Đề tài Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Bưu điện tỉnh Quảng Ninh

Môc Lôc Danh mục Sơ đồ: Trang Sơ đồ 1 20 Sơ đồ 2 23 Sơ đồ 3 31 Sơ đồ 4 32 Sơ đồ 5 39 Néi dung Trang Lêi më ®Çu 1 Ch­¬ng 1 3 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM, DỊCH VỤ 3 1.1. Đặc điểm của kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm trong các doanh nghiệp 3 1.2 Yêu cầu quản lý và nhiệm vụ của kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 4 1.3 Đối tượng và phương pháp hạch toán kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong các doanh nghiệp 4 Ch­¬ng 2 13 2.1 Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh và tổ chức công tác kế toán tại Bưu điện tỉnh Quảng Ninh. 13 2.1.1 Đặc điểm, tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh tại Bưu điện tỉnh Quảng Ninh. 13 2.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Bưu điện tỉnh Quảng Ninh: 20 2.2. Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, dịch vụ tại Bưu điện tỉnh Quảng Ninh. 23 2.2.1 Đặc điểm kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm,dịch vụ tại Bưu điện tỉnh Quảng Ninh. 23 2.2.2 Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, dịch vụ tai Bưu điện tỉnh Quảng Ninh. 37 2.2.3 - Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm dÞch vô t¹i B­u ®iÖn tØnh Qu¶ng Ninh 90 Ch­¬ng 3 92 hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm dÞch vô t¹i b­u ®iÖn tØnh Qu¶ng Ninh 92 3.1- NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm dÞch vô t¹i B­u ®iÖn tØnh Qu¶ng Ninh : 92 3.2- Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm, dịch vụ. 94 3.3 Các giải pháp hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm dịch vụ ở Bưu điện tỉnh Quảng Ninh 96 kÕt luËn 99 Tµi liÖu tham kh¶o 100 Danh mục sơ đồ Sơ đồ 1 20 Sơ đồ 2 23 Sơ đồ 3 31 Sơ đồ 4 32 Sơ đồ 5 39 Lêi më ®Çu Trong nền kinh tế thị trường, doanh nghiệp có tồn tại và phát triển được hay không thì điều quyết định là doanh nghiệp có tạo ra được lợi nhuận hay không. Để tạo ra được lợi nhuận có nhiều chiến lược kinh doanh được đặt ra như chiến lược đầu tư chế tạo sản phẩm mới ,hay chiến lược đầu tư nâng cao chất lượng mở rộng thị trường…Nhưng dù áp dụng chiến lược nào đi nữa thì để tạo ra được lợi nhuận doanh nghiệp phải tạo ra được tổng doanh thu lớn hơn tổng chi phí. Như vậy trong kinh doanh, đặc biệt là trong điều kiện cạnh tranh không hoàn hảo, tại đó giá bán được quyết định bởi thị trường và sản xuất sản phẩm với giá thành thấp hơn giá bán để có lãi thì biện pháp cơ bản hàng đầu là phấn đấu hạ thấp chi phí, hạ giá thành sản phẩm. Xuất phát từ yêu cầu trên, việc kế toán chi phí sản xuất chính xác là tiền đề cho việc phân tích, đánh giá đúng đắn hiệu quả đầu tư từ đó đề ra các quyết định phù hợp cho sự phát triển sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản trị doanh nghiệp. Bưu điện tỉnh Quảng Ninh là một đơn vị kinh doanh dịch vụ trực thuộc tổng công ty Bưu chính Viễn thông Việt nam. Để thực hiện các nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của mình, Bưu điện tỉnh Quảng Ninh phải bỏ ra các chi phí cần thiết. Việc tổ chức tốt kế hoạch chi phí sản xuất tính giá thành có ý nghĩa đặc bệt quan trọng trong toàn bộ công tác kế toán của Bưu điện tỉnh Quảng Ninh, nó góp phàn quản lý chặt chẽ và hiệu quả các khoản chi phí của Bưu điện tỉnh Quảng Ninh cũng như của toàn ngành Bưu điện. Tù việc nhận thức rõ được tầm quan trọng của công tác kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm. Qua thời gian thực tập tại phòng kế toán thống kê Tài chính Bưu điện tỉnh Quảng Ninh, cùng với sự giúp đỡ của các thầy cô giáo khoa kế toán trường CD Du lịch Hà Nội em chọn đề tài” Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Bưu điện tỉnh Quảng Ninh” làm đề tài cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình. Ngoài phần mở đầu và kết luận chuyên đề gồm 3 phần như sau: Ch­¬ng 1 : Cơ sở lý luận về kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong các doanh nghiệp. Ch­¬ng 2: Thực trạng về hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm dịch vụ tại Bưu điện tỉnh Quảng Ninh. Ch­¬ng 3 : Các giả pháp hoàn thiện hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm dịch vụ tại Bưu điện tỉnh Quảng Ninh. Trong quá trình thực hiện chuyên đề, mặc dù đã rất cố gắng song do trình độ lý luận và thực tiễn hạn chế, chắc chắn không tránh khỏi khiếm khuyết, em kính mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô. Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của các thầy cô. Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của cô giáo Nguyễn Thị Mai Hiên và các cán bộ phòng kế toán thống kê tài chính Bưu điện tỉnh Quảng Ninh. CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1. Đặc điểm của kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm trong các doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm về chi phí sản xuất kinh doanh, giá thành sản phẩm trong doanh nghiệp. a, Chi phí sản xuất kinh doanh (SXKD) Chi phí sản xuất kinh doanh là biểu hiện bằng tiền toàn bộ hao phí lao động sống và lao động vật hoá mà doanh nghiệp đưa vào sản xuất để tạo ra sản phẩm phát sinh trong kỳ hoạt động kinh doanh. b, Giá thành sản phẩm, dịch vụ Giá thành sản phẩm dịch vụ là biểu hiện bằng tiền hao phí lao động sống và lao động vật hoá kết tinh trong sản phẩm sản xuất hoặc dịch vụ đã hoàn thành trong kỳ. 1.1.2 Phân loại chi phí: a. Phân loại theo mối quan hệ hoạt động giữa chi phí và số lượng đơn vị chi phí. - Chi phí biến đổi: chi phí thay đổi với tỷ lệ trực tiếp đối với thay đổi số lượng đơn vị chi phí. - Chi phí cố định: Chi phí không bị ảnh hưởng tức thì khi thay đổi số lượng đơn vị chi phí. b. Phân loại theo nội dung kinh tế: - Chi phí nguyên vạt liệu - Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương - Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí dịch vụ mua ngoài - Chi phí bằng tiền khác c. Phân loại theo công dụng kinh tế và địa điểm phát sinh chi phí: - Chi phí sản xuất - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp d. Phân loại chi phí theo cách hạch toán chi phí vào giá thành: - Chi phí trực tiếp - Chi phí gián tiếp 1.2 Yêu cầu quản lý và nhiệm vụ của kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 1.2.1. Yêu cầu quản lý kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm - Phân loại chi phí hợp lý để phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm, dịch vụ - Phân bổ và lựa chọn tiêu thức phân bổ chi phí thích hợp. - tính giá thành sản phẩm dựa trên các thông số về chi phí sao cho phù hợp mang lại hiêuj quả trong kinh doanh. 1.2.2. Nhiệm vụ kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm - Ghi chép, tính toán, phản ánh chi phí bỏ ra của đơn vị, từ đó tính giá thành sản phẩm, dịch vụ. - Kiểm tra theo dõi kế hoạch thu chi, sử dụng kinh phí - Cung cấp các số liệu tài liệu phục vụ cho việc quản lý hoạt động kinh doanh của đơn vị. 1.3 Đối tượng và phương pháp hạch toán kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong các doanh nghiệp: 1.3.1 Đối tượng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: a. Đối tượng tập hợp chi phí: Mỗi doanh nghiệp có đặc điểm hoạt động khác nhau nên đối tượng tập hợp chi phí cũng có thể khác nhau. -Trong các doanh nghiệp sản xuất thì đối tượng tập hợp chi phí như là hoạt động đầu tư tài chính, hoạt động sản xuất sản phẩm, vận chuyển… - Trong ngành Bưu chính viễn thông đối tượng tập hợp chi phí là từng công đoạn sản xuất, khai thác và từng loại dịch vụ Bưu chính viễn thông, kinh doanh khác Ngoài ra theo yêu cầu của chế độ hạch toán kinh tế nội bộ, các đơn vị có thể lựa chọn đối tượng tập hợp chi phí theo các địa điểm kinh doanh (đơn vị phụ thuộc). b. Đối tượng tính giá thành: Căn cứ vào đặc điểm tổ chức kinh doanh của từng doanh nghiệp, loại sản phẩm, dịch vụ để xác định đối tượng tính giá thành phù hợp. Mỗi loại hoạt động kinh doanh có đặc điểm khác nhau, nên phải lựa chọn đối tượng tính giá thành hợp lý:. 1.3.2 Phương pháp hạch toán kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm a. Chứng từ sử dụng: - Phiếu xuất kho - Hoá đơn GTGT - Phiếu chi - Giấy thanh toán tạm ứng - Giấy báo nợ * Một số mẫu chứng từ sử dụng: Đơn vị…………… Mẫu số: 02 – VT Bộ phận…………. Ban hành theo QĐ số: 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1-11-1995 của Bộ tài chính Số: ………… PHIẾU XUẤT KHO Ngày…tháng…năm… Nợ………… Có………… Họ tên người bán hàng: ………………………..Địa chỉ(bộ phận)………….. Lý do xuất kho: Xuất tại kho: stt Tên nhã hiệu qui cách phẩm chất vật tư Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn gía Thành tiền A B C D 1 2 3 4 Cộng x x x x x x Xuất,ngày…tháng…năm… Phụ trách Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho bộ phận sử dụng (lý, họ tên) (ký, họ tên) (ký,họ tên) (ký, họ tên) Mẫu số: 02-TT Đơn vị: Ban hành theo QĐ số: 1141-TC/QĐ/CĐKT Địa chỉ: Ngày 1-11-1995 của bộ tài chính Sổ đăng ký doanh nghiệp(môn bài) Telefax: Quyển số:….. Số: ……. PHIẾU CHI Ngày…tháng…năm… Nợ:……… Có:……… Họ tên người nhận tiền: Địa chỉ: Lý do chi: Số tiền(*): (viết bằng chữ) Kèm theo: Chứng từ gốc: Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu (Ký,họ tên, đóng dấu) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Đã nhận đủ số tiền(viết bằng chữ) Thủ quỹ Ngày…tháng…năm… (ký,họ tên) Người nhận tiền (Ký,họ tên) - Tỷ giá ngoại tệ(vàng,bạc, đá quý) - Số tiền quy đổi: b. Tài khoản sử dụng TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp TK 627: Chi phí sản xuất chung TK 641: Chi phí bán hàng TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp c. Trình tự hạch toán: * Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: + Khi phát sinh chi phí vật liệu trực tiếp liên quan đến hoạt động kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 621: chi phí vật liệu trực tiếp Có TK 152: nguyên vật liệu + Trường hợp mua vật liệu đưa thẳng vào sản xuất dịch vụ kế toán ghi: Nợ TK 621: chi phí vật liệu trực tiếp Có TK 111: tiền mặt Có TK 141: tạm ứng Cuối tháng các chi phí về vật liệu trực tiếp được kết chuyển vào tài khoản 154- chi phí SXKD dở dang hoặc TK 631- giá thành sản xuất, để tính giá thành sản phẩm dịch vụ TK 154 phải mở chi tiết cho từng hoạt động Kế toán phản ánh bút toán kết chuyển chi phí vật liệu trực tiếp: Nợ TK 154( hoặc TK 631) Có TK 621 * Kế toán chi phí nhân công trực tiếp Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công, bảng kê khối lượng công việc hoàn thành ở từng bộ phận để lập bảng thanh toán tiền lương và bảng tính toán phân bổ tiền lương, kế toán căn cứ vào số liệu đã phản ánh ở bảng phân bổ tiền lương: Nợ TK : 622- chi phí nhân công trực tiếp Có TK: 334- phải trả CNV Có TK: 338- Phải trả phải nộp khác Cuối kỳ, kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp theo từng hoạt động để tính giá thành: Nợ TK: 154 ( hoặc TK 631) Có TK 622 * Kế toán chi phí sản xuất chung: + Khi tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên phân xưởng, bộ phận sx ghi: Nợ TK 627: chi phí sản xuất chung Có TK 334: phải trả nhân viên + Trích chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân viên phân xưởng Nợ TK 627: chi phí SX chung(6271) Có TK 338: Phải trả phải nộp khác( chi tiết các TK 3382, 3383, 3384) + Chi phí vật liệu dùng chung cho phân xưởng Nợ TK 627( 6272) Có TK 152: Nguyên vật liệu + Xuất công cụ, dụng cụ dùng cho phân xưởng Nợ TK 627 ( 6273) Có TK 153: công cụ, dụng cụ + Trích khấu hao TSCĐ phục vụ trực tiếp cho sản xuất, kinh doanh Nợ TK 627( 6274) Có TK 214: Hao mòn TSCĐ + Chi phí thuê ngoài sửa chữa TSCĐ, chi phí điện nước, điện thoại, và các dịch vụ khác Nợ TK 627 ( 6277) Có TK 111: tiền mặt Có TK 112: tiền gửi ngân hàng + Chi phí bằng tiền khác Nợ TK 627: Chi phí Sx chung( 6278) Có TK 111 Có TK 112 + cuối kỳ kết chuyển chi phí sản xuất chung vào tài khoản giá thành dịch vụ Nợ TK 154: Chi phí SXKDDD ( TK 631) Có TK 627 * Kế toán chi phí bán hàng: + Khi tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp phải trả cho CNV bán hàng Nợ TK 641: Chi phí bán hàng ( 6411) Có TK 334 + Chi phí BHXH,KPCĐ, BHYT của nV bán hàng Nợ TK 641 ( 6411) Có TK 338: phải trả phải nộp khác( 3382,3383,3384) + Chi phí vật liệu dùng cho bán hàng Nợ TK 641 ( 6412) Có TK 152 + Khi xuất công cụ, dụng cụ dùng cho bán hàng Nợ TK 641 (6413) Có TK 153 Có TK142: chi phí trả trước(1421) Có Tk 242: chi phí trả trước dài hạn + Trích khấu hao TSCĐ dùng cho bán hàng Nợ TK 6414 Có TK 214: hao mòn TSCĐ + Chi phí thuê ngaòi, điện nước, điện thoại, và các dịch vụ khác Nợ TK 6417 Có TK 111 Có TK 112 + Chi phí bằng tiền khác Nợ TK 6418 Có TK 111 Có TK 112 + Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh: Nợ TK 911: xác định kết quả kinh doanh Có TK 641 * Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp + Khi tiền lương, tiền công, các khoản phải trả cho CNV Nợ TK 6421 Có TK 334 + Trích chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ Nợ TK 6421 Có TK 338( chi tiết các TK 3382, 3383, 3384) + Chi phí vật liệu dùng cho quản lý Nợ TK 6422 Có TK 152 + Khi xuất công cụ, dụng cụ dùng cho quản lý Nợ TK 6423 Có TK 153 Có TK 142: chi phí trả trứoc Có TK 242: chi phí trả trứoc dài hạn + trích khấu hao TSCĐ dùng chung của doanh nghiệp Nợ TK 6424 Có TK 214 : hao mòn TSCĐ + Chi phí thuê ngoài, điện nước, điện thoại, các dịch vụ khác Nợ TK 6427 Có TK 111 Có TK 112 Có TK 333(1): Thuế GTGT phải nộp ( nếu có) + Chi phí bằng tiền khác Nợ TK 642 Có TK 111 Có TK 112 + Cuối kì kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 911: kết quả kinh doanh Có 642: Chi phí quản lý DN d. Sổ sách kế toán sử dụng trong kế toán chi phí SX và giá thành sản phẩm, dịch vụ. - Bảng phân bổ vật liệu, công cụ - Bảng phân bổ tiền lương và BHXH - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ - Sổ chi phí SX kinh doanh - Thẻ tính giá thành dịch vụ, sản phẩm - Tuỳ theo hình thức kế toán, kế toán sử dụng sổ cái, sổ nhật kí tương ứng. Ch­¬ng 2 Thùc tr¹ng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm dÞch vô t¹i B­u ®iÖn tØnh Qu¶ng Ninh 2.1 Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh và tổ chức công tác kế toán tại Bưu điện tỉnh Quảng Ninh. 2.1.1 Đặc điểm, tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh tại Bưu điện tỉnh Quảng Ninh. 2.1.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh. Tên và địa chỉ của doanh nghiệp. - Tên giao dịch: Bưu điện tỉnh Quảng Ninh. - Địa chỉ giao dịch: Số 539 - Đường Lê Thánh Tông – Thành phố Hạ Long tỉnh Quảng Ninh. - Điện Thoại : 033.826619 – fax: 033.827 666 - Tài khoản : 760A – 0060 – Ngân hàng công thương Quảng Ninh. - Tổng số vốn đầu tư 220 tỷ, tổng số CBCNV 1.420 người. b-Thời điểm thành lập và quá trình phát triển: Bưu điện Quảng Ninh cùng với ngành bưư điện Việt Nam ra đời trong không khí hào hùng của cách mạng tháng 8 được thành lập vào ngày 15/8/1945. Từ tháng 10/1996 chuyển sang hoạt động kinh doanh theo mô hình Tổng công ty.Tổng công ty Bưu chính Viễn thông Việt Nam được phê chuẩn tại Nghị định 51/CP ngày 01/8/1995 của chính phủ và Bưu điện tỉnh Quảng Ninh được phê chuẩn Điều lệ tổ chức và hoạt động theo QĐ số 302/QĐ-TCCB/HĐQT ngày 16/10/1996 của Hội đồng quản trị Tổng công ty Bưu chính viễn thông Việt Nam. Nằm trong một tỉnh có vị trí chiến lược quan trọng về quốc phòng và an ninh trên hướng đông bắc của tổ quốc, lại có tiềm năng kinh tế có khu công nghiệp khai thác than, du lịch và thương mại quốc tế thuận lợi. Xác địch được ưư thế, thế mạnh của mình Bưu điện Quảng Ninh đã xây dựng chiến lược tăng tốc không ngừng hiện đại hoá mạng BC-VT nâng cao chất lượng thông tin đáp ứng nhu cầu của xã hội. Phát huy truyền thống vẻ vang của ngành qua 10 năm đổi mới, bằng lòng nhiệt tình, sức lao động vất vả, trí tuệ sáng tạo của mỗi cán bộ công nhân viên, Bưu điện tỉnh Quảng Ninh đã đạt được những thành tựu đáng kể. - 100% các điểm bưu điện được đầu tư xây dựng khang trang, nhà bưu điện trung tâm huyện, thị xã, thành phố và bưu cục III được xây dựng từ 2 đến 5 tầng. - Đầu tư số hoà mạng lưới với 34 cột anten cao từ 20-81m. Mạng truyền dẫn nội tỉnh được cáp quang hoá dần thay thế viba đến toàn bộ các huyện thị và bưu cục trên đất liền. Toàn bộ các huyện thị, thành phố và các khu kinh tế tập trung đã lắp đặt tổng đài điện tử kỹ thuật số với dung lượng lớn. Mạng điện thoại di động đã phủ sóng gần hết các khu vực trong tỉnh. Đến nay, toàn tỉnh đã đạt mật độ 9,3 máy/100 dân và là tỉnh miền núi hải đảo có 132/132 xã có máy điện thoại đạt 100% tổng số xã trong tỉnh có máy điện thoại. -Cơ giới hoá khâu vận chuyển thư báo, đạt 132/132 xã có báo xem trong ngày. 100% chi bộ, Đảng bộ có báo Đảng, sản lượng PHBC tăng bình quân hàng năm từ 5- 10%. Mạng bưu chính đầu tư phát triển nhanh đưa các điểm phục vụ nhân dân gần hơn, thuận lợi hơn. -Cùng với các dịch vụ truyền thông Bưu điện tỉnh Quảng Ninh đã đầu tư phát triển các dịch vụ mới: Điện hoa, chuyển tiền nhanh EMS, DHL, tiết kiệm bưu điện, mạng thông tin di động đã và đang trên đà phát triển cùng với việc phát triển các dịch vụ gia tăng của tổng đài điện tử, internet, giải đáp thông tin khinh tế xà hội... -Xây dựng mạng vi tính truyền số liệu với tổng số trên 185 máy; đưa toàn bộ công tác quản lý kỹ thuật - nghiệp vụ, công tác tài chính, kế toán, công tác quản lý nhân sự - tiền lương...vào mạng vi tính và truyền số liệu hàng ngày để kịp thời điều hành sản xuất kinh doanh. Nhờ tốc độ phát triển nhanh về các dịch vụ Bưu chính- Viễn thông, Bưu điện tỉnh Quảng Ninh đã hoàn thành xuất sắc chỉ tiêu kế hoạch giao hàng năm, liên tục được UBND tỉnh, Tổng công ty, Tổng cục bưu điện tặng cờ, Uỷ ban MTTQ, Tổng liên doàn lao động Việt Nam và các bộ tặng bằng khen…Từ năm 1986 đến nay, Bưu điện tỉnh Quảng Ninh đã được thủ tướng chính phủ tặng 9 bằng khen, chủ tịch nước thưởng 10 huân chuơng lao động hạng nhất ,nhì ,ba và đặc biệt CBCNV và lực lượng tự vệ Bưu điện tỉnh Quảng Ninh được đón nhận phần thưởng cao quí: Danh hiệu “ Anh hùng lực lượng vũ trang nhân dân” năm 1999 . c.Chức năng và nhiệm vụ kinh doanh của Bưu điện tỉnh Quảng Ninh. - Tổ chức xây dựng quản lý vận hành và khai thác mạng lưới BC-VT để kinh doanh và phục vụ theo qui hoạch, kế hoạch và phương hướng phát triển trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh do Tổng công ty trực tiếp giao. Đảm bảo thông tin liên lạc phục vụ sự chỉ đạo của cơ quan Đảng, chính quyền các cấp, phục vụ các yêu cầu thông tin trong đời sống kinh tế, xã hội của ngành và nhân dân trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh và các nơi khác theo qui định của Tổng công ty nhằm hoàn thành kế hoạch giao. - Tư vấn, khảo sát, thiết kế, xây lắp chuyên ngành thông tin liên lạc. - Kinh doanh vật tư thiết bị chuyên ngành Bưu chính Viễn thông để phục vụ cho hoạt động của đơn vị. - Kinh doanh các ngành nghề khác trong phậm vi được tổng công ty cho phép phù hợp với pháp luật và thực hiện nhiệm vụ của tổng công ty giao. 2.1.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Bưu điện tỉnh Quảng Ninh: Mô hình quản lý hiện nay của Bưu điện tỉnh Quảng Ninh được xây dựng phù hợp với đặc điểm quản lý, hạch toán và sản xuất kinh doanh của ngành. Bộ máy quản lý được xây dựng theo nguyên tắc trực tuyến chức năng từ Giám đốc bưu điện tỉnh đến các phòng ban chức năng, các công ty và các bưu điện huyện thị. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh tại Bưu điện tỉnh Quảng Ninh gồm: Ban giám đốc: Giám đốc: Trực tiếp phụ trách Bưu điện tỉnh và chịu trách nhiệm trước Tổng công ty Bưu chính Viễn thông Việt Nam trong công tác quản lý nhà nước, tổ chức xây dựng qui hoạch và chiến lược phát triển của ngành Bưu chính Viễn thông, lãnh đạo đơn vị thực hiện mọi nhiệm vụ, kế hoạch do Tổng công ty giao; Phó giám đốc kinh tế: Chịu trách nhiệm trước Giám đốc về tài chính của doanh nghiệp. Quản lý thu chi hàng tháng của đơn vị cơ sở để có kế hoạch chỉ đạo, kế hoạch đầu tư phát triển, phân bổ nguồn vốn. Phó giám đốc Bưu chính – PHCB: Chịu trách nhiệm trước giám đốc về toàn bộ hoạt động của khối dịch vụ Bưu chính – Phát hành báo chí từ Trung ương đến địa phương và tới tận khách hàng sử dụng dịch vụ. Phó giám đốc kỹ thuật nghiệp vụ viễn thông: Chịu trách nhiệm trước giám đốc về toàn bộ hoạt động kỹ thuật viễn thông trong toàn tỉnh. Quản lý và có kế hoạch chỉ đạo, kế hoạch đầu tư phát triển các tổng đài và mạng cáp để phát triển các dịch vụ viễn thông. b- Khối các vùng chức năng - Tổ tổng hợp: Có chức năng, nhiệm vụ tổng hợp toàn bộ quá trình SXKD Bưu chính viễn thông, nắm bắt tình hình chung của toàn Bưu điện tỉnh để báo cáo giám đốc và là bộ phận trung gian phân hướng công văn, tài liệu đến các phòng ban chức năng để nghiên cứu giải quyết. - Phòng TCCB lao động: Có chức năng, nhiệm vụ quản lý nhân sự trong toàn Bưu điện tỉnh, hướng dẫn người lao động về các vấn đề: lao động, tiền lương, đào tạo, chính sách xã hội… - Phòng kế toán thống kê tài chính: có chức năng nhiệm vụ tổ chức hạch toán kế toán toàn bộ quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của bưu điện tỉnh. Tham mưu cho Ban giám đốc xây dựng các kế hoạch tài chính và các chiến lược kinh doanh. Theo dõi kiểm tra, ghi chép mọi hoạt động tài chính của doanh nghiệp, định kì lập báo cáo kế toán. Chịu trách nhiệm trước Ban giám đốc về toàn bộ số liệu kế toán của đơn vị cũng như chịu sự chỉ đạo kiểm tra về nghiệp vụ của cơ quan quản lý cấp trên và hướng dẫn nghiệp vụ cho các đơn vị cơ sở. -Phòng kế hoạch – ĐTXDCB : Có chức năng, nhiệm vụ lập kế hoạch về quá trình SXKD Bưu chính Viễn thông và xây dựng cơ bản cho toàn Bưu điện tỉnh. Đon đốc thực hiện trong lĩnh vự kế hoạch - đầu tư đối với nội bộ Bưu điện tỉnh, ký xác nhận khối luợng quyết toán các công trình XDCB và SCL và ký đề nghị tạm ứng các công trình đầu tư đã được duyệt. - Phòng kỹ thuật nghiệp vụ viễn thông: Có nhiệm vụ quản lý và chỉ đạo về nghiệp vụ Viễn thông, tham mưu giúp lãnh đạo về quản lý các nghiệp vụ viễn thông và chỉ đạo thực hiện các dịch vụ mới. - Phòng nghiệp vụ Bưu chính PHBC: Có nhiệm vụ quản lý và chỉ đạo nghiệp vụ về Bưu chính – phát hành báo chí, tham mưu giúp lãnh đạo về quản lý các nghiệp vụ Bưu chính – PHBC và chỉ đạo thực hiện các dịch vụ mới. - Phòng kiểm toán nội bộ: Có chức năng nhiệm vụ là kiểm tra, xác minh, đánh giá, tham mưu tư vấn về công tác quản lý tài chính của Bưu điện tỉnh. Kiểm tra đánh giá chất lượng độ tin cậy của thông tin kinh tế, tài chính trên báo cáo tài chính, báo cáo kế táon, kiểm tra sự tuân thủ các nguyên tắc hoạt động, quản lý kinh doanh, chế độ tài chính, kế toán, phát hiện và khắc phục những tồn tại, yếu kém, ngăn ngừa nhũng sai phạm lệch lạc trong quản lý. - Phòng hành chính: Có chức năng nhiệm vụ chăm lo về hành chính đời sống như: hội nghị, tiếp khách, ăn trưa cho cán bộ nhân viên tại khu vực hạ Long, mua đồ dùng sản xuất cho các phòng ban khi có nhu cầu. Được thừa lệnh giám đốc Bưu điện tỉnh ký các giấy đi đường, giấy giới thiệu công tác cho cán bộ, công nhân thuộc các phòng ban chức năng và điều động xe phục vụ sản xuất, công tác, đuợc quan hệ trực tiếp với các công ty, đơn vị trưng dụng xe ô tô để phục vụ công tác xử lý thông tin và những công việc khẩn cấp. c- Khối các đơn vị sản xuất; Bưu điện thành phố Hạ Long: Hoạt động kinh doanh các dịch vụ BC-PHBC như: Nhận chuyển phát bưu phẩm, bưu kiện, nhận chuyển tiền nhanh, tiết kiệm bưu điện, điện hoa…trong thành phố Hạ Long. Thực hiện các nhiệm vụ chính trị, truyền thông theo sự chỉ đạo của Đảng và Chính phủ. Làm nhiệm vụ trung gian chuyển tiếp cho các huyện thị trong tỉnh đến Trung ương. Công ty điện báo - điện thoại: Chủ quản kinh doanh các dịch vụ viễn thông, bảo đảm chất lượng các dịch vụ viễn thông của công ty đến tận khạch hàng trong phậm vi toàn tỉnh. Tổ chức các hoạt động về xây dựng quản lý, vận hành bảo dưỡng sửa chữa, khai thác mạng Viễn thông, đề xuất các phương án hoàn thiện và phát triển mạng viễn thông trên phạm vi toàn tỉnh Quảng Ninh. Kinh doanh vật tư, thiết bị viễn thông liên quan đến dịch vụ do đơn vị cung cấp, có trách nhiệm chăm sóc khách hàng và chủ động phối hợp với các buư điện huyện, thị xã, thành phố trong việc giải quyết khiếu tố, khiếu lại của khách hàng về chất lượng dịch vụ viễn thông được cung cấp trên địa bàn tỉnh Công ty xây lắp Bưu điện : Có trách nhiệm cung ứng toàn bộ vật tư thiết bị cho các đơn vị trên toàn tỉnh và tiến hành xây lắp các công trình phục vụ cho khai thác Bưu chính - Viễn thông. Bưu điện hệ I : Có chức năng nhiệm vụ khai thác thư báo đối với các cơ quan đầu lão của tỉnh như: UỶ ban, Tỉnh uỷ, Hội đồng nhân dân tỉnh. Có nhiệm vụ phát khẩn cấp, hoả tốc các công văn mật A,B,C của Chính phủ từ Trung ương đến địa phương. Là nơi thu nhận các tin tức phục vụ lãnh đạo các ban đầu ngành thông qua hệ thống tổng đài riêng 080 và điện báo mật từ các bưu điện huyện, thị xã, thành phố thông qua hệ thống mạng điện báo CODAN. Các Bưu điện huyện, thị xã: Tổ chức quản lý, khai thác, lắp đặt, bảo dưỡng các thiết bị, phương tiện hoạt động Bưu chính, đề xuất phương án hoàn thiện, phát triển mạng Bưu chính và phát hành báo chí trên địa bàn huyện, thị xã, thành phố phù hợp với quy hoạch phát triêểnmạng lưới bưu chính của tỉnh, Quốc gia và công ước Bưu chính quốc tế. Tổ chức quản lý, khinh doanh và đảm bảo chất lượng các dịch vụ hỗ trợ khinh doanh Viễn thông trên địa bàn huyện, thị xã, thành phố với tư cách là tổng đại lý công ty Điện báo-Điện thoại Bao gồm các đơn vị cụ thể sau: 1. B­u ®iÖn §«ng TriÒu 3. B­u ®iÖn Hoµnh Bå 5. B­u ®iÖn thÞ x· CÈm Ph¶ 7. B­u ®iÖnTiªn Yªn 9. B­u ®iÖn B×nh Liªu 11. B­u ®iÖn §Çm Hµ 13. B­u ®iÖn C« T« 2. B­u ®iÖn thÞ x· U«ng BÝ 4. B­u ®iÖn Yªn H­ng 6. B­u ®iÖn V©n §ån 8. B­u ®iÖn Ba ChÏ 10. B­u ®iÖn Qu¶ng Hµ 12. B­u ®iÖn thÞ x· Mãng C¸i 14. B­u ®iÖn hÖ I Sơ đồ 1 S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý b­u ®iÖn tØnh Qu¶ng Ninh Gi¸m ®èc b­u ®iÖn tØnh Phã gi¸m ®èc B­u chÝnh -PHBC Phã gi¸m ®èc kinh tÕ Phßng KH§T Phßng KTTKTC Phßng BC vµ KTNV Tæ TH vµ KTNB Phßng TC-CBL§ Phßng H.chÝnh B­u ®iÖn thµnh phè H¹ Long c«ng ty ®iÖn b¸o ®iÖn tho¹i c«ng ty x©y l¾p b­u ®iÖn c¸c b­u ®iÖn huyÖn, thÞ x·, Phã gi¸m ®èc kü thuËt N.Vô-V.th«ng 2.1.2/ Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Bưu điện tỉnh Quảng Ninh: Bộ máy kế toán của Bưu điện tỉnh Quảng Ninh được tổ chức theo hình thức vừa tập trung, vừa phân tán. Tại các công ty và các Bưu điện huyện, thị xã, thành phố có tổ kế toán riêng, thực hiện tương đối hoàn chỉnh các công tác hạch toán kế toán như: tập hợp chi phí, xác định doanh thu, cuối tháng lập báo cáo nội bộ gửi về phòng kế toán TKTC Bưu điện tỉnh. Phòng kế toán TKTC Bưu điện tỉnh có nhiệm vụ tập hợp số liệu từ các đơn vị cơ sở gửi lên và số liệu phát sinh tại văn phòng Bưu điện tỉnh. Sau đó tién hành tổng hợp dữ liệu, thực hiện công việc ghi chép tính toán và phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời đầy đủ toàn bộ tài sản, vật tư, tiền vốn của Bưu điện tỉnh. Thực hiện nghiêm túc chế độ báo cáo thống kê, báo cáo địch kì, báo coá bất thuờng, chế độ kiểm toán theo qui định của nhà nước và của tổng công ty. Chịu trách nhiệm về tính chính xác của báo cáo. cuối quí, cuối năm lập báo cáo nộp lên cấp trên. Về phân công trách nhiệm của phòng kế toán TKTC Bưu điện tỉnh Quảng Ninh: Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng kế toán: Phụ trách chung, trực tiếp xây dựng mô hình quản lý bộ máy kế toán cho phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của đơn vị cũng như chuyên môn của từng người, là chịu trách nhiệm trước giám đốc điều hành công tác kế toán – tài chính tại Bưu điện tỉnh. Phó kế toán trưởng kiêm phó phòng kế toán: ( 2 phó) : Một phó phụ trách kiêm công tác kế toán tổng hợp, thống kê kế toán của đơn vị và lập báo cáo theo qui định của nhà nước, theo dõi giám sát việc quyết toán các công trình xây dựng cơ bản. Một phó phụ trách chuyên duyệt các chứng từ thu, chi, theo dõi về công nợ và đôn đốc, lập dự phòng cho các khoản nợ khó đòi của Bưu điện tỉnh Quảng Ninh. Kế toán tổng hợp và xây dựng cơ bản: Lập các báo cáo tổng hợp của đơn vị. Theo dõi duyệt các quyết toán về đầu tư xây dựng các đơn vị và lập báo cáo quyết toán với Tổng công ty. Kế toán theo dõi Tài sản cố định: Theo dõi quản lý toàn bộ tài sản của Bưu điện tỉnh, hạch toán tăng, giảm tài sản, hàng tháng tính khấu hao cho toàn bộ tài sản của Bưu điện tỉnh. Kế toán vật tư: Theo dõi xuất nhập vật tư thiết bị của đơn vị, thường xuyên đối chiếu với thủ kho. Đồng thời kiêm chuyên quản Bưu điện thành phố Hạ Long và theo dõi công nợ. Kế toán tiền lương + Bảo hiểm: Tính toán phân bổ tiền lương, thưởng và các khoản trích theo lương cho cán bộ cho cán bộ công nhân viên toàn bưu điện tỉnh, kiêm chuyển quản công ty xây lắp Bưu điện. Kế toán vốn bằng tiền: Theo dõi tiền mặt , tiền gửi ngân hàng của đơn vị, thanh toán công nợ cho nhà cung cấp và thanh toán chứng từ thu chi của đơn vị. Theo dõi các dịch vụ BCVT như: tiết kiệm Bưu điện, dịch vụ gia tăng. Kế toán thống kê sản lưọng doanh thu: Hàng tháng thống kê sản lượng bưu phẩm, bưu kiện, máy điện thoại phát triển trong tháng, cuối tháng tập hợp báo cáo gửi lên Tổng công ty. Đối chiếu ăn chia doanh thu cước điện thoại với tập đoàn BCC của Hàn Quốc. Kế toán chuyên quản mạng vi tính: Quản lý, theo dõi xử lý mạng vi tính toàn tỉnh nhằm đáp ứng kịp thời công việc truyền số liệu từ các đơn vị cơ sở về Bưu điện tỉnh. Kế toán chuyên quản: Gồm các kế toán chuyên quản về mảng phát hành báo chí của toàn Bưu điện tỉnh, kế toán chuyên quản các Bưu điện huyện miền đông và bưu điện miền tây. Các kế toán chuyên quản có nhiệm vụ theo dõi và tập hợp toàn bộ doanh thu, chi phí, các báo cáo kế toán có liên quan để chuyển sang kế toán tổng hợp. Thủ quĩ: Giữ kho, quĩ tiền mặt của đơn vị, theo dõi, ghi chép và lập báo cáo thu – chi - tồn quỹ tiền mặt hàng ngày. Kế toán trưởng các công ty, bưư điện huyện chịu sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng, hai phó giúp việc và dưới sự điều hành công việc gián tiếp của kế toán theo dõi chuyên quản bưư điện huyện, công ty, từ đó triển khai các nhiệm vụ đến các kế toán viên trong phòng. Sơ đồ 2: M« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n b­u ®iÖn qu¶ng ninh KÕ to¸n tr­ëng B§ Qu¶ng Ninh KÕ to¸n chuyªn qu¶n m¹ng KÕ to¸n XD-CB Tæng hîp KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn Thñ quü Thñ quü Vµ c¸c KTCQ kh¸c KÕ to¸n VËt t­, C.Qu¶n B§TP KÕ to¸n d. thu thèng kª Kto¸n l­¬ng, chuyªn qu¶n CTXL Thñ quü K.to¸n Tµi s¶n Cè ®Þnh Kế toán phó KÕ to¸n tr­ëng huyÖn, cty KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n thu KÕ to¸n chi KÕ to¸n vËt t­ KÕ to¸n tiÒn l­¬ng Kế toán phó 2.2. Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, dịch vụ tại Bưu điện tỉnh Quảng Ninh. 2.2.1 Đặc điểm kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm,dịch vụ tại Bưu điện tỉnh Quảng Ninh. Bưu điện tỉnh Quảng Ninh là một thành viên của Tổng công ty Bưu chính Viễn thông việt Nam và cũng là một trong những đơn vị phát huy cps hiệu quả nhất tác dụng tiến bộ B­u ®iÖn Qu¶ng ninh lµ mét thµnh viªn cña Tæng C«ng ty B­u chÝnh ViÔn th«ng ViÖt Nam vµ còng lµ mét trong nh÷ng ®¬n vÞ ph¸t huy cã hiÖu qu¶ nhÊt t¸c dông tiÕn bé khoa häc kü thuËt vµo c«ng t¸c kÕ to¸n mµ ®Æc biÖt lµ m¹ng m¸y tÝnh. M¹ng kÕ to¸n cña B­u ®iÖn tØnh Qu¶ng Ninh lµ m¹ng diÖn réng víi giao thøc truyÒn th«ng TCP/IP vµ cã c¸c ®Æc ®iÓm sau : Cã mét vïng ( Domain ) riªng biÖt . Trong vïng lµm viÖc cã mét m¸y chñ (Server) ®ãng vai trß ®iÒu hµnh ho¹t ®éng cña c¶ vïng ( Domai Controller). Khèi v¨n phßng B­u ®iÖn tØnh h×nh thµnh mét m¹ng côc bé. C¸c ®¬n vÞ trùc thuéc ë gÇn víi khèi v¨n phßng ( th­êng lµ c¸c c«ng ty §iÖn b¸o - §iÖn tho¹i , B­u chÝnhn Ph¸t hµnh B¸o chÝ, C«ng ty Ph¸t triÓn Kü thuËt B­u ®iÖn ) tham gia trùc tiÕp vµo m¹ng nµy . C¸c ®¬n vÞ huyÖn thÞ kÕt nèi víi khèi v¨n phßng qua m¹ng ®iÖn tho¹i phæ th«ng . §¶m b¶o kÕt nèi gi÷a B­u ®iÖn tØnh víi B­u ®iÖn huyÖn ,B­u ®iÖn tØnh víi Tæng c«ng ty lµ bé ®Þnh tuyÕn ( Router),qua m¹ng ®iÖn tho¹i phæ th«ng, m¹ng truyÒn sè liÖu X25 . Do ®Æc ®iÓm h¹ch to¸n ph©n theo 3 cÊp : B­u ®iÖn HuyÖn, B­u ®iÖn tØnh, Tæng C«ng ty nªn d÷ liÖu còng ®­îc thiÕt kÕ theo 3 cÊp : B­u ®iÖn huyÖn, B­u ®iÖn tØnh, Tæng c«ng ty. C¸c sè liÖu b¸o c¸o sÏ ®­îc truyÒn tõ cÊp B­u ®iÖn huyÖn lªn cÊp B­u ®iÖn tØnh vµ tõ cÊp B­u ®iÖn tØnh lªn cÊp Tæng C«ng ty. Nh­ vËy sè liÖu ph¸t sinh chñ yÕu t¹i c¸c B­u ®iÖn huyÖn, c«ng ty . D÷ liÖu t¹i B­u ®iÖn tØnh vµ Tæng C«ng ty lµ c¸c sè liÖu tæng hîp ®­îc lÊy tõ sè liÖu cÊp thÊp h¬n. B­u ®iÖn tØnh Qu¶ng Ninh ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n ViÖt Nam ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh 15/2006/Q§-BTC ngµy 20-3-2006 cña Bé Tµi chÝnh; QuyÕt ®Þnh sè 167/2000/Q§-BTC ban hµnh chÕ ®é b¸o c¸o tµi chÝnh thay thÕ chÕ ®é b¸o c¸o tµi chÝnh ban hµnh kÌm theo QuyÕt ®Þnh 1141 TC/C§KT vµ c¸c Th«ng t­ söa ®æi, QuyÕt ®Þnh sè 33/Q§-KTTKTC ngµy 20-7-2006 cña Tæng gi¸m ®èc Tæng c«ng ty BCVT ViÖt Nam v/v ban hµnh Quy ®Þnh cô thÓ ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp; Niªn ®é kÕ to¸n b¾t ®Çu tõ ngµy 01-01 vµ kÕt thóc vµo ngµy 31-12 hµng n¨m; §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông trong ghi chÐp kÕ to¸n lµ: §ång ViÖt Nam ( VN§); Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho: Ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn; H×nh thøc sæ kÕ to¸n ®­îc ¸p dông ë B­u ®iÖn tØnh Qu¶ng Ninh lµ h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ; * §èi t­îng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt dÞch vô b­u ®iÖn: §èi t­îng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh lµ c¸c lo¹i chi phÝ ®­îc tËp hîp trong mét giíi h¹n nhÊt ®Þnh, nh»m phôc vô cho viÖc kiÓm tra, ph©n tÝch chi phÝ vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm dÞch vô. Giíi h¹n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cã thÓ lµ n¬i ph¸t sinh chi phÝ (ph©n x­ëng, bé phËn, giai ®o¹n c«ng nghÖ ...) hoÆc cã thÓ lµ ®èi t­îng chÞu chi phÝ (nh­ s¶n phÈm, nhãm s¶n phÈm, chi tiÕt s¶n phÈm ... ). ViÖc x¸c ®Þnh ®èi t­îng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh thùc chÊt lµ x¸c ®Þnh n¬i g©y ra chi phÝ vµ ®èi t­îng chÞu chi phÝ. Trong kinh doanh B­u ®iÖn, xuÊt ph¸t tõ c¸c ®Æc ®iÓm c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ tiªu thô s¶n phÈm cña s¶n phÈm B­u ®iÖn lµ 1 qu¸ tr×nh liªn tôc, liªn quan ®Õn nhiÒu ®èi t­îng, chÊt l­îng s¶n phÈm B­u ®iÖn lµ 1 chØ tiªu hÕt søc quan träng vµ lµ chØ tiªu hµng ®Çu. V× vËy, ®èi t­îng h¹ch to¸n chi phÝ trong ngµnh B­u ®iÖn lµ theo tõng ho¹t ®éng cña dÞch vô kinh doanh. Ho¹t ®éng kinh doanh dÞch vô B­u chÝnh. Ho¹t ®éng kinh doanh dÞch vô ViÔn th«ng. Ho¹t ®éng kinh doanh dÞch vô ph¸t hµnh b¸o chÝ. Ho¹t ®éng kinh doanh dÞch vô l¾p ®Æt m¸y. Ho¹t ®éng kinh doanh dÞch vô tiÕt kiÖm B­u ®iÖn. Ho¹t ®éng kinh doanh dÞch vô kh¸c. Ho¹t ®éng kinh doanh dÞch vô ®iÖn tho¹i di ®éng. * Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt dÞch vô B­u ®iÖn : Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt dÞch vô lµ 1 ph­¬ng ph¸p hoÆc hÖ thèng c¸c ph­¬ng ph¸p sö dông ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt, dÞch vô trong ph¹m vi cña ®èi t­îng h¹ch to¸n chi phÝ. Néi dung c¬ b¶n cña ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt lµ c¨n cø vµo ®èi t­îng h¹ch to¸n chi phÝ dÞch vô ®· ®­îc x¸c ®Þnh ®Ó më c¸c c¬ së kÕ to¸n phï hîp nh­ c¸c sæ chi tiÕt b¶ng kª. §Ó ghi chÐp c¸c kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt, dÞch vô ph¸t sinh liªn quan ®Õn tõng ®èi t­îng kÕ to¸n chi phÝ. HiÖn nay cã nhiÒu ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ, viÖc lùa chän ph­¬ng ph¸p nµo thÝch hîp lµ do ®Æc ®iÓm cña s¶n phÈm dÞch vô hay gi¸ thµnh c«ng nghÖ dÞch vô. 1 . Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ theo tõng dÞch vô hoÆc nhãm dÞch vô. 2 . Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ theo tõng giai ®o¹n c«ng nghÖ. 3 . Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ theo ®¬n ®Æt hµng. 4 . Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ theo ph©n x­ëng. Khi h¹ch to¸n chi phÝ theo tõng dÞch vô còng cã thÓ h¹ch to¸n theo tõng chi tiÕt cña s¶n phÈm dÞch vô. H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt, dÞch vô theo c«ng nghÖ th× chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh ë giai ®o¹n nµo ®­îc h¹ch to¸n riªng cho giai ®o¹n ®ã vµ còng ®­îc h¹ch to¸n chi tiÕt cho tõng s¶n phÈm dÞch vô. H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt dÞch vô theo ®¬n ®Æt hµng nµo ®­îc h¹ch to¸n cho ®¬n ®Æt hµng ®ã. Nh÷ng chi phÝ cã liªn quan nhiÒu ®¬n ®Æt hµng sÏ ®­îc tËp hîp l¹i ®Ó ph©n bæ cho tõng ®¬n ®Æt hµng theo tiªu chuÈn ph©n bæ hîp lý. H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt dÞch vô theo ph©n x­ëng hay tæ ®éi lµ nh÷ng chi phÝ thuéc ph©n x­ëng nµo, tæ ®éi nµo ®­îc h¹ch to¸n cho ph©n x­ëng hay tæ ®éi ®ã vµ ®­îc chi tiÕt cho tõng s¶n phÈm dÞch vô. Ph­¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ dÞch vô cho ngµnh B­u ®iÖn ®­îc tËp hîp tõ c¸c B­u ®iÖn huyÖn thÞ, c¸c C«ng ty ®Õn B­u ®iÖn tØnh * Tr×nh tù h¹ch to¸n chi phÝ dÞch vô B­u ®iÖn: a - Tµi kho¶n sö dông: §Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt, dÞch vô ®óng ®¾n ®iÒu tr­íc tiªn cÇn ph¶i chó ý ®Õn viÖc sö dông c¸c tµi khoµn kÕ to¸n tæng hîp vµ tµi khoµn kÕ to¸n chi tiÕt. Theo qui ®Þnh cña hÖ thèng kÕ to¸n hiÖn hµnh, chi phÝ s¶n xuÊt dÞch vô trùc tiÕp cÊu thµnh gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ cña s¶n phÈm, lao vô ®­îc tËp hîp ë c¸c tµi kho¶n thuéc lo¹i 6 ... lo¹i tµi kho¶n chi phÝ. Tuú theo lo¹i chi phÝ ®Ó sö dông tµi kho¶n kÕ to¸n thÝch hîp. - §èi víi chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi ph¸t sinh ®­îc tËp hîp ë TK 621 - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. - §èi víi chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp nh­ tiÒn l­¬ng, b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn khi ph¸t sinh ®­îc tËp hîp ë tµi kho¶n 622 - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. - Tµi kho¶n 621 vµ tµi kho¶n 622 ph¶i më c¸c tµi kho¶n chi tiÕt (TK cÊp 2) cho tõng nghiÖp vô kinh doanh. §èi víi chi phÝ s¶n xuÊt chung, khi ph¸t sinh ®­îc tËp hîp ë TK 627- Chi phÝ s¶n xuÊt chung c¸c tµi kho¶n lo¹i nãi trªn cuèi kú kh«ng cã sè d­. Chi phÝ vÒ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp vµ chi phÝ s¶n xuÊt chung cã thÓ liªn quan ®Õn mét sè ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ. Trong tr­êng hîp liªn quan ®Õn nhiÒu ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ th× ph¶i ph©n bæ cho tõng ®èi t­îng ®ã tiªu chuÈn ph©n bæ hîp lý. Th«ng th­êng c«ng thøc kh¸i qu¸t ®Ó ph©n bæ c¸c chi phÝ trªn cho tõng ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ nh­ sau: HÖ sè ph©n bæ chi phÝ = Tæng chi phÝ cÇn ph©n bæ Tæng tiªu chuÈn ph©n bæ Chi phÝ ph©n bæ cho tõng ®èi t­îng HÖ sè ph©n bæ Tiªu chuÈn ph©n bæ cho tõng ®èi t­îng = x Tr­íc hÕt ph¶i x¸c ®Þnh hÖ sè ph©n bæ chi phÝ: Sau ®ã tÝnh sè chi phÝ ph©n bæ cho tõng ®èi t­îng b»ng c«ng thøc: Cuèi kú kinh doanh, toµn bé chi phÝ tËp hîp ®­îc ë c¸c TK lo¹i 6 chi phÝ ®­îc kÕt chuyÓn sang TK 154 - Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang (¸p dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn). Trong kinh doanh dÞch vô b­u ®iÖn, TK 154 - Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang dïng ®Ó tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm dÞch vô B­u, §iÖn, Ph¸t hµnh b¸o chÝ vµ c¸c s¶n phÈm dÞch vô kh¸c. TK 154 - Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang cã c¸c TK cÊp 2 sau: - TK 1541 - Chi phÝ kinh doanh dÞch vô B­u chÝnh, dïng ®Ó ghi chÐp c¸c chi phÝ trùc tiÕp cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng kinh doanh B­u chÝnh; - TK 1542 - Chi phÝ kinh doanh dÞch vô viÔn th«ng dïng ®Ó tËp hîp c¸c chi phÝ trùc tiÕp cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng kinh doanh viÔn th«ng; - TK 1543 - Chi phÝ kinh doanh dÞch vô Ph¸t hµnh b¸o chÝ, dïng ®Ó tËp hîp c¸c chi phÝ trùc tiÕp cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng kinh doanh Ph¸t hµnh b¸o chÝ; - TK 1544 - Chi phÝ kinh doanh dÞch vô l¾p ®Æt, dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ vÒ ho¹t ®éng kinh doanh phô trî nh­ thiÕt kÕ, x©y l¾p c«ng tr×nh l¾p ®Æt m¸y ®iÖn tho¹i, s¶n xuÊt s¶n phÈm; - TK 1545 - Chi phÝ kinh doanh dÞch vô tiÕt kiÖm B­u ®iÖn, dïng ®Ó tËp hîp c¸c chi phÝ trùc tiÕp cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng kinh doanh dÞch vô tiÕt kiÖm B­u ®iÖn; - TK 1546 - Chi phÝ kinh doanh dÞch vô kh¸c, dïng ®Ó tËp hîp c¸c chi phÝ trùc tiÕp cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng kinh doanh dÞch vô kh¸c nh­ : kinh do¹nh dÞch vô nhµ nghØ; - TK 1547 - Chi phÝ kinh doanh dÞch vô ®iÖn tho¹i di ®éng, dïng ®Ó tËp hîp c¸c chi phÝ trùc tiÕp cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng kinh doanh dÞch vô ®iÖn tho¹i di ®éng ( tr¶ tr­íc + tr¶ sau); §Ó tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh dÞch vô B­u ®iÖn theo dâi c¸c kho¶n chi phÝ kÕ to¸n phÇn më sæ chi tiÕt ®Ó ph¶n ¸nh riªng tõng nghiÖp vô cña c¸c TK cÊp 2, TK cÊp 2 cña TK 154 l¹i ®­îc më chi tiÕt thµnh 5 TK cÊp 3 theo c¸c néi dung sau: - 15411 Chi phÝ nh©n c«ng gåm tiÒn l­¬ng, b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn. - 15412 Chi phÝ vËt liÖu gåm: VËt liÖu dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm, khai th¸c nghiÖp vô, vËt liÖu dïng cho söa ch÷a TSC§ vµ nhiªn liÖu. - 15413 Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt lµ nh÷ng chi phÝ vÒ c«ng cô, dông cô dïng cho s¶n xuÊt, khai th¸c nghiÖp vô. - 15414 Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§) ph¶n ¸nh chi phÝ khÊu hao TSC§ trùc tiÕp phôc vô s¶n xuÊt, khai th¸c nghiÖp vô trong ngµnh B­u ®iÖn, chi phÝ khÊu hao ®­îc B­u ®iÖn tØnh trÝch tËp trung vµ ph©n bæ cho c¸c nghiÖp vô. - 15417 - Chi phÝ mua ngoµi bao gåm söa ch÷a TSC§ thuª ngoµi, ®iÖn n­íc mua ngoµi, vËn chuyÓn bèc dì thuª ngoµi, dÞch vô mua ngoµi - 15418 - Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c: ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c ngoµi nh÷ng chi phÝ ®· kÓ trªn ph¸t sinh phôc vô trùc tiÕp cho khai th¸c nghiÖp vô nh­: Chi b¶o hé lao ®éng, chi hoa hång ®¹i lý, chi bæ tóc ®µo t¹o, chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn ... C¸c TK 1542,1543,1544,1545,1546,1547 còng ®­îc chi tiÕt thµnh c¸c TK cÊp 3 t­¬ng tù nh­ trªn VÒ chi phÝ s¶n xuÊt chung, cuèi kú khi tÝnh kÕt qu¶ kinh doanh cña tõng nghiÖp vô kinh doanh th× ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt cho tõng ho¹t ®éng kinh doanh dÞch vô theo tiªu thøc : Chi phÝ s¶n xuÊt chung = Tæng chi phÝ SXC x Chi phÝ Ph©n bæ cho ®èi t­îng A Tæng chi phÝ trùc tiÕp trùc tiÕp ®· tæng hîp cho ®èi t­îng A Do ®Æc ®iÓm kinh doanh cña b­u ®iÖn vµ xuÊt ph¸t tõ c¬ chÕ h¹ch toµn toµn ngµnh nªn TK 154 - Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang ¸p dông ë B­u ®iÖn huyÖn vµ B­u ®iÖn tØnh cã nh÷ng ®iÓm kh¸c nhau. ë B­u ®iÖn huyÖn, tµi kho¶n nµy dïng ®Ó tËp hîp chi phÝ cña khèi l­îng dÞch vô B­u chÝnh, ViÔn th«ng, Ph¸t hµnh b¸o chÝ, ®ång thêi cßn dïng ®Ó tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm dÞch vô ho¹t ®éng kinh doanh dÞch vô kh¸c. Néi dung kÕt cÊu cña TK154 - Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang ë B­u ®iÖn huyÖn nh­ sau: Bªn Nî: Ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ liªn quan ®Õn dÞch vô B­u chÝnh - ViÔn th«ng - PHBC.. nh­ : Chi phÝ nh©n c«ng, vËt liÖu, dông cô s¶n xuÊt, chi phÝ khÊu hao, chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. Bªn Cã: KÕt chuyÓn chi phÝ thùc tÕ cña khèi l­îng dÞch vô ®· cung cÊp cho kh¸ch hµng sang TK 13631 - Ph¶i tr¶ néi bé ®Ó thanh to¸n víi B­u ®iÖn tØnh. Cuèi kú tµi kho¶n nµy kh«ng cã sè d­. ë B­u ®iÖn tØnh, bªn Nî TK 154 - Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang ph¶n ¸nh chi phÝ vÒ dÞch vô B­u, §iÖn, PHBC ph¸t sinh t¹i B­u ®iÖn tØnh nh­ng bªn Cã th× kÕt chuyÓn sang TK6323 ( gi¸ vèn dÞch vô BCVT ph¸t sinh ). Trªn B­u ®iÖn tØnh kh«ng sö dông TK cÊp 2 lµ 1544 vµ cuèi kú TK 154 t¹i B­u ®iÖn tØnh còng kh«ng cã sè d­. Ngoµi ra cßn sö dông TK 627- Chi phÝ s¶n xuÊt chung : ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung t¹i c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt trùc tiÕp sau ®ã ph©n bæ vµo tõng dÞch vô. Riªng chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp chØ ph¸t sinh ë B­u ®iÖn tØnh vµ Tæng c«ng ty B­u chÝnh ViÔn th«ng VN th× h¹ch to¸n ë tµi kho¶n 642 cuèi kú kÕt chuyÓn sang TK 911 nh»m ph¶n ¸nh toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh (gi¸ thµnh toµn bé cña tõng nghiÖp vô kinh doanh ®Ó so s¸nh víi thu nhËp cña tõng ho¹t ®éng kinh doanh, x¸c ®Þnh ®­îc kÕt qu¶ cuèi kú cña tõng ho¹t ®éng kinh doanh). b - Tr×nh tù h¹ch to¸n chi phÝ dÞch vô B­u ®iÖn: Do ®Æc ®iÓm kinh doanh, ngµnh B­u ®iÖn rÊt phøc t¹p, chi phÝ r¶i r¸c ë nhiÒu n¬i - h¹ch to¸n chi phÝ theo ph­¬ng thøc h¹ch to¸n toµn ngµnh. Do vËy ngay tõ c¬ së ®Çu tiªn khi h¹ch to¸n chi phÝ còng ph¶i ph©n ra ®èi t­îng h¹ch to¸n chi phÝ theo nhãm s¶n xuÊt ®Ó khi tËp hîp vÒ B­u ®iÖn tØnh míi ®­îc thèng nhÊt, ®óng ®¾n, chÝnh x¸c. Tæ chøc h¹ch to¸n chi phÝ ë b­u ®iÖn huyÖn ®­îc biÓu diÔn qua s¬ ®å sau: S¬ ®å 3: S¬ ®å h¹ch to¸n kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt ë B§ huyÖn TK liªn quan TK 1541, 1542, 1543, 1544,1545,1546,1547 TK 13631 TËp hîp chi phÝ Gi¸ trÞ khèi l­îng dÞch Ph©n bæ cho c¸c dÞch vô vô hoµn thµnh thanh to¸n víi B§ tØnh TK13635 ThuÕ HHDV Mua vµo TK627 CPSX chung Ph©n bæ cho c¸c dÞch vô K/C dÞch vô hoµn thµnh thanh to¸n víi B§ tØnh S¬ ®å 4 : S¬ ®å h¹ch to¸n kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt ë B­u ®iÖn tØnh TK liªn quan TK 1541, 1542, 1543, 1544,1545,1546,1547 TK 6323 TËp hîp chi phÝ Ph©n bæ cho c¸c dÞch vô TK133 ThuÕ HHDV KC gi¸ trÞ khèi l­îng dÞch Mua vµo vô hoµn thµnh t¹i B§T TK627 CPSX chung Ph©n bæ cho c¸c dÞch vô TK33631 KC dÞch vô hoµn thµnh t¹i B­u ®iÖn huyÖn, c«ng ty Trong c«ng t¸c qu¶n lý doanh nghiÖp chi phÝ s¶n xuÊt lµ 1 trong nh÷ng chØ tiªu quan träng lu«n ®­îc c¸c nhµ qu¶n lý quan t©m v× nã g¾n liÒn víi kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. ViÖc ph©n tÝch, ®¸nh gi¸ ®óng ®¾n kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh chØ cã thÓ dùa trªn gi¸ thµnh s¶n phÈm chÝnh x¸c. Nh­ng tÝnh chÝnh x¸c cña gi¸ thµnh s¶n phÈm l¹i chÞu sù ¶nh h­ëng cña kÕt qu¶ tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt. Do vËy, tæ chøc tèt c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt ®Ó ®¶m b¶o x¸c ®Þnh ®óng néi dung ph¹m vi chi phÝ cÊu thµnh trong gi¸ thµnh s¶n phÈm, l­îng gi¸ trÞ c¸c yÕu tè chi phÝ ®· ®­îc chuyÓn dÞch vµo s¶n phÈm hoµn thµnh cã ý nghÜa quan träng vµ lµ yªu cÇu cÊp b¸ch trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. §Ó ®¸p øng ®­îc nh÷ng yªu cÇu qu¶n lý chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm, kÕ to¸n thùc hiÖn tèt c¸c nhiÖm vô sau: - X¸c ®Þnh ®óng ®èi t­îng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt. - Tæ chøc h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt theo ®óng ®èi t­îng ®· x¸c ®Þnh vµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt thÝch hîp. - Thùc hiÖn ph©n tÝch t×nh h×nh thùc hiÖn ®Þnh møc, dù to¸n chi phÝ s¶n xuÊt ®Ó cã nh÷ng kiÕn nghÞ ®Ò xuÊt cho l·nh ®¹o doanh nghiÖp ra c¸c quyÕt ®Þnh thÝch hîp tr­íc m¾t còng nh­ l©u dµi ®èi víi sù ph¸t triÓn s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. * Tæng hîp mét sè chØ tiªu chñ yÕu tõ n¨m 2004 - 2006 : Toµn bé c¸c chØ tiªu ph¶n ¸nh qu¸ tr×nh ph¸t triÓn kinh doanh B­u chÝnh ViÔn th«ng ph¸t sinh trong vßng 3 n¨m ( 2004 - 2006 ) cña B­u ®iÖn tØnh Qu¶ng Ninh ®· ®­îc C«ng ty DÞch vô T­ vÊn Tµi chÝnh KÕ to¸n vµ KiÓm to¸n Bé Tµi chÝnh chÊp nhËn nh­ sau: KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh PhÇn I - L·i, Lç §¬n vÞ tÝnh: VN§ ChØ tiªu M· sè N¨m 2004 N¨m 2005 N¨m 2006 Tæng céng Doanh thu ph¸t sinh 00 249.734.949.250 316.814.619.448 402.802.551.207 969.352.119.905 Doanh thu ph©n chia 00A 39.433.145.103 30.115.146.776 185.355.776.433 254.904.068.312 Doanh thu sau ph©n chia 01 210.301.804.147 286.699.472.672 217.446.774.774 714.448.051.593 C¸c kho¶n gi¶m trõ 03 0 27.907.970 46.993.959 74.901.929 - ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i 04 0 - Gi¶m gi¸ hµng b¸n 05 0 27.907.970 46.893.959 74.801.929 - Hµng b¸n tr¶ l¹i 06 0 100.000 100.000 1. Doanh thu thuÇn 10 210.301.804.147 286.671.564.702 217.399.780.815 714.373.149.664 - Doanh thu ph¶i nép 10A 45.407.377.305 113.681.042.160 19.609.085.403 178.697.504.868 - D.thu ®­îc ®iÒu tiÕt 10B 15.401.000.000 15.401.000.000 - D.thu ®­îc h­ëng 10C 164.894.426.842 172.990.522.542 213.191.695.412 551.076.644.796 2. Gi¸ vèn hµng b¸n 11 103.862.722.732 114.450.532.520 148.232.275.062 366.545.530.314 3. Lîi nhuËn gép 20 61.031.704.110 58.539.990.022 64.959.420.350 184.531.114.482 4. Doanh thu H§TC 21 1.523.685.406 2.221.519.200 2.311.259.336 6.056.463.942 5. Chi phÝ tµi chÝnh 22 0 2.356.595.754 2.494.486.322 4.851.082.076 6. Chi phÝ b¸n hµng 24 1.173.168.000 0 0 1.173.168.000 7. Chi phÝ qu¶n lý DN 25 20.161.820.293 20.684.478.988 19.993.151.995 60.839.451.276 8. Lîi nhu©n tõ H§KD 30 41.220.401.223 37.720.434.480 44.783.041.369 123.723.877.072 9. Thu nhËp kh¸c 31 592.312.509 373.576.375 817.904.471 1.783.793.355 10. Chi phÝ kh¸c 32 210.362.550 222.068.664 365.065.064 797.496.278 11. Lîi nhuËn kh¸c 40 381.949.959 151.507.711 452.839.407 986.297.077 12. Tæng lîi nhu©n tr­íc thuÕ 50 41.602.351.182 37.871.942.191 45.235.880.776 124.710.174.149 13. ThuÕ TNDN ph¶i nép 51 15.402.518.743 12.887.304.908 13.759.492.928 42.049.316.579 - Nép TCT ®Ó nép NS 51A 15.402.518.743 12.887.304.908 13.759.492.928 42.049.316.579 14. Lîi nhuËn sau thuÕ 60 26.199.832.439 24.984.637.283 31.476.387.848 82.660.857.570 PhÇn II: t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ n­íc §¬n vÞ tÝnh: VN§ ChØ tiªu M.sè N¨m 2004 N¨m 2005 N¨m 2006 1. ThuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa 11 - Sè cßn ph¶i nép ®Çu kú (447.740.241) (1.590.833.897) 705.902.770 - Sè ph¶i nép trong kú 8.029.285.324 13.126.438.453 15.293.291.931 - Sè thuÕ ®· nép 9.172.378.980 10.829.701.786 22.663.079.188 - Sè cßn ph¶i nép (1.590.833.897) 705.902.770 (6.663.884.487) 2. ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt 13 0 3.ThuÕ xuÊt nhËp khÈu 14 0 4. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 15 0 5. Thu trªn vèn 16 6. ThuÕ tµi nguyªn 17 7. ThuÕ nhµ ®Êt ph¶i nép 18 253.682.139 242.244.149 - Sè thuÕ ®· nép 253.682.139 242.244.149 8. TiÒn thuª ®Êt 19 9. C¸c lo¹i thuÕ kh¸c ph¶i nép 20 - Sè cßn ph¶i nép ®Çu kú 0 270.143.857 429.773.715 - Sè ph¶i nép trong kú 350.143.857 634.285.699 79.802.728 - Sè thuÕ ®· nép 80.000.000 474.655.841 583.734.041 - Sè cßn ph¶i nép 270.143.857 429.773.715 (74.157.598) II. C¸c kho¶n kh¸c (30=31+32+33) 30 1. C¸c kho¶n phô thu 31 2. C¸c kho¶n phÝ, lÖ phÝ 32 3.C¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c 33 PhÇn IiI: thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ, thuÕ GTGT ®­îc hoµn l¹i, thuÕ GTGT ®­îc gi¶m, thuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa §¬n vÞ tÝnh: VN§ ChØ tiªu MS N¨m 2004 N¨m 2005 N¨m 2006 I. ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 1. Sè thuÕ GTGT cßn ®­îc khÊu trõ, cßn ®­îc hoµn l¹i ®Çu kú 10 2. Sè thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ p.sinh 11 9.354.929.306 7.320.034.193 19.466.530.978 3. Sè thuÕ GTGT ®· khÊu trõ,thuÕ GTGT hµng mua tr¶ l¹i ( 12=13+14+15+16+17) 12 9.354.929.306 7.320.034.193 19.466.530.978 a/ Sè thuÕ GTGT ®· ®­îc khÊu trõ 13 8.216.100.941 7.118.032.379 19.453.017.185 b/ Sè thuÕ GTGT ®· ®­îc hoµn l¹i 14 0 0 c/ Sè thuÕ GTGT hµng mua tr¶ l¹i, gi¶m gi¸ hµng mua 15 0 0 d/ Sè thuÕ GTGT kh«ng ®­îc khÊu trõ 16 1.138.828.365 202.001.814 387.830.553 II. ThuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa 1. ThuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa cßn ph¶i nép ®Çu kú 40 (447.740.241) (1.590.833.897) 705.902.770 2. ThuÕ GTGT ®Çu ra ph¸t sinh 41 21.432.033.267 28.773.123.782 35.922.627.695 3. ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®· khÊu trõ 42 8.216.100.941 7.118.032.379 19.065.186.632 4. ThuÕ GTGT ph¶i nép vÒ TCT 45 5.186.647.002 8.528.652.950 0 5. ThuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa ®· nép vµo NSNN 46 9.172.378.980 10.829.701.786 22.663.079.188 6. ThuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa cßn ph¶i nép cuèi kú 47 (1.590.833.897) 705.902.770 (5.099.735.355) BiÓu tæng hîp gi¸ vèn hµng b¸n bao gåm : §¬n vÞ tÝnh: VN§ ChØ tiªu N¨m 2004 N¨m 2005 N¨m 2006 Tæng céng Gi¸ vèn hµng b¸n 103.862.722.732 114.450.532.520 148.232.275.062 366.545.530.314 Trong ®ã: 1. Gi¸ thµnh SXSP, D. vô 101.365.169.807 113.189.468.152 146.897.744.391 361.452.382.350 2. Gi¸ vèn hµng ho¸ 1.358.724.560 1.059.062.554 946.700.118 3.364.487.232 3. ThuÕ kh«ng ®­îc khÊu trõ 1.138.828.365 202.001.814 387.830.553 1.728.660.732 Thu nhËp b×nh qu©n mét lao ®éng : N¨m 2004 : 23.382.743® N¨m 2005: 26.007.011® N¨m 2006: 27.822.084® 2.2.2 Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, dịch vụ tai Bưu điện tỉnh Quảng Ninh. a. Hạch toán ban đầu: Tổ chức hạch toán theo hình thức sổ:” Chứng từ - ghi sổ”: + Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là: “ Chứng từ ghi sổ” Cụ thể: - Ghi theo trình tự thời gian được thực hiện trên sổ đăng kí chứng từ ghi sổ. Ghi theo nội dung kinh tế được thực hiện trên sổ cái. - “ Chứng từ - ghi sổ” được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm ( theo số thứ tự trong sổ đăng kí chứng từ ghi sổ), phải có chứng từ gốc đi kèm và phải được kế toán trưởng duyệt thì mới có đủ căn cứ để ghi sổ kế toán. + Các loại sổ sử dụng: - Chứng từ - ghi sổ: Được lập trên cơ sở từng chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại có cùng nội dung kinh tế. Chứng từ ghi sổ được lập hàng ngày hoặc định kì. Chứng từ ghi sổ được lập tại mỗi bộ phận kế toán phần hành. Số lượng chứng từ ghi sổ phải lập tuỳ thuộc vào cách quản lý, kế toán mỗi đối tuợng. - Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ: là sổ kế toán tổng hợp dùng đẻ ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian. Sổậnỳ vừ dùng để đăng kí cấc nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, kiểm tra đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh. Sổ này do kế toán tổng hợp ghi trên cơ sở các chứng từ ghi sổ do các kế toán phần hành chuyển đến. - Sổ cái: là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kế toán đã đưwcj qui định trong chế độ tài khoản kế toán được áp dụng tại DN. - Các loại sổ chi tiết ( vật liệu, thành phẩm, TSCĐ…) Thứ tự ghi sổ: - Hàng ngày kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ gốc, phân loại chứng từ và lập chứng từ ghi sổ: - Chứng từ kế toán chi tiết được ghi vào sổ kế toán chi tiết. - Các chứng từ liên quan đến tiền mặt được ghi vào sổ quỹ. Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ để ghi vào các sổ cái tài khoản. Dựa vào sổ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp số liệu chi tiết. Dựa vào sổ cái tài khoản lập cân đối phát sinh tài khoản. Kiểm tra đối chiếu giữa bảng tổng hợp chi tiết với bảng cân đối phát sinh tài khoản. Tr×nh tù ghi sæ theo h×nh thøc tÕ to¸n " Chøng tõ ghi sæ " nh­ sau: Sơ đồ 5 tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ chøng tõ ghi sæ Sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ quü B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc Chøng tõ ghi sæ B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ ®¨ng ký chøng tõ Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi sæ ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi hµng ngµy. Ghi cuèi th¸ng. §èi chiÕu, kiÓm tra.  b.Tài khoản sử dụng HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n gåm 10 lo¹i sau: TK lo¹i 1 - Tµi s¶n l­u ®éng: 111,112,113,131,133,136,138,139,141, 142,151, 152,153,154,155,156,157. TK lo¹i 2 - Tµi s¶n cè ®Þnh: 211,213,214,241,242. TK lo¹i 3 - Nî ph¶i tr¶: 311,315,331,333,334,335,336,338,341,342. TK lo¹i 4 - Vèn chñ së h÷u: 411,412,413,414,415,421,431,441. TK lo¹i 5 - Doanh Thu :511,512,515,531,532. TK lo¹i 6 - Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh: 627, 632,635, 641, 642. TK lo¹i 7 - Thu nhËp ho¹t ®éng kh¸c : 711 TK lo¹i 8 - Chi phÝ ho¹t ®éng kh¸c : 811 TK lo¹i 9 - KÕt qu¶ kinh doanh : 911 TK lo¹i 0 - Tµi s¶n ngoµi b¶ng: 001,004,005( tem th­),009. Trong ®ã c¸c tµi kho¶n ®­îc më chi tiÕt ®Õn tõng kho¶n môc vµ cã chi tiÕt mét sè quy®Þnh riªng cña ngµnh. .a. Thùc tÕ h¹ch to¸n chi phÝ t¹i ®¬n vÞ trùc thuéc B­u ®iÖn tØnh (C¸c c«ng ty, B­u ®iÖn huyÖn, ThÞ x·, Thµnh phè trùc thuéc) C¬ së huyÖn thÞ, C«ng ty lµ n¬i ®Çu tiªn ph¸t sinh chi phÝ phôc vô cho viÖc ký göi tin vµ nhËn tin, ë ®©y khi ph¸t sinh chi phÝ, kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ gèc tËp hîp vµ ph©n theo kho¶n môc yÕu tè ®· ®­îc cµi ®Æt s½n trªn ch­¬ng tr×nh m¸y tÝnh. C¸c chøng tõ, b¶ng biÓu ph¸t sinh t¹i c¸c c«ng ty, B­u ®iÖn huyÖn thÞ còng gièng nh­ B­u ®iÖn tØnh, do ®ã phÇn nµy chØ tr×nh bµy vÒ h¹ch to¸n chi phÝ ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc * H¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng : - Chi phÝ nh©n c«ng : TiÒn l­¬ng cña c¸c B­u ®iÖn huyÖn , thÞ x·, c«ng ty ®­îc tÝnh tËp trung t¹i B­u ®iÖn tØnh th«ng qua chÊt l­îng b×nh bÇu cña héi ®ång thi ®ua ph©n lo¹i 1,2; 1,1; 1 ... hµng th¸ng cña tõng ®¬n vÞ, ®Ó B­u ®iÖn tØnh lµm c¬ së tÝnh to¸n ph©n bæ thªm (l­¬ng th­ëng nh­ : l­¬ng n¨ng suÊt vµ l­¬ng chÊt l­îng - Theo hiÖu qu¶ n¨ng suÊt lµm viÖc cña c¸n bé c«ng nh©n viªn cña ®¬n vÞ. B¸o c¸o tiÒn l­¬ng cña ®¬n vÞ hµng th¸ng göi vÒ B­u ®iÖn tØnh nh­ : b¸o c¸o c¸c kho¶n phô cÊp thùc tÕ nh­ phô cÊp khu vùc, phô cÊp lµm ®ªm, khuyÕn khÝch cè ®Þnh, l­u ®éng, tr¸ch nhiÖm, thªm giê ... Riªng l­¬ng c¬ b¶n ( §Þnh biªn ) vµ phô cÊp chøc vô, phô cÊp th©m niªn ®­îc x©y dùng t¹i Phßng Tæ chøc c¸n bé Lao ®éng - B­u ®iÖn tØnh ®­îc tÝnh theo c¬ së biÕn ®éng thùc tÕ vµ ®­îc ®iÒu chØnh kÞp thêi theo l­¬ng ph©n bæ hµng th¸ng cã sù ®èi chiÕu gi÷a ®¬n vÞ víi B­u ®iÖn tØnh . + T¹i c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc B§T : C¨n cø vµo kÕt qu¶ lµm viÖc cña ng­êi lao ®éng qua b¶ng chÊm c«ng, chÊm ®iÓm n¨ng suÊt lao ®éng, ®iÓm chÊt l­îng th¸ng c«ng t¸c SXKD còng nh­ c«ng t¸c qu¶n lý cña tõng c¸ nh©n. C¨n cø b¶ng l­¬ng tæng hîp cña ®¬n vÞ , tõ yÕu tè trªn ®Ó lµm c¬ së tÝnh l­¬ng cho tõng c¸ nh©n hiÖn ®ang khai th¸c c¸c nghiÖp vô nh­ ®iÖn,ph¸t hµnh b¸o chÝ ... C¨n cø vµo b¶ng l­¬ng ph©n bæ B­u ®iÖn tØnh göi vÒ, kÕ to¸n ghi : ( Sè liÖu cô thÓ lµ sè liÖu cña B­u ®iÖn ThÞ x· Mãng C¸i vµo th¸ng 3/2007 ) - M· chi tiÕt tiÒn l­¬ng lµ : 01.01 Nî TK1541 : 121.200.764 Nî TK1542 : 30.944.876 Nî TK1543 : 25.787.397 Nî TK1544 : 20.629.917 Nî TK1545 : 12.893.698 Nî TK1546 : 0 Nî TK1547 : 7.736.219 Nî TK 627 : 38.681.096 Cã TK334 : 257.873.967 BHXH ,BHYT ,KPC§ : - Hµng th¸ng c¨n cø vµo tiÒn l­¬ng chÝnh s¸ch ®· tr¶ cho ng­êi lao ®éng, kÕ to¸n tÝnh to¸n kho¶n trÝch BHXH,KPC§ theo tû lÖ qui ®Þnh vµ h¹ch to¸n vµo chi phÝ . Sè l­îng trÝch BHXH cña ng­êi phôc vô nghiÖp vô nµo th× h¹ch to¸n vµo nghiÖp vô ®ã, tæng sè BHXH vµ KPC§ ®· ®­îc tÝnh ph©n bæ cho c¸c nghiÖp vô t¹i B­u ®iÖn tØnh, kÕ to¸n ®¬n vÞ trùc thuéc theo sè ph©n bæ cña b¶ng tÝnh l­¬ng vÒ sè BHXH, BHYT, KPC§ ghi: - M· chi tiÕt tiÒn BHXH, BHYT, KPC§ lµ : 01.02 Nî TK1541 : 12.483.977 Nî TK1542 : 3.187.398 Nî TK1543 : 2.656.165 Nî TK1544 : 2.124.932 Nî TK1545 : 1.328.083 Nî TK1546 : 0 Nî TK1547 : 796.850 Nî TK 627 : 3.984.249 Cã TK13888 : 13.706.723 (tiÒn b¶o hiÓm y tÕ 2% c¶ n¨m) Cã TK33638: 12.854.931 ( 2% KPC§ vµ 15% BHXH ) Gi¶i thÝch : - Nî vµo chi phÝ, Cã TK13888 lµ tiÒn b¶o hiÓm y tÕ ®¬n vÞ mua cho CBCNV tõ ®Çu n¨m vµ h¹ch to¸n 1 lÇn vµo chi phÝ ( quyÕt to¸n th¸ng 3/2007). Theo danh s¸ch kª khai cña ®¬n vÞ ®· ®­îc c¬ së BHYT chÊp nhËn ®¬n vÞ ®· chuyÓn tiÒn mua BHYT, sè tiÒn nµy c¸ nh©n ph¶i nép 1/3 cßn 2/3 th× ®­îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ . - 2% KPC§ vµ 15% BHXH c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc ghi nî vµo chi phÝ, ghi cã TK33638(ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c). B­u ®iÖn tØnh sÏ ghi nî TK13638 vµ cã c¸c TK3382, 3383 theo sè liÖu ph©n bæ chi tiÕt trªn b¶ng l­¬ng. · ¨n gi÷a ca : C¸c ®¬n vÞ theo ngµy c«ng s¶n xuÊt cña CBCNV göi quyÕt to¸n vÒ B§T. C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ ¨n gi÷a ca B­u ®iÖn tØnh göi vÒ, kÕ to¸n ghi: Nî TK1541 : 11.584.560 Nî TK1542 : 2.957.760 Nî TK1543 : 2.464.800 Nî TK1544 : 1.971.840 Nî TK1545 : 1.232.400 Nî TK1546 : 0 Nî TK1547 : 739.440 Nî TK 627 : 3.697.200 Cã TK334 : 24.648.000 * H¹ch to¸n chi phÝ vËt liÖu : Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh dÞch vô kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc vÒ mua s¾m nguyªn nhiªn vËt liÖu, hay phiÕu xuÊt kho c«ng cô, vËt liÖu ... xuÊt dïng cho s¶n xuÊt dÞch vô kÕ to¸n ghi : ( sè liÖu ®· tæng hîp trong th¸ng 3/2007 - m· 02 cña B­u ®iÖn ThÞ x· Mãng C¸i) Nî TK1541 : 6.007.984 Nî TK1542 : 2.498.924 Nî TK1543 : 1.359.706 Nî TK1544 : 0 Nî TK1545 : 377.670 Nî TK1546 : 378.000 Nî TK1547 : 1.016.000 Nî TK 627 : 23.695.089 Nî TK13635 : 2.480.887 ( thuÕ VAT) Cã TK 111 : 7.289.760 Cã TK 112 : 20.000.000 Cã TK 152 : 10.524.500 VËt liÖu dïng cho söa ch÷a tµi s¶n trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Nhiªn liÖu: chñ yÕu lµ x¨ng phôc vô cho ph­¬ng tiÖn vËn chuyÓn th­ b¸o, ch¹y m¸y. VÝ dô mÉu chøng tõ chi tiÕt ®Ó kÕ to¸n c¨n cø h¹ch to¸n trong th¸ng lµ H§GT gia t¨ng mua v¨n phßng phÈm do bé phËn khai th¸c b­u chÝnh ®i mua vÒ vµo ngµy 20/3/2007. Sau khi chøng tõ vÒ cã ®Çy ®ñ thñ tôc cña c¸c bé phËn x¸c nhËn vµ gi¸m ®èc ký duyÖt, kÕ to¸n ®¬n vÞ ghi : Nî TK1541 ( m· 02.01) : 250.000 Nî TK13635 : 25.000 Cã TK 1111 : 275.000 ( ®èi víi c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc h¹ch to¸n thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ vµo TK13635, cuèi th¸ng c¸c ®¬n vÞ lµm b¶ng kª khai quyÕt to¸n vÒ B­u ®iÖn tØnh sÏ ghi : Nî TK13311 Cã TK33635 ) Ho¸ ®¬n MÉu sè: 01GTKT-3LL Gi¸ trÞ gia t¨ng DE/2003B Liªn 2: Giao kh¸ch hµng 0023764 Ngµy 20 th¸ng 3 n¨m 2007 §¬n vÞ b¸n hµng : Cöa hµng t¹p ho¸ T­ Thôc §Þa chØ : 142- Lª Lai Mãng C¸i - Qu¶ng Ninh Sè tµi kho¶n : §iÖn tho¹i : MS: 5700366793 Hä tªn ng­êi mua hµng : NguyÔn ThÞ Lª Tªn ®¬n vÞ : B­u ®iÖn thÞ x· Mãng C¸i Sè tµi kho¶n : H×nh thøc thanh to¸n : TM MS : 57001014361 TT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §VT sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 Sæ ghi chÐp Q 5 3.500 17.500 ... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . .. .. ... .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. Céng tiÒn hµng : 250.000 ThuÕ suÊt GTGT : 10% tiÒn thuÕ GTGT: 25.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 275.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : Hai tr¨m b¶y m­¬i n¨m ngµn ®ång ch½n. Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ NguyÔn ThÞ Lª Hång H¹nh HoÆc mét vÝ dô chi tiÕt kh¸c vÒ xuÊt kho x¨ng ch¹y m¸y næ ( m¸y c«ng suÊt 500KVA ) phôc vô s¶n xuÊt do mÊt ®iÖn dïng chung cho tÊt c¶ c¸c bé phËn vµo ngµy 15/3 nh­ sau: B­u ®iÖn tØnh Qu¶ng ninh B­u ®iÖn thÞ x· mãng c¸i MÉu sè 02-VT Ban hµnh theo Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT ngµy 01 th¸ng 11 n¨m1995 phiÕu xuÊt kho Sè : 05 Ngµy 15 th¸ng 3 n¨m 2007 Nî : 627 Cã : 152 Hä tªn ng­êi nhËn hµng : TriÖu Minh H¶i §Þa chØ : Tæ d©y m¸y Lý do xuÊt kho : XuÊt kho x¨ng ch¹y m¸y næ phôc vô s¶n xuÊt XuÊt t¹i kho : XD_ X¨ng m¸y næ TT Tªn, nh·n hiÖu quy c¸ch, phÈm chÊt vËt t­ (s¶n phÈm hµng ho¸) M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 X¨ng ch¹y m¸y næ X¨ng lÝt 100 90 7.000 630.000 Céng 630.000 XuÊt ngµy 15 th¸ng 3 n¨m 2007 Ng­êi nhËn Thñ kho KÕ to¸n vËt t­ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho, b¶ng x¸c nhËn sè giê ch¹y m¸y næ kÕ to¸n ghi: Nî TK627(m· 02.03) : 630.000 Cã TK152 : 630.000 * H¹ch to¸n chi phÝ dông cô s¶n xuÊt : -Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, ®¬n vÞ cÇn mua s¾m bµn, ghÕ, m¸y tÝnh, c«ng cô lao ®éng nhá ... kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ gèc mua s¾m c«ng cô lao ®éng nhá, nÕu lµ c«ng cô, dông cô s¶n xuÊt thuéc lo¹i ph©n bæ 50%, khi nµo b¸o háng th× ph©n bæ nèt ( Tæng c«ng ty quy ®Þnh c«ng cô cã gi¸ trÞ tõ 500.000® trë lªn vµ thêi gian sö dông tõ mét n¨m trë lªn lµ thuéc lo¹i ph©n bæ nhiÒu lÇn ). VÝ dô cô thÓ cña B­u ®iÖn thÞ x· Mãng C¸i trong th¸ng 3/2007 lµm khung biÓn ch÷ qu¶ng c¸o, mua b×nh nãng l¹nh vµ mua qu¹t c©y mÝtsu nh­ sau: Ho¸ ®¬n MÉu sè: 01GTKT-3LL Gi¸ trÞ gia t¨ng DY/2003B Liªn 2: Giao kh¸ch hµng 0049353 Ngµy 30 th¸ng 3 n¨m 2007 §¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty TNHH H¶i Linh §Þa chØ : H­ng ®¹o, §«ng TriÒu - Qu¶ng Ninh Sè tµi kho¶n : §iÖn tho¹i : MS: 5700422863 Hä tªn ng­êi mua hµng : Cao VÜnh Hµ Tªn ®¬n vÞ : B­u ®iÖn thÞ x· Mãng C¸i Sè tµi kho¶n : H×nh thøc thanh to¸n : TM MS : 57001014361 TT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §VT sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 BiÓn qu¶ng c¸o bé 02 7.000.000 14.000.000 Céng tiÒn hµng : 14.000.000 ThuÕ suÊt GTGT : 10% tiÒn thuÕ GTGT: 1.400.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 15.400.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : M­êi n¨m triÖu bèn tr¨m ngµn ®ång ch½n Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Cao VÜnh Hµ NguyÔn V¨n Hanh Ho¸ §¥N B¸N HµNG MÉu sè: 02GTTT-3LL Th«ng th­êng CM/2003B Liªn 2: Giao kh¸ch hµng 0020801 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2007 §¬n vÞ b¸n hµng : NguyÔn ThÞ CÈm Tó §Þa chØ : 34 Lª Lîi -ThÞ x· Mãng C¸i - Qu¶ng Ninh Sè tµi kho¶n : §iÖn tho¹i : MS: 5700226278 Hä tªn ng­êi mua hµng : Cao VÜnh Hµ Tªn ®¬n vÞ : B­u ®iÖn thÞ x· Mãng C¸i Sè tµi kho¶n : H×nh thøc thanh to¸n : TM MS : 57001014361 TT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §VT sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 1 B×nh nãng l¹nh bé 01 1.890.000 1.890.000 2 Qu¹t c©y mitsu c¸i 01 1.150.000 1.150.000 Céng tiÒn b¸n hµng ho¸ dÞch vô: 3.040.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : Ba triÖu kh«ng tr¨m bèn m­¬i ngµn ®ång ch½n Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Cao VÜnh Hµ NguyÔn ThÞ CÈm Tó C¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng, tê tr×nh mua c«ng cô dông cô cña c¸c bé phËn ®­îc gi¸m ®èc phª duyÖt vµ c¸c biªn b¶n bµn giao nhËn c«ng cô dông cô kÕ to¸n ghi : - Nî TK 242 : 17.040.000 Nî TK 13635 : 1.400.000 Cã TK1111: 3.040.000 Cã TK331 : 15.400.000 §ång thêi c¨n cø vµo bé phËn sö dông kÕ to¸n ph©n bæ vµo chi phÝ 50%: - NîTK1541(m· 03) : 7.000.000 Nî TK 627 (m· 03) : 1.520.000 Cã TK 242 : 8.520.000 NÕu lµ c«ng cô dông cô s¶n xuÊt lo¹i ph©n bæ 100% th× c¨n cø vµo chøng tõ gèc mua s¾m (ho¸ ®¬n, giÊy biªn nhËn nÕu d­íi 100.000®) hoÆc phiÕu xuÊt kho h¹ch to¸n th¼ng vµo chi phÝ. Nî TK1541,1542,1543,1544 ...m· (03) Nî TK13635 ( nÕu cã ) Cã TK: 1111,1121,152,153 VÝ dô cô thÓ trong th¸ng 3/2007 B­u ®iÖn thÞ x· Mãng C¸i mua c«ng cô dông cô s¶n xuÊt c¸c lo¹i ( kho¸ cöa, chæi quÐt nhµ, gi¸ ®ì thïng th­.. ..) víi tæng sè tiÒn lµ : 556.000 vµ phiÕu xuÊt kho m¸y ®iÖn tho¹i thay cho m¸y ®iÖn tho¹i cña phã gi¸m ®èc bÞ háng sè tiÒn : 214.000 kÕ to¸n ghi: NîTK 627 ( m· 03) : 770.000 Nî TK 13635 : 55.600 Cã TK 1111 : 611.600 Cã TK153 : 214.000 * H¹ch to¸n chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh : T¹i c¸c c«ng ty, B­u ®iÖn huyÖn, thÞ x·, qu¶n lý tµi s¶n cè ®Þnh thùc tÕ nh­ng kh«ng tÝnh khÊu hao vµ kh«ng theo dâi gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§. Hµng n¨m vµo c¸c ®ît kiÓm kª, B­u ®iÖn tØnh göi danh môc tµi s¶n xuèng tõng ®¬n vÞ. C¸c ®¬n vÞ kiÓm kª thùc tÕ, ®èi chiÕu danh môc vµ göi b¸o c¸o kiÓm kª vÒ B­u ®iÖn tØnh. B­u ®iÖn tØnh qu¶n lý tËp trung, tÝnh khÊu hao, h¹ch to¸n ph©n bæ vµo chi phÝ t¹i B­u ®iÖn tØnh. Riªng kh¸ch s¹n §«ng ¸ ( thuéc B­u ®iÖn thÞ x· Mãng C¸i ) vµ Nhµ kh¸ch B­u ®iÖn TØnh ®­îc ghi khÊu hao trùc tiÕp vµo chi phÝ (v× ®©y lµ dÞch vô kh¸c ngoµi dÞch vô kinh doanh BCVT ®Ó c¸c ®¬n vÞ cã kinh doanh dÞch vô nhµ nghØ, ¨n, uèng chñ ®éng trong viÖc tÝnh l·i, lç). C¨n cø vµo sè khÊu hao trong th¸ng 3/2007 cña B­u ®iÖn TØnh th«ng b¸o, kÕ to¸n B­u ®iÖn thÞ x· Mãng C¸i ghi: Nî TK1546( m· 04 ) : 8.545.717 Cã TK 33638 : 8.545.717 * H¹ch to¸n chi phÝ dÞch vô mua ngoµi : - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi : Lµ chi phÝ cho phÝ cho viÖc duy tu, b¶o d­ìng, sña ch÷a nh÷ng h­ háng ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng nh»m kh«i phôc l¹i nh÷ng n¨ng lùc ho¹t ®éng b×nh th­êng cña TSC§. + Söa ch÷a tµi s¶n thuª ngoµi : Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, cã nh÷ng tµi s¶n cÇn ®­îc b¶o d­ìng, sña ch÷a th­êng xuyªn, tra dÇu mì, thay thÕ, phôc håi... KÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc ( ho¸ ®¬n) vÒ chi phÝ phô tïng, linh kiÖn thay thÕ, c«ng söa ch÷a m¸y mãc thiÕt bÞ cña tµi s¶n phôc vô nghiÖp vô nµo th× h¹ch to¸n vµo nghiÖp vô ®ã . H¹ch to¸n chi phÝ söa ch÷a tµi s¶n C§ thuª ngoµi nh­ sau : Nî TK1541,1542,1543,1544 ...m· (07.1) Nî TK13635 ( NÕu cã ) Cã TK: 1111,1121,... VÝ dô trong th¸ng 3/2007 B­u ®iÖn thÞ x· Mãng C¸i thay thÕ mét sè phô tïng linh kiÖn xe « t« chuyªn chë gi¸m ®èc nh­ sau: Ho¸ §¥N B¸N HµNG MÉu sè: 02GTTT-3LL Th«ng th­êng BR/2003B Liªn 2: Giao kh¸ch hµng 0020743 Ngµy 19 th¸ng 3 n¨m 2007 §¬n vÞ b¸n hµng : X­ëng söa ch÷a « t« NguyÔn ThÞ Chiªn §Þa chØ : Cét 3 H¹ Long - Qu¶ng Ninh Sè tµi kho¶n : §iÖn tho¹i : MS: 5700335258 Hä tªn ng­êi mua hµng : NguyÔn V¨n Lîi Tªn ®¬n vÞ : B­u ®iÖn thÞ x· Mãng C¸i Sè tµi kho¶n : H×nh thøc thanh to¸n : TM MS : 57001014361 TT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §VT sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 1 Bi may ¬ tr­íc, sau vßng 08 150.000 800.000 2 Gi¶m sãc tr­íc qu¶ 02 1.350.000 2.700.000 .. .. .. .. .. .. Céng tiÒn b¸n hµng ho¸ dÞch vô: 4.620.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : Bèn triÖu s¸u tr¨m hai m­¬i ngµn ®ång ch½n Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ NguyÔn V¨n Lîi Ph¹m ThÞ Chiªn C¨n cø vµo ho¸ ®¬n ®· ®­îc gi¸m ®èc ký duyÖt, giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n, biªn b¶n thu håi (hoÆc tiªu huû) linh kiÖn vËt t­ xe « t« cò, kÕ to¸n ghi: Nî TK627 ( m· 07.01) : 4.620.000 Cã TK 1111 : 4.620.000 + §iÖn n­íc mua ngoµi : Hµng th¸ng kÕ to¸n kÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu th«ng b¸o chØ sè c«ng t¬ ®iÖn, n­íc sö dông cïng ho¸ ®¬n ®iÖn, n­íc x¸c ®Þnh tû lÖ t­¬ng øng råi ph©n bæ cho c¸c nghiÖp vô . Nî TK1541,1542,1543,1544 ...m· (07.2) Nî TK13635 Cã TK: 111,112,331 VÝ dô cô thÓ vÒ sè tiÒn ®iÖn vµ n­íc trong th¸ng 3/2007 cña B­u ®iÖn thÞ x· Mãng C¸i tæng sè tiÒn lµ: 34.449.084® ( ch­a cã thuÕ GTGT), kÕ to¸n x¸c ®Þnh tû lÖ cho c¸c bé phËn sö dông trªn c¬ së sè ng­êi tham gia s¶n xuÊt vµ trang thiÕt bÞ ë bé phËn ®ã, kÕ to¸n h¹ch to¸n vµo m· 07.02 nh­ sau: Nî TK1541 : 9.250.149 Nî TK1542 : 16.548.488 Nî TK1543 : 273.286 Nî TK1545 : 1.719.357 Nî TK1546 : 1.060.154 Nî TK627 : 5.324.364 Nî TK13635: 3.444.908 Cã TK331 : 37.893.992 + VËn chuyÓn bèc dì thuª ngoµi vµ c¸c dÞch vô thuª ngoµi kh¸c : Trong qu¸ tr×nh phôc vô truyÒn ®­a tin tøc, viÖc phôc vô vËn chuyÓn tin tøc b»ng « t«, tµu, xe m¸y, xe ®¹p ... ( VËn chuyÓn th­ tõ, b¸o chÝ, b­u phÈm, b­u kiÖn, m¸y mãc thiÕt bÞ ...) KÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ chi vËn chuyÓn, c¸c hîp ®ång vËn chuyÓn hay c¸c chøng tõ gèc ... vµ h¹ch to¸n vµo chi phÝ - Phôc vô cho nghiÖp vô nµo th× h¹ch to¸n vµo nghiÖp vô ®ã . Nî 1541,1542,1543,1544 ...m· (07.3) Nî 13635 Cã TK: 1111,1121,331... Trong th¸ng 3/2007 B­u ®iÖn thÞ x· Mãng C¸i chi tr¶ hîp ®ång vËn chuyÓn th­ b¸o cho b­u t¸ x· thuéc khèi B­u chÝnh lµ : 3.954.000® vµ khèi ph¸t hµnh b¸o chÝ lµ : 5.454.000® kÕ to¸n ghi : Nî TK1541 ( m· 07.03) : 3.954.000 Nî TK1543 (m· 07.03) : 5.454.000 Cã TK11111 : 9.408.000 + Chi phÝ hoa hång ®¹i lý : Trong dÞch vô b­u ®iÖn c¸c c¬ së b­u ®iÖn lµm chøc n¨ng cho viÖc ph¸t hµnh c¸c lo¹i b¸o chÝ Trung ­¬ng vµ ®Þa ph­¬ng, cho c¸c toµ so¹n, Cty ph¸t hµnh tem do ngµnh ph¸t hµnh vµ c¸c c¬ së b¸n ®­îc h­ëng mét kho¶n gäi lµ hoa hång theo tû lÖ % quy ®Þnh. §Ó phôc vô cho viÖc ph¸t hµnh cung cÊp b¸o, tem, c¸c dÞch vô b­u ®iÖn kh¸c ®Õn ng­êi sö dông, c¸c ®¬n vÞ c¬ së ®­îc chi kho¶n môc hoa hång cho ng­êi trùc tiÕp phôc vô lµm ®¹i lý cho B­u ®iÖn (tû lÖ % theo tõng lo¹i môc doanh thu ®­îc Tæng c«ng ty quy ®Þnh) hoÆc c¸c c¸ nh©n, tæ chøc nhµ n­íc, c¸c doanh nghiÖp ... trùc tiÕp ®Æt mua b¸o dµi h¹n tõ 800.000®/quÝ trë lªn ®Òu ®­îc chi tõ 6-10%, sè tiÒn ®Æt mua còng ®­îc ghi vµo kho¶n môc hoa hång ®¹i lý ( chøng tõ chi lµ giÊy giíi thiÖu cña c¬ quan (nÕu lµ c¬ quan), giÊy ®Æt b¸o, ho¸ ®¬n tr¶ tiÒn mua b¸o, b¶ng tæng hîp sè tiÒn ®Æt mua cã ch÷ ký x¸c nhËn cña bé phËn ph¸t hµnh). Ngµy nay c¸c dÞch vô b­u ®iÖn ngµy cµng ®­îc më réng, ®a d¹ng ho¸, ngoµi môc hoa hång tem, b¸o, ®iÖn tho¹i cßn cã hoa hång cho c¸c ®¹i lý nh­ : hoa hång vÒ dÞch vô ®iÖn tho¹i thÎ cardphone, Vinacard, Vinakit, hoa hång cho c¸c ®iÓm v¨n ho¸ x·, c¸c ®iÓm internet. Hµng th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ gèc lµ c¸c b¸o c¸o doanh thu cã ch÷ ký x¸c nhËn cña kiÓm so¸t vµ c¸c b¶ng kª nép tiÒn cã ch÷ ký cña thñ quÜ, kÕ to¸n tÝnh to¸n chi tr¶ hoa hång cho ng­êi ®¹i lý theo quy ®Þnh chung cña ngµnh, kÕ to¸n ghi : Nî 1541,1542,1543,1547 m· (07.04) Cã TK: 11111,11211,3388 Trong th¸ng 3/2007 B­u ®iÖn thÞ x· Mãng C¸i chi tr¶ hoa hång ®¹i lý cho ®éc gi¶ mua b¸o dµi h¹n sè tiÒn : 2.413.074® vµ hoa hång cho c¸c ®iÓm internet sè tiÒn : 8.777.175® ( chøng tõ chi tr¶ lµ b¶ng kª doanh thu internet kÌm theo b¸o c¸o nép tiÒn cã x¸c nhËn cña thñ quÜ). Doanh thu ®¹t tõ 5- 8 triÖu/th¸ng ®­îc h­ëng tèi thiÓu 1 triÖu/th¸ng/®iÓm, phÇn doanh thu trªn 8 triÖu ®­îc nh©n víi 4%, doanh thu d­íi 5 triÖu chØ ®­îc h­ëng 400.000®/th¸ng/®iÓm. Nî TK1542 : 8.777.175 Nî TK1543 : 2.413.074 Cã TK11111 : 11.190.249 + Chi phÝ thuª thu : lµ sè tiÒn c¸c ®¬n vÞ chi tr¶ cho ng­êi ®i thu tiÒn ®iÖn tho¹i ( cè ®Þnh + di ®éng) theo hîp ®ång thuª thu, nh÷ng ng­êi ®i thu nµy ph¶i cã c¸n bé CNVC trong ngµnh b¶o l·nh míi ®­îc phÐp ký hîp ®ång. Møc chi tr¶ cho mét ho¸ ®¬n thu tèi ®a lµ : 2.500®. Hµng th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng kª chi tiÕt ho¸ ®¬n ®iÖn tho¹i thu ®­îc, cã x¸c nhËn cña bé phËn theo dâi nî ®iÖn tho¹i tÝnh to¸n chi tr¶ cho ng­êi ®i thu vµ ghi : Nî TK1542, 1547(m· 07.05) Cã TK1111, 3388 Trong th¸ng 3/2007 t¹i B­u ®iÖn thÞ x· Mãng C¸i kh«ng ph¸t sinh sè tiÒn chi phÝ thuª thu ( do ®¬n vÞ bè trÝ ®­îc ng­êi trong biªn chÕ tiÒn l­¬ng ®i thu). Mét vÝ dô cô thÓ lµ B­u ®iÖn Hoµnh bå trong th¸ng 3/2007 tr¶ tiÒn thuª thu m¸y cè ®Þnh lµ 564H§ x 2.500 = 1.410.000®, m¸y ®iÖn tho¹i di ®éng lµ 520H§ x 2.500 = 1.300.000®, kÕ to¸n ghi: Nî TK1542 ( m· 07.05) : 1.410.000 Nî TK1547 ( m· 07.05) : 1.300.000 Cã TK1111 : 2.710.000 + Chi phÝ dÞch vô thuª ngoµi kh¸c : lµ c¸c kho¶n chi phÝ ngoµi nh÷ng chi phÝ dÞch vô mua ngoµi ®· tr×nh bµy ë trªn, vÝ dô c¸c kho¶n chi phÝ ghi vµo kho¶n môc nµy lµ tiªn thuª xe ngoµi ®i c«ng t¸c (nÕu cã), tiÒn phÝ dän vÖ sinh, tiÒn thuª nh©n c«ng bªn ngoµi söa ch÷a, tiÒn thuª ph« t« tµi liªô.. .. . C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc lµ c¸c ho¸ ®¬n, hîp ®ång, giÊy biªn nhËn .. ®· ®­îc gi¸m ®èc ký duyÖt, kÕ to¸n ghi: Nî TK1541,1542,1543,1544,1545,1546,1547,627(m· 07.08) Nî TK13635(nÕu cã) Cã TK111,112,331,3388 Trong th¸ng 3/2007 cña B­u ®iÖn thÞ x· Mãng C¸i ph¸t sinh c¸c kho¶n dÞch vô thuª ngoµi kh¸c ph©n bæ cho c¸c nghiÖp vô (m· 07.08) nh­ sau: Nî TK1541 : 3.077.130 Nî TK1542 : 4.842.250 Nî TK1543 : 179.750 Nî TK1545 : 303.500 Nî TK1547 : 305.000 Nî TK1546 : 1.560.000 Nî TK627 : 6.516.182 Nî TK13635 : 1.443.500 Cã TK1111 : 18.227.312 VÝ dô mét mÉu chøng tõ chi phÝ dÞch vô thuª ngoµi kh¸c lµ ho¸ ®¬n ph« t« cña bé phËn kÕ to¸n trong th¸ng 3/2007 nh­ sau: Ho¸ §¥N B¸N HµNG MÉu sè: 02GTTT-3LL Th«ng th­êng BR/2003B Liªn 2: Giao kh¸ch hµng 0030645 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2007 §¬n vÞ b¸n hµng : NguyÔn ThÞ S¸u §Þa chØ : 422 Quang Trung -Mãng C¸i - Qu¶ng Ninh Sè tµi kho¶n : §iÖn tho¹i : MS: 5700466529 Hä tªn ng­êi mua hµng : Tr­¬ng Hång TuyÕt Tªn ®¬n vÞ : B­u ®iÖn thÞ x· Mãng C¸i Sè tµi kho¶n : H×nh thøc thanh to¸n : TM MS : 57001014361 TT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §VT sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 1 Ph« t« qui chÕ ®¬n vÞ tê 25 300 7.500 2 Ph« t« Ên phÈm SX tê 100 300 30.000 .. .. .. .. .. .. Céng tiÒn b¸n hµng ho¸ dÞch vô: 1.254.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : Mét triÖu hai tr¨m n¨m m­¬i t­ ngµn ®ång ch½n Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Tr­¬ng Hång TuyÕt NguyÔn ThÞ S¸u C¨n cø vµo ho¸ ®¬n, giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n cã x¸c nhËn cña tæ tr­ëng s¶n xuÊt kÕ to¸n ghi : Nî TK627(07.08) : 1.254.000 Cã TK1111 : 1.254.000 * H¹ch to¸n chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c : +Chi phÝ b¶o hé lao ®éng vµ trang bÞ ®ång phôc ®­îc thùc hiÖn theo th«ng t­ cña bé tµi chÝnh, h­íng dÉn cña B­u ®iÖn tØnh mçi CBCBV ®­îc h­ëng kh«ng qu¸ 500.000 ®/ng­êi/n¨m vµ ®­îc chi lµm 2 lÇn trong n¨m, nh÷ng ®èi t­îng ph¶i may trang phôc ®óng theo mÉu thèng nhÊt cña ngµnh cã g¾n phï hiÖu, tªn lµ c«ng nh©n thî d©y, giao dÞch viªn. Nh÷ng ng­êi cßn l¹i nh­ : l·nh ®¹o ®¬n vÞ, kÕ to¸n, hµnh chÝnh ®­îc lÜnh tiÒn ®Ó tù may s¾m.... giao cho c¸c ®¬n vÞ c¬ së tù tæ chøc may cho CBCNV vµ quyÕt to¸n vÒ B­u ®iÖn tØnh (kh«ng ®­a vµo chi phÝ), B­u ®iÖn tØnh sÏ ph©n bæ vµo chi phÝ t¹i B­u ®iÖn tØnh cho c¸c nghiÖp vô, kÕ to¸n c¸c ®¬n vÞ c¬ së ghi : Nî TK13638 Nî TK13635(nÕu cã) Cã TK1111, 1121,331 Ngoµi tiÒn quÇn ¸o cßn cã c¸c lo¹i tiÒn vÒ b¶o hé lao ®éng nh­ tiÒn phô cÊp ®éc h¹i cho nh÷ng ng­êi lµm ë tæng ®µi, truyÒn sè liÖu m¸y tÝnh, 1080, khai th¸c b­u chÝnh ... møc chi 2000 ®/ngµy lµm viÖc, chøng tõ chi lµ c¸c b¶ng chÊm c«ng vµ ho¸ ®¬n mua ®­êng, s÷a. Nî 1541,1542,1543,1544 ...m· (08.1) Nî 13635 Cã TK: 1111,1121,331.. VÝ dô cô thÓ vÒ tiÒn b¶o hé lao ®éng cña B­u ®iÖn thÞ x· Mãng C¸i trong th¸ng 3 nh­ sau : TiÒn quÇn ¸o ®èi víi nh÷ng ng­êi may theo mÉu quy ®Þnh, kÕ to¸n c¨n cø vµo hîp ®ång, ho¸ ®¬n( nÕu cã) may quÇn ¸o vµ c¸c biªn b¶n thanh lý hîp ®ång, biªn b¶n nghiÖm thu quÇn ¸o, x¸c nhËn cña ng­êi ®i may ®· nhËn ®­îc quÇn ¸o. TiÒn quÇn ¸o ®èi víi nh÷ng ng­êi ®­îc lÜnh tiÒn ®Ó may th× c¨n cø vµo b¶ng kª danh s¸ch nh÷ng ng­êi ®­îc lÜnh kÕ to¸n ghi: Nî TK 13638 : 22.000.000 (Trang phôc ®ît I/2007 lµ 200.000®/ng­êi) Cã TK1111 : 22.000.000 Trong th¸ng 3/2007 B­u ®iÖn ThÞ x· Mãng C¸i c¨n cø vµo c¸c b¶ng chÊm c«ng vµ ho¸ ®¬n mua ®­êng, s÷a, tæng hîp sè tiÒn chi vÒ b¶o hé lao ®éng trong c¶ th¸ng lµ: 5.715.000®, sè ng­êi ë bé phËn nµo th× ph©n bæ vµo bé phËn ®ã theo c¸c nghiÖp vô t­¬ng øng nh­ sau (m· 08.01) :  Nî TK 1541 : 1.785.000 Nî TK 1542 : 870.000 Nî TK1543 : 1.485.000 Nî TK1545 : 30.000 Nî TK1547 : 60.000 Nî TK627 : 1.485.000 Nî TK13635: 571.500 Cã TK1111: 6.286.500 + §èi víi chi phÝ giao dÞch, qu¶ng c¸o, lÔ t©n kh¸nh tiÕt : C¸c kho¶n chi phÝ qu¶ng c¸o, tiÕp thÞ, khuyÕn m·i cho c¸c ho¹t ®éng kinh doanh, c¸c kho¶n chi phÝ lÔ t©n, kh¸nh tiÕt, héi häp giao dÞch ®èi ngo¹i vµ c¸c kho¶n chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c cã ®Þnh møc chi cô thÓ ®­îc L·nh ®¹o b­u ®iÖn tØnh duyÖt cho c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc trong kÕ ho¹ch chi phÝ hµng n¨m vµ cã v¨n b¶n ph©n bæ ®Þnh møc hµng quý cho tõng ®¬n vÞ . Trªn nguyªn t¾c qu¸n triÖt tinh thÇn cña ph¸p lÖnh thùc hµnh tiÕt kiÖm, chèng l·ng phÝ, b¶o ®¶m viÖc chi hîp lý, hîp ph¸p g¾n víi hiÖu qu¶ kinh doanh, c¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n, phiÕu tiÕp kh¸ch kÕ to¸n ghi : Nî 1541,1542,1543,1544... Nî 13635 ( NÕu cã) Cã TK: 1111,1121,... C¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n, trong th¸ng 3/2007 B­u ®iÖn thÞ x· Mãng C¸i chi phÝ cho c¸c kho¶n tuyªn truyÒn, qu¶ng c¸o, tiÕp kh¸ch : Nî TK1541(m· 08.02-QC) : 656.862 Nî TK627 (m· 08.3-TK) : 20.175.273 Nî TK13635 : 1. 566.865 Cã TK1111 : 22.399.000 + Chi bæ tóc ®µo t¹o : Quy chÕ cña B­u ®iÖn tØnh Qu¶ng Ninh chi cho nh÷ng CBCNV ®­îc c¬ quan cö ®i häc, møc hç trî tiÒn häc phÝ lµ 500.000®/kú häc vµ nghØ trä lµ 15.000®/ ngµy. C¨n cø vµo biªn lai thu häc phÝ cña nhµ tr­êng, ho¸ ®¬n phßng nghØ, giÊy triÖu tËp ®i häc kÕ to¸n ghi : Nî TK1541,1542,1543,1544... (m· 08.04) Nî TK13635 Cã TK1111,3388 Trong th¸ng 3/2007 B­u ®iÖn thÞ x· Mãng C¸i kh«ng cã kho¶n chi vÒ bæ tóc ®µo t¹o. Mét vÝ dô cô thÓ cña B­u ®iÖn Thµnh phè H¹ Long trong th¸ng 3/2007 mét c«ng nh©n thuéc bé phËn tiÕt kiÖm thanh to¸n chøng tõ ®i häc ( kh«ng cã nghØ). C¨n cø vµo biªn lai thu häc phÝ cña tr­êng ®µo t¹o Má Hång CÈm sè tiÒn thu : 1.200.000® ®· ®­îc gi¸m ®èc ký duyÖt kÕ to¸n ghi: Nî TK1545 : 500.000 Cã TK1111: 500.000 TÊt c¶ c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc B­u ®iÖn tØnh ®Òu lµm kÕ to¸n b»ng ch­¬ng tr×nh kÕ to¸n gµi ®Æt s½n trªn m¸y vi tÝnh vµ kÕt nèi víi m¹ng kÕ to¸n B­u ®iÖn tØnh qua m¹ng ®iÖn tho¹i phæ th«ng, m¹ng truyÒn sè liÖu X25. Do ®ã, kÕ to¸n c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ kÕ to¸n ( ho¸ ®¬n, giÊy biªn nhËn... ) ®Þnh kho¶n trªn chøng tõ vµ gâ vµo môc chøng tõ ( Nî, Cã) cña ch­¬ng tr×nh, m¸y sÏ tù ®éng ghi vµo c¸c sæ kÕ to¸n, c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n... muèn cÇn in, xem lo¹i nµo th× vµo menu lo¹i ®ã më ra lµ cã ®Çy ®ñ. Cuèi th¸ng khi nhËn ®­îc b¶ng l­¬ng cña B­u ®iÖn tØnh ph©n bæ vÒ, kÕ to¸n lµm c©n ®èi ( B¶ng c©n ®èi ph¸t sinh tµi kho¶n kÕ to¸n ) vµ truyÒn vÒ B­u ®iÖn tØnh qua m¹ng. Khi lµm c©n ®èi, kÕ to¸n ph¶i kÕt chuyÓn tÊt c¶ c¸c tµi kho¶n cã liªn quan ( vµo môc kÕt chuyÓn tù ®éng trªn m¸y, hoÆc trùc tiÕp gâ vµo môc chøng tõ ), vÝ dô vµo môc kÕt chuyÓn chi phÝ SX chung, gâ chÊp nhËn, m¸y sÏ tù ®éng ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung vµo c¸c dÞch vô B­u chÝnh (1541), ViÔn th«ng (1542).. theo tiªu thøc ®· tr×nh bµy ë trang . T¹i B­u ®iÖn thÞ x· Mãng C¸i trong th¸ng 3/2007, tæng sè chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ : 117.907.430®, ph©n bæ cho c¸c dÞch vô (m· 10) nh­ sau : Nî TK 1541 : 56.538.241 Nî TK 1542 : 24.162.610 Nî TK 1543 : 13.421.951 Nî TK 1544 : 7.764.367 Nî TK 1545 : 5.185.930 Nî TK 1546 : 6.890.540 Nî TK 1547 : 3.943.791 Cã TK627: 117.907.430 Tõ nh÷ng tËp hîp chi phÝ trªn, B­u ®iÖn thÞ x· Mãng C¸i tËp hîp ®­îc gi¸ thµnh s¶n xuÊt s¶n phÈm, dÞch vô trong th¸ng 3/2007 nh­ sau: Trang 59 C¨n cø vµo gi¸ thµnh s¶n xuÊt s¶n phÈm, dÞch vô trong th¸ng ®· ®èi chiÕu víi c¸c sæ c¸i TK1541,1542 .. kÕ to¸n kÕt chuyÓn c¸c dÞch vô víi B­u ®iÖn tØnh nh­ sau : Nî TK 13631 : 493.399.761 Cã TK 1541 : 236.591.999 Cã TK 1542 : 101.111.747 Cã TK 1543 : 56.165.992 Cã TK 1544 : 32.491.056 Cã TK 1545 : 21.701.233 Cã TK 1546 : 28.834.411 Cã TK 1547 : 16.503.323 B­u ®iÖn tØnh Qu¶ng ninh B­u ®iÖn thÞ x· mãng c¸i sæ c¸i Tõ ngµy 01/03/2007 ®Õn ngµy 31/03/2007 Tµi kho¶n : Chi phÝ kinh doanh B­u chÝnh Sè hiÖu : 1541 Chøng tõ ghi sæ DiÔn Gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Lo¹i CT Sè CT Ngµy Th¸ng Thèng Kª Tµi Kho¶n Thèng Kª Nî Cã Chi 10 5/10/07 Bµ V©n tr¶ tiÒn Ên phÈm 02.01 1111 230.000 …. … … ….. … … ……… ….. Kh¸c 88 31/3/07 TrÝch nép 15%BHXH –T3/07 01.02 33638 3.869.216 Kh¸c 89 31/3/07 TrÝch nép 2% KPC§ -T3/07 01.02 33638 2.424.015 Kh¸c 100 31/3/07 TrÝch nép BH y tÕ n¨m 2007 01.02 13888 6.190.746 KC KC 31/3/07 KÕt chuyÓn tù ®éng 01.02 13631 12.483.977 … .. … .. … … ………… ………….. §Çu Kú Céng ph¸t sinh 236.591.999 236.591.999 Luü kÕ 488.327.700 488.327.700 Cuèi kú Ngµy 31 th¸ng 03 n¨m 2007 LËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ C¸c sæ c¸i TK1542,1543,1544,1545,1546,1547,627 vµo t­¬ng tù nh­ sæ c¸i TK1541 C¸c c«ng ty vµ B­u ®iÖn huyÖn, thÞ x· kh¸c còng ®Þnh kho¶n vµ ghi sæ kÕ to¸n t­¬ng tù nh­ B­u ®iÖn thÞ x· Mãng C¸i. b. Thùc tÕ h¹ch to¸n chi phÝ t¹i B­u ®iÖn tØnh: B­u ®iÖn tØnh Qu¶ng Ninh lµ cÊp qu¶n lý, mäi kho¶n chi phÝ ph¸t sinh ë cÊp B­u ®iÖn tØnh chñ yÕu lµ phôc vô cho bé m¸y qu¶n lý s¶n xuÊt, viÖc h¹ch to¸n chi phÝ còng chñ yÕu th«ng qua tµi kho¶n 642 "Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp", chØ cã mét sè nghiÖp vô tËp hîp vµo TK154 lµ cña B­u ®iÖn hÖ I. Ngoµi ra cßn cã mét sè nghiÖp vô qu¶n lý, h¹ch to¸n tËp trung t¹i B­u ®iÖn tØnh nh­ : Chi phÝ vÒ trang phôc trong n¨m cña toµn B­u ®iÖn tØnh, khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh, chi tr¶ c­íc kÕt nèi cho VMS, chi phÝ in tem, chi tr¶ gi¸ vèn b¸n thÎ.. vµ mét sè chi phÝ kh¸c kh«ng n»m trong chi phÝ qu¶n lý DN. KÕ to¸n chuyªn qu¶n c¸c c«ng ty, B­u ®iÖn huyÖn, thÞ x· c¨n cø vµo gi¸ thµnh s¶n xuÊt, s¶n phÈm dÞch vô cña c¸c ®¬n vÞ c¬ së göi vÒ ghi: Nî TK6323 Cã TK 33631( chi tiÕt m· B­u ®iÖn ph¶i tr¶) Trªn c¬ së gi¸ thµnh s¶n xuÊt, s¶n phÈm dÞch vô T3/2007 cña B­u ®iÖn thÞ x· Mãng C¸i göi vÒ, kÕ to¸n chuyªn qu¶n B­u ®iÖn thÞ x· Mãng C¸i ghi nh­ sau : Nî TK6323 : 493.399.761 Cã TK33631 ( m· 36800) : 493.399.761 KÕ to¸n chuyªn qu¶n c¸c ®¬n vÞ kh¸c còng c¨n cø vµo gi¸ thµnh s¶n xuÊt s¶n phÈm, dÞch vô ®¬n vÞ m×nh chuyªn qu¶n vµ h¹ch to¸n t­¬ng tù nh­ trªn. Trong th¸ng 3/2007 c¸c chi phÝ trùc tiÕp ph¸t sinh t¹i v¨n phßng B­u ®iÖn tØnh nh­ sau : H¹ch to¸n phÝ nh©n c«ng: + C¨n cø vµo B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng toµn tØnh( trang , sè thø tù 16) cña B­u ®iÖn HÖ I, kÕ to¸n ghi: Nî TK1541(01.01) : 15.000.771 Nî TK1542(01.01) : 20.417.716 Nî TK627 (01.01) : 6.250.322 Cã TK334 : 41.668.809 + C¨n cø vµo B¶ng ph©n bæBHXH, BHYT, KPC§ toµn tØnh ( trang, sè thø tù 16), kÕ to¸n ghi : Nî TK1541 (01.02) : 778.898 Nî TK1542(01.02) : 1.060.167 Nî TK627 (01.02) : 324.541 Cã TK3382 : 833.376 Cã TK3383 : 1.330.230 + C¨n cø vµo B¶ng ph©n bæ ¨n gi÷a ca toµn tØnh ( trang , sè thø tù 16), kÕ to¸n ghi : Nî TK1541 (01.04) : 1.235.520 Nî TK1542(01.04) : 1.681.680 Nî TK627 (01.04) : 514.800 Cã TK334 : 3.432.000 - H¹ch to¸n chi phÝ vËt liÖu: + Trong th¸ng 3/2007 tËp hîp tæng sè tiÒn chi phÝ vËt liÖu lµ: 81.128.997®, c¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n mua nguyªn vËt liÖu vµ b¸o c¸o gi¸ vèn b¸n thÎ cña c¸c ®¬n vÞ göi vÒ, kÕ to¸n ghi: Nî TK1541 (02.01) : 20.722.015 ( chi phÝ in tem) Nî TK1542(02.01 ) : 591.000 Nî TK1542(02.03) : 363.636 (tiÒn x¨ng xe) Nî TK1547 ( 02.01) : 59.815.982 ( gi¸ vèn b¸n thÎ ) Nî TK13311 : 2.167.665 Cã TK1111 : 1.050.100 Cã TK331 : 22.794.216 Cã TK33638 : 59.815.982 VÝ dô : chi tiÕt vÒ mÉu chøng tõ chi phÝ vËt liÖu trong th¸ng 3/2007 ®­îc ghi t¹i v¨n phßng B­u ®iÖn tØnh lµ b¸o c¸o gi¸ vèn b¸n thÎ cña B­u ®iÖn thÞ x· Mãng C¸i nh­ sau : B­u ®iÖn tØnh qu¶ng ninh B­u ®iÖn thÞ x· mãng c¸i B¸o c¸o doanh thu – chi phÝ thÎ c¸c lo¹i Th¸ng 3 n¨m 2007 §VT : §ång Tªn vËt t­ §VT GV SL MG ... Thµnh tiÒn (CP ) Card phone lo¹i 30.000® C¸i 5.830 120 30.000 699.600 Card phone lo¹i 50.000® C¸i 5.842 250 50.000 1.460.500 Card phone lo¹i 100.000® C¸i 6.400 563 100.000 3.603.200 Card phone lo¹i 150.000® C¸i 6.400 420 150.000 2.688.000 ThÎ cµo mÖnh gi¸ 100.000® C¸i 3.310 250 100.000 827.500 ... .. .. ... .. ... .. ... .. Céng 12.160.584 C¨n cø vµo b¸o c¸o doanh thu - chi phÝ thÎ c¸c lo¹i cña B­u ®iÖn thÞ x· Mãng C¸i göi vÒ, sau khi ®èi chiÕu môc doanh thu thÎ trªn b¸o c¸o s¶n l­îng doanh thu, kÕ to¸n ghi: Nî TK1547(02.01) : 12.160.584 Cã TK 33638(m· 36800) : 12.160584 - H¹ch to¸n chi phÝ c«ng cô dông cô : C¸c chøng tõ t­¬ng tù nh­ c¸c C«ng ty, B­u ®iÖn huyÖn, thÞ x· ( B­u ®iÖn thÞ x· Mãng C¸i ®· tr×nh bµy tõ trang 33-35 ) T¹i v¨n phßng B­u ®iÖn tØnh trong th¸ng 3/2007 kh«ng cã chi phÝ DCSX ph¸t sinh. - H¹ch to¸n chi phÝ khÊu hao TSC§: C¨n cø vµo B¶ng ph©n bæ KHTSC§ ( trang ), kÕ to¸n ghi : Nî TK 1541 : 289.981.420 Nî TK 1542 : 1.535.422.914 Nî TK 1543 : 39.901.316 Nî TK 13638 : 10.224.684 (sè KH cña KS §«ng ¸ vµ nhµ kh¸ch ®· ®­a vµo chi phÝ d­íi ®¬n vÞ c¬ së) Nî TK 1547 : 124.415.505 Nî TK 627 : 212.485.829 CãTK214 : 2.212.431.668 - H¹ch to¸n chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: C¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n vµ c¸c hîp ®ång, giÊy biªn nhËn... ( c¸c chøng tõ kh¸c ®i cïng ho¸ ®¬n ®Ó ph¶n ¸nh chøng tõ chi phÝ ®Çy ®ñ, hîp lý, hîp lÖ). Trong th¸ng 3/2007 chi phÝ dÞch vô mua ngoµi cña v¨n phßng B­u ®iÖn tØnh chi sè tiÒn lµ : 1.827.071.552®, kÕ to¸n ghi : Nî TK1542(07.01) : 107.498.560 ( CP thiÕt kÕ c¸c c«ng tr×nh SCL m¹ng c¸p treo ) Nî TK 1542( 07.08) : 1.717.342.992( Chi phÝ kÕt nèi quÝ I/2007 ) Nî TK1547 (07.04) : 2.230.000( Chi tr¶ hoa hång ®¹i lý b¸n thÎ ) Nî TK13311 : 171.734.299 Cã TK 1111 : 2.230.000 Cã TK 2413 : 107.498.560 Cã TK 33683 : 1.889.077.291 ( tr¶ cho VMS - ®¬n vÞ thµnh viªn TCTBCVT) - H¹ch to¸n chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn : C¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n vµ c¸c hîp ®ång, giÊy biªn nhËn... ( c¸c chøng tõ kh¸c ®i cïng ho¸ ®¬n ®Ó ph¶n ¸nh chøng tõ chi phÝ ®Çy ®ñ, hîp lý, hîp lÖ), riªng b¶o hé lao ®éng lµ tiÒn trang phôc quÇn ¸o th­êng chi 6 th¸ng ®Çu n¨m (vµo T6) vµ 6 th¸ng cuèi n¨m (vµo T12) th× c¨n cø vµo B¶ng quyÕt to¸n trang phôc cña tÊt c¶ c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc B­u ®iÖn tØnh göi vÒ. Trong th¸ng 3/2007 chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn cña v¨n phßng B­u ®iÖn tØnh chi sè tiÒn lµ : 4.954.466®, kÕ to¸n ghi : Nî TK1541(08.01) : 440.000 Nî TK 1541(08.08) : 1.164.815 Nî TK1542 (08.08) : 172.651 Nî TK627 ( 08.03) : 2.067.000 Nî TK 627 (08.08) : 750.000 Nî TK 13311 : 208.744 Cã TK 1111 : 4.803.210 VÝ dô cô thÓ vÒ mÉu chøng tõ chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn cña v¨n phßng B­u ®iÖn tØnh trong th¸ng 3/2007 lµ ho¸ ®¬n tiÕp kh¸ch cña B­u ®iÖn HÖ I nh­ sau :  Ho¸ §¥N B¸N HµNG MÉu sè: 02GTTT-3LL Th«ng th­êng AT/2007B Liªn 2: Giao kh¸ch hµng 0020801 Ngµy 15 th¸ng 3 n¨m 2007 §¬n vÞ b¸n hµng : NguyÔn H÷u B×nh §Þa chØ : Phè BÕn §oan - TP H¹ Long - Qu¶ng Ninh Sè tµi kho¶n : §iÖn tho¹i : MS: 5700195184 Hä tªn ng­êi mua hµng : NguyÔn V¨n Dòng Tªn ®¬n vÞ : B­u ®iÖn HÖ I Sè tµi kho¶n : H×nh thøc thanh to¸n : TM MS : 57001014361 TT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §VT sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 TiÕp kh¸ch 2.067.000 Céng tiÒn b¸n hµng ho¸ dÞch vô: 2.067.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : Hai triÖu kh«ng tr¨m s¸u b¶y ngµn ®ång ch½n Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ NguyÔn V¨n Dòng NguyÔn H÷u B×nh C¨n cø vµo ho¸ ®¬n tiÕp kh¸ch ®· ®­îc L·nh ®¹o B­u ®iÖn tØnh Qu¶ng Ninh ký duyÖt, kÌm theo phiÕu tiÕp kh¸ch cña bé phËn cung cÊp phiÕu vµ giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n, kÕ to¸n ghi: Nî TK627 : 2.067.000 Cã TK1111: 2.067.000 Cuèi th¸ng khi kÕ to¸n tiÒn l­¬ng tÝnh vµ ph©n phèi l­¬ng cho c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc vµ v¨n phßng B­u ®iÖn tØnh, kÕ to¸n tæng hîp ghi bót to¸n kÕt chuyÓn ®Ó lªn c©n ®èi cña v¨n phßng. Khi lµm c©n ®èi, kÕ to¸n ph¶i kÕt chuyÓn tÊt c¶ c¸c tµi kho¶n cã liªn quan ( vµo môc kÕt chuyÓn tù ®éng trªn m¸y, hoÆc trùc tiÕp gâ vµo môc chøng tõ ), vÝ dô vµo môc kÕt chuyÓn chi phÝ SX chung, gâ chÊp nhËn, m¸y sÏ tù ®éng ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung vµo c¸c dÞch vô B­u chÝnh (1541), ViÔn th«ng (1542).. theo tiªu thøc ®· tr×nh bµy ë trang 25 , trong th¸ng 3/2007 kÕ to¸n tæng hîp kÕt chuyÓn sè liÖu chi phÝ s¶n xuÊt chung nh­ sau: Nî TK1541 : 18.587.473 Nî TK1542 : 191.028.787 Nî TK1543 : 2.252.087 Nî TK1547 : 10.524.145 Cã TK627 : 222.392.492 Tõ nh÷ng tËp hîp chi phÝ trªn, V¨n phßng B­u ®iÖn tØnh tËp hîp ®­îc gi¸ thµnh s¶n xuÊt s¶n phÈm, dÞch vô trong th¸ng 3/2007 nh­ sau : Tr Cuèi th¸ng c¨n cø vµo gi¸ thµnh s¶n xuÊt s¶n phÈm, dÞch vô trong th¸ng ®· ®èi chiÕu víi c¸c sæ c¸i TK1541,1542 .. kÕ to¸n tæng hîp kÕt chuyÓn c¸c dÞch vô trong th¸ng 3/2007 t¹i v¨n phßng B­u ®iÖn tØnh nh­ sau : Nî TK 6323 : 4.162.630.050 Cã TK 1541 : 347.910.912 Cã TK 1542 : 3.575.580.103 Cã TK 1543 : 42.153.403 Cã TK 1547 : 196.985.632 B­u ®iÖn tØnh Qu¶ng ninh V¨n phßng b­u ®iÖn tØnh sæ c¸i Tõ ngµy 01/03/2007 ®Õn ngµy 31/03/2007 Tµi kho¶n : Chi phÝ kinh doanh B­u chÝnh Sè hiÖu : 1541 Chøng tõ ghi sæ DiÔn Gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Lo¹i CT Sè CT Ngµy Th¸ng Thèng Kª Tµi Kho¶n Thèng Kª Nî Cã …. … … ….. … … …… ….. 35 35 31/3 Chi phÝ in tem T3/2007 02.01 331 20.722.015 …. … … ….. … … …… ….. KC KC 31/3/07 KÕt chuyÓn tù ®éng 02.01 6323 20.722.015 … .. … .. … … §Çu Kú Céng ph¸t sinh 347.910.912 347.910.912 Luü kÕ 1.215.427.387 1.215.427.387 Cuèi kú Ngµy 31 th¸ng 03 n¨m 2007 LËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ B­u ®iÖn tØnh Qu¶ng ninh V¨n phßng b­u ®iÖn tØnh sæ c¸i Tõ ngµy 01/03/2007 ®Õn ngµy 31/03/2007 Tµi kho¶n : Chi phÝ kinh doanh ViÔn th«ng Sè hiÖu : 1542 Chøng tõ ghi sæ Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Lo¹i CT Sè CT Ngµy Th¸ng DiÔn Gi¶i Thèng Kª Tµi Kho¶n Thèng Kª Nî Cã …. … … ….. … … …… ….. PB C§ 31/3/07 P. bæ 2% KPC§ - B§ hÖ I 01.02 3382 03 54.478 PB BH 31/3/07 P. bæ 15% BHXH - B§ hÖ I 01.02 3383 01 1.005.689 KC KC 31/3/07 KÕt chuyÓn tù ®éng 01.02 6323 1.060.167 … .. … .. … … §Çu Kú Céng ph¸t sinh 3.575.580.103 3.575.580.103 Luü kÕ 8.958.821.797 8.958.821.797 Cuèi kú Ngµy 31 th¸ng 03 n¨m 2007 LËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ B­u ®iÖn tØnh Qu¶ng ninh V¨n phßng b­u ®iÖn tØnh sæ c¸i Tõ ngµy 01/03/2007 ®Õn ngµy 31/03/2007 Tµi kho¶n : Chi phÝ kinh doanh ViÔn th«ng Sè hiÖu : 1547 §VT : §ång Chøng tõ ghi sæ DiÔn Gi¶i Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Lo¹i CT Sè CT Ngµy Th¸ng Thèng Kª Tµi Kho¶n Thèng Kª Nî Cã …. … … ….. … … …… ….. GV 250 31/3/07 Gi¸ vèn thÎ B§ Mãng C¸i 02.01 33638 36800 12.160.584 GV 273 31/3/07 Gi¸ vèn thÎ 1717 –U.BÝ 02.01 33638 36250 20.000 …. … … ….. … … …… ….. KC KC 31/3/07 KÕt chuyÓn tù ®éng 02.01 6323 59.815.982 … .. … .. … … §Çu Kú Céng ph¸t sinh 196.985.632 196.985.632 Luü kÕ 1.006.406.103 1.006.406.103 Cuèi kú Ngµy 31 th¸ng 03 n¨m 2007 LËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ C¸c sæ c¸i TK1543, 627 t¹i v¨n phßng B­u ®iÖn tØnh th¸ng 3/2007 vµo t­¬ng tù nh­ c¸c sæ c¸i trªn. Khi tÊt c¶ c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc B­u ®iÖn tØnh tËp hîp ®­îc gi¸ thµnh s¶n xuÊt s¶n phÈm dÞch vô trong th¸ng cña ®¬n vÞ m×nh th× ®Èy sè liÖu lªn ®Þa bµn b­u ®iÖn tØnh. Sè liÖu cña ®Þa bµn B­u ®iÖn tØnh chÝnh lµ sè liÖu cña toµn B­u ®iÖn tØnh Qu¶ng Ninh (bao gåm c¸c C«ng ty, B­u ®iÖn huyÖn, ThÞ x·, Thµnh phè vµ V¨n phßng B­u ®iÖn tØnh). KÕ to¸n tæng hîp vµo kÕ to¸n ®Þa bµn sÏ cã sè liÖu cña tÊt c¶ c¸c ®¬n vÞ. Muèn lÊy d÷ liÖu ( gi¸ thµnh SXSP, dÞch vô, sæ c¸i, c©n ®èi ph¸t sinh tµi kho¶n, doanh thu... ) th× vµo menu ®ã in, Ên ra. Gi¸ thµnh s¶n xuÊt s¶n phÈm toµn B­u ®iÖn tØnh tËp hîp ®­îc trong T3/2007 nh­ sau: Trang Tæng c«ng ty b­u chÝnh viÔn th«ng viÖt nam §¬n vÞ b¸o c¸o : b­u ®iÖn tØnh qu¶ng ninh §¬n vÞ nhËn : tæng c«ng ty BCVTVN sæ c¸i Tõ ngµy 01/03/2007 ®Õn ngµy 31/03/2007 Tµi kho¶n : Chi phÝ kinh doanh dÞch vô kh¸c Sè hiÖu : 1546 §VT : §ång Chøng tõ ghi sæ DiÔn Gi¶i M· B­u ®iÖn Thèng Kª Sè hiÖu TK ®èi øng Sè tiÒn Lo¹i CT Sè CT Ngµy Th¸ng Tµi Kho¶n Thèng Kª Nî Cã L 01 31/3/07 TØnh ph©n bæ l­¬ng T3-2007 36014 01.01 3341 17.279.547 KC 31/3/07 KÕt chuyÓn tù ®éng 36014 01.01 13631 17.279.547 Céng TiÒn l­¬ng 17.279.547 17.279.547 … … … ….. … … …… .. … 02 05 07/3/07 Bµ L©n thanh to¸n thuª kh¨n 36014 07.08 1111 190.000 KC KÕt chuyÓn tù ®éng 36014 07.08 13631 190.000 Céng dÞch vô thuª ngoµi kh¸c 190.000 190.000 … … … ….. … … …… .. … 02 66 23/3/07 Thanh to¸n chøng tõ ®iÖn T2 36800 07.02 1111 997.260 02 82 26/3/07 Thanh to¸n chøng tõ n­íc T3 36800 07.02 1111 62894 KC KÕt chuyÓn tù ®éng 36800 07.02 13631 1.060.154 Céng ®iÖn, n­íc mua ngoµi 1.060.154 1.060.154 … … … ….. … … …… .. … §Çu kú Céng ph¸t sinh 99.054.907 99.054.907 Luü kÕ 289.386.996 289.386.996 Cuèi kú Ngµy 31 th¸ng 03 n¨m 2007 LËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ C¸c sæ c¸i TK1541,1542,1543,1544,1545,1547,627 còng vµo t­¬ng tù nh­ TK 1546 * Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiªp: chØ ph¸t sinh t¹i v¨n phßng B§T Tµi kho¶n 642 chi tiÕt theo tõng yÕu tè sau: Chi phÝ nh©n c«ng Chi phÝ vËt liÖu Chi phÝ dông cô, c«ng cô s¶n xuÊt Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh ThuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ Chi phÝ dù phßng Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c · Chi phÝ nh©n c«ng qu¶n lý: Ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ vÒ tiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp, tiÒn b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn, tiÒn ¨n ca cña ban gi¸m ®èc, nh©n viªn qu¶n lý ë c¸c phßng ban cña ®¬n vÞ. TiÒn l­¬ng gåm : L­¬ng c¬ b¶n vµ c¸c lo¹i phô cÊp theo chÕ ®é, ngoµi ra cßn cã l­¬ng khuyÕn khÝch theo n¨ng suÊt chÊt l­îng. - H¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng: - TiÒn l­¬ng: Bao gåm c¸c kho¶n tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp cã tÝnh chÊt l­¬ng ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng tham gia vµo ho¹t ®éng kinh doanh cña ®¬n vÞ theo chÕ ®é hiÖn hµnh. TiÒn l­¬ng ®­îc qu¶n lý chÆt chÏ vµ chi theo ®óng môc ®Ých, g¾n víi kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh trªn c¬ së c¸c ®Þnh møc lao ®éng vµ ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng hîp lý ®­îc Tæng C«ng ty phª duyÖt. TiÒn l­¬ng cña c¸c B­u ®iÖn huyÖn , thÞ x·, c«ng ty ®­îc tÝnh tËp trung t¹i B­u ®iÖn tØnh th«ng qua chÊt l­îng b×nh b©ï cña héi ®ång thi ®ua ph©n lo¹i 1,2; 1,1; 1 ... hµng th¸ng cña tõng ®¬n vÞ, ®Ó B­u ®iÖn tØnh lµm c¬ së tÝnh to¸n ph©n bæ thªm (l­¬ng th­ëng nh­ : l­¬ng n¨ng suÊt vµ l­¬ng chÊt l­îng - Theo hiÖu qu¶ n¨ng suÊt lµm viÖc cña c¸n bé c«ng nh©n viªn cña ®¬n vÞ. B¸o c¸o tiÒn l­¬ng cña ®¬n vÞ hµng th¸ng göi vÒ B­u ®iÖn tØnh nh­ : b¸o c¸o c¸c kho¶n phô cÊp thùc tÕ nh­ phô cÊp khu vùc, phô cÊp lµm ®ªm, khuyÕn khÝch cè ®Þnh, l­u ®éng, tr¸ch nhiÖm, thªm giê ... Riªng l­¬ng c¬ b¶n ( §Þnh biªn ) vµ phô cÊp chøc vô, phô cÊp th©m niªn ®­îc x©y dùng t¹i Phßng Tæ chøc c¸n bé Lao ®éng - B­u ®iÖn tØnh ®­îc tÝnh theo c¬ së biÕn ®éng thùc tÕ vµ ®­îc ®iÒu chØnh kÞp thêi theo l­¬ng ph©n bæ hµng th¸ng cã sù ®èi chiÕu gi÷a ®¬n vÞ víi B­u ®iÖn tØnh . TiÒn l­¬ng CBCNV hµng th¸ng gåm 2 phÇn: tiÒn l­¬ng chÝnh s¸ch vµ tiÒn l­¬ng th­ëng kho¸n theo c«ng thøc LTL = Lcs + Lk Trong ®ã: - LTL: tiÒn l­¬ng cña CBCNV hµng th¸ng - Lcs: L­¬ng chÝnh s¸ch theo chÕ ®é vµ ngµy c«ng thùc hiÖn theo quy ®Þnh. - Lk: L­¬ng th­ëng kho¸n theo møc ®é phøc t¹p, hiÖu qu¶ c«ng viÖc vµ ngµy c«ng thùc tÕ theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 21 cña quy chÕ t¹i B­u ®iÖn tØnh. + Néi dung tr¶ l­¬ng chÝnh s¸ch: TiÒn l­¬ng chÝnh s¸ch tr¶ cho CBCNV hµng th¸ng gåm tiÒn l­¬ng cÊp bËc, phô cÊp l­¬ng tÝnh theo ngµy thùc tÕ c«ng t¸c vµ c¸c ngµy nghØ ®­îc h­ëng l­¬ng theo quy ®Þnh cña bé LuËt lao ®éng. TiÒn l­¬ng cña ngµy lµm viÖc tÝnh theo c«ng thøc: LNC = Lngµy x Ntt Trong ®ã: - LNC : TiÒn l­¬ng theo ngµy c«ng lµm viÖc thùc tÕ - Lngµy : Møc l­¬ng ngµy. + Møc l­¬ng ngµy tÝnh theo c«ng thøc sau: Lngµy : = Ntt Trong ®ã: - TLmin: TiÒn l­¬ng tèi thiÓu do Nhµ n­íc c«ng bè - Hcb: HÖ sè l­¬ng cÊp bËc theo NghÞ ®Þnh 26/CP Hpc: HÖ sè phô cÊp bao gåm c¸c lo¹i phô cÊp l­¬ng theo N§ 26/CP vµ phô cÊp th©m niªn ngµnh theo quy ®Þnh t¹i Th«ng t­ sè 07/TT ngµy 16/11/1994 cña Tæng côc B­u ®iÖn, ®Õn nay Tæng c«ng Ty BCVT vÉn ¸p dông theo th«ng t­ nµy. Ntt: Sè ngµy c«ng ®­îc tr¶ l­¬ng trong th¸ng bao gåm: ngµy c«ng t¸c thùc tÕ, ngµy héi häp häc tËp ®­îc h­ëng l­¬ng theo quy ®Þnh cña tho¶ ­íc lao ®éng, ngµy ®i häc bæ tóc, båi d­ìng ng¾n h¹n trong n­íc. Néi dung tr¶ l­¬ng kho¸n: C¨n cø vµo hÖ sè møc ®é phøc t¹p c«ng viÖc vµ møc ®é hoµn thµnh c«ng viÖc cña tõng ng­êi x¸c ®Þnh theo quy ®Þnh t¹i quy chÕ cña B­u ®iÖn tØnh, tiÒn l­¬ng kho¸n thùc lÜnh cña c¸ nh©n ®­îc tÝnh theo c«ng thøc: Lki = x Trong ®ã: Ni: Ngµy c«ng trong th¸ng cña ng­êi thø i; Lki: TiÒn l­¬ng kho¸n cña c¸ nh©n i; QLk: Quü tiÒn l­¬ng kho¸n thùc hiÖn cña tËp thÓ; MPTi: HÖ sè møc ®é phøc t¹p c«ng viÖc theo hiÖu qu¶ lao ®éng cña c¸ nh©n. Dùa vµo c¸c chØ tiªu kho¸n trªn, ®¬n vÞ phßng, ban ph¶i tËp hîp ngµy c«ng lao ®éng cña CBCNV tham gia s¶n xuÊt ®­îc chÊm trªn b¶ng chÊm c«ng thùc tÕ, chÊt l­îng ®­îc chÊm theo chÊt l­îng vµ khèi l­îng c«ng viÖc hµng th¸ng (thÓ hiÖn b»n møc ®é phøc t¹p - chuÈn) ®Ó b×nh xÐt cho tõng c¸ nh©n; lµm hÖ sè quy ®æi ®Ó chia l­¬ng th­ëng kho¸n. PhÇn l­¬ng th­ëng kho¸n theo sè kho¸n ph©n bæ ®­îc ®Ó l¹i 2% trÝch th­ëng cho nh÷ng c¸ nh©n lµm viÖc suÊt s¾c trong th¸ng. Chøng tõ ban ®Çu ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp lµ c¸c b¶ng chÊm c«ng vµ xÐt chÊt l­îng th¸ng cña Héi ®ång thi ®ua khen th­ëng B­u ®iÖn tØnh vµ c¸c B­u ®iÖn huyÖn, thÞ x·, thµnh phè vµ c¸c c«ng ty trùc thuéc. C¨n cø vµo c¬ së trªn vµ doanh thu ph¸t sinh kÕ to¸n lËp ®­îc B¶ng tÝnh l­¬ng vµ ph©n bæ trong th¸ng cña B­u ®iÖn tØnh vµ c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn nh­ sau: Trang 78+79+80+81§ång thêi kÕ to¸n lËp phiÕu th«ng b¸o b¶ng ph©n phèi tiÒn l­¬ng cho c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn theo b¶ng ph©n phèi chi tiÕt tõng ®¬n vÞ nh­ sau : ( vÝ dô cô thÓ lµ B­u ®iÖn Thµnh phè ) B­u ®IÖn tØnh qu¶ng ninh Sè /KTTK-TC B¶ng l­¬ng th¸ng 3 n¨m 2007 §¬n vÞ : B­u ®iÖn TP H¹ long §VT : §ång Néi dung Sè tiÒn 1- /Thu nhËp th­êng xuyªn 194.445.516 - Tæng l­¬ng c¬ b¶n cña ®¬n vÞ (a) 160.671.600 - Phô cÊp khu vùc (b) 7.047.000 - Phô cÊp chøc vô (c) 580.000 - Phô cÊp th©m niªn 15.169.655 - TiÒn k.khÝch tr¸ch nhiÖm CV435/LD(d) 5.562.200 - L­ong ph¸t x· 1.427.000 - Phô cÊp kh¸c 3.988.061 2- Thu nhËp tÝnh theo n¨ng suÊt chÊt l­îng c«ng t¸c HÖ sè (ChÊt l­îng+n¨ng suÊt) 1,2 L­¬ng kho¸n th¸ng ®¬n vÞ 194.251.200 L­¬ng KK doanh thu thÎ card 30.577.727 3- Tæng thu nhËp ®­îc h­ëng 419.274.443 Thanh to¸n Trõ 1,5% thu nhËp (Trõ ph¸t x· vµ hîp ®ång) 12.340.856 Trõ BHXH 5% 8.668.825 Trõ kh¸c TrÝch nép BHXH 15%(a+b+c+d)*15% 26.079.120 TrÝch nép quü c«ng ®oµn 2%(419.274.443 x 2% ) 8.385.488 Tæng sè BHXH (15%+2%) 34.464.608 Qu¶ng ninh, ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2007 T/L gi¸m ®èc LËp biÓu Phßng KTTK-TC B­u ®IÖn tØnh qu¶ng ninh Sè /KTTK-TC B¶ng ph©n bæ l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng Th¸ng 3 n¨m 2007 §¬n vÞ : B­u ®IÖn TP H¹ long DÞch vô L­¬ng ¨n ca BHXH-KPC§ Bhyt ( c¼ n¨m 2007) - B­u chÝnh ( TK1541) 179.109.349 32.280.040 11.482.055 7.000.000 - ViÔn th«ng (TK1542) 98.898.091 12.420.880 5.107.456 5.000.000 -Ph¸t hµnh BC(TK1543) 74.173.568 6.315.660 3.830.592 4.000.000 - L¾p ®Æt ( TK1544) 0 0 0 - TiÕt kiÖm (TK1545) 23.622.614 8.506.660 6.384.320 4.000.000 - DÞch vô kh¸c(TK1546) 0 0 0 - §iÖn tho¹i di ®éng(TK1547) 32.966.030 2.806.960 1.702.485 4.000.000 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung(TK627) 10.504.591 5.824.360 5.958.700 5.570.748 Tæng céng: 419.274.443 68.154.560 34.464.608 29.570.748 Qu¶ng ninh, ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2007 T/L gi¸m ®èc LËp biÓu Phßng KTTK-TC B¶ng ph©n bæ l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña B­u ®iÖn TP H¹ Long ®­îc tËp hîp tõ c¸c b¶ng thanh to¸n l­¬ng chi tiÕt cña ®¬n vÞ theo tõng bé phËn. L­¬ng cña tõng bé phËn sÏ ®­îc tÝnh b»ng : S Lg ph©n bæ = LgchÝnh s¸ch + Lg kho¸n + Lgbæ sung + Lg b¸n thÎ Chi tiÕt c¸ch tÝnh c¸c kho¶n l­¬ng ®­îc thÓ hiÖn t¹i môc “H¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng” phÇn trong môc trang KÕ to¸n tiÒn l­¬ng B­u ®iÖn tØnh còng lµm b¶ng l­¬ng vµ b¶ng ph©n bæ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cho c¸c ®¬n vÞ kh¸c gièng nh­ mÉu cña B­u ®iÖn Thµnh phè H¹ Long. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng trªn c¬ së c¸c chøng tõ nh­ : b¶ng chÊm c«ng, b¸o c¸o tiÒn l­¬ng vµ hÖ sè chÊt l­îng c«ng t¸c cña c¸c ®¬n vÞ c¬ së cïng víi th«ng b¸o hÖ sè chÊt l­îng do héi ®ång thi ®ua khen th­ëng duyÖt th× lµm c¸c chøng tõ liªn quan ( mÉu biÓu tõ trang 64 ®Õn 6 7 ) ®Ó göi cho c¸c ®¬n vÞ lµm c¨n cø h¹ch to¸n nh©n c«ng, BHXH - KPC§ t¹i c¸c C«ng ty, B­u ®iÖn huyÖn thÞ vµ h¹ch to¸n t¹i B­u ®iÖn tØnh trong th¸ng 3 nh­ sau: Nî TK 642 (01.01) : 514.519.471 Cã TK 334 : 514.519.471 BHXH ,BHYT ,KPC§ : Nî TK642 ( 01.02 ): 22.456.469 CãTK3382 : 10.290.389 Cã TK3383 : 12.166.080 TiÒn ¨n gi÷a ca : Nî TK 642 (01.04) : 27.105.000 Cã TK 334 : 27.105.000 - H¹ch to¸n Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: Do ®Æc thï h¹ch to¸n cña ngµnh B­u ®iÖn nªn ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu lµ Ph­¬ng ph¸p thùc tÕ ®Ých danh. Theo ph­¬ng ph¸p nµy hµng ®­îc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ theo ®¬n chiÕc hay tõng l« vµ gi÷ nguyªn tõ lóc nhËp vµo cho ®Õn lóc xuÊt dïng, khi xuÊt hµng nµo sÏ x¸c ®Þnh theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh cña hµng ®ã. ViÖc tËp hîp nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp t¹i B­u ®iÖn huyÖn, vµ B­u ®iÖn tØnh nh­ sau: Hµng ngµy c¨n cø vµo nhu cÇu s¶n xuÊt cña ®¬n vÞ kÕ to¸n lËp phiÕu xuÊt kho : B­u ®iÖn tØnh Qu¶ng ninh V¨n phßng b­u ®iÖn tØnh MÉu sè 02-VT 539 Lª Th¸nh T«ng TP H¹ Long Ban hµnh theo Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT ngµy 01 th¸ng 11 n¨m1995 phiÕu xuÊt kho Sè : 32 Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2007 Nî : 642.02.01 Cã : 1521 Hä tªn ng­