui định của bộ tài chính. Tuy nhiên do tính phức tạp của báo cáo này là tốn rất nhiều thời gian mới có thể lập nên một số Công Ty chưa có điều kiện để lập nên bộ tài chính cũng chỉ dừng lại ở mức độ khuyến cáo các Công Ty nên lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ. b. Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp b1. Căn cứ để lập: Để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp ta căn cứ vào nhật kí thu chi tiền trong năm, báo cáo có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công Ty. b2. Trình tự, phương pháp lập: Cuối kỳ kế toán tiến hành phân tích trực tiếp các khoản mục thu chi tiền trên sổ kế toán vốn bằng tiền: Sổ cái thu chi tiền theo từng loại hoạt động ( hoạt động sản xuất, hoạt động đầu tư, hoạt động tài chính ) và tiến hành lên báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp. b3. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Ngày 31/12/2002 Chỉ tiêu Mã số Số tiền I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh 1.Tiền thu bán hàng 01 7024199457 2.Tiền thu từ các khoản nợ phải thu 02 1362433139 3.Tiền đã trả cho người bán 04 (112000000) 4.Tiền đã trả cho công nhân viên 05 1681825073 5.Tiền đã nộp thuế nhà nước 06 (395811505) 6.Tiền đã trả cho các khoản khác 08 (11996622255) Lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh 4997373763 II.Lưu chuyển tìên từ hoạt động đầu tư 1.Tiền thu từ lãi các khoản đầu tư vào đơn vị khác 22 1841018520 2.Tiền đầu tư vào các đơn vị 24 (99595348) 3.Tiền mua tài sản cố định 25 (2635633936) Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư (894210764) III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính 1. Tiền thu do đi vay 31 3382081581 2. Tiền thu từ lãi tiền gữi 32 10000000 3. Tiền đã trả nợ vay 34 (7454397652) Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính (4062316071) Tiền tồn đầu kỳ 60 36586232 Tiền tồn cuối kỳ 70 77433160 Lưu chuyển tìên thuần trong kỳ 50 40846926 Nhận xét chung về ba dòng tiền thông qua báo cáo lưu chuyển tiền tệ trên: Dòng tiền lưu trên hoạt động kinh doanh cao lên đến 4997373763 đồng Dòng tiền lưu chuyển từ hoạt động đầu tư 894210764 đồng mà chủ yếu đầu tư mua sắm tài sản cố định lên đến 2635633936 đồng chứng tỏ rằng Công Ty chú trọng đến việc đầu tư tài sản cố định đây là một dấu hiệu rất tốt cho việc thu lợi trong tương lai, tiền đầu tư vào đơn vị khác rất lớn 99595348 đồng cho thấy rằng Công Ty không những đầu tư vào máy móc thiết bị mà còn chú trọng đến việc đầu tư dài hạn vào đơn vị khác góp phần tạo ra lãi trong tương lai cho Công Ty. 2. Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp 2.1 Phân tích tổng quát báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại Công Ty Cơ Khí Và Thiết Bị Điện Đà Nẵng Nguồn tiền thu vào Số tiền Tỉ trọng 1. Thu tiền từ bán hàng trực tiếp 7024199457 51, 57% 2. Thu tiền từ các khoản nợ phải thu 1362433139 10% 3. Tiền thu từ các khoản đầu tư vào đơn vị khác 1841018520 13, 52% 4. Tiền thu do đi vay 382081581 24, 8% 5. Tiền thu do lãi tiền gữi 10000000 0, 07% Tổng thu trong kỳ 13619732700 100% Nguồn tiền chi ra Tiền đã trả cho người bán 112000000 0, 82% Tiền đã trả cho công nhân viên 168825073 12, 4% Tiền đã nộp thuế và các khoản thu khác cho nhà nước 395811505 2, 9% Tiền đã trả cho các khoản khác 1199622255 8, 83% Tiền mua tài sản cố định 2635633936 19, 4% Tiền đầu tư vào các đơn vị khác 99595348 0, 73% Tiền đã trả nợ vay 7454397652 54, 9% Tổng tiền chi trong kỳ 13656318930 100% Từ bảng phân tích trên ta nhận thấy rằng nguồn thu tiền chủ yếu từ bán hàng trực tiếp và đi vay;nguồn chi ra chủ yếu cho hoạt động trả nợ vay và đầu tư tài sản cố định.Chứng tỏ rằng Công Ty đang chú trọng đến việc huy động vốn từ bên ngoài để phục vụ cho hoạt động đầu tư.Cụ thể là tiền thu từ bán hàng trực tiếp lên đến 51,57% trong tổng nguồn vốn tiền thu vào, thu do đi vay 24,8% còn lại các khoản thu khác chiếm tỉ trọng còn quá thấp như thu từ lãi tiền gửi chiếm chỉ 0,07%, thu từ các khoản đầu tư vào đơn vị khác cũng chỉ đạt 13, 52%. Ngược lại, tổng nguồn chi ra trong kỳ chủ yếu từ hoạt động tài chính cụ thể là trả nợ vay lên đến 54,9% trong tổng lượng tiền chi ra trong kỳ ta khẳng định rằng công tác thanh toán nợ vay của Công Ty đối với các chủ nợ là khả quan. Bên cạnh đó tiền mua tài sản cố định chiếm tỉ lệ tương đối lớn 19,4% trong tổng nguồn tiền chi ra cho thấy rằng Công Ty đang trong giai đoạn đầu tư chủ yếu là mua sắm tài sản cố định.Ngoài ra, Công Ty còn hoàn thành tốt trách nhiệm đối với công nhân viên chiếm tỉ trọng 12,4% và đối với nhà nước 2,9% trong tổng nguồn tiền chi ra.Còn lại các khoản chi như trả tiền cho người bán chỉ chiếm 0,82%, đầu tư vào các đơn vị vẫn còn thấp. 2.2.Đánh giá khả năng tạo ra tiền của Công Ty: Để đánh giá một cách tương đối chính xác, cụ thể hơn khả năng tạo ra tiền và khả năng chi ra của Công Ty thông qua báo cáo lưu chuyển tiền tệ này ta cần phân tích thêm một số chỉ tiêu liên quan chủ yếu đến hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động đầu tư, tài chính. a. Hệ số dòng tiền vào từ hoạt đông sản xuất kinh doanh so với tổng dòng tiền thu vào: Hệ số dòng tiền thu vào từ hoạt động sản xuất kinh doanh = tổng số tiền thu vào từ hoạt động sản xuất kinh doanh / tổng số tiền thuần lưu chuyển trong kỳ từ hoạt động sản xuất kinh doanh = (8386632596 / 4997373763) * 100%= 167, 82% Kết quả trên cho ta thấy được năng lực tạo ra nguồn tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công Ty là cao đây là nguồn chủ yếu để trang trải cho các hoạt động đầu tư dài hạn và trả nợ vay cho Công Ty. Trong đ ó: - Hệ số tiền thu bán hàng từ hoạt động sản xuất kinh doanh = tiền thu bán hàng/tổng số tiền thuần lưu chuyển từ hoạt động sản xuất kinh doanh = (7024199457 / 4997373763)* 100% = 140, 56% - Hệ số tiền thu từ các khoản nợ phải thu = tiền thu từ các khoản nợ phhải thu / tổng số tiền thuần lưu chuyển từ hoạt động sản xuất kinh doanh = (1362433139 / 4997373763)*100% = 27, 27% - Kết quả phân tích trên cho ta khẳng định rằng nguồn tiền tạo ra từ hoạt động kinh doanh của Công Ty chủ yếu là thu từ bán hàng chiếm tỉ lệ rất cao 140,56%, còn lại tiền thu từ các khoản nợ phải thu chỉ chiếm 27,27%. Ta có thể so sánh chỉ tiêu thu tiền bán hàng với doanh thu bán hàng trong kỳ qua tỷ trọng doanh thu bán hàng thu tiền ngay . Tỷ trọng doanh thu bán hàng thu tiền ngay = (doanh thu bán hàng/doanh thu)*100% = (7024199457 /15665193042)*100% = 44, 83% Chỉ tiêu này cho biết được trong 100 đồng tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thì doanh thu bán hàng thu tiền ngay chiếm tỷ trọng 44,83% chứng tỏ rằng khả năng thu tiền từ bán hàng và cấp dịch vụ còn thấp và Công Ty bị chiếm dụng vốn trong kinh doanh. Tuy nhiên nếu Công Ty xem hoạt động tín dụng là động lực thúc đẩy tiêu thụ thì việc giảm tỷ trọng này quá cao sẽ tạo điều kiện cho việc tạo ra dòng tiền trong tương lai. Vì vậy Công Ty cần điều chỉnh tỷ trọng này sao cho hợp lý thông qua chính sách tín dụng đối với khách hàng. b. Hệ số dòng tiền váo từ hoạt động đầu tư so với tổng dòng tiền vào Hệ số tiền thu hồi từ các khoản đầu tư vào đơn vị khác = tiền thu hồi từ các khoản đầu tư vào các đơn khác / tổng số tiền lưu chuyển từ hoạt động đầu tư = ( 1841018520 /(894210764))*100% = ( 205, 88%) Hệ số này cho ta thấy rằng tièn thu hồi từ các khoản đầu tư vào đơn vị khác chiếm (205, 88%) trong tổng lượng tiền thuần từ hoạt động đầu tư.Hệ số này còn cho ta thấy rằng Công Ty đang chú trong đến việc đầu tư vào đơn vị khác c) Hệ số dòng tiền thu vào từ hoạt động tài chính so với tổng dòng tièn vào: Hệ số tiền thu do đi vay so với lưu chuyển tiền thuần trong kỳ = (tiền thu do đi vay/lưu chuyển tiền thuần trong kỳ)*100% = 3382081581 / 40846926 = 8279,89%. Hệ số này rất cao chứng tỏ rằng Công Ty gặp khó khăn trong việc đầu tư nên phải huy động vốn vay điều này có thể làm cho Công Ty gặp nhiều rủi ro về tài chính và chiệu áp lực trong thanh toán. Qua các hệ số trên cho ta thấy cụ thể hệ số dòng tiền tạo ra từ hoạt động sàn xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư, hoạt động tài chính. Tuy nhiên ta cũng phải cần đánh giá khả năng tạo ra tiền của Công Ty chủ yếu từ các hoạt động này thông qua tỷ trọng của từng dòng thu vào trong tổng số tiền thuần lưu chuyển trong kỳ Bảng chi tiêu đánh giá khả năng tạo ra tiền của Công Ty Chỉ tiêu Số tiền Tỉ trọng (%) Tổng số tiền lưu chuyển từ hoạt động sản xuất kinh doanh 4997373763 12234, 4 Tổng số tiền lưu chuyển từ hoạt động đầu tư (894210764) (2189, 17) Tổng số tiền lưu chuyển từ hoạt động tài chính (4062316071) (9945, 21) Tổng số tiền thuần lưu chuyển trong chu kỳ 40846926 100 Qua chỉ tiêu phân tích trên ta thấy rằng khả năng tạo ra tiền cho Công Ty chủ yếu từ hoạt động sản xuất kinh doanh chiếm tỷ trọng 12234,4% trong tổng số tiền thuần lưu chuyển trong kỳ chứng tỏ rằng khả năng tạo ra tiền cho doanh nghiệp chủ yếu từ hoạt động sản xuất kinh doanh hay thực trạng hoạt động kinh doanh của Công Ty là khả quan. Nhưng ngược lại hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính không góp phần tạo ra tiền cho Công Ty chứng tỏ rằng Công Ty đang chú trọng đến đầu tư máy móc thiết bị mở rộng sản xuất, kinh doanh và chú trọng đến công tác trả nợ vay. 2.3 Phân tích khả năng chi trả thực tế trong Công Ty Để thấy rỏ khả năng tạo ra tiền của cho Công Ty từ hoạt động sản xuất kinh doanh có thể đảm bảo đựơc khả năng chi trả thực tế trong kỳ thì ta cần quan tâm thêm một số chỉ tiêu liên quan đến khả năng chi từ hoạt động sản xuất kinh doanh a. Chỉ số thanh toán số tiền thu vào từ hoạt động sản xuất kinh doanh (tttn ) tttn = nợ ngắn hạn /tổng số tiền thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh = 5985944667 / 8366632596 = 0,71 Tỷ số này cho thấy rằng trong tổng số tiền thu vào từ hoạt động sản xuất kinh doanh nêú chỉ để thanh toán nợ ngắn hạn thì vẫn bảo đảm vì nợ ngắn hạn chỉ bằng 0,71 lần số tiền thu vào từ hoạt động sản xuất kinh doanh b. Tỷ số tiền đã trả cho người bán trong tổng số tiền thu được từ hoạt động snả xuất kinh doanh (tNB ) tNB = tiền đã trả cho người bán/ tổng số tiền thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh = 112.000.000/8386632596 = 0,113 Tỷ số trên cho ta thấy tổng số tiền thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh dùng để trả tiền cho người bán còn thấp chỉ đạt 0,133 mặc dù: Tỷ số thanh toán nợ phải trả cho người bán = nợ phải trả cho người bán/ tổng số tiền thu vào từ hoạt động sản xuất kinh doanh = 0 c. Tỷ Số tiền mua TSCĐ trong tổng số tièn thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh (tmTSCĐ ) tmTSCĐ = tiền mua TSCĐ / tổng số tiền thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh = 2635633936/8386632596 = 0,3142 Tỷ số trên cho ta thấy tổng số tiền thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh dùng mua TSCĐ mà tiền mua TSCĐ chủ yếu đi vay. Qua tỷ số này ta cũng có thể khẳng định rằng Công Ty chú trọng đến công tác đầu tư TSCĐ để thu lợi trong tương lai. Kết Luận Qua quá trình phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ so với việc phân tích báo cáo khác thì ta thấy rằng việc phân tích này phản ánh thực tế tình hình hoạt động kinh doanh của Công Ty mà các báo cáo khác không thể thấy được như nguồn tiền thu vào, nguồn tiền chi ra của Công Ty chủ yếu do hoạt động nào, qua đó ta có thể kểt luận được rằng Công Ty đang chú trọng đ ến hoat đông nào.Bên cạnh đó báo cáo lưu chuy ển ti ền tệ còn cung cấp thông tin về khả năng tạo ta tiền của Công Ty từ hoạt động nào, khả năng chi trả thực tế của Công Ty có khả quan không... Vì vậy việc lập và phân tích báo cáo này sẽ là nguồn thông tin bổ ích cho các đối tượng bên trong và bên ngoài doanh nghiệp. LÅÌI MÅÍ ÂÁÖU Âãø quaín lyï hoaût âäüng kinh doanh cuía doanh nghiãûp cáön phaíi sæí duûng gäöm nhiãöu cäng cuû khaïc nhau trong âoï kãú toaïn âæåüc xem laì cäng cuû quan troüng vaì hæîu hiãûu nháút. Sæû ra âåìi vaì phaït triãøn cuía kãú toaïn bàõt nguäön tæì sæû ra âåìi vaì phaït triãøn cuía nãön saín xuáút xaî häüi, nãön saín xuáút caìng phaït triãøn thç kãú toaïn caìng tråí nãn quan troüng vaì tråí thaình cäng cuû khäng thãø thiãúu trong quaín lyï kinh tãú cuía nhaì næåïc vaì Cäng Ty. Taûi sao kãú toaïn laûi laì cäng cuû quan troüng ? Âãø khàóng âënh âæåüc âiãöu âoï thç kãú toaïn phaíi laìm täút vai troì thäng tin thäng qua hãû thäúng baïo caïo kãú toaïn, noï âæåüc xem laì cäng cuû chuyãøn tiãúp thäng tin, laì cáöu näúi giæîa doanh nghiãûp våïi caïc âäúi taïc quan tám âãún doanh nghiãûp. Cuîng nhæ âäúi våïi moüi doanh nghiãûp khaïc, Cäng Ty Cå Khê Vaì Thiãút Bë Âiãûn Âaì Nàông âàûc biãût chuï troüng âãún viãûc cung cáúp thäng tin ra bãn ngoaìi mäüt caïch këp thåìi, chênh xaïc toaìn bäü hoaût âäüng kinh doanh cuía Cäng Ty thäng qua hãû thäúng baïo caïo kãú toaïn. Qua ngh