Đề tài Những vấn đề lý luận cơ bản về hạch toán các nghiệp vụ thanh toán của doanh nghiệp

Pháön I Nhæîng váún âãö lyï luáûn cå baín vãö haûch toaïn caïc nghiãûp vuû thanh toaïn cuía doanh nghiãûp. i. Sæû cáön thiãút cuía viãûc haûch toaïn caïc nghiãûp vuû thanh toaïn taûi doanh nghiãûp 1. Sæû cáön thiãút cuía viãûc haûch toaïn caïc nghiãûp vuû thanh toaïn Mäüt doanh nghiãûp muäún täön taûi vaì phaït triãøn thç træåïc hãút phaíi xaïc âënh muûc tiãu hoaût âäüng nháút âënh. Muûc tiãu maì báút kyì doanh nghiãûp naìo theo âuäøi laì låüi nhuáûn vaì muûc tiãu låüi nhuáûn âoï hoaì láùn våïi caïc muûc tiãu khaïc nhæ viãûc taûo ra uy tên, sæû tin cáûy, chiãúm âæåüc vë thãú thë pháön trãn thë træåìng. Trãn thæûc tãú coï ráút nhiãöu doanh nghiãûp thaình cäng nhæng cuîng khäng êt doanh nghiãûp tháút baûi hoaìn toaìn. Nguyãn nhán do âáu maì cuìng trong mäüt mäi træåìng caûnh tranh nhæ nhau laûi dáùn âãún kãút quaí nhæ váûy? Coï thãø âoï laì do giaï caí, cháút læåüng cuía doanh nghiãûp khäng âaïp æïng âæåüc nhu cáöu thë træåìng. Vaì mäüt doanh nghiãûp täön taûi láu daìi cuîng coï nghéa laì doanh nghiãûp âoï âaî cung cáúp cho xaî häüi nhæîng låüi êch våïi giaï caí buì âàõp âæåüc chi phê boí ra. Âãø âaût âæåüc muûc tiãu täúi âa hoaï låüi nhuáûn âoìi hoíi nhaì quaín lyï phaíi nàõm bàõt thäng tin vaì ra quyãút âënh këp thåìi âuïng luïc. Âãø âaût âæåüc thaình cäng trong kinh doanh mäüt trong nhæîng taïc nhán quan troüng âoï laì âäúi taïc kinh doanh. Vaì hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh cuîng luän hiãûn ra trong mäúi liãn hãû phäø biãún våïi hoaût âäüng cuía caïc doanh nghiãûp khaïc, caïc cå quan quaín lyï nhaì næåïc. Mäúi quan hãû naìy täön taûi trong táút caí caïc hoaût âäüng taìi chênh cuía doanh nghiãûp tæì quaï trçnh mua sàõm caïc loaûi váût tæ, cäng cuû duûng cuû, taìi saín cäú âënh âãún quaï trçnh thæûc hiãûn kãú hoaûch saín xuáút vaì tiãu thuû saín pháøm, cung cáúp dëch vuû hay mua baïn caïc loaûi chæïng khoaïn... Noïi toïm laûi quaï trçnh saín xuáút kinh doanh cuía doanh nghiãûp khäng thãø thiãúu caïc nghiãûp vuû thanh toaïn. Moüi quan hãû thanh toaïn âãöu täön taûi trong cam kãút vay nåü giæîa chuí nåü våïi con nåü vãö mäüt khoaín tiãön theo âiãöu khoaín âaî quy âënh hiãûu læûc trong thåìi haûn cho vay. Chuïng ta coï thãø âaïnh giaï, phaín aïnh tçnh traûng saín xuáút kinh doanh cuía doanh nghiãûp thäng qua quaï trçnh thanh toaïn cuía doanh nghiãûp. Caïc nghiãûp vuû vãö thanh toaïn bao giåì cuîng theo doîi vaì quaín lyï theo caïc goïc âäü khaïc nhau cuía caïc khoaín tiãön nåü. 2. Nhiãûm vuû haûch toaïn caïc nghiãûp vuû thanh toaïn - Khi tiãún haình haûch toaïn caïc nghiãûp vuû thanh toaïn thç cáön phaíi ghi cheïp, phaín aïnh mäüt caïch chênh xaïc vãö tæìng khoaín nåü phaït sinh theo tæìng âäúi tæåüng, tæìng khoaín nåü vaì thåìi gian thanh toaïn tæìng khoaín nåü cuû thãø. - Giaïm saït chàût cheî tçnh hçnh cäng nåü cuía Cäng ty, cháúp haình täút nhæîng quy âënh cuía phaïp luáût vãö thanh toaïn. Váûn duûng hçnh thæïc thanh toaïn tiãn tiãún, håüp lyï âãø âaím baío thanh toaïn këp thåìi, âuïng haûn, ngàn ngæìa tçnh traûng chiãúm duûng väún khäng håüp lyï goïp pháön caíi thiãûn tçnh hçnh taìi chênh cuía doanh nghiãûp. 3. YÏ nghéa haûch toaïn caïc nghiãûp vuû thanh toaïn - Haûch toaïn caïc nghiãûp vuû thanh toaïn giuïp cho nhaì quaín trë coï caïch nhçn täøng quaït vãö tçnh hçnh Cäng ty tæì âoï taûo âiãöu kiãûn cho doanh nghiãûp âãö ra phæång hæåïng hoaût âäüng kinh doanh måïi. - Haûch toaïn caïc nghiãûp vuû thanh toaïn laì cå såí âãø cung cáúp säú liãûu, thäng tin cho mäüt säú pháön haình, cho caïc phoìng ban coï liãn quan láûp kãú hoaûch, caïc baïo caïo, láûp dæû toaïn taûo âiãöu kiãûn cho doanh nghiãûp hoaût âäüng täút hån. - Haûch toaïn caïc nghiãûp vuû thanh toaïn nhàòm giuïp kiãøm tra giaïm saït chàût cheî moüi sæû váûn âäüng cuía caïc khoaín phaíi thu, caïc khoaín phaíi traí giuïp cho viãûc quaín lyï vaì sæí duûng väún âuïng muûc âêch, âuïng nguyãn tàõc. II. Näüi dung cuía haûch toaïn caïc nghiãûp vuû thanh toaïn 1. Haûch toaïn caïc khoaín phaíi thu khaïch haìng Muûc tiãu hoaût âäüng cuía caïc doanh nghiãûp laì tiãöm kiãúm låüi nhuáûn. Báút cæï doanh nghiãûp naìo saín xuáút hay thæång maûi thç khi bæåïc vaìo kinh doanh cuîng âãöu mong muäún doanh nghiãûp mçnh baïn âæåüc haìng vaì nhiãöu haìng.Vaì mäüt trong nhæîng chênh saïch nhàòm tàng thë pháön cuía doanh nghiãûp trãn thë træåìng laì chênh saïch baïn haìng tên duûng cho khaïch haìng. Nåü phaíi thu laì pháön taìi saín cuía doanh nghiãûp âang bë caïc doanh nghiãûp, täø chæïc vaì caï nhán khaïc taûm thåìi sæí duûng. Thäng tin vãö cäng nåü phaíi thu tråü giuïp âàõc læûc trong cäng taïc quaín lyï taìi chênh taûi doanh nghiãûp. 1.1.Nguyãn tàõc haûch toaïn caïc khoaín phaíi thu khaïch haìng - Nåü phaíi thu khaïch haìng cáön âæåüc haûch toaïn chi tiãút cho tæìng âäúi tæåüng phaíi thu vaì tæìng khoaín nåü. Kãú toaïn cáön theo doîi chàût cheî tæìng khoaín nåü phaíi thu vaì thæåìng xuyãn kiãøm tra âän âäúc thu häöi nåü, traïnh tçnh traûng bë chiãúm duûng väún hoàûc nåü náön dáy dæa, nåü khoï âoìi... - Trãn taìi khoaín phaíi thu khaïch haìng khäng theo doîi tiãön baïn haìng âaî thu træûc tiãúp taûi thåìi âiãøm xaíy ra nghiãûp vuû baïn haìng. - Trong haûch toaïn chi tiãút TK phaíi thu khaïch haìng, kãú toaïn phaíi tiãún haình phán loaûi caïc khoaín nåü traí âuïng thåìi haûn, khoaín nåü khoï âoìi khäng coï khaí nàng thu häöi nåü vaì trêch láûp dæû phoìng nåü khoï âoìi. - Âäúi våïi træåìng håüp doanh nghiãûp baïn traí goïp, thç taìi khoaín phaíi thu khaïch haìng phaín aính täøng säú tiãön nåü phaíi thu khaïch haìng mua traí goïp( säú nåü gäúc vaì säú nåü phaíi thu) 1.2.Phæång phaïp haûch toaïn Âãø theo doîi khoaín phaíi thu khaïch haìng kãú toaïn sæí duûng TK 131- phaíi thu khaïch haìng Trçnh tæû haûch toaïn khoaín phaíi thu khaïch haìng thãø hiãûn qua så âäö sau : TK3331 VAT cuía haìng baïn traí laûi Khaïch haìng traí nåü bàòng tiãön, KH æïng tiãön træåïc Buì træì cäng nåü TK 331 TK642 TK111,112 TK131 DT baïn haìng, TN HÂTC vaì TN khaïc Haìng baïn bë traí laûi, giaím giaï haìng baïn TK111,112 TK531,532 TK511,535,711 Thuãú VAT phaíi näüp Säú chi häü hoàûc traí laûi tiãön thæìa cho ngæåìi mua Nåü khoï âoìi âaî xæí lyï TK3331 2.Haûch toaïn caïc khoaín phaíi traí ngæåìi baïn Trong nhæîng nàm qua cäng cuäüc âäøi måïi åí næåïc ta âang diãùn ra mäüt caïch sáu sàõc, nãön kinh tãú næåïc ta âang tæìng bæåïc khàóng âënh vë thãú cuía mçnh våïi caïc næåïc trong khu væûc vaì trãn thãú giåïi. Mäüt trong nhæîng taïc nhán goïp pháön taûo nãn vë thãú cuía doanh nghiãûp trãn thë træåìng âoï laì váún âãö taûo âæåüc uy tên täút våïi baûn beì, nhaì cung cáúp thäng qua thanh toaïn tçnh hçnh cäng nåü våïi nhau. Nåü phaíi traí ngæåìi baïn laì pháön taìi saín cuía caïc doanh nghiãûp khaïc bë doanh nghiãûp chiãúm duûng. 2.1.Nguyãn tàõc haûch toaïn caïc khoaín phaíi traí nhaì cung cáúp Taìi khoaín naìy duìng âãø phaín aính tçnh hçnh thanh toaïn vãö caïc khoaín nåü phaíi traí cuía doanh nghiãûp cho ngæåìi baïn váût tæ, haìng hoaï, ngæåìi cung cáúp lao vuû, dëch vuû theo håüp âäöng kinh tãú âaî kyï kãút. Taìi khoaín naìy âæåüc haûch toaïn chi tiãút cho tæìng âäúi tæåüng phaíi traí vaì chi tiãút theo 3 hoaût âäüng : hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh, hoaût âäüng âáöu tæ, hoaût âäüng taìi chênh. Taìi khoaín naìy coï thãø coï säú dæ nåü. Nãúu coï säú dæ nåü thç phaín aính säú tiãön âaî æïng træåïc cho ngæåìi baïn hoàûc säú âaî traí nhiãöu hån säú phaíi traí cho ngæåìi baïn. 2.2. Phæång phaïp haûch toaïn Âãø theo doîi khoaín phaíi traí ngæåìi baïn kãú toaïn sæí duûng TK 331 Så âäö haûch toaïn caïc nghiãûp vuû thanh toaïn våïi nhaì cung cáúp : Traí tiãön cho ngæåìi baïn, æïng tiãön træåïc cho ngæåìi baïn Thanh toaïn buì træì Giaím giaï haìng mua, haìng traí laûi Giaï trë váût tæ haìng hoaï mua chëu Thuãú VAT âáöu vaìo TK 131 TK152,112, 156 TK 133 TK 331 TK 111,112 Thuãú VAT nãúu coï TK 111,112 TK 152,153,156 TK 133 Ngæåìi baïn traí laûi säú tiãön thæìa TK 515 CK thanh toaïn âæåüc ngæåìi baïn cháúp thuáûn 3. Haûch toaïn caïc nghiãûp vuû thanh toaïn näüi bäü Thäng thæåìng mäüt doanh nghiãûp khäng chè saín xuáút kinh doanh mäüt màût haìng maì laì saín xuáút kinh doanh nhiãöu màût haìng. Vaì thæåìng mäüt Cäng ty thæåìng coï 2, 3 chi nhaïnh træûc thuäüc nàòm raíi raïc nhiãöu nåi. Quan hãû giæîa Cäng ty vaì caïc xê nghiãûp træûc thuäüc âãø thãø hiãûn qua caïc nghiãûp vuû thanh toaïn näüi bäü våïi nhau. 3.1. Nguyãn tàõc haûch toaïn caïc nghiãûp vuû thanh toaïn näüi bäü Caïc quan hãû thanh toaïn näüi bäüi giæîa âån vë cáúp trãn vaì cáúp dæåïi âæåüc phaín aïnh vaìoTK 136 - Phaíi thu näüi bäü vaì TK 336 - Phaíi traí näüi bäü, chuí yãúu gäöm: - Quan hãû vãö cáúp phaït väún, quyî, vãö giao näüp giæîa cáúp trãn vaì cáúp dæåïi. - Quan hãû vãö thu näüi bäü, chi häü giæîa cáúp trãn, cáúp dæåïi vaì giæîa caïc âån vë cáúp dæåïi våïi nhau. TK 136, TK 336 âæåüc måí chi tiãút cho tæìng âån vë coï quan hãû thanh toaïn våïi nhau vaì theo riãng tæìng khoaín phaíi thu, phaíi näüp, phaíi cáúp, phaíi traí. Trong quan hãû thanh toaïn näüi bäü cáúp trãn laì doanh nghiãûp chæï khäng phaíi laì cå quan quaín lyï; caïc âån vë cáúp dæåïi laì caïc âån vë thaình viãn træûc thuäüc hoàûc phuû thuäüc cáúp trãn, khäng coï tæ caïch phaïp nhán âáöy âuí do sæû phán cáúp quaín lyï taìi chênh trong näüi bäü nhæng coï täø chæïc kãú toaïn riãng. Cuäúi kyì kãú toaïn kiãøm tra, âäúi chiãúu, xaïc nháûn säú phaït sinh, säú dæ taìi khoaín 136, 336 våïi caïc âån vë coï quan hãû theo tæìng näüi dung thanh toaïn. Tiãún haình thanh toaïn buì træì theo tæìng khoaín cuía âån vë coï quan hãû thanh toaïn, âäöng thåìi haûch toaïn buì træì trãn hai taìi khoaín âoï theo chi tiãút cho tæìng âäúi tæåüng. Âäúi våïi cáúp trãn thç chi tiãút cho tæìng âån vë træûc thuäüc; âäúi våïi cáúp dæåïi thç chi tiãút theo tæìng khoaín phaíi thu, phaíi näüp cáúp trãn. Khi âäúi chiãúu nãúu coï chãnh lãûch phaíi tçm nguyãn nhán vaì âiãöu chènh këp thåìi. 3.2. Phæång phaïp haûch toaïn Âãø phaín aïnh tçnh hçnh thanh toaïn näüi bäü, kãú toaïn sæí duûng : + TK 336 - Phaíi traí näüi bäü. TK 336 chè phaín aïnh caïc näüi dung kinh tãú vãö quan hãû thanh toaïn näüi bäü âäúi våïi caïc khoaín phaíi traí giæîa cáúp trãn vaì cáúp dæåïi vaì giæîa caïc âån vë thaình viãn trong doanh nghiãûp. Taìi khoaín naìy âæåüc haûch toaïn chi tiãút cho tæìng âån vë coï quan hãû thanh toaïn, trong âoï âæåüc theo doîi theo tæìng khoaín phaíi näüp, phaíi cáúp vaì phaíi traí. + TK 136 - Phaíi thu näüi bäü. Taìi khoaín naìy coï 2 TK cáúp 2 laì : 1361 (väún kinh doanh âån vë træûc thuäüc) taìi khoaín naìy chè âæåüc måí åí cáúp trãn âãø phaín aính väún kinh doanh do cáúp trãn cáúp træûc tiãúp hoàûc hçnh thaình bàòng phæång thæïc khaïc hiãûn coï åí âån vë træûc thuäüc vaì TK 1368 (phaíi thu khaïc) taìi phaín aïnh táút caí caïc khoaín phaíi thu giæîa âån vë phuû thuäüc cuía DN. Haûch toaïn åí âån vë cáúp trãn Trçnh tæû haûch toaïn åí âån vë cáúp trãn thãø hiãûn åí så âäö sau : HAÛCH TOAÏN VÄÚN KINH DOANH ÂÅN VË TRÆÛC THUÄÜC TK 111,112,152, 156 Cáúp VKD cho âån vë træûc thuäüc bàòng tiãön, váût tæ, haìng hoaï TK 211 TK 111,152, 211 Nháûn laûi VKD do âån vë træûc thuäüc näüp lãn TK 411 Khi âån vë træûc thuäüc traí VKD cho ngán saïch nhaì næåïc TK 136 ( 1361) Cáúp VKD cho âån vë træûc thuäüc bàòng TSC TK 214 TK 211 Âån vë træûc thuäüc nháûn VKD træûc tiãúp tæì ngán saïch Âån vë træûc thuäüc bäø sung VKD tæì kãút quaí saín xuáút kinh doanh Âån vë cáúp dæåïi hoaìn thaình âáöu tæ mua sàõm TSC bàòng quyî âáöu tæ phaït triãøn, bàòng väún âáöu tæ XDCB haûch toaïn PHAÍI THU KHAÏC ÅÍ ÂÅN VË TRÆÛC THUÄÜC TK 136(1368) TK 512 Doanh thu baïn haìng näüi bäü TK 3331 TK 111,112 Chi häü, traí häü âån vë näüi bäü TK 421 Phaíi thu vãö laîi kinh doanh åí âån vë cáúp dæåïi Läù âæåüc cáúp trãn cáúp buì TK 414, 415, 431 Khoaín phaíi thu vãö quyî âáöu tæ phaït triãøn, quyî dæû phoìng taìi chênh, quyî khen thæåíng phuïc låüi TK 451 Khoaín phaíi thu cuía âån vë træûc thuäüc âãø láûp quyî quaín lyï cáúp trãn TK 111,112 Âån vë näüi bäü chuyãøn traí vãö khoaín chi häü, traí häü Âån vë näüi bäü traí tiãön mua haìng Nháûn laîi do âån vë cáúp dæåïi näüp lãn Nháûn tiãön buì läù cáúp trãn cáúp Nháûn tiãön cáúp trãn cáúp quyî khen thæåíng, phuïc låüi TK 336 Buì træì khoaín phaíi thu vaì phaíi traí näüi bäü TK 161 Duyãût quyãút toaïn cho cáúp dæåïi vãö khoaín chi sæû nghiãûp Haûch toaïn åí âån vë cáúp dæåïi HAÛCH TOAÏN PHAÍI THU NÄÜI BÄÜ ÅÍ ÂÅN VË CÁÚP DÆÅÏI TK 136(1368) TK 512 Doanh thu baïn haìng cho âån vë cáúp trãn TK 3331 TK 111,112 Chi häü, traí häü cho âån vë cáúp trãn TK 421 Läù âæåüc cáúp trãn cáúp buì TK 414, 415, 431 Quyî âáöu tæ phaït triãøn, quyî dæû phoìng taìi chênh, quyî khen thæåíng phuïc låüi âæåüc cáúp trãn cáúp TK 451 Khoaín phaíi thu cuía âån vë træûc thuäüc âãø láûp quyî quaín lyï cáúp trãn TK 111,112 Nháûn tiãön cáúp trãn traí häü vãö khoaín chi häü, traí häü Nháûn tiãön cáúp trãn traí tiãön mua haìng Nháûn tiãön cáúp trãn cáúp buì läù Nháûn tiãön cáúp trãn cáúp quyî âáöu tæ phaït triãøn quyî khen thæåíng, phuïc låüi TK 336 Buì træì khoaín phaíi traí näüi bäü 4.Haûch toaïn caïc nghiãûp vuû thanh toaïn våïi cäng nhán viãn 4.1. Haûch toaïn caïc khoaín taûm æïng 4.1.1.Nguyãn tàõc haûch toaïn - Khoaín taûm æïng laì mäüt khoaín tiãön hay váût tæ do doanh nghiãûp giao cho ngæåìi nháûn taûm æïng âãø thæûc hiãûn nhiãûm vuû saín suáút kinh doanh hoàûc giaíi quyãút mäüt säú cäng viãûc naìo âoï âaî âæåüc phã duyãût. Ngæåìi nháûn taûm æïng phaíi laì caïn bäü cäng nhán viãn hoàûc ngæåìi lao âäüng laìm viãûc taûi doanh nghiãûp. - Ngæåìi nháûn taûm æïng phaíi chëu traïch nhiãûm våïi doanh nghiãûp vãö säú âaî nháûn taûm æïng vaì chè âæåüc sæí duûng theo âuïng muûc âêch vaì näüi dung cäng viãûc âaî âæåüc phã duyãût. - Khi hoaìn thaình hoàûc kãút thuïc cäng viãûc âæåüc giao, ngæåìi nháûn taûm æïng phaíi quyãút toaïn toaìn bäü, phaíi dæït âiãøm khoaín âaî taûm æïng trãn baíng thanh toaïn taûm æïng. Khoaín taûm æïng sæí duûng khäng hãút phaíi näüp laûi quyî hoàûc træì vaìo læång cuía ngæåìi taûm æïng. - Kãú toaïn måí säø chi tiãút cho tæìng âäúi tæåüng nháûn taûm æïng vaì ghi cheïp âáöy âuí tçnh hçnh nháûn vaì thanh toaïn taûm æïng theo tæìng láön taûm æïng. 4.1.2. Phæång phaïp haûch toaïn Âãø theo doîi caïc khoaín taûm æïng kãú toaïn sæí duûng TK 141. Så âäö haûch toaïn caïc khoaín taûm æïng thãø hiãûn nhæ sau : TK 111,112 Taûm æïng tiãön cho caïn bäü nhán viãn cuía doanh nghiãûp TK 152,153,156,142,627... CBNV thanh toaïn taûm æïng TK 111,334 Tiãön æïng chi khäng hãút nháûp laûi quyî hoàûc træì vaìo læång TK 141 TK 133 Thuãú VAT(nãúu coï) Haûch toaïn caïc khoaín phaíi traí cho nhán viãn Báút cæï åí âáu, khi naìo thç lao âäüng váùn laì mäüt nhu cáöu táút yãúu cuía cuäüc säúng. Quaï trçnh saín xuáút kinh doanh cuía doanh nghiãûp khäng thãø täön taûi âæåüc nãúu khäng coï lao âäüng. Vç váûy trong cäng taïc quaín lyï nhán sæû, chênh saïch quaín lyï nguäön nhán læûc luän âæåüc coi troüng âãø läi cuäún ngæåìi lao âäüng âoïng goïp sæïc mçnh vaìo sæû phaït triãøn chung cuía toaìn doanh nghiãûp. Mäüt trong caïc chênh saïch âoï laì chênh saïch thuì lao lao âäüng biãøu hiãûn dæåïi daûng tiãön læång. 4.2.1. Nguyãn tàõc haûch toaïn - Tiãön læång laì khoaín tiãön cäng traí cho ngæåìi lao âäüng, tæång æïng våïi säú læåüng, cháút læåüng, kãút quaí lao âäüng. Hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh cuía doanh nghiãûp caìng hiãûu quaí thç tiãön læång cuía ngæåìi lao âäüng seî gia tàng. Tuy nhiãn, mæïc tàng tiãön læång khäng âæåüc væåüt quaï mæïc tàng nàng suáút lao âäüng. - Ngoaìi tiãön læång, ngæåìi lao âäüng taûi doanh nghiãûp coìn nháûn nhæîng khoaín tiãön thæåíng vaì caïc tråü cáúp baío hiãøm khaïc. - Phaíi täø chæïc ghi cheïp, phaín aïnh këp thåìi, chênh xaïc säú liãûu vãö säú læåüng, cháút læåüng vaì kãút quaí lao âäüng. Phaíi tênh toaïn chênh xaïc vaì thanh toaïn këp thåìi caïc khoaín tiãön læång, tiãön thæåíng, tråü cáúp BHXH vaì caïc khoaín trêch näüp theo âuïng chãú âäü quy âënh. - Phaíi tênh toaïn vaì phán bäø chênh xaïc, håüp lyï chi phê tiãön læång vaì caïc khoaín trêch theo læång vaìo caïc âäúi tæåüng haûch toaïn chi phê. 4.2.2. Phæång phaïp haûch toaïn Âãø haûch toaïn caïc khoaín phaíi traí cäng nhán viãn kãú toaïn sæí duûng TK 334 så âäö haûch toaïn caïc khoaín phaíi traí Cnv Tråü cáúp BHXH phaíi traí cho CBNV trong thaïng TK 111 Traí læång cho CBCNV TK 333 Tênh thuãú thu nháûp cuía lao âäüng coï thu nháûp cao (nãúu coï) TK 338 (3384,3384) TK 141,138 Træì taûm æïng vaìo læång hoàûc caïc khoaín phaíi thu CNV TK 622 Tiãön læång phaíi traí cho CN træûc tiãúp SX - DV TK 627 Tiãön læång phaíi traí cho CN phuûc vuû TK 641,642 Tiãön læång phaíi traí cho nhán viãn baïn haìng, QLDN... TK 338 (3383) Tiãön thæåíng vaì caïc khoaín phaíi traí khaïc tæì quyî khen thæåíng TK 431 TK 334 5.Haûch toaïn caïc khoaín nåü vay ngàõn haûn 5.1.Nguyãn tàõc haûch toaïn - Vay ngàõn haûn laì caïc khoaín vay coï thåìi haûn traí trong voìng mäüt nàm hay mäüt chu kyì hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh bçnh thæåìng cuía doanh nghiãûp kãø tæì khi nháûn tiãön vay. - Haûch toaïn vay ngàõn haûn phaíi theo doîi chi tiãút theo tæìng âäúi tæåüng vay, tæìng khãú æåïc vay vãö säú tiãön vay, âaî traí, coìn phaíi traí. - Nãúu doanh nghiãûp vay bàòng ngoaûi tãû, traí nåü vay bàòng ngoaûi tãû thç phaíi theo doîi chi tiãút gäúc ngoaûi tãû riãng vaì phaíi quy âäøi ngoaûi tãû ra âäöng Viãût Nam theo tyí giaï liãn ngán haìng cäng bäú taûi thåìi âiãøm phaït sinh nghiãûp vuû vay vaì traí nåü vay âãø ghi säø kãú toaïn. 5.2. Phæång phaïp haûch toaïn Så âäö haûch toaïn TK 311 Haûch toaïn caïc khoaín nåü vay ngàõn haûn thãø hiãûn qua så âäö sau : (6) Traí nåü vay ngàõn haûn (7) Traí nåü vay ngàõn haûn bàòng ngoaûi tãû TK 413 (5b) Chãnh lãûch tyí giaï giaím (nåü ngoaûi tã) vaìo cuäúi niãn âäü TK 152,153,156 TK 133 TK 331,311,315 (2)Vay traí nåü ngæåìi baïn, traí nåü ngàõn haûn cuî TK 111,112(1112,1122) (4) Vay ngoaûi tãû quy ra VN theo tyí giaï quy âënh TK 111,112(1112,1122) TK 311 TK 111,112 (1111,1121) TK 111,112 (1112,1122) (1)Vay mua váût tæ, haìng hoïa chæa coï thuãú GTGT Thuãú TGGT âáöu vaìo (3) Vay nháûp quyî TK 413 (5a) Chãnh lãûch tyí giaï tàng (nåü ngoaûi tãû ) vaìo cuäúi niãn âäü 6.Haûch toaïn caïc khoaín nåü, vay daìi haûn Nguäön väún vay nåü laì bäü pháûn khäng thãø thiãúu âæåüc trong doanh nghiãûp âãø taìi tråü cho caïc hoat âäüng kinh doanh cuía mçnh. Sæí duûng nguäön väún vay nåü laì nhàòm hæåïng âãún mäüt cáúu truïc taìi chênh håüp lyï trong chãú âäü taìi chênh cho pheïp âãø giaím tháúp chi phê sæí duûng väún cuía doanh nghiãûp. 6.1. Nguyãn tàõc haûch toaïn - Vay daìi haûn laì khoaín vay coï thãø duìng âãø mua sàõm TSCÂ, thanh toaïn khäúi læåüng cäng taïc xáy, làõp, mua sàõm váût tæ, thiãút bë duìng cho XDCB, âáöu tæ cäø phiãúu, traïi phiãúu daìi haûn. - Doanh nghiãûp phaíi tênh vaì láûp kãú hoaûch vay daìi haûn vaìo cuäúi mäùi niãn âäü kãú toaïn âäöng thåìi xaïc âënh caïc khoaín vay daìi haûn âãún haûn traí trong niãn âäü kãú toaïn tiãúp theo âãø theo doîi vaì láûp kãú hoaûch chi traí. - Phaíi theo doîi chi tiãút cho tæìng âäúi tæåüng vay, khãú æåïc vay. 6.2. Phæång phaïp haûch toaïn : Så âäö haûch toaïn Nåü daìi haûn Phaït sinh laîi TGH do daïnh giaï laûi säú dæ ngoaûi tãû cuäúi nàm TK 111,112 TK 341 TK 315 (2) Traí nåü daìi haûn træåïc haûn traí Giaï trë hiãûn taûi (hoàûc gê trë håüp lyï) cuía khoaín thanh toaïn tiãön thuã taìi chênh træì nåü gäúc phaíi traí trong kyì TK 212 TK 413 TK 111,112 Säú tiãön traí træåïc khi thuã taìi chênh Phaït sinh läù TGH do daïnh giaï laûi säú dæ ngoaûi tãû cuäúi nàm Xaïc âënh nåü daìi haûn âãún haûn traí trong niãn âäü tåïi Så âäö haûch toaïn vay daìi haûn (8c)Sang âáöu nàm sau ghi ngæåüc laûiü (5) Vay daìi haûn bàòng ngoaûi tãû TK 811 (8a) Chãnh lãûch tyí giaï tàng (nåü ngoaûi tãû) vaìo cuäúi niãn âäü TK 111,112 (1112,1122) (3) Vay daìi haûn ban âáöu goïp väún liãn doanh, mua cäø phiãúu, traïi phiãúu,...kê cæåüc daìi haûn Thuãú GTGT âáöu vaìo (1) Vay daìi haûn mua sàõm TSCÂ, váût tæ... TK 111,112 TK 315 TK 341 TK 111,112 (4) Vay daìi haûn nháûn bàòng tiãön nháûp quyî hoàûc gåíi vaìo NH TK 221, 222, 244 (2) Vay daìi haûn thanh toaïn cho ngæåìi nháûn tháöu XDCB TK 331 TK 133 TK 211,213,152... (8b) Chãnh lãûch tyí giaï giaím (nåü ngoaûi tãû ) vaìo cuäúi niãn âäü TK 413 (7) Traí nåü daìi haûn træåïc haûn traí (6) Cuäúi niãn âäü kãút chuyãøn nåü vay daìi haûn âãún haûn traí 7. Haûch toaïn caïc nghiãûp vuû thanh toaïn våïi nhaì næåïc Caïc khoaín thanh toaïn våïi nhaì næåïc bao gäöm caïc khoaín thuãú, phê, lãû phê phaíi näüp theo quy âënh cuía phaïp luáût. Haûch toaïn caïc khoaín thuãú, phê, lãû phê phaíi näüp cho ngán saïch sæí duûng taìi khoaín 133” Thuãú GTGT âæåüc kháúu træì “, vaì TK 333” Thuãú vaì caïc khoaín phaíi näüp nhaì næåïc”. 7.1.Nguyãn tàõc haûch toaïn Caïc cå såí kinh doanh haìng hoaï, dëch vuû chëu thuãú GTGT phaíi láûp vaì gæíi cho cå quan thuãú tåì khai tênh thuãú GTGT tæìng thaïng keìm theo baíng kã haìng hoaï, dëch vuû mua vaìo, baïn ra theo máùu quy âënh. Thåìi gian gåíi tåì khai cuía thaïng cho cå quan thuãú cháûm nháút laì trong mæåìi ngaìy âáöu thaïng tiãúp theo. Doanh nghiãûp phaíi kã khai âáöy âuí, âuïng máùu tåì khai thuãú vaì chëu traïch nhiãûm vãö tênh chênh xaïc cuía viãûc kã khai.Doanh nghiãûp phaíi chëu traïch nhiãûm vãö tênh âuïng âàõn cuía säú liãûu quyãút toaïn thuãú, nãúu laì cå såí kinh doanh baïo caïo sai âãø träún, láûu thuãú seî bë xæí phaût theo quy âënh cuía phaïp luáût. Âäúi tæåüng näüp thuãú GTGT coï traïch nhiãûm näüp thuãú GTGT âáöy âuí, âuïng haûn vaìo ngán saïch nhaì næåïc. Kãú toaïn phaíi måí säø chi tiãút theo doîi tæìng khoaín kã thuãú, phê, lãû phê phaíi näüp vaì âaî näüp. Nhæîng doanh nghiãûp näüp thuãú bàòng ngoaûi tãû phaíi quy âäøi ra âäöng Viãût Nam âãø quy âäøi theo tyí giaï quy âënh âãø ghi säø kãú toaïn. Trong voìng ba thaïng liãn tuûc (khäng phuû thuäüc vaìo nàm) maì doanh nghiãûp coï VAT âáöu vaìo låïn hån VAT âáöu ra thç âæåüc kháúu træì thuãú. 7.2. Phæång phaïp haûch toaïn Taìi khoaín 133 “ Thuãú GTGT âæåüc kháúu træì “ SÅ ÂÄÖ HAÛCH TOAÏN THUÃÚ GTGT TK 111,112,331 TK 133 TK1421, 632 TK 3331 VAT âáöu vaìo khäng âæåüc kháúu træì TK 111,112,331 VAT cuía haìng mua traí laûi , haìng giaím giaï, båït giaï TK 152,156,211... VAT âáöu vaìo âæåüc kháúu træì våïi âáöu ra TK 111, 112 VAT âæåüc hoaìn laûi trong kyì VAT âáöu vaìo phaït sinh trong kyì Mua haìng hoaï, váût liãûu... SÅ ÂÄÖ HAÛCH TOAÏN THUÃÚ VAÌ CAÏC KHOAÍN PHAÍI NÄÜP NHAÌ NÆÅÏC TK 133 TK 33311 TK 111,112,131 VAT âáöu ra âæåüc kháúu træì våïi âáöu vaìo VAT phaíi näüp phaït sinh trong kyì VAT âáöu ra âæåüc kháúu træì våïi âáöu vaìo TK 711 VAT âæåüc giaím maì træì vaìo säú phaíi näüp trong kyì TK 711,111,112 Näüp VAT cho ngán saïch nhaì næåïc TK 111,112,131 TK 511,512 Pháön II Tçnh hçnh thæûc tãú vãö haûch toaïn caïc nghiãûp vuû thanh toaïn taûi Cäng ty cå khê Ätä vaì thiãút bë âiãûn Âaì Nàông A.Giåïi thiãûu täøng quaït vãö Cäng ty cå khê ä tä vaì thiãút bë âiãûn Âaì Nàông I. Quaï trçnh hçnh thaình vaì phaït triãøn cuía Cäng ty cå khê ä tä vaì thiãút bë âiãûn Âaì Nàông Cäng ty Cå khê ä tä vaì thiãút bë âiãûn âoïng taûi 128 Äng Êch Khiãm Âaì Nàông, nguyãn træåïc âáy laì xæåíng quán cuû cuía Myî- Nguûy coï chæïc nàng laì sæía chæía caïc phæång tiãûn phuûc vuû chiãún tranh. Sau ngaìy giaíi phoïng Miãön Nam 30/4/1975 thç nåi âáy chè laì mäüt xæåíng luûp xuûp, maïy moïc thiãút bë âãöu bë cuî kyî laûc háûu. Thaïng 5/ 1975 tènh Quaíng Nam- Âaì Nàông ra quyãút âënh thaình láûp nåi âáy thaình xæåíng sæía chæîa ä tä vaì âáöu tæ nhiãöu trang thiãút bë âãø måí räüng quy mä. Thaïng 8/1975 theo quyãút âënh 141QÂ-TTCQ cuía Phoï chuí tëch UBND tènh âaî náng cáúp xæåíng sæía chæîa ä tä thaình Xê nghiãûp sæía chæîa ä tä Âaî Nàông. Ngaìy 17/10/1992 UBNN tènh ra quyãút âënh säú 2972/QÂ-UB âäøi tãn xê nghiãûp sæía chæîa ä tä Âaì Nàông thaình Nhaì maïy cå khê ä Âaì Nàông træûc thuäüc Såí giao thäng váûn taíi ( Nay laì Såí giao thäng cäng chênh thaình phäú Âaì Nàông ). Ngaìy 1/1/1993 Cäng ty cå khê vaì thiãút bë âiãûn âoïng taûi 449 Nuïi Thaình âaî håüp nháút våïi nhaì maïy cå khê ä tä Âaì Nàông thaình Cäng ty cå khê ä tä vaì thiãút bë âiãûn Âaì Nàông. Hån 25 nàm hçnh thaình vaì phaït triãøn, Cäng ty âaî gàûp khäng êt khoï khàn vaì thæí thaïch nháút laì tæì khi nãön kinh tãú chuyãøn tæì cå chãú táûp trung bao cáúp sang cå chãú thë træåìng coï sæû caûnh tranh cuía nhiãöu thaình pháön kinh tãú khaïc nhau. Song dæåïi sæû laînh âaûo âuïng âàõn cuía Âaíng bäü ban Giaïm âäúc Cäng ty vaì sæû âoaìn kãút chàût cheî cuía caïn bäü cäng nhán viãn toaìn Cäng ty âaî væåüt tråí ngaûi, khäng ngæìng væån lãn vaì luän hoaìn thaình nhiãûm vuû kãú hoaûch cuía Nhaì næåïc vaì ngaình giao. Våïi nhæîng gç âaî âaût âæåüc, Cäng ty cå khê ä tä vaì thiãút bë âiãûn Âaì Nàông váùn khäng ngæìng âáöu tæ, caíi tiãún vãö moüi màût kãø caí säú læåüng láùn cháút læåüng nhàòm âaïp æïng mäüt caïch täút nháút nhu cáöu cuía khaïch haìng. II. Chæïc nàng vaì nhiãûm vuû cuía Cäng ty cå khê ätä vaì thiãút bë âiãûn Âaì Nàông 1.Chæïc nàng cuía Cäng ty Cäng ty cå khê ä tä vaì thiãút bë âiãûn Âaì Nàông laì mäüt âån vë kinh tãú thuäüc pháön kinh tãú quäúc doanh chuyãn : - Baío dæåîng, saín xuáút, âaûi tu caïc loaûi xe ä tä. - Thiãút kãú, âoïng måïi, làõp raïp caïc loaûi xe cæïu thæång, xe du lëch - Gia cäng cå khê, sæía chæîa caïc thiãút bë näng nghiãûp, phuûc häöi phuû tuìng ätä. - Saín xuáút caïc saín pháøm phuûc vuû ngaình y tãú vaì dán duûng bàòng inox. - Saín xuáút táúm låüp maû maìu, caïc loaûi äúng inox. Cäng ty coï tæ caïch phaïp nhán vaì haûch toaïn âäüc láûp, laì nåi ngæåìi lao âäüng thæûc hiãûn quyãön laìm chuí cuía mçnh trong viãûc quaín lyï. 2. Nhiãûm vuû cuía Cäng ty cå khê ä tä vaì thiãút bë âiãûn Âaì Nàông - Xaïc âënh vaì thæûc hiãûn kãú hoaûch saín xuáút kinh doanh theo phaïp luáût cuía nhaì næåïc. - Nghiãn cæïu quy mä Cäng ty, khaí nàng saín xuáút, nhu cáöu thë træåìng âãø xáy dæûng vaì täø chæïc thæûc hiãûn caïc phæång aïn kinh doanh coï hiãûu quaí. - Quaín lyï vaì sæí duûng väún theo âuïng chãú âäü, chênh saïch âaût hiãûu quaí cao. -Thæûc hiãûn âáöy âuí caïc cam kãút, håüp âäöng mua baïn, håüp taïc våïi caïc âäúi taïc khaïc âãø náng cao trçnh âäü kyî thuáût, tay nghãö cho caïn bäü cäng nhán viãn Cäng ty. III. Âàûc âiãøm täø chæïc saín xuáút vaì täø chæïc quaín lyï cuía Cäng ty cå khê ätä vaì thiãút bë âiãûn Âaì Nàông 1.Quy trçnh cäng nghãû saín xuáút saín pháøm Quy trçnh âoïng måïi caïc loaûi ä tä thãø hiãûn qua så âäö sau: Làõp raïp toaìn bäü Gia cäng cå khê Gia cäng mäüc Âiãûn Gáöm Maïy Tän,sàõt caïcloaûi Khung sæåìn Voí, thuìng xe Chassi Thaïo råìi Nháûn vaìo xæåíng Gia cäng âãûm Chaûy thæí, nghiãûm thu Làõp ghãú âeìn Sån sáúy, làõp kênh Hoaìn chènh, chaûy thæí Giao haìng Kiãøm tra Theo quy trçnh cäng nghãû naìy thç caïc cäng viãûc væìa tiãún haình tuáön tæû væìa tiãún haình âäöng thåìi trãn caïc nåi laìm viãûc. Viãûc âoïng måïi saín pháøm âoìi hoíi cäng nhán laìm viãûc phaíi coï tay nghãö cao vaì coï kiãún thæïc nháút âënh. 2. Âàûc âiãøm quaï trçnh saín xuáút taûi Cäng ty Âàûc âiãøm saín xuáút chênh cuía Cäng ty váùn laì saín xuáút âån chiãúc, cäng viãûc mang tênh làõp gheïp vaì giaïn âoaûn. Cäng ty væìa tiãún haình saín xuáút theo âån âàût haìng væìa khäng theo âån âàût haìng. Quaï trçnh saín xuáút laì quaï trçnh triãøn khai thæûc hiãûn kãú hoaûch vaì håüp âäöng giæîa Cäng ty våïi khaïch haìng. Càn cæï vaìo kãú hoaûch hay håüp âäöng, phoìng kãú hoaûch láûp kãú hoaûch tiãún âäü saín xuáút âæa xuäúng caïc phán xæåíng, phoìng ban thäng qua lãûnh saín xuáút. Trong khi tiãún haình saín xuáút cuîng nhæ kiãøm tra kyî thuáût âãöu dæûa vaìo baín veî âæåüc thiãút kãú riãng cho tæìng saín pháøm maì phoìng kyî thuáût âaî phã duyãût. 3. Cå cáúu täø chæïc saín xuáút Do tênh âa daûng trong ngaình nghãö cuîng nhæ tênh âa daûng cuía saín pháøm nãn cå cáúu täø chæïc saín xuáút cuía Cäng ty âæåüc xáy dæûng phuì håüp våïi yãu cáöu cuía quaï trçnh saín xuáút, cuû thãø nhæ sau: NHAÌ MAÏY Phán xæåíng thán xe Phán xæåíng saín xuáút phuû tuìng Xê nghiãûp sæía chæîa baío dæåîng Xê nghiãûp cå khê Täø nguäüi, duîîa, maìi,goì,haìn , âuïc Täø Inox Täø tän Vàn phoìng -Täø maïy gáöm 1 -Täø maïy gáöm 2 -Täø maïy gáöm 3 -Täø maïy gáöm 4 -Täø âiãûn, âãûm, mäüc, sån sáúy Vàn phoìng xê nghiãûp Täø maû Täø âiãûn hoïa -Täø xe ca 1 -Täø xe ca 2 -Täø xe ca 3 -Täø xe ca 4 -Täø xe ca 5 Chæïc nàng cuía caïc xê nghiãûp phán xæåíng - Phán xæåíng thán xe : laì bäü pháûn chuí yãúu cuía nhaì maïy âæåüc haûch toaïn træûc tiãúp. Phán xæåíng coï nhiãûm vuû thaïo råìi toaìn bäü xe vaì chuyãøn caïc bäü pháûn âæåüc thaïo råìi âãún nåi thêch håüp âãø gia cäng vaì làõp raïp laûi hoaìn chènh khi âaî hoaìn thaình tæìng cäng âoaûn. Ngoaìi ra phán xuåíng coìn coï nhiãûm vuû laìm khung xe, làõp âàût Chassis vaì trang trê näüi tháút. - Phán xæåíng saín xuáút phuû tuìng : laì bäü pháûn måïi thaình láûp, âæåüc haûch toaïn træûc tiãúp, chuyãn saín xuáút äúng xaí, âiãûn hoïa maû äúng xaí vaì saín pháøm Inox. - Xê nghiãûp sæía chæîa baío dæåîng : luän sæía chæîa, phuûc häöi chæïc nàng cuía caïc loaûi maïy näø, sæía chæîa bäü pháûn chi tiãút cuía xe, tán trang sån måïi, kiãøm tra thäng säú an toaìn, thäng kyî thuáût cuía maïy moïc thiãút bë, keïo daìi thåìi gian hoaût âäüng vaì cäng suáút Momen trung bçnh,... cuía xe. Ngoaìi ra coìn sæía chæîa thæåìng xuyãn, sæía chæîa låïn TSC cuía nhaì maïy. - Xê nghiãûp cå khê : chuyãn saín xuáút caïc loaûi saín pháøm cå khê theo yãu cáöu cuía khaïch nhæ: giæåìng bãûnh nhán, tuí Inox, giaï treo bçnh dëch, xe âáøy, gia cäng saín pháøm cå khê bãn ngoaìi, phuûc häöi phuû tuìng cuía maïy tæì phán xæåíng thán xe, xê nghiãûp sæía chæîa baío dæåîng chuyãøn qua. 4. Täø chæïc bäü maïy quaín lyï taûi Cäng ty Bäü maïy quaín lyï taûi Cäng ty âæåüc täø chæïc theo mä hçnh træûc tuyãún chæïc nàng. Så âäö täø chæïc bäü maïy quaín lyï (trang sau) Chæïc nàng cuía caïc bäü pháûn - Giaïm âäúc: Laì ngæåìi âæïng âáöu trong hãû thäúng chè âaûo træûc tuyãún, coï tháøm quyãön cao nháút, laì ngæåìi quaín lyï chung vaì chëu traïch nhiãûm hoaìn toaìn vãö moüi màût hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh cuía Cäng ty. - Phoï giaïm âäúc näüi chênh saín xuáút: Laì ngæåìi træûc tiãúp chè huy quaï trçnh saín xuáút kinh doanh, chëu traïch nhiãûm vãö kyî thuáût, täø chæïc nghiãn cæïu, aïp duûng caïc thaình tæûu cäng nghãû måïi vaìo saín xuáút. - Phoï giaïm âäúc kinh doanh tiãúp thë: Laì ngæåìi chëu traïch nhiãûm vãö kãú hoaûch saín xuáút vaì âiãöu haình, chëu traïch nhiãûm âáöu ra saín pháøm. - Phoï giaïm âäúc kãú hoaûch váût tæ: Laì ngæåìi træûc tiãúp chè huy viãûc láûp kãú hoaûch khai thaïc, quaín lyï, cung æïng váût tæ. Chëu traïch nhiãûm vãö viãûc cung æïng váût tæ cho saín xuáút. - Phoìng kãú hoaûch thë træåìng : Chuáøn bë kãú hoaûch, láûp kãú hoaûch saín xuáút kinh doanh vaì tiãúp thë khai thaïc viãûc laìm, tiãu thuû saín pháøm, täø chæïc thæûc hiãûn kãú hoaûch, kiãøm tra âän âäúc thæûc hiãûn kãú hoaûch, láûp âënh mæïc saín xuáút, kyï kãút håüp âäöng våïi khaïch haìng. - Phoìng täø chæïc haình chênh: Chëu traïch nhiãûm vãö cäng taïc nhán sæû nhæ tuyãøn duûng, bäú trê, âaìo taûo lao âäüng. Phoìng coìn coï chæïc nàng trong quaín lyï haình chênh vàn thæ, y tãú, vãû sinh cäng nghiãûp, baío vãû âåìi säúng nhán viãn, thi âua vaì khen thæåíng. - Phoìng váût tæ : Chè âaûo thæûc hiãûn khai thaïc, quaín lyï theo doîi tçnh hçnh cung æïng táút caí caïc loaûi váût tæ cho caïc bäü pháûn âãø këp thåìi våïi tiãún âäü saín xuáút. - Phoìng kãú toaïn taìi chênh: Täø chæïc haûch toaïn toaìn bäü quaï trçnh saín xuáút kinh doanh vaì thäúng kã näüi bäü nhaì maïy, thæûc hiãûn thu chi, quaín lyï vaì âaím baío cho saín xuáút kinh doanh. Bãn caûnh âoï coìn coï chæïc nàng tham mæu cho giaïm âäúc trong viãûc ra caïc quyãút âënh vãö taìi chênh vaì quaín lyï chi phê, tham gia xáy dæûng kãú hoaûch giaï thaình saín pháøm. - Phoìng kyî thuáût KCS : chëu traïch nhiãûm vãö quy trçnh cäng nghãû cuía caïc saín pháøm trong Cäng ty, xáy dæûng caïc baín veî kyí thuáût, phäúi håüp våïi caïc phán xæåíng kiãøm tra xe khi vaìo xæåíng âãø cung cáúp thäng tin kyî thuáût cho caïc bäü pháûn liãn quan. Coï nhiãûm vuû giaïm âënh, kiãøm tra cháút læåüng saín pháøm vaì cháút læåüng váût tæ, phuû tuìng nháûp kho. V. Täø chæïc haûch toaïn kãú toaïn taûi Cäng ty cå khê ä tä vaì thiãút bë âiãûn Âaì Nàông Kãú toaïn træåíng Kãú toaïn täøng håüp Kãú toaïn váût tæ Kãú toaïn tiãön Kãú toaïn cäng nåü Kãú toaïn TSC Thuí quyî Kãú toaïn nhaì maïy âiãûn cå Kãú toaïn nhaì maïy cå khê Kãú toaïn nhaì maïy cå khê ätä Kãú toaïn XNSCBD & XN CK 1.Täø chæïc bäü maïy kãú toaïn: Bäü maïy kãú toaïn âæåüc täø chæïc theo mä hçnh táûp trung theo så âäö sau : Ghi chuï : : Quan hãû chè âaûo : Quan hãû âäúi chiãúu v Chæïc nàng vaì nhiãûm vuû cuía caïc bäü pháûn - Kãú toaïn træåíng: laì ngæåìi chëu traïch nhiãûm chè âaûo, kiãøm tra, täø chæïc moüi màût cuía cäng taïc kãú toaïn åí nhaì maïy, giaïm saït moüi hoüat âäüng cuía caïc kãú toaïn viãn. Kãú toaïn træåíng laì ngæåìi tham mæu cho giaïm âäúc, giuïp giaïm âäúc âãö ra caïc kãú hoaûch taìi chênh phuì håüp våïi hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh, vaì laì ngæåìi chëu traïch nhiãûm træåïc giaïm âäúc vaì caïc cå quan taìi chênh vãö kãút quaí taìi chênh cuía Cäng ty. - Kãú toaïn täøng håüp: giuïp kãú toaïn træåíng chè âaûo caïc nghiãûp vuû trong phoìng kãú toaïn, theo doîi täøng håüp säú liãûu tæì caïc pháön haình âãø xaïc âënh kãút quaí kinh doanh, láûp Baïo caïo taìi chênh . - Kãú toaïn taìi saín cäú âënh: theo doîi tçnh hçnh biãún âäüng vãö säú læåüng, giaï trë TSCÂ, trêch vaì tênh kháúu hao TSCÂ, kiãøm kã âaïnh giaï taìi saín, täøng håüp caïc chæïng tæì liãn quan cuía phán xæåíng thán xe gåíi lãn phoìng kãú toaïn Cäng ty âãø täøng håüp. - Kãú toaïn váût tæ: Chëu traïch nhiãûm theo doîi tçnh hçnh nháûp, xuáút täön váût tæ, cäng cuû duûng cuû trong nhaì maïy. - Kãú toaïn tiãön: theo doîi tiãön màût, tiãön gåíi ngán haìng, caïc khoaín thu chi täön quyî trong Cäng ty, thanh toaïn caïc khoaín chi phê trong Cäng ty. - Kãú toaïn cäng nåü: theo doîi caïc khoaín phaíi thu, phaíi traí våïi khaïch haìng, nhaì cung cáúp, caïc khoaín taûm æïng âäúi våïi cäng nhán viãn. - Thuí quyî: theo doîi quaín lyï thæûc hiãûn viãûc thu chi quyî taûi nhaì maïy. - Kãú toaïn nhaì maïy âiãûn cå, kãú toaïn nhaì maïy cå khê ä tä,kãú toaïn nhaì maïy cå khê,kãú toaïn XN sæía chæía baío dæåîng & XN cå khê : Haûch toaïn caïc cäng viãûc ban âáöu taûi caïc xê nghiãûp, cuäúi thaïng phán loaûi täøng håüp caïc chæïng tæì âæa vãö phoìng kãú toaïn Cäng ty. Hçnh thæïc kãú toaïn âang aïp duûng Hçnh thæïc kãú toaïn âæåüc aïp duûng taûi Cäng ty laì hçnh thæïc chæïng tæì ghi säø. Hçnh thæïc naìy thãø hiãûn qua så âäö sau : Chæïng tæì gäúc Baíng kã chæïng tæì gäúc Baïo caïo kãú toaïn Chæïng tæì ghi säø Säø, theí kãú toaïn chi tiãút Baíng täøng håüp chi tiãút Säø quyî Säø caïi Baíng cán âäúi säú phaït sinh Ghi haìng ngaìy Ghi âënh kyì Ghi cuäúi thaïng Ghi cuäúi quyï Quan hãû âäúi chiãúu Ghi chuï : Hàòng ngaìy, khi caïc nghiãûp vuû kinh tãú phaït sinh kãú toaïn caïc pháön haình càn cæï vaìo chæïng tæì gäúc âaî kiãøm tra ghi vaìo säø, theí, baíng kã chæïng tæì coï liãn quan. Âäúi våïi caïc nghiãûp vuû phaït sinh êt, kãú toaïn càn cæï vaìo chæïng tæì gäúc láûp chæïng tæì ghi säø. Âäúi våïi caïc nghiãûp vuû phaït sinh nhiãöu thç kãú toaïn vaìo caïc baíng kã, âãún cuäúi thaïng cäüng caïc baíng kã vaì láûp chæïng tæì ghi säø. Chæïng tæì ghi säø sau khi âæåüc láûp xong chuyãøn âãún cho kãú toaïn træåíng kiãøm tra, kyï duyãût sau âoï chuyãøn cho kãú toaïn täøng håüp âãø ghi vaìo säø Caïi. Âäöng thåìi càn cæï vaìo säú liãûu trãn caïc säø kãú toaïn chi tiãút kãú toaïn láûp baíng täøng håüp chi tiãút. Âäúi chiãúu säú liãûu cuía baíng naìy våïi säú liãûu cuía caïc taìi khoaín täøng håüp trãn säø Caïi âãø phaït hiãûn sai soït. Cuäúi quyï, tæì säø Caïi kãú toaïn täøng håüp láûp baíng cán âäúi säú phaït sinh. Sau âoï tæì baíng cán âäúi säú phaït sinh kãút håüp våïi säø täøng håüp chi tiãút tiãún haình láûp baïo caïo kãú toaïn. B. Haûch toaïn caïc nghiãûp vuû thanh toaïn taûi Cäng ty cå khê ätä vaì thiãút bë âiãûn Âaì Nàông I.Haûch toaïn caïc khoaín phaíi thu khaïch haìng Mäüt doanh nghiãûp muäún âæïng væîng trãn thë træåìng vaì saín xuáút kinh doanh coï hiãûu quaí thç cáön taûo ra nhæîng mäúi quan hãû täút våïi khaïch haìng, muäún laìm âæåüc âiãöu naìy cáön phaíi saín xuáút ra nhæîng saín pháøm coï cháút læåüng täút, máùu maî âeûp, giaï caí phuì håüp... xuáút phaït tæì âàûc âiãøm kinh doanh cuía mçnh pháön haình kãú toaïn cäng nåü cuía Cäng ty cå khê ätä vaì thiãút bë âiãûn Âaì Nàông âæåüc täø chæïc theo âàûc âiãøm riãng phuì håüp våïi viãûc thanh toaïn våïi khaïch haìng. Cäng ty cå khê ätä vaì thiãút bë âiãûn Âaì Nàông tiãún haình saín xuáút saín pháøm theo âån âàût haìng cuía khaïch haìng vaì nháûn sæía chæîa caïc loaûi xe theo caïc håüp âäöng. Thäng thæåìng thç khaïch haìng æïng træåïc 20-30% täøng giaï trë håüp âäöng khi bàõt âáöu thæûc hiãûn. Sau âoï traí hãút hoàûc traí dáön tuyì theo quy âënh trong håüp âäöng. Âãø theo doîi caïc khoaín nåü, caïc khoaín æïng træåïc cuía khaïch haìng våïi Cäng ty kãú toaïn sæí duûng taìi khoaín 131 vaì chi tiãút cho tæìng khaïch haìng, mäùi khaïch haìng âæåüc theo doîi riãng. Luán chuyãønchæïng tæì Chæïng tæì âæåüc sæí duûng âãø haûch toaïn caïc khoaín phaíi thu khaïch haìng laì : Hoaï âån (GTGT), phiãúu thu, giáúy baïo Coï ngán haìng... Så âäö luán chuyãøn chæïng tæì : Hoïa âån chæïng tæì GTGT Baíng kã chæïng tæì ghi Nåü TK 131 Phiãúu thu Giáúy baïo coï NH Baíng kã chæïng tæì ghi Coï TK 131 Säø chi tiãút TK 131 Baíng täøng håüp chi tiãút TK 131 Chæïng tæì ghi säø Säø caïi TK 131 :Âäúi chiãúu : Ghi cuäúi thaïng : Ghi hàòng ngaìy Ghi chuï : 2. Täø chæïc säø saïch kãú toaïn Âãø thuáûn tiãûn cho viãûc haûch toaïn, theo doîi caïc khoaín phaíi thu khaïch haìng, Cäng ty täø chæïc caïc loaûi säø sau : Baíng kã chæïng tæì ghi Nåü TK 131, Baíng kã chæïng tæì ghi Coï TK 131, Säø chi tiãút khaïch haìng, chæïng tæì ghi säø, Säø Caïi, Baíng täøng håüp chi tiãút TK 131. - Hàòng ngaìy càn cæï trãn håüp âäöng mua, baïn haìng giæîa Cäng ty vaì khaïch haìng. Khi giao haìng cho khaïch haìng, kãú toaïn Cäng ty láûp hoaï âån GTGT trong âoï ghi roî tãn ngæåìi mua, säú læåüng, thaình tiãön vaì hçnh thæïc thanh toaïn. Hoaï âån GTGT láûp xong chuyãøn cho kãú toaïn træåíng kyî duyãût räöi chuyãøn 1 liãn giao cho khaïch haìng, 1liãn giao cho kãú toaïn thanh toaïn vaì 1 liãn læu taûi cuìi. + Càn cæï trãn hoaï âån GTGT naìy kãú toaïn cäng nåü tiãún haình ghi vaìo baíng kã chæïng tæì ghi Nåü TK 131 theo âuïng säú tiãön ghi trãn hoaï âån GTGT vaì âäúi æïng våïi caïc TK ghi Coï. + Khi Cäng ty nháûn âæåüc tiãön khaïch haìng thanh toaïn vãö khoaín baïn chëu cho khaïch haìng. Kãú toaïn tiãön màût láûp phiãúu thu (nãúu thanh bàòng tiãön màût), nãúu thanh toaïn qua ngán haìng thç kãú toaïn tiãön gåíi ngán haìng seî nháûn giáúy baïo Coï. Sau âoï chuyãøn caïc chæïng tæì naìy âãún cho kãú toaïn cäng nåü âãø ghi vaìo baíng kã chæïng tæì ghi Coï TK 131. + Song song våïi viãûc ghi vaìo baíng kã chæïng tæì. Kãú toaïn cäng nåü càn cæï vaìo caïc chæïng tæì gäúc naìy vaì tiãún haình ghi vaìo säø chi tiãút TK 131 cho tæìng khaïch haìng cuû thãø theo âuïng näüi dung cuía nghiãûp vuû kinh tãú. BAÍNG Kà CHÆÏNG TÆÌ GHI NÅÜ TK 131 THAÏNG 10 NÀM 2003 Chæïng tæì Diãùn giaíi Säú tiãön Ghi coï caïc taìi khoaín ..... Säú Ngaìy 511 3331 ... 47523 7/10 C.ty thæûc pháøm vaì ÂTCN 9.500.000 8.636.400 863.600 47030 12/10 Lã Häöng 14.400.000 13.090.896 1.309.104 47044 16/10 TTYTãú Quáûn Haíi Cháu 19.050.000 18.142.856 907.144 ... ...... .............. .......... ............ ............ ... Cäüng 7.401.183.530 5.815.472.772 295.696.758 BAÍNG Kà CHÆÏNG TÆÌ GHI COÏ TK 131 Chæïng tæì Diãùn giaíi Säú tiãön Ghi Nåü caïc taìi khoaín ..... Säú Ngaìy 111 112A 112D PT230 25/10 Lã Häöng traí tiãön 26.780.000 26.780.000 QPC 27/10 Bãûnh viãûn Da Liãùu ÂN traí tiãön 15.950.000 15.950.000 28/10 Bãûnh viãûn Hoaìn Myî ÂN 4.032.000 4.032.000 ... ...... .............. .......... ............ ............ ............ Cäüng 8.214.208.003 2.689.274.350 840.100.865 596.770.000 SÄÚ CHI TIÃÚT TAÌI KHOAÍN 131 Taìi khoaín: 131 Tãn ngæåìi mua : Lã Häöng Chæïng tæì Diãùn giaíi TKÂÆ Säú tiãön Säú Ngaìy Nåü Coï Säú dæ cuäúi thaïng 47030 PT230 ....... 12/10 25/10 ........ SDDK Säú phaït sinh - Baïn tuí Inox - Thu tiãön baïn tuí Inox .............. 511 3331 111 ........... 21.780.000 13.090.896 1.309.104 ............. 26.780.000 .............. ............ Cäüng 36.180.000 26.780.000 9.400.000 Âãún cuäúi thaïng láúy säú täøng cäüng trãn baíng kã chæïng tæì ghi Nåü TK 131 vaì baíng kã chæïng tæì ghi Coï TK 131, kãú toaïn cäng nåü láûp chæïng tæì ghi säø. CHÆÏNG TÆÌ GHI SÄØ Säú : 9 Âån vë: Cäng ty cå Khê ätä vaì thiãút bë âiãûn Âaì Nàông Keìm theo chæïng tæì : ............... Âënh khoaín vaì trêch yãúu Kê hiãûu TK Säú tiãön Nåü Coï Nåü Coï Baïn haìng chæa thu tiãön 131 511 3331 7.401.183.530 5.815.472.772 295.696.758 Cäüng 7.401.183.530 7.401.183.530 Caïc chæïng tæì ghi säø naìy sau khi âæåüc kãú toaïn cäng nåü láûp xong thç chuyãøn âãún cho kãú toaïn træåíng kyï duyãût sau âoï chuyãøn cho kãú toaïn täøng håüp âãø ghi vaìo vaìo säø Caïi TK 131. SÄØ CAÏI Thaïng 10/2003 Tãn taìi khoaín : Phaíi thu khaïch haìng Säú hiãûu : 131 Chæïng tæì ghi säø Trêch yãúu Säú hiãûu TKÂÆ Säú tiãön Säú Ngaìy Nåü Coï ........ ........ SDÂK Säú phaït sinh Baïn haìng chæa thu tiãön Khaïch haìng traí tiãön ...................... 511 3331 1121A .......... 38.540.000 .............. 1.440.482.492 2.057.870.000 .............. Cäüng säú phaït sinh 7.401.183.530 8.214.208.003 SDCK 2.253.506.965 Âäöng thåìi cuäúi thaïng tæì caïc säø chi tiãút phaíi thu khaïch haìng, kãú toaïn cäng nåü táûp håüp táút caí laûi vaì càn cæï vaìo säú dæ âáöu kyì, cäüng säú phaït sinh trong kyì, säú dæ cuäúi kyì trãn tæìng säø chi tiãút vaì tiãún haình láûp baíng täøng håüp chi tiãút TK 131. BAÍNG TÄØNG HÅÜP CHI TIÃÚT TK 131 Thaïng 10/2003 TT Diãùn giaíi SDDK Säú phaït sinh SDCK Nåü Coï Nåü Coï Nåü Coï 1 Lã Häöng 21.780.000 14.400.000 26.780.000 9.400.000 2 C.ty thæûc pháøm vaì ÂTCN 38.622.000 9.500.000 38.540.000 9.582.000 3 TTYT Quáûn Haíi Cháu 8.600.000 19.050.000 14.500.000 13.150.000 4 Trung Duîng (Haì Näüi) 22.232.027 1.145.000 23.377.027 5 DNTN Hæîu Thënh 363.162.550 352.380.000 10.782.550 ... .......... ....... ....... ......... ........ ....... ....... Täøng Cäüng 5.427.995.830 6.868.478.322 7.401.183.530 8.214.208.003 4.071.564.787 6.325.071.752 Säú dæ 1.440.482.492 2.253.506.965 2.Haûch toaïn caïc khoaín phaíi traí ngæåìi baïn 2.1. Læu chuyãøn chæïng tæì Chæïng tæì âæåüc sæí duûng âãø haûch toaïn caïc khoaín phaíi traí ngæåìi baïn laì : Hoaï âån(GTGT), Phiãúu chi, Giáúy baïo nåü ngán haìng... Trçnh tæû luán chuyãøn chæïng tæì : Hoïa âån GTGT Baíng kã chæïng tæì ghi Coï TK 331 Phiãúu chi Giáúy baïo Nåü Baíng kã chæïng tæì ghi Nåü TK 331 Säø chi tiãút TK 331 Baíng täøng håüp chi tiãút TK 331 Chæïng tæì ghi säø Säø caïi TK 331 Ghi chuï : : Ghi hàòng ngaìy : Ghi cuäúi thaïng :Âäúi chiãúu 2.2. Täø chæïc säø saïch kãú toaïn Cäng ty cå khê ätä vaì thiãút bë âiãûn Âaì Nàông laì mäüt âån vë saín xuáút, nguyãn váût liãûu, váût tæ phuûc vuû cho quaï trçnh saín xuáút âãöu âæåüc mua tæì caïc Cäng ty khaïc nhau trong vaì ngoaìi næåïc. Vç thãú Cäng ty coï quan hãû våïi ráút nhiãöu nhaì cung cáúp khaïc nhau nhæ Cäng ty Nissan, Cäng ty Shealien... Âãø theo doîi vãö tçnh hçnh thanh toaïn våïi nhaì cung cáúp Cäng ty âaî täø chæïc caïc loaûi säø sau : Baíng kã chæïng tæì ghi Nåü TK 331, Baíng kã chæïng tæì ghi Coï TK 331, Säø chi tiãút ngæåìi baïn, chæïng tæì ghi säø, Säø Caïi, Baíng täøng håüp chi tiãút TK 331. - Hàòng ngaìy khi Cäng ty mua nguyãn váût liãûu nhæng chæa thanh toaïn tiãön cho nhaì cung cáúp kãú toaïn cäng nåü càn cæï trãn hoaï âån GTGT do ngæåìi baïn láûp tiãún haình ghi vaìo baíng kã chæïng tæì ghi Coï TK 331 säú tiãön phaíi thanh toaïn cho ngæåìi baïn, mäùi hoaï âån âæåüc ghi vaìo mäüt doìng trãn baíng kã. Khi Cäng ty thanh toaïn säú tiãön mua chëu cuía nhaì cung cáúp hoàûc æïng træåïc tiãön mua haìng thç kãú toaïn tiãön seî láûp phiãúu chi âæåüc kãú toaïn træåíng vaì giaïm âäúc hoàûc uyí nhiãûm cho NH chi (Nãúu thanh toaïn qua ngán haìng). Sau âoï chuyãøn phiãúu chi, uyí nhiãûm chi naìy cho kãú toaïn cäng nåü vaì kãú toaïn cäng nåü càn cæï vaìo baíng kã ghi Nåü TK 331. BAÍNG Kà CHÆÏNG TÆÌ GHI COÏ TAÌI KHOAÍN 331 Thaïng 10/2003 Chæïng tæì Diãùn giaíi Säú tiãön Ghi Nåü caïc TK Säú Ngaìy 1521 1522 1331 ....... 6526 ..... ...... Âaûi thäúng Cty CP Phuï Lám TPHCM Cty CP cå khê CNHC .................. 124.977.600 149.321.600 1.186.930 .............. 142.211.047 1.132.979 .............. 113.616.000 ............. 11.361.600 7.110.553 53.951 ........... Cäüng 5.389.407.012 3.145.232.905 267.588.526 75.638.526 BAÍNG Kà CHÆÏNG TÆÌ GHI NÅÜ TK 331 Thaïng 10/2003 Chæïng tæì Diãùn giaíi Säú tiãön Ghi Coï caïc TK .... Säú Ngaìy 111 112.1 112.2 ... ..... ....... C.ty CP cå khê CNHC C.ty CP Phuï Lám TPHCM ............ 20.000.000 234.156.400 ............. ............. 20.000.000 ............ 234.156.400 .............. Cäüng 3.012.468.141 861.125.217 1.555.701.946 505.740.978 Song song våïi viãûc ghi vaìo caïc baíng kã chæïng tæì, kãú toaïn cäng nåü coìn càn cæï vaìo caïc chæïng tæì gäúc trãn tiãún haình ghi vaìo säø chi tiãút ngæåìi baïn theo tæìng nhaì cung cáúp âãø theo doîi. SÄØ CHI TIÃÚT NGÆÅÌI BAÏN Cäng ty CP cå khê CNHC Chæïng tæì Diãún giaíi TKÂÆ Säú tiãön Säú dæ cuäúi thaïng Säú Ngaìy Nåü Coï 6526 6546 ...... 7/10 ....... SDÂK Säú phaït sinh 206 Kg CO2 226 Kg CO2 Traí tiãön mua haìng ................. 152 112.2 20.000.000 ........... 30.183.260 1.186.930 1.302.166 .......... Cäüng 197.870.000 204.153.371 36.466.631 Tæång tæû nhæ trãn âãún cuäúi thaïng kãú toaïn càn cæï vaìo baíng kã chæïng tæì ghi Nåü TK 331 vaì baíng kã chæïng tæì ghi Coï TK 331 láûp caïc chæïng tæì ghi säø. Caïc chæïng tæì ghi säø naìy sau khi âæåüc láûp xong chuyãøn âãún cho kãú toaïn træåíng xem xeït, kyï duyãût sau âoï chuyãøn âãún cho kãú toaïn täøng håüp, bäü pháûn kãú toaïn naìy vaìo säø Caïi TK 331. Âäöng thåìi cuäúi thaïng trãn cå såí säø chi tiãút ngæåìi baïn âæåüc theo doîi haìng ngaìy, kãú toaïn cäng nåü táûp håüp laûi láúy säú dæ âáöu kyì, cäüng säú phaït sinh, säú dæ cuäúi kyì trãn mäùi säø chi tiãút vaì tiãún haình láûp baíng täøng håüp chi tiãút TK 331, mäùi ngæåìi baïn âæåüc ghi trãn mäüt doìng cuía säø täøng håüp. BAÍNG TÄØNG HÅÜP CHI TIÃÚT TK 331 Thaïng 10/2003 Diãùn giaíi SDÂK Säú phaït sinh SDCK Nåü Coï Nåü Coï Nåü Coï Cäng ty An Hæång 6.437.103 12.928.000 12.685.897 6.195.000 2.Cäng ty TNHH Hæng Thënh 354.830.409 168.548.894 236.224.128 422.525.643 3.C.ty CP khê CN & HC 30.183.260 197.870.000 204.153.371 36.466.631 4.Nguyãùn Vàn Duîng 633.144 30.000.000 72.580.535 43.214.679 5.C.ty Nam Giang 354.830.409 236.244.128 168.548.894 422.525.643 ...... ........ ......... ......... ......... ......... ....... Täøng cäüng 28.771.540.597 10.347.274.538 3.012.468.141 5.389.407.012 26.534.195.205 10.486.868.017 Säú dæ 18.424.266.059 16.047.327.188 3. Haûch toaïn caïc nghiãûp vuû thanh toaïn näüi bäü Cäng ty cå khê ätä vaì thiãút bë Âaì Nàông coï 5 xê nghiãûp træûc thuäüc laì nhaì maïy âiãûn cå, nhaì maïy cå khê vaì nhaì maïy cå khê ätä xê nghiãûp sæía chæîa baío dæåîng vaì xê nghiãûp cå khê. Caïc quan hãû giæîa Cäng ty vaì caïc xê nghiãûp træûc thuäüc naìy khäng âæåüc phán cáúp roî raìng båíi vç caïc xê nghiãûp khäng âæåüc phán cáúp quaín lyï taìi chênh riãng vaì khäng täø chæïc haûch toaïn âäüc láûp. Cäng ty quaín lyï toaìn bäü taìi chênh vaì dæûa vaìo kãú haûch saín xuáút âãø cáúp tiãön, nguyãn váût liãûu.. xuäúng cho caïc xê nghiãûp thæûc hiãûn quaï trçnh saín xuáút. Caïc khoaín phaït sinh taûi xê nghiãûp kãú toaïn chè haûch toaïn vaìo caïc baíng kã vaì cuäúi thaïng chuyãøn toaìn bäü chæïng tæì säø saïch lãn phoìng kãú toaïn nhaì maïy âãø täøng håüp xæí lyï. Caïc nghiãûp vuû thanh toaïn näüi bäü taûi Cäng ty vaì caïc xê nghiãûp âæåüc hoaûch toaïn vaìo taìi khoaín 136 - phaíi thu näüi bäü vaì taìi khoaín 336 - phaíi traí näüi bäü. * Taûi phoìng kãú toaïn Cäng ty måí taìi khoaín 1368 vaì taìi khoaín naìy âæåüc måí chi tiãút cho tæìng xê nghiãûp. + TK 13681 : Nhaì maïy âiãûn cå + TK 13684 : Xê nghiãûp cå khê 2 + TK 13685: Nhaì maïy ätä + TK 13683 : Nhaì maïy cå khê + TK 13682 : Xê nghiãûp sæía chæîa baío dæåîng Quan hãû thanh toaïn giæîa Cäng ty vaì caïc xê nghiãûp taûi phoìng kãú toaïn âæåüc haûch toaïn trãn så âäö sau: TK152.111 TK 1368 TK 111, 112 Khaïch haìng traí tiãön cho caïc xê nghiãûp TK 627 Chi phê saín xuáút chung phaït sinh taûi caïc xê nghiãûp Xuáút nguyãn váût liãûu, tiãön cho caïc xê nghiãûp Hàòng ngaìy khi Cäng ty xuáút nguyãn váût liãûu, tiãön xuäúng cho caïc xê nghiãûp âãø phuûc vuû saín xuáút kãú toaïn cäng nåü càn cæï vaìo phiãúu xuáút kho, phiãúu chi âãø tiãún haình ghi vaìo säø chi tiãút TK 1368 âuïng theo xê nghiãûp âæåüc cáúp. Trêch máùu säø chi tiãút thanh toaïn näüi bäü taûi nhaì maïy. SÄØ CHI TIÃÚT THANH TOAÏN NÄÜI BÄÜ TK 1368 Âån vë : Xê nghiãûp cå khê - Thaïng 10/2003 Ngaìy Säú chæïng tæì Näüi dung TKÂÆ Säú tiãön Nåü Coï 4/10 XK117 C.ty CT âæåìng thuyí miãön Nam 1121A 32.169.700 6/10 XK124 TT Y Tãú Ngoüc Häöi 1121A 4.719.000 7/10 QBK C.ty ISUZU VN traí tiãön baío dæåîng 1121A 5.749.845 11/10 QBC Xuáút váût liãûu phuû 152.2 10.067.839 12/10 HÂ114 Xuáút dáöu cho Cäng ty T 621 3.327.995 ... ......... ......... ....... .......... ......... Cäüng 11.501.208 252.554.188 Âäöng thåìi trãn cå såí caïc chæïng tæì gäúc, cuäúi thaïng kãú toaïn nhaì maïy täøng håüp táút caí laûi vaì ghi vaìo baíng kã chæïng tæì ghi Nåü TK 136 vaì baíng kã chæïng tæì ghi Coï TK 136. BAÍNG Kà CHÆÏNG TÆÌ GHI NÅÜ TK 136 Chæïng tæì Diãùn giaíi TKÂÆ Ghi Nåü caïc TK TK 13681 TK 13682 TK 13683 TK 13684 Thaïng 10/2003 Tiãön âiãûn thaïng 10/03 C.ty xuáút váût liãûu chênh cho xê nghiãûp Xuáút váût liãûu phuû cho xê nghiãûp ................ 627 1521 1522 ..... 17093006 53146477 .......... 14906378 .......... 3525333 ............ 20185289 ......... Cäüng 17093006 11501208 57796458 21031245 Tæì caïc baíng kã, kãú toaïn cäng nåü láûp chæïng tæì ghi säø. Chæïng tæì ghi säø sau khi âæåüc láûp xong, chuyãøn cho kãú toaïn træåíng xem xeït, kyï duyãût, sau âoï chuyãøn cho kãú toaïn täøng håüp âãø ghi vaìo säø Caïi TK 136. Taûi xê nghiãûp : Måí TK 3368 phaín aïnh caïc khoaín thanh toaïn giæîa caïc xê nghiãûp vaì Cäng ty. Kãú toaïn xê nghiãûp måí säø chi tiãút âãø theo doîi caïc khoaín tæì Cäng ty chuyãøn xuäúng. Cuäúi kyì chuyãøn toaìn bäü caïc chæïng tæì vaì säø saïch lãn phoìng kãú toaïn Cäng ty âãø kãú toaïn Cäng ty tiãún haình âäúi chiãúu, kiãøm tra vaì ghi vaìo säø täøng håüp TK 336. TK 131 TK 331 TK 3368 TK 111,621 TK 627 Khaïch haìng traí tiãön Nháûn váût tæ cho nhaì maïy Nháûn tiãön, váût tæ nhaì maïy chuyãøn xuäúng Caïc khoaín chi phê SXC phaït sinh tai xê nghiãûp Hàòng ngaìy khi nháûn âæåüc nguyãn váût liãûu, tiãön tæì Cäng ty chuyãøn xuäúng âãø phuûc vuû træûc tiãúp cho viãûc saín xuáút, kãú toaïn xê nghiãûp tiãún haình ghi vaìo säø chi tiãút thanh toaïn näüi bäü TK 3368. SÄØ CHI TIÃÚT THANH TOAÏN NÄÜI BÄÜ TK 33683 Thaïng 10/2003 Säú chæïng tæì Näüi dung TKÂÆ Säú tiãön Säú Ngaìy Nåü Coï ....... Nháûn váût liãûu tæì Cäng ty chuyãøn xuäúng Nháûn váût tæ cho Cäng ty Tiãön âiãûn thoaûi thaïng 10/03 ......... 621 331 627 ........ 10067839 2.400.000 ......... 548.317 . ........ Cäüng 252554188 11501208 Âãún cuäúi thaïng kãú toaïn caïc xê nghiãûp chuyãøn toaìn bäü caïc chæïng tæì säø saïch lãn phoìng kãú toaïn Cäng ty. Kãú toaïn Cäng ty tiãún haình kiãøm tra âäúi chiãúu. Sau âoï láûp baíng kã chæïng tæì ghi Nåü vaì ghi Coï TK 336 vaì baíng kã naìy tiãún haình láûp chæïng tæì ghi säø. BAÍNG Kà CHÆÏNG TÆÌ GHI COÏ TK 336 Chæïng tæì Diãùn giaíi TKÂÆ Ghi Nåü caïc TK TK 33681 TK 33682 TK 33683 TK 33684 Thaïng 10/2003 Tiãön âiãûn thaïng 10/03 Nháûn váût tæ tæì Cäng ty Nháûn váût tæ tæì Cäng ty ................ 627 621 621 ..... 17093006 53146477 .......... 14906378 .......... 3525333 ............ 20185289 ......... Cäüng 17093006 11501208 57796458 21031245 Chæïng tæì ghi säø sau khi âæåüc kãú toaïn cäng nåü láûp xong chuyãøn âãún cho kãú toaïn træåíng xem xeït, kyï duyãût. Sau âoï chuyãøn cho kãú toaïn täøng håüp ghi vaìo säø Caïi TK 336. 4. Haûch toaïn caïc khoaín phaíi traí cäng nhán viãn Caïc khoaín phaíi traí cäng nhán viãn taûi cäng nhán viãn taûi Cäng ty chuí yãúu laì tiãön læång phaíi traí, caïc khoaín tråü cáúp baío hiãøm xaî häüi, ngoaìi ra coìn coï caïc khoaín phaíi traí khaïc. Âãø haûch toaïn caïc khoaín phaíi traí cäng nhán viãn Cäng ty sæí duûng TK 334- Phaíi traí cäng nhán viãn. Cäng ty traí læång theo 2 hçnh thæïc : traí læång theo saín pháøm vaì traí læång theo thåìi gian. + Âäúi våïi lao âäüng træûc tiãúp saín xuáút Cäng ty traí læång theo saín pháøm. + Âäúi våïi lao âäüng giaïn tiãúp nhæ nhán viãn vàn phoìng, nhán viãn bäü pháûn quaín lyï... thç traí læång theo thåìi gian. Càn cæï vaìo cáúp báûc, chæïc vuû, hãû säú læång cuía tæìng nhán viãn maì tênh læång cho hoü. 4.1. Täø chæïc chæïng tæì Chæïng tæì sæí duûng âãø haûch toaïn caïc khoaín phaíi traí cäng nhán viãn laì : Baíng cháúm cäng, Baíng thanh toaïn læång, Baíng thanh toaïn BHXH, phiãúu xaïc nháûn saín pháøm hoaìn thaình... 4.2. Täø chæïc säø saïch kãú toaïn Âãø theo doîi tçnh hçnh læång cuía nhán viãn, Cäng ty dæûa vaìo baíng phán bäø tiãön læång vaì caïc khoaín trêch theo læång, chæïng tæì ghi säø, säø caïi. Viãûc theo doîi caïc khoaín phaíi traí cäng nhán viãn Cäng ty âæåüc thãø hiãûn qua så âäö sau : -Baíng cháúm cäng - Phiãúu xaïc nháûn saín pháøm hoaìn thaình. - Phiãúu nghè hæåíng BHXH... Baíng thanh toaïn læång. Baíng thanh toaïn tråü cáúp BHXH - Baíng phán bäø tiãön læång vaì caïc khoaín trêch theo læång. Chæïng tæì ghi säø Säø Caïi TK 334 Cuäúi thaïng càn cæï vaìo baíng cháúm cäng, phiãúu xaïc nháûn saín pháøm hoaìn thaình cuìng caïc chæïng tæì liãn quan nhæ phiãúu nghè hæåíng BHXH... cuía caïc xê nghiãûp chuyãøn lãn kãú toaïn tiãön læång tênh læång phaíi traí cho mäùi ngæåìi lao âäüng, mäùi bäü pháûn åí xê nghiãûp vaì Cäng ty. Sau âoï láûp baíng thanh toaïn læång, baíng thanh toaïn tråü cáúp BHXH, caïc baíng naìy phaíi chuyãøn âãún cho kãú toaïn træåíng kyï duyãût, sau âoï láûp phiãúu chi vaì phaït læång. Trãn cå såí baíng thanh toaïn tiãön læång, baíng thanh toaïn tråü cáúp BHXH kãú toaïn láûp baíng phán bäø tiãön læång vaì caïc khoaín trêch theo læång. BAÍNG PHÁN BÄØ TIÃÖN LÆÅNG VAÌ CAÏC KHOAÍN TRÊCH THEO LÆÅNG Thaïng 10 nàm 2003 Ghi Coï TK Ghi Nåü TK TK338 TK334 Cäüng 3383 3384 3382 TK622 39902694 5320360 10797361 539870715 595898430 TK627 4372898 583053 1183272 59163914 65303938 TK641 3826286 510171 1035363 51768425 57140945 TK642 6559347 874580 1774909 88745871 97955906 Cäüng 54661224 7288164 14790906 739548925 816299219 Cuäúi thaïng càn cæï vaìo baíng kã chæïng tæì TK 334 kãú toaïn tiãön haình láûp chæïng tæì ghi säø vaì säø Caïi TK 334. CHÆÏNG TÆÌ GHI SÄØ Thaïng 10 nàm 2003 Trêch yãúu Säú hiãûu TK Säú tiãön Nåü Coï Nåü Coï Phán bäø læång 622 627 641 642 334 334 334 334 539870715 59163914 51768425 88745871 595898430 65303938 57140945 97955906 Cäüng 739548925 816299219 5. Haûch toaïn tiãön vay ngán haìng Cäng ty cå khê ätä vaì thiãút bë âiãûn Âaì Nàông laì mäüt âån vë saín xuáút kinh doanh, caïc nghiãûp vuû kinh tãú thæåìng xuyãn xaíy ra, âoìi hoíi âaïp mäüt nguäön âaïp æïng låïn, trong khi âoï nguäön väún hiãûn coï cuía Cäng ty laûi khäng âaïp æïng âuí, nãn Cäng ty phaíi huy âäüng nguäön väún âáöu tæ tæì ngán haìng. Cäng ty chuí yãúu huy âäüng nguäön väún tæì caïc ngán haìng : Ngán haìng cäng thæång, Ngán haìng âáöu tæ... Caïc khoaín nåü vay gäöm hai pháön âoï laì vay ngàõn haûn vaì vay daìi haûn. + Nguäön väún vay daìi haûn cuía Cäng ty chuí yãúu duìng cho caïc dæû aïn, âáöu tæ mua sàõm trang thiãút bë måïi. + Nguäön väún vay ngàõn haûn cuía Cäng ty chuí yãúu chuyãøn thàóng cho khaïch haìng âãø traí tiãön mua nguyãn váût liãûu hay vay vãö nháûp quyî tiãön màût âãø chi traí læång. Caïc khoaín nåü vay ngàõn haûn âæåüc kãú toaïn Cäng ty theo doîi trãn taìi khoaín 311 vaì khoaín nåü vay daìi haûn âæåüc theo doîi trãn TK 341- vay daìi haûn. Caïc khoaín naìy âæåüc chi tiãút cho tæìng ngán haìng. Âiãöu kiãûn âãø âæåüc vay : âoï laì doanh nghiãûp vay vãö âãø sæí duûng cho muûc âêch gç  Vê duû : Cäng ty vay âãø chi læång thç phaíi coï baíng kã chi læång Hoàûc Cäng ty vay âãø nháûp kháøu khung gáöm thç phaíi coï håüp âäöng giæîa doanh nghiãûp våê ngæåìi baïn. Cäng ty vay âãø mua nguyãn váût liãûu thç âiãöu kiãûn âãø vay âoï laì håüp âäöng giæîa doanh nghiãûp vaì ngæåìi baïn, phiãúu nháûp kho Noïi chung âiãöu kiãûn vay phuû thuäüc vaìo muûc âêch vay cuía doanh nghiãûp vay vãö âãø sæí duûng cho viãûc gç. Trçnh tæû haûch toaïn nhæ sau : Sau khi hoaìn táút caïc thuí tuûc, ngán haìng kiãøm tra âäúi chiãúu tháúy håüp lyï thç ngán haìng cho vay. Caïn bäü tên duûng seî kyï tãn âoïng dáúu vaìo uyí nhiãûm chi(UNC), UNC laì chæïng tæì laìm càn cæï âãø haûch toaïn vaìo baíng kã chæïng tæì ghi Coï TK 311. UYÍ NHIÃÛM CHI säú 7/9 Âån vë traí tiãön : Cäng ty cå khê Ätä vaì thiãút bë âiãûn Âaì Nàông Säú TK : ------- Taûi ngán haìng cäng thæång Âån vë nháûn tiãön: Cäng ty CP cå khê cäng nghiãûp vaì hoaï cháút Säú TK : ------- Taûi ngán haìng âáöu tæ phaït triãøn Säú tiãön bàòng chæî : Hai mæåi triãûu âäöng Näüi dung thanh toaïn : Thanh toaïn tiãön mua nguyãn váût liãûu Âån vi traí tiãön Ngán haìng A Ngán haìng B Kãú toaïn Chuí TK Kãú toaïn Chuí TK Kãú toaïn Chuí TK Tæì UNC kãú toaïn seî haûch toaïn vaìo baíng kã chæïng tæì ghi Coï TK 311( Kiãøm chæïng tæì ghi säø ) nhæ sau : SÄØ CHI TIÃÚT TIÃÖN VAY NGÀÕN HAÛN Ngán haìng cäng thæång Thaïng 10/2003 Chæïng tæì Diãùn giaíi TKÂÆ Säú tiãön Säú dæ cuäúi thaïng Säú Ngaìy Nåü Coï SDÂK Säø phaït sinh 3.571.292.078 02/10 Traí mäüt pháön nåü vay KÆ 1121A 177.000.000 10/10 Traí tiãúp nåü vay KÆ 1121A 87.000.000 15/10 Vay TM chi læång 111 200.000.000 23/10 Traí mäüt pháön nåü vay KÆ 1121A 304.811.899 ... ...... ........... ......... .......... ........... .......... Cäüng 604.811.899 200.000.000 3.166.480.179 BAÍNG Kà CHÆÏNG TÆÌ GHI COÏ TK 311 Thaïng 10 nàm 2003 Chæïng tæì Diãùn giaíi Säú tiãön Ghi Nåü TK ....... Säú ngaìy 111 331 ..... Vay ngàõn haûn ngán haìng cäng thæång TM chi traí læång. 200.000.000 200.000.000 Vay ngàõn haûn ngán haìng âáöu tæ traí tiãön ngæåìi baïn 350.000.000 350.000.000 ..... ...... .................. ............ ............. ........... ....... Cäüng 5.680.788.294 7.250.000 9.000.0000 Âäúi våïi caïc træåìng håüp traí nåü thç kãú toaïn càn cæï vaìo giáúy nháûn Nåü âãø haûch toaïn vaìo baíng kã chæïng tæì ghi Nåü TK 311, TK 341. Cuäúi thaïng càn cæï vaìo baíng kã chæïng tæì ghi Nåü TK 311, TK 341 âãø haûch toaïn vaìo säø Caïi TK 311, TK 341.  6. Haûch toaïn thuãú vaì caïc khoaín phaíi näüp nhaì næåïc Thuãú laì nguäön thu chuí yãúu cuía ngán saïch nhaì næåïc, moüi doanh nghiãûp âãöu phaíi coï nghéa vuû âoïng thuãú. Cäng ty cå khê ätä vaì thiãút bë âiãûn Âaì Nàông laì mäüt doanh nghiãûp saín xuáút, caïc loaûi thuãú maì Cäng ty phaíi näüp laì thuãú GTGT, thuãú thu nháûp doanh nghiãûp, thuãú xuáút nháûp kháøu... Mæïc âoïng thuãú cuía doanh nghiãûp do nhaì næåïc quy âënh. Cäng ty näüp thuãú theo phæång phaïp kháúu træì. 6.1. Täø chæïc haûch toaïn thuãú GTGT âáöu vaìo - Âãø haûch toaïn thuãú GTGT âáöu vaìo kãú toaïn Cäng ty sæí duûng TK 1331 “ thuãú GTGT âáöu vaìo âæåüc kháúu træì “ Trçnh tæû haûch toaïn âæåüc minh hoaû bàòng så âäö sau : Hoaï âån GTGT Baíng kã hoaï âån chæïng tæì Baíng kã hoaï âån chæïng tæì ghi Nåü TK 133 Chæïng tæì ghi säø Säø Caïi TK 133 Hàòng ngaìy kãú toaïn nhaì maïy càn cæï trãn hoaï âån GTGT vãö mua nguyãn váût liãûu, cäng cuû, duûng cuû... åí cäüt thuãú GTGT âãø tiãún haình láûp baíng kã hoaï âån chæïng tæì haìng hoaï dëch vuû mua ngoaìi âäöng thåìi láûp baíng kã chæïng tæì ghi Nåü TK 133. BAÍNG Kà HOAÏ ÂÅN CHÆÏNG TÆÌ Haìng hoaï dëch vuû mua ngoaìi Thaïng 10/2003 Chæïng tæì mua haìng hoaï Tãn âån vë baïn Thuãú GTGT Ghi chuï Säú Ngaìy Âaûi Thäúng 11.361.600 C.ty CP Phuï Lám TPHCM 7.110.553 Cäng ty Nam Giang 11.249.718 Nguyãùn Vàn Duîng 3.422.407 ........ .......... ......................... ............ ............. Cäüng 75.638.526 BAÍNG Kà CHÆÏNG TÆÌ GHI NÅÜ TK 1331 Thaïng 10/2003 Chæïng tæì Diãùn giaíi Säú tiãön Ghi Coï caïc taìi khoaín ..... Säú Ngaìy 111 331 ... 0521 5/10 Mua 206 Kg CO2 53.951 4.160.000 0621 7/10 Häüp cháún læu 295.762 295.762 Thuìng Caton cháún læu 956.092 956.092 ... ...... .............. .......... ............ ............ ... Cäüng 75.638.526 4.312.456 35.349.025 Âãún cuäúi mäùi thaïng kãú toaïn càn cæï vaìo baíng kã chæïng tæì ghi Nåü TK 1331 âãø láûp chæïng tæì ghi säø vaì tæì âáy tiãún haình láûp säø Caïi TK 1331. 6.2. Täø chæïc haûch toaïn thuãú GTGT âáöu ra Âãø haûch toaïn thuãú giaï trë gia tàng âáöu ra, kãú toaïn sæí duûng TK 3331 âãø theo doîi vaì haûch toaïn. Trçnh tæû haûch toaïn âæåüc minh hoaû bàòng så âäö sau : Hoaï âån GTGT Baíng kã hoaï âån chæïng tæì Baíng kã hoaï âån chæïng tæì ghi Coï TK 3331 Chæïng tæì ghi säø Säø Caïi TK 3331 Hàòng ngaìy càn cæï trãn hoïa âån GTGT cuía haìng hoaï baïn ra kãú toaïn tiãún haình láûp baíng kã hoaï âån chæïng tæì haìng hoaï dëch vuû baïn ra âäöng thåìi láûp baíng kã chæïng tæì ghi Coï TK 3331. BAÍNG Kà HOAÏ ÂÅN CHÆÏNG TÆÌ Haìng hoaï dëch vuû baïn ra Chæïng tæì mua haìng hoaï Tãn âån vë mua Doanh säú baïn Thuãú GTGT Ghi chuï Säú Ngaìy C.ty thæûc pháøm vaì ÂTCN 8.636.400 863.600 TTYTãú quáûn Haíi Cháu 18.142.856 907.144 C.ty TNHH Duy Vuî 1.790.476 89.524 ..... ........ ............... .............. ............... ........... Cäüng 5.815.472.772 295.696.758 BAÍNG Kà CHÆÏNG TÆÌ GHI COÏ TK 3331 Thaïng 10/2003 Chæïng tæì Diãùn giaíi Säú tiãön Ghi Nåü caïc TK Säú Ngaìy 111 1121A ... Baïn quaût âiãûn 863.600 863.600 Baïn tuí Inox 1.309.104 1.309.104 Baïn tuí Inox 907.144 907.144 ... Cäüng 295.696.758 Âãún cuäúi thaïng càn cæï trãn baíng kã chæïng tæì ghi Coï âãø láûp chæïng tæì ghi säø vaì tæì chæïng tæì ghi säø Caïi TK 331. Cuäúi quyï càn cæï trãn säø Caïi TK 133 kãú toaïn træåíng tênh täøng säú thuãú GTGT âæåüc kháúu træì vaì càn cæï trãn säø Caïi TK 3331 tênh ra täøng säú thuãú GTGT phaíi näüp cho nhaì næåïc. PHÁÖN III : MÄÜT SÄÚ YÏ KIÃÚN NHÀÒM HOAÌN THIÃÛN CÄNG TAÏC HAÛCH TOAÏN CAÏC NGHIÃÛP VUÛ THANH TOAÏN TAÛI CÄNG TY CÅ KHÊ Ä TÄ VAÌ THIÃÚT BË ÂIÃÛN ÂAÌ NÀÔNG : I . NHÁÛN XEÏT CHUNG VÃÖ CÄNG TAÏC HAÛCH TOAÏN CAÏC NGHIÃÛP VUÛ THANH TOAÏN TAÛI CÄNG TY CÅ KHÊ ÄTÄ VAÌ THIÃÚT BË ÂIÃÛN ÂAÌ NÀÔNG Cäng ty cå khê ätä vaì thiãút bë âiãûn Âaì Nàông tæì luïc hçnh thaình vaì phaït triãøn cho âãún nay âaî tæìng bæåïc hoaìn thiãûn vãö moüi màût. Saín pháøm cuía Cäng ty ráút âa daûng. Tæì nhæîng saín pháøm Inox, phuû tuìng xe maïy, quaût cho âãún caïc loaûi xe ätä, xe buyït... âaî âem laûi cho Cäng ty mäüt khoaín doanh thu tæång âäúi låïn . Täøng doanh thu cuía Cäng ty vaìo nàm 2003 trãn 80 tyí VNÂ. Nhåì âoï maì náng cao thu nháûp, caíi thiãûn âåìi säúng cho caïn bäü cäng nhán viãn vaì âoïng goïp mäüt pháön âaïng kãø vaìo ngán saïch nhaì næåïc. Âãø âaût âæåüc thaình quaí nhæ ngaìy häm nay laì nhåì sæû cäú gàõng khäng ngæìng cuía ban laînh âaûo vaì toaìn thãø caïn bäü cäng nhán viãn Cäng ty. 1. Täø chæïc bäü maïy quaín lyï Bäü maïy quaín lyï cuía Cäng ty âæåüc täø chæïc theo mä hçnh træûc tuyãún chæïc nàng laì phuì håüp våïi âàûc âiãøm täø chæïc saín xuáút kinh doanh. Våïi cå cáúu naìy caïc phoìng ban chëu sæû quaín lyï cuía mäüt cáúp duy nháút, traïnh sæû chäöng cheïo trong quaín lyï. Âäöng thåìi giæîa caïc phoìng ban coï quan hãû trao âäøi våïi nhau taûo âiãöu kiãûn thuáûn låüi trong viãûc saín xuáút kinh doanh. 2. Nháûn xeït chung vãö cäng taïc kãú toaïn 2.1. Hçnh thæïc säø kãú toaïn - Æu âiãøm : Hçnh thæïc säø kãú toaïn Cäng ty âang aïp duûng laì hçnh thæïc chæïng tæì ghi säø. Hçnh thæïc naìy phuì håüp våïi nhæîng âån vë coï quy mä låïn, khäúi læåüng cäng viãûc nhiãöu. Våïi hçnh thæïc naìy, giuïp cho bäü maïy kãú toaïn hoaût âäüng thuáûn låüi. Hçnh thæïc ghi säø naìy thêch håüp trong âiãöu kiãûn aïp duûng maïy vi tênh. - Haûn chãú : Bãn caûnh nhæîng æu âiãøm âoï thç våïi hçnh thæïc ghi säø nhæ thãú naìy thç cäng viãûc ghi cheïp truìng làõp nhiãöu vaì seî däön nhiãöu vaìo cuäúi thaïng, gáy mãût moîi cho nhán viãn. Dáùn âãún cháûm trãù cäng viãûc chung, aính hæåíng âãún viãûc láûp baïo caïo quyãút toaïn toaìn Cäng ty. Hiãûn giåì Cäng ty váùn âang sæí duûng hçnh thæïc kãú toaïn thuí cäng. Maì cäng viãûc cuía caïc pháön haình kãú toaïn ráút nhiãöu, nháút laì åí pháön haình kãú toaïn váût tæ, nhæ thãú dãù dáùn âãún gáy mãût moîi cho nhán viãn, gáy aính hæåíng âãún cháút læåüng cäng viãûc, vaì coï thãø boí soït nghiãûp vuû. Theo em Cäng ty nãn aïp duûng kãú toaïn maïy âãø quaín lyï váût tæ seî täút hån. 2.2. Bäü maïy kãú toaïn Qua mäüt thåìi gian thæûc táûp vaì tçm hiãøu thç em tháúy viãûc täø chæïc bäü maïy kãú toaïn taûi Cäng ty coï nhæîng æu âiãøm vaì haûn chãú sau : - Æu âiãøm : Cäng ty âaî phán cäng lao âäüng roî raìng, cuû thãø vaì håüp lyï. Háöu hãút nhán viãn kãú toaïn âãöu coï trçnh âäü tæì cao âàóng, âaûi hoüc tråí lãn vaì coï kinh nghiãûp láu nàm, hàòng nàm âæåüc bäöi dæåîng thãm kiãún thæïc nghiãûp vuû. Mäùi ngæåìi âãöu quaín lyï tæìng pháön haình phuì håüp våïi trçnh âäü vaì nghiãûp vuû âaìo taûo cuía mçnh. Cäng ty bäú trê cho mäùi xê nghiãûp, mäùi chi nhaïnh mäüt nhán viãn kãú toaïn âãø theo doîi tçnh hçnh haûch toaïn cuía tæìng âån vë. Âiãöu naìy thãø hiãûn sæû quan tám cuía ban laînh âaûo âãún trçnh âäü, nghiãûp vuû cuía mäùi nhán viãn kãú toaïn, tæì âoï Cäng ty giao cäng viãûc cuîng nhæ traïch nhiãûm cho âuïng âäúi tæåüng. Taûi phoìng kãú toaïn, caïc nhán viãn kãú toaïn âãöu quaín lyï ráút täút cäng viãûc maì Cäng ty giao. Nhåì sæû phäúi håüp nhëp nhaìng cuía caïc nhán viãn maì ban laînh âaûo Cäng ty luän luän coï caïc thäng tin cáûp nháûp vaì chênh xaïc nháút. - Haûn chãú : Hiãûn nay Cäng ty coï caïc xê nghiãûp taûi thaình phäú Âaì Nàông laì : nhaì maïy cå khê, nhaì maïy cå khê ätä vaì nhaì maïy âiãûn cå, xê nghiãûp cå khê vaì xê nghiãûp sæía chæîa baío dæåîng. Cäng ty giao cho nhán viãn taûi vàn phoìng theo doîi vaì haûch toaïn caïc nghiãûp vuû xaíy ra taûi caïc âån vë âoï. Âiãöu naìy cho tháúy sæû theo doîi khäng chàût cheî vaì chênh xaïc do caïc nhán viãn khäng thãø træûc tiãúp xem xeït vaì kiãøm duyãût haìng hoaï, chæïng tæì këp thåìi. Cæï cuäúi quyï caïc âån vë chuyãøn hoïa âån chæïng tæì vãö vàn phoìng Cäng ty, âiãöu naìy laìm cho cäng viãûc æï âoüng vaìo cuäúi quyï, tæì âoï aính hæåíng âãún thåìi gian láûp baïo caïo quyãút toaïn cuía toaìn Cäng ty. 3. Tçnh hçnh haûch toaïn khoaín phaíi thu cuía Cäng ty Khoaín phaíi thu khaïch haìng chiãúm mäüt tyí troüng låïn trong täøng taìi saín. Cuû thãø laì khoaín phaíi thu cuía Cäng ty nàm 2003 laì 7694544244 âäöng. Âiãöu naìy laì khäng täút vç cho tháúy väún cuía Cäng ty bë khaïch haìng chiãúm duûng nhiãöu, aính hæåíng âãún hiãûu quaí sæí duûng väún cuía Cäng ty. Nguyãn nhán laìm phaït sinh cäng nåü phaíi thu cuía Cäng ty âoï laì do tênh cháút màût haìng cuía Cäng ty kinh doanh caïc loaûi xe coï giaï trë låïn nãn khaïch haìng thæåìng traí cháûm, cäng taïc tháøm âënh khaïch haìng coìn yãúu, cäng viãûc âän âäúc thu häöi nåü coìn cháûm, tçnh traûng nåü âoüng keïo daìi, nåü quaï haûn coìn nhiãöu. Thãú nhæng Cäng ty chæa âæa ra caïc biãûn phaïp, cäng cuû thu häöi nåü phaíi thu cuía khaïch haìng täúi æu maì chè âoìi nåü mang tênh cháút thäng thæåìng. Âiãöu naìy laìm cho khaïch haìng trç hoaîn viãûc traí nåü, dáùn âãún nhæîng khoaín nåü khoï âoìi gáy thiãût haûi vãö taìi chênh cho Cäng ty. 4.Tçnh hçnh haûch toaïn nåü phaíi traí cuía Cäng ty * Nguyãn nhán laìm phaït sinh cäng nåü phaíi traí cuía Cäng ty : - Do voìng quay cäng nåü phaíi thu cháûm, vç váûy khi cáön väún âãø phuûc vuû cho nhu cáöu kinh doanh, âaím baío khaí nàng thanh toaïn caïc khoaín nåü âãún haûn, Cäng ty phaíi âi vay ngán haìng âãø traí nåü, chuí yãúu laì vay ngàõn haûn. - Do Cäng ty cáön väún âãø âáöu tæ trang thiãút bë, dáy chuyãön âãø saín xuáút caïc loaûi xe ca, xe khaïch do âoï cáön coï nhiãöu väún âãø âáöu tæ mua sàõm trang thiãút bë måïi. * Âãø haûn chãú caïc khoaín nåü phaíi traí cuîng nhæ sæí duûng håüp lyï vaì mang laûi hiãûu quaí cao cáön thæûc hiãûn mäüt säú giaíi phaïp sau : - Âäúi våïi caïc khoaín nåü phaíi traí nhaì cung cáúp Cäng ty cáön phaíi thanh toaïn trong thåìi haûn âãø traïnh chi phê laîi do thanh toaïn nåü khäng âuïng haûn. Âäöng thåìi taûo âæåüc uy tên vaì niãöm tin våïi nhaì cung cáúp tæì âoï seî giuïp Cäng ty coï âiãöu kiãûn thuáûn låüi hån trong quan hãû mua baïn sau naìy. - Tuy nhiãn Cäng ty cáön tçm ra phæång aïn täúi æu trong viãûc læûa choün thanh toaïn khoaín nåü naìo træåïc cho coï låüi. Âäúi våïi mäüt säú khoaín nåü Cäng ty coï thãø gia thãm haûn âãø duìng thanh toaïn caïc khoaín nåü khaïc cáön thiãút hån hay âáöu tæ vaìo lénh væûc cáúp thiãút naìo âáúy. Khi keïo daìi thåìi haûn thanh toaïn thç phaíi xem xeït chi phê laîi gia haûn phaíi tháúp hån låüi nhuáûn do viãûc âáöu tæ âoï mang laûi, cuîng nhæ khäng aính hæåíng âãún uy tên cuía Cäng ty. - Têch cæûc tçm caïc nguäön taìi tråü coï thãø âæåüc âãø tàng täúc âäü voìng quay nåü phaíi traí, haûn chãú tçnh traûng nåü keïo daìi, máút uy tên âäúi våïi nhaì cung cáúp, ngán haìng, caïc âäúi taïc khaïc... II. MÄÜT SÄÚ YÏ KIÃÚN NHÀÒM HOAÌN THIÃÛN CÄNG TAÏC HAÛCH TOAÏN CAÏC NGHIÃÛP VUÛ THANH TOAÏN TAÛI CÄNG TY CÅ KHÊ Ä TÄ VAÌ THIÃÚT BË ÂIÃÛN ÂAÌ NÀÔNG Vãö thiãút kãú säø saïch haûch toaïn kãú toaïn - Âäúi våïi säø chi tiãút phaíi thu khaïch haìng Säø chi tiãút khoaín phaíi thu khaïch haìng, Cäng ty âang sæí duûng coï kãút cáúu âån giaín, khäng thuáûn tiãûn cho viãûc theo doîi cuîng nhæ cung cáúp thäng tin këp thåìi cho quaín lyï trong viãûc theo doîi nhæîng khaïch haìng âaî thanh toaïn, âãún haûn thanh toaïn hoàûc âaî quaï haûn thanh toaïn. Âãø quaín lyï täút tçnh hçnh cäng nåü cuîng nhæ coï kãú hoaûch thu häöi nåü håüp lyï, thç nhæîng thäng tin trãn laì ráút quan troüng. Theo em Cäng ty nãn thiãút kãú máùu säø sau âãø theo doîi: Säø chi tiãút phaíi thu khaïch haìng Tãn khaïch haìng : Lã Häöng Ngaìy thaïng Säú chæïng tæì Diãùn giaíi TKÂÆ Thåìi haûn phaíi thanh toaïn Säú tiãön Säú dæ cuäúi thaïng Thåìi haûn thanh toaïn Nåü Coï Thanh toaïn såïm Âuïng haûn Quaï haûn Cäüng Dæûa vaìo säø chi tiãút trãn ta biãút âæåüc thåìi haûn thanh toaïn cuía tæìng khaïch haìng, khaïch haìng naìo thanh toaïn træåïc haûn, quaï haûn hoàûc âuïng haûn... nhæ thãú seî thuáûn tiãûn cho Cäng ty theo doîi vaì âæa ra caïc biãûn phaïp thu häöi nåü mäüt caïch håüp lyï hån. Âäöng thåìi qua âoï Cäng ty cuîng biãút âæåüc tçnh hçnh thanh toaïn cuía tæìng khaïch haìng âãø coï chênh saïch tên duûng håüp täút hån. Âäúi våïi chæïng tæì ghi säø Nhæ pháön 2 âaî trçnh baìy hiãûn nay Cäng ty âang sæí duûng chæïng tæì ghi säø âæåüc thiãút kãú theo kiãøu 2 bãn åí cäüt säú tiãön gäöm caí cäüt Nåü vaì Coï nhæ váûy laì thæìa mäüt cäüt. Âiãöu naìy âaî laìm cho khäúi læåüng ghi cheïp tàng lãn khäng cáön thiãút vaì täún cäng ghi 2 láön. Vç âäúi tæåüng ghi säø chè theo màût Nåü hoàûc Coï cuía mäüt âäúi tæåüng kãú toaïn vaì dé nhiãn laì säú täøng håüp cäüng trãn chæïng tæì ghi säø laì täøng säú phaït sinh Nåü hoàûc Coï cuía âäúi tæåüng âoï. Váûy âãø âån giaín vaì goün nheû hån trong ghi cheïp nhæng váùn âaím baío âæåüc tênh phaïp lyï ta coï thãø thiãút kãú laûi máøu chæïng tæì ghi säø sau âáy : CHÆÏNG TÆÌ GHI SÄØ SÄÚ : 9 Âån vë : Cäng ty cå khê ätä vaì thiãút bë âiãûn Âaì Nàông Keìm theo chæïng tæì : .................... Âënh khoaín vaì trêch yãúu Kê hiãûu TK Säú tiãön Nåü Coï Baïn haìng chæa thu tiãön 131 511 3331 5.815.472.772 295.696.758 Cäüng 7.401.183.530 Säø chi tiãút tiãön vay Khoaín tiãön vay laì khoaín chiãúm tyí troüng låïn trong täøng nguäön väún cuía Cäng ty. Do âoï kãú toaïn måí säø chi tiãút theo doîi tæìng khoaín vay ngàõn haûn, daìi haûn vaì chi tiãút riãng cho tæìng ngán haìng. Tuy nhiãn caïch thiãút kãú cuía Cäng ty khäng thãø biãút âæåüc ngaìy âãún haûn thanh toaïn cuía khoaín tiãön doanh nghiãûp vay. Váûy âãø cho doanh nghiãûp chuí âäüng trong viãûc thanh toaïn khoaín nåü vay ngán haìng kãú toaïn cáön thiãút kãú säø chi tiãút tiãön vay ngán haìng theo máùu sau : SÄØ CHI TIÃÚT TIÃÖN VAY Taìi khoaín : 311 Âäúi tæåüng cho vay : Ngán Haìng Cäng Thæång Chæïng tæì Diãùn giaíi TKÂÆ Säú tiãön Säú dæ cuäúi thaïng Ngaìy âãún haûn thanh toaïn Säú Ngaìy Nåü Coï 02/10 10/10 15/10 ...... SDÂK Säø phaït sinh Traí mäüt pháön nåü vay KÆ Traí tiãúp nåü vay KÆ Vay TM chi læång ........... 1121A 1121A 111 ......... 177.000.000 87.000.000 .......... 3.571.292.078 200.000.000 ........... ........... 10/12 Cäüng 604.811.899 200.000.000 3.166.480.179 2.Biãûn phaïp âáøy nhanh viãûc thu häöi nåü Âãø âáøy nhanh saín læåüng tiãu thuû, måí räüng thë pháön thç mäüt trong nhæîng chênh saïch coï taïc âäüng maûnh laì chênh saïch baïn chëu, baïn haìng traí cháûm, traí goïp. Tæì âoï dáùn âãún nhæîng khoaín nåü quaï haûn, nåü phaíi thu khoï âoìi. Laìm thãú naìo âãø giaíi quyãút täút váún âãö cäng nåü maì váùn âaím baío hoaût âäüng kinh doanh phaït triãøn, doanh thu khäng bë aính hæåíng theo chiãöu hæåïng xáúu laì mäüt baìi toaïn khoï âäúi våïi ban laînh âaûo Cäng ty. Ngoaìi caïc nguyãn nhán laìm phaït sinh cäng nåü phaíi thu nhæ âaî trçnh baìy åí trãn thç coìn mäüt nguyãn nhán næîa âoï laì dæåìng nhæ viãûc âæa chênh saïch tên duûng cuía Cäng ty chè mang tênh cháút âån thuáön chæa thãø hiãûn âæåüc tênh cuû thãø vaì cå chãú khuyãún khêch khaïch haìng traí nåü êt phaït huy taïc duûng. Do váûy, Cäng ty cáön phaíi láûp mäüt chênh saïch tên duûng täúi æu vaì quaín lyï hæîu hiãûu caïc khoaín phaíi thu âãø traïnh caïc khoaín nåü khoï âoìi coï thãø phaït sinh. Âãø giaíi quyãút váún âãö trãn theo em Cäng ty coï thãø aïp duûng chênh saïch tên duûng sau âáy: 2.1.Aïp duûng chênh saïch tên duûng cho khaïch haìng thæåìng xuyãn vaì khaïch haìng tiãöm nàng Nhæ chuïng ta âaî biãút mäüt chênh saïch tên duûng täúi æu laì mäüt âoìn báøy coï taïc duûng thuïc âáøy hiãûu quaí kinh doanh cuía âån vë. Vç váûy mäüt chênh saïch tên duûng håüp lyï âæåüc chuïng ta âæa ra thç noï seî tàng âæåüc thë pháön, kêch thêch nhu cáöu, tàng saín læåüng, tàng låüi nhuáûn maì laûi haûn chãú âæåüc nhæîng ruíi ro nhæ phaït sinh nåü phaíi thu khoï âoìi...Do âoï khi âæa ra mäüt chênh saïch tên duûng cáön phaíi cán nhàõc vaì læûa choün mäüt caïch kyî læåîng. Näüi dung cuía mäüt chênh saïch tên duûng bao gäöm : Tiãu chuáøn tên duûng : Coï nghéa laì chuïng ta xaïc âënh roî sæïc maûnh taìi chênh täúi thiãøu vaì coï thãø cháúp nháûn âæåüc cuía tæìng khaïch haìng. Træåïc khi âæa ra caïc tiãu chuáøn tên duûng cho tæìng loaûi khaïch haìng thç Cäng ty cáön phaíi âiãöu tra tçm hiãøu kyî tçnh hçnh taìi chênh, âaûo âæïc kinh doanh , thoïi quen traí nåü cuía khaïch haìng thäng qua caïc Cäng ty taìi chênh, ngán haìng cuîng nhæ caïc âäúi taïc maì khaïch haìng quan hãû træåïc âáy... chàóng haûn âäúi våïi nhæîng khaïch haìng coï taìi chênh maûnh thç giaï trë tên duûng âæåüc cáúp caìng cao. Tuy nhiãn chuïng ta khäng chè dæìng laûi åí âáy maì coìn xem xeït âãún caïc khêa caûnh khaïc. Thåìi haûn tên duûng : Âoï laì khoaín thåìi gian maì Cäng ty cháúp thuáûn cho khaïch haìng kãø tæì khi mua haìng cho âãún khi traí tiãön. Xaïc xuáút vãö tçnh traûng khaïch haìng khäng traí tiãön laì âiãöu khäng traïnh khoíi. Âiãöu naìy ráút quan troüng vç khi måí räüng chênh saïch tên duûng thç chuïng ta phaíi cháúp nháûn ruíi ro khaïch haìng khäng traí nåü. Vaì ruíi ro âoï âæåüc âæa vaìo chi phê vaì seî âæåüc tênh toaïn cán nhàõc træåïc khi âæa ra hay måí räüng chênh saïch tên duûng. Âãø haûn chãú âæåüc ruíi ro khäng traí nåü cuía khaïch haìng thç chuïng ta phaíi tênh toaïn âæåüc nhæîng khoaín nåü khäng traí âæåüc cuía khaïch haìng. Tuy nhiãn âáy laì váún âãö khoï, màûc duì coï nhæîng cå såí âãø tênh toaïn nhæng noï váùn phaït sinh. Âãø coï thãø æåïc tênh âæåüc khaïch haìng khäng traí nåü, ta tiãún haình phán loaûi khaïch haìng theo âäúi tæåüng khaïch haìng : - Âäúi våïi khaïch haìng thæåìng xuyãn, uy tên, coï mæïc ruíi ro tháúp, tçnh hçnh taìi chênh væîng maûnh thç nãn aïp duûng nhæîng âiãöu kiãûn tên duûng måí räüng thåìi haûn tên duûng daìi hån. - Âäúi våïi khaïch haìng thanh toaïn khäng âuïng haûn thæåìng coï ruíi ro cao thç nãn aïp duûng thåìi haûn thanh toaïn ngàõn hån. - Âäúi våïi khaïch haìng tiãöm nàng thç chuïng ta cáön âæa ra chênh saïch tên duûng håüp lyï nhàòm thu huït khaïch haìng vãö láu daìi. - Âäúi våïi nhæîng khaïch haìng thæåìng xuyãn nhæng laûi thanh toaïn khäng âuïng haûn hay gia haûn nåü våïi doanh nghiãûp thç ta nãn cáúp tên duûng ngàõn nháút âãún mæït coï thãø. Giaí sæí æåïc tênh khaí nàng khäng traí nåü âæåüc khaïch haìng, PKDTT âaî tiãún haình mäüt cuäüc thæí nghiãûm âiãöu tra âãø âaïnh giaï vë thãú tên duûng cuía 100 khaïch haìng. Kãút quaí cuäüc âiãöu tra cho tháúy : Coï 90% khaïch haìng coï âuí tçm læûc taìi chênh, laìm àn coï hiãûu quaí vaì âuí khaí nàng traí nåü, chæa hãö máút khaí nàng chi traí. 10% khaïch haìng coìn laûi lám vaìo tçnh traûng máút khaí nàng thanh toaïn. Âãø traïnh khaïch haìng chiãúm duûng thæåìng xuyãn ngán quyî Cäng ty cáön phaíi phán loaûi khaïch haìng : Loaûi khaïch haìng Tyí lãû Säú læåüng khaïch haìng Xaïc xuáút khaïch haìng khäng traí âæåüc nåü Säú læåüng KH phaï saín dæû kiãún 1. Coï khaí nàng traí nåü 90% 90 0% 0 2. Khäng coï khaí nàng traí nåü 10% 10 100% 10 Täøng 100% 100 10% 10 Våïi kãút quaí phán têch trãn, chuïng ta seî nháûn diãûn âæåüc nhæîng khaïch haìng khäng coï khaí nàng traí nåü, khaí nàng traí nåü laì khäng cao, hoàûc khäng coï khaí nàng traí nåü. Âãø tæì âoï âæa ra phæång aïn cáúp tên duûng thêch håüp tæì chäúi cáúp tên duûng nhàòm traïnh thiãût do haûi khaïch haìng chiãúm duûng väún cuía Cäng ty, laìm giaím hiãûu quaí sæí duûng väún. 2.2. Chênh saïch khuyãún khêch khaïch haìng traí nåü træåïc thåìi haûn Âoï laì caïc chiãút kháúu thanh toaïn maì khaïch haìng âæåüc hæåíng do thanh toaïn træåïc haûn. Chênh saïch naìy âæåüc aïp duûng nhàòm gia tàng täúc âäü thu tiãön baïn haìng maì tiãön haìng âang nàòm trong thåìi haûn thanh toaïn. Khi xáy dæûng chênh saïch naìy cáön xem xeït so saïnh giæîa chi phê âáöu tæ vaìo khoaín phaíi thu vaì chi phê chiãút kháúu maì Cäng ty cháúp thuáûn cho khaïch haìng. Chiãúc kháúu thanh toaïn laì sæû giaím træì trãn hoaï âån âæåüc aïp duûng âäúi våïi khaïch haìng nhàòm khuyãún khêch khaïch haìng thanh toaïn tiãön såïm hån so våïi thåìi haûn. Mäùi khi tyí lãû chiãúc kháúu âæa ra coï taïc duûng têch cæûc tæïc laì nhaì maïy âaî âæa ra mäüt hçnh thæïc thanh toaïn thêch håüp våïi khaïch haìng tæì âoï laìm cho khoaín phaíi thu khaïch haìng giaím xuäúng vaì läi keïo khaïch haìng ngaìy caìng nhiãöu vãö phêa doanh nghiãûp. Vaì mäüt chênh saïch chiãúc kháúu âæa ra ta phaíi xem xeït âãún yãúu täú laì phaíi laìm sao âãø khi aïp duûng chiãút kháúu seî âem laûi cho doanh nghiãûp låüi êch gç. Aïp duûng chênh saïch chiãút kháúu thanh toaïn nhàòm khuyãún khêch khaïch haìng traí tiãön træåïc thåìi haûn khäng nhæîng tàng säú voìng quay khoaín phaíi thu âaïp æïng nhu cáöu taìi chênh cuía Cäng ty maì coìn giaím âæåüc khoaín nåü quaï haûn cuía Cäng ty. Nhæng âãø âæa ra âæåüc mäüt chênh saïch chiãút kháúu håüp lyï Cäng ty phaíi xeït xem chi phê chiãút kháúu låïn hån hay nhoí hån xaíy ra âäúi våïi doanh nghiãûp khi khäng chiãút kháúu. BAÍNG PHÁN LOAÛI NÅÜ PHAÍI THU KHAÏCH HAÌNG Thaïng 10/2003 Tãn khaïch haìng Säú tiãön Trong haûn thanh toaïn Quaï haûn thanh toaïn 30 ngaìy 60 ngaìy 90 ngaìy 6 thaïng 9 thaïng 12 thaïng > 1nàm C.ty CTGT 525 C.ty xe khaïch Xavin Bãûnh viãûn Da Liãùu ÂN 19.660.000 3.360.000 13.390.000 3.360.000 19.660.000 13.390.000 3. Cäng ty cáön thæûc hiãûn caïc biãûn phaïp phán têch âãø quaín lyï cäng nåü vaì khaí nàng thanh toaïn cuía Cäng ty Viãûc phán têch tçnh hçnh cäng nåü seî cung cáúp thäng tin hæîu êch cho ban laînh âaûo trong viãûc ra quyãút âënh âuïng âàõn vaì këp thåìi vãö tçnh hçnh quaín lyï cäng nåü cuía Cäng ty. Phán têch tçnh hçnh cäng nåü coï yï nghéa ráút låïn vaì laì cå såí âãø âaïnh giaï vaì tçm ra nguyãn nhán laìm phaït sinh cäng nåü ngaìy caìng cao, tæì âoï coï biãûn phaïp xæí lyï âuïng âàõn goïp pháön náng cao hiãûu quaí sæí duûng väún, haûn chãú âãún mæïc tháúp nháút tçnh traûng khaïch haìng chiãúm duûng. Qua baíng phán têch tçnh hçnh cäng nåü ta coï thãø tháúy âæåüc tçnh hçnh phaíi thu, phaíi traí, caïc khoaín thanh toaïn näüi bäü... cuía Cäng ty ra sao. Giaí sæí Cäng ty muäún biãút khoaín phaíi thu khaïch haìng chiãúm tyí troüng bao nhiãu trong täøng khoaín phaíi thu vaì khoaín phaíi thu cuía doanh nghiãûp trong caïc nàm qua nhæ thãú naìo. Cäng ty chè cáön dæûa vaìo baíng phán têch tçnh hçnh cäng nåü seî biãút âæåüc ngay. Vaì coï thãø nhçn nháûn mäüt caïch khaïi quaït hån vãö khoaín phaíi thu, phaíi traí cuía Cäng ty. ( Trang sau ) BAÍNG PHÁN TÊCH KHOAÍN PHAÍI THU TAÛI CÄNG TY Âãø laìm roî khaí nàng thu häöi nåü tæì khaïch haìng cuía Cäng ty ta láûp baíng phán têch sau : Chè tiãu Nàm 2001 Nàm 2002 Nàm 2003 Doanh thu thuáön 46755101481 66989814273 80370297516 Thuãú GTGT âáöu ra 3412067841 4840531825 5723194873 Phaíi thu khaïch haìng bçnh quán 7833163742 10137034899 10191066768 Säú voìng quay nåü phaíi thu (voìng/kyì) 6,40 7,09 8,45 Säú ngaìy mäüt voìng quay nåü phaíi thu khaïch haìng (ngaìy) 56,21 50,80 42,61 Chuïng ta coï thãø dæûa vaìo baíng phán têch nåü phaíi thu khaïch haìng âãø tháúy âæåüc säú tiãön cuía doanh nghiãûp mçnh bë caïc doanh nghiãûp khaïc chiãúm duûng laì bao nhiãu. So saïnh qua caïc nàm âãø tæì âoï tçm ra nguyãn nhán dáùn âãún tàng hoàûc giaím nåü phaíi thu theo chiãöu hæåïng nhæ thãú naìo täút hay laì xáúu âãø âæa ra biãûn phaïp quaín lyï nåü phaíi thu coï hiãûu quaí hån. Qua baíng phán têch trãn ta tháúy säú voìng quay nåü phaíi thu tàng dáön qua caïc nàm nàm 2001 laì 6,4 voìng/kyì âãún nàm 2003 laì 8,45 voìng/kyì âaî laìm cho kyì thu tiãön bçnh quán cuía khaïch haìng giaím xuäúng. Âáy laì mäüt dáúu hiãûu täút, vç ta tháúy doanh thu thuáön cuía Cäng ty tàng dáön qua caïc nàm trong khi âoï säú ngaìy mäüt voìng quay nåü phaíi thu giaím xuäúng. Âiãöu naìy chæïng toí ràòng doanh nghiãûp âaî coï biãûn phaïp thu häöi nåü phaíi thu nàm nay täút hån so våïi caïc nàm træåïc. 4. Hoaìn thiãûn vãö láûp dæû phoìng nåü phaíi thu khoï âoìi Nhàòm taûo âiãöu kiãûn thu huït khaïch haìng cuîng nhæ tàng âæåüc thë pháön trãn thë træåìng Cäng ty âaî aïp duûng chênh saïch baïn haìng tên duûng cho khaïch haìng. Vaì thåìi gian maì khaïch haìng thanh toaïn caïc khoaín nåü våïi Cäng ty tuyì thuäüc vaìo quan hãû cuía Cäng ty våïi khaïch haìng. Tuy nhiãn vç mäüt lyï do naìo âoï tæì phêa khaïch haìng nhæ laìm àn thua läù, phaï saín... khaïch haìng khäng âuí khaí nàng traí nåü cho Cäng ty, màûc duì Cäng ty âaî sæí duûng nhiãöu biãûn phaïp âoìi nåü nhæng váùn khäng âoìi nåü âæåüc. Thãú nhæng cho âãún báy giåì Cäng ty váùn chæa tiãún haình láûp dæû phoìng nhæîng khoaín nåü phaíi thu khoï âoìi naìy. Váûy âãø haûn chãú nhæîng âäüt biãún xáúu vãö kãút quaí saín xuáút kinh doanh trong kyì kãú toaïn vaì giaím båïi nhæîng ruíi ro biãún âäüng vãö taìi chênh vaìo cuäúi niãn âäü. Cäng ty phaíi dæû kiãún säú nåü tæì phêa khaïch haìng khäng âoìi âæåüc âãø tênh træåïc vaìo chi phê saín xuáút kinh doanh trong kyì khi coï ruíi ro xaíy ra. Váûy kãú toaïn Cäng ty cáön láûp dæû phoìng nåü phaíi thu khoï âoìi, dæûa vaìo säú liãûu dæû kiãún mæïc täøn tháút coï thãø xaíy ra trong nàm kãú hoaûch maì tiãún haình láûp dæû phoìng. Ta coï thãø sæí duûng caïch sau âáy âãø láûp dæû phoìng nåü phaíi thu khoï âoìi theo caïch sau : Æåïc tênh tyí lãû pháön tràm (%) caïc khoaín phaíi thu khoï âoìi trãn doanh säú baïn chæa thu âæåüc tiãön. Vê duû : Vaìo ngaìy 31/12/03 kãú toaïn cäng nåü xaïc âënh tyí lãû % æåïc tênh caïc khoaín nåü phaíi thu khoï âoìi trãn doanh säú baïn chæa thu tiãön laì 1.5% vaì säú phaíi thu khaïch haìng cuäúi nàm 2003 laì 7.694.544.244 thç mæïc láûp dæû phoìng cho nàm 2004 laì : 7.694.544.244* 1.5% =115.418.164. Nåü TK 642 : 115.418.164 Coï TK 139 : 115.419.164 Trong nàm 2004 nãúu xaíy ra caïc træåìng håüp caïc khoaín phaíi thu khoï âoìi thæûc tãú khäng âoìi âæåüc. Càn cæï vaìo nhæîng vàn baín coï xaïc nháûn, caïc chæïng tæì phaïp lyï Cäng ty tiãún haình laìm thuí tuûc xoaï nåü. Nåü TK 139 - Dæû phoìng phaíi thu khoï âoìi (Âaî láûp dæû phoìng) Nåü TK 642 - Âaî láûp dæû phoìng (Chæa láûp dæû phoìng) Coï TK 131 - Phaíi thu khaïch haìng KÃÚT LUÁÛN Våïi nhæîng kiãún thæïc âaî hoüc åí træåìng cuìng våïi thåìi gian thæûc táûp taûi Cäng ty cå khê ätä vaì thiãút bë âiãûn Âaì Nàông. Em âaî âi sáu tçm hiãøu so saïnh nhæîng kiãún thæïc trãn nãön taíng lyï thuyãút vaì nhæîng kiãún thæïc thæûc tãú taûi Cäng ty. Trãn cå såí âoï tçm hiãøu quaï trçnh hçnh thaình vaì phaït triãøn cuía Cäng ty cuîng nhæ caïch thæïc täø chæïc haûch toaïn taûi Cäng ty, em âaî hoaìn thaình chuyãn âãö naìy. Viãûc tçm toìi nghiãn cæïu trong quaï trçnh hoaìn thaình chuyãn âãö âaî giuïp em hiãøu biãút sáu hån vãö cäng taïc haûch toaïn âàûc biãût laì cäng taïc haûch toaïn caïc nghiãûp vuû thanh toaïn. Tuy nhiãn do thåìi gian vaì kiãún thæïc coìn haûn chãú nãn chuyãn âãö khäng traïnh khoíi nhæîng sai soït. Mäüt láön mong tháöy, cä vaì caïc baûn âoüc cuìng caïc anh chë trong phoìng kãú toaïn cäng âoïng goïp yï kiãún âãø em coï thãø nháûn thæïc sáu hån vãö lénh væûc naìy. Cuäúi cuìng em xin chán thaình caím ån tháöy cä hæåïng dáùn cuìng caïc anh chë trong phoìng kãú taûi Cäng ty cå khê ätä Âaì Nàông âaî nhiãût tçnh giuïp em trong quaï trçnh thæûc táûp âãø hoaìn thaình chuyãn âãö naìy. Xin chán thaình caím ån ! Âaì Nàông, thaïng 5 nàm 2004 Sinh viãn thæûc hiãûn Tráön Thë Täú Ni Låïp 26K06.2 NHÁÛN XEÏT CUÍA cå quan thæûc táûp NHÁÛN XEÏT CUÍA giaïo viãn hæåïng dáùn : LÅÌI MÅÍ ÂÁÖU ---—& – --- Trong xu thãú phaït triãøn måïi, nãön kinh tãú thë træåìng tæû do caûnh tranh âoìi hoíi caïc doanh nghiãûp phaíi luän thay âäøi, âãö ra nhæîng chênh saïch, nhæîng chiãún læåüc kinh doanh phuì håüp âãø coï thãø âæïng væîng trãn thë træåìng.Vaì thäng tin laì âiãöu hãút sæïc quan troüng âäúi våïi nhaì quaín trë trong doanh nghiãûp. Nhaì quaín trë doanh nghiãûp khäng thãø âæa ra nhæîng chiãún læåüc kinh doanh coï hiãûu quaí nãúu thiãúu nhæîng thäng tin cáön thiãút. Nháút laì thäng tin cuía bäü pháûn kãú toaïn, maì trong âoï âàûc biãût laì thäng tin vãö haûch toaïn caïc nghiãûp vuû thanh toaïn. Nàõm roî vãö tçnh hçnh thanh toaïn taûi Cäng ty tæïc laì biãút âæåüc caïc mäúi quan hãû giæîa Cäng ty våïi nhaì cung cáúp, våïi ngæåìi mua, våïi ngán haìng, cå quan thuãú... vaì quan troüng hån caí âoï laì biãút âæåüc tçnh hçnh taìi chênh cuía doanh nghiãûp. Våïi lyï do âoï, em âaî choün âãö taìi “ Haûch toaïn caïc nghiãûp vuû thanh toaïn taûi Cäng ty cå khê ätä vaì thiãút bë âiãûn Âaì Nàông “ cho chuyãn âãö täút nghiãûp cuía mçnh. Näüi dung chuyãn âãö gäöm 3 pháön : Pháön I : Nhæîng váún âãö lyï luáûn vãö haûch toaïn caïc nghiãûp vuû thanh toaïn Pháön II : Tçnh hçnh thæûc tãú vãö haûch toaïn caïc nghiãûp vuû thanh toaïn taûi Cäng ty cå khê ätä vaì thiãút bë âiãûn Âaì Nàông Pháön III : Mäüt säú yï kiãún nhàòm hoaìn thiãûn cäng taïc haûch toaïn caïc nghiãûp vuû thanh toaïn taûi Cäng ty cå khê ätä vaì thiãút bë âiãûn Âaì Nàông. Màûc duì ráút têch cæûc trong cäng taïc tçm toìi vaì tra cæïu , song våïi nàng læûc vaì thåìi gian coï haûn nãn chuyãn âãö khäng traïnh khoíi nhæîng sai soït. Ráút mong nháûn âæåüc yï kiãún âoïng goïp cuía tháöy cä cuìng caïc anh chë trong phoìng kãú toaïn âãø chuyãn âãö cuía em caìng hoaìn thiãûn hån. Cuäúi cuìng em xin chán thaình caím ån caïc tháöy cä hæåïng dáùn, caïc anh chë trong phoìng kãú toaïn Cäng ty cå khê ätä vaì thiãút bë âiãûn Âaì Nàông âaî nhiãût tçnh giuïp âåî âãø em hoaìn thaình chuyãn âãö naìy. Âaì Nàông, thaïng 5 nàm 2004 Sinh viãn thæûc hiãûn Tráön Thë Täú Ni Låïp 26K06.2 MUÛC LUÛC Pháön I : Nhæîng váún âãö lyï luáûn cå baín vãö haûch toaïn caïc nghiãûp vuû thanh toaïn trong doanh nghiãûp I. Sæû cáön thiãút cuía viãûc haûch toaïn caïc nghiãûp vuû thanh toaïn taûi doanh nghiãûp 1.Sæû cáön thiãút cuía viãûc haûch toaïn caïc nghiãûp vuû thanh toaïn trong doanh nghiãûp Nhiãûm vuû haûch toaïn caïc nghiãûp vuû thanh toaïn 3. YÏ nghéa haûch toaïn caïc nghiãûp vuû thanh toaïn II. Näüi dung cuía haûch toaïn caïc nghiãûp vuû thanh toaïn Haûch toaïn caïc khoaín phaíi thu khaïch haìng Haûch toaïn caïc khoaín phaíi traí ngæåìi baïn Haûch toaïn caïc nghiãûp vuû thanh toaïn näüi bäü Haûch toaïn caïc khoaín taûm æïng vaì thanh toaïn våïi cäng nhán viãn Haûch toaïn caïc khoaín vay ngàõn haûn Haûch toaïn caïc khoaí vay daìi haûn, nåü daìi haûn Haûch toaïn caïc nghiãûp vuû thanh toaïn våïi nhaì næåïc Pháön II : Tçnh hçnh thæûc tãú vãö haûch toaïn caïc nghiãûp vuû thanh toaïn taûi Cäng ty cå khê ä tä vaì thiãút bë âiãûn Âaì Nàông A.Giåïi thiãûu täøng quaït vãö Cäng ty cå khê ätä vaì thiãút bë âiãûn Âaì Nàông I. Quaï trçnh hçnh thaình vaì phaït triãøn cuía Cäng ty cå khê ätä vaì thiãút bë âiãûn Âaì Nàông II. Chæïc nàng vaì nhiãûm vuû cuía Cäng ty cå khê ätä vaì thiãút bë âiãûn Âaì Nàông Chæïc nàng cuía Cäng ty Nhiãûm vuû cuía Cäng ty cå khê ätä vaì thiãút bë âiãûn Âaì Nàông III. Âàûc âiãøm täø chæïc saín xuáút vaì täø chæïc quaín lyï cuía Cäng ty cå khê ätä vaì thiãút bë âiãûn Âaì Nàông 1. Quy trçnh cäng nghãû saín xuáút saín pháøm 2. Âàûc âiãøm quaï trçnh saín xuáút taûi Cäng ty 3. Cå cáúu täø chæïc saín xuáút 4. Täø chæïc bäü maïy quaín lyï taûi Cäng ty IV. Täø chæïc haûch toaïn kãú toaïn taûi Cäng ty cå khê ätä vaì thiãút bë âiãûn Âaì Nàông 1. Täø chæïc bäü maïy kãú toaïn 2. Hçnh thæïc kãú toaïn âang aïp duûng B. Haûch toaïn caïc nghiãûp vuû thanh toaïn taûi Cäng ty cå khê ätä vaì thiãút bë âiãûn Âaì Nàông : Haûch toaïn caïc khoaín phaíi thu khaïch haìng Haûch toaïn caïc khoaín phaíi traí ngæåìi baïn Haûch toaïn caïc nghiãûp vuû thanh toaïn näüi bäü Haûch toaïn caïc khoaín phaíi traí cäng nhán viãn Haûch toaïn caïc khoaín nåü vay Haûch toaïn caïc nghiãûp vuû thanh toaïn våïi nhaì næåïc Pháön III : Mäüt säú yï kiãún nhàòm hoaìn thiãûn cäng taïc haûch toaïn caïc nghiãûp vuû thanh toaïn taûi Cäng ty cå khê ä tä vaì thiãút bë âiãûn Âaì Nàông I. Thæûc traûng vãö cäng taïc haûch toaïn caïc nghiãûp vuû thanh toaïn taûi Cäng ty cå khê ä tä vaì thiãút bë âiãûn Âaì Nàông 1. Cäng taïc täø chæïc bäü maïy quaín lyï 2. Täø chæïc hãû thäúng taìi khoaín 3. Täø chæïc säø saïch kãú toaïn 4. Tçnh hçnh haûch toaïn caïc khoaín phaíi thu khaïch haìng 5. Tçnh hçnh haûch toaïn caïc khoaín phaíi traí ngæåìi baïn II. Mäüt säú yï kiãún nhàòm hoaìn thiãûn cäng taïc haûch toaïn caïc nghiãûp vuû thanh toaïn taûi Cäng ty cå khê ä tä vaì thiãút bë âiãûn Âaì Nàông Vãö thiãút kãú säø saïch kãú toaïn Biãûn phaïp âáøy nhanh thu häöi nåü Aïp duûng chênh saïch tên duûng cho khaïch haìng thæåìng xuyãn vaì khaïch haìng tiãöm nàng Chênh saïch khuyãún khêch khaïch haìng traí nåü træåïc thåìi haûn 3. Cäng ty cáön thæûc hiãûn caïc biãûn phaïp phán têch âãø quaín lyï cäng nåü vaì khaí nàng thanh toaïn cuía Cäng ty 4. Hoaìn thiãûn vãö láûp dæû phoìng phaíi thu khoï âoìi