Đề tài Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Hồng Nhật

PHẦN ILỜI MỞ ĐẦU 1.1. Lý do chọn đề tài Lao động có vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Các chế độ chính sách của nhà nước luôn bảo vệ quyền lợi của người lao động, được thể hiện cụ thể bằng luật lao động,chế độ tiền lương, chế độ BHXH BHYT KPCĐ. Tiền lương có tác dụng là đòn bẩy kinh tế tác động trực tiếp đến người lao động ,chi phí nhân công chiếm tỷ trọng tương đối lớn trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.Tiền lương là  thù lao lao động thể hiện hao phí đã bỏ ra cả bằng trí và lực của người lao động nay được lấy lại dưới hình thức thu nhập. Đối với doanh nghiệp về việc thanh toán tiền lương cho công nhân viên mang một ý nghĩa rất quan trọng nó đảm bảo cho nhu cầu tiêu dùng sinh hoạt hàng ngày của người lao động .Ngoài việc thực hiện các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ  theo lương của doanh nghiệp vừa thực hiện đúng chế độ lại vừa thể hiện sự quan tâm chăm lo đến đời sống sức khoẻ của người lao dộng mỗi khi họ ốm đau ,tai nạn hay tử tuất…Chính những khoản lương thưởng ,phụ cấp kịp thời đúng lúc và sự quan tâm của doanh nghiệp là sợi dây gắn chặt hơn người lao động với doanh nghiệp .Nhận thức được vấn đề này các doanh nghiệp đã không ngừng nghiên cứu để xây dựng lên các phương pháp tính lương cho phù hợp với doanh nghiệp của mình.Bên cạnh đó công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương luôn được coi trọng vì tiền lương cũng là một bộ phận cấu thành lên giá trị sản phẩm.Việc tính toán chi phí nhân công vào giá thành của sản phẩm nhiều hay ít cũng ảnh hưởng đến giá thành cao hay thấp .Vì vậy doanh nghiệp phải tăng cường công tác quản lý lao động , công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương cần chính xác kịp thời để đảm bảo quyền lợi của người lao động ,đồng thời tạo điều kiện tăng năng xuất lao động, tiết kiệm chi phí nhân công đẩy mạnh hoạt động sản xuất, hạ giá thành sản phẩm .Trong điều kiện nền kinh tế thị trường đầy tính năng động, cạnh tranh gay gắt, chỉ có chỗ đứng cho doanh nghiệp làm ăn hiệu quả biết tiết kiệm chi phí biết hài hoà lợi ích của người lao động với lợi ích của doanh nghiệp. Từ nhận thức như vậy nên trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Hồng Nhật   em đã chọn đề tài “Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Hồng Nhật” để nghiên cứu thực tế và viết thành chuyên đề này. Với nhữn hiểu biết còn hạn chế và thời gia thực tế quá ngắn ngủi, nhưng với sự giúp đỡ của lãnh đạo Công ty và các anh chị em phòng Kế toán Công ty, em hy vọng sẽ nắm bắt được phần nào về sự hiểu biết đối với lĩnh vực kế toán tiền lương. 1.2. Đối tượng, mục tiêu và phạm vi thực tập a) Mục tiêu thực tập: Chuyên đề tập trung nghiên cứu về một số vấn đề sau: - Cách tính lương và hình thức trả lương tại Công ty. - Sự biến động quỹ lương tại công ty. b) Đối tượng thực tập: Đề tài tập trung nghiên cứu công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của Công ty TNHH Hồng Nhật. c) Phạm vi thực tập: - Phạm vi về thời gian: Các dữ liệu, thông tin kế toán được phân tích dựa trên thông tin do phòng kế toán cung cấp trong thời gian từ năm 2009 đến năm 2010. - Phạm vi không gian: Đề tài chỉ xem xét kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công Ty TNHH Hồng Nhật. - Phạm vi nội dung: Đi sâu nghiên cứu phần hành kế toán tiền lương và caccs khoản trích theo lương tại Công Ty TNHH Hồng Nhật từ đó đưa ra phân tích, đánh giá, đề ra các giải pháp thích hợp trong tương lai. 1.3. Phương pháp thực tập - Phương pháp quan sát: Theo dõi quá trình làm việc của các nhân viên kế toán tại công ty các công việc vào sổ sách, hạch toán. - Phương pháp phân tích hoạt động kinh doanh: Phân tích - tổng hợp - so sánh. - Phương pháp phỏng vấn: Phỏng vấn các kế toán viên tại TNHH Hồng Nhật,qua đó thu thập các số liệu liên quan đến đề tài. - Phương pháp thống kê: Tập hợp tất cả số liệu thu thập được.Có thể thực hiện đề tài nhờ các số liệu thu thập như sau: +Số liệu sơ cấp: Các số liệu về kế toán tiền lương được thu thập ở Doanh nghiệp. +Số liệu thứ cấp: Tham khảo tài liệu nghiên cứu trước đây cùng các báo cáo, tài liệu của cơ quan thực tập. Các số liệu thu thập sẽ được đưa vào phân tích dựa trên phương pháp diễn dịch để phát thảo những con số thành những nhận định, đánh giá và phân tích về Kế Toán tiền lương, các khoản trích theo lương và xem xét sự ảnh hưởng của tiền lương đối với người lao động tại doanh nghiệp 1.4. Kết cấu đề tài: Nội dung đề tài chia làm 3 phần: Phần I: LỜI MỞ ĐẦU Phần II: NỘI DUNG THỰC TẬP Chương I: Tìm hiểu chung về công ty TNHH Hồng Nhật Chương II: Các vấn đề chung về tiền lương và các khoản trích theo lương Chương III:Thực tế công tác kế toán tại đơn vị thực tập và nhân xét, đánh giá, góp ý kiến về công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại đơn vị. Phần III: MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH HỒNG NHẬT PHẦN II: NỘI DUNG THỰC TẬP CHƯƠNG 1: TÌM HIỂU CHUNG VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN HỒNG NHẬT Tên công ty : CÔNG TY TNHH HỒNG NHẬT Địa chỉ : 05 Lê Thánh Tôn - Thành Phố Huế - TT Huế Điện thoại Fax Mail : : : 054.3522169 054.3522170 Hongnhathue@dng.vnn.vn 1.1. QUÁ TRÌNH THÀNH LẬP Công ty TNHH Hồng Nhật là một doanh nghiệp ngoài quốc doanh, được thành lập và hoạt động theo quyết định và giấy phép của các cơ quan có thẩm quyền của Nhà nước đã cấp cho doanh nghiệp, là một tổ chức có đủ tư cách pháp nhân có khuôn dấu riêng, có tài khoản riêng tại Ngân hàng và được quyền tự do kinh doanh trong khuôn khổ luật pháp. - Căn cứ theo luật Doanh nghiệp số 13/1999/QH 10 được Quốc hội nước Cộng hoà xã hội Chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 12 tháng 6 năm 1999. - Công ty TNHH Hồng Nhật được cấp giấy CNĐKKD số 4702000432 ngaøy 13/04/2000 Mã số giấy phép kinh doanh do sở kế hoạch đầu tư tỉnh Thừa Thiên Huế cấp lần đầu 01/07/2000. Mã số thuế: 3600514926 Hình thức vốn: Vốn góp Lĩnh vực kinh doanh: Xây dựng d©n dông vµ c«ng nghiÖp, kinh doanh vật liệu xây dựng, vận chuyển hàng hoá, san lắp mặt bằng, xây dựng giao thông thuỷ lợi… 1.2. CHỨC NĂNG - NHIỆM VỤ CỦA ĐƠN VỊ 1.2.1. Chức năng Công ty TNHH Hồng Nhật có chức năng xây dựng dân dụng và công nghiệp, san lấp mặt bằng, xây dựng công trình giao thông thuỷ lợi... phục vụ cho dân sinh, nhà nước... . 1.2.2. Nhiệm vụ - Xây dựng và tổ chức các kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty theo pháp luật hiện hành của nhà nước. - Tổ chức tốt việc mua nguyên vật liệu, dự trữ, xây dựng nhà cửa và các công trình đáp ứng kịp thời nhu cầu của người tiêu dùng. Thực hiện tốt các cam kết trong hợp đồng đã lập ra. 1.2.3. Một số chỉ tiêu phản ánh năng lực và hiêu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Đơn vị MỘT SỐ CHỈ TIÊU HAI NĂM 2009- 2010 §¬n vÞ tÝnh: 1.000.000®. STT Năm Chỉ tiêu 2009 20010 1 Doanh thu ®¹t 7.034 7.112 2 GÝa vèn hµng b¸n 6.756 6.831 3 Lîi nhuËn 278 281 4 C¸c kho¶n nép NS 420 398 5 Vèn cè ®Þnh 871 871 6 Vèn l­u ®éng 980 980 7 Vèn NSNN cÊp 350 350 8 Tæng sè CBCNV 91 90 9 Thu nhËp BQ/n¨m 18 18,5 Bảng 1: Một số chỉ tiêu hai năm 2009- 2010 Qua kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp 2 năm trên qua ta thấy sự phát triển trong kinh doanh của Công ty đạt hiệu quả cao và đang trên đà phát triển. Công ty đã tự khẳng định mình trong nền kinh tế thị trường hiện nay. 1.2.4. Đặc điểm về lao động của Công ty TNHH Hồng Nhật Đặc điểm về lao động của Công ty TNHH Hồng Nhật là xây dựng dân dụng và công nghiệp, san lấp mặt bằng, xây dựng công trình giao thông thuỷ lợi... phục vụ cho dân sinh, nhà nước... do vậy Công ty không đòi hỏi tất cả lao động điều phải có trình độ đại học hay Cao đẳng mà chỉ bắt buộc đối với các văn phòng đại diện và những người làm trong phòng kế toán là phải có bằng đại học hoặc Cao đẳng. Tại công ty tỉ trọng của những người có trình độ trung cấpv à công nhân chiếm 67,8% trên tổng số cán bộ công nhân viên toàn Công ty và nó được thể hiện qua bảng đánh giá sau CHỈ TIÊU VỀ LAO ĐỘNG CỦA ĐƠN VỊ 2010 (ĐVT: người) STT Chỉ tiêu Sè CNV Tû träng 1 -Tæng sè CBCNV 90 100% 2 +Nam 67 75,2% 3 +N÷ 23 24,8% 4 - Tr×nh ®é 5 + §¹i häc & Cao Đẳng 21 23,5% 6 + Trung cÊp 34 37% 7 + 12/12 35 39,5% B¶ng 2: §Æc ®iÓm lao ®éng cña c«ng ty 1.3. NHỮNG THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN 1.3.1. Thuận lợi - Có sự lãnh đạo, chỉ đạo trực tiếp và thường xuyên của Đảng Ủy khối Doanh nghiệp trong Tỉnh TT Huế và sự giúp đỡ có hiệu quả của các Bộ, Ngành ở Trung Ương và địa phương nên Công ty đang từng bước phát triển mạnh. - Với đội ngủ lao động trẻ năng động sáng tạo, dồi dào đã góp phần rất lớn trong việc phát triển của Doanh nghiệp. Ngoài ra Thành Phố Huế đang trong giai đoạn đi lên là Thành Phố Trung Ương, xây dựng các công trình là rất cần thiết đó cũng là một cơ hội cho Công ty . 1.3.2. Khó khăn - Do Công ty đóng trong thành phố nên việc vận chuyển hàng hoá còn gặp khó khăn. - Trong những năm gần đây giá cả vật liệu xây dựng thường xuyên biến động. Cụ thể khi đấu thầu thì giá thấp đến lúc đi vào thi công xây dựng thì trược giá, làm cho công trình đó thua lỗ gây ảnh hưởng rất lớn đến thu nhập của Công ty . Bên cạnh đó cũng có một số khách hàng nợ dài hạn không thanh toán đúng hợp đồng. Song, với sự phấn đấu và quyết tâm cao của tập thể ban lãnh đạo và CNV trong toàn Công ty, đã đưa Công ty vượt qua khó khăn, thử thách, uy tín của Công ty tiếp tục được khẳng định đối với các ngành, các cấp và khách hàng. 1.4. TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA ĐƠN VỊ 1.4.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy Ðể phù hợp với quá trình tổ chức hoạt động kinh doanh, Công ty đã tổ chức sắp xếp bộ máy quản lý theo hình thức trực tuyến chức năng. Trong đó Giám đốc trực tiếp chỉ đạo, thông qua sự tham mưu giúp việc của Phó giám đốc và các phòng ban nghiệp vụ của Công ty . Do đó sơ đổ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Hồng Nhật được thể hiện như sau: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CÔNG TY Gi¸m ®èc PG§ phô tr¸ch kü thuËt s¶n xuÊt PG§ phô tr¸ch kinh doanh, tiÕp thÞ Phßng tæ chøc lao ®éng Phßng hµnh chÝnh Phßng KD tiÕp thÞ Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n C¸c x­ëng s¶n xuÊt V¨n phßng ®¹i diÖn phÝa Nam Tæ hoµn thiÖn §éi kh¶o s¸t X­ëng thiÕt kÕ sè 1 X­ëng thiÕt kÕ sè 2 Phßng kinh tÕ giao th«ng thuû lîi Phßng khoa häc c«ng nghÖ m«i tr­êng lîi Sơ đồ 1: Bộ máy quản lý của Công ty TNHH Hồng Nhật 1.4.2. Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn các phòng ban C«ng ty TNHH Hồng Nhật n»m trªn ®Þa Thành Phố Huế, kh¸ thuËn lîi trong viÖc tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh, nh­ng do ®Æc thï lµ mét C«ng ty chuyªn vÒ lÜnh vùc t­ vÊn x©y dùng trong ph¹m vi toàn Tỉnh nªn C«ng ty ®· chia lµm hai bé phËn c¬ b¶n lµ bé phËn lao ®éng trùc tiÕp vµ gi¸n tiÕp. a) Bé phËn lao ®éng trùc tiÕp S¶n l­îng cña C«ng ty chñ yÕu ®­îc t¹o ra tõ bé phËn trùc tiÕp, ®ã lµ c¸c ®¬n vÞ thiÕt kÕ, c¸c x­ëng thiÕt kÕ víi nh÷ng chøc n¨ng riªng trong lÜnh vùc t­ vÊn. C¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt trùc tiÕp cña C«ng ty bao gåm: + X­ëng thiÕt kÕ sè1 + X­ëng thiÕt kÕ sè 2 + Phßng kinh tÕ – Giao th«ng – Thuû lîi + §éi kh¶o s¸t + Tæ hoµn thiÖn - C¸c x­ëng thiÕt kÕ cã chøc n¨ng chuyªn thiÕt kÕ c¸c c«ng tr×nh, cã ®éi ngò c¸n bé lµ c¸c kiÕn tróc s­, x©y dùng, cã tr×nh ®é hiÓu biÕt lín vÒ x©y dùng còng nh­ lµ c¸c chuyªn gia trong lÜnh vùc t­ vÊn x©y dùng vµ thi c«ng. - C¸c ®éi cßn l¹i víi c¸i tªn còng ®· ®ñ ®Ó thÓ hiÖn ®­îc chøc n¨ng vµ vai trß cña nã. Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, mäi c¸ nh©n, tæ chøc ®Òu ph¸t huy hÕt kh¶ n¨ng, n¨ng lùc cña m×nh cho tõng s¶n phÈm m×nh lµm ra còng nh­ ®Ó ®¸p øng ®­îc tèi ®a yªu cÇu cña thÞ tr­êng víi s¶n phÈm t­ vÊn. b). Bé phËn lao ®éng gi¸n tiÕp Còng theo m« h×nh tæ chøc cña hÇu hÕt c¸c doanh nhiÖp kh¸c, bé phËn qu¶n lý Bé phËn lao ®éng trùc tiÕp còng ®­îc chia thµnh: + Ban Gi¸m ®èc: Bao gåm gi¸m ®èc vµ c¸c phã gi¸m ®èc, trong ®ã cã 01 phã gi¸m ®èc phô tr¸ch kinh doanh vµ 01 phã gi¸m ®èc phô tr¸ch kü thuËt – lµ kiÕn tróc s­, gi¸m ®èc phô tr¸ch chung c¸c ho¹t ®éng cña C«ng ty. + Phßng kÕ to¸n: Qu¶n lý c«ng ty trong lÜnh vùc tµi chÝnh, kÕ to¸n nh»m phôc vô vµ ph¶n ¸nh ®óng, trung thùc nhÊt n¨ng lùc cña C«ng ty vÒ tµi chÝnh, nh»m ®¸nh gi¸, tham m­u trong lÜnh vùc qu¶n lý cho Ban gi¸m ®èc. + Phßng kinh doanh: Khai th¸c kh¸ch hµng, t×m viÖc vµ ký kÕt c¸c hîp ®ång kinh tÕ, phô tr¸ch viÖc hoµn thiÖn c¸c thñ tôc thanh to¸n c«ng nî còng nh­ c¸c tµi liÖu c«ng nî, nghiÖm thu, bµn giao tµi liÖu,......®ång thêi phèi hîp víi phßng kÕ to¸n trong viÖc x¸c ®Þnh chÝnh x¸c c«ng nî cña kh¸ch hµng, cã kÕ ho¹ch thu nî vµ khai th¸c kh¸ch hµng,.... + Phßng tæ chøc hµnh chÝnh - Nh©n sù: Qu¶n lý c«ng ty trong lÜnh vùc hµnh chÝnh, nh©n sù nh»m ®¸p øng kÞp thêi vµ ®óng nhÊt cho ho¹t ®éng cña C«ng ty, ®¸nh gi¸ ®óng nhÊt n¨ng lùc c¸n bé c¶ về h×nh thøc vµ chÊt l­îng lao ®éng ®Ó tham m­u cho Ban gi¸m ®èc tõ ®ã cã sù ph©n c«ng lao ®éng phï hîp n¨ng lùc nhÊt. 1.4.3. §Æc ®iÓm cña quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt - Sau khi ký kÕt hîp ®ång kinh tÕ víi kh¸ch hµng, phßng kinh doanh giao Hîp ®ång cho c¸c phßng ban nh­ phßng kÕ to¸n, hµnh chÝnh, ban gi¸m ®èc, tõ ®ã c¨n cø vµo n¨ng lùc vµ chøc n¨ng cña c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt ®Ó ký kÕt hîp ®ång giao kho¸n néi bé cho c¸ nh©n lµm chñ nhiÖm ®å ¸n, cã sù qu¶n lý cña x­ëng tr­ëng. - Thùc hiÖn s¶n xuÊt: Do ®Æc thï cña tõng dù ¸n trong tõng hîp ®ång kinh tÕ mµ chñ nhiÖm ®å ¸n thùc hiÖn c«ng viÖc cña m×nh. Nh×n chung, quy tr×nh nh­ sau: a)Kh¶o s¸t: Chñ nhiÖm ®å ¸n phèi hîp cïng ®éi kh¶o s¸t ®i tiÕn hµnh kh¶o s¸t hiÖn tr¹ng, s¬ bé hiÖn tr­êng thùc hiÖn dù ¸n ®Ó cã ®¸nh gi¸ ban ®Çu vÒ dù ¸n cã kh¶ thi hay kh«ng. §éi kh¶o s¸t tiÕn hµnh ®¸nh gi¸ cïng c¸c chØ tiªu kh¶o s¸t ®Ó cã kÕt luËn cña m×nh vÒ ®Þa h×nh, ®Þa chÊt c«ng tr×nh. b) LËp dù ¸n tiÒn kh¶ thi, kh¶ thi: Sau khi cã quyÕt ®Þnh cho phÐp lËp dù ¸n cña ®¬n vÞ chñ qu¶n, chñ nhiÖm ®å ¸n cã thÓ tù hÆc phèi hîp ®Ó lËp mét dù ¸n tiÒn kh¶ thi ban ®Çu cho dù ¸n. Khi dù ¸n cã tÝnh chÊt kh¶ thi vµ thùc hiÖn ®­îc th× tiÕn hµnh viÕt dù ¸n kh¶ thi chÝnh thøc. Tuy nhiªn kh«ng ph¶i dù ¸n nµo còng cÇn ph¶i cã tiÒn kh¶ thi, cã hay kh«ng phô thuéc vµo tõng ®Æc thï cña dù ¸n vÒ vèn còng nh­ yªu cÇu cña Bªn A(phÝa chñ ®Çu t­). c) ThiÕt kÕ kü thuËt, thiÕt kÕ thi c«ng: NÕu b­íc tiÕp theo cña Hîp ®ång trªn cã phÇn thiÕt kÕ, chñ nhiÖm ®å ¸n phèi hîp cïng c¸c ®¬n vÞ thiÕt kÕ, theo c¸ nh©n tiÕn hµnh kh¶o s¸t lÇn n÷a b­íc thiÕt kÕ s¬ bé, hay chÝnh thøc vÒ thi c«ng hay kü thuËt, tuú theo ®Æc thï cña dù ¸n thùc hiÖn. d) NghiÖm thu, bµn giao tµi liÖu: Kh©u nµy cÇn sù phèi hîp ®ång bé cña c¸c bé phËn, c¸ nh©n tham gia dù ¸n víi tæ hoµn thiÖn vµ phßng kinh doanh, bªn A, thùc hiÖn nghiÖm thu ®· lµm trªn ®Ó x¸c ®Þnh c«ng nî ban ®Çu cho kh¸ch hµng, giao bé hå s¬, tµi liÖu (®· ký) cho bªn A khi c«ng nî ®­îc x¸c nhËn vµ cã thÓ ®· thu ®­îc tiÒn. e) Phßng kinh doanh: §ãng vai trß quan träng trong viÖc ®i duyÖt nh÷ng kÕt qu¶ mµ c¸c ®¬n vÞ ®· lµm ®­îc víi c¸c bé chñ qu¶n, kho b¹c,...... f) Phßng kÕ to¸n: Cã chøc n¨ng thu nî, theo dâi vµ h¹ch to¸n chi phÝ thùc hiÖn dù ¸n,.... S¬ ®å quy tr×nh s¶n xuÊt cña C«ng ty Kh¸ch hµng KD, KÕ ho¹ch, H§ GKNB S¶n phÈm thiÕt kÕ C¸c ®¬n vÞ, c¸ nh©n tham gia Chñ nhiÖm ®å ¸n H§ giao viÖc Th«ng tin Phèi hîp KÕt hîp t¹o ra SP thiÕt kÕ KÕ to¸n KÕt hîp x¸c ®Þnh khèi l­îng thiÕt kÕ vµ c«ng nî X¸c ®Þnh vµ ®èi chiÕu c«ng nî, thanh to¸n C¸c Bé chñ qu¶n, phª duyÖt c¸c Q§Þnh Chi phÝ thùc hiÖn Dù ¸n Sơ đồ 2: S¬ ®å quy tr×nh s¶n xuÊt cña C«ng ty 1.5. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n 1.5.1. Tæ chøc bé m¸y t¸c kÕ to¸n Phßng KÕ to¸n tµi vô cã nhiÖm vô cung cÊp sè liÖu gióp cho viÖc ra quyÕt ®Þnh cña ban l·nh ®¹o. Bé m¸y KÕ to¸n ®­îc tæ chøc tËp trung thùc hiÖn chøc n¨ng tham m­u, gióp viÖc Gi¸m ®èc vÒ mÆt tµi chÝnh KÕ to¸n C«ng ty. Tr­ëng phßng: Phô tr¸ch chung chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Gi¸m ®èc mäi ho¹t ®éng cña phßng còng nh­ c¸c ho¹t ®éng kh¸c cña C«ng ty cã liªn quan tíi tµi chÝnh vµ theo dâi c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh cña C«ng ty. Tæ chøc c«ng t¸c KÕ to¸n thèng kª trong C«ng ty phï hîp víi chÕ ®é tµi chÝnh cña Nhµ n­íc. Thùc hiÖn c¸c chÝnh s¸ch chÕ ®é c«ng t¸c tµi chÝnh KÕ to¸n. KiÓm tra tÝnh ph¸p lý cña c¸c lo¹i hîp ®éng. KÕ to¸n tæng hîp vèn kinh doanh, c¸c quü XÝ nghiÖp trùc tiÕp chØ ®¹o kiÓm tra gi¸m s¸t phÇn nghiÖp vô ®èi víi c¸c c¸n bé thèng kª KÕ to¸n c¸c ®¬n vÞ trong C«ng ty. Phã phßng kiªm KÕ to¸n tæng hîp: Ngoµi c«ng viÖc cña ng­êi KÕ to¸n ph©n x­ëng sãng ra cßn ph¶i gióp vÞªc cho KÕ to¸n tr­ëng, thay mÆt KÕ to¸n tr­ëng gi¶i quyÕt c¸c c«ng viÖc khi tr­ëng phßng c¸c phÇn viÖc ®­îc ph©n c«ng. KÕ to¸n tiÒn mÆt vµ thanh to¸n: KiÓm tra tÝnh hîp ph¸p cña c¸c chøng tõ tr­íc khi lËp phiÕu thu, chi. cïng thñ quü kiÓm tra ®èi chiÕu sö dông tån quü sæ s¸ch vµ thùc tÕ theo dâi chi tiÕt c¸c kho¶n ký quü KÕ to¸n tiÒn l­¬ng: Thanh to¸n l­¬ng th­ëng phô cÊp cho c¸c ®¬n vÞ theo lÖnh cña Gi¸m ®èc; thanh to¸n BHXH, BHYT cho ng­êi lao ®éng theo quy ®Þnh ; theo dâi viÖc trÝch lËp vµ sö dông quü l­¬ng cña C«ng ty ; thanh to¸n c¸c kho¶n thu, chi cña c«ng ®oµn KÕ to¸n c«ng nî: Theo dâi c«ng nî, ph¶i thu, ph¶i tr¶. Cã tr¸ch nhiÖm ®«n ®èc kh¸ch hµng ®Ó thu nî. Thñ quü:ChÞu tr¸ch nhiÖm trong c«ng t¸c thu tiÒn mÆt vµ tån quü cña C«ng ty. Thùc hiÖn viÖc kiÓm kª ®ét xuÊt hoÆc ®Þnh kú theo quy ®Þnh SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN Tr­ëng phßng kÕ to¸n C«ng ty Giao nhiÖm vô B¸o c¸o KÕ to¸n tæng hîp Tæng hîp §èi chiÕu Thñ quü C«ng ty KÕ to¸n tiÒn l­¬ng KÕ to¸n c«ng nî KÕ to¸n tiÒn mÆt vµ tiÒn göi Ng©n hµng Sơ đồ 3: Sơ đồ bộ máy kế toán 1.5.2. H×nh thøc h¹ch to¸n kÕ to¸n: §Ó phï hîp víi t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty, C«ng ty dïng h×nh thøc Chøng tõ ghi sæ, theo s¬ ®å sau SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ Chøng tõ gèc Sæ quü tiÒn mÆt Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc Chøng tõ ghi sæ B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh C¸c b¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: Ghi, ph¶n ¸nh hµng ngµy Ghi ®èi chiÕu Ghi vµo cuèi th¸ng Sơ đồ 4: Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ - Chøng tõ gèc: Lµ nh÷ng chứng từ nh­ giÊy xin thanh to¸n, giÊy t¹m øng, b¶ng thanh to¸n l­¬ng,......tÊt c¶ nh÷ng chøng tõ trªn ph¶i cã ®Çy ®ñ ch÷ ký cña kÕ to¸n tr­ëng, gi¸m ®èc, ......moÝ ®­îc thùc hiÖn h¹ch to¸n. C¸c b¶ng kª chøng tõ ghi sæ C¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt nh­ sæ quü tiÒn mÆt, sæ c«ng nî, sæ tiÒn göi Ng©n hµng,... Sæ quü, kiªm b¸o c¸o quü tiÒn mÆt vµ tiÒn göi ng©n hµng B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi ph¸t sinh HÖ thèng c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh C¸c b¶ng theo dâi ph¶i tr¶, ph¶i nép nh­: Sæ theo dâi BHXH, theo dâi thuÕ GTGT khÊu trõ,.... CHƯƠNG 2 CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG A: CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1. MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ TIỀN LƯƠNG 2.1.1 Nội dung cuûa tieàn löông * Khaùi nieäm tieàn löông - Tieàn löông chính laø phaàn thuø lao ñöôïc bieåu hieän baèng tieàn maø Doanh nghieäp phaûi traû ngöôøi lao ñoäng caên cöù vaøo thôøi gian, khoái löôïng vaø chaát löôïng coâng vieäc cuûa hoï. - Veà baûn chaát tieàn löông chính laø bieåu hieän baèng tieàn cuûa giaù caû söùc lao ñoäng. Maët khaùc tieàn löông coøn laø ñoøn baåy kinh teá ñeå khuyeán khích tinh thaàn haêng haùi lao ñoäng, kích thích vaø taïo moái quan taâm cuûa ngöôøi lao ñoäng ñeán keát quaû coâng vieäc cuûa hoï. Noùi caùch khaùc tieàn löông chính laø nhaân toá thuùc ñaåy naêng suaát lao ñoäng. -Trong tröôøng hôïp ngöôøi lao ñoäng taïm thôøi hay vónh vieãn maát söùc lao ñoäng nhö khi bò oám đau, thai saûn, tai naïn lao ñoäng, höu trí maát söùc hay töû tuaát … seõ ñöôïc höôûng khoaûn trôï caáp nhaèm giaûm bôùt khoù khaên trong cuoäc soáng, ñoù laø khoaûn trôï caáp BHXH. -Nhaèm xaõ hoäi hoùa vieäc khaùm chöõa beänh, ngöôøi lao ñoäng coøn ñöôïc höôûng cheá ñoä khaùm chöõa beänh khoâng maát tieàn bao goàm caùc khoaûn chi veà vieän phí, thuoác men … khi bò oám ñau. Ñieàu kieän ñeå ngöôøi lao ñoäng ñöôïc khaùm chöõa beänh khoâng maát tieàn laø hoï phaûi coù theû baûo hieåm y teá. Theû baûo hieåm y teá ñöôïc mua töø tieàn trích baûo hieåm y teá. - Ngoaøi ra ñeå phuïc vuï cho hoaït ñoäng cuûa toå chöùc coâng ñoaøn ñöôïc hình thaønh baèng caùch trích theo tyû leä quy ñònh treân tieàn löông phaûi traû vaø ñöôïc tính vaøo chi phí saûn xuaát kinh doanh trong kyø. - Taêng cöôøng quaûn lyù lao ñoäng, caûi tieán vaø hoaøn thieän vieäc phaân boå vaø söû duïng quyõ BHXH, BHYT,BHTN, KPCÑ ñöôïc coi laø moät phöông tieän höõu hieäu ñeå kích thích ngöôøi lao ñoäng gaén boù vôùi hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh, reøn luyeän tay ngheà, naâng cao naêng suaát lao ñoäng. * Moät soá noäi dung cuûa tieàn löông a) Tieàn löông cô baûn - Tieàn löông cô baûn laø tieàn löông ñöôïc xaùc ñònh treân cô sôû tính ñuû caùc nhu caàu cô baûn veà sinh hoïc, xaõ hoäi hoïc, veà ñoä phöùc taïp vaø möùc ñoä tieâu hao lao ñoäng trong nhöõng ñieàu kieän lao đñoäng trung bình cuûa töøng ngaønh ngheà coâng vieäc. - Khaùi nieäm tieàn löông cô baûn ñöôïc söû duïng roäng raõi ñoái vôùi nhöõng ngöôøi laøm vieäc trong khu vöïc doanh nghieäp quoác doanh hoaëc trong khu vöïc haønh chiùnh söï nghieäp ôû Vieät Nam vaø đñöôïc xaùc ñònh theo thaùng, baûng löông cuûa Nhaø nöôùc. - Ñeå ñöôïc xeáp vaøo moät baäc nhaát ñònh trong heä thoáng thang, baûg löông, người lao đñoäng phaûi coù trình ñoä laønh ngheà, kieán thöùc, kinh nghieäm laøm vieäc nhaát ñònh. Trong thöïc teá, ngöôøi lao ñoäng trong khu vöïc nhaø nöôùc thöôøng coi löông cô baûn nhö moät thöôùc ño chuû yeáu veà trình ñoä laønh ngheà vaø thaâm nieân ngheà nghieäp. Hoï raát töï haøo veà möùc löông cô baûn cao, muoán ñöôïc taêng löông cô baûn maëc duø löông cô baûn chieám moät phaàn raát nhoû trong thu nhaäp töø coâng vieäc. b) Phuï caáp löông Phuï caáp löông laø tieàn coâng lao ñoäng ngoaøi tieàn löông cô baûn. Noù boå sung cho löông cô baûn, buø ñaép theâm cho ngöôøi lao ñoäng khi hoï phaûi laøm vieäc trong nhöõng ñieàu kieän khoâng oån ñònh hoaëc khoâng thuaän lôïi maø chöa ñöôïc tính ñeán khi xaùc ñònh löông cô baûn. Tieàn phuï caáp coù yù nghóa kích thích ngöôøi lao ñoäng thöïc hieän toát coâng vieäc trong nhöõng ñieàu kieän khoù khaên, phöùc taïp hôn bình thöôøng. Điều 4, Nghị định số 26/CP ngày 23/6/93 quy định các khoản phụ cấp lương của người lao động trong các doanh nghiệp bao gồm: phụ cấp khu vực, phụ cấp độc hại-nguy hiểm, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp làm đêm, phụ cấp thu hút, phụ cấp đắt đỏ, phụ cấp lưu động, phụ cấp làm thêm giờ Điều kiện áp dụng phụ cấp độc hại, nguy hiểm Mục III, thông tư số 23/LĐTBXH –TT ngày 7/7/93 hướng dẫn thực hiện phụ cấp độc hại, nguy hiểm quy định những ngành nghề, công việc hoặc nơi làm việc có một trong những điền kiện sau đây thì được xem xét áp dụng phụ cấp độc hại, nguy hiểm: tiếp xúc trực tiếp với chất độc-khí độc, làm việc trong môi trường chịu áp suất cao hoặc thiếu dưỡng khí, làm việc ở những nơi quá nóng hoặc quá lạnh, những công việc phát sinh tiếng ồn lớn, treo người trên cao, làm việc ở những nơi có phóng xạ, làm việc ở môi trường dễ bị lây nhiễm và mắc bệnh… Mức phụ cấp độc hại nguy hiểm Mục I, II, III, IV thông tư số 23/LĐTBXH-TT ngày 7/7/1993 hướng dẫn thực hiện phụ cấp độc hại, nguy hiểm. Quy định phụ cấp độc hại nguy hiểm gồm 4 mức: 0.1; 0.2; 0.3 và 0.4 so với mức lương tối thiểu được quy định như sau: Phương thức trả phụ cấp độc hại nguy hiểm BẢNG MỨC PHỤ CẤP ĐỘC HẠI NGUY HIỂM Mức Hệ số Mức phụ cấp thực hiện từ ngày 1/4/1993 1 0.1 7,200 đồng 2 0.2 14,400 đồng 3 0.3 21,600 đồng 4 0.4 28,000 đồng Bảng 3 :Bảng mức phụ cấp độc hại nguy hiểm Tieàn thöôûng Có các hình thức thưởng sau đây: -Thưởng năng suất, chất lượng: Áp dụng khi người lao động thực hiện tốt hơn mức độ trung bình về số lượng, chất lượng sản phẩm hoặc dịch vụ. Thưởng tiết kiệm: Áp dụng khi người lao động sử dụng tiết kiệm các loại vật tư, nguyên liệu, có tác dụng giảm giá thành sản phẩm dịch vụ mà vẫn đảm bảo chất luợng theo yêu cầu. - Thưởng sáng kiến: Áp dụng khi người lao động có các sáng kiến, cải tiến kĩ thuật, tìm ra các phương pháp mới có tác dụng làm nâng cao năng suất lao động, giảm giá thành hoặc nâng cao chất lượng sản phẩm, dịch vụ. - Thưởng theo kết quả hoạt động kinh doanh chung của doanh nghiệp: Áp dụng khi doanh nghiệp làm ăn có lời, người lao động trong doanh nghiệp sẽ được chia một phần tiền lời dưới dạng tiền thưởng. Hình thức này được áp dụng trả cho nhân viên vào cuối quý, sau nửa năm hoặc cuối năm tùy theo cách thức tổng kết hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. - Thưởng tìm được nơi cung ứng, tiêu thụ, ký kết được hợp đồng mới: Áp dụng cho các nhân viên tìm thêm được các địa chỉ tiêu thụ mới, giới thiệu khách hàng, ký kết thêm được hợp đồng cho doanh nghiệp hoặc có các hoạt động khác có tác dụng làm tăng lợi nhuận của doanh nghiệp. - Thưởng đảm bảo ngày công: Áp dụng khi người lao động làm việc với số ngày công vượt mức quy định của doanh nghiệp. - Thưởng về lòng trung thành, tận tâm với doanh nghiệp: Áp dụng khi người lao động có thời gian phục vụ trong doanh nghiệp vượt quá một thời gian nhất định, ví dụ 25 hoặc 30 năm; hoặc khi người lao động có những hoạt động rõ ràng đã làm tăng uy tín của doanh nghiệp Phuùc lôïi Caùc loaïi phuùc lôïi maø ngöôøi lao ñoäng ñöôïc höôûng raát ña daïng vaø phuï thuoäc vaøo nhieàu yeáu toá khaùc nhau nhö : quy ñònh cuûa Chính phuû, taäp quaùn trong nhaân daân, möùc ñoä phát trieån kinh teá, khaû naêng taøi chính vaø caùc yeáu toá hoaøn caûnh cuï theå cuûa Doanh nghieäp. Duø ôû cöông vò cao hay thaáp, hoaøn thaønh toát coâng vieäc hay chæ ôû möùc ñoä bình thöôøng, coù trình ñoä laønh ngheà cao hay thaáp, ñaõ laø nhaân vieân trong Doanh nghieäp thì ñeàu ñöôïc höôûng phuùc lôïi. Phuùc lôïi cuûa Doanh nghieäp goàm coù : - Baûo hieåm xaõ hoäi vaø baûo hieåm y teá. - Höu trí. - Nghæ leã. - Aên tröa do Doanh nghieäp ñaøi thoï. Ngaøy nay, khi ñôøi soáng cuûa ngöôøi lao ñoäng ñöôïc caûi thieän roõ reät, trình ñoä chuyeân moân cuûa ngöôøi lao ñoäng ñöôïc naâng cao, ngöôøi lao ñoäng ñi laøm khoâng chæ mong muoán caùc yeáu toá veà vaät chaát nhö löông cô baûn, thöôûng, trôï caáp, phuùc lôïi maø coøn mong muoán coù ñöôïc nhöõng cô hoäi thaêng tieán trong ngheà nghieäp, ñöôïc thöïc hieän nhöõng coâng vieäc coù tính thaùch thöùc, thuù vò, v.v… 2.1.2 Chức năng của tiền lương - Tiền lương là một phạm trù kinh té tổng hợp và bao gồm các chức năng sau: - Tiền lương là công cụ để thực hiện các chức năng phân phối thu nhập quốc dân, các chức năng thanh toán giữa người sử dụng sức lao động và người lao động. - Tiền lương nhằm tái sản xuất sức lao động thông qua việc trao đổi tiền tệ do thu nhập mang lại với các vật dụng dinh hoạt cần thiết cho người lao động và gia đình họ. - Kích thích con người tham gia lao động, bởi lẽ tiền lương là một bộ phận quan trọng của thu nhập, chi phối và quyết ddihj mức sống của người lao động. Do đó là công cụ quan trọng trong quản lý, người ta sử dụng nó để thúc đẩy người lao động hăng hái lao động và sáng tạo, coi như là một công cụ tạo động lực trong sản xuất kinh doanh 2.1.3 YÙ nghóa của tiền lương - Tieàn löông laø khoaûn tieàn thu nhaäp cuûa ngöôøi lao ñoäng, ngöôøi lao ñoäng muoán taêng thu nhaäp phaûi khoâng ngöøng naâng cao trình ñoä lao ñoäng, naâng cao naêng suaát lao ñoäng vaø thöïc hieän toát kyû luaät lao ñoäng. - Tieàn löông ñoái vôùi Doanh nghieäp laø caùc khoaûn muïc chi phí, muoán haï thaáp chi phí ñoøi hoûi Doanh nghieäp phaûi toå chöùc quaûn lyù toát lao ñoäng. Boá trí phaân coâng lao ñoäng hôïp lyù taïo ñieàu kieän cho ngöôøi lao ñoäng naâng cao naêng suaát. 2.1.4 C¸c nh©n tè ¶nh h­ëng tíi tiÒn l­¬ng Giê c«ng, ngµy c«ng lao ®éng, n¨ng suÊt lao ®éng, cÊp bËc hoÆc chøc danh, thang l­¬ng quy ®Þnh, sè l­îng, chÊt l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh, ®é tuæi, søc khoÎ, trang thiÕt bÞ kü thuËt ®Òu lµ nh÷ng nh©n tè ¶nh h­ëng ®Õn tiÒn l­¬ng cao hay thÊp a) Giê c«ng: Lµ sè giê mµ ng­êi lao ®éng ph¶i lµm viÖc theo quy ®Þnh. VÝ Dô: 1 ngµy c«ng ph¶i ®ñ 8 giê… nÕu lµm kh«ng ®ñ th× nã cã ¶nh h­ëng rÊt lín ®Õn s¶n xuÊt s¶n phÈm, ®Õn n¨ng suÊt lao ®éng vµ tõ ®ã ¶nh h­ëng ®Õn tiÒn l­¬ng cña ng­êi lao ®éng. b) Ngµy c«ng: Lµ nh©n tè ¶nh h­ëng rÊt lín ®Õn tiÒn l­¬ng cña ng­êi lao ®éng, ngµy c«ng quy ®Þnh trong th¸ng lµ 22 ngµy. NÕu ng­êi lao ®éng lµm thay ®æi t¨ng hoÆc gi¶m sè ngµy lao viÖc th× tiÒn l­¬ng cña hä còng thay ®æi theo. c)CÊp bËc, Chøc danh: C¨n cø vµo møc l­¬ng c¬ b¶n cña c¸c cÊp bËc, chøc vô, chøc danh mµ CNV h­ëng l­¬ng theo hÖ sè phô cÊp cao hay thÊp theo quy ®Þnh cña nhµ n­íc do vËy l­¬ng cña CNV còng bÞ ¶nh h­áng rÊt nhiÒu. d) Sè l­îng chÊt l­îng hoµn thµnh còng ¶nh h­ëng rÊt lín ®Õn tiÒn l­¬ng. NÕu lµm ®­îc nhiÒu s¶n phÈm cã chÊt l­îng tèt ®óng tiªu chuÈn vµ v­ît møc sè s¶n phÈm ®­îc giao th× tiÒn l­¬ng sÏ cao. Cßn lµm Ýt hoÆc chÊt l­îng s¶n phÈm kÐm th× tiÒn l­¬ng sÏ thÊp. e) §é tuæi vµ søc khoÎ còng ¶nh h­ëng rÊt ¶nh h­ëng rÊt lín ®Õn tiÒn l­¬ng. NÕu cïng 1 c«ng viÖc th× ng­êi lao ®éng ë tuæi 30 – 40 cã søc khoÎ tèt h¬n vµ lµm tèt h¬n nh÷ng ng­êi ë ®é tuæi 50 – 60. f)Trang thiÕt bÞ, kü thuËt, c«ng nghÖ còng ¶nh h­ëng rÊt lín tíi tiÒn l­¬ng. Víi 1 trang thiÕt bÞ cò kü vµ l¹c hËu th× kh«ng thÓ ®em l¹i nh÷ng s¶n phÈm cã chÊt l­îng cao vµ còng kh«ng thÓ ®em l¹i hiÖu qu¶ s¶n xuÊt nh­ nh÷ng trang thiÕt bÞ kü thuËt c«ng nghÖ tiªn tiÕn hiÖn ®¹i ®­îc. Do vËy ¶nh h­ëng tíi sè l­îng vµ chÊt l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh còng tõ ®ã nã ¶nh h­ëng tíi tiÒn l­¬ng. 2.2. QUỸ TIỀN LƯƠNG 2.2.1 Khaùi nieäm Laø toaøn boä tieàn löông cuûa Doanh nghieäp duøng ñeå traû cho caùc loaïi lao ñoäng thuoäc Doanh nghieäp quaûn lyù vaø söû duïng. Ngoaøi ra, trong quyõ tieàn löông coøn goàm caû khoaûn chi trôï caáp BHXH cho coâng nhaân vieân trong thôøi gian oám ñau, thai saûn, tai naïn lao ñoäng (BHXH traû thay löơng). Quyõ tieàn löông trong Doanh nghieäp caàn quaûn lyù vaø kieåm tra moät caùch chaët cheõ ñaûm baûo vieäc söû duïng quyõ tieàn löông moät caùch hôïp lyù vaø coù hieäu quaû. Quyõ tieàn löông thöïc teá phaûi ñöôïc thöôøng xuyeân ñoái chieáu vôùi quyõ löông keá hoaïch trong moái quan heä vôùi vieäc thöïc hieän keá hoaïch saûn xuaát cuûa Doanh nghieäp trong kyø ñoù nhaèm phaùt hieän kòp thôøi caùc khoaûn tieàn löông khoâng hôïp lyù, kòp thôøi ñeà ra nhöõng bieän phaùp nhaèm naêng cao naêng suaát lao ñoäng bình quaân nhanh hôn möùc taêng tieàn löông bình quaân goùp phaàn haï thaáp chi phí saûn xuaát, haï giaù thaønh saûn phaåm, taêng tích luõy xaõ hoäi. 2.2.2 Phân loại Quyõ tieàn löông ñöôïc chia laøm hai loaïi Quyõ tieàn löông chính Laø tieàn löông traû cho ngöôøi lao ñoäng trong thôøi gian thöïc teá laøm vieäc nhö : tieàn löông traû theo thôøi gian, traû theo saûn phaåm, löông khoaùn, caùc khoaûn phuï caáp coù tính chaát tieàn löông nhö phuï caáp thaâm nieân, phuï caáp traùch nhieäm, phuï caáp laøm ñeâm theâm giôø. Tieàn löông phuï Laø tieàn löông traû cho ngöôøi lao ñoäng trong thôøi gian coù thöïc teá laøm vieäc theo quyeát ñònh cuûa nhaø nöôùc nhö : nghæ pheùp, leã teát hoäi hoïp, hoïc taäp hoaëc nghæ vì nhöõng lyù do baát thöôøng khaùc khoâng phaûi do coâng nhaân gaây ra nhö thieáu nguyeân vaät lieäu, maùy hoûng. 2.2.3. Nhieäm vuï - Phaûn aùnh vaø giaùm sát chaët cheõ vieäc thöïc hieän quyõ tieàn löông qua ñoù kieåm tra vieäc söû duïng thôøi gian lao ñoäng vaø keát quaû lao ñoäng ñaït ñöôïc. - Tính ñuùng tieàn löông phaûi thanh toaùn cho coâng nhaân vieân trong Doanh nghieäp treân cô sôû ñoù phaûn aùnh vaø phaân boå chính xaùc tieàn löông vaø caùc khoaûn trích theo löông vaøo chi phí saûn xuaát kinh doanh. - Ñoân ñoác thanh toaùn tieàn löông, tieàn thöôûng vaø caùc khoaûn trôï caáp BHXH phaûi traû cho CNV . 2.2.4. YÙù nghóa - Vieäc phaân chia tieàn löông chính, tieàn löông phuï coù yù nghóa quan troïng trong coâng taùc keá toaùn tieàn löông vaø phaân tích khoaûn muïc chi phí tieàn löông vaø giaù thaønh saûn phaåm. Trong coâng taùc keá toaùn, tieàn löông chính cuûa coâng nhaân saûn xuaát thöôøng đñöôc haïch toaùn tröïc tieáp vaøo chi phí saûn xuaát cho töøng loaïi saûn phaåm vì tieàn löông chính cuûa coâng nhaân saûn xuaát coù quan heä tröïc tieáp vôùi khoái löôïng saûn phaåm saûn xuaát ra, coù quan heä vôùi naêng suaát lao ñoäng. - Tieàn löông phuï cuûa coâng nhaân tröïc tieáp khoâng gaén boù vôùi vieäc cheá taïo saûn phaåm cuõng nhö khoâng quan heä ñeán naêng suaát lao ñoäng cho neân tieàn löông phuï ñöôïc phaân boå moät caùch giaùn tieáp vaøo chi phí saûn xuaát caùc loaïi saûn phaåm. 2.2.5. Tính löông Ñeå phaûn aùnh caùc khoaûn tieàn löông, tieàn thöôûng, trôï caáp BHXH phaûi traû cho töøng coâng nhaân vieân, keá toaùn söû duïng caùc chöùng töø sau : Baûng thanh toaùn tieàn löông (maãu soá 02-LÑTL). Baûng thanh toaùn tieàn löông laø chöùng töø laøm caên cöù thanh toaùn tieàn löông, phuï caáp cho ngöôøi lao ñoäng laøm vieäc trong caùc ñôn vò saûn xuaát kinh doanh ñoàng thôøi laø caên cöù ñeå thoáng keâ veà lao ñoäng tieàn löông. Vieäc traû löông cho coâng nhaân vieân trong Doanh nghieäp thöôøng ñöôïc tieán haønh hai laàn trong thaùng, laàn ñaàu Doanh nghieäp taïm öùng löông cho coâng nhaân vieân theo tyû leä nhaát ñònh caên cöù vaøo löông caáp baäc. Sau khi tính löông vaø caùc khoaûn phaûi traû khaùc cho coâng nhaân vieân trong thaùng Doanh nghieäp tieán haønh thanh toaùn toaøn soá tieàn coâng nhaân coøn ñöôïc lónh trong thaùng ñoù sau khấu tröø caùc khoaûn khaáu tröø vaøo löông nhö BHYT,BHTN, BHXH vaø caùc khoaûn khaùc. 2.3. MỘT SỐ KHÁI NIỆM VỀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 2.3.1. Noäi dung caùc khoaûn trích theo löông 2.3.1.1 Bảo hiểm xã hội a) Khái niệm Bảo hiểm xã hội là sự bảo đảm thay thế hoặc bù đắp một phần thu nhập của người lao động khi họ bị giảm hoặc mất thu nhập do ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, thất nghiệp, hết tuổi lao động hoặc chết, trên cơ sở đóng vào quỹ bảo hiểm xã hội. Luật Bảo hiểm xã hội quy định có 2 loại BHXH: BHXH bắt buộc và BHXH tự nguyện: - Bảo hiểm xã hội bắt buộc là loại hình bảo hiểm xã hội mà người lao động và người sử dụng lao động phải tham gia. - Bảo hiểm xã hội tự nguyện là loại hình bảo hiểm xã hội mà người lao động tự nguyện tham gia, được lựa chọn mức đóng và phương thức đóng phù hợp với thu nhập của mình để hưởng bảo hiểm xã hội. Trong phạm vi của bài viết này chỉ đề cập đến BHXH bắt buộc đối với các đối tượng sau: - Người làm việc theo hợp đồng lao động không xác định thời hạn, hợp đồng lao động có thời hạn từ đủ ba tháng trở lên - Cán bộ, công chức, viên chức - Công nhân quốc phòng, công nhân công an - Sĩ quan, quân nhân chuyên nghiệp quân đội nhân dân; sĩ quan, hạ sĩ quan nghiệp vụ, sĩ quan, hạ sĩ quan chuyên môn kỹ thuật công an nhân dân; người làm công tác cơ yếu hưởng lương như đối với quân đội nhân dân, công an nhân dân; b.Tỷ lệ trích lập Theo Điều 91 Luật BHXH: quy định mức đóng và phương thức đóng của người lao động như sau: - Hằng tháng, người lao động sẽ đóng 5% mức tiền lương, tiền công vào quỹ hưu trí và tử tuất. Và từ năm 2010 trở đi, cứ hai năm một lần đóng thêm 1% cho đến khi đạt mức đóng là 8%. Riêng đối với người lao động hưởng tiền lương, tiền công theo chu kỳ sản xuất, kinh doanh trong các doanh nghiệp nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp thì phương thức đóng được thực hiện hằng tháng, hằng quý hoặc sáu tháng một lần. Theo Điều 92 Luật BHXH: quy định mức đóng và phương thức đóng của người sử dụng lao động Hằng tháng, người sử dụng lao động đóng trên quỹ tiền lương, tiền công đóng bảo hiểm xã hội của người lao động như sau: a) 3% vào quỹ ốm đau và thai sản; trong đó người sử dụng lao động giữ lại 2% để trả kịp thời cho người lao động đủ điều kiện hưởng chế độ và thực hiện quyết toán hằng quý với tổ chức bảo hiểm xã hội; b) 1% vào quỹ tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp; c) 11% vào quỹ hưu trí và tử tuất. Và từ năm 2010 trở đi, cứ hai năm một lần đóng thêm 1% cho đến khi đạt mức đóng là 14%. Vậy từ ngày 1/1/2010, mức trích lập BHXH là 22% trên quỹ tiền lương, tiền công đóng bảo hiểm xã hội, trong đó người lao động đóng góp 6% và người sử dụng lao động đóng góp 16%. Và tỷ lệ này cứ 2 năm sẽ tăng thêm 2% (trong đó người lao động đóng thêm 1% và người sử dụng lao động đóng thêm 1%) cho đến khi đạt tỷ lệ trích lập là 26%, trong đó người lao động đóng 8% và người sử dụng lao động đóng 18%. 2.3.1.2. Bảo hiểm y tế a) Khái niệm Bảo hiểm y tế là hình thức bảo hiểm được áp dụng trong lĩnh vực chăm sóc sức khỏe, không vì mục đích lợi nhuận, do Nhà nước tổ chức thực hiện và các đối tượng có trách nhiệm tham gia theo quy định của Luật BHYT. b) Tỷ lệ lập trích Theo Luật BHYT thì mức trích lập tối đa của quỹ BHYT là 6% tiền lương tiền công hàng tháng của người lao động, trong đó người lao động chịu 1/3 (tối đa là 2%) và người sử dụng lao động chịu 2/3 (tối đa là 4%) Theo nghị định số 62/2009/NĐ-CP ban hành ngày 27/7/2009 (có hiệu lực thi hành từ ngày 1/10/2009) của Thủ tướng Chính phủ quy định mức trích lập BHYT từ 1/1/2010 như sau: Đối với người lao động làm việc theo hợp đồng lao động không xác định thời hạn, hợp đồng lao động có thời hạn từ đủ 3 tháng trở lên; người lao động là người quản lý doanh nghiệp hưởng tiền lương, tiền công; cán bộ, công chức, viên chức thì mức trích lập BHYT bằng 4,5% mức tiền lương, tiền công hằng tháng của người lao động, trong đó người sử dụng lao động đóng góp 3% và người lao động đóng góp 1,5%. 2.3.1.3. Bảo hiểm thất nghiệp a) Khái niệm Theo Luật Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp bắt buộc áp dụng đối với đối tượng lao động và người sử dụng lao động như sau: - Người lao động tham gia bảo hiểm thất nghiệp là công dân Việt Nam làm việc theo hợp đồng lao động hoặc hợp đồng làm việc mà các hợp đồng này không xác định thời hạn hoặc xác định thời hạn từ đủ mười hai tháng đến ba mươi sáu tháng với người sử dụng lao động. - Người sử dụng lao động tham gia bảo hiểm thất nghiệp bao gồm cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân; tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội khác; cơ quan, tổ chức nước ngoài, tổ chức quốc tế hoạt động trên lãnh thổ Việt Nam; doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ kinh doanh cá thể, tổ hợp tác, tổ chức khác và cá nhân có thuê mướn, sử dụng và trả công cho người lao động có sử dụng từ mười lao động trở lên. * Theo điều 81 Luật BHXH, điều kiện hưởng bảo hiểm thất nghiệp Người thất nghiệp được hưởng bảo hiểm thất nghiệp khi có đủ các điều kiện sau đây: - Đã đóng bảo hiểm thất nghiệp đủ mười hai tháng trở lên trong thời gian hai mươi bốn tháng trước khi thất nghiệp; - Đã đăng ký thất nghiệp với tổ chức bảo hiểm xã hội; - Chưa tìm được việc làm sau mười lăm ngày kể từ ngày đăng ký thất nghiệp * Theo điều 82 Luật BHXH, mức trợ cấp thất nghiệp như sau: - Mức trợ cấp thất nghiệp hằng tháng bằng 60% mức bình quân tiền lương, tiền công tháng đóng bảo hiểm thất nghiệp của sáu tháng liền kề trước khi thất nghiệp. - Thời gian hưởng trợ cấp thất nghiệp được quy định như sau: + Ba tháng, nếu có từ đủ mười hai tháng đến dưới ba mươi sáu tháng đóng bảo hiểm thất nghiệp; + Sáu tháng, nếu có từ đủ ba mươi sáu tháng đến dưới bảy mươi hai tháng đóng bảo hiểm thất nghiệp; + Chín tháng, nếu có từ đủ bảy mươi hai tháng đến dưới một trăm bốn mươi bốn tháng đóng bảo hiểm thất nghiệp; + Mười hai tháng, nếu có từ đủ một trăm bốn mươi bốn tháng đóng bảo hiểm thất nghiệp trở lên. b) Tỷ lệ lập trích * Theo điều 102 Luật BHXH, nguồn hình thành quỹ như sau: - Người lao động đóng bằng 1% tiền lương, tiền công tháng đóng bảo hiểm thất nghiệp. - Người sử dụng lao động đóng bằng 1% quỹ tiền lương, tiền công tháng đóng bảo hiểm thất nghiệp của những người lao động tham gia bảo hiểm thất nghiệp. - Hằng tháng, Nhà nước hỗ trợ từ ngân sách bằng 1% quỹ tiền lương, tiền công tháng đóng bảo hiểm thất nghiệp của những người lao động tham gia bảo hiểm thất nghiệp và mỗi năm chuyển một lần. Vậy, tỷ lệ trích lập BHTN của DN là 2%, trong đó người lao động chịu 1% và DN chịu 1% tính vào chi phí. 2.3.1.4. Kinh phí công đoàn a) Khái niệm Kinh PhÝ C«ng §oµn lµ kho¶n tiÒn ®­îc trÝch lËp theo tû lÖ lµ 2% trªn tæng quü l­¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ cho toµn bé c¸n bé c«ng nh©n viªn cña doanh nghiÖp nh»m ch¨m lo, b¶o vÖ quyÒn lîi chÝnh ®¸ng cho ng­êi lao ®éng ®ång thêi duy tr× ho¹t cña c«ng ®oµn t¹i doanh nghiÖp. b) Tỷ lệ lập trích Theo chÕ ®é hiÖn hµnh hµng th¸ng doanh nghiÖp trÝch 2% kinh phÝ c«ng ®oµn trªn tæng sè tiÒn l­¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn trong th¸ng vµ tÝnh hÕt vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c ®èi t­îng sö dông lao ®éng. Toµn bé sè kinh phÝ c«ng ®oµn trÝch ®­îc mét phÇn nép lªn c¬ quan c«ng ®oµn cÊp trªn, mét phÇn ®Ó l¹i doanh nghiÖp ®Ó chi tiªu cho ho¹t ®éng c«ng ®oµn t¹i doanh nghiÖp. Kinh phÝ c«ng ®oµn ®­îc trÝch lËp ®Ó phôc vô chi tiªu cho ho¹t ®éng cña tæ chøc c«ng ®oµn nh»m ch¨m lo, b¶o vÖ quyÒn lîi cho ng­êi lao ®éng B. HÌNH THỨC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG 2.4. NHIỆM VỤ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 2.4.1. Tiền lương Tæ chøc ghi chÐp ph¶n ¸nh chÝnh x¸c , kÞp thêi , ®Çy ®ñ sè l­îng , chÊt l­îng , thêi gian vµ kÕt qu¶ lao ®éng .TÝnh ®óng , thanh to¸n kÞp thêi ®Çy ®ñ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch kh¸c cã liªn quan ®Õn thu nhËp cña ng­êi lao ®éng trong doanh nghiÖp . KiÓm tra t×nh h×nh huy ®éng vµ sö dông tiÒn l­¬ng trong doanh nghiÖp , viÖc chÊp hµnh chÝnh s¸ch vµ chÕ ®é lao ®éng tiÒn l­¬ng , t×nh h×nh sö dông quü tiÒn l­¬ng . H­íng dÉn kiÓm tra c¸c bé phËn trong doanh nghiÖp thùc hiÖn ®Çy ®ñ , ®óng chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu vÒ lao ®éng ,tiÒn l­¬ng . Më sæ , thÎ kÕ to¸n vµ h¹ch to¸n lao ®éng tiÒn l­¬ng ®óng chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh . TÝnh to¸n vµ ph©n bæ chÝnh x¸c , ®óng ®èi t­îng sö dông lao ®éng vÒ chi phÝ tiÒn l­¬ng , c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng vµo c¸c chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c bé phËn , cña c¸c ®¬n vÞ sö dông lao ®éng . LËp b¸o c¸o kÕ to¸n vµ ph©n tÝch t×nh h×nh sö dông lao ®éng quü l­¬ng , ®Ò xuÊt biÖn ph¸p khai th¸c cã hiÖu qu¶ tiÒm n¨ng lao ®éng trong doanh nghiÖp , ng¨n chÆn c¸c hµnh vi vi ph¹m chÕ ®é chÝnh s¸ch vÒ lao ®éng , tiÒn l­¬ng. 2.4.2. C¸c kho¶n trÝch theo tiÒn l­¬ng Nguyªn t¾c tÝnh l­¬ng : ph¶i tÝnh l­¬ng cho tõng ng­êi lao ®éng (CNVC) . ViÖc tÝnh l­¬ng , trî cÊp BHXH vµ c¸c kho¶n kh¸c ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng ®­îc thùc hiÖn t¹i phßng kÕ to¸n cña doanh nghiÖp . Hµng th¸ng ph¶i c¨n cø vµo c¸c tµi liÖu h¹ch to¸n vÒ thêi gian , kÕt qu¶ lao ®éng vµ chÝnh s¸ch x· héi vÒ lao ®éng tiÒn l­¬ng , BHXH do nhµ n­íc ban hµnh vµ ®iÒu kiÖn thùc tÕ cña doanh nghiÖp , kÕ to¸n tÝnh tiÒn l­¬ng , trî cÊp BHXH vµ c¸c kho¶n kh¸c ph¶i tr¶ kh¸c cho ng­êi lao ®éng . C¨n cø vµo c¸c chøng tõ nh­ : “b¶ng chÊm c«ng “ . “ PhiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoµn thµnh “ , “ Hîp ®ång giao kho¸n “ ... kÕ to¸n tÝnh tiÒn l­¬ng thêi gian , tiÒn l­¬ng s¶n phÈm , tiÒn ¨n ca cho ng­êi lao ®éng .TiÒn l­¬ng ®­îc tÝnh cho tõng ng­êi vµ tæng hîp theo tõng bé phËn sö dông lao ®éng vµ ph¶n ¸nh vµo “B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng “ lËp cho tõng tæ , ®éi s¶n xuÊt , phßng ban cña doanh nghiÖp . Trong c¸c tr­êng hîp c¸n bé c«ng nh©n viªn èm ®au , thai s¶n , tai n¹n lao ®éng ... ®· tham gia ®ãng BHXH th× ®­îc h­ëng trî cÊp BHXH . Trî cÊp BHXH Ph¶i ®­îc tÝnh tr¶ ®­îc theo c«ng thøc sau : sè BHXH = sè ngµy nghØ x l­¬ng cÊp bËc x tû lÖ % tÝnh ph¶i tr¶ tÝnh BHXH b×nh qu©n/ngµy BHXH Theo chÕ ®é hiÖn hµnh tû lÖ trî cÊp BHXH trong tr­êng hîp nghØ èm lµ 75% tiÒn l­¬ng tham gia gãp BHXH , tr­êng hîp nghØ thai s¶n , tai n¹n lao ®éng , tÝnh theo tû lÖ 100% tiÒn l­¬ng tham gia gãp BHXH . C¨n cø vµo c¸c chøng tõ : PhiÕu nghØ h­ëng BHXH - (mÉu sè 03- §TL)- Biªn b¶n ®iÒu tra tai n¹n lao ®éng “ (mÉu sè09- L§TL ), kÕ to¸n tÝnh trî cÊp BHXH ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn vµ ph¶n ¸nh vµo “B¶ng thanh to¸n BHXH “ (MÉu sè 04 – L§TL ) thanh to¸n vµ lËp b¶ng “Thanh to¸n tiÒn l­¬ng “ theo dâi vµ chi tr¶ theo chÕ ®é quy ®Þnh . C¨n cø vµo “ B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng “ cña t­ng bé phËn chi tr¶ , thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho c«ng nh©n viªn ®ång thêi , tæng hîp tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ trong kú cho tõng ®èi t­îng sö dông ho¹t ®éng , thanh to¸n trÝch BHXH ,BHYT ,KPC§ theo chÕ ®é tµi chÝnh quy ®Þnh. KÕt qu¶ tæng hîp , tÝnh to¸n ®­îc ph¶n ¸nh trong “ B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng “ 2.5. HÌNH THÖÙC TIEÀN LÖÔNG Hieän nay vieäc tính traû löông cho ngöôøi lao ñoäng ñöôïc tieán haønh theo hai hình thöùc chuû yeáu 2.5.1 Nguyeân taéc cô baûn cuûa toå chöùc tieàn löông Döôùi cheá ñoä Chuû nghóa xaõ hoäi duø thöïc hieän baát kyø cheá ñoä tieàn löông naøo, muoán phaùt huy ñaày ñuû taùc duïng ñoøn baåy kinh teá cuûa noù ñoái vôùi saûn xuaát vaø ñôøi soáng phaûi thöïc hieän ñaày ñuû nhöõng nguyeân taéc sau : - Traû löông baèng nhau cho lao ñoäng nhö nhau. - Baûo ñaûm toác ñoä taêng naêng suaát lao ñoäng bình quaân phaûi nhanh hôn toác ñoä taêng bình quaân tieàn löông trong toaøn ñôn vò vaø trong kyø keá hoaïch. - Baûo ñaûm thu nhaäp tieàn löông hôïp lyù giöõa caùc ngaønh ngheà khaùc nhau trong neàn kinh teá. - Khuyeán khích baèng lôïi ích vaät chaát keát hôïp vôùi giaùo duïc chính trò tö töôûng cho ngöôøi lao ñoäng. 2.5.2 Caùc hình thöùc tieàn löông Tieàn löông traû cho ngöôøi lao ñoäng phaûi quaùn trieät nguyeân taéc phaân phoái theo lao ñoäng, traû löông theo soá löôïng vaø chaát löôïng vì noù coù yù nghóa raát to lôùn trong vieäc ñoäng vieân, khuyeán khích ngöôøi lao ñoäng phaùt huy tinh thaàn daân chuû cô sôû, thuùc ñaåy hoï haêng say lao ñoäng saùng taïo, naâng cao ns8ng suaát lao ñoäng nhaèm taïo ra nhieàu cuûa caûi vaät chaát cho xaõ hoäi, naâng cao ñôøi soáng vaät chaát, tinh thaàn cuûa moãi thaønh vieân tronh xaõ hoäi Hieän nay, vieäc tính traû löông cho ngöôøi lao ñoäng ñöôïc tieán haønh theo hai hình thöùc chuû yeáu : 2.5.2.1 Hình thöùc tieàn löông tính theo thôøi gian Laø tieàn löông traû cho ngöôøi lao ñoäng ñöôïc tính theo thôøi gian laøm vieäc caáp baäc vaø thaùng löông cuûa töøng ngöôøi theo tieâu chuaån quy ñònh. Tieàn löông theo thôøi gian * Tieàn löông theo thôøi gian ñöôïc tính theo : + Löông thaùng : ñaõ ñöôïc quy ñònh cho töøng baäc löông trong baûng löông, thöôøng aùp duïng cho nhaân vieân laøm coâng vieäc quaûn lyù haønh chính, quaûn lyù kinh teá. Löông thaùng = möùc löông toái thieåu * (heä soá löông + heä soá caùc khoaûn phu ïcaáp) + Löông ngaøy : caên cöù vaøo soá ngaøy laøm vieäc thöïc teá trong thaùng vaø möùc löông moät ngaøy ñeå tính traû löông. Möùc löông thaùng Löông ngaøy = 26 ngaøy + Löông giôø : caên cöù vaøo möùc löông ngaøy chia cho 8 giôø vaø soá giôø laøm vieäc thöïc teá , aùp duïng ñeå tính ñôn giaù tieàn löông traû theo saûn phaåm. Möùc löông ngaøy Löông giôø = 8 giôø Tieàn löông theo thôøi gian keát hôïp vôùi cheá ñoä tieàn thöôûng Tieàn löông theo thôøi gian laø hình thöùc tieàn löông ñôn giaûn, deã laøm nhöng coøn mang naëng tính bao quaùt, coù nhieàu haïn cheá vì tieàn löông tính traû cho ngöôøi lao ñoäng chöa tính ñeán moät caùch ñaày ñuû chaát löôïng lao ñoäng do ñoù chöa khuyeán khích ñöôïc tinh thaàn haêng haùi cuûa ngöôøi lao ñoäng vaø chöa phaùt huy ñaày ñuû chöùc naêng ñoøn baåy kinh teá cuûa tieàn löông trong vieäc kích thích söï phaùt trieån cuûa saûn xuaát. 2.5.2.2. Hình thöùc tieàn löông tính theo saûn phaåm Laø tieàn löông traû cho ngöôøi lao ñoäng ñöôïc tính theo soá löôïng, chaát löôïng saûn phaåm coâng vieäc hay lao vuï ñaõ hoaøn thaønh vaø ñôn giaù traû löông cho caùc saûn phaåm hay coâng vieäc lao vuï ñoù. Tieàn löông theo saûn phaåm bao goàm : a) Tieàn löông theo saûn phaåm tröïc tieáp khoâng haïn cheá Laø tieàn löông traû cho ngöôøi lao ñoäng ñöôïc tính tröïc tieáp theo soá löôïng saûn phaåm hoaøn thaønh ñuùng quy caùch phaåm chaát vaø ñôn giaù traû löông quy ñònh, khoâng chòu söï haïn cheá naøo, hình thöùc naøy thöôøng ñöôïc aùp duïng phoå bieán ñeå traû löông cho coâng nhaân tröïc tieáp saûn xuaát saûn phaåm. b) Tieàn löông theo saûn phaåm giaùn tieáp Laø tieàn löông traû cho ngöôøi lao ñoäng ñöôïc tính tröïc tieáp theo soá löôïng saûn phaåm hoaøn thaønh ñuùng quy caùch phaåm chaát vaø ñôn giaûn traû löông quy ñònh, khoâng chòu söï haïn cheá naøo, hình thöùc naøy thöôøng ñöôïc aùp duïng phoå bieán ñeå traû löông cho coâng nhaân tröïc tieáp saûn xuaát saûn phaåm. c) Tieàn löông theo saûn phaåm coù thöôûng Laø hình thöùc traû löông theo saûn phaåm (tröïc tieáp hoaëc giaùn tieáp) keát hôïp vôùi cheá ñoä tieàn thöôûng trong saûn xuaát. Ngoaøi ra hình thöùc traû löông theo saûn phaåm coøn coù tieàn löông theo saûn phaåm luõy tieán hay traû löông khoaùn goïi theo saûn phaåm cuoái cuøng hoaëc khoaùn quyõ löông… 2.5.2.3. Tieàn löông khoaùn theo khoái löôïng coâng vieäc hay töøng coâng vieäc Ñöôïc tính cho töøng ngöôøi lao ñoäng hay moät taäp theå ngöôøi lao ñoäng nhaän khoaùn. Tieàn löông khoaùn ñöôïc aùp duïng ñoái vôùi nhöõng khoái löôïng coâng vieäc hoaëc töøng coâng vieäc caàn phaûi ñöôïc hoaøn thaønh trong moät thôøi gian nhaát ñònh. 2.6. KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN PHAÛI TRAÛ COÂNG NHAÂN VIEÂN 2.6.1 Chöùng töø keá toaùn Haøng thaùng khi tính tieàn löông phaûi traû trôï caáp BHXH theo löông, tieàn thöôûng thöôøng xuyeân phaûi traû. Khoaûn phaûi thu nhaäp ñaày ñuû caùc chöùng töø sau : - Baûng chaám coâng. - Phieáu xaùc nhaän saûn phaåm hoaøn thaønh hay khoái löôïng coâng vieäc hoaøn thaønh. - Phieáu nghæ höôûng BHXH. - Phieáu baùo laøm theâm giôø. - Bieân baûn ñieàu tra tai naïn lao ñoäng. - Hôïp ñoàng giao khoaùn. Caên cöù vaøo caùch coäng tröø treân tieàn löông, tieàn thöôûng vaø trôï caáp BHXH traû theo löông vaø ghi vaøo caùc bieåu sau : + Baûng thanh toaùn tieàn löông. + Baûng thanh toaùn tieàn thöôûng. + Baûng thanh toaùn trôï caáp BHXH. 2.6.2 Taøi khoaûn söû duïng : Taøi khoaûn 334 – Phaûi traû coâng nhaân vieân - Beân Nôï : + Caùc khoaûn khaáu tröø vaøo tieàn löông, tieàn coâng, tieàn thöôûng, trôï caáp BHXH vaø caùc khoaûn khaùc phaûi traû cho coâng nhaân vieân. + Caùc khoaûn khaáu tröø vaøo tieàn löông, tieàn coâng, cuûa coâng nhaân vieân. - Beân Coù : + Caùc khoaûn tieàn löông, tieàn coâng, tieàn thöôûng, trôï caáp BHXH vaø caùc khoaûn khaùc phaûi traû cho coâng nhaân vieân. Soá dö beân coù :Caùc khoaûn tieàn löông, tieàn coâng, tieàn thöôûng, trôï caáp BHXH vaø caùc khoaûn khaùc phaûi traû cho coâng nhaân vieân luùc cuoái kyø. 2.6.3. Trình töï haïch toaùn : - Ñeå tieán haønh phaân boå tieàn löông, tieàn thöôûng vaøo chi phí, keá toaùn ghi : Nôï TK 622 :Chi phí nhaân coâng tröïc tieáp Nôï TK 627 : Chi phí saûn xuaát chung Nôï TK 641 : Chi phí baùn haøng Nôï TK 642 : Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp Coù TK 334 : Toång soá löông phaûi traû - Tính tieàn thöôûng hay trôï caáp khoù khaên phaûi traû cho coâng nhaân vieân töø quyõ khen thöôûng, phuùc lôïi. Keá toaùn ghi : Nôï TK 431 : Quyõ khen thöôûng, phuùc lôïi Coù TK 334 : Phaûi traû ngöôøi lao ñoäng - Khi tính toaùn trôï caáp BHXH phaûi traû coâng nhaân vieân, keá toaùn ghi : Nôï TK 338 : Phaûi traû, phaûi noäp khaùc Coù TK 334 : Phaûi traû ngöôøi lao ñoäng Khi taïm öùng löông kyø I cho coâng nhaân vieân, keá toaùn ghi : Nôï TK 334 : Phaûi traû ngöôøi lao ñoäng Coù TK 111 : Tieàn maët - Khi khaáu tröø BHXH, BHYT, BHTN : Nôï TK 334 : Phaûi traû ngöôøi lao ñoäng Coù TK 3383 (5%) : Baûo hieåm xaõ hoäi Coù TKL 3384 (1%) :Baûo hieåm y teá - Khi khaáu tröø tieàn taïm öùng, thanh toaùn boài thöôøng vaät chaát : Nôï TK 334 : Phaûi traû ngöôøi lao ñoäng Coù TK 141 :Taïm öùng Coù TK 1388 : Phaûi thu khaùc - Khi thanh toaùn tieàn löông taïm thôøi : Nôï TK 622, 627, 641, 642 :Tieàn löông phaûi traû cho coâng nhaân Coù TK 111 : Tieàn maët - Khi thanh toaùn tieàn löông kyø II vaø caùc khoaûn khaùc cho coâng nhaân vieân Nôï TK 334 : Phaûi traû ngöôøi lao ñoäng Coù TK 111 : Tieàn maët SÔ ÑOÀ KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN PHAÛI TRAÛ COÂNG NHAÂN VIEÂN TK 141 TK334 TK 622 Veà khoaûn taïm öùng Tieàn löông phaûi traû cho coâng nhaân saûn xuaát TK 138, 338, 333 TK 627 Caùc khoaûn khaáu tröø vaøo tieàn Tieàn löông phaûi traû nhaân löông cuûa coâng nhaân vieân vieân phaân xöôûng TK 111, 112 TK 641, 642 Taïm öùng löông kyø I hoaëc thanh Tieàn löông phaûi traû nhaân vieân toaùn caùc khoaûn coøn phaûi traû baùn haøng, nhaân vieân QLPX Sơ đồ: Kế toán các khoản phải trả cho Cán bộ công nhân viên 2.7. HEÄ THOÁNG CAÙC KHOAÛN TRÍCH THEO LÖÔNG 2.7.1. Chöùng töø keá toaùn : Haøng thaùng keá toaùn phaûi caên cöù vaøo baûng keâ khai ñoùng BHXH, BHYT, KPCÑ 2.7.2. Taøi khoaûn söû duïng : TK 338 – phaûi traû phaûi noäp khaùc : - Beân Nôï : +Keát chuyeån giaù trò taøi saûn thöøa vaøo caùc taøi khoaûn coù lieân quan theo quy ñònh ghi trong bieân baûn xöû lyù. + BHXH phaûi traû coâng nhaân vieân. + KPCÑ chi taïi ñôn vò. + BHXH, BHYT,BHTN, KPCÑ ñaõ noäp cho cô quan quaûn lyù caáp treân. + Caùc khoaûn ñaõ traû vaø ñaõ noäp khaùc - Beân Coù : + Giaù trò taøi saûn thöøa chöa roõ nguyeân nhaân chôø giaûi quyeát hoaëc TS thöøa phaûi traû cho caù nhaân taäp theå (trong vaø ngoaøi ñôn vò) theo quy ñònh trong bieânbaûn xöû lyù do xaùc ñònh ñöôïc nguyeân nhaân ngay. + Trích BHXH, BHYT,BHTN, KPCÑ vaø chi phí saûn xuaát kinh doanh hay khaáu tröø vaøo thu nhaäp cuûa ngöôøi lao ñoäng theo cheá ñoä quy ñònh. + BHXH hay KPCÑ ñöôïc caáp buø. + Caùc khoaûn phaûi traû phaûi noäp khaùc. Soá dö beân coù : Caùc khoaûn coøn phaûi traû, phaûi noäp khaùc hieän coù luùc cuoái kyø. * Taøi khoaûn caáp II : TK 3381 : Taøi saûn thöøa chöa roõ nguyeân nhaân TK 3382 : KPCÑ TK 3383 : BHXH TK 3384 : BHYT TK 3387 : Doanh thu chöa thöïc hieän TK 3388 : Phaûi traû phaûi noäp khaùc TK 3389: BHTN Trình töï haïch toaùn - Haøng thaùng khi trích BHXH, BHYT, KPCÑ theo tyû leä quy ñònh : Nôï TK 622 :Chi phí nhaân coâng tröïc tieáp Nôï TK 627 : Chi phí saûn xuaát chung Nôï TK 641 : Chi phí baùn haøng Nôï TK 642 : Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp Coù TK 338 (3382, 3383, 3384,3389) : Phaûi traû, phaûi noäp khaùc - Khi tính trôï caáp BHXH phaûi traû cho coâng nhaân vieân Nôï TK 3383 : BHXH Coù TK 334 : Phaûi traû ngöôøi lao ñoäng - Khi noäp BHXH, BHYT, KPCÑ cho cô quan chöùc naêng Nôï TK 338 (3382, 3383, 3384,3389) : Phaûi traû, phaûi noäp khaùc Coù TK 111, 112 : - Khi chi KPCÑ taïi Doanh nghieäp Nôï TK 3382 : KPCÑ Coù TK 111, 112 : SÔ ÑOÀ KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN TRÍCH BHXH, BHYT, KPCÑ THEO LÖÔNG TK 334 TK 338 TK 622, 627, 641, 642 BHXH traû thay löông Trích BHXH, BHYT Cho coâng nhaân vieân KPCÑ, BHTN TK 111, 112 TK 334 Noäp BHXH, BHYT, KPCÑ BHXH, BHYT, BHTN tröø vaøo löông hoaëc chi BHXH, BHYT, cuûa coâng nhaân vieân BHTN taïi ñôn vò Sơ đồ: Kế toán các khoản trích BHXH, BHYT,KPCĐ,BHTN theo lương 2.8. HAÏCH TOAÙN CAÙC KHOAÛN TRÍCH TRÖÔÙC TIEÀN LÖÔNG NGHÆ PHEÙP CUÛA COÂNG NHAÂN SAÛN XUAÁT 2.8.1. Noäi dung Theo cheá ñoä quy ñònh cuûa nhaø nöôùc, haèng naêm moãi ngöôøi lao ñoäng ñöôïc nghæ pheùp 12 ngaøy höôûng löông. Tieàn löông phaûi traû cho moãi ngaøy nghæ pheùp ñöôïc tính vaøo chi phí saûn xuaát. Neáu Doanh nghieäp boá trí cho coâng nhaân saûn xuaát nghæ pheùp ñöôïc ñeàu ñaën giöõa caùc thaùng trong moät naêm thì Doanh nghieäp khoâng phaûi trích tröôùc tieàn löông nghæ pheùp cho coâng nhaân saûn xuaát. Neáu Doanh nghieäp khoâng boá trí ñöôïc cho coâng nhaân nghæ pheùp ñeàu ñaën giöõa caùc thaùng trong moät naêm thì Doanh nghieäp phaûi thöïc hieän vieäc trích tröôùc tieàn löông nghæ pheùp vaøo chi phí saûn xuaát haøng kyø nhaèm traùnh söï bieán ñoäng taêng, giaûm giaù thaønh trong nhöõng thaùnh coù hoaëc khoâng coù coâng nhaân saûn xuaát nghæ pheùp. Möùc tính tröôùc tieàn löông Tieàn löông chính Tyû leä trích tröôùc tieàn nghæ pheùp cuûa coâng nhaân = thöïc teá phaûi traû * löông nghæ pheùp cuûa saûn xuaát tính vaøo chi phí cho coâng nhaân saûn coâng nhaân saûn xuaát saûn xuaát haøng kyø xuaát haøng kyø Tyû leä trích Toång quyõ tieàn löông nghæ pheùp cuûa coâng nhaân tröôùc tieàn saûn xuaát theo keá hoaïch naêm löông nghæ = * 100%pheùp cuûa coâng Toång quyõ tieàn löông chính cuûa coâng nhaân nhaân saûn xuaát saûn xuaát theo keá hoaïch naêm 2.8.2. Taøi khoaûn söû duïng TK 335 – chi phí traû tröôùc - Beân Nôï : + Caùc khoaûn chi phí phaûi traû thöïc teá phaùt sinh trong kyø +Ñieàu chænh giaûm chi phí phaûi traû (chi phí trích tröôùc lôùn hôn chi phí thöïc teá) - Beân Coù : Caùc khoaûn chi phí phaûi traû tính tröôùc vaøo chi phí saûn xuaát kinh doanh trong kyø Soá dö beân coù : Caùc khoaûn chi phí phaûi traû ñaõ tính vaøo chi phí saûn xuaát kinh doanh trong kyø nhöng thöïc teá chöa phaùt sinh. 2.8.3. Trình töï haïch toaùn : - Haøng thaùng tieán haønh trích tröôùc tieàn löông cuûa coâng nhaân tröïc tieáp saûn xuaát: Nôï TK 622 : Chi phí nhaân coâng tröïc tieáp Coù TK 335 : chi phí phaûi traû - Khi thöïc teá phaùt sinh veà tieàn löông nghæ pheùp phaûi traû cho coâng nhaân tröïc tieáp saûn xuaát : Nôï TK 335 : chi phí phaûi traû Coù TK 334 : Phaûi traû ngöôøi lao ñoäng 2.9. PHÖÔNG PHAÙP LAÄP BAÛNG PHAÂN BOÅ Ñeå ñôn giaûn trong coâng taùc toång hôïp vaø phaân boå tieàn löông vaø caùc khoaûn trích theo löông haøng thaùng keá toaùn phaûi laäp baûng phaân boå tieàn löông vaø caùc khoaûn trích theo löông BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Ngaøy …..thaùng……naêm TK ghi coù TK ghi nôï TK 334 TK 338 TK335 TK111 Löông chính Löông phuï Löông khaùc Coäng 3382 3383 3384 Coäng Bảng 4: Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương 2.10 NHÖÕNG AÛNH HÖÔÛNG CUÛA CHI PHÍ LÖÔNG ÑEÁN HOAÏT ÑOÄNG KINH DOANH CUÛA DOANH NGHIEÄP 2.10.1 So saùnh chi phí löông giöõa Doanh nghieäp thöông maïi vôùi doanh nghieäp saûn xuaát : 2.10.1.1 Doanh nghieäp thöông maïi : Chi phí löông bao goàm chi phí nhaân vieân baùn haøng vaø chi phí nhaân vieân quaûn lyù doanh nghieäp : a. Chi phí nhaân vieân baùn haøng (TK 6411) : goàm tieàn löông vaø caùc khoaûn trích theo löông cuûa nhaânvieân baûo quaûn, ñoùng goùi vaän chuyeån, boác vaùc, baùn haøng… b. Chi phí nhaân vieân quaûn lyù Doanh nghieäp (TK 6421) :goàm tieàn löông vaø caùc khoaûn trích theo löông cuûa ban giaùm ñoác, nhaân vieân ôû caùc phoøng ban cuûa Doanh nghieäp. 2.10.1.2 Doanh nghieäp saûn xuaát : chi phí löông bao goàm : Khi tính giaù thaønh saûn phaåm (TK 622 vaø TK 627) a. Chi phí nhaân coâng tröïc tieáp saûn xuaát (TK 622): goàm taát caû nhöõng khoaûn tieàn phaûi traû cho coâng nhaân tröïc tieáp thöïc hieän coâng vieäc saûn xuaát nhö : tieàn löông chính, tieàn löông phuï vaø caùc khoaûn trích theo löông. b. Chi phí nhaân vieân phaân xöôûng (TK 627) : goàm chi phí tieàn löông, caùc khoaûn phuï caáp, caùc khoaûn trích theo löông … Phaûi traû cho nhaân vieân phaân xöôûng. Khi tieâu thuï saûn phaåm söû duïng taøi khoaûn 6411 laø chi phí nhaân vieân baùn haøng goàm tieàn löông vaø caùc khoaûn trích theo löông cuûa nhaân vieân baûo quaûn, ñoùng goùi, vaän chuyeån, boác vaùc, baùn haøng … Quaûn lyù Doanh nghieäp söû duïng taøi khoaûn 6421 laø chi phí nhaân vieân quaûn lyù goàm tieàn löông vaø caùc khoaûn trích theo löông cuûa ban giaùm ñoác, nhaân vieân ôû caùc phoøng ban cuûa Doanh nghieäp. 2.10.2. Phaân tích chi phí tieàn löông Laø phaân tích toång quỹ löông maø muïc ñích laø nhaèm taêng cöôøng hieäu quaû söû duïng lao ñoäng (naêng suaát lao ñoäng) song song vôùi vieäc quan taâm ñeán thu nhaäp cuûa ngöôøi lao ñoäng (tieàn löông bính quaân). Hai yeáu toá naøy coù moái quan heä höõu cô vôùi nhau. Yeáu toá tieàn löông bình quaân vöøa laø nguyeân nhaân vöøa laø keát quaû cuûa yeáu toá taêng naêng suaát lao ñoäng vaø ngöôïc laïi. Coâng thöùc tính quyõ tieàn löông vaø naêng suaát lao ñoäng : Quyõ tieàn Doanh thu Tieàn löông löông = - bình quaân Naêng suaát lao ñoäng bình quaân Naêng suaát lao ñoäng Doanh thubình quaân = Soá lao ñoäng bình quaân Naêng suaát lao ñoäng noùi leân chaát löôïng hoaït ñoäng cuûa ngöôøi lao ñoäng. Vì vaäy, söï bieán ñoäng cuûa nhaân toá naêng suaát lao ñoäng seõ taùc ñoäng ñeán quyõ tieàn löông. Nhaân toá tieàn löông bình quaân phaûn aùnh thu nhaäp cuûa ngöôøi lao ñoäng vaø laø vaán ñeà luoân ñöôïc ban laõnh ñaïo quan taâm ñeán. Nhaân toá doanh thu, khi doanh thu taêng hay giaûm ñeàu aûnh höôûng ñeán tieàn löông. Toùm laïi, chi phí löông chieám moät phaàn khoâng nhoû trong toång chi phí cuûa Doanh nghieäp nhöng laïi laø chi phí khoâng theå thieáu ñöôïc, vì vaäy Doanh nghieäp phaûi bieát söû duïng noù moät caùch coù hieäu quaû ñeå kích thích tình hình laøm vieäc haêng say cuûa ngöôøi lao ñoäng, töø ñoù taêng naêng suaát giaûm chi phí, lôïi nhuaän cuûa Doanh nghieäp seõ ñöôïc taêng leân vaø seõ taùc ñoäng trôû laïi ñoái vôùi ngöôøi lao ñoäng nhö : taêng löông, taêng nhöõng cheá ñoä phuï caáp öu ñaõi. CHƯƠNG 3 HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CỦA CÔNG TY TNHH HỒNG NHẬT 3.1. HẠCH TOÁN LAO ĐỘNG 3.1.1. T×nh h×nh lao ®éng Nh­ ®· tr×nh bµy ë trªn, víi quy tr×nh vµ quy m« s¶n xuÊt cña C«ng ty TNHH Hồng Nhật, n¨ng lùc cña ng­êi lao ®éng trong C«ng ty ®ãng vai trß hÕt søc quan träng. H¬n n­ax do ®Æc thï lµ s¶n phÈm t­ vÊn, nÕu s¶n phÈm kh«ng cã chÊt l­îng cao nã sÏ mang l¹i hËu qu¶ v« cïng nÆng nÒ vÒ c¶ mét gai ®o¹n sau. NhËn thøc ®­îc vÊn ®Ò ®ã, C«ng ty khi lùa chän lao ®éng ®· ®­a ra tiªu chÝ cao ®èi víi ng­êi lao ®éng, cã h×nh thøc tr¶ l­¬ng còng nh­ qu¶n lý rÊt phï hîp, ®· ®¹t ®­îc kÕt qu¶ cao trong s¶n xuÊt kinh doanh. T×nh h×nh lao ®éng trong C«ng ty nh­ sau: Lao ®éng trùc tiÕp t¹i c¸c X­ëng, phßng : 66 ng­êi Lao ®éng gi¸n tiÕp : 24 ng­êi Tr×nh ®é + §¹i häc, cao ®¼ng : 21 ng­êi + Trung cÊp : 34 ng­êi + Tr×nh ®é 12/12 : 35 ng­êi 3.1.2 Ph­¬ng ph¸p x©y dùng quü l­¬ng t¹i C«ng Ty Quü tiÒn l­¬ng cña C«ng Ty lµ toµn bé sè tiÒn l­¬ng tr¶ cho c¸n bé c«ng cña C«ng Ty. HiÖn nay C«ng Hồng Nhật x©y dùng quü tiÒn l­¬ng trªn tæng Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô lµ 22%. Hµng th¸ng phßng kÕ to¸n tæng hîp toµn bé doanh sè b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô cña tÊt c¶ c¸c v¨n phßng ®¹i diÖn sau ®ã nh©n víi 22%. §ã lµ quü l­¬ng cña C«ng Ty th¸ng ®ã. VÝ dô: Doanh thu cña C«ng Ty th¸ng 12 n¨m 2010 ®¹t 441.089.000 ®ång th× quü l­¬ng cña C«ng Ty sÏ lµ 441.089.000 x 22% = 97.039.581 ®ång. 3.1.2.1 X¸c ®Þnh ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng. Quy ®Þnh vÒ ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng tÝnh cho s¶n phÈm, c«ng viÖc cña C«ng Ty ®­îc tÝnh nh­ sau: ë v¨n phßng tiÒn l­¬ng kho¸n cho th¸ng 12 cña 3 ng­êi Hïng, ThuËn, S¬n lµ 3.150.000. Th¸ng 12 Hïng lµm 24 c«ng, ThuËn lµm 26 c«ng S¬n lµm 26 c«ng. VËy ®¬n gi¸ l­¬ng ngµy cña 3 ng­êi sÏ lµ: 3.150.000 / (24 + 26 + 26) = 41.450 ®ång 3.1.2.2. Nguyªn t¾c tr¶ l­¬ng vµ ph­¬ng ph¸p tr¶ l­¬ng. ViÖc chi tr¶ l­¬ng ë C«ng Ty do thñ quü thùc hiÖn, thñ quü c¨n cø vµo c¸c chøng tõ: “B¶ng Thach To¸n TiÒn L­¬ng”, “B¶ng Thanh To¸n BHXH” ®Ó chi tr¶ l­¬ng vµ c¸c kho¶n kh¸c cho c«ng nh©n viªn. C«ng nh©n viªn khi nhËn tiÒn ph¶i ký tªn vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng. NÕu trong mét th¸ng mµ c«ng nh©n viªn ch­a nhËn l­¬ng th× thñ quü lËp danh s¸ch chuyÓn hä tªn, sè tiÒn cña c«ng nh©n viªn ®ã tõ b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng sang b¶ng kª thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn ch­a nhËn l­¬ng. H×nh thøc tÝnh l­¬ng cña c«ng ty. Tæng l­¬ng = 22% doanh thu. VÝ dô: ë b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng + B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng doanh thu toµn bé C«ng Ty. 441.089.000 x 22% = 97.039.5 ®ång Sau ®ã: TÝnh l­¬ng cho tõng bé phËn. L­¬ng tõng bé phËn = HÖ sè tõng bé phËn x Quü l­¬ng ( chia l­¬ng theo cÊp bÆc = l­¬ng 1 ngµy c«ng x sè c«ng ) L­¬ng cña tõng bé phËn gåm cã: L­¬ng cÊp bËc vµ n¨ng suÊt. VÝ dô: V¨n Phßng Hµnh ChÝnh 97.039.581 x 0,084 = 8.149.694 ®ång L­¬ng cña tõng bé phËn( cÊp bËc vµ n¨ng suÊt) V¨n phßng hµnh chÝnh l­¬ng cÊp bËc lµ: 7.845.164®ång Quü l­¬ng lµ : 8.149.694 ®ång L­¬ng n¨ng suÊt =Quü l­¬ng – L­¬ng cÊp bËc = 8.149.694 – 7.845.164 = 304.530 ®ång L­¬ng n¨ng suÊt sÏ chia l¹i theo tæng ngµy c«ng cña bé phËn L­¬ng n¨ng suÊt x ngµy c«ng cña tõng ng­êi. Sau ®ã céng l¹i = Sè l­¬ng cña tõng ng­êi C¨n cø vµo bËc l­¬ng vµ ngµy c«ng cña tõng ng­êi trong bé phËn ta tÝnh ®­îc l­¬ng n¨ng suÊt nh­ sau: VÝ dô: V¨n phßng hµnh chÝnh: Hå Ngäc Ch­¬ng bËc l­¬ng: 575.400 ®ång L­¬ng 1 ngµy c«ng lµ 22.130 th¸ng 12 l­¬ng thêi gian 100% lµ 3 c«ng vËy l­¬ng n¨ng suÊt lµ: 22.130 x 3 = 66.390 ®ång Sau ®ã céng víi møc l­¬ng s¶n phÈm lµ sè l­¬ng cña tõng ng­êi. Hå Ngäc Ch­¬ng l­¬ng s¶n phÈm lµ : Sè ngµy c«ng x l­¬ng 1 ngµy c«ng x hÖ sè l­¬ng s¶n phÈm ( hÖ sè nµy do c«ng ty quy ®Þnh) 22.130 x 26 x 2,33 = 1.348.008 ®ång VËy tæng sè l­¬ng cña Hå Ngäc Ch­¬ng lµ: 1.348.008 + 66.390 = 1.414.398 ®ång §èi víi c«ng nh©n lµm kho¸n theo s¶n phÈm th× hÖ sè nµy chØ ¸p dông khi hä lµm v­ît møc kÕ ho¹ch ®­îc giao. NÕu v­ît 10% ®Þnh møc th× hÖ sè nµy lµ1,24 v­ît 15% hÖ sè lµ 1,78 v­ît 20% hÖ sè lµ 2,46 TiÒn l­¬ng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn sÏ ®­îc c«ng ty thanh to¸n lµm 2 lÇn vµo ngµy 15 c«ng ty sÏ t¹m øng lÇn 1 vµ ngµy 30 c«ng ty sÏ thanh to¸n nèt sè tiÒn cßn l¹i sau khi ®· trõ ®i nh÷ng kho¶n ph¶i khÊu trõ vµo l­¬ng. B»ng c¸ch tr¶ l­¬ng nµy ®· kÝch thÝch ®­îc ng­êi lao ®éng quan t©m tíi doanh thu cña c«ng ty vµ c¸c bé phËn ®Òu cè g¾ng t¨ng suÊt lao ®éng vµ thÝch hîp víi doanh nghiÖp kinh doanh hµng tiªu dïng. 3.1.3. H¹ch to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng Ty TNHH Hồng Nhật 3.1.3.1 Quü b¶o hiÓm x· héi( BHXH): Dïng ®Ó chi tr¶ cho ng­êi lao ®éng trong thêi gian nghØ do èm ®au theo chÕ ®é hiÖn hµnh BHXH ph¶i ®­îc tÝnh lµ 22% BHXH tÝnh trªn tæng quü l­¬ng trong ®ã 16% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, 6% do ng­êi lao ®éng ®ãng gãp tÝnh trõ vµo l­¬ng, c«ng ty nép hÕt 22% cho c¬ quan b¶o hiÓm. Tæng quü l­¬ng cña c«ng ty th¸ng 12 lµ: 97.039.581 ®ång . Theo quy ®Þnh c«ng ty sÏ nép BHXH víi sè tiÒn lµ: 97.039.581 x 22% = 21.348.707 ®ång Trong ®ã ng­êi lao ®éng sÏ chÞu lµ: 97.039.581 x 6% = 5.822.374 ®ång Cßn l¹i 16% c«ng ty sÏ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh lµ: 15.526.333 ®ång Cô thÓ víi CBCNV th× kÕ to¸n chØ tÝnh vµ trõ 6%. NguyÔn v¨n Sü sè l­¬ng nép b¶o hiÓm lµ: 986.700 ®ång vËy sè tiÒn nép BHXH sÏ lµ 986.700 x 6% = 59.202 ®ång. Sè tiÒn mµ c«ng ty ph¶i chÞu tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh sÏ lµ: 986.700 x 16% = 157.872 ®ång 3.1.3.2 Quü b¶o hiÓm y tÕ( BHYT): Dïng ®Ó chi tr¶ cho ng­êi tham gia ®ãng gãp trong thêi gian kh¸m ch÷a bÖnh. 4,5% BHYT tÝnh trªn tæng quü l­¬ng trong ®ã 3% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty cßn 1,5% ng­êi lao ®éng chÞu trõ vµo l­¬ng. Theo quy ®Þnh c«ng ty sÏ nép BHYT víi sè tiÒn lµ: 97.039.581 x 4,5% = 4.366.781 ®ång Trong ®ã ng­êi lao ®éng sÏ chÞu lµ: 97.039.581 x 1,5% = 1.455.593 ®ång Cßn l¹i 3% c«ng ty sÏ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh lµ: 2.911.188 ®ång NguyÔn v¨n Sü sè l­¬ng nép b¶o hiÓm lµ: 986.700 ®ång vËy sè tiÒn nép BHYT sÏ lµ 986.700 x 1,5% = 14.800 ®ång. Vµ c«ng ty ph¶i chÞu 3% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh lµ: 986.700 x 3% = 29.601 ®ång 3.1.3.3 Kinh phÝ c«ng ®oµn( KPC§): Dïng ®Ó duy tr× ho¹t ®éng cña c«ng ®oµn doanh nghiÖp ®­îc tÝnh trªn 2% tæng quü l­¬ng. 1% nép cho c«ng ®oµn cÊp trªn 1% gi÷ l¹i t¹i Doanh nghiÖp 2% KPC§ ®­îc tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. 3.1.3.4 Bảo hiểm thất nghiệp(BHTN): Mức trợ cấp thất nghiệp được cấp cho người lao động khi họ mất việc làm, tỷ lệ trích lập BHTN của DN là 2%, trong đó người lao động chịu 1% và DN chịu 1% tính vào chi phí. Theo quy ®Þnh c«ng ty sÏ nép BHTN víi sè tiÒn lµ: 97.039.581 x 2% = 1.940.792 ®ång Trong ®ã ng­êi lao ®éng sÏ chÞu lµ: 97.039.581 x 1% = 970.395 ®ång Cßn l¹i 1% c«ng ty sÏ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh lµ: 970.395 ®ång NguyÔn v¨n Sü sè l­¬ng nép b¶o hiÓm lµ: 986.700 ®ång vËy sè tiÒn nép BHYT sÏ lµ 986.700 x 1% = 9.867 ®ång. Vµ c«ng ty ph¶i chÞu 1% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh lµ: 986.700 x 1% = 9.867 ®ång HiÖn nay t¹i C«ng Ty Hồng Nhật c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng (BHXH,BHYT, BHTN, KPC§ ) ®­îc trÝch theo tû lÖ quy ®Þnh cña nhµ n­íc: + Tæng sè BHXH, BHYT, KPC§ ph¶i trÝch theo l­¬ng = Tæng sè BHXH, BHTY, KPC§ ph¶i trÝch vµ tÝnh vµo chi phi SXKD + Tæng sè BHXH, BHTY, PKC§ ph¶i thu cña ng­êi lao ®éng. + Kho¶n BHXH trÝch theo l­¬ng cña CBCNV = Tæng sè tiÒn l­¬ng c¬ b¶n ph¶i tr¶ cho CBCNV x 6% = 97.039.581 x 6% = 5.822.374 ®ång + Kho¶n BHYT trÝch theo l­¬ng cña CBCNV = Tæng sè tiÒn l­¬ng c¬ b¶n ph¶i tr¶ cho CNCNV x1,5% = 97.039.581 x 1,5% = 1.455.593 ®ång + Kho¶n BHTN trÝch theo l­¬ng cña CBCNV = Tæng sè tiÒn l­¬ng c¬ b¶n ph¶i tr¶ cho CNCNV x1% = 97.039.581 x 1% = 970.395 đång Trong tæng sè 30,5% ( BHXH, BHYT,BHTN, KPC§ ) cã 22% tÝnh vµo chi phÝ SXKD : 97.039.581 x 22% = 21.348.707 ®ång + Sè BHXH ph¶i tr¶ vµo chi phÝ SXKD lµ 16% = 97.039.581 x 16% = 15.526.332 + Sè BHYT ph¶i tr¶ vµo chi phÝ SXKD lµ 3% = 97.039.581 x 3% = 2.911.187®ång + Sè KPC§ph¶i tr¶ vµo chi phÝ SXKD lµ 2% = 97.039.581 x 2% = 1.940.792 ®ång + Sè BHTN ph¶i tr¶ vµo chi phÝ SXKD lµ 1% = 97.039.581 x 1% = 970.395 ®ång T¹i C«ng Ty Hồng Nhật th× 3 kho¶n BHXH, BHYT, BHTN ph¶i thu cña ng­êi lao ®éng ®­îc tÝnh vµo lµ 8,5% vµ trõ lu«n vµo l­¬ng cña ng­êi lao ®éng khi tr¶: 97.039.581 x 8,5% = 8.248.364 ®ång NguyÔn V¨n Sü sÏ nép tæng sè tiÒn lµ: 986.700 x 8,5% = 83.869 ®ång 3.1.4. C¸c kú tr¶ l­¬ng cña C«ng Ty TNHH Hồng Nhật T¹i C«ng Ty Hồng Nhật hµng th¸ng C«ng Ty cã 2 kú tr¶ l­¬ng vµo ngµy 15 vµ ngµy 30 hµng th¸ng. Kú1: T¹m øng cho CNV ®èi víi nh÷ng ng­êi cã tham gia lao ®éng trong th¸ng. Kú 2: Sau khi tÝnh l­¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho CNV trong th¸ng doanh nghiÖp thanh to¸n nèt sè tiÒn cßn ®­îc lÜnh trong th¸ng ®ã cho CNV sau khi ®· trõ ®i c¸c kho¶n ®i khÊu trõ. 3.1.5 Thùc tÕ h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña C«ng Ty TNHH Hồng Nhật C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc chñ yÕu nh­: -PhiÕu nghØ h­ëng BHXH: X¸c nhËn c¸c ngµy nghØ do èm ®au, thai s¶n, tai n¹n lao ®éng. -B¶ng thanh to¸n BHXH. T¹i C«ng Ty Phó B×nh ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo doanh thu vµ theo thêi gian. H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo doanh thu lµ h×nh thøc tÝnh l­¬ng theo tæng doanh thu cña toµn c«ng ty L­¬ng theo doanh thu = 22% trªn tæng doanh thu H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian lµ h×nh thøc tr¶ l­¬ng c¨n cø vµo thêi gian lµm viÖc cña c«ng nh©n viªn. Cã nghÜa lµ c¨n cø vµo sè l­îng lµm viÖc, ngµy c«ng, giê c«ng vµ tiªu chuÈn thang l­¬ng theo cÊp bËc cña nhµ n­íc quy ®Þnh hoÆc c«ng ty quy ®Þnh ®Ó thanh to¸n l­¬ng tr¶ l­¬ng theo thêi gian lµm viÖc trong th¸ng b¶ng chÊm c«ng do c¸n bé phô tr¸ch hoÆc do c¸c tr­ëng phßng ghi theo quyÕt ®Þnh vÒ chÊm c«ng cuèi th¸ng c¨n cø vµo thêi gian lµm viÖc thùc tÕ quy ra c«ng vµ nh÷ng ngµy nghØ ®­îc h­áng theo chÕ ®é ®Ó tÝnh l­¬ng ph¶i tr¶. Ph¶n ¸nh lao ®éng tiÒn l­¬ng lµ b¶ng chÊm c«ng dïng ®Ó theo dâi thêi gian lµm viÖc trong th¸ng. Môc ®Ých ®Ó theo dâi ngµy c«ng thùc tÕ lµm viÖc, nghØ viÖc, ngõng viÖc nghØ BHXH… ®Ó cã c¨n cø tÝnh tr¶ l­¬ng, BHXH tr¶ thay l­¬ng cho tõng ng­êi vµ qu¶n lý lao ®éng trong ®¬n vÞ. B¶ng chÊm c«ng nµy do ®éi phßng ban ghi hµng ngµy viÖc ghi chÐp b¶ng chÊm c«ng do c¸n bé phô tr¸ch hoÆc do c¸c tr­ëng c¸c v¨n phßng cã tr¸ch nhiÖm chÊm c«ng cho tõng ng­êi lµm viÖc cña m×nh cuèi th¸ng sÏ chuyÓn vÒ v¨n phßng c«ng ty cïng tÊt c¶ nh÷ng ®¬n chøng kh¸c cuèi th¸ng c¨n cø vµo thêi gian lµm viÖc thùc tÕ quy ra c«ng vµ nh÷ng ngµy nghØ ®­îc h­ëng theo chÕ ®é ®Ó tÝnh l­¬ng ph¶i tr¶. BẢNG CHẤM CÔNG VĂN PHÒNG HÀNH CHÍNH Tháng 12/2010 STT Họ và tên Bậc lương hoặc cấp bâc Số ngày trong tháng SC hưởng lương sản phẩm SC hưởng lương thời gian SC nghỉ việc hưởng 100% lương SC nghỉ việc hưởng % lương SC hưởng BHXH A B C 1 2 3 4 … … 28 29 30 31 1 Hå.Ng.Ch­¬ng X X X X X X X 26 33 34 35 36 2 N.HångPhong X X X X X X X 26 3 N. Ngäc §øc X X X X X X X X 30 4 4 N.T. H­¬ng X X X X X 22 5 §µo. T. Khoa X X X X X X X X 24 2 6 Ph¹m. Q.Hoa X X X X X X 22 4 7 Vò.T .H»ng X X X X X X X X 22 2 8 Tr­¬ng.T.Trang X X X X X X 24 1 … Bảng5: Bảng chấm công văn phòng hành Chính Thñ tôc tr¶ l­¬ng c¨n cø vµo doanh sè ®¹t ®­îc cña tõng bé phËn ®· ký nhËn cña tr­ëng v¨n phßng cã ®Çy ®ñ ch÷ ký göi lªn phßng kÕ to¸n xem vµ ®­a tr×nh ban gi¸m ®èc ký sau ®ã kÕ to¸n viÕt phiÕu chi vµ ph¸t l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty cuèi th¸ng thanh to¸n. Theo chÕ ®é hiÖn hµnh c¸c chøng tõ sö dông chñ yÕu cña phÇn kÕ to¸n lao ®éng tiÒn l­¬ng gåm cã. - B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH. B¶ng nµy dïng ®Ó tæng hîp tiÒn l­¬ng thùc tÕ theo s¶n phÈm vµ mét kho¶n phô cÊp kh¸c.Trong b¶ng ph©n bæ nµy tiÒn l­¬ng chØ x¸c ®Þnh møc l­¬ng chÝnh thøc kh«ng x¸c ®Þnh l­¬ng theo giê hay l­¬ng BHXH tr¶ thay l­¬ng. VÝ dô: Bé PhËn Hµnh ChÝnh. L­¬ng theo s¶n phÈm lµ: 7.845.164 ®ång Phô cÊp kh¸c lµ : 33.910 ®ång VËy møc l­¬ng cña bé phËn hµnh chÝnh ®­îc tÝnh: 7.845.164 + 33.910 = 7.879.074 ®ång C¸c bé phËn kh¸c ph©n bæ t­¬ng tù. C¸c sè liÖu ë b¶ng ph©n bæ nµy ®­îc lÊy t¹i b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng cña toµn c«ng ty. Tõ b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng vµ phô cÊp, kÕ to¸n lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ trÝch theo l­¬ng. Néi dung b¶ng ph©n bæ dïng ®Ó tËp hîp vµ ph©n bæ tiÒn l­¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ BHXH, BHYT,BHTN, KPC§ ph¶i trÝch nép trong kú cho c¸c ®èi t­îng sö dông lao ®éng. C¸ch lËp b¶ng: +C¨n cø vµo sè tiÒn l­¬ng( l­¬ng thêi gian, l­¬ng s¶n phÈm), c¸c kho¶n phô cÊp vµ c¸c kho¶n kh¸c ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng ®· tæng hîp tõ c¸c b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng ®Ó ghi vµo c¸c cét phÇn “ TK 334- Ph¶i Tr¶ CNV” vµ c¸c dßng t­¬ng øng theo c¸c ®èi t­îng sö dông lao ®éng. L­¬ng cña bé phËn trùc tiÕp s¶n xuÊt lµ 37.200. 581 ®ång Phô cÊp lµ 1.099.670 ®ång Tæng céng c¸c kho¶n ph¶i tr¶ CNV trùc tiÕp s¶n xuÊt lµ : 38.300.251 ®ång C¸c bé phËn c¸c còng tÝnh t­¬ng tù +C¨n cø vµo tû lÖ trÝch BHXH, BHYT, KPC§ ,BHTN vµ tiÒn l­¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ theo tõng ®èi t­îng sö dông tÝnh ra sè tiÒn trÝch BHXH, BHTY, BHTN, KPC§ ®Ó ghi vµo c¸c cét phÇn “TK 338- Ph¶i Tr¶, Ph¶i Nép Kh¸c” vµ c¸c dßng t­¬ng øng. L­¬ng bé phËn hµnh chÝnh ®­îc tÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, tµi kho¶n sö dông lµ TK 642: 7.879.074 ®ång BHXH ph¶i nép lµ 7.879.074 x 16% = 1.260.651 ®ång BHYT ph¶i nép lµ 7.879.074 x 3% = 236.372®ång KPC§ ph¶i nép lµ 7.879.074 x 2% =157.581®ång BHTN ph¶i nép lµ 7.879.074 x 1% =78.790 ®ång C¸c kho¶n l­¬ng kh¸c còng tÝnh t­¬ng tù nh­ vËy + C¨n cø vµo kÕt qu¶ trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp theo kÕ ho¹ch cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm ®Ó ghi vµo cét “ TK 335- Chi PhÝ Ph¶i Tr¶” vµ dßng phï hîp. §¬n VÞ: C«ng Ty HỒNG NHẬT B¶ng Thanh To¸n TiÒn L­¬ng MÉu sè: 02 L§T Bé PhËn: V¨n Phßng Hµnh ChÝnh Th¸ng 12 n¨m 2010 Nî:… TT Hä vµ Tªn BL L­¬ng SP L­¬ng TG Phô cÊp kh¸c Tæng sè T¹m øng kú I C¸c kho¶n khÊu trõ 8,5% BHXH Kú II ®­îc TÝnh ST Ký nhËn SC ST SC ST 1 Hå.Ng.Ch­¬ng 575400 26 1.348.008 3 66.390 1.414.398 800.000 48.909 565.489 2 N.HångPhong 575400 26 1.123.340 3 66.390 1.189.730 600.000 48.909 540.821 3 N. Ngäc §øc 575400 30 1.296.162 0 1.296.162 600.000 48.909 547.253 4 N.T. H­¬ng 590100 22 864.996 3 68.070 933.066 500.000 50.158 382.907 5 §µo. T. Khoa 525000 24 883.632 0 33910 917.542 500.000 44.625 372.917 6 Ph¹m. Q.Hoa 474600 22 767.316 3 54.750 822.066 500.000 40.341 281.725 7 Vò.T .H»ng 424200 22 724.632 3 48.930 773.566 500.000 36.057 237.509 8 Tr­¬ng.T.Trang 474600 24 837.074 0 837.047 500.000 40.341 296.706 Tæng Céng 196 7.845.164 304.530 33910 8.183.604 4.500.000 358.249 3.325.354 Cã…. KÕ to¸n thanh to¸n Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Bảng 6: Bảng thanh toán tiền lương tháng 12 tại văn phòng hành chính B¶ng thanh to¸n l­¬ng C«ng ty HỒNG NHẬT th¸ng 12 n¨m 2010 Bé phËn BËc l­¬ng L­¬ng s¶n phÈm 100% L­¬ng thªm giê 200% L­¬ng thªm giê 150% L­¬ng thêi gian 100% L­¬ng BHXH Phô cÊp Th­ëng Tæng sè T¹m øng kú I Sè tiÒn khÊu trõ vµo l­¬ng Kú II ®­îc lÜnh Sè c«ng Sè tiÒn Sè c«ng Sè tiÒn Sè c«ng Sè tiÒn Sè c«ng Sè tiÒn Sè c«ng Sè tiÒn Tr­ëng phßng 8,5% BHXH Trõ T¦ Sè tiÒn Ký nhËn 1 2 3 4 5 6 7 VP Hµnh chÝnh 8,0 196,0 7.845.164 0,0 0 0,0 0 15 304.530 0 0 33.910 0 8183.604 4500.000 265.450 0 3.418.154 Marketing 11 254,0 6.993.070 26,0 1.180.446 16,0 601.290 15 250.230 0 0. 471.850 0 9.496.886 4.800.000 293.040 0 4.403.846 Chë hµng 4 97,0 2.960.182 0,0 0 0,0 0 3 61.770 0 0 38.720 0 3.060.672 2.000.000 126.740 0 933.932 Marketing 14 377,0 10.342.611 47,0 2.200.944 3,0 120.598 24 437.190 0 0 192.660 0 13.294.004 7.400.000 429.080 0 5.464.924 Chë hµng 6 166,0 4.684.520 15,5 749.063 7,5 296.561 11 156.750 0 50.670 34.590 0 5.921.474 3.200.000 206.880 200.000 2.314.594 Marketing 19 377,6 9.268.180 48,0 1.980.798 5,0 177.489 18 187.990 4 0 42.660 0 1.1707.787 7.300.000 369.390 0 4.038.397 Chë hµng 14 328,0 8.759.660 29,0 1.299.790 18,0 649.410 30 277.650 0 0 328.660 0 11315170 6.000.000 335.240 150.000 4.829.930 Marketing 17 389,0 10596.720 9,0 386.244 2,0 68.180 9 537.780 0 0 392.500 0 11981424 7.100.000 425.200 0 4.456.224 Chë hµng 19 405,0 6.680.750 0,0 0 0,0 0 0 118.890 0 0 39.840 0 6.839.480 6.400.000 366.010 800.000 -726.530 N­íc m¾m 5 125,0 3.129.250 0,0 0 0,0 0 0 0 0 0 250.000 0 3.469.250 2.000.000 125.220 0 1.144.030 Mari, t­¬ng ít 6 130,0 2.093.520 0,0 0 0,0 0 0 0 0 0 100.000 0 2.193.520 2.100.000 160.250 0 -66.730 L¸i xe 7 162,0 4.453.000 0 0 0 0 0 0 0 4.453.000 0 88.054 0 4.364.946 Th­ëng 1% doanh thu 0 0 0 0 0 0 5173981 5173.981 0 0 0 5.173.981 Tæng céng 130 3.066,6 7.7896627 175 7.797.275 1.913.528 134 2.332.780 4 50.670 1.925.390 5173981 970905251 5280.000 3.190.554 1.350.000 3.949.697 §¬n VÞ: C«ng Ty Hồng Nhật B¶ng Ph©n Bæ TiÒn l­¬ng Vµ TrÝch Theo L­¬ng MÉu sè: 01BPB Bé phËn: V¨n Phßng Hµnh ChÝnh Th¸ng 12 n¨m 2010 Nî:………… Cã:……….§¬n vÞ :VN§ Ghi có TK ®èi øng TK 334- Ph¶i tr¶ CNV TK 338- Ph¶i tr¶, Ph¶i nép kh¸c Céng L­¬ng Phô cÊp khac Céng BHXH BHYT KPC§ BHTN Cộng TK622 5.312.770 350.000 - 5.662.770 906.043 169.883 113.255 56.627 1.245.808 6.908.578 TK627 37.200.581 1.099.670 - 38.300.251 6.128.040 1.149.007 766.005 383.002 8.426.054 46.726.305 TK641 27.528.112 441.810 - 27.979.922 4.476.787 839.398 559.598 279.799 6.155.582 34.135.504 TK642 7.845.164 33910 - 7.879.074 1.260.651 236.372 157.581 78.790 1.733.394 9.612.468 TK334 - - - - 4.098.740 819.748 4.918.288 4.918.488 TK335 2.152.779 - - 2.152.779 - - - - - 2.152.779 TK338 50.670 50.670 - - - - - 50.670 Céng 80.049.406 1.925390 50.670 82.025.466 16.870.261 3.214.408 1.596.439 798.218 17.560.838 102.110.137 Ngµy 31 Th¸ng 12 n¨m 2010 Ng­êi lËp b¶ng KÕ To¸n Tr­ëng ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) Bảng8: Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương tháng 12/2010 Tõ nh÷ng chøng tõ ban ®Çu nh­ b¶ng chÊm c«ng, phiÕu nghØ BHXH, phiÕu x¸c nhËn hoµn thµnh c«ng viÖc cña tõng v¨n phßng, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng tÝnh l­¬ng cho tõng ng­êi vµ tæng hîp l¹i trªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng cña C«ng Ty. VÝ dô : Nh­ V¨n Phßng Hµnh ChÝnh : Hå Nguyªn Ch­¬ng l­¬ng s¶n phÈm: 1.348.008 ®ång NguyÔn Hång Phong l­¬ng s¶n phÈm: 1.123.340 ®ång §µo ThÞ Khoa l­¬ng s¶n phÈm: 883.632 ®ång phô cÊp kh¸c 33.910 … Tæng céng lµ 7.879.074 ®ång B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng Th¸ng 12 N¨m 2010 STT DiÔn Gi¶i Ghi Cã TK334 Nî C¸c TK Kh¸c C¸c Bé PhËn TT S¶n XuÊt 622 627 338 1 V¨n Phßng H¶i Phßng 11.521.856 2 V¨n Phßng Hµ Néi 18.621.538 3 V¨n Phßng H¹ Long 22.506.647 4 V¨n Phßng Mãng C¸i 18.164.234 5 S¶n xuÊt 5.842.770 6 L¸i Xe 4.453.000 7 B¶o VÖ 723.700 8 Bé PhËn Gi¸n TiÕp 7.879.074 9 C¸c ChÕ §é Kh¸c 10 B¶o HiÓm X· Héi 50.670 11 LÔ PhÐp 2.152.779 Céng TiÒn L­¬ng 81.833.747 10.031.853 50.670 Bảng9: Bảng phân bổ tiền lương tháng 12/2010 Tõ B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cïng c¸c chøng tõ gèc kh¸c ta lËp mét sè chøng tõ ghi sæ . Vµ tõ c¸c chøng tõ ghi sæ nµy ta ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. Néi dung sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. Nã lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian (nhËt ký). Sæ nµy võa dïng ®Ó ®¨ng ký c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, qu¶n lý chøng tõ ghi sæ, võa ®Ó kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu víi b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh Chøng tõ ghi sæ Sè 01 Ngµy 30 th¸ng 12 n¨m 2010 §¬n VÞ: VN§ TrÝch yÕu Sè hiÖuTK Sè tiÒn Nî Cã TÝnh tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ CNV trong th¸ng - TiÒn l­¬ng CNV s¶n xuÊt 622 5.662.770 - TiÒn l­¬ng CNV MARKETING 627 38.300.251 - TiÒn l­¬ng nh©n viªn b¸n hµng 641 27.979.922 - TiÒn l­¬ng nh©n viªn qu¶n lý DN 642 7.879.074 - TiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña CN s¶n xuÊt 335 2.152.779 334 Tæng Céng x x 81.974.796 KÌm theo 05 chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) Bảng10: Bảng chứng từ ghi sổ Số 01 Tõ B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ta lËp chøng tõ ghi sæ tÝnh tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ chi tiÕt cña tõng bé phËn nh­: TiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n s¶n xuÊt lµ 5.662.770®ång- TiÒn l­¬ng nh©n viªn qu¶n lý DN lµ: 7.879.074®ång - TiÒn l­¬ng nh©n viªn b¸n hµng lµ: 27.979.922 ®ång Chøng tõ ghi sæ Sè 02 Ngµy 30 th¸ng12 n¨m 2010 §¬n VÞ:VN§ TrÝch yÕu Sè hiÖuTK Sè tiÒn Nî Cã TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ - TÝnh vµo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 622 1.245.809 - TÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung 627 7.277.047,5 - TÝnh vµo chi phÝ b¸n hµng 641 5.316.184,8 - TÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý DN 642 1.733.396 - KhÊu trõ vµo l­¬ng CNV 334 6.967.857 338 Tæng Céng x x 22.540.294,3 KÌm theo 05 chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) Bảng 11: Bảng chứng từ ghi sổ Số 02 C¨n cø vµo tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ CNV trong th¸ng KÕ to¸n trÝch BHXH, BHYT,BHTN, KPC§ tæng céng lµ 22% cña tõng bé phËn vµ tÝnh vµo chi phÝ cña bé phËn ®ã sau ®ã tæng hîp l¹i vµ tÝnh hÕt vµo chi phÝ SXKD cña c«ng ty. Tõ tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ trong th¸ng cña CNV s¶n xuÊt lµ: 5.662.770 ®ång ta trÝch BHXH, BHYT, KPC§ lµ 22% vµ tÝnh vµo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 5.662.770 x 22% = 1.245.809 ®ång Tõ tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ trong th¸ng cña CNV Qu¶n lý doanh nghiÖp lµ: 7.879.074 ta trÝch BHXH, BHYT,BHTN, KPC§ lµ 22% vµ tÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 7.879.074 x 22% = 1.733.396 ®ång Kho¶n khÊu trõ vµo l­¬ng CNV lµ : 8,5% trªn tæng sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ trong th¸ng cho CNV = 81.974.796 x 8,5% = 6.967.857 ®ång Chøng tõ ghi sæ Sè 03 Ngµy 30 th¸ng 12 n¨m 2010 §¬n VÞ: VN§ TrÝch yÕu Sè hiÖuTK Sè tiÒn Nî Cã BHXH ph¶i tr¶ trong th¸ng cho CNV 338 334 50.670 Céng x x 50.670 KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) Bảng 12: Bảng chứng từ ghi sổ Số 03 Trong th¸ng sè tiÒn trî cÊp BHXH ph¶i tr¶ cho CBCNV do CBCNV bÞ èm ®au, nghØ phÐp lµ : 50.670 ®ång CHøng tõ ghi sæ Sè 04 Ngµy 30 Th¸ng 12 N¨m 2010 §¬n VÞ: VN§ TrÝch YÕu Sè hiÖu TK Sè TiÒn Nî Cã Thanh to¸n l­¬ng th¸ng cho CNV 334 111 52.800.000 Céng x x 52.800.000 KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) Bảng13: Bảng chứng từ ghi sổ Số 04 Trong th¸ng C«ng ty ®· thanh to¸n t¹m øng mét phÇn l­¬ng cho CBCNV b»ng tiÒn mÆt sè tiÒn lµ : 52.800.000 ®ång Chøng Tõ ghi sæ Sè 05 Ngµy 30 Th¸ng 12 N¨m 2010 §¬n VÞ: VN§ TrÝch YÕu Sè hiÖu TK Sè TiÒn Nî Cã Nép BHXH 338 112 16.072.042,3 Céng x x 16.072.042,3 KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) Bảng14: Bảng chứng từ ghi sổ Số 05 Trong th¸ng C«ng ty ph¶i nép tæng sè tiÒn BHXH lµ 16.072.042,3 ®ång cho ®¬n vÞ chñ qu¶n b»ng chuyÓn kho¶n Sæ §¨ng ký chøng tõ ghi sæ Th¸ng 12 n¨m 2010 ®¬n vÞ: vn® Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè Ngµy, th¸ng Sè Ngµy, th¸ng 01 30/12 81.974.796 02 30/12 20.084.671 03 30/12 50.670 04 30/12 52.800.000 05 30/12 16.072.042,3 170.982.179,3 Bảng : Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tõ sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n sÏ ghi vµo sæ c¸i vµ c¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt liªn quan. Sæ C¸i: lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian vµ theo tµi kho¶n kÕ to¸n ®­îc quy ®Þnh trong chÕ ®é tµi kho¶n kÕ to¸n ¸p dông cho doanh nghiÖp. Sè liÖu ghi trªn Sæ c¸i dïng ®Ó kiÓm tra, ®èi chiÕu víi sè liÖu ghi trªn sæ §¨ng ký chøng tõ ghi sæ, c¸c sæ hoÆc thÎ kÕ to¸n chi tiÕt, dïng ®Ó lËp B¸o c¸o tµi chÝnh. Sæ C¸i cña h×nh thøc chøng tõ ghi sæ ®­îc më riªng cho tõng tµi kho¶n. Mçi tµi kho¶n ®­îc më mét trang hoÆc mét sè trang tuú theo sè l­îng ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nhiÒu hay Ýt cña tõng tµi kho¶n. Sæ c¸i TK 334- Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn §¬n VÞ: VN§ Chøng tõ ghi sæ DiÔn Gi¶i TK ®èi øng Sè TiÒn Sè NgµyTh¸ng Nî Cã Sè d­ ®Çu th¸ng 12.765.045 Sè ph¸t sinh trong th¸ng 01 30/12 TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ trong th¸ng -TiÒn l­¬ng CNV s¶n xuÊt 622 5.662.770 -TiÒn l­¬ng CNV marekting 627 38.300.251 -TiÒn l­¬ng CNV b¸n hµng 641 27.979.922 - TiÒn l­¬ng CNV qu¶n lý DN 642 7.879.074 - TiÒn l­¬ng nghØ phÐp CNSX 335 2.152.779 03 30/12 KhÊu trõ vµo l­¬ng kho¶n BHXH, BHYT, BHTN 338 6.967.857 04 30/12 BHXH ph¶i tr¶ trong th¸ng cho CNV 338 50.670 05 30/12 Thanh to¸n l­¬ng cho CNV 111 52.800.000 Céng ph¸t sinh th¸ng 59.757.857 82.025.466 Sè d­ cuèi th¸ng 37.072.023 Bảng16: Sổ cái- TK 334 Sæ c¸i TK 338- Ph¶i tr¶ , ph¶i nép kh¸c §¬n VÞ: VN§ Chøng tõ ghi sæ DiÔn Gi¶i TK ®èi øng Sè TiÒn Sè NgµyTh¸ng Nî Cã Sè d­ ®Çu th¸ng 5.786.034 Sè ph¸t sinh trong th¸ng 02 30/12 TrÝch BHXH, BHTY, KPC§, BHTN - TÝnh vµo chi phÝ NC TT 622 1.075.926,3 - TÝnh vµo chi phÝ SX chung 627 7.277.047,5 - TÝnh vµo chi phÝ b¸n hµng 641 5.316.184,8 - TÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý DN 642 1.497.024,3 - KhÊu trõ vµo l­¬ng kho¶n BHXH,BHYT, BHTN 334 6.967.857 03 30/12 BHXH ph¶i tr¶ trong th¸ng cho CNV 334 50760 05 30/12 Nép BHXH 112 16.072.042 Céng ph¸t sinh th¸ng 16.122.802 22.084.671 Sè d­ cuèi th¸ng 11.747.903 Bảng17: Sổ cái- TK 338 Tõ B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng ta cã thÓ biÕt ®­îc sè tiÒn mµ CNV ®· t¹m øng kú I. CNV muèn t¹m øng tiÒn ph¶i viÕt GiÊy §Ò NghÞ T¹m øng §¬n vÞ: C«ng Ty Hồng Nhật MÉu Sè: 03-TT §Þa chØ: V¨n phßng Hµnh ChÝnh Q§sè1141-TC/Q§KT ngµy1/11/95 GiÊy §Ò NghÞ T¹m øng Ngµy 15 th¸ng 12 n¨m 2010 Sè : 19 KÝnh göi: …..Gi¸m §èc c«ng ty ………. Tªn t«i lµ:….NguyÔn ThÞ H­¬ng….. §Þa chØ: …..V¨n phßng Hµnh ChÝnh…… §Ò nghÞ cho t¹m øng sè tiÒn: …..52.800.000….. (viÕt b»ng ch÷) : …..N¨m m­¬i hai triÖu t¸m tr¨m ngh×n ®ång ch½n… Lý do t¹m øng: …. t¹m øng l­¬ng th¸ng 12 cho CBCNV…. Thêi h¹n thanh to¸n: ….. Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004….. …………………………………………………………………………………… thñ tr­ëng KÕ to¸n phô tr¸ch Ng­êi ®Ò nghÞ ®¬n vÞ tr­ëng bé phËn t¹m øng (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) Bảng18: GiÊy §Ò NghÞ T¹m øng Số 19 GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng lµ c¨n cø ®Ó xÐt duyÖt t¹m øng, lµm thñ tôc lËp phiÕu chi vµ xuÊt quü cho t¹m øng. GiÊy nµy do ng­êi xin t¹m øng viÕt 1 liªn vµ ghi râ göi thñ tr­ëng ®¬n vÞ(ng­êi xÐt duyÖt t¹m øng). Ng­êi xin t¹m øng ph¶i ghi râ hä tªn, ®Þa chØ, sè tiÒn xin t¹m øng, lý do t¹m øng vµ thêi h¹n thanh to¸n. GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng ®­îc chuyÓn cho kÕ to¸n tr­ëng xem xÐt vµ ghi ý kiÕn ®Ò nghÞ thñ tr­ëng ®¬n vÞ duyÖt chi. C¨n cø quyÕt ®Þnh cöa thñ tr­ëng, kÕ to¸n lËp phiÕu chi kÌm theo giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng vµ chuyÓn cho thñ quü lµm thñ tôc xuÊt quü §¬n VÞ: C«ng Ty Hồng Nhật MÉu Sè 02- TT Sè 78 §Þa ChØ: V¨n Phßng Hµnh ChÝnh Q§ sè 1141-TC/ Q§KT Ngµy1/11/1995 Nî…… Cã…… PhiÕu chi Ngµy 15 Th¸ng 12 N¨m 2010 Hä, tªn ng­êi nhËn tiÒn : NguyÔn ThÞ H­¬ng. §Þa chØ : V¨n phßng hµnh chÝnh Lý do chi : T¹m øng l­¬ng kú I th¸ng 12 n¨m 2004 Sè tiÒn : 52.800.000 ( ViÕt b»ng ch÷ ) : N¨m m­¬i hai triÖu t¸m tr¨m ngh×n ®ång. KÌm theo :02 chøng tõ gèc. Thñ Tr­ëng §¬n VÞ KÕ To¸n Tr­ëng Thñ Quü Ng­êi NhËn (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) §· nhËn ®ñ sè tiÒn (ViÕt b»ng ch÷ ): N¨m m­¬i hai triÖu t¸m tr¨m ngh×n ®ång. Ngµy 15 Th¸ng 12 N¨m 2010 Bảng 19: Phiếu chi §¬n VÞ: C«ng Ty Hồng Nhật Bé PhËn Tæng Hîp T¹m øng l­¬ng kú I Th¸ng 12 n¨m 2010 STT Hä Vµ Tªn BËc L­¬ng Sè TiÒn T¹m øng KúI KýNhËn 1 V¨n Phßng Hµnh ChÝnh 4500.000 2 V¨n Phßng H¶i Phßng 6800.000 3 V¨n Phßng Hµ Néi 10.600.000 4 V¨n Phßng H¹ Long 13.300.000 5 V¨n Phßng Mãng C¸i 13.500.000 6 S¶n XuÊt 4100.000 Tæng Céng 52.800.000 KÕ To¸n Thanh To¸n Phô Tr¸ch KÕ To¸n Gi¸m §èc C«ng Ty ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) Bảng 20: Tạm ứng lương kỳ I tháng 12/2010( Bộ phận tổng hợp) Sau khi lËp b¶ng thanh to¸n t¹m øng nµy kÕ to¸n sÏ tæng hîp c¸c sè liÖu cña tõng bé phËn ®Ó lËp b¶ng thanh to¸n t¹m øng cho toµn c«ng ty. Môc ®Ých: B¶ng thanh to¸n t¹m øng nµy lµ ®Ó lÊy c¨n cø sè liÖu ®Ó lËp phiÕu chi vµ sau nµy khi tr¶ l­¬ng sÏ lÊy sè t¹m øng vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng vµ khi tr¶ l­¬ng sÏ trõ ®i kho¶n t¹m øng ®· chi. §¬n VÞ : C«ng Ty Hồng Nhật Bé PhËn: V¨n Phßng Hµnh ChÝnh t¹m øng kú i Th¸ng 12 N¨m 2010 §¬n VÞ: VN§ Sè tt Hä vµ tªn BËc L­¬ng T¹m øng kú i Sè TiÒn Ký NhËn 1 Hå Ngäc Ch­¬ng 800.000 §· Ký 2 NguyÔn Hång Ngäc 600.000 3 NguyÔn Ngäc §øc 600.000 4 NguyÔn ThÞ H­¬ng 500.000 5 §µo ThÞ Khoa 500.000 6 Ph¹m Quúnh Hoa 500.000 7 Vò ThÞ H»ng 500.000 8 Tr­¬ng Thu Trang 500.000 Tæng Céng 4500.000 KÕ To¸n Tr­ëng KÕ To¸n Thanh To¸n Gi¸m §èc C«ng Ty ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) Bảng 21: Tạm ứng lương kỳ I tháng 12/2010( Bộ phận hành chính) §¬n VÞ: C«ng Ty Hồng Nhật MÉu Sè 02- TT Sè 78 §Þa ChØ: V¨n Phßng Hµnh ChÝnh Q§ sè 1141-TC/ Q§KT Ngµy1/11/1995 Nî…. Cã…. PhiÕu chi Ngµy 30 Th¸ng 12 N¨m 2010 Hä, tªn ng­êi nhËn tiÒn : NguyÔn ThÞ H­¬ng. §Þa chØ : V¨n phßng hµnh chÝnh Lý do chi : T¹m øng l­¬ng kú II th¸ng 12 n¨m 2004 Sè tiÒn : 39.749.697 ( ViÕt b»ng ch÷ ) : (Ba m­¬i chÝn triÖu b¶y tr¨m bèn chÝn ngh×n s¸u tr¨m chÝn bÈy ®ång) KÌm theo :02 chøng tõ gèc. Thñ Tr­ëng §¬n VÞ KÕ To¸n Tr­ëng Thñ Quü Ng­êi NhËn (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) §· nhËn ®ñ sè tiÒn ( ViÕt b»ng ch÷ ): ( Ba m­¬i chÝn triÖu b¶y tr¨m bèn chÝn ngh×n s¸u tr¨m chÝn bÈy ®ång) Ngµy 30 Th¸ng 12 N¨m 2010 Bảng 22: Phiếu chi PhiÕu chi dïng ®Ó x¸c ®Þnh c¸c kho¶n tiÒn mÆt, ngo¹i tÖ, vµng b¹c, ®¸ quý... thùc tÕ xuÊt quü vµ c¨n cø ®Ó thñ quü xuÊt quü, ghi sæ quü vµ ghi vµo sæ kÕ to¸n. Néi dung vµ c¸ch lËp phiÕu chi t­¬ng øng nh­ phiÕu thu, chØ kh¸c lµ phiÕu chi ph¶i ®­îc kÕ to¸n tr­ëng, thñ tr­ëng ®¬n vÞ xem xÐt vµ ký duyÖt chi tr­íc khi xuÊt quü. PhiÕu chi ®­îc lËp thµnh 2 liªn vµ chØ sau khi cã ®ñ ch÷ ký cña ng­êi lËp phiÕu, kÕ to¸n tr­ëng, thñ tr­ëng ®¬n vÞ, thñ quü míi ®­îc xuÊt quü… Sau khi nhËn ®ñ sè tiÒn ng­êi nhËn tiÒn ph¶i ghi râ sè tiÒn ®· nhËn b»ng ch÷ ký, ký tªn vµ ghi râ hä tªn. Sau khi xuÊt quü, thñ quü còng ph¶i ký tªn vµ ghi râ hä tªn vµo phiÕu chi. Liªn thø nhÊt l­u ë n¬i lËp phiÕu. Liªn thø 2, thñ quü dïng ®Ó ghi sæ quü sau ®ã chuyÓn cho kÕ to¸n cïng víi chøng tõ gèc ®Ó vµo sæ kÕ to¸n.Liªn thø 3 (nÕu cã) giao cho ng­êi nhËn tiÒn ®Ó lµm chøng tõ gèc lËp phiÕu thu vµ nhËp quü cña ®¬n vÞ nhËn tiÒn. B¶ng kª ph©n lo¹i: C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng, thanh to¸n BHXH, c¨n cø vµo tû lÖ trÝch BHXH, BHYT,BHTN, KPC§ theo tû lÖ quy ®Þnh vµ c¸c chøng tõ cã liªn quan. Ph­¬ng ph¸p lËp b¶ng kª ph©n lo¹i: C¸c cét ghi cã TK 334 hµng th¸ng trªn c¬ së c¸c chøng tõ vÒ tiÒn l­¬ng lao ®éng vµ tiÒn l­¬ng trong th¸ng . KÕ to¸n tiÒn hµnh ph©n bæ vµ tæng hîp tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng sö dông ®Ó ghi vµo c¸c dßng cã liªn phï hîp. C¸c TK 622, 627,338 t­¬ng tù ghi cã TK 334 ghi vµo c¸c dßng phï hîp. Môc ®Ých: Thùc chÊt cña c¸c b¶ng kª nµy lµ cho chóng ta thÊy c¸c sè tiÒn ®ãng BHXH cña c«ng nh©n viªn qua l­¬ng vµ c«ng ty ®ãng vµ mét sè ng­êi nghØ ®ãng BHXH. B¶ng kª ph©n lo¹i Ghi Cã TK 334 Th¸ng 12 n¨m 2010 Sè Chøng Tõ DiÔn Gi¶i Tæng Sè Ghi Nî C¸c TK 622 627 338 - C¸c bé phËn trùc tiÕp 81.833.747 81.833.747 - C¸c bé phËn gi¸n tiÕp 7.879.074 7.879.074 - C¸c chÕ ®é kh¸c + LÔ, phÐp 2.152.779 2.152.779 + BHXH 50.670 50.670 + Th­ëng 1% doanh sè 5.173.981 5.173.981 Tæng Céng 97.090.251 87.007.728 10.031.853 50.670 KÕ To¸n Tr­ëng Ng­êi LËp (Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) Bảng 23: Bảng kê phân loại TK 334 B¶ng kª ph©n lo¹i Ghi Cã TK 338 Th¸ng 12 n¨m 2010 Sè Chøng Tõ DiÔn Gi¶i Tæng Sè Ghi Nî C¸c TK Kh¸c Trõ 8,5% BHXH Qua L­¬ng 334 138(8) V¨n Phßng Hµnh ChÝnh 265.450 265.450 C¸c Bé PhËn Kh¸c 2.910.182 2.910.182 NguyÔn V¨n Thµnh 27.590 27.590 Cöa Hµng Yªn Viªn 249.606 249.606 Ngäc Lan H­¬ng 32.256 32.256 Ph¹m Mü Trang 22.428 22.428 §ç Lý H­¬ng 24.940 24.940 Tæng Céng 3.523.452 3.175.632 356.820 KÕ To¸n Tr­ëng Ng­êi LËp biÓu (Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) Bảng 24: Bảng kê phân loại TK 338 B¶ng kª ph©n lo¹i Ghi Cã TK 338 Th¸ng 12 n¨m 2010 Sè Chøng Tõ DiÔn Gi¶i Tæng Sè Ghi Nî C¸c TK Kh¸c Trõ 22% BHXH 627 138(8) V¨n Phßng Hµnh ChÝnh 752.108 752.108 C¸c Bé PhËn Kh¸c 8.401.407 8.401.407 NguyÔn V¨n Thµnh 78.171 78.171 Cöa Hµng Yªn Viªn 707.217 707.217 Ngäc Lan H­¬ng 91.400 91.400 Ph¹m Mü Trang 63.546 63.546 §ç Lý H­¬ng 70.663 70.663 Tæng Céng 10.164.504 9.153.515 1.010.989 KÕ To¸n Tr­ëng Ng­êi LËp biÓu (Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) Bảng 25: Bảng kê phân loại TK 338 B¶ng kª ph©n lo¹i Ghi Cã TK 334 Th¸ng 12 n¨m 2010 Sè Chøng Tõ DiÔn Gi¶i Tæng Sè Ghi Nî TK 622 Ph©n bæ quü l­¬ng 22% trªn doanh sè th¸ng 12 n¨m 2010 16.682.130 16.682.130 KÕ To¸n Tr­ëng Ng­êi LËp biÓu (Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) Bảng 26: Bảng kê phân loại TK 334 B¶ng kª ph©n lo¹i Ghi Cã TK 622 Th¸ng 12 n¨m 2010 Sè Chøng Tõ DiÔn Gi¶i Tæng Sè Ghi Nî TK 154 KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng vµo kú s¶n xuÊt kinh doanh 106.559.858 106.559.858 KÕ To¸n Tr­ëng Ng­êi LËp biÓu (Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) Bảng 27: Bảng kê phân loại TK 622 B¶ng kª ph©n lo¹i Ghi Cã TK 627 Th¸ng 12 n¨m 2010 Sè Chøng Tõ DiÔn Gi¶i Tæng Sè Ghi Nî TK 622 KÕt chuyÓn chi phÝ chung vµo kú s¶n xuÊt kinh doanh 73.810.084 73.810.084 KÕ To¸n Tr­ëng Ng­êi LËp biÓu (Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn ) Bảng 28: Bảng kê phân loại TK 627 B¶ng kª ph©n lo¹i Ghi Cã TK 338 Th¸ng 12 n¨m 2010 Sè Chøng Tõ DiÔn Gi¶i Tæng Sè Ghi Nî TK 138(8) ChuyÓn tiÒn thu BH cña l¸i xe 23.746 23.746 KÕ To¸n Tr­ëng Ng­êi LËp biÓu (Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) Bảng29: Bảng kê phân loại TK 338 B¶ng kª ph©n lo¹i Ghi Cã TK 338 Th¸ng 12 n¨m 2010 Sè Chøng Tõ DiÔn Gi¶i Tæng Sè Ghi Nî TK 622 TrÝch 2% KPC§ 1.941.800 1.941.800 KÕ To¸n Tr­ëng Ng­êi LËp biÓu (Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) Bảng30: Bảng kê phân loại TK 338 C¸c sè liÖu ë c¸c b¶ng kª ph©n lo¹i sÏ vµo “ NhËt Ký Chøng Tõ” sè 7 ®Ó tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. NhËt Ký Chøng Tõ Sè 7 Tæng Hîp Chi PhÝ Kinh Doanh Th¸ng 12 n¨m 2010 Ghi Cã TK Ghi Nî TK 334 338 Céng 622 106.559.858 106.559.858 627 73.810.084 73.810.084 338 50.670 50.670 641 27.979.922 5.316.184,8 33.296.106,8 642 7.879.074 1.497.024,3 9.376.098,3 334 3.175.632 3.175.632 138(8) 1.367.809 1.367.809 Céng 216.279.608 11.356.650 227.636.258 Bảng 31: Nhật ký chứng từ số 7 Tổng hợp chi phí Kinh doanh C¨n cø vµo b¶ng kª ph©n lo¹i kÕ to¸n ®Þnh kho¶n tiÒn l­¬ng cho tõng bé phËn: 1, Ph©n bæ quü l­¬ng 22% trªn doanh sè T12/2010 Nî TK 622 : 16.682.130 Cã TK 334 : 16.682.130 2, KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng vµo kú SXKD Nî TK154 : 106.559.858 Cã TK 622 : 106.559.858 3, KÕt chuyÓn chi phÝ chung vµo kú SXKD T12/2010 Nî TK154 : 73.810.084 Cã TK 627 : 73.810.084 4, ChuyÓn tiÒn thu BH cña l¸i xe (8,5%) Nî TK 138(8) : 23.746 Cã TK 338 : 23.746 5, TrÝch 2% KPC§ trªn doanh sè T12/2004 Nî TK 627 : 1.941.800 Cã TK 338 : 1.941.800 6, TrÝch 22% BHXH trªn doanh sè T12/2004 Nî TK 627 : 9.153.515 Nî TK138(8) : 1.010.898 Cã TK338 : 10.164.504 7, Trõ 8,5% BHXH qua l­¬ng Nî TK 334 : 3.166.632 Nî TK 138(8) : 356.820 Cã TK : 3.523.452 PHẦN III MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH HỒNG NHẬT Nhận xét chung về tổ chức công tác kế toán tại công ty. 1. Ưu điểm Công ty phấn đấu để đạt hiệu quả doanh thu và lợi nhuận cao nhất, ngày càng nâng cao đời sống của người lao động và uy tín của công ty. Để làm được điều đó trách nhiệm của kế toán nói chung và kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương nói riêng là rất lớn. Chính vì vậy, công ty rất coi trọng đến công tác hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương . Công ty đã vận dụng kịp thời, khoa học hệ thống sổ sách, ghi chép phản ánh chính xác quá trình tiêu thụ hàng hóa một cách hợp lý, hạch toán chính xác các khoản trích theo lương và các khoản phải nộp cho nhà nước ... để từ đó xác định một cách đúng đắn thu nhập, lợi nhuận của công ty, định kỳ báo cáo lên công ty. Về tổ chức bộ máy quản lý: Phù hợp, gọn nhẹ, nội bộ đơn vị đoàn kết thống nhất cao tất cả vì mục tiêu sống còn của công ty. Về tổ chức bộ máy kế toán: bố trí nhân viên phù hợp với năng lực chuyên môn, bộ máy gọn nhẹ, cán bộ quản lý được đào tạo bài bản có kinh nghiệm trong công tác, nhiệt tình về lưu trữ tài liệu hồ sơ chứng từ kế toán ngăn nắp gọn gàng. Hệ thống kế toán máy và cập nhật hàng ngày nhanh gọn không có sai sót nào đáng kể. Phân công phân nhiệm rõ ràng cho từng nhân viên kế toán trong phòng dưới sự điều hành của kế toán trưởng. Sổ sách kế toán ghi chép rõ ràng, chính xác, phản ánh trung thực các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Hình thức chứng từ ghi sổ được áp dụng phù hợp với nghiệp vụ của kế toán đảm bảo đúng nguyên tắc, chế độ nhà nước quy định. Về công tác tổ chức hạch toán: Bộ máy kế toán luôn nhiệt tình quan tâm đến công việc nêu cao tinh thần trách nhiệm của từng thành viên, kế toán viên được phân công đề xuất tham mưu cho lãnh đạo một số phương pháp kế toán. Để đạt được những thành quả như vậy là kết quả của sự phấn đấu, nổ lực không ngừng của đội ngũ nhân viên kế toán có chuyên môn vững vàng có kinh nghiệm công tác, nhiệt tình và đầy trách nhiệm. Thành tích đạt được rất đáng ghi nhận. Song bên cạnh những thành tích đó, những ưu điểm của công ty thì hiện nay trong công tác tổ chức kế toán của công ty TNHH Hồng Nhật còn tồn tại những vấn đề bất cập, làm giảm hiệu quả của công tác. 2. Nhược điểm Mỗi nhân viên kế toán còn kiêm nhiệm nhiều phần hành công việc, do đó hạn chế đi phần nào hiệu quả làm việc của các kế toán viên. Cơ sở vật chất trang bị còn nhiều hạn chế. Ngày nay, khoa học công nghệ thông tin đã trở nên phổ cập, làm kế toán trên máy vi tính giúp tiết kiệm thời gian, công sức... nhưng công ty còn chưa trang bị đủ máy tính cho từng kế toán viên. Các kế toán viên vẫn phải dùng chung một máy in, do đó sẽ ảnh hưởng đến tốc độ làm việc của các nhân viên nhất là vào thời điểm cuối kỳ kế toán khi các bảng biểu, sổ sách phải trình kế toán trưởng phê duyệt... 3. Nhận xét về công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Hồng Nhật Tại công ty bộ phận kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương đã theo dỏi chặt chẽ công tác hạch toán thông qua các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.Hằng ngày, theo dỏi và hạch toán đầy đủ, đúng trình tự vào sổ kế toán từ việc tiếp nhận chứng từ ban đầu đến việc lập các chứng từ ghi sổ , và sổ cái trình tự đi từng phần, từng nội dung một cách kỷ lưởng và chu đáo ,biện pháp khuyến khích tăng năng xuất lao động , giảm giá thành và thực hiện đúng đảm bảo tính nguyên tắc , hợp lý và chính xác cho việc ghi sổ kế toán . Việc trả lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty rất hợp lý .