Đề tài Kế toán thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng toàn cầu IG VIệt Nam

LỜI MỞ ĐẦU Trong cơ chế mới với sự hoạt động của nhiều thành phần kinh tế, tÝnh độc lập, tự chủ trong c¸c doanh nghiệp phải ngày một cao hơn, mỗi doanh nghiệp phải năng động s¸ng tạo trong kinh doanh, tự chịu tr¸ch nhiệm với kết quả kinh doanh của m×nh, bảo toàn được vốn kinh doanh và quan trọng hơn là phải kinh doanh cã lîi. Muốn vậy, c¸c doanh nghiệp phải nhận thức tõ vị trÝ của kh©u tiªu thụ sản phẩm hàng ho¸, nhất là đối với c¸c doanh nghiệp thương mại, nã quyết định đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp và là cơ sở để doanh nghiệp tạo ra doanh thu bï đắp c¸c chi phÝ đã bỏ ra. Bªn cạnh đã, mục đÝch hoạt động của doanh nghiệp là lợi nhuận nªn việc x¸c định đóng đắn và chÝnh x¸c kết quả kinh doanh cũng rất quan trọng. Vấn đề đặt ra là phải quản lý c«ng t¸c tiªu thụ và x¸c định kết quả kinh doanh như thế nào để đạt hiệu quả cao nhất. Do đã bªn cạnh c¸c c«ng cụ quản lý chung, kế to¸n cũng là một c«ng cụ hữu hiệu, việc tổ chức hợp lý c«ng t¸c kế to¸n tiªu thụ và x¸c định kết quả kinh doanh là rất cần thiết. Trªn thực tế, c«ng t¸c kế to¸n tiªu thụ và x¸c định kết quả kinh doanh cũng đứng trước nhu cầu cần phải được nghiªn cứu và hoàn thiện cả về mặt lý luận và thực tiễn, gióp doanh nghiệp cã đầy đủ th«ng tin kịp thời và chÝnh x¸c nhằm đưa ra c¸c quyết định kinh doanh đóng đắn. Nhận thức được tầm quan trọng của kế to¸n tiªu thụ và x¸c định kết quả kinh doanh, vận dụng lý thuyết đã học tập và nghiªn cứu tại trường, kết hợp với thực tế thu nhận được trong qu¸ tr×nh thực tập tại phßng Tài chÝnh - Kế to¸n C«ng ty CP ®Çu t­ vµ x©y dùng toµn cÇu IG ViÖt Nam, em đã chọn đề tài: “Kế to¸n tiªu thụ và x¸c định kết quả kinh doanh tại C«ng ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam” để nghiªn cứu và viÕt chuyªn đề thực tập tốt nghiệp của m×nh. Trong qu¸ tr×nh thực tập tại C«ng ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam , được sự hướng dẫn tận t×nh của c« gi¸o Vò Chung HËu và sự chỉ bảo nhiệt t×nh của c¸c c¸n bộ phßng Tài chÝnh - Kế to¸n, em đ· phần nào nắm bắt được t×nh h×nh kinh doanh và c«ng t¸c kế to¸n tại C«ng ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam và hoàn thành chuyªn đề thực tập tốt nghiệp tại C«ng ty. Chuyªn đề của em ngoài Lời mở đầu và Kết luận cßn 3 chương: Chương 1: Tổng quan về C«ng ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam Chương 2: Thực trạng kế to¸n tiªu thụ và x¸c định kết quả kinh doanh tại C«ng ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam Chương 3: Hoàn thiện kế to¸n tiªu thụ và x¸c định kết quả kinh doanh tại C«ng ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam Em xin ch©n thành cảm ơn! CH¦¥NG I Tæng quan vÒ c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ x©y dùng toµn cÇu ig viÖt nam ®Æc diÓm vÒ tæ chøc kinh doanh vµ qu¶n lÝ doanh nghiÖp cña c«ng ty ®Çu t­ vµ x© dung toµn cÇu ig viÖt nam Giíi thiÖu chung Tªn ®¬n vÞ:C«ng ty CP ®Çu t­ vµ x©y dùng toµn cÇu IG ViÖt Nam C¬ quan qu¶n lý cÊp trªn:Tæng c«ng ty CP ®Çu t­ vµ x©y dùng toµn cÇu IG ViÖt Nam Ngày thành lập: Ngày 01 th¸ng 01 năm 2001 Địa chỉ: Số 03 ¢u Cơ - Tứ Liªn - Hà Nội Diện tÝch mặt bằng: 500 m2 Điện thoại: (04) 37474924 Fax: (04)37474929 Cơ sở tại thành phố Hồ ChÝ Minh C«ng ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam Địa chỉ: Nguyễn Thị Minh Khai - Quận 3 – Thành phố Hồ Chí Minh H×nh thức sở hữu vốn: Vốn ng©n s¸ch và vốn tự bổ xung Tổng số c¸n bộ, c«ng nh©n viªn: 890 người (tÝnh đến quý IV năm 2008) Vốn điều lệ:60 000 000 000 VND 1.1 Qóa tr×nh hinh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty cp ®Çu t­ vµ x©y dùng toµn cÇu ig viªt nam C«ng ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam lµ doanh nghiệp thành viªn của Tổng C«ng ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam, tiền th©n là c«ng ty CP đầu tư và x©y dựng Việt Nam, được thành lập theo quyết định số 1990/QĐ/TCCB ngày 20 th¸ng 07 năm 1996 của Bộ trưởng Bộ C«ng nghiệp nhẹ. Ngày 27 th¸ng 07 năm 2000, Chủ tịch Hội đồng quản trị Tổng c«ng ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam ra Quyết định số 11/TLVN-QĐ-TC về việc phª chuẩn Điều lệ tổ chức và hoạt động của c«ng ty CP đầu tư và x©y dựng Việt Nam (trụ sở chÝnh tại số 03 –Tø Liªn - Hà Nội) (nay là C«ng ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam) và Quyết định số 42/TLVN-QĐ-TC ngày 03 th¸ng 08 năm 2000 về việc phª chuẩn Điều lệ Tổ chức và hoạt động của Chi nh¸nh C«ng ty CP đầu tư và x©y dựng Việt Nam (tại số 362-364 Nguyễn Thị Minh Khai – Quận 3 - Thành phố Hồ ChÝ Minh) (nay là Chi nh¸nh C«ng ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam ) Ngày 30 th¸ng 08 năm 2000, Chủ tịch Hội đồng quản trị Tổng c«ng CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam ra Quyết định số 14/TLVN-QĐ-TC về việc giao thªm nhiệm vụ kinh doanh mua b¸n vật liệu x©y dựng và chÝnh thức hoạt động từ ngày 01 th¸ng 09 năm 2000. Ngày 01 th¸ng 01 năm 2001, C«ng ty CP đầu tư và x©y dựng Việt Nam được đổi tªn thành C«ng ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam theo Quyết định số 23/TLVN-QĐ-TC ngày 17 th¸ng 11 năm 2000 của Chủ tịch Hội đồng quản trị Tổng C«ng ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam Kể từ ngày 01 th¸ng 01 năm 2006, C«ng ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam chuyển thành c«ng ty hạch to¸n phụ thuộc C«ng ty mẹ - Tổng C«ng ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam theo Quyết định số 4201/QĐ-BCN ngày 26 th¸ng 12 năm 2005 của Bộ C«ng nghiệp. Hiện nay, trụ sở C«ng ty đặt tại số 09 ¢u Cơ - Tứ Liªn - Hà Nội. 1.1.1.Lĩnh vực kinh doanh và quy tr×nh c«ng nghệ sản xuất sản phẩm của c«ng ty CP ®ầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam * Chức năng, nhiệm vụ Kinh doanh mua b¸n vật liệu x©y dựng c¸c loại Sản xuất, kinh doanh thực phẩm và đồ uống Sản xuất, kinh doanh hàng may mặc Tổ chức vận chuyển c¸c loại nguyªn liệu, vật tư, phục vụ cho sản xuất sắt thÐp Tiến hành c¸c hoạt động kh¸c trong phạm vi ph©n cấp của Tổng c«ng ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam * Quy tr×nh c«ng nghệ sản xuất sản phẩm Ngành nghề kinh doanh chÝnh của C«ng ty là kinh doanh mua b¸n vật liệu x©y dựng c¸c loại, với doanh thu trªn 3500 tỷ đồng/năm. Ngoài ra, c«ng ty cßn kinh doanh dịch vụ vận chuyển hàng hãa, sản xuất kinh doanh thực phẩm đồ uống, hàng tiªu dïng, với tổng doanh thu trªn 100 tỷ đồng/năm. Kh¸ch hàng chủ yếu thuª vận chuyển là c¸c c«ng ty nhà nước,c«ng ty cổ phần,c«ng ty TNHH. C«ng ty sẽ tiến hành c¸c hoạt động kh¸c khi cã sự ph©n cấp bổ sung của Tổng c«ng ty. Cïng với sự ph¸t triển của toàn ngành, C«ng ty đã khẳng định vai trß là một mắt xÝch quan trọng ph©n phối c¸c nh·n m¸c thương hiệu của c¸c doanh nghiệp mà c«ng ty phụ tr¸ch ph©n phối sản phẩm ra thị trường trong và ngoài nước. Hàng ho¸ của C«ng ty được nhập từ c¸c nhà m¸y sản xuất thÐp trªn cả nước. Sản phẩm tiªu thụ ch×nh C«ng ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam là sắt thÐp,xi măng như Tisco Th¸i Nguyªn,thÐp Việt-Hàn,xi măng hoàng thạch… 1.2 ®Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý hoat ®éng kinh doanh cña c«ng ty cp ®Çu t­ vµ x©y dùng toµn cÇu ig viÖt nam Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh của C«ng ty được tổ chức theo m« h×nh trực tuyến chức năng. M« h×nh tổ chức của C«ng ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam cô thể được kh¸i qu¸t qua c¸c sơ đồ sau: Sơ đồ 1.1: Sơ đồ bộ m¸y tổ chức quản lý Gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc Phßng KD đa ngành Phßng KD Phßng TC-KT Phßng thị trường Phßng TCHCCCKTHC Chi nh¸nh Phã gi¸m ®èc chi nh¸nh Phã gi¸m ®èc Ban TC-HC P. KD Ban thị trường Ban TC-KT Ban KD P. TT Tổ kiểm tra chất lượng SP Trong bộ m¸y quản lý của C«ng ty, mỗi bộ phận đảm nhiệm c¸c chức năng và nhiệm vụ kh¸c nhau nhằm thực hiện tốt hoạt động kinh doanh của C«ng ty. Chức năng và nhiệm vụ của c¸c bộ phận được quy định chi tiết trong quy chế quản lý nội bộ của C«ng ty, cụ thể như sau: Gi¸m đốc Nhiệm vụ: : Chịu tr¸ch nhiệm trước Hội đồng Quản trị và Tổng gi¸m đốc Tổng c«ng ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam và trước ph¸p luật về mọi hoạt động của C«ng ty Quyết định chiến lược kinh doanh, quy m« và phạm vi thị trường, kế hoạch đầu tư và ph¸t triển, chÝnh s¸ch và mục tieu chất lượng của C«ng ty b) Phã Gi¸m đốc Nhiệm vụ: Gióp việc cho Gi¸m đốc và chịu tr¸ch nhiệm trước Gi¸m đốc về c¸c việc: Phụ tr¸ch c«ng t¸c kỹ thuật, tiªu chuẩn chất lượng sản phẩm… Phụ tr¸ch c«ng t¸c thị trường, tiếp thị và ký c¸c hợp đồng mua vật phẩm khuyến mại, hợp đồng vận chuyển, x©y dựng cơ bản và c¸c vấn đề kh¸c cã liªn quan trong lĩnh vực phụ tr¸ch Phßng Tổ chức - Hành chÝnh Phßng Tổ chức – Hành chÝnh có chức năng tham mưu cho Gi¸m đốc thực hiện quản lý về c¸c lĩnh vực: C«ng tac tổ chức c¸n bộ, đào tạo, lao động tiền lương, x©y dựng cơ bản, bảo hộ lao động, thi đua khen thưởng, kỷ luật, thực hiện chế độ chÝnh s¸ch của C«ng ty theo quy định của C«ng ty, Tổng c«ng ty và Nhà nước. Phång Tài chÝnh - Kế to¸n Phßng Kế to¸n tài chÝnh cã chøc năng gióp Gi¸m đốc C«ng ty chỉ đạo và tổ chức thực hiện c«ng t¸c kế to¸n tài chÝnh, thống kª và gi¸ cả của C«ng ty theo đóng c¸c quy định của luật ph¸p Nhà nước và Tổng c«ng ty. Phßng Kinh doanh Phßng Kinh doanh cã chức năng tham mưu cho Gi¸m đốc thực hiện quản lý điều hành hoạt động kinh doanh về c¸c lĩnh vực kế hoạch, tiªu thụ, vận chuyển, kiểm tra chất lượng sản phẩm theo c¸c quy định của C«ng ty, Tổng c«ng ty và Nhà nước. Phßng Thị trường Phßng Thị trường thực hiện chức năng tham mưu cho Ban Gi¸m đốc về c«ng t¸c thị trường: Phßng Kinh doanh đa ngành Phßng kinh doanh đa ngành cã chức năng tham mưu cho Gi¸m đốc về việc ký kết c¸c hợp đồng mua b¸n với kh¸ch hàng về số lượng b¸n hàng. Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức kinh doanh của công ty Gi¸m đốc ChÝnh s¸ch mục tiªu; Hệ thống văn bản Nguồn lực иnh gi¸ nội bộ Xem xÐt l·nh đạo C¸c phßng ban Xem xÐt yªu cầu KH và khả năng thực hiện Mua hàng Bảo quản Vận chuyển Giao hàng Trao đổi th«ng tin Kh¸ch hàng Theo dâi, đo lường qu¸ tr×nh, kiểm so¸t sản phẩm phï hợp hành động Qu¸ tr×nh kinh doanh иnh gi¸ hài lßng của KH * Đặc điểm tổ chức kinh doanh của c«ng ty Kinh doanh mua b¸n vật liệu x©y dựng c¸c loại: + ThÐp Tisco Th¸i Nguyªn + ThÐp Việt-Hàn + ThÐp Việt-óc C«ng ty phÝa Nam kinh doanh xi măng. Sản xuất, kinh doanh bãng ®Ìn ®iÖn,s¶n phÈm tiªu dïng + Sản phẩm nội thất + Bãng ®Ìn §iÖn Quang C«ng ty phÝa Nam còng kinh doanh c¸c dich vụ vận chuyển c¸c nguyªn vật liệu phục vụ cho quy tr×nh sản xuất sắt thÐp Trong c¸c mặt hàng trªn, thÐp Tisco và thÐp Việt-Hàn là sản phẩm chủ lực của C«ng ty, doanh thu chÝnh của C«ng ty còng nhờ kinh doanh 2 sản phẩm này mang lại. C¸c sản phẩm này đều cã uy tÝn cao trªn thị trường nhiều năm, chiếm phần lớn thị trường c¸c tỉnh phÝa Bắc. Nhu cầu x©y dựng và ph¸t triển cơ cấu hạ tầng ngày càng gia tăng. Hệ thống mạng lưới ph©n phối mạnh về khả năng b¸n hàng và tài chÝnh ngày càng được củng cố vững mạnh. Đ©y là những thuận lợi, ưu thế lớn để C«ng ty tiếp tục mở rộng thị trường tiªu thụ, tăng doanh thu, tăng lợi nhuận trong những năm tới. ChÝnh s¸ch tiªu thụ tại c«ng ty Trong những năm gần đ©y C«ng ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam đ· trưởng thành và đạt được những thành tựu đ¸ng kh©m phục. Là một doanh nghiệp nhà nước dưới sự quản lý của cơ quan cấp trªn là Tổng c«ng ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam.C«ng ty lu«n thÝch ứng linh hoạt với những thay đổi của nền kinh tế thị trường và lu«n t×m cho m×nh một chỗ đứng quan trọng trªn thị trường. Điều đã đã gióp C«ng ty đạt được những thành quả như ngày h«m nay. Về quy c¸ch phẩm chất, hàng ho¸ trước khi nhập, xuất kho phải được kiểm tra kỹ lưỡng về chất lượng cũng như quy c¸ch. ChÝnh v× vậy trường hợp b¸n bị trả lại rất Ýt khi xảy ra do hàng bị kÐm phẩm chất. Về gi¸ cả, hàng ho¸ của C«ng ty cã gi¸ kế hoạch do Tổng C«ng ty phª duyệt. C«ng ty kh«ng được quyền chủ động quyết định gi¸ b¸n ra của hàng ho¸. đảm bảo cho kh¸ch hàng cã lợi nhuận, gi¸ b¸n còng phải chăng. 1.3.kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty cp ®Çu t­ vµ x©y dùng toµn cÇu ig viªt nam Để cã thể hiểu râ hơn về thực trạng tài chÝnh của C«ng ty, chóng ta cã thể xem xÐt c¸c chỉ tiªu phản ¸nh kết quả kinh doanh và một số chỉ số tài chÝnh phản ¸nh hiệu quả hoạt động của C«ng ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam Bảng 1.1. Kết quả kinh doanh trong một số năm gần đ©y Đơn vị: VNĐ Chỉ tiªu Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 1. Tổng tài sản - Tài sản ngắn hạn - Tài sản dài hạn 301.995.554.439 290.455.396.973 11.540.157.466 302.318.794.608 294.690.125.902 7.628.668.706 469.616.020.519 460.570.257.116 9.045.763.403 2. Nguồn vốn 301.995.554.439 302.318.794.608 469.616.020.519 - Nợ phải trả 232.980.839.743 236.154.861.192 399.179.167.874 - Vốn chủ sở hữu 69.014.714.696 66.163.933.416 70.436.852.645 3. Doanh thu thuần 2.731.397.495.377 3.536.923.954.504 4.424.710.908.756 4. Lợi nhuận trước thuế 15.060.937.368 14.120.484.995 17.499.974.928 5. Thuế TNDN - - - 6. Lợi nhuận sau thuế 10.843.874.905 10.032.546.344 12.733.910.594 7. Thu nhập BQ/người 3.245.252 3.278.611 4.195.000 8. Nộp ng©n s¸ch 33,07 tỷ 40,96 40,94 Nguån: b¸o c¸o tµi chinh c«ng ty ( N¨m 2007c«ng ty trë thµnh ®¬n vÞ h¹ch toµn phô thuéc Tæng c«ng ty CP ®Çu t­ vµ x©y dùng toµn cÇu IG ViÖt Nam ) Về doanh thu: Doanh thu đã từng bước được n©ng cao, doanh thu năm nay cao hơn năm trước. Nguyªn nh©n chÝnh là do tăng gi¸ trị tổng sản lượng sản phẩm tiªu thụ và việc điều chỉnh gi¸ b¸n hợp lý kh«ng ảnh hưởng đền kết quả tiªu thụ. Điều này cho thấy chất lượng sản phẩm ngày được cải thiện, thị trường ngày càng được mến mộ. Về lợi nhuận: Hàng năm C«ng ty đều hoàn thành chỉ tiªu kế hoạch cũng như về lợi nhuận do Tổng c«ng ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam đề ra. 1.4. DÆc ®iÓm c«ng t¸c kÕ to¸n a. H×nh thức kế to¸n Tr×nh tự ghi sổ kế to¸n tại C«ng ty cã thể kh¸i qu¸t sơ đồ sau: Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ c¸i Bảng c©n đối số ph¸t sinh B¸o c¸o tài chÝnh Sổ quỹ tiền mặt, TGNH Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ, thể kế to¸n chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sơ đồ 1.3: Tr×nh tự kế to¸n theo h×nh thức “ Chứng từ ghi sổ ,, tại công ty Ghi chó: Ghi hàng ngày: Ghi cuối th¸ng hoặc định kỳ: Quan hệ đối chiếu: Sổ s¸ch của c«ng ty ¸p dụng theo h×nh thức Chứng từ ghi sổ. Do đã, c¸c sổ s¸ch sử dụng để ghi chÐp gồm cã: - Chứng từ ghi sổ: là căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế to¸n tổng hợp - Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ - Sổ C¸i: Sổ tổng hợp ghi chÐp c¸c nghiệp cụ kế to¸n ph¸t sinh theo tài khoản tổng hợp - Cac Sổ, Thẻ kế to¸n chi tiết: C¸c sổ, thẻ chi tiết mở theo yªu cầu quản lý b. Tổ chức bộ m¸y kế to¸n Tương ứng với m« h×nh quản lý và đặc điểm kinh doanh, m« h×nh tổ chức c«ng t¸c kế to¸n của C«ng ty là m« h×nh nửa tập trung nửa ph©n t¸n. Việc tổ chức c«ng t¸c kế to¸n của C«ng ty tại Hà Nội được tập trung ở phßng Tài chÝnh - Kế toán, còn Chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh có ban kế toán riêng nhưng chỉ hạch to¸n kết quả hoạt động. Lĩnh vực hoạt động chÝnh của C«ng ty là kinh doanh mua b¸n, vận chuyển thuốc l¸ bao c¸c loại. C«ng t¸c kế to¸n thường xuyªn cung cấp đầy đủ th«ng tin về chỉ tiªu tài chÝnh và t×nh h×nh kinh doanh của doanh nghiệp: Cã thể kh¸i qu¸t m« h×nh tổ chức bộ m¸y kế to¸n của C«ng ty qua sơ đồ sau: Kế to¸n trưởng Phã phßng kế to¸n Kế to¸n b¸n hàng Kế to¸n tổng hợp Kế toan tiền lương Kế to¸n thuế Kế toán mua hàng Kế to¸n vật tư Kế to¸n tµi s¶n cè ®Þnh Kế toan ng©n hàng Thủ quỹ Kế to¸n tiền mặt Sơ đồ 1.4: Sơ đồ bộ m¸y kế to¸n của c«ng ty Kế to¸n trưởng: Kế to¸n trưởng chịu trach nhiệm với Ban gi¸m đốc C«ng ty về vấn đề tài chÝnh kế to¸n của C«ng ty Chỉ đạo toàn bộ c«ng t¸c tài chÝnh kế to¸n, ph©n c«ng c«ng việc, c«ng t¸c tổ chức, đào tạo và thi đua khen thưởng của phßng Ký c¸c chứng từ thu, chi, ho¸ đơn b¸n hàng, ho¸ đơn khuyến mại, c¸c b¸o c¸o tài chÝnh Phã phßng kế to¸n: Ký c¸c chứng từ thu, chi, ho¸ đơn b¸n hàng, ho¸ đơn khuyến mại và điều hành c«ng việc chung của phßng khi kế to¸n trưởng đi vắng Tham gia kiểm kª quỹ tiền mặt Kế to¸n tiền mặt: Lập phiếu thu chi, rót số dư cuối ngày b¸o c¸o cho trưởng phßng, cuối th¸ng kiểm kª quĩ, lập b¸o c¸o quĩ tiền mặt Lập b¸o c¸o thu chi tiền mặt theo qui định. Kế to¸n ng©n hàng: Theo dâi, lập chứng từ thu chi ng©n hàng hàng ngày Theo dâi c«ng nợ với ng©n hàng, thanh to¸n c¸c khoản thuế, c¸c khoản phải nộp kh¸c… Kế to¸n TSCĐ và cửa hàng giới thiệu sản phẩm: Kế to¸n cửa hàng: Theo dâi c¸c cửa hàng về c«ng t¸c b¸n hàng, thu nhập, tiền lương của c¸c cửa hàng, th«ng b¸o gi¸ b¸n lẻ, cuối th¸ng kiểm kª hàng ho¸ và vật phẩm khuyến mại c¸c cửa hàng Kế to¸n TSCĐ: lập b¸o c¸o tăng giảm TSCĐ, trÝch khấu hao vào gi¸ thành và ph©n bổ khấu hao, tham gia làm thủ tục thanh lý TSCĐ Kế to¸n vật tư hàng khuyến mại: Theo dâi t×nh h×nh xuất nhập vật tư hàng khuyến mại, kiểm kª hàng ho¸ khuyến mại tồn kho hàng th¸ng, theo dâi tạm ứng hàng khuyến mại. Kế to¸n mua hàng , b¸n hàng: Hàng ngày theo dâi ho¸ đơn nhập hàng, theo dâi t×nh h×nh c«ng nợ để cã kế hoạch trả nợ c¸c nhà m¸y TÝnh to¸n chi phÝ hàng nhập kho, giá vốn hàng ho¸ tiªu thụ X¸c nhận chứng từ thanh to¸n trªn ho¸ đơn b¸n hàng, tham gia làm thủ tục ký hợp đồng tiªu thụ và thanh lý Kế to¸n tiền lương: Thống kª t×nh h×nh chi thưởng từ quĩ lương, quĩ khen thưởng hàng quý, 6 th¸ng, năm để l·nh đạo phßng và C«ng ty cã kế hoạch phương ¸n chi thưởng quý, 6 th¸ng và c¸c ngày lễ Tết. Kế to¸n tổng hợp lập b¸o c¸o tài chÝnh: Tổng hợp chi phÝ kinh doanh, lập b¸o c¸o kết quả kinh doanh th¸ng, quý , năm, b¸o c¸o thuế thu nhập doanh nghiệp gửi cơ quan thuế Thủ quỹ: Giữ tiền mặt và c¸c chứng từ có gi¸ như vàng bạc, ngoại tệ, tài liệu, hồ sơ thế chấp Theo dâi chi trả tiền mặt trong kỳ cho c¸c đối tượng có liªn quan c. Chế độ kế to¸n đang ¸p dụng tại c«ng ty C¸c chÝnh s¸ch kế to¸n chung ChÝnh sÝch kế to¸n mà c«ng ty ¸p dụng dựa vào Luật Kế to¸n ban hành năm 2003, Nghị định 128 hướng dẫn thực hiện kế to¸n, c¸c chuẩn mực kế to¸n ban hành đến hết ngày 31/12/2005, Quyết định 15/2006/QĐ - BTC (ngày 20/03/2006) của Bộ trưởng Bộ Tài chÝnh và dựa vào đặc điểm, t×nh h×nh sản xuất kinh doanh, yªu cầu quản lý của c«ng ty, theo đã, hệ thống chứng từ, tài khoản, b¸o c¸o tài chÝnh cũng được vận dụng phï hợp. Niªn độ kế to¸n: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 năm dương lịch Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế to¸n: đồng Việt Nam H×nh thức sổ kế to¸n ¸p dụng: Chứng từ ghi sổ Phương ph¸p hạch to¸n tài sản cố định: Phương ph¸p kế to¸n hàng tồn kho: Phương ph¸p tÝnh thuế gi¸ trị gia tăng: Phương ph¸p khấu trừ Kỳ b¸o c¸o: Quý, năm d. .T×nh h×nh sử dụng m¸y tÝnh trong kế to¸n của c«ng ty: C«ng ty đ· trang bị đầy đủ m¸y tÝnh cho c¸c nh©n viªn và hiện nay c«ng ty đang sử dụng phần mềm kế to¸n AFSYS của c«ng ty phần mềm tin học AFSYS là phần mềm chạy trªn hệ điều hành MSWINDOWS nã được thiết kế cho hệ thống nhiều người dïng và cã tÝnh bảo mật nã được thể hiện qua sơ đồ sau: C¸c chứng từ gốc Xử lý chứng từ Nhập dữ liệu: + Chứng từ đã được xử lý + Bót to¸n kết chuyển, điều chỉnh + C¸c tiªu thức ph©n bổ M¸y thực hiện: + Lªn sổ s¸ch + Cuối kỳ lập: Bảng biểu, b¸o c¸o tài chính In c¸c th«ng tin theo yªu cầu Sơ đồ 1.5: Tr×nh tự ghi sổ trªn m¸y vi tÝnh Ch­¬ng ii Thùc tr¹ng kÕ to¸n tiªu thô va x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doAnh cña c«ng ty cp ®¸u t­ v¸ x©y dùng toµn cÇu ig viÖt nam i.®Æc ®iÓm kÕ to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty cp ®Çu t­ vµ x©y dùng toµn cÇu ig viÖt nam 1. dÆc ®iÓm hµng hang hãa tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty cp ®Çu t­ vµ x©y dùng toµn cÇu ig viÖt nam Kinh doanh mua b¸n vËt liÖu x©y d­ng c¸c loại: + ThÐp Tisco th¸i Nguyªn + ThÐp Việt-Hàn + ThÐp Việt-óc C«ng ty phÝa Nam kinh doanh xi m¨ng Sản xuất, kinh doanh bãng ®Ìn ®iÖn,s¶n phÈm tiªu dïng: + S¶n phÈm néi thÊt + Bãng ®Ìn §iÖn Quang Công ty phÝa Nam còng kinh doanh c¸c dịch vụ vận chuyển nguyªn vật liệu phuc vụ cho qu¸ tr×nh sản xuất sắt thÐp Trong c¸c mặt hàng trªn,sản phẩm thÐp Tisco, thÐp Việt-Hàn là sản phẩm chủ lực của C«ng ty, doanh thu chÝnh của C«ng ty cũng nhờ kinh doanh 2 sản phẩm này mang lại. C¸c sản phẩm này đều cã uy tÝn cao trªn thị trường nhiều năm, chiếm phần lớn thị trường c¸c tỉnh phÝa Bắc. Nhu cầu tiªu dïng và sử dụng sắt thÐp ngày càng cao. Hệ thống mạng lưới ph©n phối mạnh về khả năng b¸n hàng và tài chÝnh ngày càng được củng cố vững mạnh. Đ©y là những thuận lợi, ưu thế lớn để C«ng ty tiếp tục mở rộng thị trường tiªu thụ, tăng doanh thu, tăng lợi nhuận trong những năm tới. Tuy nhiªn, t×nh h×nh tiªu thụ vật liệu x©y dựng của C«ng ty phụ thuộc cơ bản vào nhu cầu thị trường, tỉ lệ nhập xuất đ«i khi kh«ng được đồng đều , do vậy dẫn đến cung cầu mất c©n đối tại một số thời điểm làm ảnh hưởng đến kh©u điều hành hoạt động của C«ng ty. Trªn thị trường, sắt thÐp kÐm chất lượng, hàng giả hàng nh¸i xuất hiện tràn lan trªn thị trường v× thế đ· g©y t©m lÝ e ngại cho người tiªu dïng. Mặt kh¸c, sự cạnh tranh quyết liệt của c¸c công ty kh¸c trªn thị trường g©y khã khăn cho vấn đề tiªu thụ sản phẩm của C«ng ty, đßi hỏi ban l·nh đạo C«ng ty phải lu«n t×m tßi những hướng đi mới trong việc tổ chức điều hành hoạt động kinh doanh. 1.4 chÝnh s¸ch tiªu thô vµ kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty Trong những năm gần đ©y C«ng ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam đ· trưởng thành và đạt được những thành tựu đ¸ng kh©m phục. Là một doanh nghiệp cổ phần dưới sự quản lý của cơ quan cấp trªn là Tổng c«ng ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam, song kh«ng v× thế mà C«ng ty mất tự chủ trong kinh doanh, ngược lại C«ng ty lu«n thÝch ứng linh hoạt với những thay đổi của nền kinh tế thị trường và lu«n t×m cho m×nh một chỗ đứng quan trọng trªn thị trường. Điều đó đã gióp C«ng ty đạt được những thành quả như ngày h«m nay, cã thể khẳng định rằng sự ph¸t triển đã là do C«ng ty lu«n quan t©m chó trọng đến đầu ra của sản phẩm. Nhận thức được tiªu thụ là điều kiện sống cßn của C«ng ty nªn ban l·nh đạo cïng toàn thể c¸n bộ trong C«ng ty lu«n tÝch cực với c«ng việc được giao, sản phẩm C«ng ty b¸n kh¸ chạy trªn thị trường. C«ng t¸c tiªu thụ lu«n được đảm bảo, đã là nhờ sự phối hợp nhịp nhàng, linh hoạt giữa c¸c bộ phận phßng ban trong C«ng ty. C¸c phßng ban trong C«ng ty có liªn hệ chặt chẽ với nhau và liªn hệ trực tiếp đến hệ thống quản lý chất lượng theo tiªu chuẩn ISO 9001 – 2000. ChÝnh v× vậy, trong cuộc cạnh tranh với c¸c sản phẩm cïng loại trªn thị trường, sản phẩm của C«ng ty lu«n giữ vị trÝ quan trọng, điều đã tạo điều kiện cho hoạt động kinh doanh của C«ng ty trong những năm gần đ©y đạt nhiều thành tÝch. C«ng ty đã giữ được uy tÝn và đã tạo mối quan hệ với kh¸ch hàng trong những năm qua. Về quy c¸ch phẩm chất, hàng ho¸ trước khi nhập, xuất kho phải được kiểm tra kỹ lưỡng về chất lượng cũng như quy c¸ch. ChÝnh v× vậy trường hợp bªn bị trả lại rất Ýt khi xảy ra do hàng bị kÐm phẩm chất. Về gi¸ cả, hàng ho¸ của C«ng ty cã gi¸ kế hoạch do Tổng c«ng ty phª duyệt. C«ng ty kh«ng được quyền chủ động quyết định gi¸ b¸n ra của hàng ho¸. Tuy nhiªn, gi¸ b¸n ra của hàng ho¸ C«ng ty trªn thị trường trong những năm qua là kh¸ ổn định, đảm bảo cho kh¸ch hàng cã lợi nhuận, gi¸ b¸n hợp lý. VÒ c«ng t¸c thÞ tr­êng vµ ch¨m sãc kh¸ch hµng, C«ng ty lu«n tăng cường, triển khai c«ng t¸c b¸n lẻ, đẩy mạnh c«ng t¸c khuyến mại cho người tiªu dïng ở c¸c thị trường cạnh tranh.Về chÝnh s¸ch ph©n phối sản phẩm, C«ng ty ký hợp đồng theo quý và b¸n hàng theo kế hoạch th¸ng, tuần cho c¸c kh¸ch hàng, kết hợp với kiểm tra, gi¸m s¸t chặt chẽ từng khu vực thị trường, giao hàng s¸t với nhu cầu thị trường. 1.2.thñ tôc b¸n hµng 1.2.1. C¬ së lùa chän kh¸ch hµng tiªu thô vËt liÖu x©y dùng §iÒu kiÖn ph¸p lý: Kh¸ch hàng là ph¸p nh©n: Doanh nghiệp Nhà nước, C«ng ty tr¸ch nhiệm hữu hạn, C«ng ty cổ phần và Doanh nghiệp tư nh©n Kh¸ch hàng cã giấy phÐp kinh doanh mặt hàng do Bộ Thương mại quy định Điều kiện để trở thành kh¸ch hàng theo Th«ng tư số 30/1999/TT-BTM ngày 09/09/1999 của Bộ Thương mại Từ năm 2007 trở về trước, C«ng ty cã ¸p dụng chÝnh s¸ch b¸n hàng theo nhãm kh¸ch hàng. Tức là những đối tượng cã đủ điều kiện trở thành kh¸ch hàng của C«ng ty sẽ tự thoả thuận với nhau để tập hợp thành một nhãm. C«ng ty sẽ ph©n phối vật liệu x©y dựng th«ng qua đại diện của nhãm kh¸ch hàng. Nhưng từ năm 2008, C«ng ty kh«ng ¸p dụng chÝnh s¸ch này nữa, việc thanh to¸n với kh¸ch hàng được thực hiện rieng rẽ đối với từng kh¸ch hàng. 1.2. 2.Ký kÕt hîp ®ång mua b¸n vËt liÖu x©y dùng §èi t­îng kÝ kÕt hîp ®ång C¸c kh¸ch hàng đủ điều kiện như trªn, được Gi¸m ®èc phª duyệt theo mẫu của Công ty QT 14.02.HĐTL.F07 Thñ tôc kÝ hîp ®ång Đơn đề nghị được làm kh¸ch hàng của C«ng ty theo mẫu của C«ng ty QT 14.02.HĐTL.F01 C¸c giấy tờ quy định ở mục 2.1.3.1 Việc ký hợp đồng b¸n vËt liÖu x©y dùng được thực hiện theo quý, năm do Gi¸m đốc quy định Từ ngày 25 th¸ng cuối quý hoặc cuối năm, phßng kinh doanh tr×nh Gi¸m đốc phª duyệt danh s¸ch kh¸ch hàng, sản lượng ký hợp đồng mua b¸n vật liệu x©y dựng cho quý, năm tiếp theo theo biểu mẫu của C«ng ty QT 14.02. HĐTL.F07 Nội dung chÝnh trong hợp đồng: Chủng loại và số lượng sản phẩm từng th¸ng Gi¸ b¸n sản phẩm Phương thức vận chuyển hàng, địa điểm giao nhận hàng Thời gian thanh to¸n tiền hàng Nếu mua hàng theo phương thức thanh to¸n chậm: cã tài sản thế chấp, cầm cố, bảo đảm… theo quy định của ph¸p luật Tr¸ch nhiệm của mçi bªn Thời hạn hợp đồng và cam kết thực hiện hợp đồng 1.2.3. LËp kÕ ho¹ch b¸n hµng Căn cứ vào kế hoạch tiªu thụ th¸ng đã được Gi¸m đốc phª duyệt, phßng/ban Kinh doanh x©y dựng kế hoạch b¸n hàng theo th¸ng, tuần cho c¸c kh¸ch hàng phï hợp với hợp ®ång đã ký theo biểu mẫu của C«ng ty QT 14.02.HĐTL.F03 (Biểu này được gửi cho Ban Gi¸m đốc) Dựa vào kế hoạch b¸n hàng, phßng Kinh doanh th«ng b¸o kế hoạch cho kh¸ch hàng để kh¸ch hàng cã kế hoạch thực hiện Căn cứ yªu cầu mua hàng của kh¸ch hàng bằng fax, giấy giới thiệu phù hợp với kế hoạch b¸n hàng và đảm bảo c¸c điều khoản trong hợp đồng đã quy định, phßng Kinh doanh lập ho¸ đơn GTGT chuyển về phßng Tài chÝnh - Kế to¸n. Nếu đủ điều kiện về thanh to¸n tiền hàng, l·nh đạo phßng Tài chÝnh - Kế to¸n sẽ ký ho¸ đơn, sau đã chuyển về phßng Kinh doanh ký ho¸ đơn theo uỷ quyền của Gi¸m đốc. Đối với kh¸ch hàng của C«ng ty: C¸n bộ phụ tr¸ch vïng viết giấy đề nghị vận chuyển theo biểu mẫu của C«ng ty QT 14.02.HĐTL.F04 gửi cho đơn vị vận chuyển do C«ng ty theo yªu cầu vận chuyển đến cho từng kh¸ch hàng và chuyển ho¸ đơn b¸n hàng cho thủ kho Thủ kho căn cứ vào số lượng ghi trªn ho¸ đơn tiến hành xuất hàng, lập biªn bản giao nhận hàng ho¸ theo biểu mẫu của C«ng ty QT 14.02.HĐTL.F05 Đối với kh¸ch hàng của Chi nh¸nh: Kh¸ch hàng phÝa Nam C¸n bộ phßng Thị trường phố hợp cïng bộ phận vận chuyển (ban Kinh doanh) sẽ nhận hàng tại kho nhà m¸y, giao cho đơn vị vận chuyển và chuyển hàng tới kh¸ch hàng Kh¸ch hàng phÝa Bắc: Ban Kinh doanh lập lệnh vận chuyển và phiếu vận chuyển nội bộ, bộ phận vận chuyển nhận hàng tại kho nhà m¸y chuyển ra kho Văn điển hoặc kho Thanh xu©n, thủ kho ở đ©y nhập hàng và sau đã xuất hàng cho kh¸ch hàng phÝa Bắc theo từng ho¸ đơn b¸n hàng của Chi nh¸nh Việc bốc xếp và vận chuyển theo quy định vận chuyển vật liệu x©y dựng của C«ng ty QT 19.02.VC 1.2.4. Thanh lý hîp ®ång Hợp ®ång mua b¸n vËt liÖu x©y dùng thanh lý khi: Hết thời hạn hợp đồng Một trong hai bªn vi phạm c¸c điều khoản trong hợp đồng C¸ch thøc thanh lý: Phßng Kinh doanh dự thảo biªn bản thanh lý hợp đồng theo biểu mẫu của c«ng ty QT 14.02.HĐTL.F06 và chuyển cho phßng Tài chÝnh - Kế to¸n đối chiếu c«ng nợ và thế chấp giữa kh¸ch hàng và C«ng ty Biªn bản thanh lý hợp đồng được lập thành 4 bản chuyển cho kh¸ch hàng x¸c nhận và trả lại C«ng ty 2 bản 2.C¸c h×nh thøc tiªu thô C«ng ty ¸p dụng 2 h×nh thức tiªu thụ chủ yếu: B¸n bu«n B¸n lẻ §èi víi h×nh thøc b¸n lÎ, việc mua b¸n diễn ra đơn giản hơn, được tiến hành trực tiếp giữa kh¸ch hàng với bộ phận b¸n hàng của C«ng ty. Trong h×nh thức này kh¸ch hàng phải thanh to¸n toàn bộ tiền khi nhận hàng. §èi víi h×nh thøc b¸n bu«n, h×nh thức này diễn ra chủ yếu đối với kh¸ch hàng được lựa chọn. Đ©y là hoạt động b¸n hàng chÝnh, hàng năm đem lại doanh thu lớn nªn rất được chó trọng. Hoạt động b¸n bu«n khi cần phải cã hợp đồng kinh tế giữa kh¸ch hàng và C«ng ty. Nội dung chÝnh cần có trong hợp đồng được nªu như trªn. Đ©y là những căn cứ chủ yếu nhất để bªn b¸n giao hàng hoặc khi có ph¸t sinh c¸c tranh chấp về kinh tế dễ dàng giải quyết. Một hợp đồng mua b¸n phải có sự kết hợp chặt chẽ giữa phßng kinh doanh và phßng Tài chÝnh - Kế to¸n, thủ tục ban đầu liªn quan đến c¸c điều khoản thoả thuận giữa hai bªn do phßng Kinh doanh đảm nhận, phòng Tài chÝnh - Kế to¸n sẽ thực hiện c¸c bước tiếp theo như thu tiền b¸n hàng, hạch to¸n vào sổ s¸ch kế to¸n. Việc giao hàng do phßng Kinh doanh và thủ kho thực hiện. Hợp đồng mua b¸n được lập thành 3 bản: - Một bản phßng kinh doanh giữ lại - Một bản gửi tới phßng kế to¸n làm căn cứ viết ho¸ đơn b¸n hàng - Một bản kh¸ch hàng giữ B¸n hàng theo đơn đặt hàng hoặc th«ng qua ký kết hợp đồng kinh tế tạo cơ sở vững chắc về ph¸p luật trong hoạt động kinh doanh của C«ng ty. Mặt kh¸c, C«ng ty cã thể chủ động lập kế hoạch mua b¸n hàng ho¸, rất thuận lợi cho c«ng t¸c tiªu thụ nãi riªng và c«ng t¸c kinh doanh nãi chung. 2.1. C¸c h×nh thøc ¸p dông trong tiªu thô hµng hãa C«ng ty ¸p dụng hai h×nh thức thanh to¸n chủ yếu: Thanh to¸n nhanh Thanh to¸n chậm Ngoài ra C«ng ty cßn nhận tiền ứng trước của kh¸ch hàng, sau đã thực hiện hợp đồng giao hàng cho kh¸ch hàng theo yªu cầu. §èi víi h×nh thøc thanh to¸n chËm: - Căn cứ quy định trªn hợp đồng mua b¸n vËt liÖu x©y dùng và khả năng thanh to¸n của kh¸ch hàng, lập văn bản đề nghị mức thế chấp của kh¸ch hàng tr×nh Gi¸m đốc phª duyệt. Trong qu¸ tr×nh thực hiện hợp đồng, mức nợ cã thể được điều chỉnh - Lập hồ sơ xin thế chấp, Cã đầy đủ quy định về thế chấp đã được l·nh đạo C«ng ty duyệt như: Hợp đồng mua b¸n thuốc l¸ bao, giấy tờ hợp ph¸p có gi¸ trị bằng tiền (thẻ tài sản, kỳ phiếu, tr¸i phiếu), đơn xin cầm cố tài sản, thế chấp tài sản... - Phßng Tài chÝnh - Kế to¸n tổ chức tiến hành x¸c minh, định gi¸ tài sản thế chấp, bảo l·nh và lập thành biªn bản tr×nh Gi¸m đốc duyệt. Sau khi hợp đồng thế chấp tài sản, hợp đồng bảo l·nh tài sản được ký kết phải cã chứng nhận của phßng c«ng chứng c¸c tỉnh hoặc chứng thực của Uỷ ban nh©n d©n tỉnh, thành phố, quận, huyện - X¸c định mức nợ: + Tài sản ký quỹ, cầm cố: Mức nợ tối đa bằng 100% trªn tổng gi¸ trị tài sản + Tài sản dùng thế chấp là bất động sản: Mức độ nợ tối đa bằng 70% tổng gi¸ trị tài sản + Bảo l·nh Ng©n hàng: Mức độ nợ tối đa bằng 100% tổng gi¸ trị bảo l·nh, thời gian được ghi nhận nợ trước 15 ngày tÝnh từ thời gian ghi trªn văn bản bảo hành Ng©n hàng hết hiệu lực 2.2 H¹ch to¸n tæng hîp vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty CP ®Çu t­ vµ x©y dùng toµn cÇu IG ViÖt Nam 1. KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n 1.1.1 Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ thùc tÕ hµng xuÊt kho b¸n * Tài khoản sử dụng Để x¸c định gi¸ thực tế hàng xuất kho b¸n, kế to¸n sử dụng tài khoản 156 “Hàng ho¸”. Tài khoản này được chi tiết thành: TK 1561: Gi¸ mua hàng ho¸ TK 1562: Chi phÝ thu mua hàng ho¸ *.Phương ph¸p hạch to¸n C«ng ty hạch to¸n hàng tồn kho theo phương ph¸p kª khai thường xuyªn. Do vậy việc xuất bán hàng ho¸ phải được ghi hàng ngày khi nghiệp vụ kinh tế ph¸t sinh. Gi¸ thực tế hàng xuất kho b¸n bao gồm: Đơn gi¸ và chi phÝ thu mua. Trong đã: + Đơn gi¸ do Tổng c«ng ty quy định. Khi hàng ho¸ xuất kho, kế to¸n tiến hành định khoản: Nợ TK 6322 Cã TK 1561 + Chi phÝ mua hàng: Do chi phÝ mua hàng mà chủ yếu là chi phÝ vận chuyển liªn quan đến nhiều chủng loại hàng ho¸, mỗi loại hàng lại được cung cấp từ c¸c c«ng ty kh¸c nhau, liªn quan đến cả khối lượng hàng ho¸ trong kỳ và hàng ho¸ đầu kỳ nªn hàng th¸ng đều được tÝnh trước. Cuối th¸ng căn cứ vào sản lượng nhập kho thực tế của từng c«ng ty để tiến hành trÝch trước chi phÝ vận chuyển (Gi¸ chưa VAT): Chi nh¸nh C«ng ty t¹i Th¸i Nguyªn: Chi phÝ thu mua 0đ/c©y Chi nh¸nh C«ng ty t¹i Sµi Gßn: Chi phÝ thu mua 10,9574đ/c©y Chi nh¸nh C«ng ty tai Hµ Néi: Chi phÝ thu mua 48,8đ/c©y ChÝ nh¸nh C«ng ty t¹i Thanh Ho¸: Chi phÝ thu mua 15,2762đ/c©y Ví dụ: Trong th¸ng 12, chi phÝ vận chuyển của từng nhà m¸y được trÝch trước như sau: C«ng ty gang thÐp TN t¹i Phó Thä: 22.922.854đ C«ng ty gang thÐp TN t¹i Qu¶ng Ninh:1.616.517.794đ C«ng ty gang thÐp TN Thanh Ho¸: 43.995.602đ Tổng cộng: 1.687.437.250đ Từ màn h×nh chÝnh, chọn Kế to¸n/Chứng từ kế to¸n kh¸c, nhấn Mới lần lượt nhập c¸c tiªu thức như trong giao diện. Chứng từ kế to¸n nghiệp vụ trÝch trước chi phÝ vận chuyển được in ra theo mẫu biểu 2.1 Biểu 2.1: Mẫu chứng từ kế toán các nghiệp vụ trích trước vận chuyển C«ng ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam Số03 Đường ¢u Cơ-Phường Tứ Liªn-Hà Nội Chøng tõ kÕ to¸n Số: 024 Ngày 31 th¸ng 12 năm 2008 Họ tªn: Chiến M· đơn vị: NMBS Tªn đơn vị: Cty CP ®Çu t­ vµ x©y dùng toµn cÇu IG ViÖt Nam Nội dun g: TrÝch chi phÝ vận chuyển vËt liÖu x©y d­ng T12/2008 vào GVHB STT Về khoản TK Nợ TK Cã Số tiền 1 TrÝch trước V/C CTTN 1562 3354 26.922.854 2 TrÝch trước V/C CTSG 1562 3354 1.616.518.74 3 TrÝch trước V/C CTTH 1562 3354 43.995.602 Cộng 1.687.437.20 Bằng chữ: Mét tû s¸u tr¨m t¸m b¶y triÖu bèn tr¨m ba b¶y ngµn hai tr¨m n¨m m­¬I ®ång ch½n. KÌm theo: 01 chứng từ gốc Gi¸m ®èc KÕ to¸n tr­ëng Người lập (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế to¸n hạch to¸n chi phÝ trÝch trước theo định khoản: Nợ TK 1562: 1.678.437.250 Cã TK 3354: 1.678.437.250 Đồng thời cuối th¸ng kế to¸n tiªu thụ căn cứ vào sản lượng xuất b¸n thực tế trong th¸ng tại kho và lượng hàng xuất chuyển kho tới c¸c cửa hàng giới thiệu sản phẩm (chi tiết theo từng c«ng ty) để hạch to¸n chi phÝ vận chuyển. VÝ dô Th¸ng 12 năm 2009, t×nh h×nh nhập xuất tồn vËt liÖu x©y dùng của C«ng ty như sau: Tổng c«ng CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam C«ng ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam B¸o c¸o nhËp tån Kho hàng: 01-Kho hàng hãa Thanh Xu©n Nhãm vthh: Tất cả Th¸ng 12 Năm 2008 Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ Số lượng Số tiền Số lượng Số tiền Số lượng Số tiền Số lượng Số tiền ThÐp cuén 1.000 6.236.000 5.570 34.734.520 6.570 40.970.520 ThÐp ch÷ L 11.709.22 96.987.402.996 41.000.000 339.603.000.000 34.679.080 287.246.819.640 18.030132 149.343.583.356 ThÐp ch÷ I 1.737.600 13.245.724.800 1.230.000 9.376.290.000 507.600 3.869.434.800 Tổng cộng 11.710.22 96.993.638.996 42.743.70 352.883.459.320 35.915.650 296.664.080.160 18.537.732 153.213.018.156 Ngày 31 Th¸ng 12 Năm 2008 Người lập biểu Nguyễn Hà Thu Kế to¸n trưởng Nguyễn Tiến Hưng Biểu 2.2: B¸o c¸o nhập xuất tồn (th¸ng 12 năm 2008) Tháng 12/2008, chi phÝ vận chuyển được tập hợp chi tiết cho từng nhà m¸y : Biểu 2.3: Chi phÝ vận chuyển tương ứng của sản phẩm xuất kho tiªu thụ Th¸ng 12 năm 2008 STT Tªn đơn vị Xuất trong kỳ (c©y) Đơn gi¸ (đ) Thành tiền (đ) Tồn cuối kỳ (c©y) Giá trị (đ) 1 Cty CP gang thÐp TN t¹i Phó Thä 6.710.674 0 0 6.587.840 0 2 Cty CP gang thÐp TN t¹i Hµ Néi 1.070.917 10,9574 11.734.483 709.800 7.777.563 3 Cty CP gang thÐp t¹i Sµi Gßn 26.531.282 48,8 1.294.726.562 10.234.764 499.456.483 4 Cty CP gang thÐp t¹i Thanh Ho¸ 1.602.777 15,2762 24.484.342 1.005.328 15.357.592 Tæng céng: 35.915.650 1.330.945.387 18.537.732 522.591.638 Như vậy chi phÝ vận chuyển tiªu thụ thuốc l¸ bao trong th¸ng 12 năm 2008 là 1.330.945.387 đ Kế to¸n tiến hành nhập c¸c tiªu thức vào m¸y tÝnh theo giao diện sau:  Công ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam Số03 Đường ¢u Cơ-Phường Tứ Liªn-Hà Nội Chøng tõ kÕ to¸n Số: 034 Ngày 31 th¸ng 12 năm 2008 Họ tên: Hà Thu Mã đơn vị: Tên đơn vị: Nội dung: TrÝch chi phÝ vận vËt liÖu x©y dùng T12/2008 vào GVHB STT Về khoản TK Nợ TK Cã Số tiền 1 TrÝch CP vận chuyển tiªu thụ s¾t thÐp T12/08 6322 1562 1.330.945.387 Cộng 1.330.945.37 Bằng chữ: Một tỷ ba trăm ba mươi triệu chín trăm bốn năm ngàn ba trăm tám bảy đồng chẵn. KÌm theo: 01 chứng từ gốc Giám đốc Kế toán trưởng Người lập (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.4: Mẫu chứng từ kế to¸n nghiệp vụ trÝch chi phÝ vận chuyển Kế to¸n hạch to¸n chi phÝ vận chuyển theo định khoản: Nợ TK: 6322: 1.330.945.387 Có TK 1562: 1.330.945.387 Như vậy gi¸ thực tế của hàng ho¸ xuất kho th¸ng 12 năm 2008 là (chưa cã VAT) 296.664.080.160 đ + 1.330.945.387 đ = 297.995.025.547 đ Uỷ nhiệm chi được in theo mẫu sau: UỶ NHIỆM CHI Số: 88122 Lập ngày: 26/12/2008 Tªn đơn vị trả tiền:C«ng ty CP ®Çu t­ vµ x©y dùng toµn cÇu IG ViÖt Nam Số Tài khoản: 1500311000260 Tại ngân hàng: N«ng nghiệp Bắc Hà Nội Số tiền bằng số: 1.321.725.825 VNĐ Số tiền bằng chữ: Một tû, ba tr¨m hai mèt triÖu, b¶y tr¨m hai l¨m ngµn, t¸m tr¨m hai l¨m ®ång ch½n. Tên đơn vị nhận tiền: Cty CP gang thÐp Th¸i Nguyªn Số Tài khoản: 102010000087832 Tại ng©n hàng: Sở GD2 NHCTVN - HCM Nội dung thanh to¸n: Trả tiền vận chuyển s¾t thÐp Đơn vị trả tiền Ng©n hàng A Ng©n hàng B Biểu 2.5: Mẫu Uỷ nhiệm chi Kế to¸n tiến hành định khoản: Nợ TK 3354: 1.258.786.500 Cã TK 11211: 1.258.786.500 Nợ TK 1311: 62.939.325 Cã TK 11211 : 62.939.325 Đối chiếu giữa chi phÝ thu mua thực tế với số liệu tríÝch trước, nếu số thực tế nhỏ hơn số trÝch trước, kế to¸n tiªu thụ tiến hành hoàn nhập số dư theo định khoản: Nợ TK 3354 Cã TK 6322 Cụ thể, th¸ng 12 năm 2008, kế to¸n tiến hành hoàn nhập số dư theo định khoản: Nợ TK 3354: 356.491.863 Cã TK 6322: 356.491.863 Nếu số thực tế lớn hơn số trÝch trước, kế to¸n tiªu thụ sẽ tiến hành định khoản: Nợ TK 6322 Cã TK 3354 Để theo dâi t×nh h×nh biến động của từng loại hàng hãa, kế to¸n sử dụng Sổ chi tiết tài khoản 156 (biểu 2.6). cuối kỳ kế to¸n sẽ tiến hành lªn b¸o c¸o b¸n hàng và lập sổ c¸i tài khoản 156 theo yªu cầu (xem biểu 2.7). Biểu 2.6: TrÝch Sổ chi tiết tài khoản 156 (th¸ng 12 năm 2008) Tổng c«ng CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam C«ng ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam Sæ chi tiÕt tµi kho¶n Tài khoản: 156-Hàng ho¸ Tháng 12 Năm 2008 Số dư đầu kỳ Nợ 131.135.474.394 Cã STT   Chứng từ  Diễn giải  Số ph¸t sinh Ngày th¸ng ghi sổ Số hiệu Ngày chứng từ Nợ Có 1 1561 Gi¸ mua hàng ho¸ 404.357.988.320 315.903.028.481 1 01/12/2008 0036453 01/12/2008 ThÐp cuén 3311 828.300.000 0 2 01/12/2008 0036454 01/12/2008 thÐp ch÷ L 3311 4.389.990.000 0 … 15 03/12/2008 0020178 03/12/2008 ThÐp ch÷ I 6322 0 165.660.000 16 03/12/2008 0020219 03/12/2008 ThÐp cuén v»n 6322 0 414.150.000 17 03/12/2008 0020181 03/12/2008 ThÐp chèng lß 6322 0 165.660.000 … 134 27/12/2008 108/12 27/12/2008 ThÐp thanh tr¬n trßn 3311 3.636.237.000 0 2 1562 Chi phÝ thu mua hàng hoa 1.687.437.250 1.330.945.387 1231 31/12/2008 024 31/12/2008 TrÝch trước chi phÝ V/C thÐp cuén T12/08 3354 26.922.854 1232 31/12/2008 024 31/12/2008 TrÝch trước chi phÝ V/C thÐp ch÷ L T12/08 3354 1.616.518.794 0 1233 31/12/2008 024 31/12/2008 TrÝch trước chi phÝ V/C thÐp ch÷ I T12/08 3354 43.995.602 0 1234 31/12/2008 034 31/12/2008 CP vận chuyển SP tiªu thụ vào GVHB T12/08 6322 1.330.945.387 Tổng cộng 406.045.425.570 317.233.973.868 Ph¸t sinh lũy kế Nợ 3.461.471.634.019 Cã 3.315.590.972.778 Số dư cuối kỳ Nợ 219.946.926.096 Cã Ngày 31 Th¸ng 12 Năm 2008 Người lập biểu Kế to¸n tổng hợp Nguyễn Hữu Kiªn Kế to¸n trưởng Nguyễn Tiến Hưng Biểu 2.7: Trích Sổ cái tài khoản 156 (tháng 12 năm 2008) Tổng c«ng CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam C«ng ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam Sæ c¸i Tài khoản: 156-Hàng ho¸ Tài khoản đối ứng: Tất cả Th¸ng 12 Năm 2008 Số dư đầu kỳ Nợ 131.135.474.394 Cã Chứng từ  Diễn giải Số tiền Ngày th¸ng ghi sổ Số hiệu Ngày ctừ Nợ Cã 1561 Giá mua hàng ho¸ 404.357.988.320 315.903.028.481 01 VËt liÖu x©y dùng 403.119.854.320 315.262.805.160 3311 Phải trả khách hàng ngắn hạn 403.085.119.800 0 01/12/2008 01/12 01/12/2008 ThÐp cu«n 3311 828.300.000 0 01/12/2008 02/12 01/12/2008 ThÐp cuén 3311 4.389.990.000 0 01/12/2008 91B/11 01/12/2008 ThÐp cu«n 3311 132.528.000 0 … 27/12/2008 108/12 27/12/2008 ThÐp cuén 3311 3.636.237.000 1562 Chi phÝ thu mua hàng ho¸ 1.687.437.250 1.330.945.387 01 Thuốc l¸ bao 1.687.437.250 1.330.945.387 3354 TrÝch trước chi phÝ vận chuyển trả nhà m¸y 1.687.437.250 0 31/12/2008 024 31/12/2008 TrÝch trước V/C cty CP Phó Thä T12/08 3354 26.922.854 0 31/12/2008 024 31/12/2008 TrÝch trước V/C cty CP Thanh Hãa T12/08 3354 1.616.518.794 0 31/12/2008 024 31/12/2008 TrÝch trước V/C cty CP H¶I Ph ßng T12/07 3354 43.995.602 0 6322 Giá vốn của hàng hoá 0 1.330.945.387 31/12/2008 034 31/12/2008 TrÝch CP vận chuyển tiêu thụ s¾t thÐp T12/2008 vào GVHB 6322 0 1.330.945.387 Tổng cộng 406.045.425.570 317.233.973.868 Số dư cuối kỳ Nợ 219.946.926.096 Có Ngày 31 Th¸ng 12 Năm 2008 Người lập biểu Kế to¸n trưởng Nguyễn Tiến Hưng 1.1.2. Kế to¸n giá vốn hàng b¸n Phương ph¸p kế to¸n Để hạch to¸n gi¸ vốn hàng b¸n, kế to¸n sử dụng tài khoản 632 “Gi¸ vốn hàng b¸n”, tài khoản này được chi tiết thành TK 6322: Gi¸ vốn của hàng ho¸ Khi xuất bán hàng ho¸, kế to¸n tiªu thụ sẽ tiến hành định khoản phản ¸nh gi¸ vốn hàng xuất b¸n trªn Ho¸ đơn xuất b¸n hàng ho¸: Nợ TK 6322 Có TK 1561 Số liệu từ đ©y sẽ tự động kết chuyển vào c¸c sổ: sổ chi tiết tài khoản 632, b¸o c¸o b¸n hàng. Cuối th¸ng gi¸ vốn hàng b¸n được tập hợp trªn sổ c¸i tài khoản 632. VÝ dụ Ngày 03/12/2008, C«ng ty xuất b¸n thÐp cho Cty CP Cung ứng DV Hàng Kh«ng, số lượng 50.000 c©y, đơn gi¸ b¸n 9.230 đ/c©y: Kế to¸n định khoản phản ¸nh gi¸ vốn hàng b¸n: Nợ TK 6322: 414.150.000 Cã TK 1561: 414.150.000 Số liệu được tự động chuyển sang sổ chi tiết tài khoản 632 (xem biểu 2.9), cuối th¸ng kế to¸n tiến hành lªn sổ c¸i tài khoản 632(xem biểu 2.10). Từ màn h×nh chÝnh, chọn B¸o c¸o, trong cửa sổ mới hiện ra, chọn Sổ chi tiết/Sổ chi tiết tài khoản (hoặc chọn Sổ c¸i nếu cuối kỳ cần mở Sổ c¸i). Trong cửa sổ mới, nhập m· tài khoản cần mở sổ và thời gian, nhấn Xem để xem sổ: Biểu 2.8: TrÝch Sổ chi tiết tài khoản 632 (th¸ng 12 năm 2008) Tổng c«ng CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam Công ty CP đầu tư và xây dựng toàn cầu IG Việt Nam Sổ chi tiết tài khoản Tài khoản: 632-Gi¸ vốn hàng b¸n Th¸ng 12 Năm 2008 Số dư đầu kỳ Nợ Cã STT  Chứng từ Diễn giải  Số ph¸t sinh  Ngày th¸ng ghi sổ Số hiệu Ngày chứng từ Nợ Cã 1 6322 Gi¸ vốn của hàng ho¸ 317.929.095.232 317.929.095.232 1 02/12/2008 0020152 02/12/2008 Xuất b¸n doanh nghiÖp Long Minh-thÐp cuén 1561 372.735.000 0 2 02/12/2008 0020153 02/12/2008 Xuất bán DNTN Minh Ph­¬ng -thÐp thanh v»n 1561 289.905.000 0 3 02/12/2008 0020154 02/12/2008 Xuất bán Doanh Nghiệp Chương Mỹ - thÐp ch÷ L 1561 124.254.000 0 … 13 03/12/2008 0020219 03/12/2008 Xuất bán CTy CP Cung ứng DV hàng Kh«ng-thÐp ch÷ I 1561 414.150.000 0 14 03/12/2008 0020181 03/12/2008 Xuất bán Cty TNHH Lương Nguyễn – thÐp cuén v»n 1561 165.660.000 0 … 1047 30/12/2008 0021088 30/12/2008 Xuất bán – DNTN Nam Hải – bong ®Ìn §iÖn Quang 1561 6.300.000 0 ... 1050 31/12/2008 034 31/12/2008 Trích CP vận chuyển tiêu thụ s¾t thÐp T12/2008 vào GVHB 1562 1.687.437.250 0 … 1056 31/12/2008 10 31/12/2008 Kết chuyển giá vốn hàng b¸n (632->911) 911 0 317.929.095.232 Tổng cộng 317.929.095.232 317.929.095.232 Ph¸t sinh lũy kế Nợ 3.313.509.245.355 Cã 3.313.509.245.355 Số dư cuối kỳ Nợ Cã Ngày 31 Th¸ng 12 Năm 2008 Người lập biểu Kế to¸n tổng hợp Nguyễn Hữu Kiªn Kế to¸n trưởng Nguyễn Tiến Hưng Biểu 2.9: TrÝch Sổ c¸i tài khoản 632 (th¸ng 12 năm 2008) Tổng c«ng CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam C«ng ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam Sæ c¸i Tài khoản: 632-Gi¸ vốn hàng b¸n Tài khoản đối ứng: Tất cả Th¸ng 12 Năm 2008 Số dư đầu kỳ Nợ Có Chứng từ Diễn giải  TKĐƯ  Số tiền Ngày th¸ng ghi sổ Số hiệu Ngày ctừ Nợ Cã 6322 Gi¸ vốn của hàng ho¸ 317.929.095.232 317.929.095.232 01 VËt liÖu x©y dùng 316.999.104.411 316.999.104.411 1561 Gi¸ mua hàng ho¸ 316.999.104.411 0 … 03/12/2008 0020219 03/12/2008 Xuất b¸n CTy CP Minh Ph­¬ng-thÐp cu«n 1561 414.150.000 0 … 06 Sản phẩm khác 929.990.821 929.990.821 1561 Giá mua hàng hoá 929.990.821 0 … 29/12/2008 0021051 29/12/2008 Xuất b¸n – DNTM TN Long Minh –thÐp thanh v»n 1561 1.404.000 0 29/12/2008 0021051 29/12/2008 Xuất b¸n – DNTM TN Long Minh- thÐp ch÷ L 1561 1.080.000 0 29/12/2008 0021051 29/12/2008 Xuất b¸n - DNTM TN Long 1561 3.780.000 0 … Minh-thÐp ch÷ I 911 Xác định kết quả kinh doanh 0 317.929.095.232 31/12/2008 10 31/12/2008 Kết chuyển giá vốn hàng b¸n (632->911) 911 0 317.929.095.232 Tổng cộng 317.929.095.232 317.929.095.232 Số dư cuối kỳ Nợ Cos Ngày 31 Tháng 12 Năm 2008 Người lập biểu Nguyễn V¨n Hoài Kế to¸n trưởng Nguyễn Tiến Hưng 1.2.KÕ to¸n tæng hîp doanh thu Chứng từ và sổ kế to¸n sử dụng: Hãa đơn gi¸ trị gia tăng C¸c chứng từ thanh to¸n (Phiếu thu, SÐc chuyển khoản, SÐc thanh to¸n, Uỷ nhiệm thu, Giấy b¸o cã của Ng©n hàng, Bản sao kª của Ng©n hàng...) Tờ khai thuế GTGT Thẻ quầy hàng Chứng từ kế to©n liªn quan kh¸c như phiếu nhập kho hàng trả lại, chứng từ hàng ho¸ b¸n ra B¸o c¸o chi tiết nhập - xuất - tồn hàng ho¸ B¸o c¸o phải thu theo doanh thu B¸o c¸o chi tiết nợ phải thu theo thời gian B¸o c¸o tổng hợp nợ phải thu theo thời gian B¸o c¸o lưu chuyển hàng hóa C¸c bảng kª thương mại, bảng kª TGNH Sổ chi tiết TK 511 Sổ c¸i TK 511 Tµi kho¶n sö dông: - Tài khoản 511 “Doanh thu b¸n hàng và cung cấp dịch vụ”, được chi tiết thành TK 5111: Doanh thu b¸n hàng ho¸ - Tài khoản 531 “Hàng b¸n bị trả lại” - Tài khoản 532 “Giảm gi¸ hàng b¸n” Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n: C«ng ty CP ®Çu t­ vµ x©y dùng toµn cÇu IG ViÖt Nam trong mọi trường hợp xuất b¸n hàng ho¸ đều được x¸c định là tiªu thụ và ghi nhận doanh thu b¸n hàng, cã nghĩa là kh¸ch hàng đã thanh to¸n hoặc chấp nhận thanh to¸n. C«ng ty là đơn vị kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương ph¸p khấu trừ, toàn bộ hàng ho¸ của C«ng ty đều thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và với cïng một mức thuế suất là 10% cho mọi hàng ho¸. V× vậy, doanh thu b¸n hàng của Công ty chÝnh là toàn bộ số tiền b¸n hàng kh«ng bao gồm thuế GTGT. Ho¸ đơn GTGT x¸c nhận số lượng, đơn gi¸, số tiền b¸n và tổng gi¸ thanh to¸n của hàng xuất kho, ho¸ đơn do kế to¸n tiªu thụ lập thành 3 liªn: Liªn 1: Lưu ở phßng kinh doanh Liªn 2: Kh¸ch hàng giữ làm căn cứ đi đường và hạch to¸n ở đơn vị kh¸ch hàng Liên 3: Lưu tại phßng Tài chÝnh - Kế to¸n làm căn cứ để ghi sổ kế to¸n Thuế GTGT được kế to¸n tiªu thụ kª khai theo mẫu. Kế to¸n tiªu thụ đồng thời với việc hạch to¸n gi¸ vốn hàng b¸n là hạch to¸n doanh thu trªn Ho¸ đơn xuất b¸n hàng ho¸, số liệu từ đ©y sẽ vào sổ chi tiết tài khoản 511 và vào c¸c b¸o c¸o kh¸c như b¸o c¸o b¸n hàng. Cuối th¸ng số liệu được tập hợp trªn Sổ c¸i tài khoản 511. Mặt kh¸c với phần mềm kế to¸n đang sử dụng, doanh thu tiªu thụ cã thể được lấy chi tiết cho từng loại hàng ho¸, từng cửa hàng. Khi xuất kho hàng ho¸ hay thực hiện lao vụ dịch vụ với kh¸ch hàng, ngoài việc phản ¸nh gi¸ vốn hàng b¸n, kế to¸n tiªu thụ cÇn phản ¸nh doanh thu: Nợ TK 131 Cã TK 511 Cã TK 33311: Thuế GTGT phải nộp Trong trường hợp giảm gi¸ hàng b¸n hay khi hàng b¸n bị trả lại, kế to¸n ghi: Nợ TK 531, 532 Nợ TK 33311 Cã TK liên quan Cuối kỳ, kế to¸n kết chuyển sang tài khoản 511 toàn bộ số giảm gi¸ hàng b¸n: Nợ TK 511 Cã TK 531, 532 Từ số liệu của sổ chi tiết tài khoản 511, kế to¸n tổng hợp sẽ tiến hành kết chuyển sang bªn cã tài khoản 911 để x¸c định kết quả kinh doanh. Quy tr×nh hạch to¸n tổng hợp doanh thu b¸n hàng tại C«ng ty Thương mại Thuốc l¸ cô thể được kh¸i qu¸t qua sơ đồ sau: Sơ đồ 2.1: Hạch to¸n tổng hợp doanh thu tiêu thụ TK 5111 TK 131 TK 111, 112 B¸n hàng thu tiền ngay TK 33311 VAT đầu ra TK 531, 532 K/C DT BH bị trả lại, số GGHB TK 131 GGHB cho KH/ Khi HB bị trả lại DT b¸n hàng VAT phải trả kh¸ch hàng VÝ dụ Trong nghiệp vụ xuất b¸n s¾t thÐp cho C«ng ty CPTM TN Minh Ph­¬ng, ho¸ đơn GTGT được kế to¸n tiªu thụ lập theo mẫu sau: Biểu 2.10: Mẫu ho¸ đơn giá trị gia tăng Hãa ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng Mẫu số: 01 – GTKL Liªn 1 Ký hiệu: MM/2007B Ngµy 03 th¸ng 3 n¨m 2008 Số: 0020219 Đơn vị b¸n hàng: C«ng ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam Địa chỉ: Số 03Đường ¢u Cơ-Phương Tứ Liªn-Hà Nội Số tài khoản Điện thoại: MS: 0101216069-003 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: C«ng ty CPTM TN Minh Ph­¬ng Địa chỉ: Số 1, Ngâ 19 -Tø Liªn -Hà Nội Số tài khoản: Hình thức thanh to¸n: MS: 0100108092 STT Tªn hàng ho¸, dịch vụ Đơn vị tÝnh Số lượng Đơn gi¸ Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 x 2 1 ThÐp thanh v»n C©y 50.000 9.230 461.500.000 Trừ chiết khấu b¸n hàng: Cộng tiền hàng: 461.500.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 46.150.000 Tổng cộng tiền thanh to¸n: 507.650.000 Số tiền bằng chữ: Năm trăm linh bảy triệu s¸u trăm năm mươi ngàn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Kế to¸n định khoản phản ¸nh doanh thu như sau: Nợ TK 1311: 461.500.000 Cã TK 5111: 461.500.000 Số liệu sẽ tự chuyển vào sổ chi tiết tài khoản 511 (xem biểu 2.11), cuối kỳ lªn Biểu 2.11: TrÝch Sổ chi tiết tài khoản 511 (th¸ng 12 năm 2008) Tổng c«ng CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam C«ng ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam Sæ chi tiÕt tµi kho¶n Tài khoản: 511-Doanh thu b¸n hàng và cung cấp dịch vụ Th¸ng 12 Năm 2008 Số dư đầu kỳ Nợ Cã STT  Chứng từ  Diễn giải  Số ph¸t sinh Ngày th¸ng ghi sổ Số hiệu Ngày chứng từ Nợ Cã 1 511 Doanh thu hàng ho¸ 352.186.355.534 352.186.355.534 1 02/12/2008 0020175 02/12/2008 Xuất b¸n – Cty Thương mại Hồng Hà – thÐp cuén 1311 0 646.100.000 4 03/12/2008 0020178 03/12/2008 Xuất b¸n – DNTN §«ng A- thÐp ch÷ I 1311 0 184.600 5 03/12/2008 0020219 03/12/2008 Xuất bán CTy CP Cung ứng DV hàng Kh«ng-thÐp cuén 1311 0 461.500.000 6 03/12/2008 0020180 03/12/2008 Xuất b¸n DNTN Thương mại Thuỷ ChÝnh-thÐp cuén 1311 0 323.050.000 7 03/12/2008 0020181 03/12/2008 Xuất b¸n Cty TNHH Lương Ngưyễn – thÐp cuén 1311 0 184.600.000 … 974 31/12/2008 0021090 30/12/2008 Xuất b¸n - CTy TNHH Sinh ph¸t-bãng ®Ìn §iÖn Quang 1311 0 2.727.272 975 31/12/2008 0021091 31/12/2008 Xuất b¸n –Cty TNHH B×nh Minh –bong ®Ìn §iªn Quang 1311 0 409.091 … 976 31/12/2008 06 31/12/2008 Kết chuyển doanh thu (511->911) 911 352.186.355.534 0 Tổng cộng 352.186.355.534 352.186.355.534 Ph¸t sinh lũy kế Nợ 3.714.586.187.266 Cã 3.714.586.187.266 Số dư cuối kỳ Nợ Cã Ngày 31 Tháng 12 Năm 2008 Người lập biểu Nguyễn V¨n Hoài Kế to¸n tổng hợp Nguyễn Hữu Kiªn Kế to¸n trưởng Nguyễn Tiến Hưng Biểu 2.12: Trích Sổ cái tài khoản 511 (tháng 12 năm 2008) Tổng c«ng CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam C«ng ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam Sæ c¸i Tài khoản: 511-Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tài khoản đối ứng: Tất cả Tháng 12 Năm 2008 Số dư đầu kỳ Nợ Có Chứng từ  Diễn giải Số tiền Ngày th¸ng ghi sổ Số hiệu Ngày ctừ Nợ Cã 5111 Doanh thu b¸n hàng hãa 352.186.355.534 352.186.355.534 01 VËt liÖu x©y dùng 351.525.938.250 351.525.938.250 1311 Phải thu của kh¸ch ngắn hạn 0 351.525.938.250 … 03/12/2008 0020178 03/12/2008 Xuất b¸n – DNTN Minh ph­¬ng-thep cuén 1311 0 184.600 03/12/2008 0020179 03/12/2008 Xuất b¸n Cty TM Tổng hợp Tiến Thành(Lcai) – thÐp cuén 1311 0 461.500.000 03/12/2008 0020219 03/12/2008 Xuất bán CTy CP Cung ứng DV hàng Kh«ng - thÐp cuén 1311 0 461.500.000 03/12/2008 0020181 03/12/2008 Xuất b¸n Cty TNHH Lương Ngưyễn – thÐp thanh v»n 1311 0 184.600.000 … 06 Sản phẩm khác 660.417.284 660.417.284 1311 Phải thu của khách ngắn hạn 0 660.417.284 30/12/2008 0021088 30/12/2008 Xuất bán – DNTN Nam Hải – bãng ®Ìn §iÖn Quang 1311 0 10.545.000 … 31/12/2008 0021091 31/12/2008 Xuất b¸n – Cty TNHH B×nh Minh Hà Nội – bong ®Ìn §iÖn Quang 1311 0 409.091 911 Xác định kết quả kinh doanh 351.525.938.250 0 31/12/2008 06 31/12/2008 Kết chuyển doanh thu (511->911) 911 351.186.355.534 0 Tổng cộng 352.186.355.534 352.186.355.534 Số dư cuối kỳ Nợ Cos Ngày 31 Tháng 12 Năm 2008 Người lập biểu Nguyễn V¨n Hoài Kế to¸n trưởng Nguyễn Tiến Hưng 1.3.kÕ to¸n thanh to¸n víi kh¸ch hµng Chøng tõ vµ sæ kÕ to¸n sö dông: Phiếu thu Hãa đơn b¸n hàng Ho¸ đơn gi¸ trị gia tăng Sổ chi tiết c«ng nợ Bảng tổng hợp c«ng nợ Sổ chi tiết tài khoản 131 Sổ c¸i tài khoản 131 Phương ph¸p kế to¸n Để hạch to¸n thanh to¸n với kh¸ch hàng, kế to¸n sử dụng tài khoản 131 “Phải thu kh¸ch hàng”, tài khoản này được chi tiết thành: TK 1311: Phải thu kh¸ch hàng ngắn hạn TK 1312: Phải thu kh¸ch hàng dài hạn Khi b¸n hàng thu tiền chậm, từ Ho¸ đơn xuất b¸n hàng ho¸, đồng thời với việc ghi nhận doanh thu là ghi nhận c¸c khoản nợ của kh¸ch hàng theo định khoản: Nợ TK 131 Có TK 511 Cã TK 3331 Khi b¸n hàng thu tiền ngay, trªn cơ sở c¸c ho¸ đơn b¸n hàng, bảng kª b¸n lẻ, số tiền kh¸ch hàng trả, kế to¸n tiền mặt lập phiếu thu. Phiếu thu được lập thành 3 liªn, chuyển cho kế to¸n trưởng ký. Sau đã được chuyển cho thủ quỹ để làm thủ tục nhập quỹ tiền mặt. Khi đã nhận đủ tiền, thủ quỹ ký tªn vào phiếu thu. Một liªn lưu lại nơi lập phiếu, một liªn giao lại cho người nộp tiền thủ quỹ giữ một liªn để ghi vào sổ quỹ, sau đã chuyển cho kế to¸n tiền mặt để ghi sổ và định khoản: Nợ TK 1111 Cã TK 131 Việc theo dâi c«ng nợ chi tiết cho từng kh¸ch hàng được tiến hành ở sổ chi tiết c«ng nợ, theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n của kh¸ch hàng ở sổ chi tiết tài khoản 131 Cuối kỳ, m¸y tÝnh sẽ lªn bảng tổng hợp c«ng nợ và sổ c¸i tài khoản 131 VÝ dụ Trong nghiệp vụ xuất b¸n ThÐp l¸ cho C«ng ty CP Cung ứng DV Hàng Kh«ng, C«ng ty CP Cung ứng DV Hàng Kh«ng thanh to¸n ngay bằng tiền mặt số tiền là 300.000.000 đ. Kế toán tiền mặt tiến hành lập phiếu thu trªn m¸y tÝnh: Từ màn h×nh chÝnh, chọn Kế to¸n/Chứng từ tiền mặt, nhấn Mới rồi lần lượt nhập c¸c tiêu thức như giao diện sau: Phiếu thu được in ra theo mẫu sau: Biểu 2.13: Mẫu phiếu thu C«ng ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam Số03 Đường ¢u Cơ - Phường Tứ Liªn – Hà Nội Mẫu số 01 - TT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIÕU THU Ngày 03 th¸ng 12 năm 2008 Số: 0028 Cã: 1311 Nợ: 1111 300.000.000 300.000.000 Họ tªn người nộp tiền: Hoµng ThÞ Lan Ph­¬ng Địa chỉ: Sè 1, Ngõ 196 NguyÔn S¬n - Hµ Néi Lý do thu: Thu tiÒn b¸n ThÐp l¸ (Cty CP Cung øng DV Hµng Kh«ng) Số tiền: 300.000.000 ® Bằng chữ: Ba tr¨m triÖu ®ång ch½n KÌm theo: chøng tõ gèc Ngày 03 th¸ng 12 năm 2008 Gi¸m đốc (Ký, họ tªn) Kế to¸n trưởng (Ký, họ tªn) Người nộp tiền (Ký, họ tªn) Người lập phiếu (Ký, họ tªn) Thủ quỹ (Ký, họ tªn) Đã nhận đủ tiền (Viết bằng chữ): ................................................................................. .......................................................................................................................................... Kế to¸n định khoản phản ¸nh khoản phải thu kh¸ch hàng Nợ TK 1311: 507.650.000 Cã TK 5111: 461.000.000 Cã TK 33311: 46.150.000 Đồng thời phản ¸nh số tiền C«ng ty CP Cung ứng DV Hàng Kh«ng đã thanh to¸n: Nợ TK 1111: 300.000.000 Cã TK 1311: 300.000.000 Số liệu được tự động chuyển vào sổ chi tiết tài khoản 131 (xem biểu 2.14), cuối kỳ lªn sổ c¸i tài khoản 131 (xem biểu 2.15) và sổ chi tiết c«ng nợ (xem biểu 2.16) Biểu 2.14: TrÝch Sổ chi tiết tài khoản 131 (th¸ng 12 năm 2008) Tổng c«ng CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam C«ng ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam Sæ chi tiÕt tµi kho¶n Tài khoản: 131-Phải thu của kh¸ch Th¸ng 12 Năm 2008 Số dư đầu kỳ Nợ 89.234.810.311 Cã STT  Chứng từ  Diễn giải Số ph¸t sin h Ngày th¸ng ghi sổ Số hiệu Ngày chứng từ Nợ Cã 1311 Phải thu của kh¸ch ngắn hạn 387.404.991.165 406.818.605.983 1 01/12/2008 0001 01/12/2008 Thu tiền bán ThÐp l¸ 1111 0 23.000.000 2 01/12/2008 0002 01/12/2008 Thu tiền b¸n ThÐp l¸ 1111 0 5.000.000 3 01/12/2008 000112 01/12/2008 Thu tiền b¸n thÐp l¸ 11214 0 515.300.000 4 01/12/2008 000212 01/12/2008 Thu tiền b¸n thÐp l¸ 11214 0 500.000.000 … 16 03/12/2008 006012 03/12/2008 Thu tiền b¸n thÐp cuén 11219 0 355.355.000 17 03/12/2008 0028 03/12/2008 Thu tiền b¸n thÐp cuén 1111 0 300.000.000 … 60 05/12/2008 020275 05/12/2008 Xuất b¸n Cty CPTM Minh Ph­¬ng-thÐp cuén 5111 738.400.000 0 60 05/12/2008 020275 05/12/2008 Xuất bán Cty CP TM Hồng Hà - thÐp l¸ 33311 73.840.000 0 61 05/12/2008 0031 05/12/2008 Thu tiền bán ThÐp l¸ (Cty CP Cung ứng DV Hàng Không) 1111 507.650.000 … 2983 31/12/2008 0156 31/12/2008 Thu tiền b¸n bãng ®Ìn §iÖn Quang 1111 0 300.000 Tổng cộng 387.404.991.165 406.818.605.983 Ph¸t sinh lũy kế Nợ 4.100.472.173.213 Cã 4.100.472.173.213 Số dư cuối kỳ Nợ 69.821.195.493 Cã Ngày 31 Th¸ng 12 Năm 2008 Người lập biểu Nguyễn Hà Thu Kế to¸n tổng hợp Nguyễn Hữu Kiªn Kế to¸n trưởng Nguyễn Tiến Hưng Biểu 2.15: Trích Sổ cái tài khoản 131 (tháng 12 năm 2008) Tổng công CP đầu tư và xây dựng toàn cầu IG Việt Nam Công ty CP đầu tư và xây dựng toàn cầu IG Việt Nam Sổ cái Tài khoản: 131-Phải thu của khách Tài khoản đối ứng: Tất cả Tháng 12 Năm 2008 Số dư đầu kỳ Nợ 89.234.810.311 Có Chứng từ Diễn giải  Số tiền Ngày th¸ng ghi sổ Số hiệu Ngày ctừ Nợ Cã 1311 Phải thu của kh¸ch ngắn hạn 387.404.991.165 406.818.605.983 01 VËt liÖu x©y dùng 386.678.532.140 406.096.880.498 1111 Tiền mặt Việt Nam 0 7.161.043.220 01/12/2008 0001 01/12/2008 Thu tiền b¸n ThÐp cuén 1111 0 23.000.000 01/12/2008 0002 01/12/2008 Thu tiền b¸n ThÐp cuén 1111 0 5.000.000 03/12/2008 0028 03/12/2008 Thu tiền bán thÐp cu én(Cty CP cung ứng DVHK) 1111 0 300.000.000 06 Sản phẩm khác 726.459.025 721.725.485 1111 Tiền mặt Việt Nam 0 12.188.885 31/12/2008 0149 31/12/2008 Thu tiền bãng ®Ìn §iÖn Quang 1111 0 6.235.515 … 11213 Tiền gửi ng©n hàng N«ng nghiệp Hà nội 0 709.536.600 25/12/2008 026012 25/12/2008 Thu tiền b¸n bãng ®Ìn §iÖn Quang 11211 0 19.483.600 33311 Thuế gtgt đầu ra 66.041.730 0 23/12/2008 0021011 23/12/2008 Xuất b¸n – Cty TNHH Long Minh- thÐp l¸ 33311 256.595 0 5111 Doanh thu b¸n hàng hãa 660.417.295 0 23/12/2008 0021011 23/12/2008 Xuất bán – Cty TNHH Long Minh- thÐp cuén 5111 2.565.950 0 Tổng cộng 387.404.991.165 406.818.605.983 Số dư cuối kỳ Nợ 69.821.195.493 Cã Ngày 31 Th¸ng 12 Năm 2008 Người lập biểu Nguyễn V¨n Hoài Kế to¸n trưởng Nguyễn Tiến Hưng Biểu 2.16: TrÝch Sổ chi tiết c«ng nợ tài khoản 1311 - C«ng ty CP Cung ứng Dịch vụ Hàng Kh«ng (th¸ng 12 năm 2008) Tổng c«ng CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam C«ng ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam Sæ chi tiÕt c«ng nî Tài khoản: 1311-Phải thu của kh¸ch ngắn hạn Đối tượng ph¸p nh©n: 104018-C«ng ty CP Cung ứng DV Hàng Kh«ng Th¸ng 12 Năm 2008 Số dư đầu kỳ Nợ 1.500.000.000 Cã Số hiệu  Ngày th¸ng ghi sổ Số chứng từ Diễn giải  Số lượng Số Ph¸t sinh Nợ Cã 0028 03/12/2008 Thu tiền b¸n ThÐp cuén (CTy CP Cung ứng DV Hàng Kh«ng) 0 1111 0 300.000.000 004312 03/12/2008 Thu tiền bán ThÐp cuén (CTy CP Cung ứng DV Hàng Kh«ng) 0 11211 0 207.650.000 0031 05/12/2008 Thu tiền bán ThÐp cuén(CTy CP Cung ứng DV Hàng Kh«ng) 0 1111 0 507.650.000 0020282 05/12/2008 0020282 Xuất bán Cty CP Cung ứng DV Hàng Kh«ng -thÐp l¸ 50.000 5111 461.500.000 0 0020282 05/12/2008 0020282 Xuất bán Cty CP Cung ứng DV Hàng Kh«ng - thÐp l¸ 0 33311 46.150.000 0 023012 25/12/2008 Thu tiền bán ThÐp cuén (CTy CP Cung ứng DV Hàng Kh«ng) 0 11211 0 1.015.300.000 031412 25/12/2008 Thu tiền bán ThÐp l¸ (CTy CP Cung ứng DV Hàng Kh«ng) 0 11211 0 1.015.300.000 038912 29/12/2008 Thu tiền bán ThÐp l¸ (CTy CP Cung ứng DV Hàng Kh«ng) 0 11211 0 1.015.300.000 Tổng cộng 870.000 8.833.110.000 8.833.110.000 Số dư cuối kỳ Nợ 1.500.000.000 Cã Ngày 31 Tháng 12 Năm 2008 Người lập biểu Phïng Thị C‪hiến Kế to¸n trưởng Nguyễn Tiến Hưng 3.Tr×nh tù h¹ch to¸n kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty 3.1. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng C¸c khoản mục chi phÝ trong chi phÝ b¸n hàng Chi phÝ b¸n hàng thực tế ở C«ng ty CP ®Çu t­ vµ x©y dùng toµn cÇu IG ViÖt Nam được tập hợp theo khoản mục chi phÝ, cã tất cả 38 khoản mục gồm: - Chi phÝ tiền lương, nh©n c«ng - Chi phÝ tiếp t©n, kh¸nh tiết - Chi phÝ cầu phà, c«ng t¸c phÝ - Chi phÝ nh©n viªn b¸n hàng - Chi phÝ văn phßng phẩm - Chi phÝ sửa chữa tài sản cố định - Chi phÝ khấu hao TSCĐ - Chi phÝ hoạt động bảo vệ m«i trường - Chi phÝ công cụ, dụng cụ - Chi phÝ điện thoại, fax, bưu phÝ - Chi phÝ điện nước - Chi phÝ giới thiệu sản phẩm, dịch vụ - Chi phÝ kiểm to¸n, kiểm nghiệm gi¸m định - Chi phÝ an toàn lao động, phòng chống ch¸y nổ - Chi phÝ bồi dưỡng độc hại - Chi phÝ in ấn mua tài liệu - Chi phÝ vệ sinh công nghiệp - Chi phÝ xăng dầu - Kinh phÝ công đoàn - Chi phÝ bảo hiểm x· hội - Chi phÝ bảo hiểm y tế - Chi phÝ bảo hiểm con người, tài sản - Chi phÝ cơm công nghiệp - Chi phÝ vận chuyển hàng ho¸ tiªu thụ - Chi phÝ chống bu«n lậu, hàng giả - Chi phÝ thuª văn phßng, cửa hàng, kho b·i - Chi phÝ quảng c¸o tiếp thị snr phÈm - Chi phÝ hội nghị - Chi phÝ hỗ trợ b¸n hàng - Chi phÝ bảo quản hàng ho¸ trong kho - Chi phÝ kh¸c bằng tiền - Thuế, phÝ và lệ phÝ - Chi phÝ bảo hộ lao động - Chi phÝ khảo s¸t thị trường - Chi phÝ quản lý chất lượng sản phẩm dịch vụ - Chi phÝ đầu tư ph¸t triển thị trường - Chi phÝ tham gia hội trợ triển lãm - Chi phÝ sửa chữa nhà làm việc - Chi phÝ hỗ trợ ph¸t triển sản phẩm đa ngành Cơ sở tập hợp chi phÝ b¸n hàng - Chi phÝ tiền lương, nh©n c«ng: Bảng ph©n bổ tiền lương, bảng kª trÝch trước tiền lương, bảo hiểm x· hội, bảo hiểm y tế, kinh phÝ c«ng đoàn, phiếu chi tạm ứng... - Chi phÝ khấu hao TSCĐ: Bảng tÝnh và ph©n bổ khấu hao tài sản cố định - Chi phÝ kh¸c bằng tiền: Phiếu chi, ho¸ đơn thanh to¸n tiền c«ng t¸c phÝ.. - Chi phÝ điện nước: Ho¸ đơn tiền điện, ho¸ đơn tiền nước - Chi phÝ c«ng cụ, dụng cụ: Phiếu xuất kho c«ng cụ, dụng cụ... Phương ph¸p kÕ to¸n Để hạch to¸n chi phÝ b¸n hàng, kế to¸n sử dụng tài khoản 641 “Chi phÝ b¸n hàng” Hàng ngày căn cứ vào phiếu chi, giấy tạm ứng, ho¸ đơn, biªn lai... kế to¸n tiến hành kiểm tra, ph©n loại và tiến hành nhập th«ng tin vào m¸y: Cuối cùng kế to¸n tiến hành hạch to¸n chi tiết cho từng đối tượng. Nợ TK 641 Có TK liªn quan (111, 112, 141, 214, 331, 334, 338, ...) M¸y sẽ xử lý th«ng tin đưa số liệu vào B¸o c¸o chi phÝ b¸n hàng và vào sổ chi tiết tài khoản 641. Căn cứ vào Sổ chi tiết tài khoản 641, cuối kỳ kế to¸n tập hợp chi phÝ vào Sổ c¸i tài khoản 641. Cuối kỳ b¸o c¸o, kế to¸n tổng hợp chỉ cần đưa ra yªu cầu cũng như c¸c bót to¸n điều chỉnh và kết chuyển, m¸y sẽ tự động kết chuyển sang bªn nợ TK 911. VÝ dụ Ngày 10 th¸ng 12 năm 2008, ph¸t sinh nghiệp vụ thanh to¸n 1.961.400 đ tiền ph©n tÝch mÉu thÐp l¸, thuộc chi phÝ b¸n hàng, kế to¸n tiến hành định khoản: Nợ TK 641: 1.868.000 Cã TK 1111: 1.868.400 Nợ TK 1331: 93.400 Cã TK 1111: 93.400 Kế to¸n tiền mặt tiến hành lập và in phiếu chi trªn m¸y tÝnh (biểu 2.17), từ đÊy số liệu sẽ tự động vào sổ chi tiết tài khoản 641 (xem biểu 2.18), cuối kỳ lªn sổ c¸i tài khoản 641 (xem biểu 2.19) C«ng ty CP đầu tư và x©y dựng toàn cầu IG Việt Nam Số03 Đường ¢u Cơ - Phường Tứ Liªn - Hà Nội Mẫu số 02 - TT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PhiÕu chi Ngày 10 tháng 12 năm 2008 Số: 0052 Nợ: 1331 Nợ: 641 Cã: 1111 93.400 1.868.000 1.961.400 Họ tªn người nhận tiền: §Æng ThÞ Lª Thu Địa chỉ: Phßng Kinh doanh Lý do thu: T/to¸n tiÒn ph©n tÝch mÉu thÐp l¸ th¸ng 11/08 Số tiền: 1.961.400 ® Bằng chữ: Mét triÖu, chÝn tr¨m s¸u mèt ngh×n, bèn tr¨m ®ång ch½n KÌm theo: 01 chøng tõ gèc Ngày .... th¸ng .... năm 2008 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ tiền (Viết bằng chữ): ................................................................................. Biểu 2.17: Mẫu phiếu chi Biểu 2.18: TrÝch Sổ chi tiết tài khoản 641(th¸ng 12 năm 2008) Tæng c«ng ty CP §Çu t­ vµ x©y dùng toµn c©u IG ViÖt Nam C«ng ty CP ®Çu t­ vµ x©y dùng toµn cÇu IG ViÖt Nam Sæ chi tiÕt tµi kho¶n Tài khoản: 641-Chi phÝ b¸n hang Th¸ng 12 Năm 2008 Số dư đầu kỳ Nợ Cã STT  Chứng từ  Diễn giải Số ph¸t sinh Ngày th¸ng ghi sổ Số hiệu Ngày chứng từ Nợ Cã 1 02/12/2008 000312 02/12/2008 Trả phÝ dịch vụ chuyển tiền 11211 30.000 0 2 10/12/2008 000426 10/12/2008 Trả tiền v/c s¾t thÐp từ T3-T8/08 (DN Nam Hải) 11211 27.245.429 0 3 10/12/2008 0052 10/12/2008 T/to¸n tiền ph©n tÝch mẫu ThÐp l¸ th¸ng 11/08 1111 1.868.000 0 12 04/12/2008 0030815 04/12/2008 DNTN Thành Chung/TT01/11/08HĐ:0030884/04/12/08 – Bãng ®Ìn §iÖn Quang 1561 3.400.000 0 13 04/12/2008 0030815 04/12/2008 DNTN Thành Chung/TT01/11/08HĐ:0030884/04/12/08 – Bãng ®Ìn §iÖn Quang 33311 340.000 0 429 28/12/2008 020 28/12/2008 Thanh to¸n hàngho¸ hỗ trợ (GĐN 30/08/2008) 13881 6.841.369 0 … 455 31/12/2008 0015 31/12/2008 Ph©n bổ khấu hao th¸ng 12-2008 21412 15.337.769 0 … 460 31/12/2008 035 31/12/2008 TrÝch BHXH T12/2008- B¸n hàng 3383 62.451.723 0 … 606 31/12/2008 11 31/12/2008 Kết chuyển ghi phÝ b¸n hàng (641->911) 911 0 593.287.455 Tổng cộng 5.895.439.230 5.895.439.230 Ph¸t sinh lũy kế Nợ 49.095.729.430 Cã 49.095.729.430 Số dư cuối kỳ Nợ Cã Ngày 31 Th¸ng 12 Năm 2008 Người lập biểu Nguyễn V¨n Hoài Kế to¸n tổng hợp Nguyễn Hữu Kiªn Kế to¸n trưởng Nguyễn Tiến Hưng Biểu 2.19: TrÝch Sổ c¸i tài khoản 641 (th¸ng 12 năm 2008) Tæng c«ng ty CP §Çu t­ vµ x©y dùng toµn c©u IG ViÖt Nam C«ng ty CP ®Çu t­ vµ x©y dùng toµn cÇu IG ViÖt Nam Sæ c¸i Tài khoản: 641-Chi phÝ b¸n hang Tài khoản đối ứng: Tất cả Th¸ng 12 Năm 2008 Số dư đầu kỳ Nợ Cã Chứng từ Diễn giải  Số tiền Ngày th¸ng ghi sổ Số hiệu Ngày ctừ Nợ Cã 641 Chi phÝ b¸n hang 5.895.439.230 5.895.439.230 01 VËt liÖu x©y dùng 4.379.504.307 437.950.4307 1111 Tiền mặt Việt Nam 376.830.969 0 10/12/2008 0052 04/12/2008 T/to¸n tiền ph©n tích mẫu ThÐp l¸ th¸ng 11/08 1111 1.868.000 0 10/12/2008 0006 04/12/2008 T/to¸n c«ng t¸c phÝ th¸ng 10/08 đ/c Chiến 1111 700.000 0 30/12/2008 0208 30/12/2008 T/to¸n tiền xăng xe th¸ng 11/08 xe 29X3963 1111 4.382.772 0 … 06 Sản phẩm kh¸c 593.287.455 593.287.455 1561 Gi¸ mua hàng ho¸ 523.750.000 0 30/12/2008 0021089 30/12/2008 DNTN Nam Hải 15/12/08HĐ21088/30/12/08 bãng ®Ìn §iÖn Quang 1561 1.260.000 0 33311 Thuế gtgt đầu ra 126.000 0 07/12/2008 0032305 07/12/2008 DNTN Nam Hải 15/12/08HĐ21088/30/12/08 bãng ®Ìn 33311 126.000 0 911 X¸c định kết quả kinh doanh 0 593.287.455 31/12/2008 11 31/12/2008 Kết chuyển chi phÝ b¸n hàng (641->911) 911 0 593.287.455 Tổng cộng 5.895.439.230 5.895.439.230 Số dư cuối kỳ Nợ Cã Ngày 31 Th¸ng 12 Năm 2008 Người lập biểu Nguyễn V¨n Hoài Kế to¸n trưởng Nguyễn Tiến Hưng 3.2. KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý donh nghiÖp C¸c khoản mục chi phÝ trong chi phÝ quản lý doanh nghiệp - Chi phÝ tiền lương, nh©n c«ng - Chi phÝ tiếp t©n, kh¸nh tiết - Chi phÝ cầu phà, c«ng t¸c phÝ - Chi phÝ văn phßng phẩm - Chi phÝ sửa chữa tài sản cố định - Chi phÝ khấu hao TSCĐ - Thuế, phÝ và lệ phÝ - Chi phÝ c«ng cụ, dụng cụ - Chi phÝ điện thoại, fax, bưu phÈm - Chi phÝ điện nước - Chi phÝ kiểm to¸n, kiểm nghiệm gi¸m định - Chi phÝ tuyển dụng đào tạo - Chi phÝ in ấn mua tài liệu - Chi phÝ vệ sinh c«ng nghiệp - Chi phÝ xăng dầu - Chi phÝ trÝch lập quỹ QL cấp trªn - Kinh phÝ c«ng đoàn - Chi phÝ bảo hiểm x· hội - Chi phÝ bảo hiểm y tế - Chi phÝ bảo hiểm con người, tài sản - Chi phÝ cơm c«ng nghiệp - Chi phÝ hội nghị - Chi phÝ bằng tiền kh¸c - Chi phÝ tổ chức Đảng, đoàn thể hiệp hội - Chi phÝ trÝch quỹ mất việc làm - Chi phÝ an toàn lao động, phßng chống ch¸y nổ - Chi phÝ thuª văn phßng - Chi phÝ đoàn ra đoàn vào - Chi phÝ khảo s¸t thị trường - Chi phÝ quản lý chất lượng sản phẩm dịch vụ - Chi phÝ giới thiệu sản phẩm dịch vụ - Chi phÝ đầu tư kỹ thuật th«ng tin - Chi phÝ bảo hộ lao động - Chi phÝ hoạt động bảo vệ m«i trường Cơ sở tập hợp chi phÝ quản lý doanh nghiệp Cũng giống như hạch to¸n chi phÝ b¸n hàng, cơ sở số liệu làm căn cứ để kế to¸n theo dâi và hạch to¸n chi phÝ quản lý doanh nghiệp là tương tự nhau, chỉ kh¸c ở chỗ những chi phÝ đã phục vụ cho c«ng t¸c quản lý doanh nghiệp Phương ph¸p kế to¸n Kế to¸n sử dụng tài khoản 642 “Chi phÝ quản lý doanh nghiệp” để hạch to¸n chi phÝ quản lý doanh nghiệp” Việc nhập số liệu vào m¸y hoàn toàn tương tự như nhập số liệu chi phÝ b¸n hàng. Kế to¸n chi phÝ quản lý doanh nghiệp tiến hành nhập số liệu vào m¸y chi tiết cho từng đối tượng theo định khoản: Nợ TK 642 Cã TK liªn quan (111, 112, 141, 214, 331, 334, 338...) Sau đó m¸y sẽ tự động tÝnh to¸n và vào c¸c sổ kế to¸n như: B¸o c¸o chi phs quản lý doanh nghiệp, Sổ chi tiết tài khoản 642 (biểu 2.20), Sổ c¸i tài khoản 642 (biểu 2.21). Cuối kỳ kế to¸n tổng hợp tương tự như tài khoản 641, tức là đưa ra yªu cầu, c¸c bót to¸n điều chỉnh, kết chuyển, m¸y sẽ tự động kết chuyển sang bªn nợ tài khoản 911. Cuối cïng lªn Sổ c¸i tài khoản 642. VÝ dụ Cụ thể: Trong th¸ng 12 năm 2008, căn cứ vào “Bảng tÝnh và ph©n bổ khấu hao tài sản cố định”, ta tập hợp được chi phÝ khấu hao tài sản cố định phục vụ quản lý doanh nghiệp là: Hao mßn m¸y mãc thiết bị: 155.979 đ Hao mßn phương tiện vận tải: 8.192.463 đ Hao mßn phương tiện vận tải (Chi phí quản lý nước vËt liÖu x©y dùng): 38.130.837 đ Biểu 2.20: TrÝch Sổ chi tiết tài khoản 642 (th¸ng 12 năm 2008) Tæng c«ng ty CP §Çu t­ vµ x©y dùng toµn c©u IG ViÖt Nam C«ng ty CP ®Çu t­ vµ x©y dùng toµn cÇu IG ViÖt Nam Sổ chi tiết tài khoản Tài khoản: 642-Chi phÝ quản lý doanh nghiệp Th¸ng 12 Năm 2008 Số dư đầu kỳ Nợ Cã STT  Chứng từ  Diễn giải Số phát sinh Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày chứng từ Nợ Có 1 05/12/2008 0021 05/12/2008 T/toán tiền chuyển phát nhanh phục vụ Cty tháng 10/08 1111 2.069.916 0 … 9 16/12/2008 010012 16/12/2008 T/tiền điện thoại T11/08 019368889 11211 276.921 0 10 17/12/2008 0076 17/12/2008 T/toán tiền internet phục vụ Cty T11/08 1111 880.000 0 48 31/12/2008 000112 31/12/2008 Phí quản lý phải nộp Tcty T12/08 33611 23.544.007.980 0 49 31/12/2008 000912 31/12/2008 Chi phí thuê văn phòng Cty tại Hà nội quý IV/08 1421 319.191.417 0 50 31/12/2008 0042 31/12/2008 phân bổ khấu hao tháng 12-2008 21412 38.130.837 0 51 31/12/2008 0042 31/12/2008 phân bổ khấu hao tháng 12-2008 21411 8.192.463 0 52 31/12/2008 0042 31/12/2008 phân bổ khấu hao tháng 12-2008 21411 155.979 0 53 31/12/2008 001712 31/12/2008 Trích quỹ DP trợ cấp mất việc nămquý IV/ 2008 351 30.089.831 0 54 31/12/2008 035 31/12/2008 Trích BHXH T12/2008- Quản lý 3383 11.625.930 0 55 31/12/2008 036 31/12/2008 Trích KPCĐ T12/2008- Quản lý 3382 8.368.998 0 56 31/12/2008 037 31/12/2008 Trích BHYT T12/2008- Quản lý 3384 1.550.124 0 … 78 31/12/2008 12 31/12/2008 Kết chuyển ghi phí quản lý (642->911) 911 0 20.306.000 Tổng cộng 25.915.992.889 25.915.992.889 Phát sinh lũy kế Nợ 337.412.117.724 Có 337.412.117.724 Số dư cuối kỳ Nợ Có Ngày 31 Tháng 12 Năm 2008 Người lập biểu Nguyễn Vân Hoài Kế toán trưởng Nguyễn Tiến Hưng Biểu 2.21: Trích Sổ cái tài khoản 642 (tháng 12 năm 2008) Tổng công ty thuốc lá Việt Nam Công ty Thương Mại Thuốc lá Sổ cái Tài khoản: 642-Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản đối ứng: Tất cả Tháng 12 Năm 2008 Số dư đầu kỳ Nợ Có Chứng từ Diễn giải  Số tiền Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày ctừ Nợ Có 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25.915.992.889 25.915.992.889 01 Thuốc lá bao 25.912.327.306 25.912.327.306 1111 Tiền mặt Việt Nam 89.011.846 0 04/12/2008 0021 04/12/2008 T/toán tiền chuyển phát nhanh phục vụ Cty tháng 10/2008 1111 2.096.916 0 … 21411 Hao mòn máy móc thiết bị 8.192.463 0 31/12/2008 0042 31/12/2008 phân bổ khấu hao tháng 12-2008 21411 8192.463 0 21412 Hao mòn phương tiện vận tải 381.308.376 0 31/12/2008 0042 31/12/2008 phân bổ khấu hao tháng 12-2008 21412 38.130.837 0 … 31/12/2008 12 31/12/2008 Kết chuyển ghi phí quản lý (642->911) 911 0 3.119.583 … 02 Vinawa 155.979 155.979 21411 Hao mòn máy móc thiết bị 155.979 0 31/12/2008 0042 31/12/2008 phân bổ khấu hao tháng 12-2008 21411 155.979 0 911 Xác định kết quả kinh doanh 0 155.979 31/12/2008 12 31/12/2008 Kết chuyển ghi phí quản lý (642->911) 911 0 155.979 Tổng cộng 25.915.992.889 25.915.992.889 Số dư cuối kỳ Nợ Có Ngày 31 Tháng 12 Năm 2008 Người lập biểu Nguyễn V¨n Hoài Kế toán trưởng Nguyễn Tiến Hưng 3.3.KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô Phương ph¸p kÕ to¸n Để x¸c định kết quả tiªu thụ, kế to¸n sử dụng tài khoản 911 “X¸c định kết quả kinh doanh”. Bªn cạnh việc phản ¸nh một c¸ch chÝnh x¸c khoản doanh thu b¸n hàng và c¸c khoản chi phÝ liªn quan đến b¸n hàng, phßng kế to¸n C«ng ty rất chó trọng đến việc x¸c định và phản ¸nh đóng kết quả b¸n hàng. Điều này gióp cho việc lập chỉ tiªu trªn b¸o c¸o kết quả kinh doanh được thuận tiện, đồng thời đưa lại cho nhà quản lý một c¸i nh×n tổng qu¸t, s©u sắc về t×nh h×nh hoạt động của C«ng ty m×nh trong một khoảng thời gian nhất định. Cuối kỳ b¸o c¸o, khi muốn x¸c định kết quả b¸n hàng của C«ng ty, kế to¸n b¸n hàng chỉ cần đưa ra yªu cầu (b¸o c¸o chi tiết hay b¸o c¸o tổng hợp) và nhập khoảng thời gian lấy b¸o c¸o, m¸y sẽ tự động kết chuyển thu nhập và chi phÝ vào tài khoản 911 từ c¸c sổ c¸i, sổ chi tiết để cho ra sổ c¸i tài khoản 911. Sơ đồ 2.2: Hạch to¸n x¸c định kết quả tiªu thụ K/c doanh thu tiªu thụ K/c Gi¸ vốn hàng bán Tk 5111 TK 911 TK 6322 TK 641 TK 642 Tk 4212 K/c chi phÝ quản lý DN K/c chi phÝ b¸n hàng K/c lỗ K/c lãi Biểu 2.22: TrÝch Sổ chi tiết tài khoản 911 (tháng 12 năm 2008) Tæng c«ng ty CP §Çu t­ vµ x©y dùng toµn c©u IG ViÖt Nam C«ng ty CP ®Çu t­ vµ x©y dùng toµn cÇu IG ViÖt Nam Sổ chi tiết tài khoản Tài khoản: 911-Xác định kết quả kinh doanh Tháng 12 Năm 2008 Số dư đầu kỳ Nợ Có STT Chứng từ Diễn giải  Số phát sinh Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày chứng từ Nợ Có 1 31/12/2008 06 31/12/2008 Kết chuyển doanh thu (511->911) 5111 0 351.525.938.250 2 31/12/2008 06 31/12/2008 Kết chuyển doanh thu (511->911) 5111 0 378.387.534 3 31/12/2008 06 31/12/2008 Kết chuyển doanh thu (511->911) 5111 0 252.077.750 … 12 31/12/2008 06 31/12/2008 Kết chuyển doanh thu (511->911) 5111 0 28.636.350 13 31/12/2008 08 31/12/2008 Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính (515->911) 5151 0 259.568.388 14 31/12/2008 10 31/12/2008 Kết chuyển giá vốn hàng bán (632->911) 6322 317.929.095.232 0 … 115 31/12/2008 11 31/12/2008 Kết chuyển chi phí bán hàng (641->911) 641 593.287.455 0 116 31/12/2008 12 31/12/2008 Kết chuyển chi phí quản lý (642->911) 642 155.979 0 … 136 31/12/2008 15 31/12/2008 Kết chuyển lãi (911->4212) 4212 165.005.139 0 … 149 31/12/2008 15 31/12/2008 Kết chuyển lãi (911->4212) 4212 0 6.127.658 Tổng cộng 360.026.914.768 360.026.914.768 Phát sinh lũy kế Nợ 37.323.426.605.830 Có 37.323.426.605.830 Số dư cuối kỳ Nợ Có Ngày 31 Tháng 12 Năm 2008 Người lập biểu Nguyễn V¨n Hoài Kế toán tổng hợp Nguyễn Hữu Kiên Kế toán trưởng Nguyễn Tiến Hưng Biểu 2.23:TrÝch Sổ c¸i tài khoản 911 (th¸ng 12 năm 2008) Tæng c«ng ty CP §Çu t­ vµ x©y dùng toµn c©u IG ViÖt Nam C«ng ty CP ®Çu t­ vµ x©y dùng toµn cÇu IG ViÖt Nam Sổ cái Tài khoản: 911-Xác định kết quả kinh doanh Tài khoản đối ứng: Tất cả Tháng 12 Năm 2008 Số dư đầu kỳ Nợ Có Chứng từ Diễn giải  TK  Số tiền Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày ctừ Nợ Có 911 Xác định kết quả kinh doanh 360.026.914.768 360.026.914.768 01 Thuốc lá bao 351.959.930.682 351.959.930.682 4212 Lợi nhuận năm nay 0 6.530.541.652 31/12/2008 15 31/12/2008 Kết chuyển lãi (911->4212) 4212 51.650.051.390 50.851.704 … 06 Sản phẩm khác 328.399.307 328.399.307 4212 Lợi nhuận năm nay 270.205.570 31/12/2008 15 31/12/2008 Kết chuyển lãi (911->4212) 4212 270.205.570 5111 Doanh thu bán hàng hóa 0 378.387.534 31/12/2008 06 31/12/2008 Kết chuyển doanh thu (511->911) 5111 0 378.387.534 6322 Giá vốn của hàng hoá 317.929.095.232 0 31/12/2008 10 31/12/2008 Kết chuyển giá vốn hàng bán (632->911) 6322 317.929.095.232 0 641 Chi phí bán hàng 593.287455 0 31/12/2008 11 31/12/2008 Kết chuyển chi phí bán hàng (641->911) 641 593.287.455 0 … 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 115.979 0 31/12/2008 11 31/12/2008 Kết chuyển chi phí bán hàng (642->911) 642 115.979 0 Tổng cộng 360.026.914.768 360.026.914.768 Số dư cuối kỳ Nợ Có Ngày 31 Tháng 12 Năm 2008 Người lập biểu Nguyễn V¨n Hoài Kế toán trưởng Nguyễn Tiến Hưng II. NHẬN XÉT VỀ TÌNH HÌNH THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.Uu điểm Là một doanh nghiệp chủ yếu hoạt động trên lĩnh vực kinh doanh thương mại dịch vụ, đặc biệt trung tâm và chi nhánh của Công ty đều hoạt động trên địa bàn Hà Nội và thành phố Hồ Chí Minh, với chức năng giới thiệu sản phẩm, giao dịch tìm kiếm thị trường tiêu thụ cho Công ty, với đặc điểm như vậy Công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán nửa tập trung nửa phân tán là phù hợp, cùng với đội ngũ cán bộ kế toán có trình độ nghiệp vụ vững vàng và giàu kinh nghiệm với tinh thần trách nhiệm cao, năng động. Công ty hiện nay vận dụng phần mềm kế toán nên công việc kế toán giảm đi rất nhiều, đây là một ưu điểm lớn tiết kiệm được thời gian và chi phí về nhân lực trong công tác kế toán. Về tổ chức bộ máy kế toán Phân công công việc tại phòng Kế toán Công ty là rất hợp lý, đảm bảo nguyên tắc cung cấp thông tin nhanh, gọn nhẹ tránh trung gian không cần thiết, đảm bảo sự lãnh đạo kịp thời của kế toán trưởng và Giám đốc, mang lại hiệu quả công tác cao nhất. Giữa các phần hành kế toán có sự phối hợp chặt chẽ đồng bộ, đảm bảo tính thống nhất và phạm vi, phương pháp tính toán ghi chép. Từ đó tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đối chiếu được dễ dàng, đồng thời phát hiện những sai sót để sửa chữa kịp thời. Về chứng từ và luân chuyển chứng từ Công ty đang sử dụng chứng từ ban đầu đúng như mẫu biểu do Bộ tài chính quy định như: phiếu thu, hoá đơn GTGT, chứng từ đều được ghi đầy đủ chính xác các nghiệp vụ phát sinh theo đúng thời gian, có chữ ký đầy đủ của các bộ phận có liên quan và đúng với chế độ tài chính kế toán quy định, điều này rất quan trọng trong việc kiểm tra đối chiếu giữa số liệu thực tế với số liệu trên sổ kế toán. Giữa các phòng ban, các bộ phận có sự kết hợp chặt chẽ trong việc hoàn chỉnh chứng từ, nhờ đó tạo điều kiện cho việc theo dõi bộ phận liên quan được thuận lợi. Bên cạnh việc kiểm tra chứng từ thường xuyên, kế toán không ngừng hợp lý hoá các thủ tục xử lý chứng từ như: giảm các thủ tục xét duyệt và chứng từ tới mức tối đa, đồng thời thực hiện chương trình luân chuyển chứng từ theo quy định và phù hợp với yêu cầu của nghiệp vụ kinh doanh. Khi áp dụng luật thuế GTGT, công tác quản lý chứng từ thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT đầu vào được chia thành hai mảng rõ ràng thuận tiện cho việc kê khai thuế GTGT và thực hiện nghĩa vụ với nhà nước. Về tài khoản sử dụng Các tài khoản Công ty sử dụng phù hợp với chế độ kế toán hiện hành. Hệ thống tài khoản kế toán Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định 15/2006/QĐ - BTC (ngày 20/03/2006) của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Cho đến nay việc áp dụng vẫn được triển khai tốt và phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty, phần nào đáp ứng được yêu cầu của kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết. Tài khoản 421, TK 511, TK 641, TK 642, TK911, hạch toán chi tiết cho từng cửa hàng, cho Công ty, cho chi nhánh, cho vận chuyển. Có thể nói việc tổ chức hệ thống tài khoản ở Công ty là tốt và phù hợp với đặc điểm tình hình của Công ty hiện nay, việc mở tài khoản chi tiết cho từng loại hàng hoá để phản ánh chính xác doanh thu, chi phí, kết quả của từng loại là rất quan trọng và là điều kiện thuận lợi cho công tác quản trị của Công ty Về việc tổ chức hệ thống sổ sách và báo cáo kế toán Việc trang bị máy vi tính tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán, giảm nhẹ bớt được những phần việc đơn giản. Công ty đang áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, điểm nổi bật của phương pháp này là dễ làm, dễ kiểm tra đối chiếu, công việc kế toán được phân công đều trong tháng và dễ phân công chia nhỏ. Tuy nhiên nếu công việc ghi chép thực hiện bằng phương pháp thủ công thì việc ghi chép trùng lặp nhiều nên số liệu kế toán phải làm đồng đều, phải thường xuyên kiểm tra, đối chiếu nếu có sai sót phải sửa chữa trên nhiều sổ. Công ty đang sử dụng phần mềm kế toán nên khắc phục được những nhược điểm, giảm được khối lượng ghi chép chung, giảm mức độ nhầm lẫn về con số, đồng thời tiến độ xử lý thông tin, lập báo cáo và tính toán các chỉ tiêu quản lý nhanh chóng, đầy đủ, chính xác, kịp thời và thuận tiện. Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho. Phương pháp này đảm bảo cung cấp thông tin thường xuyên chính xác về tình hình biến động của hàng hoá trên các mặt: tiêu thụ, dự trữ và cung ứng tạo ra sự quản lý và bảo quản tốt hàng hoá cả về mặt số lượng và giá trị. Trong hạch toán chi tiết hàng tồn kho, kế toán áp dụng phương pháp thẻ song song, hàng hoá xuất kho trong công ty áp dụng theo phương pháp nhập trước – xuất trước là phù hợp, phản ánh đúng và chính xác giá vốn của hàng hoá. Nói chung về tổ chức công tác kế toán ở Công ty được tổ chức một cách linh hoạt, đáp ứng yêu cầu quản lý của Công ty. Sự phối hợp giữa phòng kế toán, phòng kinh doanh và kho hàng hoá được thực hiện một cách ăn khớp, nhịp nhàng đảm bảo công tác tiêu thụ thông suốt. 2. MỘT SỐ TỒN TẠI CẦN KHẮC PHỤC - Công tác kế toán tiêu thụ đã tổ chức được kế toán chi tiết doanh thu cho từng loại mặt hàng, từng loại dịch vụ, giúp nhà quản trị có thể nắm bắt kịp thời các thông tin về tình hình tiêu thụ của từng loại hàng hoá, trong khoảng thời gian bất kỳ, hàng hoá nào có lợi nhuận đơn vị cao nhất để đưa ra các quyết định kinh doanh kịp thời và phù hợp - Thứ hai, phòng Kế toán tại Công ty đang sử dụng phầm mềm Esoft Financials, trong khi bộ phận kế toán tại Công ty phía Nam của Công ty vẫn sử dụng phần mềm kế toán Afsys (Accounting and Finance System). Hai phần mềm này sử dụng bộ mã Tiếng Việt khác nhau, ngoài ra, phần mềm Afsys chưa được thay đổi phù hợp với Quyết định 15/2006QĐ-BTC. - Như đã nêu ở trên, trước đây, Công ty áp dụng chính sách bán hàng cho nhóm khách hàng, nhưng hiện nay việc thanh toán với khách hàng được thực hiện riêng rẽ cho từng đối tượng khách hàng, điều này làm cho công tác kế toán thanh toán với khách hàng đơn giản và thuận tiện hơn . CHƯƠNG 3 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QỦA KINH DOANH To¸n t¹i c«ng ty cp ®Çu t­ vµ x©y dùng toµn cÇu ig viÖt nam I. SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY cp ®Çu t­ vµ x©y dùng toµn cÇu ig viÖt nam 1. Định hướng phát triển của Công ty Trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế, các doanh nghiệp Nhà nước phải không ngừng mở rộng quy mô kinh doanh cả chiều rộng và chiều sâu, điều này phù hợp với chủ trương phát triển của nền kinh tế Việt Nam. Hoà nhịp với chủ trương chung của Nhà nước, Công ty CP ®Çu t­ vµ x©y dùng toµn cÇu IG ViÖt Nam cũng có những định hướng phát triển của riêng mình, cùng với toàn Tổng Công ty CP ®Çu t­ vµ x©y dùng toµn cÇu IG ViÖt Nam trở thành tập đoàn kinh tế hàng đầu, không ngừng “vươn lên lớn mạnh cùng đất nước” - Luôn giữ vững tốc độ phát triển của doanh thu trên 10% - Mở rộng lĩnh vực kinh doanh nhưng vẫn trung thành với lĩnh vực kinh doanh vËt liÖu x©y dùng Bên cạnh việc không ngừng nâng cao sản lượng tiêu thụ s¾t thÐp, mặt hàng chủ lực của Công ty, tiến tới Công ty sẽ mở rộng lĩnh vực kinh doanh đa ngành, cụ thể là phân phối bia, quần áo may mặc. Công ty đã xây dựng nhà máy sản xuất bia, sắp tới sẽ ra mắt thị trường sản phẩm bia mới. 2. Sự cần thiết phải hoàn thiện Ngày nay kế toán không chỉ làm công việc tính toán ghi chép đơn thuần về tài sản và sự vận động của tài sản, mà nó còn là một bộ phận chủ yếu của hệ thống thông tin, là công cụ quản lý thiết yếu. Dựa trên những thông tin trung thực, chính xác nhà quản trị mới có thể đưa ra được những quyết định kinh doanh hữu hiệu nhất. Như vậy về mặt sử dụng thông tin, kế toán là một công cụ không thể thiếu trong hệ thống công cụ quản lý kinh tế, nó cung cấp các thông tin cần thiết cho quản lý kinh doanh có hiệu quả, giúp nhà quản lý đánh giá được các hoạt động của mọi tổ chức, mọi doanh nghiệp. Đối với doanh nghiệp thương mại, yếu tố thị trường và cơ chế quản lý có ảnh hưởng rất lớn tới tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệp, do vậy cần phải thấy được những đặc trưng của nền kinh tế thị trường và sự tác động của các nhân tố khác tới việc tổ chức công tác kế toán để tìm ra biện pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán, đáp ứng được các yêu cầu của quản lý doanh nghiệp mà thực tiễn đặt ra. Trong điều kiện tình hình phát triển kinh tế của nước ta như hiện nay, quan hệ buôn bán thương mại diễn ra ngày càng mạnh mẽ, có thể nói kết quả kinh doanh có ảnh hưởng to lớn đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Chính vì vậy hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh là một yêu cầu cần thiết đối với mỗi doanh nghiệp. II.CÁC GIẢI PHÁP (KIẾN NGHỊ )NHẰM HOÀN THIỆN HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY cp ®Çu t­ vµ x©y dùng toµn cÇu ig viÖt nam Giải pháp hoàn thiện Tại Công ty CP ®Çu t­ vµ x©y dùng toµn cÇu IG ViÖt Nam, mặc dù đã khá hoàn thiện song kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh vẫn còn những tồn tại cần sửa đổi. Dựa vào quá trình tìm hiểu thực tế tại Công ty thời gian qua, với mong muốn tổ chức hợp lý công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh, em xin có một vài ý kiến đề xuất sau: - Thứ nhất, các nhà quản trị luôn cần những thông tin một cách chi tiết cụ thể về chi phí – doanh thu của từng loại hàng hoá để đáp ứng yêu cầu quản lý, để có được những quyết định đúng đắn cho sự phát triển của công ty không chỉ trong thời gian hiện tại mà cả về tương lai lâu dài. Việc kế toán chi tiết chi phí – doanh thu sẽ giúp cho các chủ doanh nghiệp quyết định lựa chọn thúc đẩy tiêu thụ mặt hàng nào, tiêu thụ như thế nào. Với việc tổ chức kế toán chi tiết doanh thu và kết quả kinh doanh từng mặt hàng, các nhà quản trị có thể thực hiện việc phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch doanh thu và kế hoạch lợi nhuận cũng như việc xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố như khối lượng sản phẩm tiêu thụ, kết cấu mặt hàng… đến lợi nhuận của doanh nghiệp, từ đó có thể đưa ra các quyết định phù hợp với sự thay đổi của thị trường và sự phát triển của Công ty Theo quy định hiện hành của chế độ kế toán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tập hợp trong kỳ được kết chuyển toàn bộ trừ vào lợi nhuận gộp để tính toán, xác định kết quả lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh thông thường. Doanh nghiệp có thể tiến hành phân bổ chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cho hàng đã bán theo tiêu chuẩn trị giá vốn hàng xuất kho bán như sau: Trị giá vốn hàng tồn đầu kỳ CPBH (CPQLDN) phân bổ cho hàng đã bán Trị giá vốn hàng nhập trong kỳ CPBH (CPQLDN) phát sinh trong kỳ CPBH (CPQLDN) của hàng tồn đầu kỳ Trị giá vốn hàng đã bán trong kỳ = x + + Sau khi phân bổ chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cho số hàng hoá bán trong kỳ, kế toán tiếp tục phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cho từng loại hàng hoá theo công thức: Tổng doanh thu bán hàng hoá CPBH (CPQLDN) phân bổ cho từng loại hàng đã bán CPBH (CPQLDN) phân bổ cho hàng đã bán Doanh thu từng hàng hoá cần phân bổ = x Từ đây ta có thể tính được lợi nhuận đơn vị của từng loại hàng hoá đã xuất bán theo công thức: Số lượng từng loại hành hoá đã bán trong kỳ Lợi nhuận thuần đơn vị của từng loại hàng hoá bán ra Lợi nhuận gộp của từng loại hàng hoá = CPBH (CPQLDN) phân bổ cho hàng đã bán _ Với việc tổ chức kế toán chi tiết doanh thu và kết quả kinh doanh từng mặt hàng, các nhà quản trị có thể thực hiện việc phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch doanh thu và kế hoạch lợi nhuận cũng như việc xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố như khối lượng sản phẩm tiêu thụ, kết cấu mặt hàng… đến lợi nhuận của doanh nghiệp, từ đó có thể đưa ra các quyết định phù hợp với sự thay đổi của thị trường và sự phát triển của Công ty - Thứ hai, để thuận tiện cho công tác hạch toán ở 2 miền, nhất là khi tổng hợp số liệu ở công ty phía Bắc và phía Nam, bộ phận kế toán ở công ty phía Nam nên nhanh chóng áp dụng phần mềm kế toán mới cho đồng bộ với phòng Kế toán Công ty phía Bắc, đồng thời phù hợp với chế độ kế toán ban hành theo quyết định 15/2006QĐ-BTC - Thứ ba, về việc lập dự phòng cho vật tư hàng khuyến mại. Công ty có thể sử dụng tài khoản 159 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Mức lập dự phòng và hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho có thể được xác định như sau: Giá gốc hàng tồn kho theo sổ kế toán Mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho Số lượng hàng tồn khi tại thời điểm lập báo cáo tài chính Giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho = x Vào cuối mỗi niên độ kế toán, căn cứ vào mức trích dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã tính như trên, kế toán định khoản: Nợ TK 632 Có TK 159 Cuối niên độ kế toán sau, nếu mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho cao hơn mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã trích lập năm trước, kế toán tiến hành lập thêm dự phòng đúng bằng số chênh lệch. Ngược lại, nếu mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối niên độ sau thấp hơn mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã trích lập năm trước thì số chênh lệch được hoàn nhập dự phòng: Nợ TK 159 Có TK 711 Như vậy để tổ chức tốt công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng, Công ty phải kết hợp hài hoà, hợp lý giữa các biện pháp trên để phù hợp với điều kiện thực tế của Công ty và để giúp Công ty có chiến lược kinh doanh đúng đắn , kinh doanh có hiệu quả và đạt lợi nhuận cao. III.CÁC ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN Muốn vậy việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệp nói chung và tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng cần phải tuân theo các yêu cầu sau: - Phải tuân thủ chế độ tài chính và chế độ kế toán hiện hành. - Phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty. - Phải đáp ứng việc cung cấp thông tin kịp thời, chính xác. KẾT LUẬN Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, cạnh tranh luôn là đặc tính cố hữu. Đối với bất kỳ doanh nghiệp thương mại nào, khâu tiêu thụ hàng hoá luôn chiếm một vị trí vô cùng quan trọng, việc quản lý công tác tiêu thụ quyết định đến sự tồn tại và phát triển của các doanh nghiệp, tổ chức công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh vì thế là một công cụ quan trọng cho các nhà quản lý nghiên cứu, vận dụng. Do đó việc hoàn thiện vấn đề này là hoàn toàn cấp thiết đối với mỗi doanh nghiệp. Qua quá trình học tập, nghiên cứu và thực tập tại phòng Tài chính - Kế toán Công ty CP ®Çu t­ va x©y dùng toµn cÇu IG ViÖt Nam, em đã bước đầu tiếp cận được thực tế hoạt động kinh doanh của Công ty nói chung và công tác hạch toán kế toán của Công ty nói riêng, từ đó có cơ hội vận dụng kiến thức lý thuyết chuyên ngành vào thực tế tại cơ sở thực tập. Từ việc đi sâu tìm hiểu thực tế công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại em đã mạnh dạn đưa ra một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty. Em xin chân thành cảm ơn sự tạo điều kiện của Công ty CP ®Çu t­ vµ x©y dùng toµn cÇu IG ViÖt Nam, đặc biệt cảm ơn các cô chú và anh chị trong phòng Kế toán đã nhiệt tình giúp đỡ em trong thời gian thực tập tại Công ty. Em xin chân thành cảm ơn cô giáo, Vò Chung HËu đã tận tình hướng dẫn, dìu dắt em trong thời gian thực tập và hoàn thành chuyên đề này. Do hạn chế về hiểu biết và kinh nghiệm thực tế, chuyên đề thực tập tốt nghiệp của em chắc chắn không thể tránh được nhiều thiếu sót, em rất mong nhận được sự góp ý, chỉ bảo và sửa chữa để nội dung đề tài của em được hoàn chỉnh hơn nữa. DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Sổ tay chất lượng ISO 9001-2000 – Công ty Thương mại Thuốc lá – Năm 2005 Sơ đồ hướng dẫn kế toán DNNN theo chuẩn mực kế toán Việt Nam – Tiến sỹ Lê Thị Hòa - NXB Tài chính – Năm 2005 Giáo trình Kế toán tài chính doanh nghiệp – PGS. TS Đặng Thị Loan (Chủ biên) – NXB Đại học Kinh tế Quốc dân – Năm 2006 Hướng dẫn thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006) – TS Nguyễn Phương Liên – NXB Tài chính Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp Các trang web: MỤC LỤC