Đề tài Kế toán quản trị với việc lập dự toán và chi phí tại Công ty Dệt May 29/3

Låìi måí âáöu Cuìng våïi sæû phaït triãøn vaì xu thãú häüi nháûp cuía nãön kinh tãú næåïc ta laì caïc yãu cáöu vãö viãûc coï âæåüc caïc thäng tin âaïng tin cáûy âæåüc xæí lyï coï hiãûu quaí nháút. Âáy laì mäüt trong nhæîng nhán täú quyãút âënh sæû thaình cäng cuía doanh nghiãûp. Âãø âaïp æïng âæåüc yãu cáöu naìy cuía caïc nhaì quaín lyï âoìi hoíi kãú toaïn cung cáúp thäng tin mäüt caïch thæåìng xuyãn, liãn tuûc vaì hæîu êch phuûc vuû këp thåìi ra quyãút âënh cuía nhaì nhaì quaín trë åí nhiãöu cáúp âäü khaïc nhau. Chênh nhæîng yãu cáöu vãö tênh täúc âäü, linh hoaût, hæîu êch cuía thäng tin maì kãú toaïn taìi chênh khäng thãø âaím traïch âæåüc, kãú toaïn quaín trë ra âåìi nhæ laì mäüt táút yãúu khaïch quan cuía cå chãú thë træåìng. Kãú toaïn quaín trë åí caïc næåïc phaït triãøn âæåüc æïng duûng mäüt caïch räüng raîi trong cäng taïc quaín lyï vaì âiãöu haình näüi bäü cuía doanh nghiãûp. Ngaình Dãût may noïi chung vaì Cäng ty Dãût May 29/3 (HACHIBA) noïi riãng âaî vaì âang chëu aïp læûc caûnh tranh ráút låïn tæì sau 31/12/2004 khi thë træåìng Dãût may âaî häüi nháûp hoaìn toaìn. Trong âiãöu kiãûn Viãût Nam chæa laì thaình viãn cuía WTO seî khiãún cho haìng dãût may xuáút kháøu máút âi låüi thãú maì caïc thaình viãn WTO âæåüc hæåíng nháút laì sæû caûnh tranh tæì caïc næåïc xuáút kháøu låïn nhæ: Trung Quäúc, ÁÚn Âäü. Do âoï âãø täön taûi vaì phaït triãøn chè coï nhæîng saín pháøm coï sæïc caûnh tranh cao, giaï caí phuì håüp måïi coï cå may chiãúm lénh âæåüc thë træåìng. Váún âãö træåïc màõt cáön âàût ra cho Cäng ty Dãût May 29/3 laì phaíi tiãút kiãûm chi phê. Chênh vç leî âoï maì trong thåìi gian gáön âáy Cäng ty Dãût May 29/3 bæåïc âáöu täø chæïc cäng taïc kãú toaïn quaín trë maì táûp trung vaìo cäng taïc láûp dæû toaïn vaì kiãøm soaït chi phê. Tuy nhiãn trãn thæûc tãú tæì trong phæång hæåïng xáy dæûng âãún täø chæïc thæûc hiãûn thç viãûc æïng duûng kãú toaïn quaín trë trong viãûc láûp dæû toaïn chi phê vaì baïo caïo kiãøm soaït chi phê váùn chæa âæåüc täø chæïc khoa hoüc, quy cuî váùn coìn mang nàûng näüi dung cuía KTTC hay noïi caïch khaïc laì noï chæa âæåüc váûn duûng vaì täø chæïc thæûc hiãûn taûi cäng ty våïi tæ caïch laì mäüt cäng cuû quaín lyï kinh tãú vaì cung cáúp thäng tin kinh tãú taìi chênh. Caïc näüi dung cuía kãú toaïn quaín trë chi phê âæåüc thæûc hiãûn âan xen giæîa nhiãöu bäü phán vaì chæa coï bäü pháûn chuyãn traïch. Vç váûy xuáút phaït tæì nhu cáöu khaïch quan vãö màût lyï luáûn vaì thæûc tiãùn trong quaï trçnh thæûc táûp em âaî choün âãö taìi: "Kãú toaïn quaín trë våïi viãûc láûp dæû toaïn vaì baïo caïo chi phê taûi Cäng ty Dãût May 29/3". Chæång I: NHÆÎNG VÁÚN ÂÃÖ CÅ BAÍN VÃÖ CÄNG TAÏC LÁÛP DÆÛ TOAÏN VAÌ KIÃØM SOAÏT CHI PHÊ TRONG KÃÚ TOAÏN QUAÍN TRË CHI PHÊ CUÍA DOANH NGHIÃÛP I. BAÍN CHÁÚT CUÍA KÃÚ TOAÏN QUAÍN TRË VAÌ KÃÚ TOAÏN QUAÍN TRË CHI PHÊ 1. Baín cháút cuía kãú toaïn quaín trë Coï ráút nhiãöu âënh nghéa khaïc nhau vãö kãú toaïn quaín trë nhæng nãúu âæïng trãn goïc âäü sæí duûng thäng tin âãø phuûc vuû cho chæïc nàng quaín lyï thç: "Kãú toaïn quaín trë laì mäüt chuyãn ngaình kãú toaïn thæûc hiãûn viãûc ghi cheïp, âo læåìng, tênh toaïn, thu tháûp, täøng håüp, xæí lyï vaì cung cáúp thäng tin kinh tãú coï thãø âënh læåüng nhàòm phuûc vuû chuí yãúu cho caïc nhaì quaín trë trong quaï trçnh hoaûch âënh, kiãøm soaït vaì ra quyãút âënh kinh doanh". Qua âoï ta tháúy roî baín cháút cuía kãú toaïn quaín trë laì mäüt bäü pháûn cuía hãû thäúng kãú toaïn nhàòm cung cáúp thäng tin chuí yãúu cho caïc nhaì quaín trë näüi bäü åí mäùi täø chæïc. Kãú toaïn quaín trë khäng chè thu tháûp, xæí lyï vaì cung cáúp thäng tin phaín aïnh quaï khæï maì caí thäng tin hæåïng vãö tæång lai maì caïc nhaì KTTC khäng thãø âaím traïch âæåüc. Âoï laì nhæîng thäng tin âæåüc xæí lyï dæûa vaìo nhæîng thaình tæûu cuía cäng cuû quaín lyï, phæång tiãûn tênh toaïn hiãûn âaûi nhàòm tàng cæåìng tênh linh hoaût, këp thåìi, hæîu êch nhæng âån giaín. Âäöng thåìi kãú toaïn quaín trë håüp nháút våïi KTTC laìm cho quy trçnh cäng viãûc kãú toaïn hoaìn thiãûn vaì phong phuï hån. 2. Baín cháút cuía kãú toaïn quaín trë chi phê Thäng qua quaï trçnh hçnh thaình vaì phaït triãøn cuía kãú toaïn quaín trë thç chuïng ta nháûn ra ràòng kãú toaïn quaín trë chi phê træåïc hãút phaíi laì kãú toaïn chi phê. Nãúu nhæ nhæîng thäng tin maì kãú toaïn chi phê cung cáúp laì nhæîng thäng tin âaî xaíy ra træåïc âoï thäng qua viãûc láûp caïc baïo caïo chi phê vaì giaï thaình nhàòm kiãøm soaït chi phê, haû giaï thaình thç thäng tin maì kãú toaïn quaín trë chi phê cung cáúp bao gäöm caí thäng tin quaï khæï vaì nhæîng thäng tin coï tênh dæû baïo thäng qua viãûc láûp kãú hoaûch vaì dæû toaïn chi phê trãn cå såí caïc âënh mæïc chi phê laìm càn cæï âãø ra caïc quyãút âënh thêch håüp vãö giaï baïn, kyï kãút håüp âäöng, tæû laìm hay mua ngoaìi, coï nãn ngæìng saín xuáút hay khäng... Kãú toaïn quaín trë chi phê nháún maûnh âãún tênh dæû baïo cuía thäng tin vaì traïch nhiãûm cuía nhaì quaín trë caïc cáúp nhàòm gàõn traïch nhiãûm cuía hoü våïi chi phê phaït sinh thäng qua hãû thäúng thäng tin chi phê âæåüc cung cáúp theo caïc trung tám quaín lyï chi phê âæåüc hçnh thaình trong âån vë. Kãú toaïn quaín trë chi phê seî cung cáúp thäng tin vãö læåüng chi phê boí ra nhæ thãú naìo khi coï sæû thay âäøi vãö læåüng saín xuáút, khi coï sæû thay âäøi hay biãún âäüng chi phê thç seî aính hæåíng nhæ thãú naìo âãún låüi nhuáûn vaì ai seî laì ngæåìi âæïng ra gaïnh chëu traïch nhiãûm vãö sæû thay âäøi âoï vaì giaíi phaïp cáön âæåüc âæa ra âãø âiãöu chènh këp thåìi. Âiãöu naìy cho tháúy kãú toaïn quaín trë chi phê mang nàûng baín cháút cuía kãú toaïn quaín trë hån laì kãú toaïn chi phê thuáön tuyï. 3. Kãú toaïn quaín trë chi phê våïi chæïc nàng quaín lyï Thäng tin kãú toaïn cung cáúp vãö baín cháút thæåìng laì thäng tin kinh tãú taìi chênh âënh læåüng vaì thäng tin naìy giuïp cho caïc nhaì quaín trë hoaìn thaình caïc chæïc nàng láûp kãú hoaûch, täø chæïc âiãöu haình, kiãøm tra vaì ra quyãút âënh. Vai troì cuía thäng tin kãú toaïn vãö chi phê våïi nhaì quaín trë coï thãø biãøu hiãûn qua nhæîng váún âãö cå baín sau: - Våïi chæïc nàng láûp kãú hoaûch: nhaì quaín trë phaíi thiãút láûp caïc loaûi dæû toaïn, kãú hoaûch nhæ: chiãún læåüc saín xuáút kinh doanh, dæû toaïn ngán saïch linh hoaût haìng nàm. Caïc kãú hoaûch, dæû toaïn âæåüc thæûc hiãûn dæåïi sæû âiãöu khiãøn cuía træåíng phoìng kãú toaïn vaì sæû giuïp âåî cuía nhán viãn kãú toaïn. Vê duû: thäng qua dæû toaïn nguyãn váût liãûu, dæû toaïn chi phê nhán cäng, dæû toaïn chi phê saín xuáút chung... giuïp nhaì quaín trë tiãn liãûu, liãn kãút caïc nguäön læûc vaì haûn chãú ruíi ro trong kinh doanh âãø âaím baío låüi nhuáûn trong kyì. - Våïi chæïc nàng täø chæïc vaì âiãöu haình: laì quaï trçnh taûo ra cå cáúu mäúi quan hãû giæîa caïc thaình viãn trong täø chæïc cuìng phäúi håüp âãø âaût muûc tiãu chung cuía täø chæïc. Kãú toaïn quaín trë chi phê cung cáúp thäng tin âãø thæûc hiãûn chæïc nàng naìy thäng qua viãûc thiãút láûp caïc bäü pháûn, xaïc láûp quyãön haûn vaì traïch nhiãûm cuía caïc bäü pháûn trong bäü maïy hoaût âäüng cuía täø chæïc âãø giaïm saït viãûc thæûc hiãûn caïc kãú hoaûch chi phê âaî âãö ra trong tæìng kháu, tæìng bæåïc cäng viãûc. - Våïi chæïc nàng kiãøm tra: khi kãú hoaûch âaî âæåüc láûp âãø âaím baío tênh khaí thi âoìi hoíi phaíi so saïnh våïi thæûc tãú. Kãú toaïn quaín trë chi phê seî cung cáúp cho nhaì quaín trë nhæîng thäng tin thæûc tãú, thäng tin chãnh lãûch giæîa thæûc tãú våïi kãú hoaûch. Vê duû: baïo caïo chi phê, baïo caïo tçnh hçnh thæûc hiãûn âënh mæïc. Nãúu giæîa baïo caïo thæûc hiãûn våïi muûc tiãu âãö ra coï sæû sai biãût låïn thç phaíi tiãún haình âiãöu tra âãø tçm hiãøu nguyãn nhán nhàòm tçm ra hæåïng giaíi quyãút. - Våïi chæïc nàng ra quyãút âënh: Âãø coï thäng tin thêch håüp âaïp æïng nhu cáöu ra quyãút âënh cuía caïc nhaì quaín trë, kãú toaïn quaín trë chi phê seî choün loüc nhæîng thäng tin cáön thiãút thêch håüp räöi täøng håüp trçnh baìy chuïng theo mäüt trçnh tæû dãù hiãøu giaíi trçnh cho caïc nhaì quaín trë. Kãú toaïn quaín trë chi phê khäng chè dæìng laûi åí viãûc cung cáúp thäng tin, säú liãûu maì coìn phaíi thæûc hiãûn våïi phán têch, âaïnh giaï vaì nãu lãn kiãún nghë, âãö xuáút tæ váún cho caïc nhaì quaín trë ra caïc quyãút âënh phuì håüp. 4. Caïc kyî thuáût nghiãûp vuû cå baín trong kãú toaïn quaín trë chi phê Coï bäún phæång phaïp kyî thuáût nghiãûp vuû cå baín: - Thiãút kãú thäng tin åí daûng so saïnh âæåüc: Thäng tin seî khäng phaït huy hãút taïc duûng cuía noï nãúu khäng coï tiãu chuáøn âãø so saïnh. Do váûy kãú toaïn quaín trë phaíi thiãút kãú thäng tin dæåïi daûng nhæîng baïo caïo coï thãø so saïnh âæåüc laìm cho thäng tin coï êch våïi nhaì quaín trë. - Nháûn diãûn vaì phán loaûi chi phê: Nháûn diãûn caïc caïch phán loaûi chi phê sao cho thêch håüp vaì hæîu êch, laì mäüt phæång phaïp kyî thuáût nghiãûp vuû cuía kãú toaïn quaín trë. Chi phê âæåüc phán loaûi theo nhiãöu caïch khaïc nhau nhàòm thoaí maîn yãu cáöu cuía caïc nhaì quaín trë. - Sæí duûng caïc kyî thuáût phán têch âãø cung cáúp caïc thäng tin coï daûng âàûc thuì: phæång phaïp so saïnh, phæång phaïp xaïc âënh caïc nhán täú aính hæåíng.... - Trçnh baìy thäng tin dæåïi daûng mä hçnh, phæång trçnh, âäö thë: âáy laì caïch trçnh baìy dãù tháúy, dãù hiãøu, vaì roî raìng nháút caïc mäúi quan hãû vaì xu hæåïng biãún âäüng cuía thäng tin âang nghiãn cæïu. II. ÂÀÛC ÂIÃØM CUÍA CHI PHÊ VAÌ PHÁN LOAÛI CHI PHÊ TRONG DOANH NGHIÃÛP SAÍN XUÁÚT 1. Âàûc âiãøm cuía chi phê Chi phê laì biãøu hiãûn bàòng tiãön nhæîng hao phê lao âäüng säúng vaì lao âäüng váût hoaï phaït sinh trong quaï trçnh hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh. Chi phê laì nhæîng phê täøn vãö nguäön læûc, taìi saín cuû thãø sæí duûng trong hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh. Nhæîng nháûn thæïc vãö chi phê coï thãø khaïc nhau vãö quan âiãøm hçnh thæïc thãø hiãûn chi phê nhæng táút caí âãöu thæìa nháûn mäüt váún âãö chung, chi phê laì phê täøn vãö taìi nguyãn, váût cháút, lao âäüng vaì phaíi phaït sinh gàõn liãön våïi muûc âêch saín xuáút kinh doanh. Âáy chênh laì âàûc âiãøm cå baín cuía chi phê trong hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh. Nãúu nhæ chi phê trong KTTC âæåüc âàût trong mäúi quan hãû våïi taìi saín, väún såí hæîu cuía doanh nghiãûp vaì thæåìng âæåüc âaím baío bàòng nhæîng chæïng tæì nháút âënh chæïng minh laì phê täøn thæûc tãú trong hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh thç âæïng trãn phæång diãûn kãú toaïn quaín trë thç chi phê âæåüc nháûn thæïc theo phæång phaïp nháûn diãûn thäng tin ra quyãút âënh. Våïi lyï do naìy thç chi phê coï thãø laì nhæîng phê täøn thæûc tãú phaït sinh trong hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh, chi phê cuîng coï thãø laì nhæîng phê täøn æåïc tênh âãø thæûc hiãûn mäüt hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh, nhæîng phê täøn máút âi do choün læûa phæång aïn, hy sinh cå häüi kinh doanh. Nhæ váûy trong kãú toaïn quaín trë, khi nháûn thæïc chi phê cáön chuï yï âãún sæû læûa choün, so saïnh theo muûc âêch sæí duûng, ra quyãút âënh kinh doanh hån laì chuï troüng vaìo chæïng cæï. 2. Phán loaûi chi phê trong doanh nghiãûp saín xuáút Coï nhiãöu caïch phán loaûi chi phê theo caïc tiãu thæïc khaïc nhau: a. Phán loaûi chi phê theo näüi dung kinh tãú ban âáöu - Chi phê nhán cäng. - Chi phê nguyãn váût liãûu. - Chi phê kháúu hao TSCÂ. - Chi phê dëch vuû thuã ngoaìi. - Chi phê khaïc bàòng tiãön. b. Phán loaûi chi phê theo cäng duûng kinh tãú (theo khoaín muûc) - Chi phê nguyãn váût liãûu træûc tiãúp. - Chi phê nhán cäng træûc tiãúp. - Chi phê saín xuáút chung. - Chi phê baïn haìng. - Chi phê quaín lyï doanh nghiãûp. - Chi phê khaïc. c. Phán loaûi chi phê theo mäúi quan hãû våïi thåìi kyì tênh kãút quaí - Chi phê thåìi kyì. - Chi phê saín pháøm. d. Phán loaûi chi phê theo phæång phaïp quy naûp - Chi phê træûc tiãúp. - Chi phê giaïn tiãúp. e. Phán loaûi chi phê theo mäúi quan hãû våïi mæïc âäü hoaût âäüng Âáy laì caïch phán loaûi chi phê phäø biãún nháút trong kãú toaïn quaín trë. Theo caïch phán loaûi naìy, chi phê trong kyì kãú toaïn bao gäöm: biãún phê, âënh phê vaì chi phê häùn håüp: - Biãún phê: Biãún phê laì nhæîng chi phê nãúu xeït vãö täøng säú seî thay âäøi tyí lãû thuáûn våïi mæïc hoaût âäüng coï thãø laì säú læåüng saín pháøm saín xuáút ra, säú læåüng saín pháøm tiãu thuû, säú giåì maïy váûn haình... Ngæåüc laûi nãúu xeït trãn mäüt âån vë mæïc âäü hoaût âäüng thç biãún phê laì mäüt hàòng säú. Trong mäüt doanh nghiãûp saín xuáút, biãún phê täön taûi khaï phäø biãún nhæ: chi phê nguyãn váût liãûu træûc tiãúp, chi phê nhán cäng træûc tiãúp. Nãúu khaío saït tè mé vãö biãún phê, nháûn thæïc ràòng biãún phê täön taûi dæåïi nhiãöu hçnh thæïc æïng xæí khaïc nhau: + Biãún phê thæûc thuû: laì biãún phê maì sæû biãún âäüng cuía chuïng thay âäøi tè lãû thuáûn vaì biãún âäüng tuyãún tênh våïi mæïc âäü hoaût âäüng nhæ: chi phê nguyãn váût liãûu træûc tiãúp, chi phê nhán cäng træûc tiãúp... Våïi caïch æïng xæí tuyãún tênh theo biãún âäüng âån vë vaì mæïc âäü hoaût âäüng nãn âiãöu quan tám vaì âãø kiãøm soaït täút hån biãún phê thæûc thuû, chuïng ta khäng chè kiãøm soaït täøng säú maì coìn phaíi kiãøm soaït täút hån biãún phê trãn mäüt âån vë mæïc âäü hoaût âäüng (âënh mæïc biãún phê) åí caïc mæïc âäü khaïc nhau. Xáy dæûng vaì hoaìn thiãûn âënh mæïc biãún phê thæûc thuû seî laì tiãön âãö tiãút kiãûm, kiãøm soaït caïch thæïc æïng xæí cuía biãún phê thæûc thuû. + Biãún phê cáúp báûc: laì nhæîng biãún phê maì sæû thay âäøi cuía chuïng chè xaíy ra khi mæïc âäü hoaût âäüng âaût âãún mäüt giåïi haûn, phaûm vi nháút âënh. Vê duû: chi phê læång thåü baío trç, chi phê âiãûn nàng... nhæîng chi phê naìy cuìng thay âäøi tyí lãû våïi mæïc âäü hoaût âäüng nhæng chè khi quy mä saín xuáút, mæïc âäü hoaût âäüng cuía maïy moïc thiãút bë tàng giaím âãún mäüt giåïi haûn nháút âënh. - Âënh phê: Âënh phê laì nhæîng chi phê maì xeït vãö täøng säú êt thay âäøi hoàûc khäng thay âäøi theo mæïc âäü hoaût âäüng nhæng nãúu xeït trãn mäüt âån vë mæïc âäü hoaût âäüng thç tyí lãû nghëch våïi mæïc âäü hoaût âäüng. Tuy nhiãn cuîng cáön phaíi læu yï laì nhæîng âàûc âiãøm trãn cuía âënh phê chè thêch håüp trong tæìng phaûm vi nháút âënh. Mäüt khi mæïc âäü hoaût âäüng væåüt khoíi giåïi haûn thç noï coï thãø xuáút hiãûn nhæîng thay âäøi âäüt biãún. Khaío saït tè mè vãö âënh phê, nháûn tháúy âënh phê täön taûi dæåïi nhiãöu hçnh thæïc æïng xæí khaïc nhau trong hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh cuía doanh nghiãûp. + Âënh phê bàõt buäüc: laì nhæîng loaûi chi phê liãn quan âãún viãûc sæí duûng taìi saín daìi haûn nhæ: kháúu hao taìi saín cäú âënh, chi phê baío dæåîng... + Âënh phê khäng bàõt buäüc: coìn âæåüc xem nhæ âënh phê quaín trë. Chi phê naìy phaït sinh gàõn liãön våïi quyãút âënh haìng nàm cuía nhaì quaín trë: chi phê quaíng caïo, nghiãn cæïu, giao tãú. Vãö phæång diãûn quaín lyï, nhaì quaín trë khäng bë raìng buäüc båíi quyãút âënh vãö âënh phê khäng bàõt buäüc. Âënh phê khäng bàõt buäüc coï baín cháút ngàõn haûn trong nhæîng træåìng håüp cáön thiãút coï thãø bë càõt giaím. - Chi phê häùn håüp: Laì nhæîng chi phê åí mäüt mæïc âäü hoaût âäüng naìo âoï, chi phê häùn håüp laì âënh phê, thãø hiãûn âàûc âiãøm cuía âënh phê åí mæïc âäü hoaût âäüng khaïc, noï coï thãø bao gäöm caí âënh phê vaì biãún phê. Vç váûy âãø quaín lyï chi phê häùn håüp phaíi kãút håüp hai phaûm vi æïng xæí tæång æïng, phaíi cán nhàõc, khaío saït chi tiãút, tè mè tênh hæîu duûng cuía chi phê häùn håüp trong tæång lai âãø traïnh laîng phê, khi tiãún haình phaíi tàng cäng suáút hoaût âäüng âãø âån giaï bçnh quán cuía chuïng giaím xuäúng. Âãø xaïc âënh caïc thaình pháön biãún phê vaì âënh phê trong chi phê häùn håüp theo tæìng phaûm vi hoaût âäüng, coï thãø duìng caïc mä hçnh toaïn hoüc âãø kiãøm âënh, phán têch hoàûc thæûc nghiãûm. Dæåïi âáy laì caïc phæång phaïp cå baín thæåìng âæåüc sæí duûng: - Phæång phaïp cæûc âaûi - cæûc tiãøu. - Phæång phaïp bçnh phæång beï nháút. - Phæång phaïp âäö thë phán taïn. f. Caïc caïch phán loaûi khaïc vãö chi phê - Chi phê kiãøm soaït âæåüc vaì chi phê khäng kiãøm soaït âæåüc. - Chi phê chãnh lãûch - Chi phê chçm - Chi phê cå häüi III. NÄÜI DUNG CÄNG TAÏC LÁÛP DÆÛ TOAÏN VAÌ BAÏO CAÏO KIÃØM SOAÏT CHI PHÊ TRONG KTQT CHI PHÊ 1. Láûp dæû toaïn chi phê saín xuáút Dæû toaïn laì nhæîng tênh toaïn dæû kiãún mäüt caïch toaìn diãûn vaì phäúi håüp caïch thæïc huy âäüng cuîng nhæ sæí duûng nguäön læûc cho hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh theo âënh kyì vaì âæåüc biãøu hiãûn mäüt caïch coï hãû thäúng dæåïi daûng säú læåüng vaì giaï trë. Dæû toaïn chi phê saín xuáút laì phæång tiãûn thäng tin cung cáúp cho caïc chæïc nàng hoaûch âënh vaì kiãøm soaït chi phê cuía nhaì quaín trë nhàòm âo læåìng, cháún chènh quaï trçnh täø chæïc thæûc hiãûn chi phê trong tæìng bäü pháûn cuû thãø âaím baío cho quaï trçnh thæûc hiãûn muûc tiãu chung cuía doanh nghiãûp. 1.1. Dæû toaïn nguyãn váût liãûu træûc tiãúp Dæû toaïn nguyãn váût liãûu træûc tiãúp âæåüc láûp dæûa trãn cå såí dæû toaïn saín læåüng saín xuáút vaì âënh mæïc chi phê nguyãn váût liãûu træûc tiãúp. Dæû toaïn chi phê NVL træûc tiãúp = Dæû toaïn læåüng saín pháøm saín xuáút x Âënh mæïc tiãu hao NVL træûc tiãúp x Âënh mæïc giaï cuía mäùi âån vë NVLTT 1.2. Dæû toaïn nhán cäng træûc tiãúp Dæû toaïn thåìi gian lao âäüng (giåì) = Dæû toaïn SPSX x Âënh mæïc thåìi gian saín xuáút saín pháøm Dæû toaïn CPNC træûc tiãúp = Dæû toaïn thåìi gian lao âäüng x Âënh mæïc giaï cuía mäùi âån vë thåìi gian lao âäüng 1.3. Dæû toaïn chi phê saín xuáút chung Dæû toaïn chi phê saín xuáút chung: Bao gäöm dæû toaïn biãún phê saín xuáút chung vaì dæû toaïn âënh phê saín xuáút chung. · Dæû toaïn biãún phê saín xuáút chung: Træåìng håüp biãún phê saín xuáút chung âæåüc xáy dæûng theo tæìng yãúu täú chi phê (chi phê váût liãûu giaïn tiãúp, chi phê nhán cäng giaïn tiãúp...) theo mäùi âån vë hoaût âäüng thç quaï trçnh láûp dæû toaïn biãún phê saín xuáút chung âæåüc thæûc hiãûn tæång tæû nhæ dæû toaïn chi phê nguyãn váût liãûu træûc tiãúp, dæû toaïn chi phê nhán cäng træûc tiãúp. Vê duû: biãún phê saín xuáút chung cho 1 giåì maïy hoaût âäüng laì 2000â, dæû toaïn säú giåì maïy hoaût âäüng trong kyì laì 6000 giåì, dæû toaïn biãún phê saín xuáút chung laì 6000 x 2000 = 12.000.000â - Træåìng håüp biãún phê saín xuáút chung âæåüc xaïc âënh bàòng mäüt tyí lãû trãn biãún phê træûc tiãúp thç dæûa vaìo dæû toaïn biãún phê træûc tiãúp, tyí lãû biãún phê saín xuáút âãø láûp dæû toaïn biãún phê saín xuáút chung. Dæû toaïn biãún phê saín xuáút chung = Dæû toaïn biãún phê træûc tiãúp x Tyí lãû biãún phê saín xuáút chung · Dæû toaïn âënh phê saín xuáút chung: Âäúi våïi caïc yãúu täú âënh phê saín xuáút chung bàõt buäüc, càn cæï vaìo âënh phê saín xuáút chung haìng nàm chia âãöu cho 4 quyï âãø xaïc âënh âënh phê saín xuáút chung haìng quyï. Âäúi våïi caïc yãúu täú âënh phê saín xuáút chung tuyì yï, càn cæï vaìo haình âäüng nhaì quaín trë xaïc âënh thåìi âiãøm chi tiãu âãø tênh vaìo chi phê cho kyì dæû toaïn thêch håüp. Càn cæï vaìo dæû toaïn biãún phê vaì dæû toaïn âënh phê saín xuáút chung täøng håüp thaình dæû toaïn chi phê saín xuáút chung: Dæû toaïn chi phê saín xuáút chung = Dæû toaïn biãún phê saín xuáút chung + Dæû toaïn âënh phê saín xuáút chung 1.4. Dæû toaïn chi phê baïn haìng · Dæû toaïn biãún phê baïn haìng: Dæû toaïn biãún phê baïn haìng = Dæû toaïn säú læåüng saín pháøm tiãu thuû x Âënh mæïc biãún phê baïn haìng · Dæû toaïn âënh phê baïn haìng: tæång tæû nhæ láûp dæû toaïn âënh phê saín xuáút chung. Âiãöu naìy coï nghéa laì dæû toaïn âënh phê baïn haìng chênh laì täøng håüp dæû toaïn âënh phê bàõt buäüc vaì âënh phê quaín trë cáön thiãút cho kyì baïn haìng. Dæû toaïn chi phê baïn haìng = Dæû toaïn biãún phê baïn haìng + Dæû toaïn âënh phê baïn haìng 1.5. Dæû toaïn chi phê quaín lyï doanh nghiãûp Dæû toaïn biãún phê quaín lyï doanh nghiãûp = Dæû toaïn biãún phê træûc tiãúp x Tyí lãû biãún phê quaín lyï doanh nghiãûp · Dæû toaïn âënh phê quaín lyï doanh nghiãûp: Tæång tæû nhæ dæû toaïn âënh phê saín xuáút chung: Váûy: Dæû toaïn chi phê quaín lyï doanh nghiãûp = Dæû toaïn biãún phê quaín lyï doanh nghiãûp + Dæû toaïn âënh phê quaín lyï DN · Dæû toaïn linh hoaût: Tæì âáöu âãún giåì chuïng ta giaí âënh laì laìm viãûc våïi ngán saïch cäú âënh. Nghéa laì caïc chi phê dæû baïo trong kyì âæåüc giæî nguyãn khäng âäøi báút cháúp moüi viãûc xaíy ra trong thåìi kyì âoï. Nhæng våïi ngán saïch linh hoaût, chuïng ta coï thãø âiãöu chènh caïc chi phê nãúu hoaût âäüng saín xuáút vaì doanh säú baïn haìng coï thay âäøi so våïi ngán saïch ban âáöu. Ngán saïch linh hoaût âæåüc Viãûn kãú toaïn quaín trë cäng chæïng Anh Quäúc (CIMA) âënh nghéa nhæ sau: "Ngán saïch linh hoaût laì ngán saïch âæåüc hoaûch âënh sao cho coï thãø thay âäøi tæång æïng våïi mæïc âäü hoaût âäüng thæûc tãú âaût âæåüc" Trong thæûc tãú mäüt ngán saïch linh hoaût bao gäöm nhiãöu ngán saïch æïng våïi mæïc âäü hoaût âäüng thæûc tãú âaût âæåüc saín xuáút kinh doanh khaïc nhau. Vê duû, doanh nghiãûp coï thãø láûp ngán saïch cho 3 mæïc saín læåüng coï thãø xaíy ra, khi âoï chi phê âæåüc tênh toaïn cho caïc mæïc naìy. Màûc duì phaíi täún thãm cäng sæïc âãø tênh toaïn, ngán saïch linh hoaût coï thãø ráút hæîu êch. Hiãûn nay, maïy tênh âaî laìm cho viãûc tênh toaïn naìy tråí nãn ráút nheû nhaìng. Viãûc âáöu tiãn phaíi laìm khi hoaûch âënh ngán saïch linh hoaût laì phán loaûi chi phê thaình: - Chi phê cäú âënh: laì chi phê maì noï khäng âäøi khi mæïc saín xuáút vaì tiãu thuû thay âäøi. - Chi phê biãún âäøi: laì chi phê thay âäøi cuìng våïi mæïc saín xuáút vaì tiãu thuû. Vê duû minh hoaû: Biãún phê saín xuáút: 50 triãûu Chi phê cäú âënh : 50 triãûu 2000 saín pháøm => Biãún phê âån vë: = 25.000 âäöng/saín pháøm Ngán saïch linh hoaût: SX/ tiãu thuû (âvsp) chi phê (âäöng Ngán saïch 1 2000 100 triãûu Ngán saïch 2 3000 (50tr+25.000 x 3.000) 125 triãûu Baïo caïo kiãøm soaït thæûc hiãûn ngán saïch: SX/ tiãu thuû (âvsp) chi phê (âäöng Ngán saïch 2700 (50tr+25000x2700) 117,5tr Thæûc tãú 2700 130tr Biãún âäüng 0 (130-117,5) = 12,5tr. Báút låüi Toïm laûi nãúu nhæ dæû toaïn laì cå såí cung cáúp thäng tin cho chæïc nàng hoaûch âënh cuía nhaì quaín trë thç dæû toaïn chi phê cuîng laì càn cæï âãø âaïnh giaï traïch nhiãûm cuía bäü pháûn quaín lyï. Thäng qua viãûc láûp vaì phán têch caïc baïo caïo bäü pháûn nhàòm chè ra âáu laì nåi coï váún âãö, traïch nhiãûm thuäüc vãö ai, vaì nguyãn nhán cuía nhæîng biãún âäüng chi phê nhàòm kiãøm soaït täút hån caïc chi phê saín xuáút phaït sinh. 2. Kiãøm tra, âaïnh giaï thæûc hiãûn chi phê thäng qua caïc baïo caïo bäü pháûn Kiãøm tra âaïnh giaï viãûc thæûc hiãûn chi phê laì yãu cáöu cáön thiãút âäúi våïi doanh nghiãûp. Thäng qua quaï trçnh kiãøm soaït chi phê giuïp cho doanh nghiãûp tiãút kiãûm âæåüc chi phê laìm giaím giaï thaình, tàng låüi nhuáûn, náng cáúp hiãûu quaí saín xuáút kinh doanh. Qua viãûc phán têch tçnh hçnh biãún âäüng chi phê coï thãø xaïc âënh âæåüc caïc khaí nàng tiãöm taìng, caïc nguyãn nhán chuí quan, khaïch quan taïc âäüng âãún sæû tàng giaím chi phê thæûc tãú so våïi chi phê tiãu chuáøn âàût ra træåïc âoï tæì âoï âãø ra caïc giaíi phaïp khàõc phuûc nhæîng täön taûi, khai thaïc khaí nàng tiãöm taìng goïp pháön tiãút kiãûm chi phê. Chi phê saín xuáút kinh doanh ráút âa daûng, phong phuï bao gäöm nhiãöu loaûi, mäùi loaûi coï âàûc âiãøm váûn âäüng yãu cáöu quaín lyï khaïc nhau. Âãø taûo âiãöu kiãûn kiãøm soaït chi phê vaì khai thaïc täút hån nhæîng tiãöm nàng trong hoaût âäüng thç chuïng ta cáön phaíi âi sáu vaìo cäng taïc phán têch tçnh hçnh thæûc hiãûn dæû toaïn chi phê saín xuáút theo tæìng khoaín muûc chi phê âãø hæåïng âãún viãûc âaïnh giaï nhæîng nguäön gäúc, nguyãn nhán, traïch nhiãûm trong viãûc thæûc hiãûn dæû toaïn. Quaï trçnh tênh toaïn phán têch coï thãø thiãút láûp thaình caïc baíng biãøu phán têch thêch håüp âãø hãû thäúng thäng tin sæû taïc âäüng cuía caïc nhán täú âãø thuáûn låüi cho quaï trçnh âaïnh giaï. 2.1. Baïo caïo vãö nguyãn váût liãûu træûc tiãúp Chi phê nguyãn váût liãûu træûc tiãúp bao gäöm chi phê nguyãn liãûu, váût liãûu chênh, váût liãûu phuû, kãø caí baïn thaình pháøm mua ngoaìi duìng træûc tiãúp âãø saín xuáút ra saín pháøm. Chi phê nguyãn váût liãûu træûc tiãúp thæåìng chiãúm tyí troüng låïn trong giaï thaình saín pháøm trong ngaình cäng nghiãûp nheû cho nãn viãûc kiãøm soaït chi phê nguyãn váût liãûu træûc tiãúp coï yï nghéa låïn âãún viãûc haû giaï thaình. CPNVLTT = SLSPSX x Âënh mæïc tiãu hao NVLTT x Âån giaï mua Do âoï maì chi phê nguyãn váût liãûu træûc tiãúp chëu aính hæåíng cuía 3 nhán täú: - Säú læåüng saín pháøm saín xuáút . - Âënh mæïc tiãu hao. - Âån giaï mua. Tuy nhiãn, sæû tàng giaím cuía chi phê saín xuáút khäng phaín aïnh kãút quaí tiãút kiãûm hay laîng phê, vç chi phê nguyãn váût liãûu træûc tiãúp laì chi phê khaí biãún nãn saín pháøm saín xuáút tàng thç chi phê nguyãn váût liãûu træûc tiãúp tàng vaì ngæåüc laûi. vç váûy cáön phaíi âaím baío sæû phäúi håüp mäüt caïch chàût cheî giæîa kháu saín xuáút vaì kháu tiãu thuû âaím baío chi phê täön kho täúi thiãøu. Vç váûy âãø tiãút kiãûm chi phê nguyãn váût liãûu træûc tiãúp thç chuïng ta cáön phaíi kiãøm soaït âæåüc âënh mæïc tiãu hao nguyãn váût liãûu vaì âån giaï nguyãn váût liãûu. Âãø laìm roî mæïc âäü aính hæåíng cuía caïc nhán täú âãún chi phê nguyãn váût liãûu træûc tiãúp cuía tæìng loaûi saín pháøm, toíng chi phê nguyãn váût liãûu træûc tiãúp cuía doanh nghiãûp giuïp cho nhaì quaín trë trong viãûc kiãøm soaït chi phê chuïng ta coï thãø xáy dæûng baíng baïo caïo vaì phán têch chi phê nguyãn váût liãûu træûc tiãúp nhæ sau: BAÍNG PHÁN TÊCH CHI PHÊ NGUYÃN VÁÛT LIÃÛU Chè tiãu Saín pháøm A Saín pháøm B Saín pháøm ... Dæû toaïn Thæûc hiãûn Chãnh lãûch Mæïc âäü aính hæåíng Dæû toaïn Thæûc hiãûn Chãnh lãûch Mæïc âäü aính hæåíng 1. Säú læåüng SPSX 2. Âënh mæïc tiãu hao NVL - Váût liãûu X - Váût liãûu Y .... 3. Âån giaï NVL - Váût liãûu X - Váût liãûu Y .... Âãø xaïc âënh mæïc âäü aính hæåíng cuía tæìng nhán täú âãún sæû biãún âäüng cuía chi phê nguyãn váût liãûu træûc tiãúp ta coï thãø sæí duûng caïc phæång phaïp kyî thuáût tênh toaïn nhæ phæång phaïp so saïnh, phæång phaïp thay thãú liãn hoaìn. Thäng qua baíng phán têch chi phê nguyãn váût liãûu træûc tiãúp chè ra nhæîng biãún âäüng báút låüi hay thuáûn låüi cuía âënh mæïc tiãu hao nguyãn váût liãûu vaì giaï caí nguyãn liãûu tæì âoï bäü pháûn quaín lyï phaíi coï traïch nhiãûm giaíi thêch roî nguyãn nhán chuí quan hay khaïch quan taïc âäüng âãún sæû biãún âäüng naìy vaì âäöng thåìi âãö ra caïc giaíi phaïp thêch håüp âãø kiãøm soaït chi phê nguyãn váût liãûu åí âáöu vaìo vaì khai thaïc caïc khaí nàng coìn tiãöm taìng. 2.2. Baïo caïo chi phê nhán cäng træûc tiãúp Chi phê nhán cäng træûc tiãúp laì biãøu hiãûn bàòng tiãön khoaín hao phê vãö lao âäüng säúng maì doanh nghiãûp phaíi traí cho cäng nhán træûc tiãúp saín xuáút bao gäöm: tiãön læång chênh, tiãön læång phuû, caïc khoaín phuû cáúp theo læång vaì caïc khoaín BHXH, BHYT, KPC âæåüc trêch theo tyí lãû trãn tiãön læång vaì tênh vaìo chi phê. Do chi phê nhán cäng træûc tiãúp laì chi phê khaí biãún nãn mæïc âäü hoaût âäüng tàng lãn, chi phê tàng lãn vaì ngæåüc laûi. Thäng qua quaï trçnh phán têch chi phê nhán cäng træûc tiãúp giuïp cho nhaì quaín trë kiãøm soïat chi phê hiãûu quaí hån. Ta coï: Täøng CPNCTT = x CP nhán cäng bçnh quán Do váûy khi phán têch chi phê nhán cäng træûc tiãúp cáön phaíi so saïnh chi phê nhán cäng våïi âaûi læåüng kãút quaí hoaìn thaình nhæ chè tiãu säú læåüng saín pháøm, giaï trë saín xuáút hay doanh thu, so saïnh mæïc âäü tàng nàng suáút lao âäüng våïi mæïc âäü tàng cuía chi phê nhán cäng bçnh quán cho tháúy viãûc tuyãøn duûng vaì sæí duûng lao âäüng coï hiãûu quaí hån, lao âäüng âem laûi nhiãöu låüi êch hån vaì ngæåüc laûi. Nhæ chuïng ta âaî biãút hãû thäúng caïc baïo caïo vãö lao âäüng hiãûn nay taûi caïc doanh nghiãûp chè måïi táûp trung vaìo viãûc cung cáúp thäng tin cho viãûc tênh læåüng chæï chæa âi vaìo phán têch vaì âaïnh giaï nguyãn nhán cuía nhæîng biãún âäüng cuía chi phê lao âäüng theo hæåïng báút låüi hay coï låüi. Âãø âaïp æïng yãu cáöu trãn thç chuïng ta coï thãø aïp duûng baíng phán têch chi phê nhán cäng træûc tiãúp theo máùu sau: BAÍNG PHÁN TÊCH CHI PHÊ NHÁN CÄNG TRÆÛC TIÃÚP Chè tiãu Kãú hoaûch nàm X1 Thæûc tãú nàm X1 Mæïc chãnh lãûch Tyí lãû (%) chãnh lãûch Mæïc âäü aính hæåíng (D) 1. Giaï trë saín xuáút 2. Täøng CPNCTT 3. Säú lao âäüng bçnh quán 4. CPNC BQ cho mäüt lao âäüng 5. nàng suáút lao âäüng bçnh quán 6. Tyí troüng CPNCTT (%) Mæïc âäü aính hæåíng cuía caïc nhán täú âæåüc xaïc âënh nhæ sau: DTCPNCTT - GTSX = (GTSX1 - GTSX0) x x CPNC0 DTCPNCTT - NSL = GTSX1 x x CPNC0 DTCPNCTT - CPNC = GTSX1 x x (CPNC1 - CPNC0) Thäng qua säú liãûu trãn baíng cho tháúy viãûc sæí duûng lao âäüng chi traí læång cuía doanh nghiãûp thæûc tãú coï hiãûu quaí so våïi kãú hoaûch hay khäng coï âaím baío kãút håüp låüi êch cuía doanh nghiãûp våïi låüi êch cuía ngæåìi lao âäüng hay khäng. Âäöng thåìi cuîng cho tháúy doanh nghiãûp coï tiãút kiãûm hay laîng phê chi phê nhán cäng træûc tiãúp tæì âoï chè coï caïc nguyãn nhán dáùn âãún tçnh traûng trãn. 2.3. Baïo caïo vãö chi phê saín xuáút chung Chi phê saín xuáút chung laì nhæîng chi phê phuûc vuû vaì quaín lyï liãn quan âãún quaï trçnh phaït sinh åí caïc phán xæåíng, bäü pháûn saín xuáút. Âáy laì khoaín muûc chi phê âæåüc cáúu thaình tæì nhiãöu yãúu täú chi phê coï âàûc âiãøm váûn âäüng khaïc nhau vaì âæåüc nhiãöu ngæåìi quaín lyï khaïc nhau. Sæû phaït sinh cuía chi phê saín xuáút chung coï thãø gàõn liãön våïi mæïc âäü hoaût âäüng khaïc nhau nhæ säú læåüng saín pháøm saín xuáút, säú giåì lao âäüng, säú giåì hoaût âäüng cuía maïy moïc thiãút bë. Våïi sæû phæïc taûp cuía chi phê saín xuáút chung, viãûc phán têch chi phê naìy coï nhiãöu hæåïng tiãúp cáûn khaïc nhau. Tuy nhiãn âãø âaïnh giaï mæïc tiãút kiãûm hay laîng phê chi phê saín xuáút chung nhàòm kiãøm soaït chi phê saín xuáút chung, doanh nghiãûp coï thãø phán têch täøng håüp trãn baíng kã phán têch nhæ sau: BAÍNG Kà PHÁN TÊCH CHI PHÊ SAÍN XUÁÚT CHUNG Chè tiãu Thæûc tãú Dæû toaïn Dæû toaïn âiãöu chènh Täøng chãnh lãûch Mæïc âäü aính hæåíng Chãnh lãûch do giaï Chãnh lãûch do khäúi læåüng 1. Biãún phê SXC - CP váût liãûu - Nhiãn liãûu - Cäng cuû - Tiãön læång .......................... 2. Âënh phê SX chung - Váût liãûu giaïn tiãúp - Tiãön læång - Kháúu hao TSC - Tiãön thuã nhaì xæåíng - Tiãön baío hiãøm taìi saín .......................... * Chãnh lãûch do giaï = - Mæïc hoaût âäüng thæûc tãú Mæïc hoaût âäüng thæûc tãú x Âån giaï thæûc tãú x Âån giaï dæû toaïn * Chãnh lãûch do khäúi læåüng = - Mæïc âäü H thæûc tãú Mæïc âäü H tiãu chuáøn x Âån giaï dæû toaïn x Âån giaï dæû toaïn Baíng phán têch chi phê saín xuáút chung cho tháúy chi phê saín xuáút chung biãún âäüng theo chiãöu hæåïng coï låüi hay báút låüi qua âoï tçm hiãøu nguyãn nhán chuí quan hay khaïch quan dáùn âãún sæû biãún âäüng âoï vaì âãö ra caïc giaíi phaïp nhàòm kiãøm soaït täút caïc chi phê saín xuáút chung phaït sinh. 2.4. Láûp baïo caïo kãút quaí kinh doanh bäü pháûn theo phæång phaïp säú dæ âaím phê Baïo caïo bäü pháûn laì mäüt bäü pháûn cung cáúp thäng tin doanh thu, chi phê, låüi nhuáûn trong näüi bäü cuía doanh nghiãûp. Baïo caïo bäü pháûn âæåüc thaình láûp theo mä hçnh æïng xæí chi phê, nghéa laì toaìn bäü chi phê phaït sinh phaíi taïch ra thaình biãún phê vaì âënh phê nhàòm taûo âiãöu kiãûn thuáûn låüi âãø nháûn thæïc vãö caïch æïng xæí chi phê våïi nhæîng mæïc âäü hoaût âäüng khaïc nhau. Baïo caïo bäü pháûn phaín aïnh kãút quaí kinh doanh cuía toaìn bäü doanh nghiãûp vaì caïc bäü pháûn trong täø chæïc cå cáúu täø chæïc quaín lyï cuía doanh nghiãûp hoàûc kãút quaí kinh doanh cuía toaìn bäü doanh nghiãûp våïi caïc saín pháøm, dëch vuû, khu væûc kinh doanh cuía doanh nghiãûp. Baïo caïo bäü pháûn cuîng coï thãø thãø hiãûn thu nháûp, chi phê, kãút quaí mäüt khu væûc, mäüt âån vë, phoìng ban hay mäüt màût hoaût âäüng naìo âoï trong doanh nghiãûp. Baïo caïo bäü pháûn coï thãø âæåüc xáy dæûng gåüi yï dæåïi nhæîng hçnh thæïc sau: 1. Thãø hiãûn caïc chè tiãu theo täøng giaï trë vaì tyí lãû: Chè tiãu Toaìn cäng ty (bäü pháûn) Bäü pháûn (SP, khu væûc) Bäü pháûn (SP, khu væûc) Säú tiãön Tyí lãû Säú tiãön Tyí lãû Säú tiãön Tyí lãû 1. Doanh thu 2. Caïc khoaín giaím træì DT 3. Biãún phê bäü pháûn 4. Säú dæ âaím phê 5. Âënh phê bäü pháûn 6. Säú dæ bäü pháûn (LN bäü pháûn) 7. Chi phê cáúp trãn phán bäø 8. Låüi nhuáûn sau phán bäø chi phê cáúp trãn Ngaìy .... thaïng .... nàm .......... Kãú toaïn phuû traïch Giaïm âäúc Våïi hçnh thæïc baïo caïo theo täøng giaï trë vaì tyí lãû giuïp nhaì quaín trë coï nhæîng thäng tin cáön thiãút phuûc vuû cho hoaût âäüng quaín trë nhæ täøng mæïc giaï trë vaì tyí lãû cuía doanh thu biãún phê, säú dæ âaím phê, âënh phê tæìng cáúp, låüi nhuáûn tæìng phaûm vi. 2. Hçnh thæïc thæï hai: Thãø hiãûn caïc chè tiãu theo giaï trë vaì âån vë: Chè tiãu Toaìn cäng ty (bäü pháûn) Bäü pháûn saín pháøm, khu væûc Bäü pháûn (saín pháøm, khu væûc) Säú tiãön Säú tiãön Âån vë Säú tiãön Âån vë 1. Doanh thu 2. Caïc khoaín giaím træì DT 3. Biãún phê bäü pháûn 4. Säú dæ âaím phê 5. Âënh phê bäü pháûn 6. Säú dæ bäü pháûn (LN bäü pháûn) 7. Chi phê cáúp trãn phán bäø 8. Låüi nhuáûn sau phán bäø chi phê cáúp trãn Ngaìy .... thaïng .... nàm .......... Kãú toaïn phuû traïch Giaïm âäúc Våïi hçnh thæïc baïo caïo thãø hiãûn theo täøng giaï trë vaì âån vë giuïp nhaì quaín trë coï nhæîng thäng tin cáön thiãút phuûc vuû cho hoaût âäüng quaín trë nhæ täøng mæïc giaï trë vaì giaï trë âån vë cuía doanh thu, biãún phê, säú dæ âaím phê, âënh phê tæìng cáúp, låüi nhuáûn tæìng phaûm vi. 3. Caïc phæång phaïp xaïc âënh chi phê trong doanh nghiãûp saín xuáút Phæång phaïp xaïc âënh chi phê laì phæång phaïp täøng håüp caïc chi phê coï liãn quan âãún viãûc saín xuáút vaì tiãu thuû saín pháøm (hay coìn goüi laì phæång phaïp tênh giaï). Muûc âêch cuía viãûc täøng håüp chi phê nhàòm cung cáúp thäng tin vãö chi phê âån vë cáön thiãút cho nhaì quaín trë âãø âiãöu haình hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh. Âënh giaï baïn saín pháøm, âënh giaï haìng täön kho cuäúi kyì, xaïc âënh kãút quaí kinh doanh trong kyì vaì laì cå såí cho caïc nhaì quaín trë láûp caïc dæû toaïn chi phê åí caïc mæïc âäü hoaût âäüng khaïc nhau, âäöng thåìi laìm càn cæï âãø âaïnh giaï chi phê phaït sinh trong kyì kinh doanh. Âãø xaïc âënh chi phê âån vë cho tæìng loaûi saín pháøm kãú toaïn quaín trë coï thãø sæí duûng phæång phaïp træûc tiãúp hoàûc phæång phaïp toaìn bäü. 3.1. Xaïc âënh chi phê theo phæång phaïp toaìn bäü Phæång phaïp naìy dæûa trãn cå såí coi caïc chi phê cuía quaï trçnh saín xuáút nhæ laì caïc chi phê saín xuáút maì khäng cáön quan tám laì noï coï baín cháút khaí biãún hay laì báút biãún. Chi phê âån vë saín pháøm bao gäöm: chi phê nguyãn váût liãûu træûc tiãúp, lao âäüng træûc tiãúp vaì chi phê saín xuáút chung báút biãún vaì khaí biãún. Chi phê saín xuáút trãn baïo caïo kãút quaí = Täøng chi phê SX trong kyì x Mæïc âäü tiãu thuû trong kyì Mæïc hoaût âäüng SX trong kyì Do nhu cáöu phaíi këp thåìi coï säú liãûu chi phê âån vë âãø âaïnh giaï cäng viãûc hoaìn thaình vaì cho caïc quyãút âënh kinh doanh khaïc maì chi phê saín xuáút chung âãún cuäúi kyì måïi táûp håüp âæåüc, nãn caïc doanh nghiãûp æåïc tênh chi phê saín xuáút chung ngay tæì âáöu vaì dæûa vaìo mæïc saín læåüng dæû kiãún âãø tiãún haình phán bäø mæïc chi phê saín xuáút chung æåïc tênh. Âãún cuäúi kyì xæí lyï chãnh lãûch chi phê saín xuáút chung. Coï hai træåìng håüp. - Chi phê saín xuáút chung thæûc tãú låïn hån chi phê saín xuáút chung æåïc tênh træåìng håüp naìy laìm tàng chi phê vaì giaím låüi nhuáûn. - Ngæåüc laûi chi phê saín xuáút chung thæûc tãú nhoí hån chi phê saín xuáút chung æåïc tênh træåìng håüp naìy ghi giaím chi phê vaì tàng låüi nhuáûn. Phæång phaïp tênh giaï toaìn bäü cung cáúp säú liãûu cho caïc doanh nghiãûp láûp caïc baïo caïo taìi chênh theo quy âënh, song xeït vãö goïc âäü quaín trë phæång phaïp naìy khäng âaïp æïng âæåüc yãu cáöu cho caïc nhaì quaín trë trong viãûc láûp caïc kãú hoaûch linh hoaût âaïp æïng nhu cáöu thäng tin vãö chi phê âån vë trong caïc tçnh huäúng quy mä saín xuáút khaïc nhau vaì caïc quyãút âënh vãö giaï baïn saín pháøm våïi mæïc saín læåüng khaïc nhau. Phæång phaïp tênh chi phê thæï hai seî giuïp caïc doanh nghiãûp khàõc phuûc âæåüc haûn chãú naìy. Âoï laì phæång phaïp tênh chi phê træûc tiãúp. 3.2. Xaïc âënh chi phê theo phæång phaïp træûc tiãúp Phæång phaïp xaïc âënh chi phê toaìn bäü laì phæång phaïp phán bäø mäüt pháön chi phê saín xuáút chung báút biãún cho tæìng âån vë saín pháøm saín xuáút ra trong kyì cuìng våïi chi phê khaí biãún. Chi phê âån vë saín pháøm bao gäöm caí chi phê saín xuáút chung khaí biãún vaì báút biãún. Khaïc våïi phæång phaïp trãn, theo phæång phaïp tênh giaï træûc tiãúp thç chè coï nhæîng chi phê cuía quaï trçnh saín xuáút maì træûc tiãúp biãún âäüng theo hoaût âäüng saín xuáút måïi âæåüc xem laì chi phê saín xuáút. Nhæ váûy seî bao gäöm chi phê nguyãn váût liãûu træûc tiãúp, chi phê lao âäüng træûc tiãúp vaì chi phê saín xuáút chung khaí biãún. Chi phê saín xuáút chung báút biãún khäng âæåüc xem laì chi phê saín xuáút theo phæång phaïp naìy. Âuïng hån laì chuïng âæåüc xem laì chi phê thåìi kyì vaì âæåüc træì ra khoíi thu nháûp nhæ chi phê baïn haìng, quaín lyï doanh nghiãûp. Vç váûy trong giaï trë haìng täön kho cuía âån vë saín pháøm theo phæång phaïp træûc tiãúp khäng chæïa âæûng mäüt yãúu täú naìo cuía chi phê saín xuáút báút biãún. Phæång phaïp træûc tiãúp chè tênh caïc biãún phê nguyãn liãûu, biãún phê nhán cäng vaì biãún phê saín xuáút chung nãn coï thãø cung cáúp thäng tin nhanh vãö chi phê âån vë cho caïc nhaì quaín trë trong viãûc ra quyãút âënh ngàõn haûn nhæ: caïc quyãút âënh vãö giaï baïn saín pháøm, láûp dæû toaïn nhanh hay quyãút âënh cháúp nháûn hay khäng cháúp nháûn thãm mäüt âån âàût haìng. KÃÚT LUÁÛN CHÆÅNG I Kãú toaïn quaín trë chi phê laì mäüt trong nhæîng cäng cuû khoa hoüc hæîu hiãûu cung cáúp thäng tin chi phê liãn quan âãún viãûc ra quyãút âënh cuía nhaì quaín trë trong âiãöu kiãûn nãön kinh tãú thë træåìng coï sæû caûnh tranh. Trong âoï cäng taïc láûp dæû toaïn vaì baïo caïo chi phê laì 2 kháu chuí yãúu cuía toaìn bäü cäng taïc kãú toaïn quaín trë chi phê. Chæång I cuía luáûn vàn âaî daình pháön låïn näüi dung âi sáu phán têch baín cháút cuía kãú toaïn quaín trë chi phê, khaïi quaït caïc loaûi chi phê trong doanh nghiãûp saín xuáút, xaïc âënh näüi dung cuía cäng taïc kãú toaïn quaín trë chi phê maì troüng tám laì phæång phaïp láûp dæû toaïn chi phê saín xuáút, phæång phaïp kãú toaïn vaì âaïnh giaï thæûc hiãûn chi phê thäng qua viãûc láûp baïo caïo chi phê. Âäöng thåìi luáûn vàn cuîng nãu lãn caïc phæång phaïp xaïc âënh chi phê trong doanh nghiãûp saín xuáút nhàòm âaïp æïng nhu cáöu thäng tin vãö chi phê âån vë trong caïc tçnh huäúng quy mä saín xuáút khaïc nhau vaì caïc quy âënh vãö giaï baïn saín pháøm våïi mæïc saín læåüng khaïc nhau âàûc biãût laì khi maì doanh nghiãûp hiãûn nay âang phaíi âæång âáöu våïi sæû caûnh tranh gay gàõt cuía giaï trong viãûc tçm kiãúm baûn haìng. Chæång II: TÇNH HÇNH THÆÛC TÃÚ CÄNG TAÏC LÁÛP DÆÛ TOAÏN VAÌ BAÏO CAÏO KIÃØM SOAÏT CHI PHÊ TAÛI CÄNG TY DÃÛT MAY 29/3 A. GIÅÏI THIÃÛU KHAÏI QUAÏT VÃÖ CÄNG TY DÃÛT MAY 29/3 I. QUAÏ TRÇNH HÇNH THAÌNH VAÌ PHAÏT TRIÃØN CÄNG TY DÃÛT MAY 29/3 1. Quaï trçnh hçnh thaình vaì phaït triãøn cuía Cäng ty Dãût may 29/3 Sau ngaìy âáút næåïc hoaìn toaìn giaíi phoïng, træåïc nhu cáöu khaïch quan vãö sæû phaït triãøn cuía nãön kinh tãú vaì nhu cáöu laìm âeûp ngaìy caìng tàng, âäöng thåìi nhàòm xáy dæûng nãön kinh tãú âäöng bäü vaì hoaìn chènh. Caïc nhaì tiãøu thæång Âaì Nàông âaî cuìng nhau goïp väún thaình láûp nãn "Täø Håüp dãût 29/3". Luïc báúy giåì, cå såí váût cháút coìn thä så vaì mang tênh thuí cäng. Toaìn cå såí chè coï 12 maïy dãût, 40 nhán viãn hoaût âäüng hoaìn toaìn bàòng kyî thuáût thuí cäng do 38 cäø âäng âoïng goïp. Ngaìy 29/3/1976 nhán dëp kè niãûm 1 nàm ngaìy giaíi phoïng Âaì Nàông "Täø håüp dãût" âaî chênh thæïc âæåüc khaïnh thaình. Tæì nhæîng nàm 1976 âãún nàm 1978, kyî nghãû dãût khàn bäng coìn khaï måïi meí. Âãø coï âiãöu kiãûn âãø phaït triãøn vaì måí räüng saín xuáút, ngaìy 28/01/1978 "Täø håüp dãût" âæåüc chuyãøn thaình "Cäng ty håüp doanh 29/3" voïi täøng säú väún trãn 1 tyí âäöng vaì âaî saín xuáút ra haìng triãûu khàn màût, màûc duì cháút læåüng chæa cao nhæng âaïp æïng âæåüc nhu cáöu thë træåìng trong næåïc, goïp âæåüc pháön naìo vaìo nãön kinh tãú trong thåìi kyì bao cáúp khoï khàn cuía âáút næåïc. Hoaì cuìng xu thãú cuía nãön kinh tãú âang phaït triãøn , ngaìy 29/3/1984 xê nghiãûp âæåüc cho pheïp chuyãøn thaình âån vë quäúc doanh vaì âæåüc âäøi tãn thaình "Nhaì maïy Dãût 29/3". Nhaì maïy dãût 29/3 hoaût âäüng våïi muûc tiãu taûo cäng àn viãûc laìm cho ngæåìi lao âäüng tènh nhaì náng cao mæïc thu nháûp cho caïn bäü cäng nhán viãn trong nhaì maïy. Âáy laì thåìi kyì "Nhaì maïy dãût 29/3" âaût täúc âäü phaït triãøn haìng nàm lãn âãún 20% våïi mä hçnh hoaût âäüng quaín lyï tiãn tiãún vaì 70% haìng hoaï âæåüc xuáút kháøu ra næåïc ngoaìi. Nhaì maïy dãût 29/3 âæåüc khäúi cäng nghiãûp báöu laì laï cåì âáöu vaì âæåüc Nhaì næåïc tàûng thæåíng huán chæång lao âäüng haûng 2. Nhæng tæì nàm 90 - 92 do sæû biãún âäüng cuía nãön kinh tãú thë træåìng trong vaì ngoaìi næåïc âaî laìm aính hæåíng nhiãöu âãún hoaût âäüng kinh doanh xuáút kháøu cuía nhaì maïy thë træåìng xuáút kháøu bë haûn chãú. Âæïc vaì Liãn Xä âån phæång huyí håüp âäöng, nhaì maïy liãn tuûc gàûp khoï khàn do thë træåìng tiãu thuû bë máút. Haìng hoaï æï âäüng nguyãn liãûu váût liãûu chênh täön kho quaín lyï giaï caí tàng voüt laìm cho hoaût âäüng kinh doanh cuía nhaì maïy bë trç trãû. Tháút thoaït 1 læåüng väún låïn aính hæåíng âãún viãûc laìm cuía haìng tràm cäng nhán. Bãn caûnh âoï nhaì maïy phaíi caûnh tranh quyãút liãût våïi caïc doanh nghiãûp tæ nhán âån vë ngoaìi quäúc doanh... khäng thãø khoanh tay âæïng nhçn nhaì maïy ngaìy caìng råi vaìo tçnh traûng bãú tàõc, giaïm âäúc vaì cäng nhán nhaì maïy âaî huy âäüng väún goïp trong caïn bäü cäng nhán viãn bàòng caïc giaíi phaïp kyî thuáût quaín lyï cuîng våïi säú väún huy âäüng âæåüc, nhaì maïy âaî hçnh thaình xæåíng may vaì giaíi quyãút âæåüc viãûc laìm cho gáön 300 cäng nhán nhaì maïy âaî måí räüng thãm thë træåìng åí Laìo vaì Campuchia, khuyãún khuïch tiãu thuû saín pháøm bàòng caïch âæa ra nhæîng phæång thæïc thanh toaïn thuáûn låüi cho khaïch haìng. Cuìng våïi sæû phaït triãøn cuía ngaình may màûc nhaì maïy âaî thaình láûp thãm xæåíng may xuáút kháøu, këp thåìi giaíi quyãút viãûc laìm cho hån 700 cäng nhán. Ngaìy 3/01/1992 theo quyãút âënh säú 3156/QÂUB cuía UBND tènh Quaíng Nam - Âaì Nàông nhaì maïy chênh thæïc âäøi tãn thaình "Cäng ty dãût may 29/3" våïi tãn giao dëch laì HACHIBA coï tæ caïch phaïp nhán vaì quyãön xuáút kháøu træûc tiãúp våïi täøng säú väún trãn 7 tyí âäöng. 2. Chæïc nàng vaì nhiãûm vuû cuía Cäng ty dãût may 29/3 Gia cäng caïc màût haìng may màûc nhæ aïo jacket, aïo så mi, quáön short, vaì caïc màût haìng dãût kim. Saín xuáút vaì kinh doanh caïc màût haìng khàn bäng gäöm khàn tàõm, khàn tay, khàn màût... Phuûc vuû saín xuáút vaì tiãu duìng näüi âëa. Thæûc hiãûn caïc chè tiãu kinh tãú xaî häüi goïp pháön náng cao hiãûu quaí hoaût âäüng kinh doanh. II. ÂÀÛC ÂIÃØM HOAÛT ÂÄÜNG SAÍN XUÁÚT KINH DOANH CUÍA CÄNG TY DÃÛT MAY 29/3 Trong giai âoaûn nãön kinh tãú âang trãn âaì phaït triãøn cuìng våïi sæû caûnh tranh gay gàõt cuía thë træåìng, cäng ty âaî khäng ngæìng âáöu tæ måí räüng hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh, trang bë maïy moïc thiãút bë måïi, thay âäøi quy trçnh cäng nghãû hiãûn âaûi... Hiãûn nay cäng ty âáöu tæ måí räüng chuí yãúu hai lénh væûc dãût vaì may màûc. 1. Âàûc âiãøm ngaình dãût Âãø âaïp æïng nhu cáöu cuía khaïch haìng, ngaình dãût coï nhæîng bæåïc thay âäøi âaïng kãø, saín pháøm ngaình dãût ráút âa daûng vaì phong phuï: caïc loaûi khàn màût, khàn tay, khàn traíi giæåìng, aïo choaìng tàõm... saín læåüng saín xuáút ngaìy caìng tàng lãn, cháút læåüng saín pháøm ngaìy caìng cao, thë træåìng tiãu thuû khäng ngæìng âæåüc måí räüng sang caïc næåïc nhæ: Thaïi Lan, Nháût... saín pháøm âa daûng vãö maìu sàõc vaì âãöu âæåüc saín xuáút chung bàòng loaûi nguyãn liãûu váût liãûu chênh laì cotton 100% våïi nhiãöu kêch cåî vaì kiãøu daïng khaïc nhau. 1.1. Nguyãn liãûu váût liãûu ngaình dãût Nguyãn liãûu váût liãûu duìng cho saín xuáút khàn bäng bao gäöm: såüi (chuí yãúu laì såüi cotton Nm34). Nguäön cung cáúp såüi cho cäng ty hiãûn nay laì: - Cäng ty dãût Hoaì Thoü. - Cäng ty Dãût Huãú. Ngoaìi ra cäng ty coìn nháûp såüi tæì caïc næåïc: ÁÚn âäü, Pakistan... 1.2. Saín pháøm Saín pháøm ngaình dãût cuía cäng ty bao gäöm nhiãöu loaûi khaïc nhau: khàn màût, khàn tàõm, aïo choaìng tàõm... våïi kêch cåî, kiãøu daïng, maìu sàõc khaïc nhau. Màûc duì coï nhiãöu chuíng loaûi nhæng saín pháøm khàn bäng chuí yãúu cuía cäng ty coï thãø quy vãö hai daûng chung laì khàn jaquad vaì khàn trån. MÄÜT SÄÚ SAÍN PHÁØM KHÀN CHUÍ YÃÚU CUÍA CÄNG TY STT Loaûi khàn Quy caïch Troüng læåüng 1 2 3 4 5 6 Khàn màût Khàn màût Khàn tay Khàn tàõm Khàn tàõm Aïo choaìng tàõm 28x40 28x41 33x33 35x70 60x120 S,M,XL 450gr/taï 380gr/taï 600gr/taï 100gr/taï 2. Âàûc âiãøm ngaình may màûc Âãún nàm 1992, ngaình may màûc måïi chênh thæïc âi vaìo hoaût âäüng kinh doanh åí Cäng ty dãût may 29/3, chuí yãúu dæåïi hçnh thæïc nháûn gia cäng caïc màût haìng xuáút kháøu cho caïc âån vë trong vaì ngoaìi næåïc. Sæû ra âåìi cuía ngaình may màûc âaî âem laûi nhiãöu låüi êch cho cäng ty, âem laûi doanh thu âaïng kãø cho cäng ty vaì âaî trang traíi âæåüc sæû thiãúu huût vãö taìi chênh. Tuy måïi âi vaìo hoaût âäüng vaìi nàm nhæng ngaình âaî âem laûi nhiãöu hiãûu quaí täút, cháút læåüng saín pháøm ngaìy caìng cao våïi hãû thäúng thiãút bë tiãn tiãún. Màût khaïc toaìn bäü nguyãn váût liãûu âãöu do næåïc ngoaìi cung cáúp nãn váún âãö cháút læåüng vaì cung æïng nguyãn váût liãûu âãöu âæåüc âaím baío. Trong nàm 2000, cäng ty saín xuáút xuáút kháøu gáön 4 triãûu saín pháøm xám nháûp vaìo nhiãöu thë træåìng, Nháût, Âaìi Loan, UÏc, vaì trong tæång lai seî måí räüng sang nhiãöu thë træåìng næåïc ngoaìi khaïc. 2.1. Nguyãn liãûu váût liãûu Nguyãn liãûu váût liãûu chênh laì vaíi âæåüc saín xuáút taûi næåïc ngoaìi våïi cháút læåüng cao. 2.2. Saín pháøm: Saín pháøm may åí cäng ty gäöm aïo jacket, aïo så mi vaì quáön... III. TÄØ CHÆÏC BÄÜ MAÏY QUAÍN LYÏ TAÛI CÄNG TY DÃÛT MAY 29/3 1. Täø chæïc saín xuáút 1.1. Bäü pháûn saín xuáút chênh Phán xæåíng dãût: laì nåi træûc tiãúp chãú biãún nguyãn liãûu váût liãûu chênh laì såüi mäüc bàòng caïch kãút håüp såüi ngang såüi doüc âãø taûo ra saín pháøm hoaìn chènh. Phán xæåíng may: khi nháûn nguyãn liãûu váût liãûu tæì khaïch haìng seî tiãún haình gia cäng taûo ra thaình pháøm theo âuïng quy âënh trong âån âàût haìng thæûc hiãûn may tæìng cäng âoaûn. Phán xæåíng táøy nhuäüm: thæûc hiãûn táøy nhuäüm såüi theo tæìng máùu haìng khaïc nhau. Phán xæåíng càõt. Phán xæåíng hoaìn thaình: hoaìn thaình saín pháøm, tiãún haình âoïng goïi vaì nháûp kho. 1.2. Bäü pháûn phuûc vuû saín xuáút Gäöm caïc täø cå âiãûn, täø loì håi, loì mäüc, täø cå khê... phuûc vuû cho quaï trçnh saín xuáút âæåüc liãn tuûc, coï nhiãûm vuû cung cáúp håi âiãûn, âäüng cå maïy näø ... trong tæìng ca saín xuáút. 1.3. Bäü pháûn saín xuáút phuû: Coï nhiãûm vuû xæí lyï phãú pháøm phãú liãûu. CÄNG TY BÄÜ PHÁÛN SAÍN XUÁÚT CHÊNH BÄÜ PHÁÛN SAÍN XUÁÚT PHUÛ BÄÜ PHÁÛN PHUÛC VUÛ SAÍN XUÁÚT PHÁN XÆÅÍNG MAY PHÁN XÆÅÍNG DÃÛT PX càõt PX may PX Hoaìn táút PX Táøy nhuäüm PX dãût PX Hoaìn thaình Täø cå âiãûn Täø loì håi Täø mäüc Nhaì kho Âäüi xe Xæí lyï phãú liãûu SÅ ÂÄÖ TÄØ CHÆÏC SAÍN XUÁÚT TAÛI CÄNG TY SÅ ÂÄÖ BÄÜ MAÏY TÄØ CHÆÏC QUAÍN LYÏ TAÛI CÄNG TY Giám đốc công ty Phó giám đốc 1 Phó giám đốc 2 Phòng tổ chức hành chính Phòng kế toán thống kê Phòng kinh doanh XNK Phòng kỹ thuật sản xuất Phòng xây dựng cơ bản Giám đốc xí nghiệp may XK Giám đốc xí nghiệp dệt Ban kỹ thuậtvà KCS X.cắt X. May1 X. hoàn tất X. May2 X. hoàn tất Ban công nghệ và KCS X. cơ điện X. tẩy nhuộm X. dệt Ghi chuï: Quan hãû rtæûc tuyãún Quan hãû chæïc nàng 2. Täø chæïc bäü maïy quaín lyï cäng ty Hiãûn nay cäng ty aïp duûng mä hçnh täø chæïc quaín lyï theo kiãøu træûc tuyãún chæïc nàng. Giaïm âäúc toaìn quyãön quyãút âënh moüi viãûc liãn quan âãún hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh, våïi sæû giuïp âåî cuía ban tham mæu gäöm hai phoï giaïm âäúc, træåíng phoìng vaì phoï phoìng... triãøn khai thæûc hiãûn kãú hoaûch theo phaûm vi quyãön haûn cuía mçnh. Nhæîng quyãút âënh quaín lyï do caïc phoìng ban chæïc nàng âãö xuáút seî âæåüc giaïm âäúc cäng ty cán nhàõc âãø tiãún haình ra quyãút âënh truyãön âaût tæì trãn xuäúng dæåïi theo tuyãún âaî quy âënh. * Nhiãûm vuû vaì chæïc nàng cuía caïc bäü pháûn trong cå cáúu täø chæïc: + Ban giaïm âäúc gäöm: Giaïm âäúc: Coï traïch nhiãûm quaín lyï vaì âiãöu haình m,oüi hoaût âäüng saín xuáút kinh doanh cuía cäng ty. Phoï giaïm âäúc 1: Kiãm giaïm âäúc xê nghiãûp dãût, quaín lyï vaì âiãöu haình cäng viãûc saín xuáút åí xê nghiãûp dãût. Phoï giaïm âäúc 2: Kiãm giaïm âäúc xê nghiãûp may xuáút kháøu, quaín lyï vaì âiãöu haình cäng viãûc saín xuáút åí xê nghiãûp may. Phoìng täø chæïc haình chênh: Quaín lyï nhán sæû, nghiãn cæïu âãö xuáút våïi giaïm âäúc, bäú trê sàõp xãúp lao âäüng phuì håüp yãu cáöu saín xuáút. Phoìng taìi chênh kãú toaïn: Täø chæïc haûch toaïn kãú toaïn, theo doîi thu chi, quaín lyï taìi saín cuía cäng ty. Phoìng kinh doanh: Theo doîi, giaïm saït tçnh hçnh thæûc hiãûn kãú hoaûch saín xuáút kinh doanh, tham mæu cho giaïm âäúc vãö giaï caí váût tæ, haìng hoaï saín pháøm måïi. Phoìng kyî thuáût cäng nghãû: Chëu traïch nhiãûm vãö cäng taïc váûn haình thiãút bë, thiãút lãú máùu theo âuïng âån âàût haìng vãö âãö xuáút viãûc bäø sung hay thanh lyï thiãút bë cuî laûc háûu. Phoìng XDCB vaì quaín lyï cäng trçnh: Quaín lyï caïc cäng trçnh âaî xáy dæûng, nhæîng cäng trçnh måïi vaì thæûc hiãûn cäng viãûc sæía chæîa nhoí. Ban quaín trë âåìi säúng: Chàm lo âåìi säúng, thæûc hiãûn quaín lyï viãûc àn træa cho cäng nhán, nhaì treí y tãú... IV. ÂÀÛC ÂIÃØM TÄØ CHÆÏC HAÛCH TOAÏN KÃÚ TOAÏN TAÛI CÄNG TY DÃÛT MAY 29/3 1. Täø chæïc bäü maïy kãú toaïn Bäü pháûn kãú toaïn taûi cäng ty hiãûn âæåüc aïp duûng theo mä hçnh kãú toaïn táûp trung, moüi cäng taïc kãú toaïn âãöu âæåüc táûp trung taûi phoìng kãú toaïn. Caïc bäü pháûn nhæ: kho, caïc phán xæåíng coï nhiãûm vuû ghi cheïp täøng håüp säú liãûu... räöi âënh kyì chuyãøn säú liãûu lãn phoìng kãú toaïn. SÅ ÂÄÖ BÄÜ MAÏY KÃÚ TOAÏN KÕ to¸n tr­ëng Phã kÕ to¸n tr­ëng (KÕ to¸n tæng hîp, kÕ to¸n gi¸ thµnh) KÕ to¸n tiÒn mÆt KÕ to¸n vËt t­ dÖt KÕ to¸n vËt t­ may KÕ to¸n tiªu thô KÕ to¸n TG NH KÕ to¸n c«ng nî KÕ to¸n TSC§XDCB Thñ quü S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n Chuï thêch: Quan hãû træûc tuyãún Quan hãû chæïc nàng 2. Chæïc nàng, nhiãûm vuû cuía tæìng thaình viãn trong phoìng kãú toaïn .Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty dÖt may 29-3 ®­îc x©y dùng theo m« h×nh kÕ to¸n tËp trung, mäi c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty ®Òu ®­îc thùc hiÖn tËp trung t¹i phßng kÕ to¸n. c¸c bé phËn kh¸c nh­ phßng kinh doanh, kho, ph©n x­ëng ®Þnh k× tËp hîp sè liÖu chuyÓn lªn cho phßng kÕ to¸n ®Ó phßng kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. KÕ to¸n tr­ëng: phô tr¸ch c«ng t¸c kÕ to¸n, chÞu tr¸ch nhiÖm ph¶m ¸nh chÝnh x¸c, trung thùc t×nh h×nh tµi chÝnh t¹i c«ng ty, tham m­u cho gi¸m ®èc vÒ kÕ ho¹ch tµi chÝnh phôc vô cho viÖc ra c¸c quyÕt ®Þnh. Phã kÕ to¸n tr­ëng: hç trî kÕ to¸n tr­ëng trong viÖc thùc hiÖn nhiÖm vô cña m×nh; h­íng dÉn, hç trî cho c¸c kÕ to¸n viªn thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô; tËp hîp sè liÖu tÝnh gi¸ thµnh phÈm, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh; lËp c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n cÇn thiÕt. KÕ to¸n tiÒn mÆt: theo dâi t×nh h×nh toµn bé c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn viÖc thanh to¸n còng nh­ c¸c kho¶n c«ng nî b»ng tiÒn mÆt t¹i c«ng ty. KÕ to¸n vËt t­ dÖt: theo dâi t×nh h×nh nhËp-xuÊt-tån c¸c nguyªn vËt liÖu phôc vô cho bé phËn dÖt vµ toµn bé c«ng cô dông cô sö dông trong nhµ m¸y vµ cung cÊp sè liÖu cho kÕ to¸n tæng hîp ®Ó tÝnh gi¸ thµnh. §ång thêi kÕ to¸n vËt t­ cßn theo dâi phÇn c«ng nî víi c¸c nhµ cung øng nguyªn vËt liÖu dÖt. KÕ to¸n vËt t­ may: theo dâi t×nh h×nh nhËp-xuÊt-tån c¸c nguyªn vËt liÖu phôc vô cho bé phËn may, ®ång thêi theo dâi viÖc thanh to¸n c«ng nî cho c¸c nhµ cung øng nguyªn vËt liÖu may. KÕ to¸n tiªu thô: theo dâi thµnh phÈm vµ t×nh h×nh tiªu thô thµnh phÈm ë c«ng ty. KÕ to¸n TGNH: theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n còng nh­ c¸c kho¶n c«ng nî liªn quan ®Õn TGNH, theo dâi sè d­ tiÒn göi cña c«ng ty ë c¸c ng©n hµng kh¸c nhau. KÕ to¸n c«ng nî: theo dâi tinh h×nh c«ng nî, c¸c kho¶n ph¶i thu kh¸ch hµng, ®«n ®èc trong viÖc thu c¸c kho¶n nî. KÕ to¸n TSC§ vµ ®Çu t­ XDCB: cã nhiÖm vô theo dâi sù biÕn ®éng TSC§, tÝnh khÊu hao TSC§, theo dâi t×nh h×nh ®Çu t­ XDCB vµ c¸c nguån vèn XDCB. 3. Hçnh thæïc säø kãú toaïn Hiãûn nay cäng ty âang aïp duûng hçnh thæïc nháût kyï chæïng tæì caíi biãn, caïc säø kãú toaïn âæåüc aïp duûng chuí yãúu laì: säø caïi, säø kãú toaïn, nháût kyï chæïng tæì vaì caïc baïo caïo taìi chênh. SÅ ÂÄÖ HÇNH THÆÏC KÃÚ TOAÏN TAÛI CÄNG TY DÃÛT MAY 29/3 Chæïng tæì gäúc vaì caïc baíng phán bäø Säø quyî Säø theí kãú toaïn chi tiãút Säø caïi Baíng täøng håüp chi tiãút Baïo caïo kãú toaïn Ghi chuï: Ghi hàòng ngaìy Ghi cuäúi quyï Nháût kyï chæïng tæì Baíng kã * Trçnh tæû ghi cheïp: Hàòng ngaìy càn cæï vaìo caïc nghiãûp vuû phaït sinh trãn chæïng tæì gäúc, kãú toaïn ghi vaìo nháût kyï chæïng tæì theo bãn coï cuía taìi khoaín kãút håüp phán têch âäúi æïng Nåü våïi caïc taìi khoaín coï liãn quan. Âäúi våïi caïc âäúi tæåüng cáön theo doîi chi tiãút, càn cæï vaìo chæïng tæì gäúc âãø ghi vaìo caïc säø chi tiãút. B. THÆÛC TRAÛNG VÃÖ CÄNG TAÏC LÁÛP DÆÛ TOAÏN VAÌ BAÏO CAÏO KIÃØM SOAÏT CHI PHÊ TAÛI CÄNG TY DÃÛT MAY 29/3 Chuyãøn sang cå chãú thë træåìng caïc Cäng ty dãût may âoï noïi chung vaì cäng ty Dãût may 29/3 noïi riãng phaíi âäúi âáöu våïi sæû caûnh tranh gay gàõt vãö thë træåìng nguyãn liãûu vaì thë træåìng tiãu thuû saín pháøm. Âãø täön taûi âæåüc âoìi hoíi cäng ty phaíi näù læûc trong cäng taïc kiãøm soaït âæåüc chi phê âãø âaím baío coï låüi nhuáûn, âäöng thåìi phaíi nhanh choïng âæa ra caïc quyãút âënh vãö giaï baïn saín pháøm giuïp cho viãûc âaìm phaïn kyï kãút håüp âäöng. Âãø âaïp æïng âæåüc nhu cáöu thäng tin vãö chi phê cho caïc nhaì quaín trë trong Cäng ty Dãût may 29/3 cäng taïc láûp dæû toaïn chi phê vaì baïo caïo kiãøm soaït chi phê âæåüc hçnh thaình mäüt caïch tæû phaït, xuáút phaït tæì nhu cáöu thæûc tiãùn saín xuáút kinh doanh. Hiãûn nay cäng taïc láûp dæû toaïn chi phê vaì baïo caïo kiãøm soaït chi phê taûi Cäng ty Dãût may 29/3 coï nhæîng âiãøm chung nhæ sau: - Cäng ty âaî bæåïc âáöu æïng duûng kãú toaïn quaín trë chi phê trong cäng taïc láûp dæû toaïn chi phê nhæng chæa coï mäüt bäü pháûn chuyãn traïch thæûc hiãûn. - Näüi dung caïc cäng viãûc thuäüc kãú toaïn quaín trë chi phê âæåüc thæûc hiãûn âan xen taûi caïc bäü pháûn: phoìng kãú hoaûch, phoìng kinh doanh vaì bäü pháûn thäúng kã phán xæåíng. Näüi dung cuía cäng taïc láûp dæû toaïn chi phê vaì thæûc hiãûn kiãøm soaït chi phê thäng qua caïc baïo caïo bäü pháûn bao gäöm: - Cäng täø chæïc láûp kãú hoaûch giaï thaình âån vë saín pháøm do hai nhoïm saín pháøm chênh laì khàn bäng (dãût) vaì quáöu áu tiãu chuáøn (may) cung cáúp thäng tin cho bäü pháûn kinh doanh kyï kãút caïc håüp âäöng cung cáúp saín pháøm, âäöng thåìi laìm càn cæï âãø kiãøm soaït viãûc thæûc hiãûn âënh mæïc chi phê. - Thæûc hiãûn viãûc kiãøm soaït chi phê trong saín xuáút thäng qua viãûc láûp vaì phán têch baïo caïo bäü pháûn nhæ: baïo caïo vãö nguyãn liãûu, baïo caïo vãö chi phê nhán cäng, baïo caïo vãö chi phê saín xuáút chung , baïo caïo kãút quaí kinh doanh bäü pháûn. 1. Cäng taïc láûp kãú hoaûch giaï thaình Hiãûn nay taûi Cäng ty Dãût may 29/3 cäng taïc láûp kãú hoaûch giaï thaình laì mäüt trong nhæîng näüi dung cå baín nháút cuía cäng taïc kãú toaïn quaín trë chi phê, thäng tin vãö giaï thaình kãú hoaûch laì càn cæï âãø phoìng kinh doanh xaïc âënh giaï baïn trong caïc håüp âäöng saín xuáút saín pháøm hay gia cäng cho khaïch haìng. Cäng taïc láûp kãú hoaûch giaï thaình âæåüc tiãún haình vaìo âáöu mäùi nàm vaì âæåüc xáy dæûng cho caí nàm do bäü pháûn kãú toaïn thæûc hiãûn kãút håüp våïi phoìng kinh doanh vaì phoìng kãú hoaûch. Cäng ty tiãún haình láûp kãú hoaûch giaï thaình cho 2 màût haìng kinh doanh âoï laì khàn bäng âaûi diãûn cho saín pháøm dãût, quáön áu tiãu chuáøn âaûi diãûn cho saín pháøm may. Âäúi våïi màût haìng khàn bäng giaï thaình kãú hoaûch âæåüc láûp tênh trãn 1 kg khàn bäng, coìn âäúi våïi saín pháøm may thç giaï thaình âæåüc láûp tênh cho 1 chiãúc quáön áu tiãu chuáøn, âiãöu naìy coï nghéa laì caïc saín pháøm may màûc khaïc seî âæåüc quy âäøi ra quáön áu tiãu chuáøn theo mäüt tyí lãû nháút âënh. Vê duû: 3.500.000 saín pháøm quáön áu tæång âæång våïi 7.000.000 saín pháøm så mi. Sau âáy laì baíng dæû toaïn giaï thaình saín pháøm dãût vaì may màûc nàm 2005 TT Khoaín muûc Khàn bäng (USD/kg) Saín pháøm may (USD/quáön áu ) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Nguyãn liãûu chênh Váût liãûu phuû Nhiãn liãûu, nàng læåüng næåïc Phuû tuìng thay thãú + CCL Læång + BHXH Kháúu hao TSC Chi phê QLPX + QL cäng ty Bao goïi váûn chuyãøn Laîi vay 2,23 0,38 0,32 0,05 0,87 0,46 0,06 0,09 0,31 4,450 0,090 0,145 0,050 0,600 0,127 0,095 0,050 0,384 Giaï thaình toaìn bäü 4,77 5,991 Caïch xáy dæûng âæåüc thæûc hiãûn nhæ sau: - Chi phê nguyãn liãûu chênh âæåüc xaïc âënh càn cæï trãn giaï mua vaì âënh mæïc tiãu hao khi saín xuáút ra 1 âån vë thaình pháøm (kg khàn bäng hoàûc quáön áu). Giaï mua nguyãn liãûu thç do bäü pháûn kinh doanh khaío saït trãn thë træåìng. Tçnh hçnh thë træåìng nguyãn liãûu luän thay âäøi vç váûy âoìi hoíi bäü pháûn kinh doanh phaíi dæû baïo âæåüc mæïc biãún âäüng naìy âãø traïnh âæåüc nhæîng ruíi ro (bë phaût vi phaûm håüp âäöng, läù...). Âënh mæïc tiãu hao dæûa trãn âënh mæïc tiãu hao trung bçnh theo taìi liãûu thäúng kã cuía kyì træåïc. - Váût liãûu phuû, nhiãn liãûu, nàng læåüng, næåïc càn cæï vaìo âënh mæïc tiãu hao tênh cho tæìng loaûi saín pháøm hoàûc yãu cáöu âàût haìng cuía khaïch haìng. - Phuû tuìng thay thãú + cäng cuû duûng cuû: âæåüc xaïc âinh âënh mæïc chi phê dæû toaïn cho caí nàm (dæûa vaìo nàm træåïc vaì dæû kiãún sæû biãún âäüng tàng hay giaím chi phê cuía nàm kãú hoaûch) räöi sau âoï tiãún haình phán bäø cho 1 âån vë saín pháøm theo saín læåüng dæû kiãún saín xuáút saín pháøm cuía nàm kãú hoaûch. - Læång vaì BHXH: càn cæï vaìo âån giaï læång kãú hoaûch do bäü pháûn täø chæïc xáy dæûng træåïc kyì kãú hoaûch. - Kháúu hao TSCÂ: xaïc âënh mæïc kháúu hao dæû kiãún theo chãú âäü quy âënh räöi sau âoï tiãún haình phán bäø cho âån vë saín pháøm theo saín læåüng dæû kiãún cuía nàm kãú hoaûch. - Chi phê QLDN vaì chi phê quaín lyï phán xæåíng: âæåüc xaïc âënh âënh mæïc chi phê dæû toaïn cho caí nàm sau âoï tiãún haình phán bäø cho 1 âån vë saín pháøm. - Bao goïi váûn chuyãøn: dæûa trãn âënh mæïc sæí duûng. - Laîi vay: dæûa vaìo nàm træåïc vaì dæû kiãún biãún âäüng tàng, giaím cuía nàm kãú hoaûch räöi sau âoï tiãún haình phán bäø cho 1 âån vë saín pháøm theo saín læåüng dæû kiãún. Nhæ giaï thaình kãú hoaûch seî laì càn cæï âãø xaïc âënh giaï baïn theo håüp âäöng. Âäöng thåìi våïi cäng taïc láûp dæû toaïn chi phê giuïp cho viãûc âënh giaï, kyï kãút håüp âäöng thç caïc dæû toaïn chi phê cuîng laì càn cæï âãø kiãøm soaït caïc chi phê thæûc tãú phaït sinh taûi caïc bäü pháûn saín xuáút thäng qua caïc baïo caïo chi phê. Tuy nhiãn bãn caûnh âoï cäng taïc láûp kãú hoaûch giaï thaình taûi cäng ty cuîng bäüc läü mäüt säú haûn chãú sau: + Phæång phaïp láûp kãú hoaûch giaï thaình laì phæång phaïp tênh giaï toaìn bäü vç váûy trong træåìng håüp saín læåüng thæûc tãú thay âäøi thç chi phê âån vë dæû kiãún seî khäng chênh xaïc næîa. + Thæûc cháút kãú hoaûch cuía cäng ty laì kãú hoaûch ténh - thiãúu tênh linh hoaût trong viãûc æïng phoï våïi caïc tçnh huäúng coï thãø xaíy ra trong nàm kãú hoaûch. 2. Thæûc hiãûn kiãøm soaït chi phê thäng qua viãûc láûp baïo caïo bäü pháûn taûi Cäng ty Pháön låïn caïc màût haìng maì cäng ty Dãût may 29/3 saín xuáút laì nhæîng màût haìng âaî âæåüc khaïch haìng âàût haìng, giaï baïn âaî âæåüc xaïc âënh. Vç váûy biãûn phaïp täút nháút âãø gia tàng låüi nhuáûn cho cäng ty laì phaíi kiãøm soaït âæåüc chi phê phaït sinh. chi phê phaït sinh taûi cäng ty chuí yãúu laì chi phê saín xuáút. Trong âoï chi phê nguyãn váût liãûu chiãúm tyí troüng trãn 60% giaï thaình saín pháøm, coìn laûi laì chi phê chãú biãún quy trçnh kiãøm soaït hiãûn taûi cuía Cäng ty Dãût may 29/3 táûp trung vaìo caïc màût kiãøm soaït caïc chi phê nguyãn liãûu phaït sinh trong kháu thu mua, chãú biãún vaì caïc chi phê phaït sinh trong quaï trçnh chãú biãún nhæ tiãön læång cäng nhán, caïc chi phê vãö váût tæ dæûa trãn cå såí xem xeït âënh mæïc tiãu hao thæûc tãú so våïi âënh mæïc trung bçnh, nàng suáút lao âäüng cuía täø saín xuáút, tçnh hçnh sæí duûng caïc loaûi váût tæ tiãút kiãûm hay laîng phê. Taûi cäng ty caïc baïo caïo tæì phán xæåíng saín xuáút âæåüc láûp âënh kyì chuyãøn vãö phoìng kinh doanh giuïp cho viãûc theo doîi tçnh hçnh thæûc hiãûn âënh mæïc chi phê, træåìng håüp phaït sinh væåüt mæïc cho pheïp thç phoìng kinh doanh phaíi tçm hiãøu nguyãn nhán vaì këp thåìi coï biãûn phaïp âiãöu chènh. Caïc baïo caïo âæåüc láûp taûi caïc phán xæåíng saín xuáút bao gäöm: - Caïc baïo caïo vãö tçnh hçnh sæí duûng nguyãn liãûu. - Baïo caïo vãö lao âäüng. - Baïo caïo vãö váût tæ. - Baïo caïo kãút quaí kinh doanh bäü pháûn. 2.1. Caïc baïo caïo vãö nguyãn liãûu Âãø cung cáúp thäng tin phuûc vuû cho yãu cáöu kiãøm soaït chi phê nguyãn liãûu vaì âaïnh giaï traïch nhiãûm cuía caïc bäü pháûn liãn quan, Cäng ty Dãût may 29/3 láûp caïc baïo caïo vãö tçnh hçnh sæí duûng nguyãn liãûu theo så âäö sau: QUY TRÇNH KIÃØM SOAÏT CHI PHÊ NGUYÃN LIÃÛU TT Loaûi baïo caïo Trçnh tæû láûp Traïch nhiãûm 1 Baíng kã nguyãn liãûu mua vaìo Ngæåìi baïn vaì täø tiãúp nháûn (láûp phiãúu tiãúp nháûn), bäü pháûn dæû kiãún láûp baíng kã nguyãn váût liãûu Täø mua vaì täø tiãúp nháûn 2 Baíng kã âënh mæïc baïn thaình pháøm Bäü pháûn chãú biãún láûp baíng kã tçnh hçnh thæûc hiãûn âënh mæïc chi phê váût liãûu Täø saín xuáút 3 Baïo caïo kãút quaí saín xuáút Baíng kã âënh mæïc baïn thaình pháøm -> láûp baïo caïo KQSX -> phiãúu nháûp kho Täø saín xuáút Cuû thãø näüi dung cuía caïc baín baïo caïo nhæ sau: - Baíng kã nguyãn liãûu mua vaìo: xaïc âënh säú nguyãn liãûu mua vaìo sæí duûng cung cáúp thäng tin chi phê nguyãn váût liãûu vaì laì càn cæï âãø âaïnh giaï traïch nhiãûm cuía täø mua vaì täø tiãúp nháûn sau khi âäúi chiãúu våïi baíng kã âënh mæïc baïn thaình pháøm . BAÍNG Kà NGUYÃN LIÃÛU KHÀN BÄNG Ngæåìi baïn Nguyãn liãûu mua vaìo Hoü tãn Âëa chè Tãn màût haìng Säú læåüng Âån giaï Täøng giaï thanh toaïn Dãût may HT Dãût may HT Dãût may HT CKHT AD HT Såüi cotton 20/1 Såüi cotton 20/2 Såüi cotton 23/2 Såüi cotton 26/2 Såüi cotton 32/2 Såüi Ne 20/1 Såüi Peco 42595.00 8946.90 3065.20 26410.30 26410.30 34473.60 53.00 27127.22 30873.32 36600.00 36359.50 30359.50 27776.32 35000 1155483735 276220490 112186320 960265317 960265317 95749800 1855000 Täøng cäüng 141964.3 4423859979 Säú nguyãn liãûu trãn âæåüc âæa vaìo saín xuáút, âënh mæïc chãú biãún âæåüc theo doîi trãn baíng kã âënh mæïc baïn thaình pháøm nhæ sau: BAÍNG Kà ÂËNH MÆÏC BAÏN THAÌNH PHÁØM DÃÛT Cäng âoaûn: Dãût Tãn khàn Âënh mæïc tiãu hao såüi Nàng suáút (kh/ca/maïy) Cháút læåüng (%A) Dãût ATM 1. K28x28/2 (TT) 2. J38,5x74,5/18/19, J38,5x74,6/16 3. K65 x130/13 4. K70x145/1; K70x150/1 5. AC/16(TT) 1,23 1,19 1,04 1,09 1,08 200 30 19 18m/ca/maïy 94 88 78 81 Dãût kiãúm K89x152,5/4/5/6 (âiãöu chènh ) 1,11 25 73,3 Chi phê nguyãn váût liãûu tàng thæåìng do: caïc nguyãn nhán giaï mua nguyãn liãûu cao hoàûc âënh mæïc chãú biãún tàng. Giaï caí nguyãn váût liãûu phuû thuäüc ráút låïn vaìo thë træåìng, ngoaìi táöm kiãøm soaït cuía cäng ty. Song giaï cuía nguyãn váût liãûu tàng nãúu bäü pháûn thu mua âaïnh giaï nguyãn liãûu xáúu thaình nguyãn liãûu täút. Màût khaïc qua baíng kã âënh mæïc baïn thaình pháøm giuïp cho bäü pháûn kinh doanh kiãøm soaït âæåüc tçnh hçnh thæûc hiãûn âënh mæïc tiãu hao vãö nguyãn liãûu. Tæì baíng kã âënh mæïc baïn thaình pháøm thäúng kã phán xæåíng seî lãn baïo caïo kãút quaí saín xuáút nhæ sau: BAÏO CAÏO KÃÚT QUAÍ SAÍN XUÁÚT Phán xæåíng dãût Loaûi nguyãn liãûu: Såüi Cotton 32/2 Säú læåüng: 25017. Thaình tiãön : 909605611,5. Ngaìy nháûp nguyãn liãûu: 3/7 ngaìy saín xuáút 5/7 Thaình pháøm: khàn TT Tãn màût haìng Quy caïch (m/chiãúc) Troüng læåüng (gr/ch) Säú læåüng Ghi chuï 1 2 3 4 5 6 7 8 KD28x40 KM28x41/6 KM28/41/2 KT34x75/1 KT40x80 KT45x100 KT60x120/8 KT65/120/4 28x40 28x41 28/41 34x75 40x80 45x100 60x120 65/120 25,0 29,0 48,0 90,0 78,0 120,0 250,0 250,0 50.000 100.000 150.000 50.000 50.000 3.000 1.000 30.000 Âuí 3 maìu Dãût mäüc Âuí 5 maìu Âuí 5 maìu Dãût mäüc Dãût mäüc Häöng + cam Dãût mäüc Kiãøm soaït chi phê nguyãn liãûu mua vaìo qua baíng kã nguyãn liãûu mua vaìo våïi baíng kã âënh mæïc chi phê âaî giuïp cho viãûc kiãøm soaït âæåüc säú læåüng vaì cháút læåüng cuía váût liãûu mua vaìo, laì càn cæï âãø quy traïch nhiãûm cho tæìng bäü pháûn hoaût âäüng liãn quan. Âáy laì kháu ráút quan troüng vaì ráút khoï quaín lyï, âãø xaíy ra váún âãö tiãu cæûc. 2.2. Caïc baïo caïo vãö lao âäüng Trong âiãöu kiãûn hiãûn nay taûi Cäng ty Dãût may 29/3 âãöu sæí duûng lao âäüng thuí cäng trong toaìn bäü caïc giai âoaûn cuía quy trçnh saín xuáút (saín pháøm may màûc) Vç váûy ngoaìi chi phê nguyãn liãûu chiãúm tyí troüng låïn trong giaï thaình thç chi phê vãö lao âäüng cuîng laì mäüt trong nhæîng chi phê cå baín. Kiãøm soaït chi phê lao âäüng chênh laì kiãøm soaït âån giaï læång, thåìi gian laìm viãûc cuía ngæåìi lao âäüng qua baíng cháúm cäng, kiãøm soaït nàng suáút lao âäüng thäng qua baïo caïo thæûc hiãûn caïc bäü pháûn. Quy trçnh kiãøm soaït chi phê lao âäüng nhæ sau: QUY TRÇNH KIÃØM SOAÏT CHI PHÊ LAO ÂÄÜNG TT Loaûi baïo caïo Bäü pháûn láûp Näüi dung kiãøm soaït 1 Baíng âënh mæïc âån giaï læång Bäü pháûn täø chæïc haình chênh Kiãøm soaït chi phê tiãön læång åí tæìng bäü pháûn 2 Baïo caïo kãút quaí thæûc hiãûn cuía caïc bäü pháûn cung cáúp Täø hoàûc bäü pháûn theo tæìng hoaût âäüng Kiãøm soaït nàng suáút lao âäüng cuía tæìng bäü pháûn 3 Baíng theo doîi lao âäüng Thäúng kã cuía täø bäü pháûn Kiãøm soaït thåìi gian lao âäüng vaì nàng suáút cuía tæìng nhán viãn theo tæìng ngaìy 4 Baíng cháúm cäng Thäúng kã täø hoàûc bäü pháûn Kiãøm soaït tiãøn cäng, ngaìy cäng lao âäüng trong thaïng 5 Baíng thanh toaïn læång chi tiãút Thäúng kã täø hoàûc bäü pháûn âæåüc Kiãøm soaït tiãøn cäng, ngaìy cäng lao âäüng trong thaïng Cuû thãø näüi dung caïc baïo caïo vãö lao âäüng cuía Cäng ty Dãût may 29/3 nhæ sau: BAÍNG ÂËNH MÆÏC ÂÅN GIAÏ LÆÅNG ÅÍ CÄNG ÂOAÛN HOAÌN THAÌNH DÃÛT TT Loaûi khàn Âån giaï May Kiãøm hoaï Xãúp goïi Âoïng thuìng XK/ND Rd Md Rn Mn Täøng 1 K28x2//2(TT) 4 5 4,5 34 47,5 13 - 1619 2 J38,5x74,5/18/19 5 12 7 37 61 20,5 485 2200,1619 3 K65x130/13 12,5 25,5 14 62 114 30,5 - 1700 4 K70x145/1 17 30 20 80 147 30,5 - 1700 5 K70x150/1 17 30 20 80 147 30,5 - 1700 6 K89x152,5/6 22 75 30 168 295 87 548 1700,1700 Âån giaï læång do bäü pháûn täø chæïc haình chênh xáy dæûng: âån giaï læång cao hay tháúp seî aính hæåíng âãún chi phê tiãön læång. Âån giaï læång tênh cho ngæåìi lao âäüng trãn cå såí nàng suáút täø vaì ngaìy cäng lao âäüng tæìng ngæåìi, vç váûy baïo caïo kãút quaí saín xuáút cuía tæìng täø vaì baíng theo doîi thåìi gian lao âäüng laì càn cæï âãø kiãøm soaït nàng suáút vaì cháút læåüng cäng viãûc cuía tæìng bäü pháûn saín xuáút vaì tæìng ngæåìi lao âäüng. Cuû thãø baïo caïo kãút quaí saín xuáút cuía caïc täø nhæ sau: BAÍNG BAÏO CAÏO SAÍN XUÁÚT CUÍA TÄØ MAY 1 TT Loaûi khàn Saín læåüng hoaìn thaình Ghi chuï Tãn khàn KCS chuyãøn lãn 1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 28*41/2 28*41/6 25/10 40.5*6/4 30/12 35*70 30/17 34*75/3 75/1 ... 248557 54416 79002 79002 17766 26112 1400 3920 112914 ... 249029 58478 79002 17766 26112 1400 5280 3130 121724 ... Baïo caïo saín xuáút cuía täø seî laì càn cæï âãø tênh læång cho caïc täø (dæûa vaìo saín læåüng saín xuáút vaì âån giaï læång tæìng cäng âoaûn saín xuáút cuía täø âaím nhiãûm) Tæì baïo caïo saín xuáút caïc täø âãø tênh ra tiãön læång cho tæìng ngæåìi cäng nhán taûi Cäng ty Dãût may 29/3 sæí duûng caïc baíng cháúm cäng vaì baíng theo doîi lao âäüng räöi càn cæï vaìo baíng cháúm cäng vaì baíng theo doîi lao âäüng âãø láûp baíng thanh toaïn læång chi tiãút. Caïc baíng âæåüc theo doîi riãng cho tæìng bäü pháûn nhæ sau: BAÍNG THEO DOÎI LAO ÂÄÜNG Bäü pháûn May 1 Thaïng 3/2005 Loaûi khàn Tãn nhán cäng 28*41/2 28*41/6 40.5*6/4 30/12 35*70 ... Täøng ÂG SL TT ÂG SL TT ÂG SL TT ÂG SL TT ÂG SL TT Huãû Läüc Thu Thuyí Thanh Thuyí Thu Thæång B Kim Thuyí ... 6,5 ... ... ... ... ... ... ... 1544 1161 3198 2411 4872 2205 4290 ... 10036 7552 20787 15674 31672 14334 278400 ... 7 ... ... ... ... ... ... ... 719 182 717 636 215 1765 333 ... 5036 1280 5016 4448 1508 12360 2328 ... 25 ... ... ... ... ... ... ... 47 43 54 42 49 67 55 ... 1161 1062 1398 1035 1215 1668 1359 ... 5 ... ... ... ... ... ... ... 518 511 93 1140 180 696 320 ... 2588 2552 468 5700 904 3480 1604 ... 45 ... ... ... ... ... ... ... 4 3 3 6 ... ... ... ... 220 155 150 265 - 50 10 ... ... ... ... ... ... ... ... ... 700.300 605.400 846.200 714.400 504.400 702.400 510.600 Cäng ty dãût may 29/3 BAÍNG CHÁÚM CÄNG Âån vë: Xê nghiãûp dãût Thaïng 7/2004 Bäü pháûn: May TT Hoü vaì tãn Maî Ngaìy trong thaïng Quy ra cäng Nghè K0 lyï do Ghi chuï 1 2 3 ... 30 31 Cäng thåìi gian K saín pháøm Thãm giåì F,R L,H 70% læång BHXH Cä,Ä R0 A B C 1 2 3 ... 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 1 Phaûm Thë A 8 8 4 ... 8 8 25,5 2 Buìi Vàn B 8 F Ä ... Ä 8 23 1 2 BAÍNG THANH TOAÏN LÆÅNG CHI TIÃÚT Thaïng 3/2005 TT Hoü vaì tãn Maî NV Læång cå baín Læång ngaìy Ngaìy cäng trong thaïng Læång chi tiãút Læång Læång khaïc Täøng thu nháûp Kháúu træì CCoìn âæåüc lénh GGhi chuï Hãû säú Læång cå baín Læång cå baín Thæûc tãú F RL P Ä.Cä NS Ro Xãúp loaûi Cäng ty Traí Læång SP Læång ngoaìi SP Læång phuû Ngaìy cäng Täøng læång Læång pheïp Phuû cáúp Khaïc BHXH 5% BHYT 1% Khaïc Täøng kháúu træì HV Cäng Tiãön Cäng Tiãön Cäng Tiãön Ngaìy Tiãön 1 Âàûng Thë Tuyãút T036 2.54 736600 28331 34144 0,5 A 32 1092600 32 1092600 1.5 42500 1135100 36800 7400 44200 1090900 2 Lã Thë Hæång H027 2.01 582900 22419 27 0 3 Huyình T. Thu Huãû H247 1.58 458200 17623 26426 0,5 A 26.5 700300 26.5 700300 1.5 26400 726700 22900 4600 27500 699200 Viãûc kiãøm soaït chi phê lao âäüng åí âáy khäng coï nghéa laì càõt giaím chi phê maì coï thãø gia tàng caïc chi phê trãn cå såí âem laûi hiãûu quaí, thãø hiãûn viãûc tàng nàng suáút lao âäüng dáùn âãún giaím chi phê tênh trãn âån vë saín pháøm. 2.3. Baïo caïo vãö váût tæ Baïo caïo váût tæ nhàòm theo doîi læåüng váût tæ âæåüc xuáút duìng âæa vaìo saín xuáút cung cáúp thäng tin vãö chi phê váût tæ, qua âoï âaïnh giaï tçnh hçnh sæí duûng váût tæ taûi phán xæåíng so våïi âënh mæïc laì tiãút kiãûm hay laîng phê nhàòm xaïc âënh traïch nhiãûm váût cháút cho bäü pháûn sæí duûng. Âãø quaín lyï vaì kiãøm soaït âäúi våïi caïc loaûi váût tæ khi xuáút duìng traïnh máút maït hæ hoíng... caïc phán xæåíng khi nháûn váût tæ vaì phuûc vuû saín xuáút, ngæåìi nháûn phaíi kyï vaìo phiãúu xuáút váût tæ vaì viãút phiãúu váût tæ sæí duûng cho saín xuáút hay caïc phoìng ban liãn quan trãn phiãúu phaíi coï xaïc nháûn cuía thuí kho, quaín âäúc phán xæåíng, giuïp cho viãûc quy traïch nhiãûm vãö sau: phiãúu theo doîi váût tæ sæí duûng cho saín xuáút theo máùu sau: PHIÃÚU THEO DOÎI VÁÛT TÆ Tæì ngaìy 5 âãún ngaìy 7 thaïng 6 nàm 2004 TT Tãn váût tæ ÂVT Säú læåüng Âënh mæïc Thæìa (thiãúu) Ghi chuï 1 2 3 4 5 6 7 Dao càõt Bàng keo Keïo Inox Chè Thuìng carton 30x10 Gàng tay Nuït Caïi Cuäün Caïi Cuäün Caïi Caïi Chiãúc 15 35 17 50 20 15 120 15 32 17 45 20 15 110 +3 +5 +5 Cäüt âäúi chiãúu thæìa thiãúu so våïi âënh mæïc âæåüc sæí duûng âãø theo doîi váût tæ laîng phê hay tiãút kiãûm, giuïp cho viãûc xaïc âënh nguyãn nhán, traïch nhiãûm cuía bäü pháûn phuûc vuû cho kiãøm soaït vaì quaín lyï váût tæ åí tæìng bäü pháûn sæí duûng cuû thãø. 2.4. Baïo caïo kãút quaí kinh doanh bäü pháûn theo saín pháøm Âënh kyì haìng thaïng caïc baïo caïo kãút quaí tênh theo saín pháøm âënh kyì haìng thaïng nhàòm cung cáúp thäng tin laìm cå såí ra quyãút âënh âiãöu chènh caïc hoaût âäüng kinh doanh cuía cäng ty trong tçnh huäúng låüi nhuáûn kinh doanh cuía cäng ty coï chiãöu hæåïng báút låüi. Doanh thu theo saín pháøm âæåüc bäü pháûn kãú toaïn tiãu thuû cuía âån vë theo doîi cuû thãø taûi cäng ty Dãût may 29/3 caïch tênh kãút quaí kinh doanh nhæ sau: KQ = DT - CF DT: Doanh thu æåïc tênh tênh theo giaï baïn (FOB) CF: Täøng chi phê bao gäöm chi phê nguyãn liãûu vaì caïc chi phê chãú biãún. Doanh thu càn cæï vaìo læåüng saín pháøm âaî saín xuáút hoaìn thaình âæåüc cung cáúp båíi caïc baïo caïo cuía xê nghiãûp dãût vaì xê nghiãûp may vaì giaï baïn theo håüp âäöng. Chi phê nguyãn liãûu âæåüc täøng håüp caïc baíng kã nguyãn liãûu do thäúng kã nguyãn liãûu baïo caïo. Caïc chi phê gia cäng âæåüc baïo caïo täøng håüp phê (Baíng 1.1) haìng thaïng do kãú toaïn täøng håüp cung cáúp räöi sau âoï phán bäø cho tæìng loaûi theo tiãu thæïc saín læåüng saín xuáút. BAÍNG TÄØNG HÅÜP CHI PHÊ Thaïng 1/2004 (ÂVT: 1.000â) STT Diãùn giaíi Säú tiãön A I 1 2 II 1 2 3 4 5 6 7 8 9 III 1 2 3 4 IV 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Täøng chi phê (I+II+III+IV) Læång, BHXH,BHYT,KPC Læång BHXH,BHYT,KPC Chi phê saín xuáút chung Kháúu hao cå baín Âiãûn Næåïc Sæía chæîa baío dæåîng Cäng cuû duûng cuû Váût tæ saín xuáút Thuã ngoaìi gia cäng Ca 3 + âäüc haûi Chi phê khaïc Chi phê tiãu thuû Váûn chuyãøn, bäúc vaïc Váût liãûu, bao bç Phê kiãøm hoaï Chi phê khaïc Chi phê quaín lyï Váût liãûu quaín lyï Âiãûn thoaûi, fax, internet Dæû phoìng Phê tiãúp tán, khaïnh tiãút... Cäng taïc phê Âäö duìng vàn phoìng Laîi vay ngán haìng Phê chuyãøn tiãön Chi phê khaïc 1491053,77 517037,15 434485 82552,15 685407,82 299450 161924,48 48210,32 3118,8 37685,5 50445 8530,37 37685,5 38357,85 47775,67 23168,39 15569,54 3209,2 5828,54 240833,13 3549,8 13430,05 15600 24558,44 5889,56 7082 82119 4435,25 81169,03 Nhæ váûy, taûi Cäng ty Dãût may 29/3 láûp baïo caïo kãút quaí kinh doanh nhæ sau: BAÏO CAÏO KÃÚT QUAÍ KINH DOANH Tæì ngaìy 1 âãún ngaìy 31/01/2004 TT Màût haìng Læåüng nguyãn liãûu (kg) Giaï trë nguyãn liãûu (USD) Âån giaï trung bçnh Læång Tpháøm (kg hoàûc chiãúc) Giaï baïn (USD) Doanh thu (USD) Phê gia cäng (USD) Laîi (läù) âäöng (USD) Quy VN âäöng 1 Khàn bäng 80587,14 185350,4 36359,50 65518 4,95 324314,1 211225,5 113088,6 1786800300 2 SP May màûc theo giaï FOB 21725 73425 53400 16500 6,64 109560 25575 10560 166848000 3 SP May màûc theo giaï gia cäng 275000 467500 423500 44000 695200000 Täøng cäüng 258775,4 901374,1 660300,5 167648,6 2648848300 Tæì baíng trãn coï thãø âaïnh giaï âæåüc kãút quaí kinh doanh tæìng màût haìng, giuïp doanh nghiãûp xaïc âënh âæåüc nguyãn nhán cuía hiãûn tæåüng låüi nhuáûn giaím suït hoàûc thua läù coï biãûn phaïp âiãöu chènh vaì kiãøm soaït chi phê âäúi våïi nhæîng màût haìng bë thua läù hoàûc khäng coï låüi nhuáûn. Chæång III: HOAÌN THIÃÛN NÄÜI DUNG CÄNG TAÏC LÁÛP DÆÛ TOAÏN VAÌ BAÏO CAÏO CHI PHÊ TAÛI CÄNG TY DÃÛT MAY 29/3 I. NHÆÎNG ÆU ÂIÃØM VAÌ TÄÖN TAÛI TRONG KTQT CHI PHÊ TAÛI CÄNG TY DÃÛT MAY 29/3 1. Æu âiãøm Cäng ty bæåïc âáöu triãøn khai cäng taïc kãú toaïn quaín trë chi phê våïi hai chæïc nàng chênh laì láûp dæû toaïn vaì kiãøm soaït chi phê thäng qua láûp caïc baïo caïo bäü pháûn. Näüi dung cäng taïc kãú toaïn quaín trë chi phê taûi cäng ty thäng qua láûp dæû toaïn, láûp caïc baïo caïo bäü pháûn âaî pháön naìo âaïp æïng âæåüc nhu cáöu cuía nhaì quaín trë trong viãûc kiãøm soaït, xem xeït âaïnh giaï chi phê vaì xaïc âënh traïch nhiãûm cuía caïc bäü pháûn coï liãn quan. Âàûc biãût thäng qua cäng taïc láûp dæû toaïn giaï thaình âaî giuïp cho nhaì quaín trë nhanh choïng âæa ra caïc quyãút âënh vãö giaï baïn saín pháøm giuïp cho viãûc âaìm phaïn kyï kãút håüp âäöng, cuîng laì càn cæï âãø kiãøm soaït caïc chi phê thæûc tãú phaït sinh taûi bäü pháûn saín xuáút. Baïo caïo bäü pháûn taûi Cäng ty Dãût may 29/3 âaî pháön naìo âaïp æïng âæåüc yãu cáöu kiãøm soaït chi phê vãö âënh mæïc nguyãn liãûu, cung cáúp thäng tin cho viãûc tênh læång cho ngæåìi lao âäüng. Tuy nhiãn viãûc hçnh thaình coìn mang tênh tæû phaït vaì bàõt nguäön tæì nhu cáöu thæûc tiãùn trãn cå såí kãú thæìa caïc phæång phaïp láûp kãú hoaûch cuía nãön kinh tãú kãú hoaûch hoaï táûp trung dáùn âãún viãûc æïng duûng kãú toaïn quaín trë chi phê trong cäng taïc láûp dæû toaïn vaì láûp baïo caïo kiãøm soaït bäü pháûn khäng khoíi nhæîng haûn chãú nháút âënh trong âiãöu kiãûn cäng ty thæûc hiãûn caïc hoaût âäüng kinh doanh trong nãön kinh tãú thë træåìng coï caûnh tranh. 2. Nhæåüc âiãøm * Dæû toaïn chi phê: Phæång phaïp láûp kãú hoaûch giaï thaình taûi cäng ty sæí duûng laì phæång phaïp tênh giaï toaìn bäü chi phê âån vë saín pháøm dæû kiãún bao gäöm toaìn bäü caïc chi phê nguyãn liãûu, nhán cäng vaì caïc chi phê saín xuáút chung khaïc âæåüc phán bäø theo mæïc saín læåüng dæû kiãún saín xuáút caí nàm. Tuy nhiãn trong træåìng håüp saín læåüng thæûc tãú thay âäøi khi âoï caïc âënh phê saín xuáút chung tênh cho âån vë saín pháøm seî thay âäøi khi âoï chi phê âån vë dæû kiãún seî khäng chênh xaïc, âiãöu naìy aính hæåíng âãún caïc quyãút âënh vãö giaï baïn saín pháøm khäng saït våïi chi phê thæûc tãú vaì thiãúu tênh caûnh tranh. Thæûc cháút kãú hoaûch giaï thaình taûi cäng ty laì kãú hoaûch ténh trong khi dãût may laì mäüt ngaình caûnh tranh caí vãö thë træåìng nguyãn liãûu vaì thë træåìng saín pháøm, giaï nguyãn liãûu biãún âäüng lãn xuäúng tháút thæåìng do tênh muìa vuû vaì âiãöu kiãûn thåìi tiãút khê háûu. Âäöng thåìi do caûnh tranh nãn saín læåüng saín xuáút trong nàm cuîng coï sæû thay âäøi. Táút caí nhæîng nhán täú naìy laìm kãú hoaûch giaï thaình tênh vaìo thåìi âiãøm âáöy kyì laì khäng phuì håüp båíi vç noï thiãúu tênh chuí âäüng linh hoaût trong viãûc æïng phoï våïi caïc tçnh huäúng coï thãø xaíy ra trong nàm kinh doanh. * Caïc baïo caïo kiãøm soaït chi phê bäü pháûn: Caïc baïo caïo bäü pháûn hiãûn taûi cuía cäng ty chæa thæûc hiãûn viãûc kiãøm soaït mäüt caïch toaìn diãûn, màût khaïc cäng ty cuîng chæa tiãún haình láûp baíng kã phán têch chi phê âãø coï thãø âaïnh giaï chi phê phaït sinh theo tæìng nhán täú aính hæåíng mäüt caïch chênh xaïc hån tæì âoï chè ra nguyãn nhán dáùn âãún chi phê tàng hay giaím phuûc vuû yãu cáöu kiãøm soaït cuía cáúp quaín trë. Coìn âäúi våïi baïo caïo kãút quaí kinh doanh bäü pháûn cung cáúp thäng tin vãö laîi läù cuía tæìng màût haìng kinh doanh chæa âaím baío tênh chênh xaïc do sæû san bàòng caïc chi phê saín xuáút chung khi choün tiãu thæïc phán bäø âäöng nháút cho táút caí caïc chi phê saín xuáút chung báút biãún vaì khaí biãún. Màût khaïc baïo caïo cuîng chæa måí ra âæåüc nhæîng tçnh huäúng, nãúu våïi mæïc chi phê hiãûn haình, thç viãûc thay âäøi cå cáúu saín xuáút saín pháøm do cäng ty nháûn thãm nhæîng håüp âäöng, gia cäng thãm hay càõt giaím viãûc saín xuáút nhæîng màût haìng coï mæïc läù cao thç hiãûu quaí kinh doanh seî thay âäøi nhæ thãú naìo, liãûu coï mang laûi thãm cho cäng ty nhæîng låüi êch tæì chênh nhæîng quyãút âënh âoï khäng. Noïi caïch khaïc baïo caïo hiãûu quaí kinh doanh cuía cäng ty hiãûn nay chæa âaïp æïng âæåüc yãu cáöu dæû baïo cuía caïc nhaì quaín trë. Xuáút phaït tæì nhæîng lyï do trãn âàût ra yãu cáöu hoaìn thiãûn cäng taïc kãú toaïn quaín trë chi phê taûi Cäng ty Dãût may 29/3 laì mäüt viãûc laìm cáön thiãút vaì coï yï nghéa thæûc tiãùn. II. GIAÍI PHAÏP HOAÌN THIÃÛN CÄNG TAÏC LÁÛP DÆÛ TOAÏN CHI PHÊ VAÌ BAÏO CAÏO KIÃØM SOAÏT CHI PHÊ BÄÜ PHÁÛN TAÛI CÄNG TY DÃÛT MAY 29/ Dæûa trãn cå såí phán têch thæûc traûng cäng taïc láûp dæû toaïn chi phê vaì baïo caïo bäü pháûn taûi Cäng ty dãût may 29/3, em xin âãö xuáút mäüt säú giaíi phaïp hoaìn thiãûn nhæ sau: - Hoaìn thiãûn cäng taïc láûp dæû toaïn chi phê. - Hoaìn thiãûn cäng taïc láûp baïo caïo bäü pháûn phuûc vuû yãu cáöu quaín trë. 1. Hoaìn thiãûn cäng taïc láûp dæû toaïn chi phê Nhæ âaî phán têch åí pháön thæûc traûng màût haûn chãú cå baín cuía caïc dæû toaïn chi phê taûi Cäng ty Dãût may 29/3 laì noï chæa âaím baío tênh linh hoaût, chuí âoüng cho caïc nhaì quaín trë trong viãûc ra caïc quyãút âënh åí nhæîng tçnh huäúng vaì quy mä hoaût âäüng khaïc nhau. Âãø âaïp æïng yãu cáöu láûp dæû toaïn linh hoaût trong nhæîng âiãöu kiãûn coï quy mä hoaût âäüng khaïc nhau, âoìi hoíi doanh nghiãûp phaíi thæûc hiãûn viãûc phán loaûi chi phê theo caïch æïng xæí chi phê. + Thæûc hiãûn phán loaûi chi phê theo caïch æïng xæí: Chi phê taûi Cäng ty Dãût may 29/3 bao gäöm: chi phê nguyãn váût liãûu chênh, váût liãûu phuû, læång cäng nhán, læång bäü pháûn quaín lyï cäng ty, læång bäü pháûn quaín lyï phán xæåíng, cäng cuû duûng cuû, kháúu hao TSCÂ, âiãûn, næåïc, âiãûn thoaûi, fax, cäng taïc phê, phê váûn chuyãøn vaì bäúc vaïc, phê kiãøm hoaï, phê thuã ngoaìi gia cäng, sæía chæîa thæåìng xuyãn, àn ca vaì âäüc haûi, laîi vay... Càn cæï vaìo taìi liãûu chi tiãút cuía KTTC, chi phê âæåüc phán loaûi theo caïch æïng xæí chi phê theo baíng sau: BAÍNG PHÁN LOAÛI CHI PHÊ THEO CAÏCH ÆÏNG XÆÍ CHI PHÊ Säú hiãûu TK Loaûi chi phê Biãún phê Âënh phê Chi phê häùn håüp 6211 6212 622 6271 6279 6274 6273 6277 6277 6277 6278 6411 6412 6413 6414 6415 6416 6417 6421 6422 6423 6424 6425 6427 6428 6428 6428 6428 Nguyãn váût liãûu chênh Nguyãn váût liãûu phuû Læång cäng nhán vaì caïc khoaín trêch theo læång Læång quaín lyï vaì caïc khoaín trêch theo læång Bäöi dæåîng âäüc haûi Kháúu hao TSC Chi phê duûng cuû Âiãûn Næåïc Sæía chæîa, baío dæåîng thæåìng xuyãn Caïc chi phê bàòng tiãön khaïc (PCCC...) Læång nhán viãn baïn haìng Chi phê váût liãûu bao bç Chi phê dung cuû âäö duìng Chi phê kháúu hao TSC Chi phê baío haình Chi phê bàòng tiãön khaïc Chi phê váûn chuyãøn, bäúc vaïc, xuáút khan Chi phê nhán viãn quaín lyï Chi phê váût liãûu quaín lyï Chi phê âäö duìng vàn phoìng Chi phê kháúu hao TSC Chi phê dæû phoìng Chi phê dëch vuû mua ngoaìi Chi phê laîi vay Chi phê tiãúp tán, tiãúp khaïch, häüi nghë Cäng taïc phê Quaíng caïo, y tãú, âaìo taûo x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x Caïc chi phê bao gäöm: nguyãn váût liãûu chênh (såüi), váût liãûu phuû (nuït, chè, khuy...) bao bç âoïng goïi, chi phê váûn chuyãøn, bäúc vaïc... laì nhæîng chi phê biãún âäøi theo saín læåüng saín xuáút nãn thuäüc chi phê biãún âäøi. Caïc chi phê phuûc vuû quaín lyï nhæ læång quaín lyï, kháúu hao TSCÂ, chi phê duûng cuû âäö duìng, âiãûn thoaûi, sæía chæîa, laîi vay, dæû phoìng, cäng taïc phê... laì nhæîng chi phê khäng bë aính hæåíng træûc tiãúp båíi saín læåüng saín xuáút âæåüc coi laì chi phê cäú âënh. Nhæ váûy âäúi våïi chi phê häùn håüp phaíi duìng mäüt trong caïc phæång phaïp nhæ phæång phaïp cæûc âaûi, cæûc tiãøu, phæång phaïp bçnh phæång beï nháút hoàûc duìng haìm häöi quy âãø taïch riãng pháön biãún phê vaì âënh phê. Theo taìi liãûu thäúng kã 6 thaïng cuäúi nàm 2003 taûi Cäng ty Dãût may 29/3 coï hai loaûi chi phê häùn håüp cáön phaíi taïch ra âoï laì chi phê âiãûn, chi phê næåïc åí phán xæåíng saín xuáút. Cuû thãø caïc chi phê häùn håüp âæåüc thäúng kã nhæ sau: BAÍNG TÄØNG HÅÜP CHI PHÊ HÄÙN HÅÜP Tæì thaïng 7 âãún thaïng 12 nàm 2003 ÂVT: 1000â Thaïng Saín læåüng saín xuáút (kg) (X) Täøng chi phê âiãûn (Y) Täøng chi phê næåïc 7 8 9 10 11 12 Täøng 53584,6 99069,36 129218,89 151820,02 93917,69 97347,24 624957,8 65049,58 76107,76 109604,35 155938,87 123303,34 116724,48 646728,38 33905,65 32936,11 25970,79 39118,34 4160,66 36910,32 173000,74 Em xin duìng phæång phaïp cæûc âaûi cæûc tiãøu âãø taïch biãún phê vaì âënh phê trong tæìng loaûi chi phê kãút quaí nhæ sau: Chi phê Biãún phê âån vë (1000â) Âënh phê tênh cho 1 thaïng (1000â) Âiãûn Næåïc 0,925 0,053 15505,35 31065,67 Viãûc tiãún haình phán loaûi chi phê taûi cäng ty Dãût may 29/3 theo caïch æïng xæí chi phê laìm càn cæï cho viãûc láûp dæû toaïn linh hoaût cho caïc màût haìng dãût may giuïp cho nhaì quaín trë coï caïc quyãút âënh këp thåìi trong caïc tçnh huäúng quy mä saín xuáút khaïc nhau hoàûc chuí âäüng linh hoaût trong viãûc âënh giaï åí caïc mæïc âäü âàût haìng khaïc nhau. + Láûp dæû toaïn chi phê linh hoaût laì dæû toaïn chi phê âæåüc láûp cho caïc quy mä hoaût âäüng khaïc nhau giuïp cho nhaì quaín trë coï thãø so saïnh chi phê thæûc tãú åí caïc mæïc hoaût âäüng khaïc nhau, tæì âoï coï thãø âæa ra caïc quyãút âënh vãö giaï baïn saín pháøm trong âiãöu kiãûn caïc mæïc saín læåüng khaïc nhau, âaím baío cäng ty váùn coï låüi nhuáûn vaì coï thãø âæa ra caïc mæïc giaï coï thãø caûnh tranh âæåüc våïi âäúi thuí. Âäöng thåìi dæû toaïn chi phê linh hoaût laì càn cæï âãø âaïnh giaï hiãûu quaí kinh doanh chênh xaïc hån laì mäüt kãú hoaûch ténh. Mäüt kãú hoaûch ténh chè âæåüc láûp åí mäüt mæïc âäü hoaût âäüng vaì choün mæïc âäü kãú hoaûch laìm gäúc so saïnh vç váûy sæû so saïnh seî thiãúu chênh xaïc do so saïnh chi phê åí mæïc âäü hoaût âäüng khaïc nhau. Âãø láûp mäüt dæû toaïn chi phê linh hoaût cáön phaíi tiãún haình caïc cäng viãûc sau: + Xaïc âënh phaûm vi hoaût âäüng trong kyì kãú hoaûch. + Phán têch caïc chi phê coï thãø seî phaït sinh trong phaûm vi phuì håüp theo mä hçnh æïng xæí chi phê (khaí biãún, báút biãún, häùn håüp) Biãún phê âån vë kãú hoaûch = Láûp kãú hoaûch linh hoaût âiãöu chènh theo mæïc hoaût âäüng thæûc tãú: Täøng biãún phê âaî âiãöu chènh = mæïc hoaût âäüng thæûc tãú x Biãún phê âån vë kãú hoaûch Âäúi våïi âënh phê thæåìng khäng thay âäøi khi láûp kãú hoaûch kinh doanh do mæïc hoaût âäüng thæûc tãú váùn nàòm trong phaûm vi âiãöu chènh maì trong âoï âënh phê chæa thay âäøi. Dæûa vaìo kãú hoaûch linh hoaût tênh theo mæïc hoaût âäüng thæûc tãú, viãûc âaïnh giaï tçnh hçnh chi phê taûi âån vë coï yï nghéa thæûc tiãùn hån do chi phê thæûc tãú vaì kãú hoaûch linh hoaût âãöu dæûa vaìo mäüt mæïc hoaût âäüng tæång âæång. Cuû thãø phæång phaïp láûp dæû toaïn chi phê linh hoaût taûi Cäng ty Dãût may 29/3 âæåüc thæûc hiãûn nhæ sau: - Âäúi våïi biãún phê nguyãn liãûu chênh càn cæï vaìo âënh mæïc tiãu hao nguyãn liãûu vaì âån giaï dæû kiãún nguyãn liãûu mua vaìo. - Âäúi våïi biãún phê tiãön læång càn cæï âån giaï læång do bäü pháûn täø chæïc haình chênh xáy dæûng theo kãú hoaûch haìng nàm vaì tyí lãû trêch BHXH, BHYT, KPC theo quy âënh (19%/ tiãön læång) - Âäúi våïi biãún phê saín xuáút chung nhæ: biãún phê âiãûn, næåïc, váûn chuyãøn bäúc vaïc, tiãön thuã ngoaìi gia cäng... càn cæï vaìo taìi liãûu thäúng kã nàm træåïc vaì kãút quaí taïch caïc chi phê häùn håüp theo phæång phaïp cæûc âaûi - cæûc tiãøu. - Âäúi våïi chi phê cäú âënh bao gäöm hai bäü pháûn: + Mäüt pháön nàòm trong caïc chi phê häùn håüp âæåüc taïch theo phæång phaïp cæûcâaûi - cæûc tiãøu nhæ âiãûn, næåïc, xaïc âënh âæåüc mäüt pháön âënh phê nàòm trong täøng chi phê cuía caïc kyì træåïc laìm càn cæï xaïc âënh chi phê cho kyì kãú hoaûch. + Mäüt pháön laì caïc chi phê cäú âënh âäüc láûp càn cæï vaìo täøng dæû toaïn nàm âãø xaïc âënh nhæ: Chi phê kháúu hao TSCÂ, læång quaín lyï, chi phê váût liãûu, âäö duìng vàn phoìng, dæû phoìng, chi phê laîi vay, chi phê baío dæåîng sæía chæîa thæåìng xuyãn. Trãn cå såí mæïc dæû toaïn phán bäø cho 12 thaïng xaïc âënh âæåüc dæû toaïn chi phê æåïc tênh cho 1 thaïng. Tæì kãút quaí taïch chi phê häùn håüp vaì baíng täøng håüp chi phê thaïng 01/2004 cuía Cäng ty Dãût may 29/3 ta coï thãø phán loaûi chi phê theo caïch æïng xæí chi phê nhæ sau: BAÍNG PHÁN LOAÛI CHI PHÊ THEO CAÏCH ÆÏNG XÆÍ Thaïng 1/2004 (ÂVT: 1000â) TT Diãùn giaíi Chi phê Biãún phê Âënh phê I 1 2 II 1 2 3 4 5 6 7 8 9 III 1 2 3 4 IV 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Læång, BHXH,BHYT,KPC Læång BHXH,BHYT,KPC Chi phê saín xuáút chung Kháúu hao cå baín Âiãûn Næåïc Sæía chæîa baío dæåîng Cäng cuû duûng cuû Váût tæ saín xuáút Thuã ngoaìi gia cäng Ca 3 + âäüc haûi Chi phê khaïc Chi phê tiãu thuû Váûn chuyãøn, bäúc vaïc Váût liãûu, bao bç Phê kiãøm hoaï Chi phê khaïc Chi phê quaín lyï Váût liãûu quaín lyï Âiãûn thoaûi, fax, internet Dæû phoìng Phê tiãúp tán, khaïnh tiãút... Cäng taïc phê Âäö duìng vàn phoìng Laîi vay ngán haìng Phê chuyãøn tiãön Chi phê khaïc Täøng 517037,15 434485 82552,15 685407,82 299450 161924,48 48210,32 3118,8 37685,5 50445 8530,37 37685,5 38357,85 47775,67 23168,39 15569,54 3209,2 5828,54 240833,13 3549,8 13430,05 15600 24558,44 5889,56 7082 82119 4435,25 81169,03 427158,75 358956,93 68201,816 172094,15 146419,13 17144,65 8330,37 41947,13 23168,39 15569,54 3209,2 4435,25 4435,25 89878,40 75528,07 14350,33 513313,67 299450 15505,35 31064,67 3118,8 37685,5 50445 37685,5 38357,85 5828,54 5828,54 236397,88 3549,8 13430,05 15600 27558,44 5889,56 7082 82119 81169,03 843418,49 Trãn cå såí phán loaûi chi phê theo caïch æïng xæí, xaïc âënh âæåüc mæïc biãún phê âån vë cuía caïc chi phê saín xuáút chung, chi phê baïn haìng vaì chi phê quaín lyï doanh nghiãûp. Cuû thãø theo taìi liãûu thaïng 1/2004 ta coï saín læåüng saín xuáút khàn bäng trong thaïng laì 65518kg thaình pháøm caïc loaûi. Do âoï mæïc biãún phê âån vë nhæ sau: + Biãún phê saín xuáút chung : = 2,63 ngaìn âäöng/1kg khàn bäng + Biãún phê tiãu thuû : = 0,64 ngaìn âäöng/1kg khàn bäng + Biãún phê quaín lyï : = 0,068 ngaìn âäöng/1kg khàn bäng Täøng âënh phê laì: 845418,49 ngaìn âäöng. BAÍNG DÆÛ TOAÏN BIÃÚN PHÊ ÂÅN VË CHO CAÏC MÀÛT HAÌNG Thaïng 1/2004 ÂVT: âäöng TT Màût haìng Saín læåüng (kg) Biãún phê nguyãn liãûu Biãún phê tiãön læång Biãún phê saín xuáút chung Cäüng biãún phê saín xuáút Âënh mæïc Âån giaï Thaình tiãön Âån giaï BHXH,BHYT, KPC Cäüng 1 2 3 4 5 K28x2812 J38,5x74,5 K65x130/13 K70x145/1 K70x150/1 48557 3324 500 12375 762 1,23 1,19 1,04 1,09 1,08 27127,2 30873,3 36600 36359,5 27776,3 33256 36914 38072 39567 30129 7970 7203 8626 6344 5842 1514 1368 1639 1205 1111 9484 8571 10265 7549 6952 2630 2630 2630 2630 2630 45370 48115 50967 49746 39711 BAÍNG DÆÛ TOAÏN CHI PHÊ LINH HOAÛT CHO CAÏC MÀÛT HAÌNG ÂVT: 1000â TT Màût haìng Biãún phê SX Biãún phê quaín lyï Biãún phê tiãu thuû Cäüng biãún phê Täøng âënh phê Saín læåüng thæûc tãú SL giaím 15% SL tàng 15% SL (kg) Zâ.vë SL (kg) Zâ.vë SL (kg) Zâ.vë 1 2 3 4 5 K28x2812 J38,5x74,5 K65x130/13 K70x145/1 K70x150/1 Täøng 45,370 48,115 50,967 49,746 39,711 0,068 0,068 0,068 0,068 0,068 0,64 0,64 0,64 0,64 0,64 46,078 48,823 51,675 50,454 40,419 843418,49 48557 3324 500 12375 762 65518 58,982 61,723 64,575 63,334 53,319 41273,45 2825,4 425 10518,75 647,7 55690,3 61,26 64,003 66,855 65,634 55,599 55840,55 3822,6 375 14231,25 876,3 73345,7 37,298 60,043 62,895 61,674 51,639 Nhæ váûy trãn cå såí baíng dæû toaïn chi phê linh hoaût giuïp doanh nghiãûp coï thãø xaïc âënh âæåüc chi phê âån vë åí caïc tçnh huäúng khaïc nhau, khi quy mä saín xuáút gia tàng hoàûc thu heûp keïo theo chi phê âån vë cuîng thay âäøi. Nhæ quan saït baíng dæû toaïn trãn âáy ta tháúy khàn bäng loaûi 28x28/2 våïi mæïc saín læåüng laì 48557 (kg) chi phê âån vë dæû toaïn laì 58,982 (ngaìn âäöng)/1kg, nhæng nãúu saín læåüng giaím 15% chi phê âån vë laì 61,26 (ngaìn âäöng/kg) ngæåüc laûi nãúu saín læåüng tàng 15% chi phê âån vë giaím coìn 37,298. Roî raìng trong træåìng håüp saín læåüng gia tàng seî laìm cho chi phê âån vë giaím do doanh nghiãûp coï thãø cháúp nháûn mæïc giaï trong håüp âäöng tháúp hån váùn coï laîi. Âáy laì cå såí quyãút âënh giaï baïn trong nhæîng âiãöu kiãûn saín xuáút thay âäøi. + Xáy dæûng phæång trçnh chi phê. Trãn cå såí xaïc âënh âæåüc biãún phê âån vë vaì dæû toaïn täøng thãø âënh phê chung. Coï thãø xaïc âënh phæång trçnh chi phê âån vë saín pháøm nhæ sau: Ci = Ai + B/Q Trong âoï: Ci: chi phê dæû toaïn cho âån vë saín pháøm i. Ai: biãún phê âån vë saín pháøm B: Täøng âënh phê dæû toaïn caí nàm Q: Saín læåüng dæû kiãún saín xuáút nàm kãú hoaûch Phæång trçnh trãn coï thãø dæû toaïn nhanh chi phê saín xuáút cho tæìng loaûi saín pháøm cuû thãø: phæång phaïp láûp dæû toaïn nhanh càn cæï phæång trçnh chi phê thæåìng âæåüc aïp duûng trong træåìng håüp yãu cáöu cung cáúp thäng tin nhanh cho caïc quyãút âënh læûa choün giaï baïn khi âaìm phaïn kyï kãút håüp âäöng. 2. Hoaìn thiãûn caïc baïo caïo bäü pháûn cung cáúp thäng tin cho yãu cáöu quaín trë Màûc duì caïc baïo caïo bäü pháûn cuía Cäng ty Dãût may 29/3 âaî pháön naìo âaïp æïng âæåüc yãu cáöu kiãøm soaït chi phê vãö âënh mæïc nguyãn liãûu, cung cáúp thäng tin cho viãûc tênh læång cuía ngæåìi lao âäüng, song noï chæa chè roî chiãöu hæåïng biãún âäüng cuía caïc chi phê vaì nguyãn nhán cuía caïc biãún âäüng, chæa thæûc sæû gàõn âæåüc traïch nhiãûm quaín lyï våïi yãu cáöu kiãøm soaït chi phê. Âæïng trãn goïc âäü khai thaïc caïc kyî thuáût phán têch cuía kãú toaïn quaín trë em xin âæa ra mäüt säú phæång hæåïng hoaìn thiãûn caïc baïo caïo nhæ sau: 2.1. Hoaìn thiãûn baïo caïo vãö nguyãn liãûu Chi phê nguyãn liãûu chëu taïc âäüng træûc tiãúp cuía læåüng nguyãn liãûu tiãu hao vaì âån giaï nguyãn liãûu mua vaìo. Nãúu biãún âäüng vãö giaï nguyãn liãûu thay âäøi thç bäü pháûn thu mua phaíi coï traïch nhiãûm giaíi thêch, nãúu coï biãún âäüng vãö âënh mæïc tiãu hao nguyãn liãûu thç âoï laì thuäüc phaûm vi traïch nhiãûm bäü pháûn saín xuáút song cuîng coï thãø thuäüc vãö bäü pháûn thu mua vaìo keïm, dáùn âãún laìm tàng âënh mæïc. Thæûc tãú hiãûn nay taûi Cäng ty Dãût may 29/3 viãûc cung cáúp thäng tin cho cäng taïc kiãøm soaït chi phê nguyãn liãûu qua caïc phiãúu tiãúp nháûn nguyãn liãûu vaì baíng kã nguyãn liãûu chæa âaïp æïng âæåüc yãu cáöu xaïc âënh traïch nhiãûm cuía tæìng caï nhán cuîng nhæ nhaì cung cáúp coï liãn quan. Do váûy em xin âãö xuáút yï kiãún laì keìm theo baíng kã nguyãn liãûu laì baíng kã phán têch chi phê nguyãn liãûu nhàòm xaïc âënh mæïc biãún âäüng vãö âënh mæïc hay âån giaï nguyãn liãûu, trãn cå såí xem xeït sæû biãún âäüng vãö âënh mæïc nguyãn liãûu coï thãø âaïnh giaï âæåüc mäüt trong nhæîng laìm tàng âënh mæïc coï thãø do cháút læåüng nguyãn liãûu khi mua vaìo hoàûc do caïch âaïnh giaï phán loaûi cuía bäü pháûn thu mua laì khäng chênh xaïc hoàûc laîng phê trong kháu saín xuáút hay do trçnh âäü vaì tay nghãö cäng nhán keïm, sæû biãún âäüng tàng vãö giaï cuîng phaíi âæåüc xem xeït do nguyãn nhán khaïch quan hay chuí quan âãø coï quyãút âënh âiãöu chènh këp thåìi. Ngoaìi caïc baïo caïo kiãøm soaït chi phê nguyãn liãûu hiãûn taûi cuía cäng ty Dãût may 29/3 bäü pháûn kãú toaïn nguyãn liãûu càn cæï vaìo baíng kã nguyãn liãûu, baíng kã âënh mæïc baïn thaình pháøm vaì baïo caïo kãút quaí saín xuáút cuía phán xæåíng âãø láûp baíng phán têch chi phê nguyãn liãûu theo máùu sau.: BAÍNG PHÁN TÊCH CHI PHÊ NGUYÃN LIÃÛU Chè tiãu K28x28/2 K38,5x74,5 Dæû toaïn Thæûc hiãûn Chãnh lãûch Mæïc âäü aính hæåíng Dæû toaïn Thæûc hiãûn Chãnh lãûch Mæïc âäü aính hæåíng 1. SLSPSX (kg) 2. Âënh mæïc tiãu hao(kg) - Såüi cotton 20/1 - Såüi cotton 20/2 3. Âån giaï NVL - Såüi cotton 20/1 - Såüi cotton 20/2 48557 1,23 27127,2 49070 1,25 28000 +513 +0,02 +872,8 17116991,9 26622634,1 82835370 3324 1,19 30873,3 3254 1,2 28559 -70 +0,01 -2314,3 -2571745,89 1004617,182 -9036878,64 Âãø xaïc âënh mæïc âäü aính hæåíng cuía tæìng nhán täú aính hæåíng âãún chi phê nguyãn váût liãûu træûc tiãúp cuía tæìng saín pháøm ta coï thãø sæí duûng mäüt trong hai phæång phaïp so saïnh hoàûc thay thãú liãn hoaìn. Vê duû: Mæïc âäü aính cuía nhán täú säú læåüng saín pháøm saín xuáút (K28*2812) âæåüc xaïc âënh nhæ sau: Ta coï: CPNVL = SLSPSX x Âënh mæïc tiãu hao x Âån giaï NVL D CPNVL - SLSPSX = (SLSPSX1 - SLSPSX0) x Âënh mæïc tiãu hao x Âån giaï NVL. = (+531) . 1,23 . 27127,2 = 17116991,93 Baíng phán têch chãnh lãûch âënh mæïc vaì âån giaï nguyãn váût liãûu chè ra nhæîng biãún âäüng báút låüi hay thuáûn låüi âënh mæïc tiãu hao nguyãn liãûu vaì giaï caí nguyãn liãûu, bäü pháûn quaín lyï coï traïch nhiãûm phaíi giaíi thêch roî nguyãn nhán chuí quan hay khaïch quan taïc âäüng âãún sæû biãún âäüng naìy vaì âäöng thåìi âãö ra caïc giaíi phaïp thêch håüp âãø kiãøm soaït. 2.2. Hoaìn thiãûn baïo caïo vãö chi phê lao âäüng Cäng taïc láûp baïo caïo cung cáúp thäng tin vãö chi phê lao âäüng hiãûn nay taûi Cäng ty Dãût may 29/3 thäng qua baíng cháúm cäng vaì baïo caïo saín xuáút cuía caïc täø saín xuáút. Noï chè måïi cung cáúp thäng tin cho viãûc tênh læång chæa âi vaìo phán têch vaì âaïnh giaï nhæîng biãún âäüng cuía chi phê lao âäüng theo hæåïng báút låüi hay coï låüi. Âãø âaïp æïng âæåüc yãu cáöu trãn cäng ty nãn sæí duûng baíng phán têch chi phê nhán cäng træûc tiãúp theo máùu sau: Chè tiãu Kãú hoaûch nàm 2004 Thæûc tãú nàm 2004 Mæïc chãnh lãûch Tyí lãû (%) chãnh lãûch Mæïc âäü aính hæåíng (trâ) 1. Giaï trë saín xuáút (triãûu âäöng) 2. Täøng CP nhán cäng træûc tiãúp 3. Säú L bçnh quán (ngæåìi) 4. CP nhán cäng bçnh quán cho mäüt lao âäüng (triãûu âäöng) 5. Nàng suáút L b/quán(triãûu â) 6. Tyí troüng CPNCTT (%) 93.000 48.000 4.000 12 23,25 51,61 93473 48310 4010 12,047 23,31 51,68 +473 +310 +10 +0,047 +0,06 -0,07 +0,51 +0,65 +0,25 +0,39 0,258 -0,136 244,13 188,47 -1121676 Mæïc âäü aính hæåíng cuía caïc nhán täú âæåüc xaïc âënh nhæ sau: DTCPNCTT - GTSX = (GTSX1 - GTSX0) x x CPNC0 = (93473 - 93000) 12 = 244,13 (trâ) DTCPNCTT - NSL = (GTSX1 x x CPNC0 = 93473 12 = -1121676(trâ) DTCPNCTT - CPNC = (GTSX1 x x (CPNC1 - CPNC0) = 93473 (12,047 - 12) = 188,47 (trâ) Baíng phán têch chi phê nhán cäng cung cáúp thäng tin âãø âaïnh giaï mæïc tàng, giaím chi phê nhán cäng trong mäúi quan hãû våïi khäúi læåüng saín pháøm saín xuáút qua âoï âãø kiãøm tra tênh håüp lyï cuía viãûc tuyãøn duûng vaì sæí duûng lao âäüng. Màût khaïc mæïc tàng nàng suáút lao âäüng âæåüc xem xeït trong mäúi quan hãû våïi mæïc tàng chi phê nhán cäng træûc tiãúp bçnh quán cho mäüt lao âäüng vaì tyí troüng chi phê nhán cäng træûc tiãúp tênh trãn giaï trë saín xuáút âaïnh giaï viãûc chi traí læång cho ngæåìi lao âäüng coï hiãûu quaí so våïi kãú hoaûch hay khäng, coï âaím baío kãút håüp låüi êch cuía cäng ty våïi låüi êch cuía ngæåìi lao âäüng. Âäöng thåìi cuîng cho tháúy cäng ty coï tiãút kiãûm hay laîng phê chi phê nhán cäng træûc tiãúp, tæì âoï chè roî nguyãn nhán dáùn âãún tçnh traûng trãn. 2.3. Hoaìn thiãûn baïo caïo chi phê saín xuáút chung Hiãûn nay taûi Cäng ty Dãût may 29/3 baïo caïo phán xæåíng nhàòm kiãøm soaït chi phê måïi chè dæìng laûi åí baïo caïo vãö nguyãn liãûu, baïo caïo vãö lao âäüng vaì baïo caïo váût tæ. Song thæûc tãú chi phê phaït sinh åí phán xæåíng khäng chè bao gäöm caïc chi phê vãö nguyãn liãûu, váût tæ, lao âäüng maì coìn bao gäöm caïc chi phê nhæ âiãûn, næåïc, kháúu hao TSCÂ, sæía chæ