Đề tài Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH Việt Tiến

- Lêi c¶m ¬n ! Sau gÇn hai n¨m häc tËp t¹i tr­êng Cao §¼ng X©y Dùng Sè 3 ®­îc sù d¹y dç chØ b¶o cña c¸c thÇy, c« trong tr­êng , ®Æc biÖt lµ c¸c thÇy c« Khoa Kinh TÕ ®Õn nay chóng em ®· b­íc vµo giai ®o¹n cuèi cïng cña kho¸ häc ®ã lµ thùc tËp tèt nghiÖp. Qua h¬n mét th¸ng thùc tËp t¹i c«ng ty TNHH ViÖt TiÕn d­íi sù chØ b¶o, gióp ®ì cña c¸c c«, chó, anh, chÞ trong c«ng ty vµ ®Æc biÖt lµ phßng kÕ to¸n ®· t¹o ®iÒu kiÖn cho em t×m hiÓu thùc tÕ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty. Tõ ®ã em nhËn thÊy r»ng viÖc tiÕp thu nh÷ng kiÕn thøc mµ thÇy c« truyÒn ®¹t lµ mét nÒn t¶ng quan träng nh­ng c¸ch ®Ó vËn dông nh÷ng kiÕn thøc nÒn t¶ng ®ã vµo thùc tÕ th× quan träng h¬n rÊt nhiÒu. Thêi gian thùc tËp ®· gióp em lµm quen víi m«i tr­êng lµm viÖc; gióp em hiÓu s©u, hiÓu réng h¬n vÒ kiÕn thøc ®­îc häc,vµ h×nh dung ®­îc c«ng viÖc trªn thùc tÕ sau khi ra tr­êng m×nh sÏ lµm. ² Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c¸c thÇy, c« tr­êng Cao §¼ng X©y Dùng Sè 3 nãi chung vµ thÇy c« Khoa Kinh TÕ nãi riªng ®· tËn t×nh d¹y dç chóng em trong thêi gian chóng em häc tËp t¹i tr­êng. ² Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n Ban l·nh ®¹o C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn, c¸c c« chó anh , chÞ trong phßng kÕ to¸n ®· t¹o ®iÒu kiÖn, gióp ®ì em trong qu¸ tr×nh em thùc tËp t¹i c«ng ty. ² Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n ThÇy gi¸o Ph¹m §×nh V¨n ®· h­íng dÉn tËn t×nh , chu ®¸o ®Ó em hoµn thµnh b¸o c¸o tèt nghiÖp nµy. Cuèi cïng em xin kÝnh chóc quý thÇy c« tr­êng Cao §¼ng X©y Dùng sè 3, cïng c¸c c«, chó, anh, chÞ trong C«ng Ty TNHH ViÖt TiÕn lêi chóc søc khoÎ, h¹nh phóc vµ thµnh c«ng trong cuéc sèng! Häc sinh thùc hiÖn NguyÔn ThÞ Hoµ Lêi më ®Çu @&? Trong những năm gần đây, nền kinh tế nước ta có nhiều chuyển biến do có sự đổi mới cơ chế quản lý kinh tế từ tập trung sang cơ chế thị trường có sự điều tiết của nhà nước. Trước sự cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trường thì mối quan tâm lớn nhất và cũng là hàng đầu của các doanh nghiệp là lợi nhuận. Lợi nhuận quyết định sự tồn tại hay không tồn tại của doanh nghiệp.Từ tình hình thực tế các doanh nghiệp phải thường xuyên điều tra tính toán cân nhắc để lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu sao cho với chi phí bỏ ra ít nhất nhưng đem lại hiệu quả kinh tế cao nhất. Để đạt được mục đích này đòi hỏi các doanh nghiệp phải quan tâm tới mọi yếu tố ảnh hưởng đến sản phẩm của mình. Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong các doanh nghiệp sản xuất nói chung và trong doanh nghiệp xây lắp nói riêng đã và đang là một vấn đề được nhiều nhà kinh doanh quan tâm. Chi phí sản xuất và giá thành là hai chỉ tiêu quan trọng trong bất kỳ doanh nghiệp nào , hai chỉ tiêu này luôn có mối quan hệ khăng khít với nhau. Việc tiết kiệm chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm sẽ góp phần nâng cao lợi nhuận ,tăng tích lũy cho doanh nghiệp - nó là tiền đề để đảm bảo cho sự tồn tại, củng cố chỗ đứng của doanh nghiệp trong sự cạnh tranh gay gắt của thị trường. Để làm tốt công việc này đòi hỏi doanh nghiệp cần tổ chức công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm một cách chính xác, kịp thời , đúng đối tượng , đúng chế độ quy định và đúng phương pháp để từ đó có những biện pháp cụ thể để tiết kiệm chi phí sản xuất nhưng vẫn đảm bảo chất lượng sản phẩm là một yêu cầu quan trọng trong công tác kế toán tại một doanh nghiệp. Xuất phát từ những nhận thức trên và qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Việt Tiến, tìm hiểu về công tác kế toán tại công ty em thấy rằng công tác “kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm” ở công ty cũng đã được chú ý và coi trọng. Từ tình hình thực tế đó cùng với sự yêu thích em đã chọn đề tài : “Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm “ để trình bày trong báo cáo tốt nghiệp của mình. Ä Báo cáo tốt nghiệp của em gồm 3 chương : F Chương 1 : Những vấn đề lý luận chung về kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp. F Chương 2: Thực trạng về công tác kế toán CPSX và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công Ty TNHH Việt Tiến. F Chương 3 : Một số ý kiến nhận xét và đóng góp về công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty TNHH Việt Tiến. Vì thời gian và kiến thức còn hạn chế nên báo cáo tốt nghiệp của em còn nhiều sai sót. Kính mong sự đóng góp ý kiến của quý thầy cô cùng các cô , chú, anh, chị trong Công ty để em rút kinh nghiệm và hoàn thiện hơn nữa nhận thức của mình về công tác kế toán để sau này em công tác tốt hơn. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n ! Kon Tum, Ngµy 05 th¸ng 7 n¨m 2008 Häc sinh thùc hiÖn NguyÔn ThÞ Hßa C¸c ch÷ viÕt t¾t trong b¸o c¸o CP : chi phÝ CPSX : Chi phÝ s¶n xuÊt XDCB : X©y dùng c¬ b¶n SXXL: S¶n xuÊt x©y l¾p DNXL: Doanh nghiÖp x©y l¾p DN : Doanh nghiÖp CT: C«ng tr×nh HMCT: H¹ng môc c«ng tr×nh GTDT : Gi¸ thµnh dù to¸n SP : S¶n phÈm CP NVL TT: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp CP NC TT: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp T¦: T¹m øng TSC§: Tµi s¶n cè ®Þnh MTC: M¸y thi c«ng KL: Khèi l­îng CCDC: C«ng cô , dông cô Z : Gi¸ thµnh CN : C«ng nh©n Ch­¬ng 1: Nh÷ng c¬ së lý luËn chung vÒ kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p §Æc ®iÓm cña ngµnh x©y l¾p S¶n xuÊt x©y l¾p (SX XL) lµ ngµnh SX cã tÝnh chÊt c«ng nghiÖp nh­ d©y chuyÒn, gi÷a c¸c kh©u, c¸c giai ®o¹n cã mèi liªn hÖ víi nhau. Tuy nhiªn ®ã lµ mét ngµnh SX c«ng nghiÖp ®Æc biÖt v× vËy nã cã nh÷ng ®Æc ®iÓm sau : SX XL mang tÝnh chÊt riªng lÎ, ®¬n chiÕc ; S¶n phÈm x©y dùng c¬ b¶n ( XDCB ) cã gi¸ trÞ lín, khèi l­îng c«ng tr×nh lín, thêi gian thi c«ng t­¬ng ®èi dµi ; Thêi gian sö dông s¶n phÈm XL t­¬ng ®èi l©u ; S¶n phÈm XDCB ®­îc sö dông t¹i chç ( n¬i SX lµ n¬i tiªu dïng . §Þa ®iÓm x©y dùng thay ®æi th­êng xuyªn theo ®Þa bµn thi c«ng; SX XDCB th­êng diÔn ra ngoµi trêi chÞu t¸c ®éng trùc tiÕp cña ®iÒu kiÖn m«i tr­êng thiªn nhiªn thêi tiÕt. Do ®ã viÖc thi c«ng x©y l¾p ë møc ®é nµo ®ã cßn mang tÝnh thêi vô. Kh¸I niÖm, ph©n lo¹i CPSX XL 1.2.1 Kh¸i niÖm: CP SX trong DNXL lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña toµn bé lao ®éng sèng, lao ®éng vËt ho¸ cïng víi c¸c chi phÝ kh¸c mµ DN bá ra ®Ó SX kinh doanh trong mét thêi kú ( th¸ng , quý , n¨m) 1.2.2 Ph©n lo¹i CP SX CP SX trong DN XL ®­îc ph©n thµnh nh÷ng lo¹i sau: 1.2.2.1 Ph©n lo¹i theo yÕu tè chi phÝ · Chi phÝ NVL · Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi · Chi phÝ nh©n c«ng · Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn · Chi phÝ nh©n c«ng · Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn · Chi phÝ nh©n c«ng · Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn · Chi phÝ khÊu hao TSC§ 1.2.2.2 Ph©n lo¹i theo môc ®Ých vµ c«ng dông cña chi phÝ Chi phÝ NVL trùc tiÕp Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng Chi phÝ s¶n xuÊt chung 1.2.2.3 Ph©n lo¹i theo c¸ch øng xö chi phÝ BiÕn phÝ §Þnh phÝ 1.2.2.4 Ph©n lo¹i theo ph­¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ vµo gi¸ thµnh Chi phÝ trùc tiÕp Chi phÝ gi¸n tiÕp 1.2.2.5 Ph©n lo¹i theo néi dung cÊu thµnh chi phÝ Chi phÝ ®¬n nhÊt Chi phÝ tæng hîp 1.3 Kh¸i niÖm vµ c¸ch ph©n lo¹i gi¸ thµnh SPXL 1.3.1 Kh¸i niÖm: Gi¸ thµnh s¶n phÈm XL lµ toµn bé CP tÝnh b»ng tiÒn ®Ó hoµn thµnh cho tõng CT , HMCT hoÆc khèi l­îng XL hoµn thµnh hoÆc ®Õn giai ®o¹n hoµn thµnh quy ­íc víi bªn giao thÇu. 1.3.2 Ph©n lo¹i gi¸ thµnh 1.3.2.1 Gi¸ thµnh dù to¸n GTDT cña c«ng t¸c x©y l¾p lµ toµn bé c¸c CP ®Ó hoµn thµnh khèi l­îng c«ng t¸c XL theo dù to¸n ( ®­îc x©y dùng trrªn c¬ së thiÕt kÕ kü thuËt thi c«ng ®Þnh møc vµ ®¬n gi¸ do nhµ n­íc quy ®Þnh cho tõng khu vùc thi c«ng) Gi¸ thµnh dù to¸n = Gi¸ trÞ dù to¸n - Lîi nhuËn ®Þnh møc Gi¸ thµnh Khèi l­îng c«ng §¬n gi¸ XL do C¸c CP Dù to¸n t¸c XL theo dù to¸n NN ban hµnh theo kh¸c theo Tõng khu vùc thi c«ng ®Þnh møc 1.3.2.2 Gi¸ thµnh kÕ ho¹ch Gi¸ thµnh kÕ ho¹ch lµ gi¸ thµnh ®­îc x¸c ®Þnh tõ nh÷ng ®iÒu kiÖn vµ c¸c ®Æc ®iÓm cô thÓ cña mét DN XL trong mét thêi kú nhÊt ®Þnh.DN c¨n cø vµo GTDT vµ c¨n cø vµo ®iÒu kiÖn cô thÓ cña DN trong kú kÕ ho¹ch ®Ó tù x¸cd ®Þnh c¸c ®Þnh møc kinh tÕ kü thuËt vµ ®¬n gi¸ ®Ó x¸c ®Þnh CP cÇn thiÕt ®Ó hoµn thµnh khèi l­îng c«ng t¸c XL trong kú kÕ ho¹ch. Gi¸ thµnh Gi¸ thµnh L·i do h¹ Chªnh lÖch so víi KÕ ho¹ch dù to¸n gi¸ thµnh dù to¸n Gi¸ thµnh kÕ ho¹ch = Gi¸ thµnh dù to¸n - Møc h¹ gi¸ thµnh kÕ ho¹ch 1.3.2.3 Gi¸ thµnh thùc tế: Gi¸ thµnh thùc tÕ lµ toµn bé CP SX thùc tÕ ph¸t sinh ®Ó hoµn thµnh khèi l­îng c«ng t¸c XL Gi¸ thµnh CP SX dë dang CP SX ph¸t sinh CP SX dë dang Thùc tÕ ®Çu kú trong kú cuèi kú 1.3.2.4 Gi¸ thµnh ®Þnh møc Gi¸ thµnh ®Þnh møc lµ tæng CP ®Ó hoµn thµnh khèi l­îng c«ng t¸c XL cô thÓ ®­îc tÝnh to¸n trªn ®Æc ®iÓm kÕt cÊu c«ng tr×nh. 1.4 §èi t­îng vµ ph­¬ng ph¸p tËp hîp CP 1.4.1 §èi t­îng tËp hîp CP SX: Lµ ph¹m vi giíi h¹n mµ DN x¸c ®Þnh tr­íc ®Ó tËp hîp CP SX. Trong DN ®èi t­îng nµy cã thÓ lµ: § N¬i ph¸t sinh CP nh­ : Ph©n x­ëng , tæ ®éi SX hay toµn bé quy tr×nh c«ng nghÖ § §èi t­îng chÞu phÝ nh­: tõng SP , nhãm SP cïng lo¹i, tõng ®¬n ®Æt hµng, tõng giai ®o¹n c«ng nghÖ, tõng chi tiÕt SP, tõng c«ng tr×nh x©y dùng. Nh­ vËy x¸c ®Þnh ®èi t­îng h¹ch to¸n CP SX thùc chÊt lµ x¸c ®Þnh n¬i ph¸t sinh CP vµ n¬i chÞu CP, lµm c¬ së cho viÖc tËp hîp CP SX ®Ó phôc vô cho yªu cÇu tÝnh gi¸ thµnh SP. 1.4.2 Ph­¬ng ph¸p tËp hîp CP SX Trong XDCB kÕ to¸n th­êng sö dông 2 ph­¬ng ph¸p sau: ² Ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp: ph­¬ng ph¸p nµy th­êng ¸p dông trong tr­êng hîp nh÷ng CP SX cã liªn quan trùc tiÕp ®Õn tõng ®èi t­îng h¹ch to¸n riªng biÖt nh­ tõng CT, HMCT. ² Ph­¬ng ph¸p gi¸n tiÕp: ph­¬ng ph¸p nµy th­êng ¸p dông trong tr­êng hîp nh÷ng CP SX cã liªn quan trùc tiÕp ®Õn nhiÒu ®èi t­îng h¹ch to¸n CP SX mµ nh÷ng CP ®ã kh«ng thÓ theo dâi riªng cho tõng ®èi t­îng ®­îc.Lóc nµy ta cÇn ph¶i ph©n bæ CP tËp hîp ®­îc theo c«ng thøc sau: mức phân bố chi phí cho từng đối tượng Trong DN XL th­êng sö dông “ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp ®Ó tËp hîp CP SX. 1.5 §èi t­îng vµ c¸c ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh 1.5.1 §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh trong DN XL - §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh trong DN XL lµ toµn bé nh÷ng lo¹i SP, c«ng viÖc cÇn ph¶i ®­îc tÝnh gi¸ thµnh, gi¸ thµnh ®¬n vÞ. -Trong DN XL do SP cã tÝnh chÊt riªng lÎ, ®¬n chiÕc nªn ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh lµ tõng CT, HMCT ®· hoµn thµnh. Ngoµi ra ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh trong DN XL còng cã thÓ lµ tõng giai ®o¹n cña CT, HMCT hoÆc tõng giai ®o¹n hoµn thµnh quy ­íc tuú vµo h×nh thøc bµn giao CT gi÷a ®¬n vÞ XL víi chñ ®Çu t­. 1.5.2 C¸c ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh KÕ to¸n cã thÓ sö dông 7 ph­¬ng ph¸p ®Ó tÝnh gi¸ thµnh SP ®ã lµ: · Ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp · Ph­¬ng ph¸p céng CP · Ph­¬ng ph¸p hÖ sè · Ph­¬ng ph¸p liªn hîp · Ph­¬ng ph¸p tû lÖ · Ph­¬ng ph¸p ®Þnh møc · Ph­¬ng ph¸p lo¹i trõ CP Trong DN XL kÕ to¸n th­êng sö dông c¸c Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh sau 15.2.1 Ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp ( ph­¬ng ph¸p gi¶n ®¬n ) û §iÒu kiÖn ¸p dông: ¸p dông cho nh÷ng DN cã quy tr×nh SX gi¶n ®¬n, chu kú s¶n xuÊt ng¾n. û C¸ch tÝnh: KÕ to¸n tËp hîp c¸c CP ph¸t sinh cho mét CT, HMCT tõ khi khëi c«ng ®Ðn khi hoµn thµnh bµn giao. Gi¸ thµnh thùc tÕ CP SX CP SX CP SX khèi l­îngc«ng t¸c XL dë dang ph¸t sinh dë dang hoµn thµnh bµn giao ®Çu kú trong kú cuèi kú 1.5.2.2 Ph­¬ng ph¸p hÖ sè ² §iÒu kiÖn ¸p dông: Ph­¬ng ph¸p nµy ¸p dông víi nh÷ng DN trong cïng mét quy tr×nh c«ng nghÖ SX t¹o ra nhiÒu lo¹i SP vµ gi÷a chóng cã hÖ sè quy ®æi. §èi t­îng tËp hîp CP SX lµ toµn bé quy tr×nh c«ng nghÖ SX . ² C¸ch tÝnh: Theo ph­¬ng ph¸p nµy muèn tÝnh ®­îc gi¸ thµnh cho tõng CT , HMCT ta lÊy CT, HMCT cã hÖ sè b»ng 1 lµm chuÈn vµ quy ®æi c¸c CT, HMCT kh¸c vÒ CT, HMCT chuÈn. Tæng s¶n phÈm chuÈn Tæng s¶n l­îng cña tõng lo¹i HÖ sè Hoµn thµnh trong kú SP SX thùc tÕ hoµn thµnh trong kú quy ®æi Z ®¬n vÞ cña Tæng Z tt cña c¸c lo¹i SP hoµn thµnh trong kú S¶n phÈm chuÈn Tæng SP chuÈn hoµn thµnh trong kú Z thùc tÕ cña Z ®¬n vÞ s¶n l­îng hoµn thµnh thùc tÕ cña tõng lo¹i SP SP chuÈn tõng lo¹i SP qui ®æi ra SP chuÈn 15.2.3 Ph­¬ng ph¸p tû lÖ ¶ §iÒu kiÖn ¸p dông: Ph­¬ng ph¸p nµy ®­îc ¸p dông khi trong cïng mét quy tr×nh SX t¹o ra nhiÒu lo¹i SP chÝnh nh­ng gi÷a chóng kh«ng cã hÖ sè quy ®æi, do vËy ph¶i x¸c ®Þnh tû lÖ gi÷a tæng gi¸ thµnh thùc tÕ vµ tæng gi¸ thµnh kÕ ho¹ch ®Ó qua ®ã x¸c ®Þnh gi¸ thµnh cho tõng lo¹i SP Tû lÖ Tæng Z thùc tÕ cña c¸c lo¹i s¶n phÈm hoµn thµnh trong kú Gi¸ thµnh Tæng Z kÕ ho¹ch ( ®Þnh møc ) cña c¸c lo¹i s¶n phÈm Z thùc tÕ cña Z kÕ ho¹ch (®Þnh møc) Tû lÖ Tõng lo¹i SP cña tõng lo¹i SP gi¸ thµnh 1.5.2.4 Ph­¬ng ph¸p céng CP ü §iÒu kiÖn ¸p dông: ¸p dông ®èi víi CT , HMCT ph¶i tr¶i qua nhiÒu giai ®o¹n thi c«ng. ü C¸ch tÝnh: Z = DD ®k+ C 1+ C2 +.... + Cn – DDck Trong ®ã: - DD ®k, ck : Chi phÝ s¶n xuÊt dë dang ®Çu kú, cuèi kú - C1 , C2 ,......., Cn : Chi phÝ s¶n xuÊt cña tõng giai ®o¹n. 1.6 KÕ to¸n CP SX vµ tÝnh gi¸ thµnh SP 1.6.1 KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ CP NVL TT 1.6.1.1 Néi dung CP NVL TT bao gåm tÊt c¶ CP vÒ NVL trùc tiÕp dïng cho thi c«ng XL gåm cã: ¦ VËt liÖu x©y dùng ( VL chÝnh ): Lµ nh÷ng lo¹i vËt liÖu NVL, b¸n thµnh phÈm mua ngoµi, vËt kÕt cÊu mµ khi tham gia vµo qu¸ tr×nh SX sÏ cÊu thµnh nªn thùc thÓ cña SP. ¦ VËt liÖu kh¸c (VL phô ): Lµ nh÷ng vËt liÖu khi tham gia vµo qu¸ tr×nh SX kÕt hîp víi vËt liÖu chÝnh lµm thay ®æi mµu s¾c, t¨ng thªm chÊt l­îng, thÈm mü cña SP nh­: bét mµu, ®inh, a dao… ¦ Nhiªn liÖu: than cñi dïng ®Ó nÊu nhùa r¶i ®­êng, dÇu dïng ®Ó ch¹y m¸y… Ngoµi ra cßn cã vËt kÕt cÊu nh­: bª t«ng ®óc s½n hay thiÕt bÞ g¾n liÒn víi vËt kiÕn tróc nh­: thiÕt bÞ vÖ sinh, th«ng giã, ¸nh s¸ng… 1.6.1.2 Ph­¬ng ph¸p tËp hîp vµ ph©n bæ CP NVL TT Khi xuÊt dïng NVL TT kÕ to¸n c¨n cø vµo nh÷ng chøng tõ xuÊt kho ®Ó tÝnh ra gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt dïng. Khi tÝnh gi¸ NVL xuÊt kho kÕ to¸n cã thÓ sö dông c¸c ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh phï hîp víi ®Æc thï cña ®¬n vÞ vµ ®· ®­îc ®¨ng ký nh­: NhËp tr­íc xuÊt tr­íc ( FIFO ), NhËp sau xuÊt tr­íc ( LIFO ), B×nh qu©n gia quyÒn , thùc tÕ ®Ých danh… ViÖc xuÊt dïng NVL TT sö dông cho CT XL yªu cÇu kÕ to¸n ph¶i theo dâi chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng tËp hîp CP. Tr­êng hîp NVL xuÊt dïng liªn quan ®Õn nhiÒu ®èi t­îng tËp hîp mµ kh«ng thÓ h¹ch to¸n cho tõng ®èi t­îng th× ph¶i ¸p dông ph­¬ng ph¸p ph©n bæ gi¸n tiÕp ®Ó x¸c ®Þnh CP NVL TT sö dông cho tõng ®èi t­îng. Cã nhiÒu tiªu thøc ph©n bæ ®­îc sö dông nh­: theo ®Þnh møc tiªu hao NVL TT , theo hÖ sè , theo träng l­îng… VËy ®Ó tËp hîp CP NVL TT chÝnh x¸c kÕ to¸n cÇn ph¶i kiÓm tra sè NVL xuÊt dïng ®· sö dông hÕt hay ch­a vµ gi¸ trÞ phÕ liÖu thu håi ( nÕu cã ) ®Ó lo¹i trõ ra khái CP NVL TT trong kú. C«ng thøc ph©n bæ ®­îc sö dông : CP NC TT ph©n Tæng CP NC TT cÇn ®­îc ph©n bæ Tiªu thøc ph©n bæ bæ cho ®èi t­îng Tæng tiªu thøc cÇn ®­îc ph©n bæ cho tõng ®èi t­îng 1.6.1.3 Tµi kho¶n sö dông - TK 621 – “ CP NVL TT “ - KÕt cÊu : TK 621 TËp hîp CP NVL TT -TrÞ gi¸ NVL dïng kh«ng hÕt ph¸t sinh trong kú nhËp l¹i kho -Gi¸ trÞ phÕ liÖu thu håi -Ph©n bæ CP NVL TT vµ K/C sang TK 154 F TK 621 kh«ng cã sè d­ cuèi kú  1.6.1.4 Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n S¬ ®å 1: H¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp (4c) Cuèi kú nhËp kho vËt liÖu thõa kh«ng sö dông hÕt TK 152 TK 621 (1) XuÊt kho NVL sö dông cho ho¹t ®éng SX (4b)NVL dïng kh«ng hÕt ®Ó l¹i ch©n CT TK 111, 112, 331 TK 154(1)-XL (2) Mua NVL ®­a vµo sö (5) Cuèi kú kÕt chuyÓn dông ngay cho h® XL hoÆc ph©n bæ CP NVL TK133 TT vµo TK 154 ThuÕ VAT ®Çu vµo TK 111,112 TK 141(3) (3a)DN t¹m øng CP (3b ) QuyÕt to¸n T¦ XL giao kho¸n néi vÒ gi¸ trÞ KL XL bé cho nh÷ng nhËn hoµn thµnh bµn giao kho¸n giao ®­îc duyÖt Ghi chó Ghi b»ng bót to¸n ®á 1.6.2 KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ CP nh©n c«ng trùc tiÕp 1.6.2.1 Néi dung CP NC TT lµ CP ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng trùc tiÕp tham gia vµo qu¸ tr×nh lao ®éng XL vµ c¸c ho¹t ®éng SX. CP NC TT bao gåm: tiÒn l­¬ng, tiÒn ¨n ca c¸c kho¶n phô cÊp l­¬ng cña CN trùc tiÕp x©y l¾p CT, gåm CN chÝnh ( méc, nÒ, uèn s¾t, x©y, trén bª t«ng..vµ CN phô , CN khu«n v¸c m¸y thi c«ng, th¸o dì v¸n khu«n.Ngoµi ra CP NC TT cßn bao gåm c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho lao ®éng thuª ngoµi theo tõng lo¹i c«ng viÖc. Kho¶n môc CP NC TT kh«ng bao gåm c¸c kho¶n: ªTiÒn l­¬ng cña CN khi vËn chuyÓn VL ngoµi cù ly c«ng tr­êng, l­¬ng CN t¸t n­íc vÐt bïn, TiÒn ¨n gi÷a ca cña CN trùc tiÕp x©y l¾p. ªC¸c kho¶n trÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo tû lÖ quy ®Þnh trªn tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cña CN trùc tiÕp thi c«ng XL … 1.6.2.1 Ph­¬ng ph¸p tËp hîp vµ ph©n bæ CP NC TT CP NC TT nÕu tÝnh tr¶ theo SP hoÆc theo thêi gian nh­ng cã liªn hÖ trùc tiÕp víi tõng ®èi t­îng tËp hîp CP cô thÓ th× dïng ph­¬ng ph¸p tËp hîp trùc tiÕp. §èi víi CP NC TT SX tr¶ l­¬ng theo thêi gian cã liªn quan ®Õn nhiÒu ®èi t­îng vµ kh«ng h¹ch to¸n trùc tiÕp ®­îc vµ c¸c kho¶n l­¬ng phô cña CN SX XL th× ph¶i dïng ph­¬ng ph¸p ph©n bæ gi¸n tiÕp. Tiªu chuÈn ®­îc dïng ®Ó ph©n bæ hîp lý lµ ph©n bæ theo tiÒn l­¬ng ®Þnh møc hay giê c«ng thùc tÕ hoÆc ph©n bæ theo giê c«ng ®Þnh møc… 1.6.2.2 Tµi kho¶n sö dông -TK 622 – “CP NC TT “ -KÕt cÊu: TK 622 TËp hîp CP NC TT KÕt chuyÓn CP NC TT ph¸t sinh trong kú sang TK 154(1) F TK 622 kh«ng cã sè d­ cuèi kú 1.6.2.3 Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n S¬ ®å 2 : H¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp TK 334 TK 335 TK 622 TK 154(1) (3)TiÒn LNP cña CN (2) TrÝch tr­íc tiÒn LNP (6) K/C CP NC XL thùc tÕ ph¸t sinh CN XL ( nÕu cã ) TT vµo TK 154(1) (1) TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho CNTT XL vµ TiÒn c«ng ph¶i tr¶ cho lao déng thuª ngoµi TK 111, 112 TK 141(3) (4) T¦ tiÒn NC cho c¸c (5)Thanh to¸n tiÒn NC ®¬n vÞ nhËn giao kho¸n nhËn giao kho¸n theo néi bé b¶ng quyÕt to¸n T¦ 1.6.3 KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ CP sö dông m¸y thi c«ng 1.6.3.1 Néi dung Tr­êng hîp DN thùc hiÖn XL theo ph­¬ng thøc hçn hîp. Võa thi c«ng b»ng thñ c«ng kÕt hîp thi c«ng b»ng m¸y th× gi¸ thµnh XL cßn cã thªm kho¶n môc CP sö dông MTC. CP sö dông MTC bao gåm CP th­êng xuyªn vµ CP t¹m thêi. û CP th­êng xuyªn: Lµ nh÷ng CP x¶y ra hµng ngµy mét c¸ch th­êng xuyªn trong qu¸ tr×nh sö dông MTC nh­: TiÒn l­¬ng cña CN ®iÒu khiÓn MTC kÓ c¶ tiÒn l­¬ng cña CN phôc vô m¸y vµ tiÒn ¨n gi÷a ca cña CN trùc tiÕp ®iÒu khiÓn MTC. - KhÊu hao TSC§ lµ m¸y mãc thi c«ng - CP vÒ c«ng cô, dông cô dïng cho MTC . - CP vÒ söa ch÷a, b¶o tr×, ®iÖn n­íc cho MTC. - TiÒn thuª TSC§ lµ m¸y thi c«ng - C¸c CP kh¸c cã liªn quan ®Õn viÖc sö dông MTC. û CP t¹m thêi : Lµ nh÷ng CP ph¸t sinh mét lÇn cã liªn quan ®Õn viÖc th¸o l¾p vËn chuyÓn m¸y vµ c¸c kho¶n CP vÒ CT t¹m ®Ó phôc vô MTC nh­: -CP l¸n, tr¹i che m¸y t¹i c«ng tr­êng,CP x©y dùng bÖ m¸y t¹i khu vùc thi c«ng… Trong kho¶n môc MTC kh«ng bao gåm c¸c kho¶n sau: * TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo tû lÖ quy ®Þnh tÝnh trªn tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho CN ®iÒu khiÓn MTC ; * TiÒn l­¬ng cña CN vËn chuyÓn, ph©n phèi VL cho m¸y ; * C¸c CP x¶y ra trong qu¸ tr×nh m¸y ngõng SX ; * C¸c CP cã tÝnh chÊt qu¶n lý phôc vô chung… 1.6.3.2 Ph­¬ng ph¸p ph©n bæ CP sö dông MTC C¸c tiªu thøc kÕ to¸n th­êng dïng ®Ó ph©n bæ CP sö dông MTC lµ: Sè ca m¸y vµ Khèi l­îng phôc vô . Ä NÕu CP MTC ®­îc theo dâi riªng cho tõng lo¹i m¸y th×: CP MTC Tæng CP MTC cÇn ®­îc ph©n bæ Sè ca m¸y( KL m¸y) ph©n bæ cho ®· phôc vô cho tõng ®èi t­îng Tæng ca m¸y ( KL m¸y ) ®· phôc vô ®èi t­îng ®ã Ä NÕu CP MTC kh«ng ®­îc tËp hîp theo dâi cho tõng lo¹i riªng biÖt th× ph¶i x¸c ®Þnh sè ca m¸y tiªu chuÈn th«ng qua hÖ sè quy ®æi .HÖ sè quy ®æi ®­îc x¸c ®Þnh dùa vµo ®¬n gi¸ cña tõng lo¹i m¸y vµ lÊy gi¸ kÕ ho¹ch cña ca m¸y thÊp nhÊt lµm ca m¸y tiªu chuÈn. HÖ sè Gi¸ kÕ ho¹ch cña mét ca m¸y quy ®æi Gi¸ kÕ ho¹ch cña mét ca m¸y thÊp nhÊt Sau ®ã c¨n cø vµo hÖ sè quy ®æi vµ sè ca m¸y ®· thù hiÖn cña tõng lo¹i m¸y ®Ó quy ®æi thµnh sè ca m¸y tiªu chuÈn Sè ca m¸y tiªu chuÈn cña Sè ca m¸y thùc hiÖn HÖ sè tõng lo¹i m¸y ho¹t ®éng cña tõng lo¹i m¸y quy ®æi CP MTC ph©n Tæng CP MTC cÇn ®­îc ph©n bæ Sè ca m¸y tiªu bæ cho tõng chuÈn ®· phôc vô ®èi t­îng Tæng ca m¸y tiªu chuÈn cña c¸c lo¹i m¸y cho ®èi t­îng ®ã 1.6.3.3 Tµi kho¶n sö dông + TK 623 – “CP sö dông MTC “ + KÕt cÊu: TK 623 TËp hîp c¸c CP liªn quan ®Õn MTC Ph©n bæ vµ kÕt chuyÓn CP nh­: CP nhiªn liÖu CP tiÒn l­¬ng, sö dông MTC cho tõng tiÒn c«ng cña CNTT ®iÒu ®èi t­îng sö dông ®Ó khiÓn m¸y, b¶o d­ìng m¸y… tÝnh gi¸ thµnh F TK 623 kh«ng cã sè d­ cuèi kú 1.6.3.4 Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n Tuú thuéc vµo h×nh thøc sö dông MTC mµ cã nh÷ng ph­¬ng ph¸p kh¸c nhau * NÕu DN tæ chøc ®éi MTC riªng biÖt vµ cã ph©n cÊp qu¶n lý ®Ó theo dâi riªng CP nh­ mét bé phËn SX ®éc lËp. KÕ to¸n ph¶n ¸nh nh­ sau : TK liªn quan TK 621, 622, 627 TK 154 TËp hîp c¸c CP thùc tÕ Cuèi kú K/C CP liªn quan ®Ó ph¸t sinh trong kú tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ ca m¸y Sau ®ã c¨n cø vµo gi¸ thµnh ca m¸y tÝnh to¸n ®­îc ph©n bæ cho c¸c ®èi t­îng. ² NÕu DN thùc hiÖn theo ph­¬ng thøc cung c¸p lao vô m¸y lÉn nhau gi÷a c¸c bé phËn ( kh«ng b¸n ca m¸y ) kÕ to¸n ph¶n ¸nh nh­ sau: TK liªn quan TK 621, 622, 623 TK 154 - §MTC TK 623 - HMCT (1) TËp hîp c¸c CP (2) K/C CP ®Ó (3) Ph©n bæ CP sö dông liªn quan ®Õn ®Þnh tÝnh gi¸ thµnh ca m¸y MTC cho c¸c CT , møc thi c«ng HMCT x©y dùng  ² NÕu DN thùc hiÖn theo ph­¬ng thøc b¸n lao vô m¸y lÉn nhau gi÷a c¸c bé phËn trong néi bé th× kÕ to¸n ph¶n ¸nh nh­ sau: TK liªn quan TK 621, 622, 623 TK 154 - §MTC TK 632 (1) TËp hîp c¸c CP (2) K/C CP ®Ó (3) Ph©n bæ CP sö dông liªn quan ®Õn ®Þnh tÝnh gi¸ thµnh ca m¸y MTC cho c¸c CT , møc thi c«ng HMCT x©y dùng TK 512 TK 632- CT, HMCT Gi¸ b¸n TÝnh vµo CP sö dông Ca m¸y m¸y cña CT, HMCT TK 33311 TK 1331 ThuÕ GTGT ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®Çu ra ph¶i nép ®­îc khÊu trõ * NÕu DN kh«ng tæ chøc ®éi m¸y thi c«ng riªng biÖt hoÆc cã tæ chøc ®éi m¸y thi c«ng riªng biÖt nh­ng kh«ng ph©n cÊp thµnh mét bé phËn ®éc lËp, th× toµn bé CP MTC ®­îc tËp hîp vµo TK 623. Sau ®ã tÝnh to¸n ph©n bæ CP sö dông MTC cho tõng CT, HMCT. C¸c CP sö dông MTC gåm CP t¹m thêi vµ CP th­êng xuyªn. Néi dung cña 2 kho¶n môc nµy ®· nªu ë trªn. ü §èi víi CP th­êng xuyªn ®­îc tÝnh trùc tiÕp mét lÇn vµo CP sö dông MTC trong kú. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n nh­ sau : -TH1: DN cã trÝch tr­íc CP sö dông MTC. KÕ to¸n ph¶n ¸nh nh­ sau : TK 623 TK 335 TK 111, 112, 331 TrÝch tr­íc CP CP sö dông MTC sö dông MTC thùc tÕ ph¸t sinh -TH2: DN kh«ng trÝch tr­íc CP sö dông MTC TK 111,112,331 TK 142(1) TK 623 TK 154 CP dïng cho P/bæ CP MTC K/C, P/bæ ®Ó tÝnh MTC vµo CP kú nµy gi¸ thµnh SP ü §èi víi CP t¹m thêi kh«ng tÝnh mét lÇn vµo CP sö dông MTC mµ ph¶i ®­îc ph©n bæ dÇn theo thêi gian sö dông cña c¸c CT t¹m hoÆc theo thêi gian thi c«ng trªn c«ng tr­êng.Thêi gian nµo ng¾n h¬n th× ta chän lµm tiªu thøc ph©n bæ, x¸c ®Þnh sè ph©n bæ hµng th¸ng nh­ sau: Sè ph©n bæ CP thùc tÕ CP th¸o dì c¸c Gi¸ trÞ phÕ liÖu thu CP t¹m thêi xd c¸c CT t¹m CT t¹m dù tÝnh håi ®­îc dù tÝnh hµng th¸ng Thêi gian sö dông c¸c CT t¹m hoÆc thêi gian thi c«ng trªn CT CP t¹m thêi còng cã thÓ tiÕn hµnh theo ph­¬ng ph¸p trÝch tr­íc vµo CP sö dông MTC . Khi sö dông xong CT t¹m sè chªnh lÖch gi÷a CP thùc tÕ ph¸t sinh víi CP trÝch tr­íc ®­îc xö lý theo quy ®Þnh. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n nh­ sau: TK 334 TK 623 TK 154 TiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng , tiÒn ¨n ca K/c, ph©n bæ CP sö dông ph¶i tr¶ cho CN ®iÒu khiÓn MTC MTC ®Ó tÝnh gi¸ thµnh TK 335 TrÝch tr­íc tiÒn l­¬ng NP cho CN ®iÒu khiÓn MTC TK 152,153,111,112 XuÊt kho hoÆc mua NVL, CCDC sö dông cho MTC TK 133 ThuÕ GTGT TK 111,112,331 ®Çu vµo CP kh¸c b»ng tiÒn hoÆc CP DV mua ngoµi p/s trong kú TK 214 CP khÊu hao MTC ph¸t sinh trong kú 1.6.4 KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ CP SX chung 1.6.4.1 Néi dung CP SX chung lµ nh÷ng CP trùc tiÕp kh¸c( ngoµi 3 KM nãi trªn) vµ c¸c CP vÒ tæ chøc, qu¶n lý phôc vô SX XL, nh÷ng CP cã tÝnh chÊt chung vÒ ho¹t ®éng XL mµ g¾n liÒn víi tõng ®¬n vÞ thi c«ng trong DN nh­ tæ, ®éi, c«ng tr­êng thi c«ng. CP SX chung bao gån c¸c kho¶n môc sau : s CP NV ph©n x­ëng gåm: tiÒn l­¬ng, phô cÊp l­¬ng cña NV qu¶n lý ®éi, tiÒn ¨n ca cña NV qu¶n lý ®éi vµ cña CN trùc tiÕp SX, c¸c kho¶n trÝch BHXH, BHYT, KPC§ trªn l­¬ng cña CN trùc tiÕp SX, CN sö dông MTC, NV qu¶n lý ®éi XD vµ tiÒn c«ng cña CN vËn chuyÓn vËt liÖu ngoµi cù ly, CN t¸t n­íc, vÐt bïn… s CP VL gåm CP VL cho ®éi XD, VL ®Ó s÷a ch÷a b¶o d­ìng TSC§,CCDC ®éi sö dông l¸n, tr¹i t¹m thêi. s CP vÒ dông cô SX XL CCDC dïng cho thi c«ng… s CP KH TSC§ dïng cho ®éi x©y dùng. Tr­êng hîp DN tæ chøc thi c«ng hoµn toµn b»ng m¸y th× CP KH MTC còng ®­îc tÝnh vµo CP SX chung . 1.6.4.2 Ph­¬ng ph¸p tËp hîp vµ ph©n bæ CP SX chung - Ph­¬ng ph¸p tËp hîp: CP SX chung ®­îc tËp hîp theo tõng c«ng tr­êng hoÆc tõng ®éi thi c«ng vµ ph©n bæ cho tõng CT, HMCT theo ph­¬ng ph¸p thÝch hîp. - Tiªu thøc ph©n bæ cã thÓ lµ CP SX chung dù to¸n, SX chung ®Þnh møc hay CP NCTT hoÆc CP trùc tiÕp ( CP NVLTT, CP NCTT) 1.6.4.3 Tµi kho¶n sö dông -TK 627 – “CP SX chung “ -KÕt cÊu: TK 627 TËp hîp CP SX chung - C¸c kho¶n ghi gi¶m CP SX chung (nÕu cã) Ph¸t sinh trong kú - K/C CP SX chung cho c¸c ®èi t­îng F TK 627 kh«ng cã sè d­ cuèi kú  1.6.4.4 Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n S¬ ®å 4 : H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung TK 334 TK 627 TK 111,112,152 TiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng c¸c kho¶n phô cÊp C¸c kho¶n gi¶m trõ ph¶i tr¶ cho NV®éi XD,tiÒn ¨n ca cña CP SX (nÕu cã) CN XL, NVQL ®éi XL TK 338 TK 154 TrÝch BHXH,BHYT,KPC§ trªn tiÒn K/C hoÆc ph©n bæ l­¬ng cña CN trùc tiÕp XL, NV XD CP SX chung MTC, NV qu¶n lý ®éi TK 152,153,142 CP NVL,CCDC xuÊt dïng cho ®éi XD TK 214 TrÝch KH MMTB SX thuéc ®éi XD TK 111,112,331 TK 335,142 CP SX chung thùc tÕ TrÝch tr­íc hoÆc ph©n ph¸t sinh thuéc bæ CP SX chung thuéc ®éi x©y dùng ®éi x©y dùng ngoµi tÝnh vµo CP SX chung TK 133 CP kh¸c b»ng tiÒn ThuÕ GTGT hoÆc CP DV mua ®­îc khÊu trõ TK 141(3) T/¦ gi¸ trÞ XL QuyÕt to¸n tiÒn T¦ vÒ KL XL giao kho¸n néi bé h/t bµn giao ®· ®­îc duyÖt 1.7 KÕ to¸n tæng hîp CP SX XL 1.7.1 Ph­¬ng ph¸p tËp hîp Tæng CP SX kinh doanh trong DN XL bao gåm nh÷ng CP cã liªn quan ®Õn viÖc SX kinh doanh cña DN ®· ®­îc tËp hîp vµo bªn Nî cña c¸c TK 621,622,623,627 §Ó tÝnh ®­îc gi¸ thµnh SP cho tõng ®èi t­îng kÕ to¸n ph¶i K/C hoÆc ph©n bæ CP cho c¸c ®èi t­îng theo c¸c tiªu thøc thÝch hîp. Tr­íc khi K/C hoÆc ph©n bæ KÕ to¸n cÇn lo¹i ra c¸c kho¶n lµm gi¶m trõ CP trong gi¸ thµnh. 1.7.2 Ph­¬ng ph¸p KÕ to¸n TK 621 TK 154(1)-XL TK 155(1) CP NVL TT Gi¸ thµnh SP XL hoµn thµnh chê tiªu thô hoÆc ch­a bµn giao TK 622 TK 336(2) CP NC TT K/C hoÆc ph©n bæ Gi¸ thµnh SP XL hoµn thµnh CP ®Ó tÝnh gi¸ thµnh bµn giao cho nhµ thÇu chÝnh TK 623 CP MTC TK 627 CP SX chung TK 111,112,331 TK 133 TK 632 ThuÕ GTGT Gi¸ thµnh SP XL hoµn thµnh ®­îc K/trõ bµn giao cho bªn A Gi¸ trÞ KLXL do nhµ thÇu phô b/giao nh­ng ch­a ®­îc X§ lµ tiªu thô Gi¸ trÞ KLX L do nhµ thÇu phô b/giao ®­îc X§ lµ tiªu thô ngay trong kú 1.8 §¸nh gi¸ SP dë dang cuèi kú vµ tÝnh Zspxl 1.8.1 §¸nh gi¸ SP dë dang ViÖc ®¸nh gi¸ SP dë dang trong SX XL phô thuéc vµo ph­¬ng thøc thanh to¸nKL XL hoµn thµnh gi÷a 2 bªn giao thÇu vµ nhË thÇu. §Ó X§ CP SX DD cuèi kú KÕ to¸n ph¶i tiÕn hµnh kiÓm kª ®¸nh gi¸ SP DD theo c¸c ph­¬ng ph¸p thÝch hîp nh­:PP NVL TT , hay KL SP t­¬ng ®­¬ng... ² TH1: Bµn giao thanh to¸n CT h/ thµnh toµn bé th× SPDD lµ nh÷ng CT, HMCT ch­a hoµn thµnh.CPSXDD lµ tæng CPSX tõ khi khëi c«ng cho ®Õn thêi ®iÓm X§. ²TH2: Bµn giao theo tõng G§ hoµn thµnh th× SPDD lµ c¸c G§ X§ ch­a h/thµnh Z dù to¸n KLDD Z dù to¸n cña Tû lÖ % hoµn cuèi kú cña tõng G§ G§ ®ã thµnh G§ ®ã HÖ sè P/bæ CP CP t/tÕ DD §K + CP t/tÕ ph¸t sinh trong kú t/tÕ c¸c G§DD Zdt cña c¸c G§ h/th + Tæng Zdt cña KLDDck cña c¸c G§ CP SX t/tÕ DDck cña tõng G§ = Zdt cña KL dë dang x HÖ sè ph©n bæ ² TH3: Bµn giao thanh to¸n theo ®Þnh kú KL h/thµnh cña tõng c«ng viÖc hoÆc bé phËn kÕt cÊu. X§ CP t/tÕ cña KLDD ck nh­ sau : Z dt cña tõng KLDD = KL DD x §¬n gi¸ dù to¸n x Tû lÖ hoµn thµnh CP t/tÕ cña CP t/tÕ DD ®k CP t/tÕ p/sinh trong kú Zdt cña KLDD ck Zdt cña KLXL Tæng Zdt cña KL DD ck h/thµnh b/giao trong kú KL XLDD ck 1.8.2 Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh SPXL Trong DN XL ph­¬ng ph¸p th­êng ®­îc sö dông lµ ®¬n ®Æt hµng.TH trong ®¬n ®Æt hµng cã nhiÒu CT,HMCT cã thÓ dïng ph­¬ng ph¸p tû lÖ hoÆc hÖ sè ®Ó tÝnh gi¸ thµnh. Ch­¬ng 2 thùc tr¹ng vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n CPSX vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i C«ng Ty TNHH ViÖt TiÕn 2.1 Kh¸i qu¸t vÒ C«ng Ty TNHH ViÖt TiÕn. 2.1.1 Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng Ty TNHH ViÖt TiÕn C«ng Ty TNHH ViÖt TiÕn tiÒn th©n lµ XÝ nghiÖp x©y dùng (XNXD)ViÖt TiÕn. XNXD ViÖt TiÕn ®­îc thµnh lËp vµo ngµy 29/04/2001 do UBND, Së KÕ Ho¹ch & §Çu T­ tØnh Kon Tum cÊp giÊy phÐp kinh doanh víi néi dung nh­ sau: - Tªn gäi: XÝ nghiÖp x©y dùng ViÖt TiÕn - Tªn viÕt t¾t: XNXD ViÖt TiÕn - Trô së giao dÞch: 08- TrÇn NhËt DuËt- TX.Kon Tum- TØnh Kon Tum - §iÖn tho¹i : 060 867 450 - Fax: 060 867 450 - Sè §KKD 2801000230 - M· sè thuÕ 6100166747 - Sè TKGD 4211010000070 T¹i Ng©n hµng N«ng NghiÖp Kon Tum - Vèn ®iÒu lÖ 1.000.000.000 ( Mét tû ®ång ch½n ) - Ngµnh nghÒ kinh doanh: Thi c«ng, x©y dùng c¸c c«ng tr×nh d©n dông,giao th«ng thuû lîi… Ng­êi ®¹i diÖn theo ph¸p luËt cña XÝ nghiÖp - ¤ng TrÞnh V¨n TiÕn – Gi¸m ®èc XNXD ViÖt TiÕn - Bµ Lª ThÞ NguyÖt – KÕ to¸n tr­ëng XNXD ViÖt TiÕn Tõ khi ®i vµo ho¹t ®éng XNXD ViÖt TiÕn ®· triÓn khai ho¹t ®éng trªn nhiÒu ®Þa bµn, tõ thÞ x· ®Õn c¸c x·, thÞ trÊn vµ c¸c tØnh l©n cËn kh¸c nh­ Gia Lai, Qu¶ng Ng·i…Tr­íc sù ph¸t triÓn m¹nh mÏ cña XNXD ViÖt TiÕn, cïng víi nh÷ng nhu cÇu bøc thiÕt cña x· héi nãi chung vµ tØnh nhµ nãi riªng vÒ nhµ ë, n¬i lµm viÖc, c¸c khu vui ch¬i gi¶i trÝ, ®i l¹i…§Ó ®¸p øng ®­îc nhu cÇu cña x· héi, c¹nh tranh vµ cã chç ®øng trªn thÞ tr­êng ®ßi hái XNXD ViÖt TiÕn ph¶i cã mét quy m« ho¹t ®éng kinh doanh lín h¬n. §øng tr­íc t×nh h×nh ®ã Gi¸m ®èc XNXD ViÖt TiÕn ®· m¹nh d¹n ®Ò xuÊt víi UBND, Së KH & §T TØnh Kon Tum chuyÓn ®æi tõ h×nh thøc XÝ nghiÖp sang C«ng Ty TNHH. Qua t×nh h×nh thùc tÕ vµ ®Ò xuÊt cña «ng Gi¸m §èc XNXD ViÖt TiÕn UBND, Së KH & §T tØnh Kon Tum ®· ra quyÕt ®Þnh sè 171/2006Q§- UB ngµy 31/12/2006 chuyÓn tõ XNXD ViÖt TiÕn thµnh C«ng Ty TNHH ViÖt TiÕn víi néi dung : - Tªn gäi: C«ng ty Tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n ViÖt TiÕn - Tªn viÕt t¾t: C«ng Ty TNHH ViÖt TiÕn - Sè §KKD : 3802000310 - M· sè thuÕ : 6100251590 - Vèn ®iÒu lÖ : 3.000.000.000 ( Ba tû ®ång ch½n ) Nh÷ng ng­êi ®¹i diÖn theo ph¸p luËt cña c«ng ty: - ¤ng TrÞnh V¨n TiÕn – Gi¸m ®èc XNXD ViÖt TiÕn - ¤ng TrÞnh Ngäc Tó – Phã Gi¸m ®èc - Bµ Lª ThÞ NguyÖt – KÕ to¸n tr­ëng XNXD ViÖt TiÕn C«ng Ty TNHH ViÖt TiÕn ra ®êi kh«ng nh÷ng ®¸p øng ®­îc mét phÇn nhu cÇu cÊp thiÕt cña thÞ tr­êng, gi¶i quyÕt viÖc lµm cña mét sè bé phËn lao ®éng trong x· héi vµ gãp phÇn t¹o nªn sù c¹nh tranh lµnh m¹nh gi÷a c¸c doanh nghiÖp trong lÜnh vùc x©y dùng. H¬n 7 n¨m h×nh thµnh, chuyÓn ®æi vµ ph¸t triÓn ®Õn nay c«ng ty ®· cã mét ®éi ngò c¸n bé qu¶n lý còng nh­ c¸n bé kü thuËt n¨ng ®éng cã tr×nh ®é chuyªn m«n cao, ®éi ngò CN lao ®éng lµnh nghÒ.v× vËy c«ng ty ®· ®­îc ®¸nh gi¸ lµ mét c«ng ty m¹nh, cã tiÒm n¨ng, cã kh¶ n¨ng huy ®éng vèn cao. Hµng n¨m doanh thu cña DN còng ®· ®ãng gãp mét phÇn kh«ng nhá vµo nguån thu cña ng©n s¸ch nhµ n­íc. S¶n phÈm cña c«ng ty x©y dùng ®¹t tiªu chuÈn chÊt l­îng vµ mü thuËt cao nhiÒu c«ng tr×nh träng ®iÓm cña tØnh ®­îc c«ng ty nhËn thÇu x©y dùng ®¹t c«ng tr×nh tiªu biÓu vÒ chÊt l­îng. §Ó cã c¸i nh×n kh¸i qu¸t h¬n vÒ sù ph¸t triÓn cña C«ng ty chóng ta h·y xem xÐt c¸c chØ tiªu sau: B¶ng 1: Mét sè chØ tiªu ph¶n ¸nh t×nh h×nh tµi chÝnh cña DN (trÝch tõ B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ngµy 31/12/2007) §vt: §ång ChØ tiªu N¨m 2006 N¨m 2007 Chªnh lÖch n¨m 2006 / 2007 Sè tuyÖt ®èi Tû lÖ (%) A Tµi s¶n 7.213.797.214 13.097.452.928 5.883.655.714 81.6 1 TSNH 5.724.017.866 10.873.579.673 5.149.561.807 90.0 2 TSDH 2.089.779.348 2.223.873.255 134.093.907 6.4 B Nguån vèn 7.213.797.214 13.097.452.928 5.883.655.714 81.6 1 Nî ph¶i tr¶ 5.685.298.732 11.373.538.377 5.688.239.645 100.1 2 Vèn chñ së h÷u 1528.498.482 1.583.914.551 55.416.069 3.6 Qua b¶ng ph©n tÝch trªn ta thÊy r»ng: Tæng Tµi S¶n vµ tæng Nguån vèn cña C«ngTy n¨m 2007 ®Òu t¨ng so víi n¨m 2006. §ã lµ do C«ng ty ®· më réng quy m« vµ ®Çu t­ m¸y mãc thiÕt bÞ, kü thuËt nh»m n©ng cao chÊt l­îng c«ng tr×nh. Song bªn c¹nh ®ã nî mµ C«ng ty ph¶i tr¶ còng t¨ng lªn. §Ó biÕt ®­îc C«ng ty sö dông vèn cã hiÖu qu¶ hay kh«ng ta xem xÐt mét vµi chØ tiªu trong b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty B¶ng 2: Mét sè chØ tiªu ph¶n ¸nh t×nh h×nh sö dông vèn cña C«ng ty §VT: §ång ChØ tiªu N¨m 2006 N¨m 2007 Chªnh lÖch n¨m 2007/2006 Sè tuyÖt ®èi Tû lÖ (%) Doanh thu thuÇn 10.382.166.228 13.385.330.382 3.003.164.154 28.9 Gi¸ vèn 8.835.881.657 11.461.262.480 2.625.380.823 29.7 Lîi nhuËn gép 1.546.284.571 1.924.067.902 377.783.331 24.4 Lîi nhuËn thuÇn 148.275.032 199.117.016 50.841.984 34.3 Nh­ vËy cã thÓ ®¸nh gi¸ viÖc sö dông vèn cña C«ng ty lµ cã hiÖu qu¶. Song song víi viÖc doanh thu vµ lîi nhuËn t¨ng th× chi phÝ còng t¨ng theo ®ã lµ ®iÒu tÊt yÕu nh­ng ë ®©y tû lÖ t¨ng CP l¹i cao h¬n tû lÖ t¨ng doanh thu v× vËy C«ng ty cÇn ph¶i tiÕt kiÖm CP ®Ó hiÖu qu¶ sö dông vèn ®¹t hiÖu qu¶ cao. 2.1.2 §Æc ®iÓm tæ chøc SX vµ tæ chøc qu¶n lý tai Cty TNHH ViÖt TiÕn 2.1.2.1 §Æc ®iÓm tæ chøc C«ng Ty TNHH ViÖt TiÕn lµ mét C«ng ty ho¹t ®éng s¶n xuÊt chñ yÕu trong lÜnh vùc x©y dùng v× vËy c¸c SP cña DN còng mang nh÷ng ®Æc ®iÓm cña SP XL. MÆt kh¸c C«ng ty ph¶i ho¹t ®éng SX vµ qu¶n lý trªn ®Þa bµn réng, n»m r¶i r¸c ë nhiÒu ®Þa ph­¬ng kh¸c nhau.Tuy nhiªn bé m¸y qu¶n lý, tæ chøc SX cña C«ng ty l¹i gän nhÑ. HÖ thèng ®iÒu hµnh chØ huy trùc tuyÕn xuyªn suèt tõ trªn xuèng d­íi c¸c ®¬n vÞ c¬ së mang tÝnh thèng nhÊt, kh«ng chång chÐo. S¬ ®å 5 Tæ chøc SX t¹i c«ng ty: Bé phËn phôc vô s¶n xuÊt Bé phËn cung cÊp vËt t­ §éi c¬ khÝ C«ng tr×nh C«ng ty Bé phËn s¶nxuÊt chÝnh C¸c ®éi x©y l¾p Ghi chó Quan hÖ chØ ®¹o Quan hÖ chøc n¨ng Tæ chøc SX cña c«ng ty gåm 2 bé phËn: û Bé phËn SX chÝnh gåm c¸c ®éi thi c«ng c«ng tr×nh XL cña C«ng ty chÞu sù qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh cña C«ng ty û Bé phËn phôc vô SX cã nhiÖm vô vËn chuyÓn vËt t­ phôc vô thi c«ng Mçi CT sÏ cã mét ®éi ®¶m nhËn thi c«ng. Mçi ®éi sÏ cã ®éi tr­ëng, cã nhiÖm vô qu¶n lý chung vÒ nh©n c«ng theo ®óng yªu cÇu kü thuËt, vËt t­, tµi s¶n… CT ®­îc C«ng ty ph©n c«ng c¸n bé kü thuËt gi¸m s¸t trùc tiÕp, chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý, ph©n bæ nh©n lùc vµ ®iÒu tiÕn ®é thi c«ng.  2.1.2.2 §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý t¹i C«ngty C«ng Ty TNHH ViÖt TiÕn qu¶n lý theo h­íng trùc tuyÕn Phã Gi¸m ®èc Gi¸m ®èc §éi xd sè 3 thuËt ®éi xd sè 4 kü thuËt §éi XD sè1 §éi xd sè 2 p.hµnhchÝnh p.Kü thuËt P.KÕ to¸n p.kh-vËt t­ S¬ ®å 6 Tæ chøc qu¶n lý cña C«ng ty Ghi chó Quan hÖ chØ ®¹o Quan hÖ chøc n¨ng Chøc n¨ng nhiÖn vô cña tõng ng­êi § Gi¸m ®èc C«ng ty: Lµ ng­êi ®¹i diÖn ph¸p nh©n cho C«ng ty.§iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng cña C«ng ty. Lµ ng­êi trùc tiÕp quan hÖ víi kh¸ch hµng, ký kÕt c¸c hîp ®ång kinh tÕ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ kÕtqu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty. § Phã Gi¸m ®èc chÞu sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña gi¸m ®èc. Lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm gi¸m s¸t c¸c CT thi c«ng ®ång thêi lËp kÕ ho¹ch tæ chøc ®¸nh gi¸ trong néi bé C«ng ty tr×nh lªn Gi¸m ®èc. §Ò ra c¸c ph­¬ng ph¸p c¶i tiÕn phï hîp mang l¹i hiÖu qu¶ cho ho¹t ®éng SX cña C«ng ty. § P.KH- vËt t­: Thùc hiÖn viÖc lËp kÕ ho¹ch mua, xuÊt vËt t­ cho c¸c CT vµ HMCT.Tham kh¶o vµ tÝnh ra chªnh lÖch gi¸ c¶ gi÷a khu vùc thi c«ng vµ t¹i trô së c«ng ty ®Ó cã nh÷ng biÖn ph¸p thÝch hîp trong viÖc mua vËt t­. § P. Kü thuËt: TiÕn hµnh kiÓm tra, rµ so¸t c¸c b¶n vÏ, lËp hå s¬ dù thÇu, gi¸m s¸t chØ ®¹o thi c«ng c¸c CT, HMCT sao cho ®óng quy c¸ch, chÊt l­îng vµ c¸c quy tr×nh kü thuËt, tham gia nghiÖm thu tõng KL c«ng viÖc vµ bµn giao khi CT hoµn thµnh. § P. KÕ to¸n ChØ ®¹o thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n th«ng tin kinh tÕ vµ h¹ch to¸n theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n cña nhµ n­íc vµ nh÷ng quy ®Þnh cô thÓ cña C«ng ty. §Þnh kú lËp b¸o c¸o lªn Gi¸m ®èc vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty ®ång thêi tham m­u gióp Gi¸m ®èc qu¶n lý tµi chÝnh cña C«ng ty. § P. Hµnh chÝnh: Thùc hiÖn c¸c ph­¬ng ¸n s¾p xÕp vµ c¶i tiÕn bé m¸y nh©n sù , ch¨m lo ®µo t¹o, båi d­ìng chuyªn m«n nghiÖp vô tuyÓn dông lao ®éng vµ ®iÒu lao ®éng gi÷a c¸c CTsao cho hîp lý. X©y dùng quy chÕ lao ®éng, quy chÕ khen th­ëng cho c¸n bé CNV toµn C«ng ty. § §éi x©y dùng: Trùc tiÕp thi c«ng c¸c c«ng tr×nh XDCB, qu¶n lý b¶o d­ìng theo dâi sè l­îng chÊt l­îng c«ng tr×nh theo ®óng yªu cÇu kü thuËt cña hå s¬ . Mçi ®éi cã 1 ®éi tr­ëng, ®éi tr­ëng cã nhiÖm vô ®iÒu hµnh theo dâi c«ng viÖc, chÊm c«ng cho CN, ®ång thêi theo dâi NVL vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ban l·nh ®¹o C«ng ty. 2.1.3 §Æc ®iÓm tæ chøc KÕ to¸n t¹i Cty TNHH ViÖt TiÕn. Tæ chøc KT lµ viÖc ph©n chia, s¾p xÕp c¸c c«ng viÖc cho bé phËn KT mét c¸ch phï hîp ®¶m b¶o h¹ch to¸n ®óng chÕ ®é KT vµ qu¶n lý tèt qu¸ tr×nh kinh doanh. 2.3.1 Tæ chøc bé m¸y KÕ to¸n C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn ®· tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung. S¬ ®å 7 Tæ chøc kÕ to¸n t¹i c«ng ty TNHH ViÖt TiÕn kÕ to¸n tr­ëng k.t tæng hîp k.t tiÒn l­¬ng thñ quü Kt. kh -vËt t­ K.t thanh to¸n Ghi chó Quan hÖ chØ ®¹o Quan hÖ chøc n¨ng Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña tõng ng­êi ² KÕ to¸n tr­ëng: cã nhiÖm vô tæ chøc vµ x©y dùng hÖ thèng kÕ to¸n t¹i C«ng ty. KiÓm tra, gi¸m s¸t viÖc thùc hiÖn c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch ghi chÐp h¹ch to¸n trung thùc ®Çy ®ñ kÞp thêi cña kÕ to¸n viªn hµng ngµy t¹i C«ng ty. Ngoµi ra kÕ to¸n tr­ëng cßn ph¶i theo dâi t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty, x©y dùng c¸c kÕ ho¹ch tµi chÝnh vµ tham m­u cho bé phËn qu¶n lý tõng c«ng viÖc ra c¸c quyÕt ®Þnh tµi chÝnh nh­ ®Çu t­ c¬ së vËt chÊt, vay vèn, liªn doanh hay ®Çu t­ tµi chÝnh... ² KÕ to¸n tæng hîp: chÞu tr¸ch nhiÖm tæng hîp sè liªô tõ bé phËn kÕ to¸n, vµo sæ kÕ to¸n, lËp BCTC tr×nh lªn kÕ to¸n tr­ëng ®ång thêi hç trî KTT trong c«ng t¸c kÕ to¸n. ² KÕ to¸n KH- VËt t­: cã nhiÖm vô theo dâi khèi l­îng vËt t­, CCDC nhËp kho hay xuÊt kho cho tõng CT, HMCT. LËp kÕ ho¹ch mua vËt t­ kÞp thêi ®Çy ®ñ ®Ó phôc vô cho thi c«ng. TÝnh to¸n CP mua NVL sao cho tiÕt kiÖm nhÊt. ² KÕ to¸n thanh to¸n: Theo dâi c¸c kho¶n thanh to¸n thu, chi tiÒn mÆt, TGNH c¸c kho¶n t¹m øng, c¸c kho¶n thanh to¸n kh¸c theo dâi c¸c kho¶n c«ng nî ph¶i thu, ph¶i tr¶. §ång thêi KTTT cã nhiÖm vô ®èi chiÕu c«ng nî víi kh¸ch hµng. ² KÕ to¸n tiÒn l­¬ng: ChÞu tr¸ch nhiÖm theo dâi sè CN trùc tiÕp thi c«ngvµ sè CN lao ®éng thuª ngoµi t¹i c¸c CT,HMCT th«ng qua b¶ng chÊm c«ng cña ®éi tr­ëng ®éi XD ®Ó tÝnh l­¬ng ph¶i tr¶ . §ång thêi thùc hiÖn trÝch nép c¸c kho¶n CP tÝnh vµo l­¬ng theo quy ®Þnh. ² Thñ quü: Qu¶n lý tiÒn mÆt t¹i quü. Cã tr¸ch nhiÖm thu, chi tiÒn theo c¸c chøng tõ hîp lÖ cña kÕ to¸n. B¸o c¸o sè d­ tiÒn theo quy ®Þnh. §ång thêi hç trî KTTT trong viÖc thanh to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶. 2.1.3.2 Mét sè néi dung c¬ b¶n cña chÝnh s¸ch KÕ to¸n t¹i C«ngty. C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn ¸p dông c¸c chÝnh s¸ch kÕ to¸n sau: - Niªn ®é kÕ to¸n: tõ ngµy 01/01 ®Õn ngµy 31/12 - §ång tiÒn sö dông : §ång ViÖt Nam ( VN§) - TÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ - H¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn, xuÊt vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc xuÊt tr­íc - TÝnh khÊu hao theo ph­¬ng ph¸p ®­êng th¼ng - H×nh thøc kÕ to¸n: "chøng tõ ghi sæ" S¬ ®å 7 Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ Chøng tõ gèc Sæ Quü B¶ng tæng hîp chøng tõ cïng lo¹i Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng tæng hîp sæ, thÎ chi tiÕt B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n b¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: Ghi hµng ngµy KiÓm tra , ®èi chiÕu Ghi cuèi th¸ng - Hµng ngµy khi chøng tõ gèc ph¸t sinh kÕ to¸n liªn quan kiÓm tra vµ lËp chøng tõ sau ®ã vµo b¶ng tæng hîp, sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt liªn quan sau ®ã ghi vµo chøng tõ ghi sæ. Tõ chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. - Cuèi th¸ng hoÆc ®Þnh kú c¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n. Tõ sæ c¸i c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n vµo b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n sau ®ã ®èi chiÕu víi sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ tõ sæ thÎ kÕ to¸n kÕ to¸n vµo b¶ng tæng hîp c¸c sæ thÎ chi tiÕt ®èi chiÕu víi sæ c¸i. TÊt c¶ sè liÖu ë b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n vµ b¶ng tæng hîp sÏ ®­îc sö dông ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. 2.2 Thùc tr¹ng vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n CPSX vµ tÝnh gi¸ thµnh SPXL Cty TNHH ViÖt TiÕn. 2..2.1 §èi t­îng, ph­¬ng ph¸p tËp hîp CP ¦ §èi t­îng tËp hîp CP t¹i C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn lµ tõng giai ®o¹n thi c«ng, tõng CT,HMCT. ¦ Ph­¬ng ph¸p tËp hîp CP: Tõ ®iÒu kiÖn thùc tÕ, C«ng ty sö dông ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp ®Ó tËp hîp CP. 2.2.2 §èi t­îng, ph­¬ng ph¸p tÝnh gÝa thµnh ª §èi t­îng: C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn ho¹t ®éng SXKD chñ yÕu trong lÜnh vùc XL v× vËy SP cña C«ng ty còng mang ®Çy ®ñ ®Æc ®iÓm cña ngµnh XL. Tõ ®iÒu kiÖn thùc tÕ cña ®Þa ph­¬ng còng nh­ cña C«ng ty, ®Ó thuËn lîi cho c«ng t¸c kÕ to¸n C«ng ty ®· chän tõng giai ®o¹n, CT, HMCT hoµn thµnh lµ ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh. ª Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh mµ c«ng ty ¸p dông lµ "Ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp" (CPSX ph¸t sinh tõ khi khëi c«ng cho tíi khi hoµn thµnh bµn giao chÝnh lµ Zsp) 2.2.3 KÕ to¸n tËp hîp CPSX 2.2.3.1 KÕ to¸n tËp hîp CP NVL trùc tiÕp  TK sö dông : TK 621- "CP NVL trùc tiÕp " ‚ KÕt cÊu (t­¬ng tù nh­ ch­¬ng 1) ƒ Néi dung CP vµ Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ. ¶ Néi dung: CP NVL trùc tiÕp t¹i C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn bao gåm VËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô, nhiªn liÖu...nh­ xi m¨ng, g¹ch, ngãi, ®¸, c¸t, sái...(CP nµy chiÕm tû träng chñ yÕu trong gi¸ thµnh s¶n phÈm). C¸c lo¹i NVL nµy th­êng ®­îc mua råi chuyÓn th¼ng ®Õn CT (T¹i mçi c«ng tr×nh C«ng ty lµm l¸n tr¹i t¹m ®Ó lµm kho vËt t­ , n¬i ë cho c¸n bé trùc tiÕp QL c«ng tr×nh vµ CN lao ®éng ). ¶ Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ : Do quy m« cña c«ng ty nhá, diÖn tÝch nhµ x­ëng Ýt nªn c«ng ty chØ tæ chøc l­u kho ®èi víi nh÷ng lo¹i vËt t­ cÇn thiÕt. Cßn c¸c lo¹i vËt t­ kh¸c khi cã nhu cÇu sÏ tæ chøc thu mua vµ ®­a ngay ®Õn c«ng tr×nh ®Ó phôc vô thi c«ng. -Khi cã giÊy ®Ò nghÞ cung øng vËt t­ cña c¸c c«ng tr×nh, bé phËn kÕ ho¹ch vËt t­ lËp kÕ ho¹ch ®Ò nghÞ mua vËt t­, Gi¸m ®èc xem xÐt ký duyÖt, sau ®ã giao cho KTVT mua vµ c¸n bé cung øng vËt t­ nhËn vËn chuyÓn ®Õn c«ng tr×nh . -Sau khi chuyÓn VL ®Õn CT c¸n bé cung øng vËt t­ vµ thñ kho t¹i c«ng tr×nh ký vµo giÊy giao nhËn vËt t­ . - C¨n cø vµo chøng tõ ph¸t sinh , kÕ to¸n vµo c¸c b¶ng kª, b¶ng tæng hîp, sæ, thÎ chi tiÕt.Cuèi th¸ng kÕ to¸n vµo chøng tõ ghi sæ, vµ sau ®ã vµo sæ c¸i c¸c TK. S¬ ®å 8 Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ GiÊy ®Ò nghÞ cÊp vËt t­ PhiÕu xuÊt kho - H§ mua hµng GiÊy giao nhËn vËt t­ P. KÕ to¸n B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¶ng kª, sæ thÎ chi tiÕt Sæ c¸i C«ng tr×nh Chøng tõ ghi sæ Ghi chó Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu, kiÓm tra D­íi ®©y lµ mét sè chøng tõ ph¸t sinh vÒ CP NVL TT trong th¸ng 3 n¨m 2007 cña C«ng tr×nh Tr­êng TiÓu häc Kon RÉy C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam 08- TrÇn NhËt DuËt- Kon Tum §éc lËp- Tù do- H¹nh phóc GiÊy ®Ò nghÞ cÊp vËt t­ KÝnh göi : Gi¸m ®èc c«ng ty TNHH ViÖt TiÕn T«i tªn lµ :NguyÔn V¨n HuÖ HiÖn ®ang c«ng t¸c t¹i c«ng tr×nh : Tr­êng TiÓu häc KonRÉy. Theo yªu cÇu thùc tÕ t¹i c«ng tr×nh:Tr­êng TiÓu häc KonRÉy. §Ò nghÞ c«ng ty cÊp cho ®éi mét sè vËt t­ sau: STT Tªn vËt t­ §VT Sè l­îng Ghi chó 1 Xi m¨ng TÊn 04 ( Bèn tÊn ) 2 G¹ch nÒn m2 39 ( Ba m­¬i chÝn) 3 G¹ch 20x20 m2 50 ( N¨m m­¬i ) 4 G¹ch 20x25 m2 97 (ChÝn m­¬i b¶y ) 5 G¹ch 20 x 25 m2 111 ( Mét tr¨m m­êi mét ) 6 G¹ch 20x20 m2 25 ( Hai m­¬i l¨m) Ngµy 07 th¸ng 03 n¨m 2007 Ng­êi ®Ò nghÞ P.KH - vËt t­ Gi¸m ®èc duyÖt NguyÔn V¨n HuÖ NguyÔn C«ng Trø TrÞnh V¨n TiÕn C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn MÉu sè:02-VT 08- TrÇn NhËt DuËt- Kon Tum (Ban hµnh kÌm theo Q§ Sè 15/2006/Q§-BTC M· sè thuÕ 6100251590 Ngµy 20/03/2006cña Bé tr­ëng Bé Tµi ChÝnh) PhiÕu xuÊt kho Sè: 147 Nî: 621 Cã: 152 Hä tªn ng­êi nhËn hµng: NguyÔn V¨n Th«ng Bé phËn: Thñ kho Lý do xuÊt kho: VËt t­ thi c«ng c«ng tr×nh Tr­êng TiÓu häc Kon RÉy XuÊt t¹i kho: C«ng ty §Þa chØ : 08- TrÇn NhËt DuËt-Kon Tum STT Tªn vËt t­ §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt A B C 1 2 3 4 1 Xi m¨ng TÊn 04 04 909.091 3.636.364 2 G¹ch nÒn m2 39 39 41.818 1.630.909 3 G¹ch 20x20 m2 50 50 56.818 2.840.900 4 G¹ch 20x25 m2 97 97 49.091 4.761.827 5 G¹ch 20 x 25 m2 111 111 54.545 6.054.495 6 G¹ch 20x20 m2 25 25 59.091 1.477.275 Tæng céng 20.401.770 -Tæng sè tiÒn ( ViÕt b»ng ch÷ ): Hai m­¬i triÖu bèn tr¨m lÎ mét ngµn b¶y tr¨m b¶y m­¬i ®ång ch½n. -Sè chøng tõ gèc kÌm theo: 01 Ngµy 10 th¸ng 03 n¨m 2008 Ng­êi lËp phiÕu Ng­êi nhËn Thñ kho KÕ to¸n Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)  Hãa ®¬n MÉu sè:01 GTKT- 3LL Gi¸ trÞ Gia t¨ng YK/2006N Liªn 2: Giao kh¸ch hµng 0028789 Ngµy 09 th¸ng 03 n¨m 2007 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH §«ng Anh §Þa chØ : 16 Phan §×nh Phïng- TX Kon Tum - Kon Tum Sè tµi kho¶n §iÖn tho¹i 060.869.845 M· sè thuÕ : 6100148579 Hä tªn ng­êi mua hµng: §Æng V¨n TØnh Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn §Þa chØ: 08- TrÇn NhËt DuËt- TX Kon Tum- Kon Tum Sè tµi kho¶n H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt M· sè thuÕ : 6100251590 STT Tªn vËt liÖu s¶n phÈm hµng ho¸ dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 01 ThÐp c¸n nãng 1.8 x 200 Kg 170 11.092 1.885.640 02 ThÐp m¹ kÏm phñ s¬n ®á ®Ëm “ 155 19.466 3.017.230 05 ThÐp V50 - V63 “ 125 7.500 937.500 06 §inh 6 “ 100 7.500 750.000 07 KÏm buéc “ 50 9.600 480.000 08 ThÐp hép 30 x 30 C©y 100 52.000 5.200.000 09 ThÐp tÊm Kg 150 8.500 1.275.000 10 ThÐp hép 40 x 40 C©y 80 60.000 4.800.000 Céng tiÒn hµng 18.345.370 ThuÕ suÊt GTGT: 5%. TiÒn thuÕ GTGT: 917.269 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 19.262.639 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: M­êi chÝn triÖu , hai tr¨m s¸u hai ngµn , s¸u tr¨m ba chÝn ®ång . Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) §Æng V¨n TØnh L­u ThÞ Nhung TrÇn V¨n §«ng C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn MÉu sè:02-TT 08- TrÇn NhËt DuËt- Kon Tum (Ban hµnh kÌm theo Q§ Sè 1141-TC/C§KT M· sè thuÕ 6100251590 Ngµy 01/11/1995cña Bé tr­ëng Bé Tµi ChÝnh) PhiÕu chi Sè 145 Ngµy 09 th¸ng 3 n¨m 2007 Nî : 621, 133 Cã : 111 Hä tªn ng­êi nhËn tiÒn : §Æng V¨n TØnh §Þa chØ : 08- TrÇn NhËt DuËt- Kon Tum Lý do chi : Mua s¾t, thÐp cho c«ng tr×nh Tr­êng TiÓu häc Kon RÉy. Sè tiÒn : 19.262.639 ® (ViÕt b»ng ch÷ ) : M­êi chÝn triÖu, hai tr¨m s¸u hai ngµn, chÝn tr¨m ba chÝn ®ång. KÌm theo : H§ 0028789 lµm chøng tõ gèc Ngµy 09 th¸ng 3 n¨m 2007 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Ng­êi nhËn tiÒn Thñ quü (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) TrÞnh V¨n TiÕn Lª ThÞ NguyÖt NguyÔn ThÞ Loan §Æng V¨n TØnh NhËt Yªn C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam 08- TrÇn NhËt DuËt- Kon Tum §éc lËp- Tù do- H¹nh phóc GiÊy Giao nhËn vËt t­ H«m nay ngµy 15 th¸ng 03 n¨m 2007 t¹i c«ng tr×nh Tr­êng TiÓu häc Kon RÉy Chóng t«i tiÕn hµnh giao nhËn vËt t­ theo giÊy ®Ò nghÞ cÊp vËt t­ sè 172 ®­îc gi¸m ®èc phª duyÖt ngµy 12 th¸ng 3 n¨m 2007. Hä vµ tªn ng­êi giao: §Æng V¨n TØnh Bé phËn: KÕ ho¹ch VT Hä vµ tªn ng­êi nhËn : NguyÔn V¨n Th«ng Bé phËn: Thñ kho Hä vµ tªn l¸i xe: Lª TuÊn Trung BiÓn sè 82K- 0335 STT Tªn vËt t­ §VT Sè l­îng Ghi chó 01 ThÐp c¸n nãng 1.8 x 200 Kg 170 02 ThÐp m¹ kÏm phñ s¬n ®á ®Ëm “ 155 05 ThÐp V50 - V63 “ 125 06 §inh 6 “ 100 07 KÏm buéc “ 50 08 ThÐp hép 30 x 30 C©y 100 09 ThÐp tÊm Kg 150 10 ThÐp hép 40 x40 C©y 80 L¸i xe Ng­êi giao Ng­êi nhËn Lª TuÊn Trung §Æng V¨n TØnh NguyÔn V¨n Th«ng -TH1 XuÊt kho vËt liÖu. C¨n cø vµo PXK kÕ to¸n h¹ch to¸n nh­ sau: Nî TK 621- Tr­êng TiÓu häc Kon RÉy : 20.401.770 Cã TK 152.1: 20.401.770 - TH2 C¨n cø vµo H§ GTGT sè 0028789 vµ phiÕu giao nhËn VT, KÕ to¸n h¹ch to¸n nh­ sau Nî TK 621- Tr­êng TiÓu häc Kon RÉy: 18.345.370 Nî TK 133: 917.269 Cã TK 111: 19.262.639 Sau ®ã c¨n cø vµo PXK, H§ GTGT, GiÊy giao nhËn vËt t­ kÕ to¸n lËp b¶ng kª vËt liÖu dïng cho CT: Tr­êng TiÓu häc Kon RÉy nh­ sau : C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn MÉu sè S02a-DN 08- TrÇn NhËt DuËt -Kon Tum ( Ban hµnh kÌm theo Q§ Sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña bé tr­ëng BTC) chøng tõ ghi sæ sè 03 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2007 §VT: §ång TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã XuÊt kho vËt t­ CT: Tr­êng TiÓu häc Kon RÉy 621 152 20.401.770 Mua vËt liÖu trùc tiÕp cho CT:CÇu treo d©n sinh §¨kBo 621 111 16.625.000 Mua vËt liÖu CT: V­ên hoa trung t©m KonPLong 621 331 32.400.000 XuÊt kho vËt liÖu CT: Nhµ truyÒn thèng §¨kHµ 621 152 43.181.800 Mua vËt liÖu trùc tiÕp cho CT: Chî §¨kBLµ- ThÞ x· 621 112 1.795.000 Mua vËt liÖu CT: CÇu §¨kSó – H. Sa ThÇy 621 111 14.280.000 …………………….. .............. ……. ……………….. …….. Céng 473.072.525 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2007 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn ) §Ëu ThÞ H»ng Lª ThÞ NguyÖt C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn MÉu sè S02c1-DN 08 -TrÇn NhËt DuËt - Kon Tum ( Ban hµnh kÌm theo Q§ Sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña bé tr­ëng BTC) Sæ c¸I Tµi kho¶n 621 - CP Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp N¨m 2007 §VT: §ång NT GS Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn GC SH NT Nî Cã Sè d­ ®Çu n¨m Sè ph¸t sinh trong n¨m 31/01 01 31/01 Mua vËt t­ ®éi dÞch vô KonPLong 111 1.104.980 …… ….. …… …………………………. …. …………. ………. …. 28/02 02 28/02 XuÊt kho vËt t­ CT : Tr­êng TiÓu häc Kon Réy 152 12.609.084 ... ….. …… …………………………. …. …………. ………. …. 31/3 03 31/3 XuÊt kho vËt t­ CT: Tr­êngTiÓu häc Kon Réy 152 20.401.770 31/3 03 31/3 Mua VL trùc tiÕp cho CT: CÇu treo d©nsinh§¨kBo 111 16.625.000 ... ….. …… …………………………. …. …………. ………. …. 31/12 12 31/12 XuÊt vËt t­ CT: §­êng Kªnh M¨ng Bót 152 15.289.230 ... ….. …… …………………………. …. …………. ………. …. Céng sè ph¸t sinh 5.565.497.719 5.565.497.719 Sè d­ cuèi n¨m Céng lòy kÕ Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc §Ëu ThÞ H»ng Lª ThÞ NguyÖt TrÞnh V¨n TiÕn 2.2.3.2 KÕ to¸n tËp hîp CP NC TT  TK sö dông : TK 622- "CP NC trùc tiÕp " ‚ KÕt cÊu (t­¬ng tù nh­ ch­¬ng 1) ƒ Néi dung CP vµ Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ. ¶ Néi dung: CP NC TT ë c«ng ty bao gåm nh÷ng kho¶n tiÒn l­¬ng, tiÒn ¨n ca, phô cÊp l­¬ng ph¶i tr¶ cho CN trùc tiÕp thi c«ng c«ng tr×nh. -C«ng ty ¸p dông tr¶ l­¬ng theo sè c«ng mµ CN lµm trong th¸ng. -§èi víi tiÒn l­¬ng cña NV Qu¶n lý CT ngoµi sè tiÒn l­¬ng ®­îc h­ëng th× cßn ®­îc nhËn thªm phô cÊp. -§èi víi tiÒn l­¬ng nghØ phÐp, BHXH, BHYT, KPC§ Cty chØ trÝch trªn tiÒn l­¬ng c¸n bé CNV cã hîp ®ång lao ®éng dµi h¹n nh­ : ®éi tr­ëng, CN kü thuËt… mµ kh«ng tiÕn hµnh trÝch trªn l­¬ng cña CN trùc tiÕp lao ®éng( v× sè CN nµy cã H§L§ ng¾n h¹n). ¶ Tr×nh tù ghi sæ: -Hµng ngµy ®éi tr­ëng ®éi thi c«ng cã nhiÖm vô chÊm c«ng cho tõng CN vµo BCC t¹i c«ng tr­êng. Cuèi th¸ng ®éi tr­ëng göi B¶ng chÊm c«ng , lªn phßng kÕ to¸n, KTTL c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng, lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng,vµ thanh to¸n l­¬ng cho c«ng nh©n. -C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng cña tõng c«ng tr×nh, KTTL sÏ lËp b¶ng kª chi l­¬ng cho tõng CT theo th¸ng ( tõ khi khëi c«ng ®Õn khi hoµn thµnh bµn giao.) S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ B¶ng chÊm c«ng B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i Sæ chi tiÕt ( TK 334 ) Ghi chó: Ghi hµng ngµy Cuèi th¸ng D­íi ®©y lµ mét sè chøng tõ ph¸t sinh vÒ CP NC TT trong th¸ng 3 n¨m 2007 cña C«ng tr×nh Tr­êng TiÓu häc Kon RÉy : C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng, kÕ to¸n ph¶n ¸nh l­¬ng ph¶i tr¶ th¸ng 3 cho CN TT CT Tr­êng TiÓu häc Kon RÉy nh­ sau: Nî TK 622-TiÓu häc Kon RÉy : 32.097.500 Cã TK 334 : 32.097.500 -Sæ chi tiÕt TK 334 C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn 08 - TrÇn NhËt DuËt- Kon Tum Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 334 n¨m 2007 §VT: §ång Chøng tõ Néi dung TK §¦ Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 61 31/01 Chi l­¬ng v¨n phßng Th¸ng 01 111 52.690.000 …. …… ………………. …… …….. …….. …… 208 31/3 Chi l­¬ng QLCT : Tr­êng TH KonRÉy 111 4.600.000 209 31/3 Chi l­¬ng CNTTCT: Tr­êngTH Kon RÉy 111 32.097.500 216 31/3 Chi l­¬ng QLCT : CÇu treo d©n sinh §¨kBo 111 2.300.000 217 31/3 Chi l­¬ng CNTTCT : CÇu treo d©n sinh §¨k Bo 111 39.955.000 …. ……. ………………. ….. ……… ………. ……. Céng sè ph¸t sinh X 3.206.457.930 6.030.270.930 Sè d­ cuèi kú 2.823.813.000 C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn MÉu sè S02a-DN 08- TrÇn NhËt DuËt -Kon Tum ( Ban hµnh kÌm theo Q§ Sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña bé tr­ëng BTC) chøng tõ ghi sæ sè 04 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2007 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã TiÒn l­¬ng tr¶ CN trùc tiÕp thi c«ng CT:Tr­êng TH KonRÉy 622 334 32.097.500 TiÒn l­¬ng tr¶ CN TT thi c«ng CT:CÇu treo d©n sinh §¨kBo 622 334 39.955.000 TiÒn l­¬ng tr¶ CN TT thi c«ng CT:V­ên hoa T/t©m KonPLong 622 334 69.795.000 TiÒn l­¬ng tr¶ CN TT thi c«ng CT: Nhµ truyÒn thèng §¨kHµ 622 334 44.492.500 TiÒn l­¬ng tr¶ CN trùc tiÕp thi c«ng CT: Chî §¨k BLµ- ThÞ x· 622 334 52.690.000 …………………….. …….. ……… ………….. ………… Tæng céng 388.440.076 §VT: §ång Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2008 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn ) §Ëu ThÞ H»ng Lª ThÞ NguyÖt C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn MÉu sè S02c1-DN 08 -TrÇn NhËt DuËt - Kon Tum ( Ban hµnh kÌm theo Q§ Sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña bé tr­ëng BTC) Sæ c¸I Tµi kho¶n 622 - CP Nh©n c«ng trùc tiÕp N¨m 2007 §VT: §ång NT GS Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn Ghi chó SH NT Nî Cã Sè d­ ®Çu n¨m Sè ph¸t sinh n¨m 31/01 01 31/1 Chi phÝ NC TT thi c«ng CT: Tr­êng TH Kon RÉy 334 22.356.478 ….. …. … …………………… …. ……….. ………. …. 31/3 04 31/3 Chi phÝ NC TT thi c«ng CT: Tr­êng TH Kon RÉy 334 32.097.500 31/3 04 31/3 Chi phÝ NC TT thi c«ng CT: CÇu treo d©n sinh §¨k Bo 334 39.955.000 ….. …. … …………………… …. ……….. ………. …. 31/12 12 31/12 Chi phÝ NCTT thi c«ngCT: §­êng kªnh M¨ng Bót 334 27.480.250 ….. ….. …. …………………… ..... ……….. ……….. …. Céng sè ph¸t sinh 5.190.500.930 5.190.500.930 Sè d­ cuèi n¨m Céng lòy kÕ Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu ) §Ëu ThÞ H»ng Lª ThÞ NguyÖt TrÞnh V¨n TiÕn  2.2.3.3 KÕ to¸n tËp hîp CP sö dông MTC  TK sö dông : TK 623- "CP sö dông MTC " ‚ KÕt cÊu (t­¬ng tù nh­ trªn) ƒ Néi dung CP vµ Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ. ¶ Néi dung: Cp sö dông MTC t¹i Cty bao gåm: - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu dïng cho xe, m¸y nh­: dÇu, nhít , x¨ng. -TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho CN ®iÒu khiÓn MTC. ( Gåm tiÒn l­¬ng chÝnh ph¶i tr¶ theo hîp ®ång. Møc l­¬ng dao ®éng tõ 1.500.000 ®/ ng­êi/ ngµy ®Õn 2.000.000 ®/ ng­êi/ ngµy vµ tiÒn ¨n ca tõ 15.000 ®/ ng­êi/ ngµy ®Õn 20.000 ®/ ng­êi/ ngµy) - Cp khÊu hao MTC ( M¸y thi c«ng t¹i C«ng ty gåm nhiÒu lo¹i ñi , xe t¶i , xe lu … c¸c lo¹i xe, m¸y thi c«ng ®­îc trÝch khÊu hao trong thêi gian mét th¸ng sau ®ã tiÕn hµnh ph©n bæ cho tõng CT theo tiªu thøc ph©n bæ lµ CP NC trùc tiÕp.) - CP b»ng tiÒn: tiÒn thuª ca m¸y ñi, lu, san nÒn thi c«ng, CP söa ch÷a xe, m¸y ( söa ch÷a nhá ). Chøng tõ (PC, H§…) Sæ chi tiÕt chi phÝ sö dông MTC Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i ¶ Tr×nh tù ghi sæ: Ghi chó: Ghi hµng ngµy Cuèi th¸ng - C¨n cø vµo b¶ng l­¬ng th¸ng 3 kÕ to¸n ph¶n ¸nh tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho CN ®iÒu khiÓn vµ phôc vô m¸y c«ng tr×nh Tr­êng TiÓu häc Kon RÉy nh­ sau: Nî TK 623- Tr­êng TiÓu häc Kon RÉy: 3.230.500 Cã TK 334 3.230.500 - C¨n cø vµo sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ ®Ó trÝch BHXH, BHYT, KPC§: Nî TK 623- Tr­êng TiÓu häc Kon RÉy: 613.795 Cã TK 338 : 613.795 C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn 08 - TrÇn NhËt DuËt- Kon Tum Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 214 n¨m 2007 §VT:§ång Chøng tõ Néi dung TK §¦ Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 41.855.515 31/3 TrÝch KH vµo CP MTC 623 7.834.467 31/3 TrÝch KH vµo CP SXC 627 8.130.847 31/3 TrÝch KH vµo CP QLDN 642 7.806.146 Céng sè ph¸t sinh 23.771.790 Sè d­ cuèi kú 65.627.305 - C¨n cø vµo sæ chi tiÕt TK 214 kÕ to¸n ph©n bæ chi phÝ khÊu hao TSC§ vµo CP sö dông MTC CTr : Tr­êng TH Kon RÉy (theo CP NC TT) Møc KH ph©n bæ Tæng CP KHTSC§ tÝnh vµo CP MTC T3 CP NCTT CT Tr­êng Kon RÉy Tæng CP NC trùc tiÕp ph¸t sinh trong T3 THPT KR 7.834.467 32.097.500 486.344.500 517.055 KÕ to¸n ph¶n ¸nh nh­ sau: Nî TK 623- Tr­êng TiÓu häc Kon RÉy : 517.055 Cã TK 214: 517.055 C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn MÉu sè S02a-DN 08 -TrÇn NhËt DuËt - Kon Tum ( Ban hµnh kÌm theo Q§ Sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña bé tr­ëng BTC) chøng tõ ghi sæ sè 05 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2007 §VT: §ång TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Mua dÇu, nhít m¸y CT Tr­êng TiÓu Häc Kon RÉy 623 111 2.380.952 Tr¶ tiÒn vËn chuyÓn MTC Qua lµng IARAY CT CÇu treo d©n sinh §¨kBo 623 112 2.615.818 Mua dÇu , nhít m¸y CT: Chî §¨k BLµ 623 111 3.940.683 ................................ …….. …….. ………… ……… Céng X x 39.068.180 39.068.180 Ngµy 30 th¸ng 3 n¨m 2008 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn ) §Ëu ThÞ H»ng Lª ThÞ NguyÖt C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn MÉu sè S02c1-DN 08- TrÇn NhËt DuËt - Kon Tum ( Ban hµnh kÌm theo Q§ Sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña bé tr­ëng BTC) Sæ c¸I Tµi kho¶n 623- CP sö dông m¸y thi c«ng N¨m 2007 §VT: §ång NT GS Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn Ghi chó SH NT Nî Cã Sè d­ ®Çu n¨m Sè ph¸t sinh trong n¨m 31/1 01 31/01 Tr¶ tiÒn thuª m¸y ñi C«ng ty Tr­êng ThÞnh 111 2.800.000 ... …... ….. …………………… …. ………….. ………….. …. 31/3 05 31/3 Mua dÇu, nhít m¸y CT Tr­êng TiÓu Häc Kon RÉy 111 2.380.952 ... …... ….. …………………… …. ………….. ………….. …. 31/12 12 31/12 Mua d©u nhít CT: §­êng kªnh M¨ng Bót 3.940.683 ... …... ….. …………………… …. ………….. ………….. …. Céng sè ph¸t sinh 871.395.489 871.395.489 Sè d­ cuèi n¨m Céng lòy kÕ Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu ) §Ëu ThÞ H»ng Lª ThÞ NguyÖt TrÞnh V¨n TiÕn 2.2.3.3 KÕ to¸n tËp hîp CP SX chung  TK sö dông : TK 627- "CP SX chung " ‚ KÕt cÊu (t­¬ng tù nh­ ch­¬ng 1) ƒ Néi dung CP vµ Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ. ¶ Néi dung: CP SX chung t¹i C«ng ty bao gåm c¸c CP nh­ : -TiÒn l­¬ng, phô cÊp l­¬ng, cña nh©n viªn qu¶n lý c«ng tr×nh ( C¸n bé kü thuËt, ®éi tr­ëng, thñ kho ). -CP CCDC dïng cho SX ( §èi víi CCDC cã gi¸ trÞ nhá nh­ cuèc, xÎng,... kÕ to¸n h¹ch to¸n trùc tiÕp vµo CP SX chung. Cßn ®èi víi CCDC cã gi¸ trÞ lín, sö dông trong nhiÒu kú ®­îc C«ng ty h¹ch to¸n vµo TK 142, 242 sau ®ã tiÕn hµnh ph©n bæ cho tõng c«ng tr×nh. - CP khÊu hao ®­îc tÝnh trÝch hµng th¸ng vµ tiÕn hµnh ph©n bæ cho tõng CT theo CP NC TT. - CP l¸n tr¹i t¹m thêi ®Ó phôc vô thi c«ng - CP dÞch vô mua ngoµi nh­ : söa ch÷a th­êng xuyªn, söa ch÷a lín, nÕu gi¸ trÞ lín th× còng ®­îc h¹ch to¸n vµo 142, 242 - CP kh¸c b»ng tiÒn nh­ chi tiÕp kh¸ch t¹i ®éi XD , CP x¨ng ,dÇu... ¶ Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ B¶ng kª chøng tõ cïng lo¹i Chøng tõ ghi sæ Chøng tõ gèc Sæ c¸i TK627 B¶ng kª chi tiÕt CP SX chung Ghi chó: Ghi hµng ngµy Cuèi th¸ng -Hµng ngµy khi ph¸t sinh CP dïng cho thi c«ng nh­ mua CCDC, tiÕp kh¸ch… kÕ to¸n tËp hîp Chøng tõ vµo b¶ng kª chi tiÕt chi phÝ SX chung cña tõng C«ng tr×nh kÕ to¸n. §ång thêi vµo chøng tõ ghi sæ. Sau ®ã cuèi th¸ng vµo sæ c¸i TK 627. D­íi ®©y lµ mét sè chøng tõ ®iÓn h×nh: - C¨n cø vµo BTT tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho CN qu¶n lý ®éi XD, kÕ to¸n ph¶n ¸nh Nî TK 627- Tr­êng TiÓu häc Kon RÉy: 4.600.000 Cã TK 334: 4.600.000 - T×nh h×nh xuÊt kho CCDC cho CT: Tr­êng TiÓu häc Kon RÉy th¸ng 3 nh­ sau : + Ngµy 13/3 PXK 60 gåm 4 m¸y b¬m n­íc K10 2.600.000 6 cuèc, 25 xÎng 515.000 12 x« x¸ch hå 144.000 3.259.000 -C¨n cø vµo PXK sè 60 ngµy 30/3 kÕ to¸n h¹ch to¸n nh­ sau: Nî TK 6273- Tr­êng TiÓu häc Kon RÉy 3.259.000 Cã TK 153 3.259.000 -C¨n cø vµo sæ chi tiÕt TK 214 kÕ to¸n ph©n bæ chi phÝ khÊu hao TSC§ vµo CP SX chung : Tr­êng TiÓu häc Kon RÉy (theo CP NC TT) Møc KH ph©n bæ Tæng CP KHTSC§ tÝnh vµo CPSX chung T3 CP NCTT CT Tr­êng Kon RÉy Tæng CP NC trùc tiÕp ph¸t sinh T3 THPT KR 8.130.847 32.097.500 486.344.500 536.615 KÕ to¸n ph¶n ¸nh nh­ sau: Nî TK 6234- TiÓu häc Kon RÉy : 536.615 Cã TK 214: 536.615 -C¨n cø vµo H§ GTGT sè 0044875 vµ phiÕu chi sè 133 ngµy 21/3 mua vËt t­ b¶o d­ìng söa ch÷a m¸y ®µo kÕ to¸n h¹ch to¸n nh­ sau: Nî TK 242 : 24.305.000 Nî TK 133 2.430.500 Cã TK 111 26.735.500 C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn 08 - TrÇn NhËt DuËt- Kon Tum Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 242 n¨m 2007 §VT: §ång Chøng tõ Néi dung TK §¦ Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 637.538.878 13 9/01 Mua m¸y ®Çm + cñ hµn 111 11.300.000 14 9/01 Mua m¸y c­a, m¸y næ 111 30.220.000 133 21/3 Mua vËt t­ S/C m¸y ®µo 111 24.305.000 252 4/4 Mua m¸y b×nh thñy 111 7.100.000 324 23/4 Tr¶ tiÒn BH xe Ford 111 5.019.545 353 5/3 Mua qu¹t BiFan 111 500.000 385 23/5 Mua b¸nh ®Ì m¸y ñi 111 2.000.000 416 2/6 Mua b¸nh guång xÝch 111 7.000.000 478 12/6 Mua thÐp m¹ kÏm 111 8.416.281 ...... ........ ......................................... ....... ................ ................ CT15 31/12 P/bæ vµo chi phÝ QLDN 642 68.824.096 CT16 31/12 P/bæ vµo chi phÝ SXC 627 439.525.775 Céng ph¸t sinh X 506.276.686 508.349.871 Sè d­ cuèi kú X 635.465.693 Kon Tum, Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2008 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn ) §Ëu ThÞ H»ng Lª ThÞ NguyÖt B¶ng ph©n bæ CP tr¶ tr­íc tÝnh vµo CP SX chung TT Tªn c«ng tr×nh CPTT ng¾n h¹n (142) CPTT dµi h¹n (242) 1 Tr­êng THPT Kon RÉy 2.767.811 8.114.988 2 Nhµ truyÒn thèng §¨kHµ 4.286.747 12.420.365 3 V­ên hoa TT KonPLong 3.286.959 15.458.623 4 Chî §¨k Blµ-ThÞ x· 3.348.327 5.698.550 … ……………………….. …………………….. ………………… Céng 49.605.791 439.525.775 C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ CP tr¶ tr­íc ng¾n h¹n vµo CP SX chung CT: Tr­êng THPT Kon RÉy, kÕ to¸n h¹ch to¸n nh­ sau: Nî TK 627-Tr­êng TiÓu häc Kon RÉy: 2.767.811 Cã TK 142- Tr­êng TiÓu häc Kon RÉy: 2.767.811 - CP tr¶ tr­íc dµi h¹n Nî TK 627-Tr­êng TiÓu häc Kon RÉy: 8.114.988 Cã TK 242-Tr­êng TiÓu häc Kon RÉy: 8.114.988 C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn MÉu sè S02a-DN 08- TrÇn NhËt DuËt -Kon Tum ( Ban hµnh kÌm theo Q§ Sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña bé tr­ëng BTC) chøng tõ ghi sæ sè 06 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2007 §VT: §ång TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Chi tiÕp kh¸ch CT: Tr­êng TiÓu Häc Kon RÉy 627 111 445.545 Ph« t« hå s¬ dù thÇu CT: Trêng MÇm non Ngäc Håi 627 111 297.000 Tr¶ tiÒn n­íc CT: CÇu treo d©n sinh §¨kBo 627 111 746.564 Mua x¨ng ®i CT: V­ên hoa TT KonPLong 627 331 1.810.000 Tr¶ tiÒn thÝ nghiÖm bª t«ng mãng cét CT: Tr­êng THPT §¨kHRing 627 111 409.091 Chi tiÕp kh¸ch CT: Chî §¨k BLµ 627 111 877.000 …………………….. …….. ……. ……………….. ……… Céng X x 19.225.175 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2008 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn ) §Ëu ThÞ H»ng Lª ThÞ NguyÖt C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn MÉu sè S02c1-DN 08- TrÇn NhËt DuËt - Kon Tum ( Ban hµnh kÌm theo Q§ Sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña bé tr­ëng BTC) Sæ c¸I Tµi kho¶n 627- CP S¶n xuÊt chung N¨m 2007 §VT: §ång NT GS Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn Ghi chó SH NT Nî Cã Sè d­ ®Çu n¨m Sè ph¸t sinh trong n¨m 31/01 01 31/01 Tr¶ tiÒn mua x¨ng ®i CT: CÇu treo d©n sinh §¨k Bo 111 1.544.000 ….. …... ……. ……………………….. ….. …………… ……………. …... 31/3 06 31/3 Chi tiÕp kh¸ch CT: Tr­êng TiÓu Häc Kon RÉy 111 445.545 Ph« t« hå s¬ dù thÇu CT: Trêng MÇm non Ngäc Håi 111 297.000 …. ….. ……. ………………………… ….. …………… ……………. ….. Céng sè ph¸t sinh 270.867.383 270.867.383 Sè d­ cuèi n¨m Céng lòy Kõ Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu ) §Ëu ThÞ H»ng Lª ThÞ NguyÖt TrÞnh V¨n TiÕn 2.2.4 KÕ to¸n tæng hîp CPSX  TK sö dông 154 “ Chi phÝ SX KD dë dang “ ‚ KÕt cÊu (t­¬ng tù nh­ trªn) ƒ Néi dung vµ tr×nh tù ghi sæ ¶ Néi dung : CP SX bao gåm CP NVL TT , CP NC TT , CP sö dông MTC vµ CP SX chung. Néi dung cña nh÷ng CP trªn ®­îc tËp hîp trªn TK 621, 622, 623, 627. Cuèi kú ®­îc tæng hîp kÕt chuyÓn vµo bªn Nî TK 154 ®Ó lµm c¬ së tÝnh gi¸ thµnh. TK 154 ®­îc më chi tiÕt cho tõng CT, HMCT. B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt x©y l¾p C¸c c«ng tr×nh hoµn thµnh n¨m 2007 §VT : §ång Tªn c«ng tr×nh CP NVL trùc tiÕp CP Nh©n c«ng TT CP Sö dông MTC CP SX chung Tæng céng Tr­êng TiÓu häc Kon RÉy 227.737.712 95.832.712 108.938.871 48.199.348 480.753.431 CÇu treo d©n sinh §¨kBo 173.977.709 56.234.560 36.865.500 13.022.191 280.108.960 V­ên hoa T/t©m KonPLong 220.898.253 120.927.500 19.979.348 13.273.852 375.078.953 Nhµ truyÒn thèng §¨kHµ 151.585.504 56.492.500 - 20.142.302 228.220.306 Chî §¨kBLµ- ThÞ x· 1.429.012.000 507.275.000 4.406.899 87.069.439 2.027.763.339 ………. ........... ........... .......... ............ ............ Tæng céng 2.203.211.178 836.762.272 170.190.618 145.829.018 3.256.646.875 C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn MÉu sè S02a-DN 08- TrÇn NhËt DuËt - Kon Tum ( Ban hµnh kÌm theo Q§ Sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña bé tr­ëng BTC) chøng tõ ghi sæ sè 06 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2007 §VT: §ång TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Chi phÝ NVL trùc tiÕp 154 621 473.072.525 Chi phÝ Nh©n c«ng trùc tiÕp 154 622 388.440.076 Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng 154 623 39.068.180 Chi phÝ S¶n xuÊt chung 154 627 19.225.175 Céng X x 919.805.925 Kon Tum,Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2008 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn ) §Ëu ThÞ H»ng Lª ThÞ NguyÖt C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn MÉu sè S02c1-DN 08- TrÇn NhËt DuËt - Kon Tum ( Ban hµnh kÌm theo Q§ Sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña bé tr­ëng BTC) Sæ c¸I Tµi kho¶n 154 - CP S¶n xuÊt kinh doanh dë dang N¨m 2007 §VT: §ång NT GS Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn Ghi chó SH NT Nî Cã Sè d­ ®Çu n¨m 1.049.522.571 Sè ph¸t sinh 31/01 01 31/01 Chi phÝ NVL TT 621 339.882.460 ….. ….. …… ………………… …. ………….. …………….. … 31/3 06 31/3 Chi phÝ NVL TT 621 473.072.525 31/3 06 31/3 Chi phÝ NC TT 622 388.440.076 ….. ….. ….. ……………….. …. ……………… ……………... … 31/12 04 31/12 Chi phÝ NVL TT 621 504.035.588 Chi phÝ NC TT 622 354.235.960 CP sö dông MTC 623 40.318.200 Chi phÝ SX chung 627 15.624.930 Céng sè ph¸t sinh 15.353.727.514 11.744.289.480 Sè d­ cuèi n¨m 4.658.960.605 Céng lòy kÕ Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu ) §Ëu ThÞ H»ng Lª ThÞ NguyÖt TrÞnh V¨n TiÕn 2.5.5 §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú vµ tÝnh gi¸ thµnh t¹i c«ng ty TNHH ViÖt TiÕn 2.5.5.1 §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang C«ng tr×nh Tr­êng TiÓu Häc Kon RÉy hoµn thµnh trong kú v× vËy kh«ng cã khèi l­îng s¶n phÈm dë dang cuèi kú. 2.5.5.2 TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm Gi¸ thµnh cña C«ng tr×nh Tr­êng TiÓu Häc Kon RÉy ®­îc tÝnh theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp. C«ng tr×nh ®­îc hoµn thµnh ®­îc bµn giao theo ®óng hîp ®ång. D­íi ®©y lµ b¶ng gi¸ thµnh C«ng Tr×nh Tr­êng TiÓu Häc Kon RÉy Ch­¬ng 3: Mét sè ý kiÕn nhËn xÐt vµ §ãng Gãp vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i c«ng ty tnhh viÖt tiÕn Mét sè nhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty TNHH ViÖt TiÕn Tr¶i qua mét thêi gian ng¾n thùc tËp t¹i c«ng ty TNHH ViÖt TiÕn, t×m hiÓu vÒ c«ng t¸c qu¶n lý, c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty , em cã mét sè nhËn xÐt nh­ sau: ¶¶ VÒ c«ng t¸c qu¶n lý: C«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc qu¶n lý trùc tiÕp v× vËy ®¶m b¶o ®­îc sù thèng nhÊt trong c«ng viÖc. C¸c phßng, ban, bé phËn cã liªn hÖ víi nhau t¹o nªn mét m«i tr­êng lµm viÖc mang l¹i hiÖu qu¶ cao. ¶¶ VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n ¦u ®iÓm Nh×n chung c¬ cÊu tæ chøc kÕ to¸n cña c«ng ty theo em lµ hîp lý, phï hîp víi c«ng viÖc kh¶ n¨ng, tr×nh ®é chuyªn m«n cña mçi nh©n viªn kÕ to¸n . Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty lµm viÖc hiÖu qu¶. KÕ to¸n còng ®· ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ ,chÝnh x¸c vµ toµn diÖn c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. - Víi h×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tËp trung nh­ hiÖn nay ®· ®¶m b¶o ®­îc sù thèng nhÊt vµ c¸c nh©n viªn kÕ to¸n ph¸t huy ®­îc vai trß vµ chøc n¨ng cña m×nh. - C«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ. §©y lµ mét h×nh thøc ghi sæ ®¬n gi¶n, gän nhÑ vµ phï hîp víi ®iÒu kiÖn thùc tÕ cña c«ng ty. - VÒ hÖ thèng sæ s¸ch : C«ng ty còng ®· më hÖ thèng sæ chi tiÕt ®Ó tiÖn cho viÖc theo dâi kiÓm tra vµ ®èi chiÕu. - C«ng ty ®· thùc hiÖn C«ng nghÖ hãa ®ã lµ sö dông m¸y mãc thiÕt bÞ phï hîp cho tõng bé phËn kÕ to¸n. MÆt kh¸c c«ng ty còng ®· øng dông nhiÒu phÇn mÒm chuyªn dïng nh­ : PhÇn mÒm dù to¸n , phÇn mÒm hç trî kª khai thuÕ. Nh­îc ®iÓm MÆc dï ®· cã sù ph©n c«ng nh­ng trong qu¸ tr×nh lµm viÖc c¸c nh©n viªn kÕ to¸n th­êng ®¶o lén vai trß cña nhau ®«i khi cßn ph¶i kiªm nhiÖm vai trß. C«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ víi ­u ®iÓm næi bËt ®ã lµ ®¬n gi¶n, dÔ ghi .... Tuy nhiªn c«ng ty thùc tÕ ë c«ng ty kÕ to¸n ch­a më sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ - ®©y lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi chÐp c¸c chøng tõ ghi sæ theo tr×nh tù thêi gian. Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ cã t¸c dông ®Ó kiÓm tra ®èi chiÕu tr¸nh sù nhÇm lÉn trïng lÆp hoÆc thiÕu sãt nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. ViÖc lu©n chuyÓn chøng tõ ®Çu vµo cßn mang nhiÒu bÊt cËp. Khi chøng tõ kÕ to¸n ph¸t sinh kÕ to¸n th­êng tËp hîp l¹i råi ®Ó cuèi th¸ng míi ghi sæ mét lÇn ®iÒu nµy sÏ g©y ø ®éng vÒ cuèi th¸ng. ý kiÕn ®ãng gãp : - C«ng ty nªn më sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ ®Ó phï hîp víi h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ vµ tiÖn cho viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu gióp cho c«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc chÝnh x¸c h¬n. - KÕ to¸n nªn vµo sæ kÕ to¸n ngay khi chøng tõ ph¸t sinh ®Ó tr¸nh viÖc ghi chÐp nhiÒu vµo cuèi th¸ng. - Ngoµi c¸c phÇn mÒm ®· sö dông kÕ to¸n nªn m¹nh d¹n ®­a phÇn mÒm kÕ to¸n vµo sö dông nã sÏ gióp cho viÖc cËp nhËt th«ng tin nhanh vµ chÝnh x¸c. 3.2 mét sè nhËn xÐt vµ ý kiÕn ®ãng gãp vÒ kÕ to¸n CPSX vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p ë c«ng ty TNHH ViÖt TiÕn KÕ to¸n CP SX vµ tÝnh gi¸ thµnh t¹i c«ng ty ®· ghi chÐp, ph¶n ¸nh kÞp thêi, ®Çy ®ñ vµ chÝnh x¸c c¸c kho¶n môc CP ph¸t sinh. C«ng ty d· chän ®èi t­îng tËp hîp CP lµ CT , HMCT. Ph­¬ng ph¸p tËp hîp CP lµ ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp kú tÝnh gi¸ thµnh lµ khi CT , HMCT hoµn thµnh bµn giao. ®iÒu nµy rÊt phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña ngµnh nghÒ kinh doanh, phï hîp víi yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý trong x©y l¾p. ª VÒ kÕ to¸n CP NVL TT : §èi víi DN XL mçi CT , HMCT ®Òu cã dù to¸n vËt liÖu Do vËy khi xuÊt NVL cÇn cã kÕ ho¹ch, biÖn ph¸p theo dâi chÆt chÏ. Sè NVL sö dông kh«ng hÕt ph¶i ®­îc theo dâi ph¶n ¸nh trªn sæ s¸ch ®Ó ghi gi¶m CP nh­ vËy th× giÊ thµnh s¶n phÈm sÏ chÝnh x¸c h¬n. - Víi ®iÒu kiÖn thùc tÕ gi¸ c¶ cña c¸c lo¹i vËt liÖu ngµy cµng t¨ng c«ng ty nªn dù tr÷ l­îng NVL trong kho ®Ó c«ng viÖc thi c«ng kh«ng bÞ gi¸n ®o¹n v× thiÕu vËt liÖu. §èi víi nh÷ng lo¹i NVL nh­ c¸t, sái th× kh«ng nhÊt thiÕt ph¶i mua tõ thÞ x· råi vËn chuyÓn ®Õn ®Þa bµn thi c«ng mµ cÇn xem xÐt cã thÓ mua t¹i ®Þa bµn thi c«ng ®Ó tiÕt kiÖm CP vËn chuyÓn . - CP nhiªn liÖu nh­ x¨ng dÇu c«ng ty nªn h¹ch to¸n vµo CP SX chung theo ®óng quy ®Þnh , kh«ng nªn h¹ch to¸n vµo CP NVL TT. ª VÒ CP Nh©n c«ng trùc tiÕp : C«ng ty ch­a tiÕn hµnh trÝch BHXH, BHYT, KPC§ ®èi víi nh©n viªn qu¶n lý ®éi vµ sè CN hîp ®ång tõ 3 th¸ng trë lªn. C«ng ty nªn trÝch tr¶ c¸c kho¶n nµy ®Ó ®¶m b¶o ®óng chÕ ®é vµ tho¶ ®¸ng quyÒn lîi cña ng­êi lao ®éng. - HiÖn nay c«ng ty tÝnh tiÒn ¨n ca cña CN trùc tiÕp x©y l¾p vµo CP NC TT theo quy ®Þnh th× ph¶i tÝnh vµo CP SX chung .V× vËy kÕ to¸n nªn t¸ch tÒn ¨n ca tÝnh vµo CP SX chung. - §èi víi mçi CT c«ng ty ®Òu sö dông lao ®éng thuª ngoµi. V× vËy ®éi tr­ëng tõng ®éi cÇn theo dâi sè tiÒn ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n lao ®éng thuª ngoµi theo tõng c«ng viÖc ®· thuª gióp cho viÖc h¹ch to¸n CP Nh©n c«ng trùc tiÕp ®­îc râ rµng vµ hiÖu qu¶ h¬n. ª VÒ CP sö dông M¸y thi c«ng: - §èi víi DN XL khi trÝch BHXH, BHYT, KPC§ th× ph¶i ®­a vµo CP SX chung chø kh«ng ®­a vµo CP MTC. - Nh÷ng chi phÝ dïng cho sö dông m¸y th× ®­a vµo CP tr¶ tr­íc ®Ó tiÕn hµnh ph©n bæ cho tõng c«ng tr×nh. 3.3 KÕt luËn Sau h¬n mét th¸ng thùc tËp t¹i c«ng ty TNHH ViÖt TiÕn víi vèn kiÕn thøc ®­îc häc ë tr­êng cïng víi sù h­íng dÉn chØ b¶o cña thÇy gi¸o h­íng dÉn còng nh­ ban gi¸m ®èc vµ phßng kÕ to¸n cña c«ng ty em ®· hoµn thµnh bãa c¸o tèt nhiÖp chuyªn ®Ò “KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p” cña m×nh. Qua chuyªn ®Ò thùc tËp ë trªn em cµng nhËn thÊy r»ng ngµnh XDCB lµ ngµnh s¶n xuÊt gi÷ mét vai trß quan träng trong nÒn kinh tÕ. Do vËy viÖc tiÕt kiÖm chi phÝ vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm nh­ng ph¶i ®¶m b¶o chÊt l­îng tèt lµ vÊn ®Ò quan träng trong DN. §iÒu nµy chøng tá r»ng C«ng t¸c chi phÝ mang ý nghÜa vµ tÇm quan träng nh­ thÕ nµo. MÆc dï cã nhiÒu cè g¾ng nh­ng do kiÕn thøc vµ thêi gian cã h¹n bªn c¹nh néi dung ®Ò tµi mang tÝnh tæng hîp nªn viÖc t×m hiÓu vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp CPSX vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty TNHH ViÖt TiÕn cßn h¹n chÕ vµ kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. KÝnh mong ®­îc sù quan t©m chØ b¶o gióp ®ì cña sù ®ãng gãp cña quý thÇy c« vµ c¸c c«, chó, anh chÞ trong c«ng ty ®Ó em cã thÓ hoµn thiÖn kiÕn thøc cña m×nh. Em Xin ch©n thµnh c¶m ¬n ! Phô Lôc hÖ thèng tµi kho¶n c«ng ty tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n viÖt tiÕn sö dông STT Sè hiÖu tµi kho¶n Tªn tµi kho¶n CÊp 1 CÊp 2 CÊp 3 1 111 TiÒn mÆt 2 112 TiÒn göi ng©n hµng 3 131 Ph¶i thu kh¸ch hµng 4 133 ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc kÊu trõ 5 138 Ph¶i thu kh¸c 6 1381 Tµi s¶n thiÕu chê xö lý 7 1388 Ph¶i thu kh¸c 8 141 T¹m øng 9 142 Chi phÝ tr¶ tríc 10 152 Nguyªn liÖu, vËt liÖu 11 1521 Nguyªn vËt liÖu chÝnh 12 1523 Nhiªn liÖu 13 153 C«ng cô dông cô 14 1531 Kho c«ng cô dông cô 15 1532 Kho b¶o hé lao ®éng 16 154 Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang 17 155 Thµnh phÈm 18 156 Hµng ho¸ 19 211 Tµi s¶n cè ®Þnh 20 2111 Nhµ cña vËt kiÕn tróc 21 2112 M¸y mãc thiÕt bÞ 22 2113 Ph¬ng tiÖn vËn t¶I truyÒn dÉn 23 2114 ThiÕt bÞ dông cô qu¶n lý 24 214 Hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh 25 242 Chi phÝ tr¶ tr­íc dµi h¹n 26 311 Vay ng¾n h¹n 28 331 Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n 29 333 ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶I tr¶ cho nhµ níc 30 3331 ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ph¶I nép 31 3334 ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 32 3338 C¸c lo¹i thuÕ kh¸c 33 334 Ph¶i tr¶ ngêi lao ®éng 34 3341 Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 35 3342 Ph¶i tr¶ Ngêi lao ®éng kh¸c 36 338 Ph¶i tr¶ ph¶I nép kh¸c 37 3382 Kinh phÝ c«ng ®oµn 38 3383 B¶o hiÓm x· héi 39 3384 B¶o hiÓm y tÕ 40 3388 Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c 41 341 Vay dµi h¹n 42 411 Nguån vèn kinh doanh 43 421 Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi 44 511 Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 45 515 Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh 46 621 Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp 47 622 Chi phÝ nguyªn nh©n c«ng trùc tiÕp 48 623 Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng 49 627 Chi phÝ s¶n xuÊt chung 50 632 Gi¸ vèn hµng b¸n 51 635 Chi phÝ tµi chÝnh 52 642 Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 53 821 Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 54 8211 Chi phÝ thuÕ thu nhËp hiÖn hµnh 55 911 X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Tµi liÖu tham kh¶o  Gi¸o tr×nh KÕ to¸n doanh nghiÖp I – Nhµ xuÊt b¶n X©y Dùng ‚ Gi¸o tr×nh KÕ to¸n tµi chÝnh - PGS.TS Vâ V¨n NhÞ ƒ Gi¸o ¸n bµi gi¶ng ThÇy Ph¹m §×nh V¨n & C« §µo ThÞ BÝch Hång ý kiÕn nhËn xÐt cña c«ng ty TNHH ViÖt TiÕn Kon Tum, ngµy 18 th¸ng 7 n¨m 2008 Gi¸m ®èc KÕ to¸n tr­ëng TrÞnh v¨n tiÕn Lª ThÞ NguyÖt ý kiÕn nhËn xÐt cña gi¸o viªn h­íng dÉn Tuy Hßa, ngµy th¸ng 7 n¨m 2008 Gi¸o viªn nhËn xÐt ý kiÕn nhËn xÐt cña gi¸o viªn chÊm b¸o c¸o Tuy Hßa, ngµy th¸ng 7 n¨m 2008 Gi¸o viªn nhËn xÐt Môc lôc Trang Lêi c¶m ¬n 1 Lêi më ®Çu 2 B¶ng c¸c ch÷ viÕt t¾t 4 Ch­¬ng 1: Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn chung vÒ kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm 5 1.1 §Æc ®iÓm cña ngµnh x©y l¾p 5 1.2 Kh¸i niÖm , ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt 5 1.2.1 Kh¸i niÖm 5 1.2.2 Ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt 5 1.3 Kh¸i niÖm vµ c¸ch ph©n lo¹i gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p 6 1.3.1 Kh¸i niÖm 6 1.3.2 Ph©n lo¹i gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p 6 1.4 §èi t­îng vµ ph­¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ 6 1.4.1 §èi t­îng tËp hîp chi phÝ 6 1.4.2 Ph­¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ 7 1.5 §èi t­îng vµ ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh 8 1.5.1 §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh 8 1.5.2 Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh 8 1.6 KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm 10 1.6.1 KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp 10 1.6.2 KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 12 1.6.3 KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng 14 1.6.4 KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung 19 1.7 KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt 21 1.7.1 Ph­¬ng ph¸p tËp hîp 21 1.7.2 Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n 21 1.8 §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm 22 1.8.1 §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú 22 1.8.2 Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm 22 Ch­¬ng 2: Thùc tr¹ng vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i c«ng ty TNHH ViÖt TiÕn 23 2.1 Kh¸i qu¸t vÒ c«ng ty TNHH ViÖt TiÕn 23 2.1.1 Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty TNHH ViÖt TiÕn 23 2.1.2 §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt vµ qu¶n lý t¹i C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn 26 2.1.3 §Æc ®iÓm tæ chøc kÕ to¸n t¹i c«ng ty TNHH ViÖt TiÕn 28 2.2 Thùc tr¹ng vÒ kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty TNHH ViÖt TiÕn 31 2.2.1 §èi t­îng vµ ph­¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ 31 2.2.2 §èi t­îng vµ ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh 31 2.2.3 KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt 31 2.2.4 KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt 55 2.2.5 §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú vµ tÝnh gi¸ thµnh SP x©y l¾p 58 Ch­¬ng 3: Mét sè ý kiÕn nhËn xÐt vµ ®ãng gãp vÒ c«ng tc¸ kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn 59 3.1 Mét sè nhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty TNHH ViÖt TiÕn 59 3.2 Mét sè nhËn xÐt vµ ý kiÕn ®ãng gãp vÒ kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty TNHH ViÖt TiÕn 60 3.3 KÕt luËn 62 Phô lôc 63 Tµi liÖu tham kh¶o 64 NhËn xÐt cña ®¬n vÞ thùc tËp 65 NhËn xÐt cña gi¸o viªn h­íng dÉn 66 NhËn xÐt cña gi¸o viªn chÊm b¸o c¸o 67