Đề tài Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH thương mại – dịch vụ vận tải Hà Thanh Long

LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi . Những kết quả và số liệu trong báo cáo luận văn tốt nghiệp được thực hiện tại Công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Vận Tải Hà Thanh Long , không sao chép bất kỳ nguồn nào khác. Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường về sự cam đoan này. TP. HCM, ngày tháng năm 2011 LỜI CẢM ƠN Sau một thời gian thực tập tại công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Vận tải Hà Thanh Long, em đã tiếp thu được những kiến thức mới mẻ và rất hữu dụng cho bản thân, củng cố các kiến thức ở trường, đồng thời giúp em rèn luyện tác phong, phương pháp nghiên cứu, lòng yêu nghề và tính kỉ luật, đồng thời hoàn thành tốt luận văn tốt nghiệp này. Có được kết quả trên chính là nhờ công ơn dạy dỗ của quý thầy cô trường Đại học Kỹ Thuật Công Nghệ TP.HCM, đặc biệt là cô Trần Thị Hải Vân đã trực tiếp hướng dẫn em trong quá trình nghiên cứu để viết luận văn này. Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc, các Anh Chị phòng kế toán, đặc biệt là chị Tô Thanh Hà. Tuy rất bận rộn trong công việc song các Anh Chị vẫn nhiệt tình giúp đỡ, chỉ dẫn, cung cấp tài liệu và giải đáp những thắc mắc cho em trong quá trình thực tập. Em xin trân trọng và biết ơn tất cả Thầy Cô giảng viên trường Đại Học Kỹ Thuật Công Nghệ TP.HCM, đã truyền đạt cho em những kiến thức trong suốt những năm học qua. Tp.HCM, ngày 19 tháng 09 năm 2011 MỤC LỤC CHƯƠNG 1: CƠ SÔÛ LYÙ LUAÄN VEÀ DOANH THU, CHI PHÍ VAØ XAÙC ĐÒNH KEÁT QUAÛ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIEÄP 1 1.1. Keá toaùn doanh thu hoaït ñoäng tieâu thuï 1 1.1.1. Keá toaùn doanh thu hoaït ñoäng baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï 1 1.1.2. Kế toaùn doanh thu hoaït ñoäng taøi chính 13 1.1.3. Kế toaùn thu nhập khaùc 15 1.2. Keá toaùn chi phí caùc hoaït ñoäng 17 1.2.1. Giaù voán haøng baùn 17 1.2.2. Chi phí taøi chính 20 1.2.3. Chi phí baùn haøng 21 1.2.4. Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp 23 1.2.5. Chi phí khaùc 26 1.2.6. Chi phí thueá thu nhaäp hieän haønh 28 CHƯƠNG 2: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ VẬN TẢI HÀ THANH LONG 32 2.1. Giới thiệu chung về công ty 32 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển 32 2.1.2Chức năng – nhiệm vụ chủ yếu 33 2.1.3. Quy mô hoạt động hiện tại 33 2.1.4. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý: 34 2.1.5. Những thuận lợi, khó khăn và hướng phát triển của công ty 36 2.2.Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán 37 2.2.1.Sơ đồ tổ chức nhân sự phòng kế toán 37 2.2.2. Chức năng nhiệm vụ chủ yếu 38 2.2.3. Hình thức kế toán 39 2.3. Kế toán doanh thu 44 2.3.1. Những quy định chung về kế toán doanh thu & xác định kết quả kinh doanh tại công ty 44 2.3.2. Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ 44 2.3.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 48 2.3.4 Kế toán các khoản làm giảm doanh thu 51 2.3.5 Kế toán các khoản thu nhập khác 53 2.4 Kế toán các khoản chi phí 53 2.4.1 Kế toán giá vốn hàng bán 53 2.4.2 Kế toán chi phí tài chính 53 2.4.3 Kế toán chi phí bán hàng 54 2.4.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 54 2.4.5 Kế toán chi phí khác 60 2.4.6. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 61 2.5 Kế toán xác định kết quả 63 2.5.1 Tài khoản sử dụng 63 2.5.2 Trình tự hạch toán 63 2.6. Đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong thời gian qua  66 2.6.1. Bảng phân tích kết quả hoạt động kinh doanh năm 2009 – 2010 67 2.6.2. Bảng phân tích kết quả hoạt động kinh doanh quý 1 năm 2011 và quý 2 năm 2011 69 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VẬN TẢI HÀ THANH LONG 72 3.1. Nhận xét 72 3.1.1. Ưu điểm 73 3.1.2 Những hạn chế còn tồn tại 74 3.2. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại cộng ty TNHH TM Và DV Vận Tải Hà Thanh Long 75 3.2.1. Tổ chức bộ máy kế toán 75 3.2.2. Theo dõi các khoản chi phí 75 3.2.3: Về việc áp dụng phần mềm kế toán 76 3.2.4. Phiếu thu phiếu chi 76 3.2.5. Về hình thức ghi sổ 76 3.2.6. Về việc hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 77 3.4 Các giải pháp khác nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh 78 KẾT LUẬN 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 PHỤ LỤC 84 LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, khi nền kinh tế thế giới đang trên đà phát triển với trình độ ngày càng cao thì nền kinh tế Việt Nam cũng đang dần phát triển theo xu hướng hội nhập với nền kinh tế khu vực và quốc tế. Hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp ngày càng đa dạng, phong phú và sôi động, đòi hỏi luật pháp và các biện pháp kinh tế của nhà nước phải đổi mới để đáp ứng nhu cầu của nền kinh tế phát triển. Trong xu hướng đó, kế toán cũng không ngừng phát triển và hoàn thiện về nội dung, phương pháp cũng như hình thức tổ chức để đáp ứng nhu cầu quản lý ngày càng cao của nền sản xuất xã hội. Để có thể quản lý hoạt động kinh doanh thì hạch toán kế toán là một công cụ không thể thiếu. Đó là một lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế tài chính, đảm nhận hệ thống tổ chức thông tin, làm căn cứ để ra các quyết định kinh tế. Với tư cách là công cụ quản lý kinh tế tài chính, kế toán cung cấp các thông tin kinh tế tài chính hiện thực, có giá trị pháp lý và độ tin cậy cao, giúp doanh nghiệp và các đối tượng có liên quan đánh giá đúng đắn tình hình hoạt động của doanh nghiệp, trên cơ sở đó ban quản lý doanh nghiệp sẽ đưa ra các quyết định kinh tế phù hợp. Vì vậy, kế toán có vai trò hết sức quan trọng trong hệ thống quản lý sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Kế toán xác định kết quả kinh doanh là một cộng việc rất quan trọng trong hệ thống kế toán của doanh nghiệp. Mọi hoạt động, mọi nghiệp vụ phát sinh trong doanh nghiệp đều được hạch toán để đi đến công việc cuối cùng là xác định kết quả kinh doanh. Căn cứ vào đó, các nhà quản lý mới có thể biết được quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mình có đạt được hiệu quả hay không và lời lỗ thế nào? Từ đó, sẽ định hướng phát triển trong tương lai.Với chức năng cung cấp thông tin, kiểm tra hoạt động kinh tế trong doanh nghiệp nên công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng và hiệu quả của việc quản lý ở doanh nghiệp.Để thấy tầm quan trọng của hệ thống kế toán nói chung và kế toán xác định kế quả kinh doanh nói riêng, tôi đã chọn đề tài cho luận văn tốt nghiệp của mình là “Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại “ Công ty TNHH Thương Mại – Dịch Vụ Vận Tải Hà Thanh Long ”. CHƯƠNG 1 CƠ SÔÛ LYÙ LUAÄN VEÀ DOANH THU, CHI PHÍ VAØ XAÙC ĐÒNH KEÁT QUAÛ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIEÄP 1.1. Keá toaùn doanh thu hoaït ñoäng tieâu thuï : 1.1.1. Keá toaùn doanh thu hoaït ñoäng baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï : 1.1.1.1. Khaùi nieäm veà doanh thu : - Doanh thu laø toång giaù trò caùc lôïi ích kinh teá doanh nghieäp thu ñöôïc trong kyø keá toaùn, phaùt sinh töø caùc hoaït ñoäng saûn xuaát, kinh doanh thoâng thöôøng cuûa doanh nghieäp goùp phaàn laøm taêng voán chuû sôû höõu. - Nguyeân taéc keá toaùn: + Doanh thu vaø chi phí lieân quan ñeán cuøng moät giao dòch phaûi ñöôïc ghi nhaän ñoàng thôøi theo nguyeân taéc phuø hôïp vaø phaûi theo naêm taøi chính. + Chæ ghi nhaän doanh thu trong kyø keá toaùn khi thoaû maõn ñoàng thôøi caùc ñieàu kieän ghi nhaän doanh thu baùn haøng, doanh thu cung caáp dòch vuï, doanh thu taøi chính, tieàn baûn quyeàn, tieàn coå töùc vaø lôïi nhuaän ñöôïc chia theo quy ñònh cuûa Chuaån möïc keá toaùn soá 14 “Doanh thu vaø thu nhaäp khaùc” vaø quy ñònh cuûa Cheá ñoä keá toaùn hieän haønh. Khi khoâng thoaû maõn caùc ñieàu kieän ghi nhaän doanh thu khoâng haïch toaùn vaøo taøi khoaûn doanh thu. + Khi haøng hoùa hoaëc dòch vuï ñöôïc trao ñoåi ñeå laáy haøng hoùa hoaëc dòch vuï töông töï veà baûn chaát vaø giaù trò thì vieäc trao ñoåi ñoù khoâng ñöôïc coi laø moät giao dòch taïo ra doanh thu vaø khoâng ñöôïc ghi nhaän laø doanh thu. + Doanh thu (keå caû doanh thu noäi boä) phaûi theo doõi rieâng bieät theo töøng loaïi doanh thu: Doanh thu baùn haøng, doanh thu cung caáp dòch vuï, doanh thu tieàn laõi, tieàn baûn quyeàn, coå töùc vaø lôïi nhuaän ñöôïc chia. Trong töøng loaïi doanh thu laïi ñöôïc chi tieát theo töøng thöù doanh thu, nhö doanh thu baùn haøng coù theå ñöôïc chia thaønh doanh thu baùn saûn phaåm, haøng hoùa… nhaèm phuïc vuï cho vieäc xaùc ñònh ñaày ñuû, chính xaùc keát quaû kinh doanh theo yeâu caàu quaûn lyù hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh vaø laäp baùo caùo keát quaû kinh doanh cuûa doanh nghieäp. + Neáu trong kyø keá toaùn phaùt sinh caùc khoaûn giaûm tröø doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï, nhö chieát khaáu thöông maïi, giaûm giaù haøng baùn, haøng baùn bò traû laïi thì phaûi ñöôïc haïch toaùn rieâng bieät. Caùc khoaûn giaûm tröø doanh thu ñöôïc tính vaøo doanh thu ghi nhaän ban ñaàu ñeå xaùc ñònh doanh thu thuaàn laøm caên cöù xaùc ñònh keát quaû kinh doanh cuûa kyø keá toaùn. +Veà nguyeân taéc, cuoái kyø keá toaùn, doanh nghieäp phaûi xaùc ñònh keát quaû hoaït ñoäng SXKD. Toaøn boä doanh thu thuaàn thöïc hieän trong kyø keá toaùn ñöôïc keát chuyeån vaøo taøi khoaûn 911 “Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh”. Caùc taøi khoaûn thuoäc loaïi taøi khoaûn doanh thu khoâng coù soá dö cuoái kyø. - Xaùc ñònh doanh thu: + Sau khi boä phaän baùn haøng ñaõ giao saûn phaåm, haøng hoùa cho khaùch haøng vaø ñöôïc khaùch haøng chaáp nhaän thanh toaùn, keá toaùn seõ ghi nhaän doanh thu. + Doanh thu baùn haøng chính laø giaù baùn cuûa haøng hoùa. - Ñieàu kieän ghi nhaän doanh thu: Doanh thu baùn haøng chæ ñöôïc ghi nhaän khi ñoàng thôøi thoaû maõn 5 ñieàu kieän sau ñaây: + Doanh nghieäp ñaõ chuyeån phaàn lôùn ruûi ro vaø lôïi ích gaén lieàn vôùi quyeàn sôû höõu saûn phaåm hoaëc haøng hoùa cho ngöôøi mua. + Doanh nghieäp khoâng coøn naém giöõ quyeàn quaûn lyù haøng hoùa nhö ngöôøi sôû höõu haøng hoùa hoaëc quyeàn kieåm soaùt haøng hoùa. + Doanh thu ñöôïc xaùc ñònh töông ñoái chaéc chaén. + Doanh thu ñaõ thu ñöôïc hoaëc seõ thu ñöôïc lôïi ích kinh teá töø giao dòch baùn haøng. + Xaùc ñònh chi phí lieân quan ñeán giao dòch baùn haøng. - Thôøi ñieåm ghi cheùp doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï laø khi doanh nghieäp ñaõ chuyeån giao quyeàn sôû höõu haøng hoùa cho ngöôøi mua theo hôïp ñoàng hoaëc ñaõ hoaøn thaønh giao dòch cung caáp dòch vuï cho khaùch haøng, vaø ñöôïc khaùch haøng chaáp nhaän thanh toaùn, khoâng phuï thuoäc vaøo tieàn ñaõ thu hay chöa thu. 1.1.1.2. Taøi khoản sử dụng: (1) Taøi khoaûn 511 “Doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï”: Keát caáu vaø noäi dung phaûn aùnh cuûa taøi khoaûn 511 + Thueá tieâu thuï ñaëc bieät hoaëc thueá xuaát khaåu vaø thueá GTGT tính theo phöông phaùp tröïc tieáp phaûi noäp tính treân doanh thu baùn haøng cuûa doanh nghieäp trong kyø. + Khoaûn chieát khaáu thöông maïi keát chuyeån cuoái kyø. + Haøng baùn bò traû laïi keát chuyeån cuoái kyø. + Keát chuyeån doanh thu thuaàn vaøo Taøi khoaûn 911 “ Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh”. + Doanh thu baùn saûn phaåm, haøng hoùa vaø cung caáp dòch vuï cuûa doanh nghieäp trong kyø. Taøi khoaûn 511 coøn coù 4 taøi khoaûn caáp 2: + Taøi khoaûn 5111: Doanh thu baùn haøng hoùa: ñöôïc söû duïng chuû yeáu cho caùc doanh nghieäp kinh doanh haøng hoùa. + Taøi khoaûn 5112: Doanh thu baùn thaønh phaåm. + Taøi khoaûn 5113: Doanh thu cung caáp dòch vuï. + Taøi khoaûn 5114 Doanh thu trôï caáp, trôï giaù. + Taøi khoaûn 5117: Doanh thu kinh doanh baát ñoäng saûn ñaàu tö. Ghi chuù: - Ñoái vôùi ñôn vò tính thueá GTGT theo phöông phaùp khaáu tröø thì doanh thu phaûn aùnh vaøo taøi khoaûn 511 ñöôïc tính theo giaù baùn chöa coù thueá GTGT, bao goàm caû phuï thu vaø phí thu theâm beân ngoaøi giaù baùn ( neáu coù) maø doanh nghieäp ñöôïc höôûng. - Ñoái vôùi ñôn vò tính thueá GTGT theo phöông phaùp tröïc tieáp, hoaëc caùc ñôn vò kinh doanh saûn phaåm, haøng hoùa, dòch vuï khoâng thuoäc ñoái töôïng chòu thueá GTGT thì doanh thu coù theå phaûn aùnh vaøo taøi khoaûn 511 toång giaù thanh toaùn bao goàm thueá vaø caùc khoaûn phuï thu, phí thu theâm ngoaøi giaù baùn ( neáu coù) maø cô sôû kinh doanh ñöôïc höôûng. (2) Taøi khoaûn 512 “Doanh thu noäi boä”: -Taøi khoaûn naøy duøng ñeå phaûn aùnh doanh thu cuûa moät soá saûn phaåm, haøng hoùa, dòch vuï, lao vuï tieâu thuï trong noäi boä giöõa caùc ñôn vò tröïc thuoäc trong cuøng moät coâng ty, toång coâng ty … Taøi khoaûn 512 coù 3 taøi khoaûn caáp 2: + Taøi khoaûn 5121: Doanh thu baùn haøng hoùa + Taøi khoaûn 5122: Doanh thu baùn thaønh phaåm + Taøi khoaûn 5123: Doanh thu cung caáp dòch vuï 1.1.1.3. Chứng từ, thủ tục, sổ kế toaùn chi tiết Chöùng töø: + Hoùa ñôn GTGT, hoùa ñôn baùn haøng + Baûng keâ haøng göûi baùn ñaõ tieâu thuï + Caùc chöùng töø thanh toaùn: phieáu thu, giaáy baùo ngaân haøng… Caùch xaùc ñònh doanh thu thuaàn cuûa hoaït ñoäng baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï: Doanh thu BH vaø cung caáp dòch vuï Doanh thu thuần Caùc khoaûn giaûm tröø doanh thu Doanh thu baùn haøng noäi boä = + - Soå keá toaùn : + Soå chi tieát: soå chi tieát baùn haøng, hoaëc soå nhaät kyù baùn haøng. Keá toaùn môû chi tieát cho töøng hoaït ñoäng: baùn haøng hoùa, baùn thaønh phaåm, cung caáp dòch vuï vaø neáu caàn seõ môû chi tieát theo töøng loaïi haøng hoùa, thaønh phaåm, dòch vuï maø doanh nghieäp ñaõ thöïc hieän. + Soå toång hôïp: tuyø töøng hình thöùc keá toaùn söû duïng. Một số nghiệp vụ kinh tế phaùt sinh: Caên cöù vaøo hoùa ñôn GTGT phaûn aùnh doanh thu baùn haøng phaùt sinh: Nôï TK 111, 112, 113, 131 : Toång giaù thanh toaùn Coù TK 511 : Giaù chöa thueá GTGT Coù TK 3331 : Thueá GTGT ñaàu ra. Neáu doanh nghieäp noäp thueá GTGT theo phöông phaùp tröïc tieáp hoaëc khoâng thuoäc dieän noäp thueá GTGT, thì caên cöù vaøo hoùa ñôn baùn haøng, keá toaùn ghi soå: Toång giaù thanh toaùn bao goàm caû thueá GTGT Nôï TK 111, 112, 113, 131 Coù TK 511 Keá toaùn doanh thu chöa thöïc hieän: Noäi dung doanh thu chöa thöïc hieän: Soá tieàn nhaän tröôùc veà cho thueâ taøi saûn (cho thueâ hoaït ñoäng); Khoaûn cheânh leäch giöõa baùn haøng traû chaäm , traû goùp theo cam keát vôùi giaù baùn traû ngay; Khoaûn laõi nhaän ñöôïc tröôùc khi cho vay voán hoaëc mua caùc coâng cuï nôï (traùi phieáu, tín phieáu, kyø phieáu…) Khoaûn cheânh leäch tæ giaù hoái ñoaùi phaùt sinh vaø cheânh leäch tæ giaù ñaùnh giaù laïi soá dö cuoái kyø cuûa giai ñoaïn xaây döïng cô baûn (giai ñoaïn tröôùc hoaït ñoäng) (laõi tæ giaù) ñöôïc keát chuyeån vaøo doanh thu chöa thöïc hieän khi doanh nghieäp ñi vaøo hoaït ñoäng ñeå phaân boå daàn vaøo doanh thu hoaït ñoäng taøi chính. Keá toaùn doanh thu chöa thöïc hieän söû duïng taøi khoaûn 3387 – Doanh thu chöa thöïc hieän. (2a) Tröôøng hôïp baùn haøng theo phöông phaùp traû chaäm, traû goùp: Khi baùn haøng traû chaäm, traû goùp ghi: Nôï TK 131 – Phaûi thu khaùch haøng Coù TK 511 – Doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï (theo giaù baùn chöa coù thueá GTGT) Coù TK 3331 – Thueá GTGT ñaàu ra (tính theo giaù baùn traû ngay) Coù TK 3387 – Doanh thu chöa thöïc hieän ( cheânh leäch giöõa toång soá tieàn theo giaù baùn traû chaäm, traû goùp vôùi giaù baùn traû tieàn ngay goàm thueá GTGT) - Ñònh kyø, caên cöù hôïp ñoàng traû goùp, xaùc ñònh vaø keát chuyeån doanh thu tieàn laõi baùn haøng traû chaäm, traû goùp trong kyø, ghi: Nôï TK 3387 – Doanh thu chöa thöïc hieän Coù TK 515 – Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính Khi thöïc thu tieàn baùn haøng traû chaäm, traû goùp (bao goàm caû laõi traû goùp), ghi: Nôï TK 111, 112 Coù TK 131 – Phaûi thu khaùch haøng (Ñoái vôùi ñôn vò noäp thueá GTGT theo phöông phaùp tröïc tieáp thì giaù baùn traû ngay laø giaù goàm thueá GTGT). (2b) Ñoái vôùi hoaït ñoäng cho thueâ taøi saûn thu tieàn tröôùc nhieàu naêm: Khi nhaän tieàn cuûa khaùch haøng traû tröôùc veà hoaït ñoäng cho thueâ taøi saûn cuûa nhieàu naêm, ghi: Nôï TK 111, 112.. – Toång soá tieàn nhaän tröôùc Coù TK 3387 - Doanh thu chöa thöïc hieän (theo giaù baùn chöa coù thueá GTGT) Coù TK 3331 – Thueá GTGT ñaàu ra phaûi noäp. Ñoàng thôøi tính vaø keát chuyeån doanh thu cuûa kyø keá toaùn hieän taïi, ghi: Nôï TK 3387 – Doanh thu chöa thöïc hieän Coù TK 511 – Doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï (Doanh thu cuûa kyø keá toaùn) (3) Cuoái kyø keá toaùn, keát chuyeån doanh thu cuûa haøng baùn bò traû laïi, khoaûn giaûm giaù haøng baùn vaø chieát khaáu thöông maïi phaùt sinh trong kyø tröø vaøo doanh thu thöïc teá trong kyø ñeå xaùc ñònh doanh thu thuaàn, ghi: Nôï TK 511 – Doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï Coù TK 531 – Haøng baùn bò traû laïi Coù TK 532 – Giaûm giaù haøng baùn Coù TK 521 – Chieát khaáu thöông maïi (4) Cuoái kyø, keá toaùn toång hôïp soá lieäu cuûa TK 511 vaø keát chuyeån veà TK 911 “ Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh” ñeå xaùc ñònh keát quaû kinh doanh trong kyø, ghi: Nôï TK 511 – Doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï trong kyø Coù TK 911 – Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh TK 111,112,131 Sô ñoà minh hoïa haïch toaùn: TK 511 TK 521, 531, 532 (1) (3) (2) TK 3387 TK 911 (4) TK 3331 (1) 1.1.1.4. Caùc khoản giảm trừ doanh thu: Chieát khaáu thöông maïi: - Taøi khoaûn söû duïng: 521 “ Chieát khaáu thöông maïi” - Noäi dung: taøi khoaûn naøy duøng ñeå phaûn aùnh khoaûn chieát khaáu thöông maïi maø doanh nghieäp ñaõ giaûm tröø, hoaëc ñaõ thanh toaùn cho ngöôøi mua haøng do vieäc ngöôøi mua ñaõ mua haøng (saûn phaåm, haøng hoùa), dòch vuï vôùi khoái löôïng lôùn vaø theo thoaû thuaän beân baùn seõ daønh cho beân mua moät khoaûn chieát khaáu thöông maïi. - Moät soá nguyeân taéc caàn löu yù: +Doanh nghieäp phaûi coâng boá chính saùch chieát khaáu cho khaùch haøng. + Chæ haïch toaùn vaøo taøi khoaûn naøy nhöõng khoaûn chieát khaáu ngoaøi hoùa ñôn. Tröôøng hôïp chieát khaáu ngay treân hoùa ñôn thì khoâng ñöôïc phaûn aùnh vaøo taøi khoaûn naøy. + Tröôøng hôïp ngöôøi mua haøng nhieàu laàn môùi ñaït ñöôïc löôïng haøng mua ñöôïc höôûng chieát khaáu thì khoaûn chieát khaáu thöông maïi naøy ñöôïc ghi giaûm tröø vaøo giaù baùn treân “Hoùa ñôn GTGT” hoaëc “Hoùa ñôn baùn haøng” laàn cuoái cuøng. Tröôøng hôïp khaùch haøng khoâng tieáp tuïc mua haøng, hoaëc khi soá chieát khaáu thöông maïi ngöôøi mua ñöôïc höôûng lôùn hôn soá tieàn baùn haøng ñöôïc ghi treân hoùa ñôn laàn cuoái cuøng thì phaûi chi tieàn chieát khaáu thöông maïi cho ngöôøi mua. Khoaûn chieát khaáu thöông maïi trong caùc tröôøng hôïp naøy ñöôïc haïch toaùn vaøo taøi khoaûn 521. Taøi khoaûn 521 coù 3 taøi khoaûn caáp 2: + Taøi khoaûn 5211: chieát khaáu haøng hoùa. + Taøi khoaûn 5212: chieát khaáu thaønh phaåm. + Taøi khoaûn 5213: chieát khaáu dòch vuï. TK 521 Keát caáu taøi khoaûn 521 : Soá chieát khaáu thöông maïi ñaõ chaáp nhaän thanh toaùn cho khaùch haøng. Cuoái kyø keá toaùn, keát chuyeån toaøn boä soá chieát khaáu thöông maïi sang TK 511 ñeå xaùc ñònh doanh thu thuaàn cuûa kyø baùo caùo. TK 521 khoâng coù soá dö cuoái kyø. Haïch toaùn keá toaùn: Chieát khaáu thöông maïi cho khaùch haøng: Nôï TK 521 : Trò giaù chieát khaáu Nôï TK 3331 : Thueá GTGT ñaàu ra phaûi noäp ( nếu có ) Coù TK 111, 112, 131 : …. Cuoái kyø keát chuyeån chieát khaáu thöông maïi xaùc ñònh doanh thu thuaàn: Nôï TK 511 : Doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï Coù TK 521 : Chieát khaáu thöông maïi Haøng baùn bò traû laïi: - Taøi khoaûn söû duïng: 531 “Haøng baùn bò traû laïi” - Noäi dung: taøi khoaûn naøy duøng ñeå phaûn aùnh giaù trò cuûa soá saûn phaåm, haøng hoùa bò traû laïi do caùc nguyeân nhaân: vi phaïm cam keát, vi phaïm hôïp ñoàng, haøng keùm, maát phaåm chaát, khoâng ñuùng chuûng loaïi, quy caùch. Giaù trò cuûa haøng baùn bò traû laïi phaûn aùnh treân taøi khoaûn naøy seõ ñieàu chænh doanh thu baùn haøng thöïc teá thöïc hieän trong kyø kinh doanh ñeå tính doanh thu thuaàn cuûa khoái löôïng saûn phaåm, haøng hoùa. Keát caáu taøi khoaûn 531:TK 531 Doanh thu của haøng baùn bị trả lại, ñaõ trả lại tiền cho người mua hoặc tính trừ vaøo khoản phải thu khaùch haøng về số sản phẩm, haøng hoaù đaõ baùn. Keát chuyeån doanh thu cuûa haøng baùn bò traû laïi vaøo beân nôï TK 511, hoaëc TK 512 ñeå xaùc ñònh doanh thu thuaàn trong kyø baùo caùo. TK 531 khoâng coù soá dö cuoái kì. Moät soá nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh: Thanh toaùn vôùi ngöôøi mua haøng veà soá tieàn cuûa haøng baùn bò traû laïi: + Ñoái vôùi saûn phaåm, haøng hoùa thuoäc ñoái töôïng chòu thueá GTGT tính theo phöông phaùp khaáu tröø vaø doanh nghieäp noäp thueá GTGT tính theo phöông phaùp khaáu tröø, ghi: Nôï TK 531 : Haøng baùn bò traû laïi (Giaù baùn chöa coù thueá GTGT) Nôï TK 3331 : Thueá GTGT phaûi noäp cuûa haøng bò traû laïi Coù TK 111, 112, 131… + Ñoái vôùi saûn phaåm, haøng hoùa khoâng thuoäc ñoái töôïng chòu thueá GTGT hoaëc thuoäc ñoái töôïng chòu thueá GTGT tính theo phöông phaùp tröïc tieáp, soá tieàn thanh toaùn vôùi ngöôøi mua veà haøng baùn bò traû laïi, ghi: Nôï TK 531 : Haøng baùn bò traû laïi Coù TK 111, 112, 131…. Caùc chi phí phaùt sinh lieân quan ñeán haøng baùn bò traû laïi (neáu coù), ghi: Nôï TK 641 : Chi phí baùn haøng Coù TK 111, 112, 141, 334…. Cuoái kyø keá toaùn, keát chuyeån toaøn boä doanh thu haøng baùn bò traû laïi phaùt sinh trong kyø vaøo taøi khoaûn doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï hoaëc taøi khoaûn doanh thu baùn haøng noäi boä, ghi: Nôï TK 511 : Doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï Nôï TK 512 : Doanh thu baùn haøng noäi boä Coù TK 531 : Haøng baùn bò traû laïi Giaûm giaù haøng baùn: - Taøi khoaûn söû duïng: 532 – Giaûm giaù haøng baùn - Noäi dung: taøi khoaûn naøy phaûn aùnh khoaûn giaûm giaù haøng baùn thöïc teá phaùt sinh vaø vieäc xöû lyù khoaûn giaûm giaù haøng baùn trong kyø keá toaùn. Giaûm giaù haøng baùn laø khoaûn giaûm tröø cho ngöôøi mua do saûn phaåm, haøng hoùa keùm, maát phaåm chaát hay khoâng ñuùng quy caùch theo quy ñònh trong hôïp ñoàng kinh teá. Keát caáu cuûa taøi khoaûn giaûm giaù haøng baùn: TK 532 Keát chuyeån toaøn boä soá tieàn giaûm giaù haøng baùn sang TK 511 hoaëc TK 512 Caùc khoaûn giaûm giaù haøng baùn ñaõ chaáp thuaän cho ngöôøi mua haøng do haøng baùn keùm, maát phaåm chaát hoaëc sai quy caùch Taøi khoaûn 532 khoâng coù soá dö cuoái kyø. Moät soá nghieäp vu kinh teá thöôøng phaùt sinh: Khi coù chöùng töø xaùc ñònh giaûm giaù haøng baùn cho ngöôøi mua veà soá löôïng haøng ñaõ baùn do keùm, maát phaåm chaát, sai quy caùch hôïp ñoàng: (1a) Tröôøng hôïp saûn phaåm, haøng hoùa ñaõ baùn phaûi giaûm giaù cho ngöôøi mua thuoäc ñoái töôïng chòu thueá GTGT tính theo phöông phaùp khaáu tröø, vaø doanh nghieäp tính thueá GTGT theo phöông phaùp khaáu tröø thì khoaûn giaûm giaù ñaõ chaáp nhaän cho ngöôøi mua, ghi: Nôï TK 532 – Giaûm giaù haøng baùn ( theo giaù baùn chöa coù thueá GTGT) Nôï TK 3331 – Thueá GTGT phaûi noäp cuûa soá haøng baùn phaûi giaûm giaù Coù TK 111, 112, 131…. (1b) Tröôøng hôïp saûn phaåm, haøng hoùa ñaõ baùn phaûi giaûm giaù cho ngöôøi mua khoâng thuoäc ñoái töôïng chòu thueá GTGT hoaëc thuoäc ñoái töôïng chòu thueá GTGT theo phöông phaùp tröïc tieáp thì khoaûn giaûm giaù ñaõ chaáp nhaän cho ngöôøi mua, ghi: Nôï TK 532 – Giaûm giaù haøng baùn Coù TK 111, 112, 131 … Cuoái kyø keá toaùn , keát chuyeån toång soá giaûm giaù haøng baùn phaùt sinh trong kyø sang taøi khoaûn “ Doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï” hoaëc taøi khoaûn “Doanh thu baùn haøng noäi boä “, ghi: Nôï TK 511 : Doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï Nợ TK 512 : Doanh thu baùn haøng noäi boä Coù TK 53 : Giaûm giaù haøng baùn. Keá toaùn thueá tieâu thuï ñaëc bieät: Taøi khoaûn söû duïng: TK 3332 “thueá tieâu thuï ñaëc bieät” Caùch tính thueá tieâu thuï ñaëc bieät: Soá thueá TTÑB phaûi noäp Giaù baùn ñaõ coù thueá TTÑB 1 + (%) thueá suaát thueá TTÑB Thueá suaát (%) thueá TTÑB = x TK 3332 Keát caáu cuûa taøi khoaûn 3332 Noäp thueá tieâu thuï ñaëc bieät vaøo ngaân saùch Nhaø nöôùc . Thueá tieâu thuï ñaëc bieät ñöôïc khaáu tröø vaøo thueá tieâu thuï ñaëc bieät phaûi noäp Thueá tieâu thuï ñaëc bieät phaûi noäp. Toång soá phaùt sinh coù Toång soá phaùt sinh nôï Thueá TTÑB coøn phaûi noäp Haïch toaùn: khi xaùc ñònh soá thueá tieâu thuï ñaëc bieät phaûi noäp cuûa haøng hoùa vaø dòch vuï ñaõ tieâu thuï trong kyø, ghi: Nôï TK 511 : Doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï Nôï TK 512 : Doanh thu baùn haøng noäi boä Coù TK 3332 : Thueá tieâu thuï ñaëc bieät phaûi noäp. Keá toaùn thueá xuaát khaåu: Taøi khoaûn söû duïng: TK 3333 “Thueá xuaát, nhaäp khaåu” Keát caáu TK 3333 “Thueá xuaát, nhaäp khaåu” Thueá xuaát khaåu ñaõ noäp. Thueá xuaát khaåu ñöôïc giaûm. Thueá xuaát khaåu phaûi noäp Toång soá phaùt sinh coù Toång soá phaùt sinh nôï Thueá xuaát khaåu coøn phaûi noäp cuoái kyø Haïch toaùn: khi xaùc ñònh soá thueá xuaát khaåu phaûi noäp cuûa haøng xuaát khaåu, ghi: Nôï TK 511 : Doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï Coù TK 3333 : Thueá xuaát, nhaäp khaåu phaûi noäp 1.1.2. Kế toaùn doanh thu hoaït ñoäng taøi chính: 1.1.2.1. Khaùi nieäm: Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính laø doanh thu bao goàm doanh thu tieàn laõi, tieàn baûn quyeàn, coå töùc, lôïi nhuaän ñöôïc chia, coå töùc vaø doanh thu hoaït ñoäng taøi chính khaùc cuûa doanh nghieäp. 1.1.2.2. Noäi dung doanh thu hoaït ñoäng taøi chính : - Tieàn laõi: laõi cho vay; laõi tieàn göûi; laõi baùn haøng traû chaäm, traû goùp; laõi ñaàu tö traùi phieáu, tín phieáu, chieát khaáu thanh toaùn ñöôïc höôûng do mua haøng hoùa, dòch vuï; laõi cho thueâ taøi chính… - Coå töùc; lôïi nhuaän ñöôïc chia; - Thu nhaäp veà hoaït ñoäng ñaàu tö mua, baùn chöùng khoaùn ngaén haïn, daøi haïn; - Thu nhaäp veà caùc hoaït ñoäng ñaàu tö khaùc; - Cheânh leäch laõi do baùn ngoaïi teä; khoaûn cheânh leäch tæ giaù ngoaïi teä; - Cheânh leäch laõi chuyeån nhöôïng voán; 1.1.2.3. Chöùng tö ø: - Phieáu tính laõi. - Hoùa ñôn baùn haøng/ Hoùa ñôn GTGT. - Caùc chöùng töø khaùc coù lieân quan. 1.1.2.4. Soå keá toaùn : - Soå chi tieát: môû soå chi tieát doanh thu hoaëc môû soå keá toaùn chi tieát taøi khoaûn 515. - Soå toång hôïp: tuyø thuoäc vaøo hình thöùc keá toaùn. 1.1.2.5. Taøi khoaûn söû duïng : TøK 515 “ Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính”, taøi khoaûn naøy khoâng coù soá dö cuoái kyø. Keát caáu taøi khoaûn 515: Tieàn laõi, coå töùc vaø lôïi nhuaän ñöôïc chia. Laõi do nhöôïng baùn caùc khoaûn ñaàu tö vaøo coâng ty con, coâng ty lieân keát, lieân doanh. Laõi tyû giaù hoái ñoaùi phaùt sinh khi baùn ngoaïi teä, khi kinh doanh… Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính khaùc phaùt sinh trong kyø. TK 515 - Soá thueá GTGT phaûi noäp tính theo phöông phaùp tröïc tieáp (neáu coù). - Keát chuyeån doanh thu hoaït ñoäng taøi chính thuaàn sang TK 911 1.1.2.6 Moät soá nghieäp vuï kinh teá thöôøng phaùt sinh : (1) Phaûn aùnh doanh thu coå töùc, lôïi nhuaän ñöôïc chia phaùt sinh trong kyø töø hoaït ñoäng goùp voán lieân doanh, ghi: Nôï TK 111, 112, 138, … Nôï TK 221 : Ñaàu tö ngaén haïn Nôï TK 222 : Goùp voán lieân doanh Coù TK 515 : Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính (2) Hoaït ñoäng mua baùn ngoaïi teä: - Tröôøng hôïp coù laõi, ghi: Nôï caùc TK 111, 112 (Toång giaù trò thanh toaùn – tyû giaù thöïc teá) Coù TK 111, 112 (Theo tyû giaù treân soå keá toaùn) Coù TK 515 – Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính (soá cheânh leäch tyû giaù thöïc teá baùn lôùn hôn tyû giaù treân soå keá toaùn) - Tröôøng hôïp bò loã, ghi: Nôï caùc TK 111, 112 (Toång giaù trò thanh toaùn – tyû giaù thöïc teá) Nôï TK 635 – CP taøi chính (soá loã) (Soá cheânh leäch tyû giaù treân soå keá toaùn lôùn hôn tyû giaù thöïc teá) Coù TK 111, 112 (Theo tyû giaù treân soå keá toaùn) (3) Keá toaùn chieát khaáu thanh toaùn: Khi phaùt sinh soá tieàn chieát khaáu thanh toaùn ñöôïc höôûng, ghi: Nôï TK 111, 112, 331 – Phaûi traû ngöôøi baùn Coù TK 515 – Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính. (4) Cuoái kyø, keát chuyeån doanh thu hoaït ñoäng taøi chính thuaàn phaùt sinh trong kyø sang taøi khoaûn 911 “ Xaùc ñònh keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh”, ghi: Nôï TK 515 – Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính Coù TK 911 – Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh. 1.1.3. Kế toaùn thu nhập khaùc : 1.1.3.1. Khaùi nieäm : Thu nhaäp khaùc laø caùc khoaûn thu nhaäp khaùc, caùc khoaûn doanh thu ngoaøi hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh cuû doanh nghieäp. 1.1.3.2. Nội dung : thu nhaäp khaùc laø nhöõng khoaûn goùp phaàn laøm taêng voán chuû sôû höõu töø hoaït ñoäng taïo ra doanh thu. Cuï theå: thu töø thanh lyù, nhöôïng baùn taøi saûn coá ñònh, thu tieàn phaït khaùch haøng do vi phaïm hôïp ñoàng, thu tieàn baûo hieåm ñöôïc boài thöôøng; thu ñöôïc caùc khoaûn nôï phaûi thu ñaõ xoaù soå tình vaøo chi phí kyø tröôùc; thu caùc khoaûn thueá ñöôïc giaûm, ñöôïc hoaøn laïi; khoaûn nôï phaûi traû nay maát chuû ñöôïc ghi taêng thu nhaäp; caùc khoaûn thöôûng cuûa khaùch haøng lieân quan ñeán tieâu thuï haøng hoùa, saûn phaåm dòch vuï khoâng tính trong doanh thu, thu nhaäp quaø bieáu quaø taëng baèng tieàn; …. - Nhieäm vuï + Ghi cheùp, theo doõi, phaûn aùnh kòp thôøi töøng khoaûn chi phí, thu nhaäp khaùc phaùt sinh trong kyø. + Tính toaùn, phaûn aùnh chính xaùc, ñaày ñuû caùc keát quaû hoaït ñoäng khaùc. 1.1.3.3. Chöùng töø : + Hoùa ñôn GTGT/ hoùa ñôn baùn haøng + Bieân baûn vi phaïm hôïp ñoàng + Bieân lai noäp thueá, noäp phaït, …. + Caùc chöùng töø lieân quan khaùc - Taøi khoản sử dụng: TK 711 “ Thu nhaäp khaùc” Keát caáu taøi khoaûn 711: TK 711 Soá thueá GTGT phaûi noäp (neáu coù) tính theo phöông phaùp tröïc tieáp. Cuoái kyø, keát chuyeån caùc khoaûn thu nhaäp khaùc phaùt sinh sang taøi khoaûn 911. Caùc khoaûn thu nhaäp khaùc phaùt sinh trong kyø. Taøi khoaûn naøy khoâng coù soá dö cuoái kyø. - Moät soá nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh : (1) Phaûn aùnh soá thu nhaäp khaùc veà thanh lyù, nhöôïng baùn taøi saûn coá ñònh: Nôï caùc TK 111, 112, 131 (Toång giaù trò thanh toaùn) Coù TK 711 – Thu nhaäp khaùc (Soá thu nhaäp chöa coù thueá) Coù TK 3331 – Thueá GTGT phaûi noäp Phaûn aùnh caùc khoaûn thu tieàn phaït do khaùch haøng vi phaïm hôïp ñoàng: Nôï TK 111, 112, … Coù TK 711– Thu nhaäp khaùc Phaûn aùnh tieàn baûo hieåm ñöôïc caùc toå chöùc baûo hieåm boài thöôøng, ghi: Nôï TK 111, 112, … Coù TK 711– Thu nhaäp khaùc Haïch toaùn caùc khoaûn nôï khoù ñoøi ñaõ xöû lyù xoaù soå, nay laïi thu ñöôïc tieàn ghi: Nôï TK 111, 112, … Coù TK 711– Thu nhaäp khaùc Ñoàng thôøi ghi vaøo beân Coù taøi khoaûn 004 “Nôï khoù ñoøi ñaõ xöû lyù”. Cuoái kyø keát chuyeån khoaûn thu nhaäp khaùc phaùt sinh trong kyø vaøo TK 911: Nôï TK 711– Thu nhaäp khaùc Coù TK 911 – Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh 1.2. Keá toaùn chi phí caùc hoaït ñoäng: 1.2.1. Giaù voán haøng baùn : Taøi khoaûn 632 “Giaù voán haøng baùn” - Noäi dung phaûn aùnh: taøi khoaûn naøy duøng ñeå phaûn aùnh trò giaù voán cuûa saûn phaåm, haøng hoùa, dòch vuï, baát ñoäng saûn ñaàu tö, giaù thaønh saûn xuaát cuûa saûn phaåm xaây laép baùn trong kyø. - Keát caáu taøi khoaûn 632: (theo phöông phaùp keâ khai thöôøng xuyeân) Beân Nôï: Trò giaù voán cuûa saûn phaåm, haøng hoùa, dòch vuï xuaát baùn trong kyø. Beân Coù: Keát chuyeån trò giaù voán cuûa thaønh phaåm, haøng hoùa, dòch vuï, lao vuï vaøo taøi khoaûn 911 ñeå xaùc ñònh keát quaû kinh doanh. Trò giaù haøng baùn bò traû laïi nhaäp kho. TK 632 - Phản ánh giá vốn sản phẩm, hàng hóa, - Phản ánh khoản hoàn nhập dự dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ. phòng giảm giá hàng tồn kho cuối - Phản ánh chi phí NVL, chi phí nhân công năm tài chính( năm nay nhỏ hơn vượt trên mức bình thường và chi phí sản năm trước). xuất chung cố định không phân bổ được - Trị giá vốn của thành phẩm đã tính vào trị giá hàng tồn kho mà phải tính được xác định là tiêu thụ nhưng vào giá vốn hàng bán của kỳ kế toán. do một số nguyên nhân bị khách - Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của hàng trả lại hàng. hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường - Kết chuyển giá vốn của sản phẩm do trách nhiệm cá nhân gây ra. hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong - Phản ánh chi phí tự xây dựng, tự chế kỳ sang TK 911 để xác định TSCĐ vượt trên mức bình thường. KQHĐSXKD - Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn năm trước. Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có Taøi khoaûn naøy khoâng coù soá dö cuoái kyø. - Moät soá nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh: Noäi dung phaûn aùnh vaøo taøi khoaûn 632 coù söï khaùc nhau giöõa hai phöông phaùp keá toaùn haøng toàn kho theo phöông phaùp keâ khai thöôøng xuyeân vaø phöông phaùp kieåm keâ ñònh kyø. Theo phöông phaùp keâ khai thöôøng xuyeân: Saûn phaåm baùn tröïc tieáp cho khaùch haøng trong kyø seõ ghi: Nôï TK 632 – Giaù voán haøng baùn Coù TK 154, 155, 156 … Saûn phaåm göûi baùn ñaõ xaùc ñònh tieâu thuï trong kyø: Nôï TK 632 – Giaù voán haøng baùn Coù TK 157 – Haøng göûi baùn Nhaäp laïi kho soá saûn phaåm ñaõ baùn bò khaùch haøng traû laïi: Nôï TK 155 – Thaønh phaåm (Giaù voán taïi thôøi ñieåm xuaát) Coù TK 632– Giaù voán haøng baùn Cuoái kyø, xaùc ñònh giaù voán cuøa haøng hoùa ñaõ ñöôïc baùn trong kyø ñeå keát chuyeån sang 911: Nôï TK 632 – Giaù voán haøng baùn Coù TK 911 – xaùc ñònh keát quaû kinh doanh. Theo phöông phaùp kieåm keâ ñònh kyø: Ñaàu kyø keát chuyeån saûn phaåm hieän coøn sang TK 632: - Keát chuyeån saûn phaåm toàn kho ñaàu kyø Nôï TK 632– Giaù voán haøng baùn Coù TK 155 – Thaønh phaåm - Keát chuyeån saûn phaåm ñaõ göûi baùn chöa xaùc ñònh tieâu thuï ñaàu kyø: Nôï TK 632– Giaù voán haøng baùn Coù TK 157 – Haøng göûi baùn Saûn phaåm hoaøn thaønh nhaäp kho trong kyø: Nôï TK 632– Giaù voán haøng baùn Coù TK 631 – Giaù mua haøng hoaù Cuoái kyø caên cöù keát quaû kieåm keâ xaùc ñònh trò giaù saûn phaåm hieän coøn cuoái kyø vaø keát chuyeån: - Keát chuyeån saûn phaåm toàn kho ñaàu kyø Nôï TK 155 – Thaønh phaåm Coù TK 632– Giaù voán haøng baùn - Keát chuyeån saûn phaåm ñaõ göûi baùn chöa xaùc ñònh tieâu thuï ñaàu kyø: Nôï TK 157 – Haøng göûi baùn Coù TK 632– Giaù voán haøng baùn …. Cuoái kyø, xaùc ñònh giaù voán cuøa haøng hoùa ñaõ ñöôïc baùn trong kyø ñeå keát chuyeån sang 911: Nôï TK 911 – Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh Coù TK 632 – Giaù voán haøng baùn 1.2.2. Chi phí taøi chính : Taøi khoaûn 635 “ Chi phí taøi chính” - Noäi dung: Chi phí taøi chính laø nhöõng chi phí goàm caùc khoaûn chi phí hoaëc caùc khoaûn loã lieân quan ñeán caùc hoaït ñoäng ñaàu tö taøi chính, chi phí cho vay vaø ñi vay voán, chi phí goùp voán lieân doanh, loã chuyeån nhöôïng chöùng khoùan ngaén haïn, chi phí giao dòch baùn chöùng khoùan, … ; khoaûn laäp vaø hoaøn nhaäp döï phoøng giaûm giaù ñaàu tö chöùng khoùan, ñaàu tö khaùc, khoaûn loã veà cheânh leäch tyû giaù ngoaïi teä vaø baùn ngoaïi teä. - Chöùng töø: phieáu tính laõi, hoùa ñôn baùn haøng, hoùa ñôn GTGT… - Taøi khoaûn söû duïng: TK 635 “Chi phí taøi chính” - Keát caáu taøi khoaûn 635 : Beân Nôï: caùc khoaûn chi phí taøi chính phaùt sinh trong kyø. Beân Coù: keát chuyeån toaøn boä chi phí taøi chính trong kyø ñeå xaùc ñònh keát quaû kinh doanh. TK 635 - Các khoản chi phí của hoạt động tài - Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính. chính và các khoản lỗ phát sinh trong kỳ - Các khoản lỗ do thanh lý các khoản sang TK 911 để xác định KQHĐKD. đầu tư ngắn hạn. - Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư cuối kỳ của các khoản thu dài hạn và phải trả dài hạn có gốc ngoại tệ,… Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có Taøi khoaûn 635 khoâng coù soá dö cuoái kyø. - Moät soá nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh: Laõi tieàn vay vaø phaûi traû Nôï TK 635 – Chi phí taøi chính Coù TK 111, 112, 311 Khoaûn chieát khaáu thanh toaùn cho ngöôøi mua haøng hoùa, dòch vuï ñöôïc höôûng do thanh toaùn tröôùc haïn, ghi: Nôï TK 635– Chi phí taøi chính Coù TK 111, 112, 131… Cuoái kyø keát chuyeån toaøn boä chi phí taøi chính trong kyø sang TK 911 Nôï TK 911 – Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh Coù TK 635– Chi phí taøi chính 1.2.3. Chi phí baùn haøng: Taøi khoaûn 641 “ Chi phí baùn haøng”. - Noäi dung: chi phí baùn haøng laø toaøn boä chi phí phaùt sinh trong quaù trình tieâu thuï saûn phaåm, haøng hoùa, dòch vuï. - Keát caáu taøi khoaûn 641 – Chi phí baùn haøng Beân Nôï: Taäp hôïp chi phí baùn haøng thöïc teá phaùt sinh. Beân Coù: Keát chuyeån chi phí baùn haøng vaøo TK 911. TK 641 - Tập hợp chi phí thực tế phát sinh trong - Các khoản giảm trừ chi phí bán hàng Quá trình tiêu thụ sản phẩm, hang hóa, phát sinh trong kỳ hoạch toán. dịch vụ của doanh nghiệp. - Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 để xác định KQHĐKD. Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có Taøi khoaûn naøy khoâng coù soá dö cuoái kyø. - Taøi khoaûn 641 môû chi tieát theo töøng noäi dung theo töøng chi phí treân töông öùng vôùi caùc taøi khoaûn caáp 2: TK 6411: Chi phí nhaân vieân baùn haøng TK 6413: Chi phí vaät lieäu, bao bì TK 6414: Chi phí khaáu hao taøi saûn coá ñònh TK 6415: Chi phí baûo haønh saûn phaåm TK 6417: Chi phí dòch vuï mua ngoaøi TK 6418: Chi phí khaùc baèng tieàn - Moät vaøi nghieäp vuï phaùt sinh: Tieàn löông phaûi traû cho nhaân vieân baùn haøng Nôï TK 641 (6411) : Chi phí nhaân vieân baùn haøng Coù TK 334 : Phaûi traû ngöôøi lao ñoäng Trích baûo hieåm xaõ hoäi, baûo hieåm y teá, kinh phí coâng ñoaøn vôùi tæ leä quy ñònh cho nhaân vieân boä phaän baùn haøng: Nôï TK 641 (6411) – Chi phí nhaân vieân baùn haøng Coù TK 3382, 3383, 3384, 3389 Chi phí dòch vuï mua ngoaøi phuïc vuï cho boä phaän baùn haøng Nôï TK 6417 – Chi phí dòch vuï mua ngoaøi Nôï TK 133 – Thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø Coù TK 111, 112, 331 Chi phí khaáu hao TSCÑ phuïc vuï cho hoaït ñoäng baùn haøng Nôï TK 641 (6414) - Chi phí khaáu hao taøi saûn coá ñònh Coù TK 214 – Khaáu hao taøi saûn coá ñònh (5) Chi phí vaät lieäu bao bì phuïc vuï cho hoaït ñoäng baùn haøng Nôï TK 641 (6412) : Chi phí vaät lieäu bao bì phaùt sinh trong kyø Nôï TK 133 : Thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø Coù 111, 112, 331: ……………………… (6) Cuoái kyø, keát chuyeån chi phí baùn haøng sang TK 911 ñeå xaùc ñònh KQKD: Nôï TK 911 – Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh Coù TK 641 – Chi phí baùn haøng 1.2.4. Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp: Taøi khoaûn 642“ Chi phí QLDN” - Noäi dung: chi phí quaûn lyù doanh nghieäp laø toaøn boä caùc chi phí coù lieân quan ñeán hoaït ñoäng quaûn lyù kinh doanh, quaûn lyù haønh chính vaø quaûn lyù ñieàu haønh chung cuûa doanh nghieäp. - Chöùng töø: + Baûng löông, baûng phaân boå tieàn löông (neáu coù) + Baûng phaân boå vaät lieäu, coâng cuï duïng cuï. + Baûng phaân boå chi phí traû tröôùc, chi phí chôø keát chuyeån. + Baûng khaáu hao TSCÑ + Caùc chöùng töø coù lieân quan khaùc….  Keát caáu vaø noäi dung cuûa taøi khoaûn 642 Beân Nôï: Caùc khoaûn chi phí quaûn lyù doanh nghieäp phaùt sinh trong kyø. Beân Coù: Keát chuyeån chi phí QLDN vaøo TK 911. TK 642 - Tập hợp các chi phí quản lý doanh - Các khoản giảm trừ chi phí quản nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ. lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ hoạch toán. - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định KQHĐKD. - Kết chuyển chi phí doanh nghiệp vào TK 142 “ chi phí trả trước ngắn hạn” để chờ phân bổ. Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có Taøi khoaûn 642 khoâng coù soá dö cuoái kyø Taøi khoaûn coøn coù caùc taøi khoaûn chi tieát sau: + TK 6421: Chi phí nhaân vieân quaûn lyù doanh nghieäp + TK 6422: Chi phí vaät lieäu quaûn lyù + TK 6423: Chi phí ñoà duøng vaên phoøng + TK 6424: Chi phí khaáu hao TSCÑ + TK 6425: Thueá, phí, leä phí + TK 6426: Chi phí döï phoøng + TK 6427: Chi phí dòch vuï mua ngoaøi + TK 6428: Chi phí khaùc baèng tieàn * Moät vaøi nghieäp vuï phaùt sinh: Tieàn löông, tieàn phuï caáp phaûi traû cho boä phaän quaûn lyù doanh nghieäp Nôï TK 642 (6421) - Chi phí nhaân vieân quaûn lyù doanh nghieäp Coù TK 334 – Phaûi traû ngöôøi lao ñoäng Trích KPCÑ, BHXH, BHYT theo tyû leä quy ñònh: Nô TK 642 ( 6421 ) Chi phí nhaân vieân quaûn lyù doanh nghieäp Coù TK 3382, 3383, 3384, 3389 Chi phí veà coâng cuï, duïng cuï xuaát duøng cho quaûn lyù doanh nghieäp Nôï TK 642 (6423) Chi phí ñoà duøng vaên phoøng Nôï TK 133 : thueá GTGT ñaàu vaøo Coù TK 153 – Coâng cuï, duïng cuï Hoaëc Coù TK 142, 242 Trích laäp quyõ döï phoøng trôï caáp maát vieäc, ghi: Nôï TK 642 (6426) – Chi phí döï phoøng Coù TK 351 – Quyõ döï phoøng trôï caáp maát vieäc (5). Trích khaáu hao TSCÑ duøng cho QLDN Nôï TK 642 ( 6424) : Chi phí khaáu hao taøi saûn coá ñònh Coù 214 : Hao moon TSCÑ (6) Tieàn ñieän thoaïi, ñieän nöôùc mua ngoaøi phaûi traû, chi phí söûa chöõa TSCÑ moät laàn vôùi giaù trò nhoû Nôï 642 ( 6427 ) : chi phí ñieän thoaïi, ñieän, nöôùc mua ngoaøi … Nôï 133 : thueá GTGT ñaàu vaøo Coù 111, 112, 331, 335 …… (7)Chi phí phaùt sinh veà hoäi nghò, tieáp khaùch, chi cho lao ñoäng nöõ, chi cho nghieân cöùu, ñaøo taïo, chi noäp phí tham gia hieäp hoäi vaø chi phí khaùc. Nôï 642 ( 6428 ) : chi phí tieáp khaùch, hoäi nghò … Nôï 133 : thueá GTGt ñaàu vaøo Coù 111, 112,331 … (8) Cuoái kyø, keát chuyeån chi phí QLDN sang TK 911 ñeå xaùc ñònh KQKD Nôï TK 911 : xaùc ñònh keát quaû kinh doanh Coù TK 642 : Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp 1.2.5. Chi phí khaùc: 1.2.5.1. Khaùi nieäm, phaân loaïi, nhieäm vuï Khaùi nieäm Laø caùc khoaûn chi phí cuûa caùc hoaït ñoäng xaûy ra khoâng thöôøng xuyeân bao goàm + Chí phí thanh lyù, nhöôïng baùn Taøi Saûn Coá Ñònh vaø giaù trò coøn laïi cuûa Taøi saûn coá ñònh khi thanh lyù nhöôïng baùn (neáu coù) + Bò phaït thueá, truy noäp thueá + Caùc khoaûn chi phí do keá toaùn bò nhaàm hoaëc boû soùt khi ghi soå keá toaùn + Caùc khoaûn chi phí khaùc Nhieäm vuï + Ghi cheùp, theo doõi, phaûn aùnh kòp thôøi töøng khoaûn chi phí khaùc phaùt sinh trong kyø + Tính toaùn phaûn aùnh chính xaùc, ñaày ñuû, kòp thôøi keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh. Nguyeân taéc: Caùc khoaûn chi phí khaùc ghi vaøo soå saùch keá toaùn phaûi coù bieân baûn cuûa hoäi ñoàng xöû lyù vaø ñöôïc Thuû töôùng hoaëc Keá toaùn tröôûng cuûa ñôn vò kí duyeät. 1.2.5.2. Haïch toaùn, keá toaùn chi phí khaùc Chöùng töø + Phieáu chi + Soå caùi Tk 811 Taøi khoaûn söû duïng + Keá toaùn söû duïng TK 811 “chi phí khaùc” + Noäi dung vaø keát caáu TK 811: taøi khoaûn 811 khoâng coù soá dö cuoái kyø. TK 811 Caùc khoaûn chi phí khaùc phaùt sinh trong kyø. Cuoái kyø, keát chuyeån toaøn boä caùc khoaûn chi phí khaùc phaùt sinh trong kyø sang Tk 911 ñeå xaùc ñònh keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh. Moät soá nghieäp vuï: (1) Giaûm TSCÑ duøng vaøo SXKD ñaõ nhöôïng baùn, thanh lyù TSCÑ Nôï TK 214 : Hao moøn TSCÑ ( giaù trò hao moøn ) Nôï TK 811 : chi phí khaùc ( Giaù trò coøn laïi ) Coù 211 : TSCÑ höõu hình ( nguyeân giaù) Coù 213 : TSCÑ voâ hình ( nguyeân giaù ) (2) Cheânh leäch ñaùnh giaù laïi vaät tö haøng hoùa co 1gia1 trò ghi soå cuûa vaät tö haøng hoùa ñem goùp voán lôùn hôn giaù ñaùng giaù laïi Nôï TK 222 : voán goùp lieân doanh ( theo giaù ñaùnh giaù) Nôï TK 811 : chi phí khaùc ( soá C/L giöõa giaù trò soå lôùn hôïn giaù ñaùnh giaù laïi ) Coù TK 152, 153, 155, 156 : Giaù trò ghi soå keá toaùn (3)Chi phí caùc khoaûn bò phaït do vi phaït hôïp ñoàng kinh teá, Nôï TK 811 : Chi phí khaùc Coù TK 111, 112 : ………….. (4) ………….. (5) cuoái kyø keá toaùn keát chuyeån toaøn boä chi phí khaùc phaùt sinh trng kyø ñeå xaùc ñònh keát quaû kinh doanh Nôï TK 911 : Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh Coù TK 811 : chi phí khaùc 1.2.6. Chi phí thueá thu nhaäp hieän haønh: 8211 “chi phí thueá thu nhaäp hieän haønh” Chi phí thueá thu nhaäp hieän haønh laø soá thueá thu nhaäp doanh nghieäp seõ phaûi noäp tính treân thu nhaäp chòu thueá trong naêm vaø thueá suaát thueá thu nhaäp hieän haønh. = Thueá thu nhaäp doanh nghieäp phaûi noäp Toång thu nhaäp chòu thueá Thueá suaát thueá thu nhaäp x Thu nhaäp chòu thueá Lôïi nhuaän goäp veà BH vaø CCDV LN khaùc + LN hoaït ñoäng TC + CPBH, CPQLDN - = * Moät soá nghieäp vuï phaùt sinh: Haøng quyù khi xaùc ñònh thueá TNDN taïm noäp keá toaùn phaûn aùnh soá thueá TNDN taïm tính phaûi noäp vaøo ngaân saùch Nhaø nöôùc vaøo chi phí thueá TNDN hieän haønh ghi: Nôï TK 8211 : Taïm noäp thueá haøng quyù. Coù TK 3334 – Thueá vaø caùc khoaûn phaûi noäp nhaø nöôùc (2)Cuoái kyø neáu soá thueá thöïc teá phaûi noäp lôùn hôn soá thueá thöïc teá phaûi noäp trong naêm keá toaùn ghi Nôï TK 8211 : chi phí thueá TNDN hieän haønh Coù TK 3334 : thueá TNDN ( 3) cuoái kyø neáu thueá TNDN phaûi noäp thaáp hôn soá thueá TNDN ñaõ taïm noäp trong naêm keá toaùn ghi : Nôï TK 3334 : Thueá TNDN Coù TK 8211 : chi phí thueá TNDN hieän haønh (4)Cuoái kyø keát chuyeån ghi vaøo taøi khoaûn 911: - Neáu TK 8211 coù soá phaùt sinh Nôï lôùn hôn phaùt sinh coù thì C/L ghi : Nôï TK 911 : Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh Coù TK 8211 – Chi phí thueá TNDN - Neáu TK 8211 coù soá phaùt sinh Nôï nhoû hôn soá phaùt sinh coù thì soá C/L ghi : Nôï TK 8211 : Chi phí thueá TNDN Coù TK 911 : Xaùc ñònh keá quaû kinh doanh 1.3 Keát quaû hoaït ñoäng kinh doanhï : TK 911" Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh” - Noäi dung: keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh cuûa doanh nghieäp bao goàm keát quaû hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh vaø keát quaû thu nhaäp khaùc. + Keát quaû hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh laø soá cheânh leäch giöõa doanh thu baùn haøng, doanh thu cung caáp dòch vuï vaø doanh thu taøi chính thuaàn vôùi trò giaù voán haøng baùn, chi phí taøi chính, chi phí baùn haøng vaø chi phí quaûn lyù doanh nghieäp. + Keát quaû hoaït ñoäng khaùc laø cheânh leäch giöõa thu nhaäp khaùc vaø chi phí khaùc. - Chöùng töø: chöùng töø keát chuyeån nhö: + Phieáu keá toaùn + Baûng toång hôïp chöùng töø keát chuyeån…. Phöông phaùp tính: Kết quả hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ là số chênh lệch giữa doanh thu bán hàng với giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu = _ _ Lợi nhuận thuần từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ Giaù voán haøng baùn = - Kết quả hoạt động tài chính được xác định là số chênh lệch giữa doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính. Kết quả hoạt động tài chính Chi phí tài chính _ Doanh thu tài chính = Kết quả họat động khác được xác định là số chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác Chi phí khác _ Thu nhập khác Kết quả hoạt động khác = Keát caáu vaø noäi dung cuûa taøi khoaûn 911 TK 911 - Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, - Doanh thu thuần về sản phẩm dịch vụ. hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ. - Chi phí hoạt động tài chính. - Doanh thu hoạt động tài chính. - Chi phí bán hàng. - Thu nhập khác. - Chi phí quản lý doanh nghiệp. - Kết chuyển lỗ - Chi phí khác. - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. - Kết chuyển lãi. Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ. Cuoái kyø keát chuyeån doanh thu caùc hoaït ñoäng sang TK 911, ghi: Nôï TK 511 – Doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï Nôï TK 512 – Doanh thu baùn haøng noäi boä Nôï TK 515 – Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính Nôï TK 711 – Thu nhaäp khaùc Coù TK 911 – Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh Cuoái kyø keá toaùn keát chuyeån chi phí sang TK 911, ghi: Nôï TK 911 – Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh Coù TK 632 – Giaù voán haøng baùn Coù TK 635 – Chi phí taøi chính Coù TK 641,642 – CP BH vaø QLDN Coù TK 811 – Chi phí khaùc Coù TK 8211 (chi phí thueá thu nhaäp hieän haønh) Cuoái kyø tính vaø keát chuyeån soá lôïi nhuaän sau thueá TNDN cuûa hoaït ñoäng kinh doanh trong kyø, ghi: Nôï TK 911 : Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh Coù TK 421: Lôïi nhuaän chöa phaân phoái Keát chuyeån soá loã hoaït ñoäng kinh doanh trong kyø, ghi Nôï TK 421 : Lôïi nhuaän chöa phaân phoái Coù TK 911 : Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh Sô ñoà xaùc ñònh keát quaû tieâu thuï: 632,635,641,642 8211 421 511,515,512,711 421 911 Keát chuyeån chi phí thueá TNDN hieän haønh Keát chuyeån laõi trong kyø Keát chuyeån chi phí Keát chuyeån doanh thu Keát chuyeån laõi trong kyø CHƯƠNG 2 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ VẬN TẢI HÀ THANH LONG –˜{˜– 2.1. Giới thiệu chung về công ty. Tên Công Ty: Công ty TNHH Thương mại – Dịch vụ vận tải Hà Thanh Long Tên giao dịch: Ha Thanh Long Co., Ltd Giấy chứng nhận kinh doanh số: 4102025656 do Sở kế hoạch đầu tư và phát triển cấp ngày 07 tháng 01 năm 2004. Trụ sở: 100 Đội Cung, P11, Q11 MST: 0303518432 Vốn điều lệ: 5.00.000.000 đồng Điện thoại: 083 9624980 Fax: 083 9622610 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển : Trong những ngày đầu đi vào hoạt động chính thức, công ty đã gặp rất nhiều khó khăn vì nhiều nguyên nhân, nhưng nguyên nhân chủ yếu nhất là do số khách hàng biết về công ty chưa nhiều, việc tìm kiếm nguồn hàng không phải là một vấn đề nhỏ. Từ đó có thể nói, công ty trong những ngày đầu hoạt động cần sự kiên trì và bản lĩnh của Ban lãnh đạo cũng như của toàn thể nhân viên thì mới có thể tồn tại và phát triển được như ngày nay. Dưới sự lãnh đạo của giám đốc Tô Thanh Hà, sau 6 năm thành lập đến nay công ty đã có những bước đi vững chắc. Với đội ngũ nhân viên năng động, chuyên nghiệp, yêu nghề, luôn đoàn kết hết lòng vì sự phát triển cua công ty. Vận chuyển hàng hóa Nhanh chóng - Uy tín – Chất lượng và An toàn là phương châm hoạt động của công ty. Hà Thanh Long luôn là địa chỉ đáng tin cậy của khách hàng khắp mọi nơi. 2.1.2Chức năng – nhiệm vụ chủ yếu: 2.1.2.1.Chức năng: Thương mại, dịch vụ giao nhận vận tải. Vận chuyển hàng bằng đường sắt và đường bộ. Vận chuyển hàng trọn gói từ ga đến ga, từ kho đến kho….. Vận chuyển các loại hàng hóa, máy móc thiết bị (nguyên toa, hàng lẻ) đến các ga trong tuyến đường sắt Việt Nam. Vận chuyển hàng hóa trong nội thành bằng ôtô. 2.1.2.2. Nhiệm vụ: Dịch vụ vận tải hàng hóa: nhận vận chuyển tất cả các loại hàng hóa nguyên đai, nguyên kiện từ địa điểm này đến địa điểm kia, trong và ngoài nước….mà chủ yếu gởi theo yêu cầu. Dịch vụ đóng gói và giao nhận hàng hóa: cung cấp dịch vụ đóng gói hàng hóa đồng thời thực hiện quá trình giao nhận và vận chuyển hàng hóa từ kho đến kho, từ địa chỉ đến địa chỉ. Dịch vụ môi giới vận tải: là nhà môi giới vận tải uy tín với nhiều loại xe có nhiều cấp tải khác nhau, đồng thời đảm bảo chất lượng xe ở điều kiện tốt nhất. 2.1.3. Quy mô hoạt động hiện tại: Hiện nay, với quy mô hoạt động rộng khắp, những chuyến hàng của công ty Hà Thanh Long đã có mặt trên khắp mọi nẻo đường cua đất nước. Những chuyến hàng ấy đã đem lại nhiều dấu ấn kỉ niệm, là niềm tin, niềm hy vọng mà khách hàng tin yêu, gởi gấm. Đánh dấu cho thành quả mà công ty Hà Thanh Long đã đạt được là những khách hàng lớn luôn song hành như: Công ty cổ phần Cà Phê Trung Nguyên, Công ty cổ phần điện máy Gali, Công ty cổ phần thương mại Gia Linh, Công ty cổ phần Hóa Chất Á Châu (ACC), Công ty cổ phần bột giặc Lix,… Với phương châm lấy sự hài lòng của khách hàng làm mục tiêu phát triển công ty luôn nổ lực tối đa để đem lại dịch vụ tốt nhất phụcvụ khách hàng. Bằng chứng cho sự nổ lực hết mình là công ty đã đạt được danh hiệu “ Trusted Brand _ Doanh nghiệp Việt Nam uy tín, chất lượng ” do mạng doanh nghiệp Việt Nam Enterpries khảo sát và xét chọn trong 2 năm 2006 và 2008. Hiện nay, công ty có 28 nhân viên bao gồm cả Giám đốc và phó Giám đốc. Luôn phối hợp nhịp nhàng, hoàn thành tốt công việc mang lại uy tín cũng như doanh thu ngày càng cao cho công ty, cũng là mang lại lợi ích chung cho toàn bộ nhân viên. Công ty hoạt động trên tất cả mọi tuyến đường của đất nước và vận chuyển hàng hóa từ bất kì một địa điểm nào đến địa chỉ được khách hàng yêu cầu. Nhưng có ba chuyến vận chuyển chính: TP. HCM – HÀ NỘI TP. HCM – ĐÀ NẴNG TP. HCM – HẢI PHÒNG Doanh thu dịch vụ vận tải năm 2010 là 4.286.572.730 đồng. Mức nộp ngân sách năm 2010 là: Thuế môn bài: 1.000.000 đồng Thuế GTGT: 3.223.267 đồng 2.1.4. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý: PHÓ GIÁM ĐỐC P. KINH DOANH GIÁM ĐỐC P.NHÂN SỰ P. KẾ TOÁN 2. 1.4.1. Sơ đồ tổ chức của công ty: BỘ PHẬN GIAO NHẬN TỔ TÀI XẾ TỔ BỐC XẾP  2. 1.4.2. Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận: Giám đốc: Tô Thanh Hà, trình độ đại học là ngưới đại diện pháp nhân của công ty trong mọi giao dịch, là người quản lý và điều hành mọi hoạt động của công ty. Phó giám đốc kinh doanh: Nguyễn Thanh Bằng, trình độ đại học giúp đỡ, trợ lý cho giám đốc về chiến lược phát triển của công ty, đồng thời giữ vai trò điều hành hoạt động của công ty. Phòng nhân sự: Võ Thanh Long, trình độ đại học có nhiệm vụ tổ chức, kiểm tra tình hình làm việc của nhân viên như: bố trí ngày nghỉ phép, chấm công, tính lương…. Tham mưu cho ban giám đốc công ty về công tác quản lý tổ chức, quản lý nhân sự nhằm hình thành và bổ sung một đội ngũ CB- CNV có đủ trình độ, năng lực, làm tham mưu về công tác quản lý hành chính, bảo vệ an toàn, chăm o đời sống vật chất, tinh thần cho CB- CNV công ty. Phòng kinh doanh: 3 nhân viên Tô Thanh Thương, Lê Thanh Ngọc , Trần Thị Thảo, trình độ Đại Học có nhiệm vụ thực hiện các công việc liên quan đến xúc tiến, nâng cao vị trí của công ty trên thị trường giao nhận Việt Nam. Luôn luôn giữ các mối quan hệ tốt, thường xuyên đối với các đơn vị công ty có nhu cầu vận chuyển hàng hóa. Từ đó, kịp thời nắm bắt nhu cầu vận chuyển của họ để có những kế hoạch hợp lý giới thiệu thu hút khách hàng. Đây là bộ phận đóng vai trò quan trọng trong công ty, vì đây là bộ phận liên quan trực tiếp đối với khách hàng, đưa ra biểu giá phí dịch vụ, quyết định đến mạng lưới khách hàng của công ty. Phòng kế toán: 4 nhân viên, Phẩm Thị Ngọc Diễm kế toán trưởng, Phạm Thị Kim Vân kế toán tổng hợp, Lê Thị Thùy Trang, Nguyễn Thị Tường Vi, trình độ đại học, cao đẳng tham mưu cho ban giám đốc, đồng thời đảm bảo công tác tài chính kế toán tại công ty thực hiện một cách đầy đủ, kịp thời các nghiệp vụ phát sinh, các công việc quản lý tiền mặt, thu chi thanh toán với khách hàng và nội bộ. Đồng thời, hạch toán xác định kết quả kinh doanh rõ ràng, chính xác theo đúng định kì từng tháng, từng quý và chịu trách nhiệm tổng kết lãi lỗ. Bộ phận giao nhận: Có 5 nhân viên Nguyễn Văn Chen, Nguyễn Tấn Thành Quang, Nguyễn Thanh Long, Nguyễn Hoàng Mai, Võ Thanh Bình, trình độ cao đăng, trung cấp có trách nhiệm nhận hàng tại kho của khách hàng, kiểm- đếm hàng hóa theo các biên bảng giao nhận, vận chuyển hàng hóa ra ga, thực hiện các chứng từ liên quan đến việc giao nhận hàng hóa. Đồng thời phải phối hợp chặt chẽ với các tổ tài xế và tổ bốc xếp để hoàn thành tốt công tác giao nhận. Tổ tài xế: Có 5 nhân viên Nguyễn Thu An, Lâm Vũ Tùng, Lê Văn Phụ , Đoàn Văn Sang, Nguyễn Tiến Đạt trình độ 12/12 nhân viên bằng sự mẫn cán và sự chuyên nghiệp, có những quyết định đúng đắn nhất để thực hiện công việc vận chuyển đúng thời gian, đúng địa điểm, mang lại uy tín cho công ty về thời gian giao nhận hàng hóa. Tổ bốc xếp: Có 8 nhân viên, Tô Thanh Hùng, Nguyễn Trung Chí Dũng , Trần Chí Minh, Phạm Văn Cảnh, Phạm Văn Tuấn, Lê Văn Điệu, Nguyễn Nhân Minh Trí, Nguyễn Quốc Đạt, trình độ 12/12 với những kỉ thuật bốc xếp hàng hóa chuyên nghiệp, người nhân viên bốc xếp sẽ có những kế hoạch bốc xếp hàng hóa sao cho hợp lý nhất. Nhằm lợi nhận hết những khoản trống trong toa, tại ga, cũng như trên xe tải, để mang lại lợi ích cho công ty. 2.1.5. Những thuận lợi, khó khăn và hướng phát triển của công ty: 2.1.5.1.Thuận lợi: trong tình hình đất nước gia nhập WTO, kinh tế thị trường thời mở của ngày càng năng động, hoạt động vận tải ngày càng trở nên quan trọng, lượng cầu về nhu cầu vận chuyển hàng hóa tăng. Công ty ngày càng có chỗ đứng vững chắc trên thị trường, vì vậy số lượng khách hàng ngày càng tăng lên. 2.1.5.2.Khó khăn: có hai nguyên nhân chủ yếu: Giá xăng dầu liên tục tăng cao, trong khi cước vận chuyển không tăng, điều đó là một trở ngại lớn. Chậm trễ việc gom hàng gửi lên ga gồm các lí do sau: Tại kho chủ gửi giấy tờ xuất kho phức tạp, hoặc do lượng xe lưu thông ra vào tại kho chủ gửi cản trở quá trình lấy hàng. Tình trạng giao thông trong thành phố phức tạp làm cản trở quá trình vận chuyển hàng hóa. Ga không kịp thời cung cấp toa để chất xếp hàng hóa. Có những toa xe chủ hàng khác không dở hàng kịp thời, dẫn đến tình trạng phải ngồi đợi có toa xe đến mấy giờ đồng hồ mới có thể chất xếp hàng lên toa. Cũng do tình trạng này còn gây cản trở công tác quay đầu phương tiện để lấy tiếp hàng hóa lên ga, làm đọng hàng, chậm trễ việc giao hàng. Định hướng phát triển của công ty là xây dựng Thương hiệu Hà Thanh Long thành Thương hiệu có Uy tín, là biểu tượng cho chất lượng dịch vụ trong ngành giao nhận vận tải trong nước và cả quốc tế. 2.2.Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán: Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung, vì: ở các bộ phận khác không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên làm nhiệm vụ hướng dẫn kiển tra công tác kế toán ban đầu, thu nhận kiểm tra chứng từ, ghi chép sổ sách hạch toán nghiệp vụ phục vụ cho nhu cầu quản lý sản xuất kinh doanh của từng bộ phận đó, lập báo cáo nghiệp vụ, và chuyển chứng từ cùng báo cáo về phòng kế toán doanh nghiệp để xử lý và tiến hành công tác kế toán. Ưu điểm: là tạo điều kiện thuận lợi để vận dụng các phương tiện tính toán hiện đại, bộ máy kế toán ít nhân viên nhưng cũng đảm bảo được việc cung cấp thông tin kế toán kịp thời cho việc quản lý và chỉ đạo sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Nhược điểm: đơn vị trực thuộc không nắm được kinh doanh của bản thân. 2.2.1.Sơ đồ tổ chức nhân sự phòng kế toán Sơ đồ tổ chức nhân sự phòng kế toán: Kế toán thanh toán thu - chi thuthu chi Kế toán doanh thu - thuế Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng 2.2.2. Chức năng nhiệm vụ chủ yếu: Kế toán trưởng: Có 10 năm kinh nghiệm, quản lý chung đồng thời theo dõi lương, tính toán lương, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, sau đó lập bảng tổng hợp tiền lương. Kế toán trưởng: Đóng vai trò như một Phó giám đốc, tổ chức lãnh đạo công tác kế toán thống kê tài chính tại công ty. Kế toán trưởng là một trợ thủ đắc lực cho giám đốc tài chính, đồng thời cũng là kiểm soát viên cho nhà nước tại công ty về việc thi hành các chế độ chính sách tài chính. Là người giúp giám đốc tài chính chỉ đạo toàn bộ công tác về kế toán, thống kê thông tin kinh tế trong công ty theo chế độ kế toán mới. Chịu trách nhiệm cao nhất trong công tác tổ chức kế toán tài chính, quyết định hình thức kế toán, phương thức hạch toán và phương pháp mở sổ kế toán của công ty. Tính toán đúng, đủ các khoản ngân sách, thanh toán đúng hạn các khoản tiền vay, công nợ. Đề nghị các bộ phận khác cung cấp đầy đủ số liệu cần thiết cho công tác kế toán. Các báo cáo tài chính cuối năm đều phải có chữ ký của kế toán trưởng. Các kế toán viên: hầu hết các kế toán viên có thâm niên công tác từ 2-3 năm trở lên Theo dõi quá trình thanh toán và thực hiện hợp đồng của khách hàng qua các ngân hàng từ đó lập phiếu thu tiền . Thu tiền cung cấp dịch vụ, lập bảng kê và chuyển cho bộ phận theo dõi công nợ. Lập phiếu thu, chi tất cả các chi phí phát sinh, lập chứng từ thanh toán các khoản chi phí này và theo dõi tạm ứng nội bộ. Lập báo cáo quỹ tiền mặt và đối chiếu sổ quỹ. Thực hiện báo cáo tháng, quý, năm, lập tờ khai đăng ký thuế, báo cáo tiền nộp chuyển về ngân hàng, báo cáo tổng hợp chi phí quảng cáo, khuyến mãi, chi phí hành chánh và các chi phí phát sinh Tiếp nhận phản ánh của khách hàng và báo cáo ngay cho bộ phận có trách nhiệm giải quyết. Từ chứng từ gốc, các kế toán doanh thu, thuế sẽ ghi vào chứng từ ghi sổ. Sau đó kế toán sẽ dùng máy tính để hạch toán và các chứng từ đó sẽ được tập hợp trên sổ cái tài khoản, từ các chứng từ gốc sẽ ghi vào sổ chi tiết, cuối tháng kế toán sẽ vào bảng kê chi tiết số phát sinh. Kế toán tổng hợp sẽ kiểm tra các chứng từ gốc, sau đó làm báo cáo kế toán hoạt động kinh doanh trong tháng. Chức năng các kế toán viên: Thông qua việc thu thập, đánh giá, xử lý và tổng kết số liệu, kế toán sẽ cung cấp thông tin về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty nhằm đánh giá hiệu quả kinh tế của công ty cũng như dự đoán được sự phát triển của công ty trong tương lai. Từ đó tham mưu và giúp giám đốc thực hiện các kế hoạch tài chính tương lai và ra quyết định kinh tế giúp cho hoạt động kinh doanh có hiệu quả. Thông tin do kế toán cung cấp giúp cho việc kiểm tra, giám sát và đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh trong các thời kỳ và có biện pháp bảo toàn vốn của đơn vị, từ đó ra các quyết định quản lý thích hợp Kế toán tổng hợp: Có 8 năm kinh nghiệm, tập hợp tất cả các chứng từ, lập chứng từ ghi sổ. Kế toán thanh toán: Có 4 năm làm việc theo dõi thu chi tại công ty, tập hợp tất cả các chứng từ thu chi, ghi vào sổ nhật kí thu chi, lập chứng từ ghi sổ. Kế toán doanh thu- thuế: Có 4 năm làm việc theo dõi doanh thu của công ty, thuế, báo cáo thuế. 2.2.3. Hình thức kế toán 2.2.3.1Hình thức kế toán: Vận dụng hình thức kế toán là khâu quan trọng trong việc tổ chức công tác kế toán của doanh nghiệp, có ảnh hưởng trực tiếp đế chức năng cung cấp thông tin của kế toán. Xuất phát từ đặc điểm ngành nghề mà công ty đang hoạt động và yêu cầu quản lý tài chính hiện nay, Công ty TNHH Thương mại – Dịch vụ Vận tải Hà Thanh Long đang sử dụng hình thức kế toán Chứng từ- ghi sổ. 2.2.3.2.Đặc trưng cơ bản: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là chứng từ ghi sổ. Việc ghi sổ kế toán tổn hợp bao gồm: Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái. Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế. Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm ( theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp được tách rời giữa việc ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng kí chứng từ ghi sổ và ghi theo nội dung kinh tế sổ cái. 2.2.3.3.Sơ đồ trình tự ghi chép: Sô ñoà trình töï ghi cheùp theo cheá ñoä keá toaùn doanh nghieäp Sổ đăng ký chừng từ Chứng từ gốc Sổ chi tiết Báo cáo kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hơp chứng từ gốc Sổ nhật kí – Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Ghi cuối tháng Ghi hằng ngày Đối chiếu – kiểm tra Ghi chú: Haøng ngaøy Haøng ngaøy, caên cöù vaøo chöùng töø keá toaùn hoaëc baûng toång hôïp chöùng töø keá toaùn cuøng loaïi ñaõ ñöôïc kieåm tra, ñöôïc duøng laøm caên cöù ghi soå, keá toaùn laäp chöùng töø ghi soå. Chöùng töø ghi soå sau khi daêng kyù vaøo sổ chöùng töø ghi soå ñöôïc duøng ñeå ghi vaøo soå caùi theo caùc taøi khoaûn phuø hôïp. Caùc chöùng töø keá toaùn sau khi duøng laøm caên cöù laäp chöùng töø ghi soå ñöôïc söû duïng ñeå ghi vaøo caùc soå chi tieát coù lieân quan. Ñònh kyø Caên cöù vaøo caùc chöùng töø keá toaùn hoaëc Baûng Toång hôïp chöùng töø keá toaùn cuøng loaïi ñaõ ñöôïc kieåm tra, ñöôïc duøng laøm caên cöù ghi soå, keá toaùn laäp Chöùng töø ghi soå. Caên cöù vaøo Chöùng töø ghi soå ñeå ghi vaøo soå Ñaêng kyù Chöùng töø ghi soå, sau ñoù ñöôïc duøng ñeå ghi vaøo Soá Caùi. Tính toång soá tieàn cuûa caùc nghieäp vuï kinh teá, taøi chính phaùt sinh trong thaùng treân soå Ñaêng kyù Chöùng töø ghi soå, tính ra Toång soá phaùt sinh Nôï, Toång soá phaùt sinh Coù vaø Soá dö cuûa töøng taøi khoaûn treân Soå Caùi. Cuoái thaùng: Coäng soá phaùt sinh , tính ra soá dö cuoái kyø treân caùc soå chi tieát cuûa töøng taøi khoaûn ñeå laäp baûng toång hôïp chi tieát. Coäng soá phaùt sinh, tính ra soá dö cuoái kyø cuûa töøng taøi khoaûn treân soå caùi, duøng ñeå ñoái chieáu vôùi baûng toång hôïp chi tieát vaø laäp baûng caân doái phaùt sinh. Ñoái chieáu doøng soá tieàn toång coäng treân soå ñaêng kyù chöùng töø ghi soå vaø coät soá phaùt sinh( nôï, coù ) treân baûng caân ñoái phaùt sinh. Caên cöù soá lieäu treân soå caùi, baûng caân ñoái phaùt sinh, baûng toång hôïp chi tieát laäp baùo caùo taøi chính. 2.2.3.4. Mẫu biểu sổ sách sử dụng: ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính Chứng từ ghi sổ theo mẫu số SO2a – DN: Bảng 1(phụ lục) Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ theo mẫu số SO2b – DN: Bảng 2(phụ lục) Sổ cái theo mẫu số SO2c1 – DN:Bảng 3(phụ lục) Nhận xét: Mẫu biểu sổ sách trong thực tế giống như mẫu biểu sổ sách được nhà nước quy định theo chế dộ kế toán mới.  2.2.3.5. Phương tiện ghi sổ kế toán Công ty ghi chép kế toán bằng việc sử dụng phần mềm Excel. Phần mềm này này hổ trợ cho công tác kế toán trong những công việc cụ thể : Cập nhật chứng từ ban đầu, in chứng từ ( phiếu thu, phiếu chi,…..) Lập các báo cáo, sổ kế toán theo hình thức: chứng từ ghi sổ Tự động kết chuyển chi phí, doanh thu, xác định kết quả hoạt động kinh doanh cuối kì…. Lập các sổ sách kế toán: Sổ cái, sổ nhật kí chung, sổ chi tiết công nợ, sổ chi tiết, bảng cân đối kế toán…… Theo dõi công nợ khách hàng hàng phải thu – phải trả: theo dõi chi tiết đến từng đối tượng, từng hợp đồng…… Theo dõi chi phí: tập hợp chi phí, phân bổ kết chuyển chi phí……. 2.2.3.6. Chế độ kế toán áp dụng tại công ty: Đơn vị tiền tệ ghi sổ: Đơn vị tiền được sử dụng ghi chép công tác kế toán và lập báo cáo tài chính là đồng Việt Nam, ký hiệu quốc tế VNĐ. Phương tiện chuyển đổi khác: những nghiệp vụ phát sinh trong năm bằng đồng tiền khác được quy đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào của Teachcombank tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Những tài sản bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ khác được chuyển đổi thành đồng Việt Nam theo tỉ giá bình quân liên ngâ hàng do Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam công bố vào ngày thành lập bảng cân đối kế toán. Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hằng năm. Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Công ty sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng trong suốt thời gian hữu dụng dự tính của tài sản. 2.3. Kế toán doanh thu : 2.3.1. Những quy định chung về kế toán doanh thu & xác định kết quả kinh doanh tại công ty. -Doanh thu cung cấp dịch vụ trong kỳ bao gồm :dịch vụ vận chuyển, bốc xếp hàng hóa, …là toàn bộ số tiền cung cấp dịch vụ cho khách hàng chưa có thuế giá trị gia tăng và được hạch toán vào tài khoản 5111. -Toàn bộ doanh thu phát sinh trong kỳ phải có hóa đơn, chứng từ đầy đủ và được phản ánh vào sổ sách kế toán của Công Ty TNHH TM DV Vận Tải Hà Thanh Long theo chế độ hiện hành quy định. Phương thức cung cấp dịch vụ tại công ty: - Tại Công Ty TNHH TM DV Vận Tải Hà Thanh Long có các bộ phận phụ trách việc cung cấp dịch vụ : Bộ phận kinh doanh : phụ trách việc liên hệ giao dịch với khách hàng Bộ phận kinh doanh dịch vụ : phụ trách việc cung cấp dịch vụ tại công ty. Bộ phận vận chuyển : phụ trách việc giao nhận vận chuyển đến địa chỉ khách hàng yêu cầu: -Phương thức cung cấp dịch vụ được thỏa thuận trong hợp đồng giao dịch giữa hai bên (bằng văn bản hoặc bằng lời nói). - Phương thức cung cấp dịch vụ chủ yếu của công ty là vận chuyển hàng hóa bằng đường sắt,đường bộ trong phạm vi từ Bắc đến Nam 2.3.2. Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ: 2.3.2.1. Chứng từ sử dụng. + Hóa đơn vận chuyển. + Phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng. Doanh thu trực tiếp được ghi nhận trên cơ sở hóa đơn phát hành dựa trên số lượng dịch vụ vận chuyển cho khách hàng. Kế toán ghi nhận doanh thu khi lập và xuất hóa đơn. + Liên 1 “màu tím tím” lưu lại hóa đơn của công ty. + Liên 2 “màu đỏ” giao cho khách hàng. + Liên 3 “màu xanh” dùng để thanh toán. Phương thức thanh toán : Thu bằng tiền mặt, chuyển khoản hoặc thanh toán sau. 2.3.2.2. Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” Công dụng: tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu về bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kì kế toán. Sổ kế toán : Sổ cái tài khoản 511 2.3.2.3.. Trình tự hạch toán: - Khi công ty vân chuyển căn cứ vào hóa đơn bán lẻ kế toán tiến hành xuất hóa đơn. Kế toán nhập doanh thu và số liệu vào sổ chứng từ ghi sổ , sổ chi tiết. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu. Các khoản thực tế phát sinh được ghi nhận toàn bộ vào doanh thu thời kỳ này: Vào ngày 28 tháng 12 năm 2010 công ty vận chuyển 1.500 kg hóa chất cho công ty TNHH Hóa Chất Bêta trị giá theo hóa đơn là 1.800.000 đồng, thuế GTGT 10% là 180.000 đồng, công ty thu bằng tiền mặt. Kế toán lập hóa đơn giá tị gia tăng số 0198718 seri RB/2010N ngày 28 tháng 12 năm 2010 (phụ lục số 4) , phiếu thu số 11/12 ngày 28 tháng 12 năm 2010 (phụ lục số 5) Kế toán định khoản: Nợ TK 111 : 1.980.000 Có TK 511 : 1.800.000 Có TK 333(1) : 180.000 2) Vào ngày 30 tháng 12 năm 2010 công ty vận chuyển bột cho công ty TNHH SX TM Thanh Bình trị giá theo hóa đơn là 17.884.000 đồng, thuế GTGT là 10% 1.788.400 đồng, công ty thu bằng tiền mặt. Kế toán lập hóa đơn GTGT số 0198727 seri RB/2010N ngày 30 tháng 12 năm 2010 (phụ lục số 6), Phiếu thu số 20/12 ngày 30 tháng 12 năm 2010 (phụ lục số 7). Kế toán định khoản: Nợ TK 131 : 19.672.400 Có TK 511 : 17.884.000 Có TK 333(1) : 1.788.400 3) Vào ngày 31 tháng 12 năm 2010 công ty vận chuyển 7,585 m3 quần áo cho công ty cổ phần Việt Hưng trị giá theo hóa đơn là 2.503.050 đồng, thuế GTGT 10% là 250.305 đồng, công ty thu bằng tiền mặt. Kế toán lập hóa đơn GTGT số 0198730 seri RB/2010N ngày 31 tháng 12 năm 2010 (phụ lục số 8), Phiếu thu số 23/12 ngày 31 tháng 12 năm 2010 (phụ lục số 9). Kế toán định khoản: Nợ TK 131 : 2.753.355 Có TK 511 : 2.503.050 Có TK 333(1) : 250.305 4) Vào ngày 31 tháng 12 năm 2010 công ty vận chuyển mỹ phẩm cho công ty TNHH Đầu Tư TM An Huy trị giá theo hóa đơn là 5.260.596 đồng, thuế GTGT 10% là 526.060 đồng, công ty thu bằng tiền mặt. Kế toán lập hóa đơn GTGT số 0198732 seri RB/2010N ngày 31 tháng 12 năm 2010 (phụ lục số 10), Phiếu thu số 25/12 ngày 31 tháng 12 năm 2010 (phụ lục số 11). Kế toán định khoản: Nợ TK 131 : 5.786.656 Có TK 511 : 5.260.596 Có TK 333(1) : 526.060 5) Vào ngày 31 tháng 12 năm 2010 công ty vận chuyển mỹ phẩm cho công ty TNHH Mỹ Phẩm ARIA trị giá theo hóa đơn là 49.230.965 đồng, thuế GTGT 10% là 4.923.097 đồng, công ty thu băng chuyển khoản. Kế toán lập hóa đơn GTGT số 0198735 seri RB/2010N ngày 31 tháng 12 năm 2010 (phụ lục số 12), Phiếu thu số 28/12 ngày 31 tháng 12 năm 2010 (phụ lục số 13). Kế toán định khoản: Nợ TK 131 : 54.154.062 Có TK 511 : 49.230.965 Có TK 333(1) : 4.923.097 ð Tổng số phát sinh của doanh thu trong tháng 12 năm 2010 là 488.412.160 đồng Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ: Nợ TK 511 : 488.412.160 Có TK 911 : 488.412.160 Trình tự ghi sổ: Hằng ngày, khi bộ phận cung cấp dịch vụ xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng, kế toán sẽ căn cứ trên hóa đơn đó để nhập số liệu và dịnh khoản vào máy tính.Cuối thàng, kế toán tổng hợp sẽ căn cứ vào các định khoản trên để ghi dữ liệu vào sổ cái TK 511 “Doanh thu bán hàng” (Phụ lục số 14) Sổ cái TK 511 CTY TNHH TM DV VẬN TẢI HÀ THANH LONG Địa chỉ : 100 Đội Cung P11,Q11 Mã số thuế : 0303518432 CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ ghi sổ số : 1 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có PT10 28/12/2010 Thu tiền cước vận chuyển 111 511 1.800.000 198718 " Thuế VAT đầu ra 198718 111 3331 180.000 PT20 30/12/10 Thu tiền cước vận chuyển 131 511 17.884.000 198727 " Thuế VAT đầu ra 198727 131 3331 1788400 PT23 31/12/10 Thu tiền cước vận chuyển 131 511 2.503.050 198730 " Thuế VAT đầu ra 198730 131 3331 250.305 PT25 31/12/10 Thu tiền cước vận chuyển 131 511 5.260.596 198732 " Thuế VAT đầu ra 198732 131 3331 526.060  PT28 31/12/10 Thu tiền cước vận chuyển 131 511 49.230.965  19835  " Thuế VAT đầu ra 198732 131 3331   4.923.097 CỘNG 84.346.473 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ Giám đốc (Ký,họ tên ) (Ký,họ tên ) CTY TNHH TM DV VẬN TẢI HÀ THANH LONG Địa chỉ : 100 Đội Cung P11,Q11 Mã số thuế : 0303518432 SỔ CÁI TÀI KHOẢN : 511 TÊN TÀI KHOẢN : Doanh thu bán hàng Tháng : 12/2010 Số dư đầu kỳ : Số phát sinh trong kỳ : 488.412.160 488.412.160 Số dư cuối kỳ: Chứng từ Diễn giải TK Đ.Ư Số Tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có PT10 28/12/2010 Thu tiền cước vận chuyển 111 1.800.000 PT20 30/12/10 Thu tiền cước vận chuyển 131 17.884.000 PT23 31/12/10 Thu tiền cước vận chuyển 131 2.503.050 PT25 31/12/10 Thu tiền cước vận chuyển 131 5.260.596 PT28 31/12/10 Thu tiền cước vận chuyển 131   49.230965 …………………….  …………………… 488.412.160 K/C 31/12/10 Kết chuyển doanh thu vận chuyển 911 488.412.160 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký,họ tên ) (Ký,họ tên ) 2.3.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính : Tài khoản sử dụng: TK 515 “doanh thu từ hoạt động tài chính” Doanh thu hoạt động tài chính là khoản doanh thu có được từ hoạt động đầu tư tiền vốn của doanh nghiệp ra bên ngoài với mục đích thu được lợi nhuận. Doanh thu hoạt động tài chính gồm: Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gởi ngân hàng. Thu nhập từ cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản. Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác. Doanh thu hoạt động tài chính của công ty bao gồm lãi tiền gửi ngân hàng . 2.3.3.1. Chứng từ sử dụng: - Giấy báo lãi của ngân hàng. 2.3.3.2. Tài khoản sử dụng: - Đơn vị sử dụng tài khoản 515 để phản ánh “doanh thu từ hoạt động tài chính” - Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp. Sổ kế toán: Sổ cái tài khoản 515 2.3.3.3. Trình tự hạch toán: Khi nhận được giấy báo lãi của ngân hàng về số tiền lãi gửi NH, kế toán tiến hành ghi sổ. Các khoản thu thực tế phát sinh được ghi nhận vào doanh thu tài chính kỳ này: - Ngày 31 tháng 12 năm 2010 công ty nhận được phiếu lãi tiền gởi khách hàng, số 123 (phụ lục 15) của ngân hàng Vietcombank với số tiền lãi là 58.018 đồng. Kế ghi nhận vào doanh thu hoat dộng tài chính. Kế toán định khoản: Nợ TK 112 : 58.018 Có TK 515 : 58.018 Kết chuyển doanh thu hoat động tài chính: Nợ TK 515 : 58.018 Có TK 911 : 58.018 Trình tự ghi sổ: Hàng tháng, khi nhận được các chứng từ chuyển đến bộ phận kế toán, kế toán sẽ căn cứ vào các chứng từ đó để nhập số liệu vào máy tính. Cuối tháng, kế toán tổng hợp sẽ hạch toán vào tài khoản 515 “Doanh thu hoat đồng tài chính”(Phu lục 16) sổ cái 515. CTY TNHH TM DV VẬN TẢI HÀ THANH LONG Địa chỉ : 100 Đội Cung P11,Q11 Mã số thuế : 0303518432 CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ ghi sổ số : 2 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có CTNH 31/12/10 Lãi TGNH 112 515 58.018 K/C 31/12/10 Kết chuyển doanh thu HĐTC 515 911 58.018 CỘNG 116.036 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ Giám đốc (Ký,họ tên ) (Ký,họ tên ) CTY TNHH TM DV VẬN TẢI HÀ THANH LONG Địa chỉ : 100 Đội Cung P11,Q11 Mã số thuế : 0303518432 SỔ CÁI TÀI KHOẢN : 515 TÊN TÀI KHOẢN : Doanh thu hoạt động tài chính Tháng : 12/2010 Số dư đầu kỳ : Số phát sinh trong kỳ : 58.018 58.018 Số dư cuối kỳ: Chứng từ Diễn giải TK Đ.Ư Số Tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có CTNH 31/12/10 Lãi TGNH 112 58.018 ….. ……………. ………………. K/C 31/12/10 Kết chuyển doanh thu HĐTC 911 58.018 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký,họ tên ) (Ký,họ tên ) 2.3.4 Kế toán các khoản làm giảm doanh thu: 2.3.4.1 Chiết khấu thương mại : Chiết khấu thương mại là số tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng : mua hàng với số lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại ghi tên hợp đồng kinh tế hoặc cam kế mua, bán hàng. Thủ tục chưng từ : Trường hợp người mua hàng với số lượng lớn được hưởng chiết khấu thương mại trước khi lập hóa đơn thì giá bán ghi tên hóa đơn là giá đã trừ chiết khấu thương mại. Trường hợp người mua hàng mua hàng nhiều lần mới đạt được lượng hàng mua được hưởng chiết khấu thì khoản chiết khấu thương mại này sẽ được ghi giảm trừ vào giá bán trên hóa đơn lần xuất cuồi cùng hoặc lần xuất tiếp sau; trên hóa đơn phải ghi rõ số hóa đơn và số tiền được giảm giá. Trường hợp khách hàng không tiếp tục mua hàng (sau khi đã đạt được số lượng hàng mua được hưởng chiết khấu ), hoặc khi số chiết khấu thương mại người mua được hưởng lớn hơn số tiền bán hàng ghi trên hóa đơn lần cuối cùng thì donh nghiệp phải lập chứng từ trả lại số tiền chiết khấu thương mại cho người mua, và khoản chiết khấu thương mại này được kế toán theo dõi trên tài khoản 521. Tài khoản sử dụng: TK 521 “chiết khấu thương mại” Công dụng : Tài khoản này chỉ phản ánh khoản chiết kấu thương mại người mua được hưởng đã thực hiện trong kỳ theo đúng chính sách chiết khấu thương mại của doanh nghiệp đã quy định. 2.3.4.2. Hàng bán bị trả lại : Thủ tục chứng từ : Là khoản doanh thu bán hàng đã được thực hiện nhưng bị người mua trả lại (trả lại một phần hay trả lại toàn bô) thông thường là do lỗi người bán, giao hàng trễ hẹn theo hợp đồng, hàng hóa sai quy cách, giảm phẩm chất. Tài khoản sử dụng: TK 531 “hàng bán bị trả lại” Trường hợp người bán đã xuất hàng và lập hóa đơn, người mua chưa nhận hàng nhưng phát hiện hàng hóa không đứng quy cách, chất lượng nên phải hoàn trả lại toàn bộ hàng hóa, hoặc một phần hàng hóa, khi trả lại hàng bên mua và bên bán phải lập biên bản ghi rõ loại hàng hóa, sồ lượng, giá trị chưa có thuế GTGT, tiền thuế GTGT, lý do trả hàng theo hóa đơn bán hàng ( số, ký hiệu, ngày tháng của hóa đơn) đồng thời kèm theo hóa đơn để gởi trả bên bán, để bên bán lập lại hóa đơn GTGT cho số lượng hàng hóa đã nhận và làm căn cứ để bên bán điều chỉnh doanh số bán và thuế GTGT đầu ra. Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị của số sản phẩm hàng hóa bị trả lại do các nguyên nhân :Vi phạm cam kết,vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém, mất phẩm chất, không đúng chủng loại , quy cách. Giá trị hàng bán bị trả lại phản ánh trên tài khoản này sẽ điều chỉnh doanh thu bán hàng thực tế thực hiện trong kỳ kinh doanh để tính doanh thu thuần của khối lượng sản phẩm, hàng hóa đã bán ra trong kỳ báo cáo. 2.3.4.3 Giảm giá hàng bán : Thủ tục chứng từ : Là khoản tiền doanh nghiệp tính giảm cho người mua trên giá bán do sản phẩm hàng hóa của doanh nghiệp bị kém phẩm chất, bị sai quy cách nhưng người mua vẫn chấp nhận mua. Tài khoản này dùng để phản ánh khoản giảm giá hàng bán thực tế phát sinh việc xử lý khoản giảm giá hàng bán trong kỳ kế toán: giảm giá do hàng kém phẩm chất, không đúng quy cách… Chỉ phản ánh vào tài khoản này các khoản giảm trừ do việc chấp thuận giảm sau khi đã bán hàng và phát hành hóa đơn( giảm giá ngoài hóa đơn). Khi điều chỉnh giảm giá thì bên bán và bên mua phải lập biên bản hoặc thỏa thuận bằng văn bản. Trong văn bản phải ghi rõ số lượng, quy cách hành hóa Tài khoản sử dụng: TK 532 Tài khoản sử dụng: TK 532 “giảm giá hàng bán” Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh thực tế phát sinh và xử lý khoản giảm gái hàng bán trong kỳ kế toán .Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do sản phẩm, hàng hóa kém, mất phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế. Đơn vị không phát sinh các khoản giảm doanh thu; chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại. 2.3.5 Kế toán các khoản thu nhập khác : Thu nhập khác là các khoản thu nhập mà doanh nghiệp có được phát sinh ngoài hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp, như: thu nhập từ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định, chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, tài sản cố định đưa đi góp vốn liên doanh, thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng, thu từ các khoản mợ khó đòi đã xóa, thu từ các khoản thuế được hoàn, thu từ tiền thưởng của khách hàng, thu từ quà biếu, quà tặng mà doanh nghiệp nhận được,…. Tài khoản sử dụng: Đơn vị sử dụng TK 711 “ thu nhập khác” Công dụng: tài khoản này dùng để phản ánh các thu nhập khác phát sinh nằm ngoài nội dung phản ánh của TK 511, 515. Đơn vị không phát sinh các khoản thu nhập khác 2.4 Kế toán các khoản chi phí: 2.4.1 Kế toán giá vốn hàng bán: Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm đã bán được hoặc là giá thành thực tế dịch vụ hón thành đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. Tài khoản sử dụng: TK 632 “giá vốn hàng bán” Công dụng: tài khoản nảy dùng để phản ánh giá vốn của thành phẩm hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư bán trong kỳ và các chi phí lien quan đến bất dộng sản đầu tư. Đơn vị không phát sinh các khoản giá vốn hàng bán. 2.4.2 Kế toán chi phí tài chính: Chi phí tài chính là các khoản chi phí phát sinh trong quá trình đầu tư tiền vốn ra bên ngoài với mục đích thu được lợi nhuận ( như: chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ do chuyển nhượng cứng khoán đầu tư, chi phí giao dịch bá chứng khoán đầu tư, dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán,…) và các khoản lỗ tỉ giá hối đoái phát sinh, chiết khấu thanh tóan cho người mua, chi phí lãi vay ngân hàng….. 2.4.2.1. Chứng từ sử dung: - Sổ hạch toán chi tiếc ngân hàng - Phiếu chi -Công ty TNHH TM Vận Tải Hà Thanh Long chi phí tài chính phát sinh gồm: trả lãi vay NH.Trong tháng 12 năm không phát sinh. 2.4.2.2. Tài khoản sử dụng: Đơn vị sử dụng TK 635 “ chi phi hoạt động tài chính” 2.4.3 Kế toán chi phí bán hàng TK sử dụng: TK 641 “chi phí bán hàng” Chi phí bán hàng là các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, như: chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa (trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quả, đóng gói, vận chuyển,….. - Tài khoản 641 “chi phí bán hàng” dùng để phản ánh chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp. Đơn vị không phát sinh các khoản chi phí bán hàng. 2.4.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí phát sinh chung cho toàn bộ doanh nghiệp, như: chi phí lương và các khoản trích theo lương vào chi phí của bộ phận quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu, công cụ sử dụng cho văn phòng, thuế môn bài, chi phí dịch vụ mua ngoài sử dụng cho văn phòng, chi phí tiếp khách,… 2.4.4.1. Chứng từ sử dụng. - Hóa đơn GTGT. - Bảng kê thanh toán lương . - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ - Phiếu chi. - Các chứng từ khác có liên quan 2.4.4.2. TK sử dụng: TK 642 “ chi phí quản lý doanh nghiệp” TK 6421: Chi phí lương nhân viên TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý. TK 6423: Chi Phí đồ dùng văn phòng TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ. TK 6425: Thuế, phí và lệ phí TK6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428: Chi phí bằng tiền khác Công dụng: TK này dùng để phản ánh chi phí quản lý chung của doanh nghiệp. Sổ kế toán: Sổ cái chi tiết tài khoản 6421 Sổ cái chi tiết tài khoản 6422 Sổ cái chi tiết tài khoản 6423 Sổ cái chi tiết tài khoản 6424 Sổ cái chi tiết tài khoản 6425 Sổ cái chi tiết tài khoản 6427 Sổ cái chi tiết tài khoản 6428 2.4.4.3. Trình tự hạch toán: Kế toán sử dụng chưng từ gốc : Một số các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu. Trong tháng 12 tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp như sau: Các khoản thực tế phát sinh được ghi nhận toàn bộ vào chi phí thời kỳ này Vào ngày 18 tháng 12 năm 2010 Công ty thanh toán bằng tiền mặt là 128.484 đồng cho công ty Viễn Thông TPHCM về việc trả tiền điện thoại với giá chưa thuế GTGT là 116.804 đồng, thuế GTGT 10% là 11.680 đồng. Hoá đơn GTGT số 082144 seri AY/2009T(Phụ lục số 17) , phiếu chi số 41/12 ngày 18 tháng 12 năm 2010 (Phụ lục số 18). Kế toán định khoản: Nợ TK 642(7) : 116.804 Nợ TK 133(1) : 11.680 Có TK 111 : 128.484 Vào ngày 25/12/2010 công ty TNHH SX Vận Tải & TM Vinh Hoa vận chuyển cho Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ vận tải Hà Thanh Long với giá theo HĐ là 18.000.000 đồng, thuế GTGT 10% là 1.800.000 đồng. Hóa đơn GTGT số 0001941 seri AA/2010T ngày 25/12/2010 ( Phụ lục số 19), phiếu chi số 55/12 ngày 25 tháng 12 năm 2010 (Phụ lục số 20). Kế toán định khoản: Nợ TK 642(7) : 18.000.000 Nợ TK 133(1) : 1.800.000 Có TK 111 : 19.800.000 Vào ngày 25/12/2010 Công ty thanh toán bằng tiền mặt 2.940.000 cho DNTN Minh Châu MST : 3400174260 về việc trả tiền cho 200lít xăng dầu với giá chưa thuế GTGT là 2.581.818 đồng, thuế GTGT 10% là 258.182 đồng. Phí xăng dầu: 200lít x 500 đồng = 100.000 đồng. Hóa đơn GTGT số 0116056 seri QH/2010N ngày 25 tháng 12 năm 2010 ( Phụ lục số 21), phiếu chi số 56/12 ngày 25 tháng 12 năm 2010 (Phụ lục số 22). Kế toán định khoản: Nợ TK 642(2) : 2.581.818 Nợ TK 133(1) : 258.182 Có 111 : 2.840.000 Nợ TK 642(2) : 100.000 Có TK 111 : 100.000 4)Vào ngày 27 tháng 12 năm 2010 Công ty thanh toán bằng tiền mặt 885.342 đồng cho Tổng công ty Điện Lực TPHCM chi trả tiền điện với giá chưa thuế là 804.856 đồng, thuế GTGT 10% là 80.486 đồng .Hóa đơn GTGT số 0938511 seri AU/2010T (Phụ lục số 25) kèm theo phiếu chi số 62/12 (Phụ lục số 26) Kế toán định khoản: Nợ TK 642(8) : 804.856 Nợ TK 133(1) : 80.486 Có TK 111 : 885.342 5)Vào ngày 27/12/2010 Công ty thanh toán bằng tiền mặt 5.540.000 đồng cho công ty Cổ phần vật tư xăng dầu (COMECO) MST : 0300450673 về việc trả tiền cho 240 lít xăng dầu với giá chưa thuế GTGT là 4.844.945 đồng, thuế GTGT 10% là 484.495 đồng. Phí xăng dầu : 210.560 đồng. Hóa đơn GTGT số 067656 seri AA/2010T ngày 27 tháng 12 năm 2010 ( Phụ lục số 23), phiếu chi số 65/12 (Phụ lục số 24) ngày 27 tháng 12 năm 2010. Kế toán định khoản: Nợ TK 642(2) : 4.844.945 Nợ TK 133(1) : 484.495 Có 111 : 5.329.440 Nợ TK 642(2) : 210.560 Có TK 111 : 210.560 6)Ngày 31/12/2010, căn cứ vào phiếu hạch toán của ngân hàng Vietcombank. Phí quản lý tài khoản là 10.000 đồng chưa thuế GTGT. Thuế GTGT 10%. Tổng thanh toán là 11.000 đồng. Đính kèm sổ hạch toan chi tiết số 123 (Phụ lục số 27). của Ngân hàng Vietcombank tháng 31/12/2010. Kế toán định khoản: Nợ TK 642(5) : 10.000 Nợ TK 133(1) : 1.000 Có TK 112 : 11.000 7)Vào ngày 31/12/2010 HTX Xếp Dỡ Dịch Vụ Vận Tải Sóng Thần bốc xếp hàng cho Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ vận tải Hà Thanh Long với giá theo HĐ là 7.954.545 đồng, thuế GTGT 10% là 795.455 đồng. Hóa đơn GTGT số 0032203 seri 37AA/11P ngày 31/12/2010 ( Phụ lục số 28), phiếu chi số 72/12 ngày 31 tháng 12 năm 2010 (Phụ lục số 29). Kế toán định khoản: Nợ TK 642(8) : 7.954.545 Nợ TK 133(1) : 795.455 Có TK 111 : 8.750.000 Tiền lương phải trả cho nhân viên QLDN tháng 12/2010 (phụ lục số 30 sổ chi tiết 6421) Kế toán định khoản: Nợ TK 642(1) : 40.600.000 Có TK 334(1) : 40.600.000 Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho hoạt động QLDN (phu lục số 31 sổ chi tiết 6421). Nợ TK 642(4) : 9.429.819 Có TK 214(1) : 9.429.819 ð Tổng số phát sinh chi phí trong tháng 12 năm 2010 là 455.684.271 đồng. Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911 : 455.684.271 Có TK 642 : 455.684.271 Trình tự ghi sổ: Khi nhận được các chứng từ chuyển đến bộ phận kế toán, kế toán viên sẽ căn cứ vào các chứng từ đó nhập số liệu vào máy tính. Cuối tháng, kế toán tổng hợp sẽ căn cứ vào các định khoản trên hạch toán vào sổ cái tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”(Phụ lục số 32) Sổ cái Tk 642 CTY TNHH TM DV VẬN TẢI HÀ THANH LONG Địa chỉ : 100 Đội Cung P11,Q11 Mã số thuế : 0303518432 CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ ghi sổ số : 3 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có PC41 18/12/10 Chi trả cước điện thoại 6427 111 116.804 PC41 18/12/10 Thuế GTGT đầu vào hđ 82144 133 111 11.680 PC55 25/12/10 Chi trả cước vận chuyển 6427 111 18.000.000 PC55 25/12/10 Thuế GTGT đầu vào hđ 1941 133 111 18.000.000 PC56 25/12/10 Chi mua dầu DO 6422 111 2.681.818 PC56 25/12/10 Thuế GTGT đầu vào hđ 116056 133 111 258.182 PC62 27/12/10 Chi trả tiền điện 6428 111 804.856 PC62 27/12/10 Thuế GTGT đầu vào hđ 938511 133 111 80.486 PC65 27/12/10 Chi mua dầu DO 6422 111 5.055.505 PC65 27/12/10 Thuế GTGT đầu vào hđ 67656 133 111 484.495 CTNH 31/12/10 Phí ngân hàng 6425 112 10.000 CTNH 31/12/10 Thuế GTGT 133 112 1.000 PC72 31/12/10 Chi trả bốc xếp hàng 6428 111 7.954.545 PC72 31/12/10 Thuế GTGT đầu vào hđ 32203 133 111 795.455 PC77 31/12/10 Chi trả lương NV tháng 12 6421 3341 40.600.000 CPKH 31/12/10 Chi phí khâu hao TSCĐ 6424 2141 9.429.819 … ………………. K/C 31/12/10 Kết chuyển chi phí quản lý DN 911 642 455.684.271 CỘNG 698.140.809 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ Giám đốc (Ký,họ tên ) (Ký,họ tên ) CTY TNHH TM DV VẬN TẢI HÀ THANH LONG Địa chỉ : 100 Đội Cung P11,Q11 Mã số thuế : 0303518432 cái ổS TÀI KHOẢN : 642 TÊN TÀI KHOẢN : Doanh thu bán hàng Tháng : 12/2010 Số dư đầu kỳ : Số phát sinh trong kỳ : 585.256.164 585.256.164 Số dư cuối kỳ: Chứng từ Diễn giải TK Đ.Ư Số Tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có PC41 18/12/10 Chi trả cước điện thoại 642 116.804 PC55 25/12/10 Chi trả cước vận chuyển 642 18.000.000 PC56 25/12/10 Chi mua dầu DO 642 2.681.818 PC62 27/12/10 Chi trả tiền điện 642 804.856 PC65 27/12/10 Chi mua dầu DO 642 5.055.505 CTNH 31/12/10 Phí ngân hàng 642 10.000 PC72 31/12/10 Chi trả bốc xếp hàng 642 7.954.545 PC77 31/12/10 Chi trả lương NV tháng 12 642 40.600.000 CPKH 31/12/10 Chi phí khâu hao TSCĐ 642 9.429.819 … ………………. K/C 31/12/10 Kết chuyển chi phí quản lý DN 911 455.684.271 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký,họ tên ) (Ký,họ tên ) 2.4.5 Kế toán chi phí khác Chi phí khác trong hoạt động của doanh nghiệp là các chi phí phát sinh do các sự kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp, như: chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, tài sả cố định đưa đi góp vốn liên doanh, tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng, tiền bị phạt do vi phạm hành chính, …… TK sử dụng: TK 811 “ Chi phí khác” Chi phí khác phát sinh tại công ty chi phí do nộp chậm tiền thuế, chênh lệch thanh toán.trong tháng 12 không phát sinh Công dụng : tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí khác phát sinh nằm ngoài nội dung phản ánh của TK 641, 642,635 Tại đơn vị chưa phát sinh trường hợp này. 2.4.6. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lãi hoặc lỗ của một kỳ: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành: Theo VAS 17, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế TNDN phải nộp (hoặc thu hồi được) tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNGN của năm hiện hành. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại: là thuế TNDN sẽ phải nộp, thu trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chiu thuế TNDN trong năm hiện hành. Chi phí thuế thu nhập hoãn lại được tính bằng tài sản thuế thu nhập hoãn lại bù trừ với công nợ thuế thu nhập hoãn lại phải trả. 2.4.6.1. Tài khoản sử dụng: TK 821(1) “ chi phí thuế TNDN hiện hành” Công dụng: TK này dùng để phản ánh chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm của doanh nghiệp. TK 821 (2) “ chi phí thuế TNDN hoãn lại: Công dụng: tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm của doanh nghiệp. 2.4.6.2Trình tự hạch toán: Vào ngày 31, kế toán xác định được tổng doanh thu trong tháng 12 với số tiền 488.412.160 , kế toán kết chuyển doanh thu thuần,kế toán định khoản: Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511 : 488.412.160 Có TK 911 : 488.412.160 Vào ngày 31, kế toán xác định được tổng doanh thu trong tháng 12 với số tiền 488.412.160 , kế toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính ,kế toán định khoản: Kết chuyển doanh thu hoat động tài chính: Nợ TK 515 : 58.018 Có TK 911 : 58.018 Vào ngày 31, kế toán xác định chi phí trong tháng 12 với số tiền 455.684.271, kế toán kết chuyển chi phí, kế toán định khoản: Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911 : 455.684.271 Có TK 642 : 455.684.271 Xác định lợi nhuận trước thuế hiện hành tháng 12 năm 2010: Nợ TK 911 : 32.785.907 Có TK 421 : 32.785.907 (lãi) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tháng 12 năm 2010 : 32.785.907 x 25% = 8.196.477 đồng Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phải nộp trong tháng 12 năm 2010 là : 8.196.477 đồng Kế toán định khoản : Nợ TK 821 (1) : 8.196.477 Có TK 333(4) : 8.196.477 Cuối kỳ,kế toán tổng hợp kết chuyển chi phí khác vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 911  : 8.196.477 Có TK 821(1) : 8.196.477 Trình tự ghi sổ : Cuối kỳ, kế toán tổng hợp sẽ lập phiếu kế toán để hạch toán số thuế TNDN phải nộp vào TK 8211 2.5 Kế toán xác định kết quả 2.5.1 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” 2.5.2 Trình tự hạch toán: Cuối tháng khi kiểm tra số liệu khớp đúng, kế toán tổng hợp lấy số liệu trên sổ cái tài khoản hoặc sổ tổng hợp chữ T của tài khoản để lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty. Cuối tháng, doanh nghiệp tiến hành xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong tháng 12 năm 2010 : Kết chuyển giá vốn và các chi phí để xác định kết quả : Nợ TK 911 : 463.880.748 Có TK 642 : 455.684.271 Có TK 821 : 8.196.477 Kết chuyển doanh thu và thu nhập để xác định kết quả : Nợ TK 511 : 488.412.160 Nợ TK 515 : 58.018 Có TK 911 : 488.470.178 Xác định lãi lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, kết chuyển sang tài khoản 421 (phụ lục số 33 sổ cái TK911) Nợ TK 911 : 24.589.430 Có TK 421(2) : 24.589.430 CTY TNHH TM DV VẬN TẢI HÀ THANH LONG Địa chỉ : 100 Đội Cung P11,Q11 Mã số thuế : 0303518432 CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ ghi sổ số : 4 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có K/C 31/12/2010 K/C chi phí QLDN xaùc ñònh KQKD 911 641 K/C 31/12/2010 Kõeát chuyeån doanh thu vaän chuyeån 511 911 488.412.160 K/C 31/12/2010 Kõeát chuyeån doanh thu HÑTC 515 911 58.018 K/C 31/12/2010 Keát chuyeån laõi T12 911 421   24.589.430 K/C 31/12/2010 Kõeát chuyeån TK 6421->911 911 642 40.600.000 K/C 31/12/2010 Kõeát chuyeån TK 6422->911 911 642 129.144.501 K/C 31/12/2010 Kõeát chuyeån TK 6423->911 911 642 - K/C 31/12/2010 Kõeát chuyeån TK 6424->911 911 642 9.429.819 K/C 31/12/2010 Kõeát chuyeån TK 6425->911 911 642 49.500 K/C 31/12/2010 Kõeát chuyeån TK 6426->911 911 642 - K/C 31/12/2010 Kõeát chuyeån TK 6427->911 911 642 266.768.399 K/C 31/12/2010 Kõeát chuyeån TK 6428->911 911 642 9.692.052 K/C 31/12/2010 Kõeát chuyeån TK 635->911 911 635 K/C 31/12/2010 Kõeát chuyeån TK 641->911 911 641 K/C 31/12/2010 Kõeát chuyeån TK 8211->911 911 821   8.196.477 K/C 31/12/2010 Keát chuyeån loã T12 421 911 CỘNG Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ Giám đốc (Ký,họ tên ) (Ký,họ tên ) CTY TNHH TM DV VẬN TẢI HÀ THANH LONG Địa chỉ : 100 Đội Cung P11,Q11 Mã số thuế : 0303518432 SỔ CÁI TÀI KHOẢN : 911 TÊN TÀI KHOẢN : Doanh thu bán hàng Tháng : 12/2010 Số dư đầu kỳ : Số phát sinh trong kỳ : 488.470.178 488.470.178 Số dư cuối kỳ: Chứng từ Diễn giải TK Đ.Ư Số Tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có K/C 31/12/2010 K/C chi phí QLDN xaùc ñònh KQKD 641 K/C 31/12/2010 Kõeát chuyeån doanh thu vaän chuyeån 511 488.412.160 K/C 31/12/2010 Kõeát chuyeån doanh thu HÑTC 515 58.018 K/C 31/12/2010 Keát chuyeån laõi T12 421 24.589.430  K/C 31/12/2010 Kõeát chuyeån TK 6421->911 642 40.600.000 K/C 31/12/2010 Kõeát chuyeån TK 6422->911 642 129.144.501 K/C 31/12/2010 Kõeát chuyeån TK 6423->911 642 - K/C 31/12/2010 Kõeát chuyeån TK 6424->911 642 9.429.819 K/C 31/12/2010 Kõeát chuyeån TK 6425->911 642 49.500 K/C 31/12/2010 Kõeát chuyeån TK 6426->911 642 - K/C 31/12/2010 Kõeát chuyeån TK 6427->911 642 266.768.399 K/C 31/12/2010 Kõeát chuyeån TK 6428->911 642 9.692.052 K/C 31/12/2010 Kõeát chuyeån TK 635->911 642 K/C 31/12/2010 Kõeát chuyeån TK 641->911 642 K/C 31/12/2010 Kõeát chuyeån TK 8211->911 821 8.196.477  K/C 31/12/2010 Keát chuyeån loã T12 421 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký,họ tên ) (Ký,họ tên ) Để đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp, bên cạnh việc dựa vào các bảng báo cáo tài chính ta tiến hành phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Trong đó lợi nhuận là kết quả tài chính cuối cùng, là chỉ tiêu chất lượng tổng hợp phản ánh kết quả kinh tế của mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.Để hiểu rõ hơn về tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp ta đi sâu vào phân tích sự biến động lợi nhuận và các nhân tố làm ảnh hưởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp. 2.6. Đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong thời gian qua : - Tình tài chính doanh nghiệp là một trong những lĩnh vực quan trọng không những luôn được quan tâm bưởi các nhà quản trị doanh nghiệp mà còn được quan tâm bởi rất nhiều đối tượng có quyền lợi kinh tế liên quan đến doanh nghiệp. Trong lĩnh vực kế toán, phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp thường được tiến hành tập trung qua phân tích báo cáo tài chính. Hay nói khác hơn, phân tích báo cáo tài chính là một phần trong phân tích tài chính. - Phân tích báo cáo tài chính là quá trình xem xét, đánh giá các chỉ tiêu tài chính trên báo cáo tài chính nhằm xác định thực trạng, xu hướng, tiềm năng tài chính của doanh nghiệp. Trên cơ sở đó giúp các nhà quản lý đề ra các giải pháp để nâng cao hiệu quả hoạt động tài chính, hoạt động kinh doanh. - Báo cáo tài chính của doanh nghiệp được nhiều các nhân, tổ chức quan tâm như nhà quản lý doanh nghiệp, chủ sở hữu vốn, khách hàng, nhà đầu tư, các cơ quan quản lý chức năng .... Tuy nhiên, mỗi cá nhân, tổ chức sẽ quan tâm những khía cạnh khác nhau khi phân tích báo cáo tài chính. Vì vậy, phân tích báo cáo tài chính cũng sẽ có ý nghĩa khác nhau đối với từng cá nhân, tổ chức. 2.6.1. Bảng phân tích kết quả hoạt động kinh doanh năm 2009 – 2010. CHỈ TIÊU 2009 2010 Chênh lệch SỐ TIỀN % 1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 5.374.325.381 4.286.572.730 (1.087.752.651) ( 20,2) 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 3.Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 5.374.325.381 4.286.572.730 (1.087.752.651) (20,2) 4.Gá vốn hàng bán 5.Lợi nhuận gọp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 5.374.325.381 4.286.572.730 (1.087.752.651) ( 20,2) 6.Doanh thu hoạt động tài chính 2.439.417 1.644.217 (795.200) (32,5) 7.Chi phí tài chính 15.498.586 4.120.785 (11.377.801) (73,4) Trong : lãi vay 8.Chi phí bán hàng 9.Chí phí quản lý doanh nghiệp 5.231.929.711 4.995.460.634 ( 236.469.077) (4,5) 10.Lợi nhuận thuận từ hoạt động kinh doanh 129.336.501 (711.364.472) ( 840.700.973) 11. Thu nhập khác 12. Chi phí khác 13.Lợi nhuận khác 14.Tổng lợi nhuận trước thuế 129.336.501 (711.364.472) ( 840.700.973) 15.Chi phí thuế TNDN hiện hành 22.633.888 ( 22.633.888) 16.Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17.Lợi nhuận sau thuế 106.702.613 (711.364.472) (818.067.085) 18.Lãi cơ bản trên cổ phiếu (Phụ lục 34 ) bảng KQHĐ SXKD năm 2010 Nguồn số liệu: Báo cáo tài chính Công ty TNHH TM VT HÀ THANH LONG) Nhận xét: Xét hoạt động sản xuất kinh doanh chức năng bán hàng và cung ứng dịch vụ của công ty, doanh thu bán hàng giảm 1.087.752.651 đồng tương ứng tỷ lệ giảm 20.2%, doanh thu hoạt động tài chính giảm 795.200 đồng tương ưng tỷ lệ 32,5% chiếm tỷ trọng 0,1% trên mức doanh thu giảm 1087.752.651 đồng. Chi phí giảm 236.469.077 đồng tương ứng tỷ lệ giảm 4.5% chiếm tỷ trọng 21,7% trên mức giảm doanh thu, chi phí tài chính giảm 11.377.801 đống tương ứng tỷ lệ 73,4%, lợi nhuận giảm 840.700.973 đồng tương ứng tỷ lệ giảm 650,0% chiếm tỷ trọng 77.2% trên doanh thu giảm 1.087.752.651 đồng, Như vậy mức giảm doanh thu, chi phí, lợi nhuận của hoạt động sản xuất kinh doanh chức năng qua hai năm chi phối và quyết định đến mức giảm