Đề tài Công tác tổ chức kế toán lao động tiền lương và các khoản tính theo lương tại công ty thực phẩm miền bắc

Lời nói đầu Trong môi trường cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trường để được hiệu quả sản xuất kinh doanh cao là một vấn đề phức tạp đòi hỏi các doanh nghiệp có các biệm pháp quản lý phù hợp với sự biến đổi của thị trường cũng như tình hình thực tế của doanh nghiệp. Việc đảm bảo lợi ích của người lao động là một cơ bản trực tiếp khuyến khích người lao động đem hết khả năng của mình nỗ lực phấn đấu sáng tạo trong sản xuất. Một trong những công cụ hiệu quả nhất nhằm đạt tới mục tiêu là chế độ tiền lương cho người lao động. Khi tiền lương thực sự phát huy được tác dụng của nó tức là các hình thức tiền lương được áp dụng hợp lý nhất sát với tình hình thực tế của các đơn vị sản xuất kinh doanh, đúng với sự cống hiến của người lao động, công bằng và hợp lý giữa những người lao động trong doanh nghiệp có như vậy tiền lương mới thực sự trở thành đòn bẩy kinh tế kích thích cho người lao động sản xuất phát triển – Việc trả lương theo lao động là tất yếu khách quan nhưng việc lựa chọn hình thức trả lương nào cho phù hợp với điều kiện đặc điểm sản xuất, làm cho người lao động luôn quan tâm đến kết quả lao động của mình, quan tâm đến hiệu quả sản xuất kinh doanh chung của toàn doanh nghiệp, là vấn đề cần được quan tâm, việc hoàn thiện công tác hạch toán tiền lương cũng là vấn đề quan trọng đặt ra đối với mọi doanh nghiệp. Nhận thức được điều đó trong thời gian thực tập tại công ty thực phẩm miền bắc. Được tiếp cận với công tác kế toán em đã chọn đề tài “công tác tổ chức kế toán lao động tiền lương và các khoản tính theo lương tại công ty thực phẩm miền bắc” làm đề tài cho báo cáo thực tập của mình. Phần I Thưc trạng hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương của Công ty thực phẩm miền bắc 1. Qúa trình hình thành và phát triển của công ty : Công ty thực phẩm miền bắc là một doanh nghiệp nhà nước thuộc bộ thương mại hoàn toàn tự chủ về tài chính , hạch toán độc lập , có tư cách pháp nhân , có con dấu riêng và được mở tài khoản tại ngân hàng Công thương Việt Nam Công ty thực phẩm miền bắc có tên giao dịch quốc tế là Northern Foodstuff company ( FONEXIM ) . Trụ sở công ty đóng tại 210 Trần Quang Khải và Định công – hoang mai – Hà Nội Công ty được thành lập theo quyết định số 699/ TM – TCCB ngày 13/8/1996 của Bộ thương mại trên cơ sở sáp nhập 6 đơn vị sau : Công ty thực phẩm miền bắc ; công ty báng kẹo Hữu Nghị ; công ty thực phẩm xuất khẩu Nam Hà ; Xí nghiệp Thực phẩm Thăng Long ; Trại chăn nuôi cấp 1 Thái Bình ; chi nhánh thực phẩm 210 Trần Quang khải Trước đây trong cơ chế kế hoạch hoá tập trung , cũng như tất cả các doanh nghiệp nhà nước khác , mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty thực phẩm miền bắc đều được thực hiện theo kế hoạch của cấp trên đưa xuống . Nhà nước bao đầu vào và bao luôn cả đầu ra . Lúc đó , người ta không mấy quan tâm đến làm thế nào để tăng năng suất lao động cũng như làm thế nào để lợi nhuận của công ty đạt mức cao nhất . Hoạt động kinh doanh có lãi thì càng totó còn lỗ thì dã có nhà nước chịu . Kết quả của kiểu quản lý này dẫn tới tình trạng hàng năm công ty vẫn hoàn thành các chỉ tiêu đề ra và hoàn thành vượt mức kế hoạch nhưng chưa phát huy được hết khả năng và tiềm lực của mình Đại hội Đảng VI đã mở ra một thời kỳ mới, đánh dấu một bước chuyển đối với nền kinh tế đất nước và tạo đà cho sự phát triển của các donh nghiệp trong nước , trong đó có Công ty thực phẩm miền bắc , đó là do sự chuyển đổi từ cơ chế tập trung quan liêu bao cấp sang cơ chế thị trường . Nhà nước kiểm soát hoạt động kinh tế của các doanh nghiệp ở tầm vĩ mô thông qua pháp luật . Các doanh nghiệp Nhà nước tự hạch toán độc lập , điều hành trực tiếp sản xuất chịu trách nhiệm về kết quả sản xuất kinh doanh của mình , thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước thông qua cơ chế nộp thuế . Cơ chế thị trường tạo ra tính cạnh tranh cao giữa các doanh nghiệp trên mọi lĩnh vực : Kỹ thuật công nghệ , chất lượng sản phẩm , thị phần …. đòi hỏi thích ứng cao độ , nế không sẽ bị loại ngay ra khỏi thương trường . Nhận thức được cơ hội và những thách thức , khó khăn nên ngay từ đầu mới thành lập, công ty đã từng bước khắc phục những kho khăn , đồng thời phát huy hết lợi thế của mình . Nhờ đó công ty đã nhanh chóng hoà nhập , thích ứng với cơ chế mới, từng bước khẳng định vai trò của mình trên thị trường 2. Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty Cơ cấu tổ chức của công ty bao gồm : Giám đốc : Là người đứng đầu công ty do bộ trưởng bộ thương mại bổ nhiệm . Giám đốc điều hành công ty theo chế độ một thủ trưởng và chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của công ty trước pháp luật và tập thể cán bộ công nhân viên , trước bộ thương maị vể sự tồn tại và phát triển của công ty cũng như các hoạt động ký kết hợp đồng , thế chấp vay vốn , tuyển dụng nhân sự , bố trí sắp xếp lao động sao cho phù hợp với nhiệm vụ của công ty và quy định của pháp luật. Giúp việc cho giám đốc là hai phó giám đốc ( một phó giám đốc phụ trách kinh doanh , một phó giám đốc phụ trách sản xuất ) và 7 phòng ban chức năng Giám đốc Phó giám đốc Phó giám đốc Phòng tổ chức lao động Phòng hành chính quản trị Phòng kế hoạch tổng hợp Phòng kỹ thuật sản xuất Phòng kế toán tài chính Phòng thị trường Phòng kinh doanh Ban thanh tra Các đơn vị trực thực Phòng tổ chức lao động tiền lương : có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhân sự toàn công ty , tham mưu cho ban giám đốc trong viêc sử dụng cán bộ cán bộ và năng lực của từng người , tuyển dụng lao động ngắn hạn và dài hạn , làm thủ tục giải quyết chế độ lao động, xây dựng kế hoạch lao động, quỹ tiền lương, các quy định lao động Phòng hành chính quản trị : có nhiệm vụ tổ chức kinh doanh thị trường trong nước, kinh doanh xuất nhập khẩu , xem xét các phương án liên quan đến thủ tục hành chính của công ty Phòng kinh doanh : có nhiệm vụ tổ chức kinh doanh thị trường trong nước , kinh doanh xuất nhập khẩu, xem xét các phương án kinh doanh có tính khả thi đỗi với việc tiêu thụ , mua bán hàng hoá Phòng kế hoạch tổng hợp : có nhiêm vụ xây dựng các kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm trên cơ sở kế hoạchcủa các đơn vị cơ sở , điều tiết kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng quý , năm theo nhu cầu của thỉ trường Phòng thị trường :làm nhiêm vụ tiếp xúc khách hàng ,thăm dò thu nhập thôngtin , đánh giá thị trường , đề xuất chính sách thị trường tiêu thụ sản phẩm ,xây dựng chiến lược marketing Phòng kế toán tài chính : quản lý toànbộ nguồn vốn, các tài liệu,số liệuvề kế toán tài chính, quyết toán ,tổng kiểm kê tài sản hàng năm theo định kỳ báo cáo về tài chính lên cơ quan cấp trên . Phòng kế toán tài chính còn làm nhiệm vụ theo dõi , kiểm tra tình hình sản xuất kinh doanh của các đơn vị trực thuộc công ty thông qua báo cáo tài chính Phòng kỹ thuật sản xuất : chịu trách nhiệm về máy móc , kỹ thuật bao bì , chất lượng sản phẩm , kế hoạch cung ứng nguyên liệu sản xuất hàng hoá 3. Hình thức kế toán và tổ chức bộ máy kế toán trong công ty 3.1 Hình thức sổ kế toán nhật ký chứng từ: 1.1 Hình thức sổ kế toán nhật ký chứng từ : NKCT Thẻ và sổ kế toán chi tiết Bảng kê Báo cáo tài chính Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết 3.2 Tổ chức bộ máy kế toán Tại phòng kế toán công ty bao gồm: 1 đồng chí kế toán trưởng , 2 đồng chí phó phòng kế toán và 12 đồng chí kế toán viên . Tại mỗi đơn vị cơ sở trực thuộc hạch toán đầy đủ đều có bộ phận hạch toán riêng tại đơn vị Kế toán trưởng : chỉ đạo toàn diện công tác kế toán thống kê , thông tin kinh tế và hệ thống kinh tế trong công ty . Kế toán trưởng phải chịu trách nhiệm trước giám đốc và công ty về hoạt động tài chính Một phó phòng phụ trách công tác đầu tư : Theo dõi , quyết toán xây dựng cơ bản , đi thị trường nắm bắt tình hình bán hàng của công ty với các khách hàng và đôn đốc việc thu hồi nợ Môt phó phòng tổng hợp số liệu kê khai thuế : của các đơn vị dóng trên địa bàn thành phố Hà nội và phần kinh doanh của bộ phận văn phòng các công ty . Ngoài ra , còn kiểm tra số liệu báo cáo quyết toán của các đơn vị cơ sở , lập báo cáo quyết toán toàn công ty , theo dõi kịp thời số liệu tài sản hiện có tại công ty Kế toán tổng hợp : kiểm tra tính pháp lý của các chứng từ về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh mà các nhân viên hoàn ứng để đưa vào sổ sách , tập hợp các bảng kê lên báocáo quyết toán của bộ phân văn phòng công ty, tổng hợp chi phí và phân bổ chi phí cho các ngành hàng Kế toán bán hàng : căn cứ vào các hoá đơn bán hàng để ghi báo cáo bán hàng , kê khai thuế , vào sổ chi tiết công nợ Kế toán công nợ : theo dõi và phân tích các khoản phát sinh thường xuyên báo cáo cho kế toán trưởng về tiên độ thu hồi công nợ của công ty Kế toán ngân hàng : Hệ thống các chứng từ thu chi , tiên gửi , tiền vay ngân hàng, đúng cam kết trên khế ước vay vốn của ngân hàng Kế toán kho : có nhiệm vụ phản ánh đầy đủ, kịp thời tình hình nhập xuất tồn của từng loại hàng hóa, vật tư , trên cơ sở đó giám sát tình hình thực hiện kế hoạch mua hàng Kế toán thanh toán : vừa theo dõi việc thu thanh toán với bên ngoài , vừa theo dõi việc thanh toán trong nội bộ của công ty Kế toán thanh toán với các đơn vị nội bộ : theo dõi việc mua và bán hàng hoá , đối chiếu với các đơn vị trực thuộc về tình hình vay vốn , hoàn trả vốn vay và phân bổ chi phí cho các đơn vị trực thuộc Kế toán tiền lương BHXH,KPCĐ, BHYT : tổng hợp chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của toàn côngty và phân bổ chi phí cho các ngành hàng Bộ phận kiêmtra kế toán: kiểm tra tính hợp pháp của hệ thống chứng từ về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh . Bộ phận này hoạtđộng như bộ phận kiểm toán nội bộ, có nhiệmvụ chấn chỉnh công tác kế toán Kế toán trưởng Phó phòng kế toán Bộ phận Kiểm tra Kế toán Tổng Hợp Kê toán Ngân Hàng Kt thanh tốan KT theo dõi bán hàng Kt thanh toánvới các đơn vị nôi bộ các tổ kế toán trực thuộc côngty Kế toán công nọ - kỳ kế toán : áp dụng theo năm , niên độ kế toán bắt đầu từ 01/01 kết thúc 31/12 -Kỳ báo cáo : áp dụng theo tháng , ngoài ra công ty đang áp dụng kỳ báo cáo quý . Đến cuối niên độ kế toán hoặc sau mỗi tháng, quý . Đên cuối niên độ kế toán hoặc sau mỗi tháng quý , phòng tài vụ phải lập báo cáo tài chính như “ báo cáo kết quả kinh doanh” , thuyêt minh báo cáo tài chính Đơn vị sử dụng tiền tệ : trong ghi chép sổ kế toán : VNĐ nguyên tăc chuyền sang các loại tiền khác theo tỷ gía của ngân hàng ngoai thương Phần II : Tổ chức hạch toán tiền lương trong công ty I. Thủ tục tiền lương trong công ty Cơ sở chứng từ để tính trả lương theo thời gian là “Bảng chấm công ” Mẫu số 01- LĐ, còn cơ sở để tính trả lương theo sản phẩm là “phiếu xác nhận ”sản phẩm hoặc công việc hoàn thành mẫu số 06 – LĐLĐ, ngoài ra, kế toán còn sử dụng một số chứng từ sau: - Phiếu báo làm thêm giờ – Mẫu số 07- LĐT L - Hợp đồng giao khoán – Mẫu số 08 – LĐT L - Biên bản kiểm tra tai nạn lao động – Mẫu số 09 – LĐT L Đơn vị ….. Mẫu số: 06 T L Bộ phận….. Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn chỉnh Ngày ……tháng……năm 2003 Tên đơn vị (hoặc cá nhân)…. Theo hợp đồng số …….ngày…….tháng…….năm 2003 STT Tên sản phẩm Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Ghi chú A B C 1 2 3 D ồ X X X Tổng số tiền (Viết bằng chữ)…. Người giao việc Người nhận việc Người kiểm tra Người duyệt (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Chất lượng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) II. Tài khoản sử dụng 1. Tài khoản 334 Dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của công nhân viên. Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 334 – Phải trả công nhân viên: Bên có: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH và các khoản phaỉ trả cho công nhân viên. Số dư có: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng các khoản phải trả cho công nhân viên. Tài khoản 334 có thể có số dư bên nợ trường hợp rất cá biệt số dư nợ TK334 (nếu có) Phản ánh số tiền đã trả quá số phải trả và tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản khác cho công nhân viên tài khoản 334 phải hạch toán chi tiết theo 2 nôị dung thanh toán lương và thanh toán các khoản khác. Để hạch toán hai khoản này kế toán phải sử dụng 2 tài khoản cấp 2. TK334: Tiền lương: Dùng để hạch toán các khoản trợ cấp tiền thưởng và các khoản phụ cấp, trợ cấp có tính chất lương. TK3342: Các khoản khác: Dùng để hạch toán các khoản trợ cấp tiền thưởng có nguồn bù đắp riêng từ quỹ khác ngoài lương, ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan. TK622: Chi phí nhân công trực tiếp: Dùng để tập hợp và kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào giá thành sản phẩm bao gồm chi phí tiền lương cho công nhân sản xuất và những khoản trích theo chế độ. Tài khoản này được chi tiết cho từng đối tượng hoạch toán chi phí. TK 627: (6271) Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng dùng để tập hợp chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý phân xưởng. TK 641; chi phí nhân viên bán hàng: dùng để tập hợp chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng. TK (642) chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp dùng để tập hợp chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý và sử dụng một số tài khoản khác như: TK111, TK141, TK 335, TK333, TK338... 2. Tài khoản 338, Phải trả phải nộp khác. Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản phải trả phải nộp ngoài nội dung phản ánh ở các tài khoản khác (Từ TK331 đến tiền lương\K336) tài khoản này còn phản ánh các khoản thu nhập trước và cung cấp lao vụ dịch vụ cho khách hàng. a. Nội dung phản ánh TK 338. Phải trả phải nộp khác. - Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân, tập thể (Trong và ngoài đơn vị) theo quyết định của cấp có thẩm quyền ghi trong biên bản xử lý, nếu đã xác định rõ nguyên nhân, còn chờ quyết định được nguyên nhân. - Giá trị tài sản thừa chưa xác định rõ nguyên nhân,còn chờ quyết định xử lý của cấp có thẩm quyền. - Tình hình trích và thanh toán BHXH, BHYT và KPCĐ. - Các khoản khấu trừ vào tiền lương của công nhân viên theo quyết định của toà án (tiền nuôi con khi li dị, con ngoài giá thú) - Các khoản phải trả cho các bên tham gia liên doanh. - Số tiền doanh thu nhận trước về lao vụ đã cung cấp cho khách hàng các khoản đi vay, đi mượn vật tư, tiền vốn có tính chất tạm thời. - Các khoản nhận từ đơn vị nhận uỷ thác hàng xuất, nhập khẩu hoặc đại lý bán hàng để hợp các loại thuế xuất, nhập khẩu, doanh thu …. - Các khoản còn phải trả phải nộp khác. b. Kết cấu và nội dung phản ánh của TK338 – Phải trả, phải nộp khác. - Bên nợ: - Kết chuyển giá trị tài sản thừa vào các tài khoản liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý. - BHXH phải trả công nhân viên.. - Kinh phí công toàn chi tại đơn vị - Số BHXH, BHYT và chi phí công đoàn đã nộp cho cơ quan quản lý quỹ BHXH, BHYT và kinh phí công đoàn. - Số kết chuyển doanh thu nhận trước sang TK 154 – Doanh thu bán hàng phần doanh thu của kỳ kế toán. - Thuế doanh thu phải nộp tính trên doanh thu nhận trước. - Các khoản đã trả, đã nộp khác. Bên có: - Giá trị tài sản thừa chờ giải quyết (chưa xác định rõ nguyên nhân). - Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân, tập thể (trong và ngoài đơn vị) chưa xác định ngay được nguyên nhân. - Trích BHXH, BHYT và kinh phí công đoàn vào chi phí sản xuất kinh doanh. - Các khoản thanh toán với công nhân viên về tiền nhà, điện nước tập thể. - Trích BHYT trừ vào lương của công nhân viên. - BHXH và kinh phí công đoàn vượt chi được cấp bù. - Số tiền doanh thu nhận trước về lao vụ dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng. - Các khoản phải trả khác. Số dư bên có: - Số tiền cần phải trả,cần phải nộp. - BHXH, BHYT và kinh phí công đoàn đã trích nộp đủ cho cơ quan quản lý hoặc số quỹ đền bù cho đơn vị chưa chi hết. - Giá trị tài sản phát hiện thừa còn chờ giải quyết. - Tài khoản này có thể có số dư bên nợ phản ánh số đã trả, đã nộp nhiều hơn số số phải trả, phải nộp hoặc số BHXH và kinh phí công đoàn vượt chi chưa được cấp bù. - TK338 có 6 tài khoản cấp 2. - TK 3381: Tài sản thừa chờ giải quyết: Phản ánh giá trị tài sản thừa chưa xác định rõ nguyên nhân, còn chờ quyết định xử lý của cấp có thẩm quyền . Trường hợp tài sản thừa xác định được nguyên nhân và có biện pháp xử lý thì ghi ngay vào các khoản có liên quan, không hạch toán vào tài khoản 338 (3381). - Tk 3382 Kinh phí công đoàn: Phản ánh tình hình trích và thanh toán kinh phí công đoàn tại đơn vị. - TK 3383: BHXH: phản ánh tình hình trích và thanh toán BHXH của đơn vị. - TK3384: BHYT: Phản ánh tình hình trích và thanh toán BHYT theo quyết định. - TK 3387: Doanh thu nhân trước: Phản ánh số hiện có và tình hình tăng giảm, doanh thu nhân trước, chỉ hạch toán vào tài khoản này số tiền khách hàng trả trứớc hoặc niên độ kế toán về lao vụ, dịch vụ đơn vị đã cung cấp cho khách hàng. Từng kỳ kế toán trích, kết chuyển doanh thu nhận trước sang tài khoản 511, không hạch toán vào tài khoản 3387 số tiền người mua ứng trước mà đơn vị chưa cung cấp sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ cho khách hàng. - TK 3388: Phải trả phải nộp khác: phản ánh các khoản phải trả khác của đơn vị ngoài nội dung các khoản phải trả đã phản ánh trong các tài khoản từ TK 331 đến TK336 và từ 3381 đến 3387. III. Phương pháp hạch toán 1. Hạch toán chi tiền lương: a. Hạch toán số lượng lao động. - Số lượng lao động của doanh nghiệp được phản ánh trên sổ sách thường dùng do phòng tổ chức lao động quản lý dựa vào số lao động hiện có của doanh nghiệp bao gồm cả số lao động dài hạn và số lao động tạm thời cả lực lượng lao động trực tiếp và gián tiếp và lao động thuộc các lĩnh vực khác ngoài sản xuất. - Sổ sách lao động không chỉ tập trung cho toàn doanh nghiệp mà còn được lập riêng cho từng bộ phận sản xuất trong doanh nghiệp nhằm thường xuyên nắm chắc số lượng lao động hiện có của từng đơn vị. - Hạch toán số lượng lao động là việc theo dõi kịp thời,chính xác tình hình biến động tăng giảm số lượng lao động theo từng loại lao động trên cơ sở để làm căn cứ cho việc tính lương phải trả và các chế độ khác cho người lao động kịp thời. - Số lao động tăng thêm khi doanh nghiệp tuyển dụng thêm lao động chứng từ là các hợp đồng lao động. - Số lao động giảm khi lao động trong doanh nghiệp thuyên chuyểncông tác thử việc, nghỉ hưu, mất sức. - Các chứng từ hạch toán số lượng lao động do phòng tổ chức lao động độc lập. b. Hạch toán thời gian lao động. Hạch toán thời gian lao động là việc ghi chép kịp thời chính xác thời gian lao động của từng người trên cơ sở đó để tính tiền lương phải trả cho người lao động được chính xác. Hạch toán thời gian lao động phản ánh số ngày công, số giờ làm việc thực tế hoặc ngừng sản xuất nghỉ việc của từng bộ phận sản xuất từng phòng ban trong doanh nghiệp. Chứng từ hạch toán thời gian lao động. + Bảng chấm công dùng để theo dõi thời gian làm việc của từng người trong tháng cho các tổ đội. Phòng ban ghi hàng ngày.Tổ trưởng sản xuất hoặc các trưởng các phòng ban trực tiếp ghi bảng chấm công căn cứ vào số lao động có mặt, vắng mặt của bộ phận mình phụ trách. Cuối tháng dựa trên số liệu trên bảng chấm công tính ra tổng số giờ làm việc, nghỉ việc để căn cứ tính lương, thưởng và tổng hợp thời gian lao động sử dụng trong doanh nghiệp ở mỗi bộ phận. + Phiếu làm thêm giờ (hay phiếu làm thêm) được hạch toán chi tiết cho từng người thu số giờ làm việc. + “phiếu nghỉ hưởng BHXH ”dùng cho trường hợp ốm đau, con ốm, nghỉ thai sản, nghỉ tai nạn lao động: chứng từ này do y tế cơ quan (nếu được phép) hoặc do bênh viện cấp cứu và được ghi vào bảng chấm công thu những ký hiệu nhất định. c. Hạch toán kết quả lao động. - Hạch toán kết quả lao động là việc ghi chép kịp thời chính xác số lượng, chất lượng sản phẩm hoàn thành của từng công nhân viên để từ dó tính lương, tính thưởng và kiểm tra sự phù hợp của tiền lương phải trả với kết quả lao động thực tế, tính toán xác định năng xuất lao động kiểm tra tình hình định mức lao động của từng bộ phận và doanh nghiệp. Dựa trên các chứng từ đã lập về số lượng lao động thời gian lao động, kết quả lao động, kế toán lập “bảng thanh toán tiền lương ”cho từng tổ, từng đội, từng phân xưởng và các phòng ban dựa trên kết quả tính lương cho từng người lao động. 2. Hạch toán tổng hợp tiền lương. - Khi tính tiền lương, tiền công và những khoản phụ cấp theo quy định phải trả cho công nhân viên ghi. Nợ TK 241: XDCB dở dang Nợ TK 641 – CPSXC Nợ TK 642 – CPQLDN Có TK334 – phải trả công nhân viên */ Tính só tiền nghỉ phép thực tế phải trả công nhân viên. ã Trường hợp không tính trước tiền lương nghỉ phép của công nhân ghi. Nợ TK 641: - Chi phí bán hàng Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK334 – phải trả công nhân viên *. Trường hợp trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân viên ghi: Nợ TK 335 – Chi phí trả trước Có TK334 – phải trả công nhân viên Đối với những doanh nghiệp sản xuất thực hiện trước tiền lương nghỉ phép thì phải tiến hành trích trước vào chi phí của từng thời kỳ hạch toán theo số dự toán không làm giá thành thiết bị đổi đột ngột. Mức trích trước tiền lương Tiến lương thực tế phải trả Tỷ lệ Nghỉ phép của CNSX theo KH cho CNSX trong tháng trích trước = x Tổng số tiền lương nghỉ phép KH năm của CNSX Tỷ lệ trích trước = x100% Tổng số tiền lương chính KH năm của CNSX Cách tính: *. Trích số BHXH (ốm đau, tai nạn, thai sản ….) phải trả cho công nhân viên ghi: Nợ TK 338 – phải trả, phải nộp khác Có TK334 – phải trả công nhân viên ã Trích tiền thưởng phải trả công nhân viên ghi: Nợ TK431 – Quỹ khen thưởng phúc lợi Có TK334 – phải trả công nhân viên ã Các khoản phải khấu trừ vào lương và thu nhập của công nhân viên như tạm ứng, BHYT, Tiền bồi dưỡng ghi: Nợ TK334 – phải trả công nhân viên Có TK 338 – Phải trả phải nộp khác. ã Tiền thuế thu nhập của công nhân viên, người lao động phải nộp nhà nước ghi. Nợ TK334 – phải trả công nhân viên Có TK 333 – thuế và các khoản phải nộp nhà nước. *. Thanh toán các khoản phải trả công nhân viên ghi Nợ TK334 – phải trả công nhân viên Có TK 111 – Tiền mặt Có TK 112 – tiền gửi ngân hàng Sơ đồ hạch toán tiền lương 622 111,112 334 Trả lương cho công nhân viên tiền lương phải trả cho CNSX Trực tiếp 333 627 Thuế thu nhập phải nộp tiền lương phải trả Tính trừ vào lượng công nhân nhân viên phân xưởng 138 (8) 641 Khấu trừ vào lương tiền lương phải trả nhân viên Bán hàng 336 642 Khấu trừ vào lương chuyển sang tiền lương phải trả nhân viên Khoản phải trả nội bộ QLSN 511 241 Trả lương bằng sản phẩm tiền lương phải trả nhân viên Hàng hoá thực hiện công việc 338 338 (3) Khấu trừ vào lương hoặc Tiền lương CNV chưa lĩnh nợ Tổ chức hạch toán BHXH, BHYT, và KPCĐ .. Kế toán các khoản trích theo lương cần phải thực hiện các nhiệm vụ sau: + Tính chính xác số BHXH, BHYT và kinh phí công đoàn được trích theo tỷ lệ quy định. + Kiểm tra và giám sát chặt chẽ tình hình chi trên các khoản này + Thanh toán kịp thời BHXH, BHYT,KPCĐ cho người lao động cũng như với các cơ quan quản lý cấp trên. a. Hạch toán chi tiết. Căn cứ vào chế độ tính các khoản trích theo tiền lương BHXH, BHYT, KPCĐ Mức trích các khoản Tổng số tiền lương thực Tỷ lệ trích tiền lương tế phải trả hàng tháng các khoản * = Trích 19% vào chi phí và 6% vào lương. Tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo chế độ. BHXH: trích 15% vào chi phí và trừ 5% vào lương BHYT: Trích 2% vào chi phí và trừ vào 1% vào lương KPCĐ: Trích 2% vào chi phí Theo nguyên tắc phân bổ các khoản trích theo lương, ta lập bảng phân bổ kinh phí công đoàn BHXH, BHYT – Bảng phân bổ này dùng chung cho bảng phân bổ tiền lương. Sau khi tính xong, trích BHXH phải chi người lao động có chứng từ “phiếu nghỉ hưởng BHXH” do cơ quan y tế cấp. b. Hạch toán tổng hợp BHXH, BHYT, KPCĐ Hàng tháng trích BHXH, BHYT, KPCĐ ghi: Nợ TK 241 – XDCB dở dang Nợ TK 641 – chi phí bán hàng (6411). Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác. ã Nộp BHYT, KPCĐ cho cơ quan quản lý quỹ, ghi: Nợ TK338 – Phải trả phải nộp khác (3383,3384,3382) Có TK 111 – Tiền mặt Có TK 112 – TGNH ã BHXH và KPCĐ vượt chi cấp bù Nợ TK 111: Tiền mặt Nợ TK 112: TGNH Có TK 338 – phải trả, phải nôp khác (3382,3383) ã BHXH, BHYT, KPCĐ phải trả cho công nhân viên ghi Nợ TK 338 – Phải trả phải nôp khác (3382,3383, 3384) Có TK 334 phải trả công nhân viên *. BHXH, BHYT trừ vào lương Nợ TK 334 – Phải trả công nhân viên Có TK 338 – Phải trả phải nôp khác (3382,3383, 3384) Sơ đồ hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ 334 111, 112 338 (2,3,4) 622,627, 641,642, 241, 334 111, 112 BHXH phải trả CNV trích BHXH, BHYT KPCĐ Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ BHXH, BHYT Trừ vào lương Chi BHXH, BHYT Tại D N BHXH, KPCĐ II. Công tác hạch toán tiền lương, tiền thưởng và các khoản trích theo lương tại Công ty thực phẩm miền bắc. 1. Các hình thức trả lương và chế độ tiền lương tại công ty thực phẩm miền bắc. 1.1. Các hình thức trả lương Hiện nay Công ty đang áp dụng hai hình thức trả lương + Trả lương theo sản phẩm + Trả lương theo thời gian. *. Trả lương theo sản phẩm: Hình thức này áp dụng công nhân trực tiếp sản xuất do có nhiều loại sản phẩm khác nhau nên tiền lương được tính cho từng khu. tiền lương sản phẩm của từng kho được tính dựa vào só lượng sản phẩm bán ra và đơn giá. Sau đó dựa vào cấp bậc công việc và số công thực tế của từng công nhân trong kho để tiến hành tính ra số tiền phải trả từng công nhân TLSP1kho = SL * ĐGTL1SP * HS ồMtlcb ĐGTL1S P = Mcb Chia lương T L(i) = PL(i) * ĐG HSLi * 350.000 PL(i) = *Cn i 22 TLSP1kho ĐG = TDL1kho + TLSPkho = tiền lương sản phẩm 1 kho + Sl: số sản phẩm thực tế bán của một kho + Hệ số: hệ số công ty HS = Tổng qúy lương theo sản lượng tiêu thụ / tổng quỹ lương cơ bản x = Tổng qũy lương theo số lượng sản phẩm ĐGL1S P sản phẩm tiêu thụ tiêu thụ tương đương Tổng tiền lương của PL x 350.000 toàn bộ công nhân phụ = ồ trách 1 kho 22 Tổng quỹ lương cơ bản = ồhệ số lương cấp bậc công nhân x 350.000 + ĐGL1S P : Đơn giá tiền lương một sản phẩm. + ồ Mtlcb: Tổng tiền lương cấp bậc của lao động định biên một ngày. + T LC N: PLCN = Điểm lương tháng của công nhân viên. +DG: Đơn giá 1 điểm lương. + HSLC N = hệ số lương do nhà nước quy định tương ứng với cấp bậc công việc của công nhân i) + 350.000 tiền lương tối thiểu + 22: Số ngày công chế độ (số ngày trong tháng trở đi, chủ nhật, lễ tết,). + CTT: Số ngày công thực tế của công nhân. * Trả lương thời gian: áp dụng đối với cán bộ, công nhân viên làm ở bộ phận gián tiếp như nhân viên quản lý phân xưởng. Nhân viên các phòng ban nghiệp vụ bộ phận… Cách tính Đối với các phòng ban BLC N x350.000 T L = x Cn x HS 22 + BLCV: Bậc lương tính theo cấp bậc công việc. + Cn: số ngày công làm việc thực tế. + HS hệ số nhà máy. Để đảm bảo lương gắn với kết quả lao động thì tiền lương của mỗi người của mỗi lao động được tính như sau. BLCVx 350.000 T L = x C n x HS 22 1.2. Chế độ tiền lương và một số độ khác khi tính lương bên chanh tiền lương tính theo thời gian người lao động còn được hưởng 1 số các khoản như: - Phụ cấp trách nhiệm: Được áp dụng cho cán bộ quản lý các phòng ban phân xưởng hoặc một số cá nhân làm những công việc đòi hỏi trách nhiệm cao. Phụ cấp trách nhiệm được tính như sau: Phụ cấp trách nhiệm = hệ số trách nhiệm x 350.000 x hệ số Trong đó: Hệ số công ty được quy định cho từng công việc. + Hệ số 0,4 đối với các trưởng phòng và giám đốc phân xưởng. + Hệ số 0,3 đối với các phó phòng, và giám đốc phân xưởng + Hệ số 0,2 đối với các trưởng ca, phụ trách bộ phận nhà ăn nhà trẻ, y tế. + Hệ số 0,1 đối với các tổ trưởng. Theo đặc điểm và tính chất của quy trình công nghệ của công ty và theo quy định thang lương của nhà nước, lao động các tổ, phân xưởng trong thang lương bao gồm cả tấn độc hại chỉ riêng công nhân sản xuất có. Do đó phụ cấp độc hại chỉ áp dụng cho công nhân sản xuất. PCđh= HSpc x LCB + PCđh:Phụ cấp độc hại +HSPC: Hệ số phụ cấp. + LCB: Lương cơ bản (Phụ cấp độc hại tính theo cấp bậc công nhân. Do đó LCB = BLCN x 350.000. Trong đó BLCN là bậc lương tính theo cấp bậc công nhân). - Phụ cấp ca đơn (tính theo cấp bậc công nhân). BLCN x 350.000 x ca PC = x 40% 22 +PC: Phụ cấp ca đơn +BLCN: Bậc lương tính theo cấp bậc công nhân +ca: Số ca làm đơn. -Tiền lương phép: Số ngày nghỉ phép công nhân tăng dần theo số năm công tác tại Công ty. +Thời gian làm việc thấp hơn 5 năm. Được tính nghỉ theo tiêu chuẩn là 12 ngày. +Thời gian làm việc từ 5 năm đến 10 năm được nghỉ thêm 1 ngày + Thời gian làm việc tù 10 - 15 năm được nghỉ thêm 2 ngày. +Thời gian làm việc từ 15 - 20 năm được nghỉ phép thêm 3 ngày. Như vậy thêm 5 năm công tác thì số ngày nghỉ phép của người lao động tăng lên 1 ngày. Tiền lương phép được tính theo hệ số 1 và theo cập chức năng BLCN x 350.000 LP = x SNNP x1 22 + Kp: tiền lương phép. + BLCN: Bậc lương tính theo cấp bậc công nhân. + SNNP: Số ngày nghỉ phép. - Tiền lễ, tết: tính theo cấp bậc công nhân và theo hệ số 1. BLCN x 350.000 TLT = x CL xHS 22 +TLT: Tiền lễ, tết + BLCN: Bậc lương tính theo cấp bậc công nhân. +CL: Công lễ. + Hệ số Công ty =1. - Thưởng: Thưởng được chia thành hai loại: Thưởng thường xuyên và thưởng không thường xuyên. Trong đó thưởng thường xuyên là do phân xưởng thưởng, thưởng, thưởng không thường xuyên là do công ty thưởng bao gồm thưởng nhân dịp lễ tết, thưởng thi đua … Tại phân xưởng lấy từ số chênh lệnh có được do phân xưởng đưa ra định mức năng suất lao động cao hơn định mức của Công ty coi đó là phần đóng góp của mỗi máy. Sau khi bù đắp các sự cố, hỏng hóc do những nguyên nhân khách quan thì phần còn lại dùng làm thưởng. Để tính hạng thưởng Công ty thường xuyên xếp hạng thưởng. Hiện nay Công ty có hai cách xếp hạng thưởng. + Xếp hạng thưởng theo ngày công. Ngày công để tính thưởng là ngày công thực tế sản xuất công tác công ngày thú 7 do Công ty huy động, công đi công tác trong nước và ngoài nước, công đi học tại chức do Công ty cử đi, công việc công nghỉ 3 táng chế độ trước khi nghỉ hưu, công nghỉ bù, công nghỉ mất sức(Tổng cộng không vượt quá công chế độ). *Những công nhân nghỉ không có lý do thì sẽ bị phạt và trừ vào số công thực tế. Cụ thể: - Nghỉ không có lý do từ 1đến 4 công thì cú mỗi công nghỉ bị phạt 5 cồng thực tế. - Nghỉ không lý do từ 5 đến 9 công thì cứ mỗi công nghỉ bị phạt 5 công thực - tế. Nghỉ không lý do từ 10 công trở lên không xét thưởng. ã Nghỉ bù nghỉ liên phiên nghỉ công nào trừ công đó những vẫn giữ nguyên mức thưởng. + Xếp hạng theo chất lượng sản xuất công tác. Căn cứ vào việc hoàn thành nhiệm vụ sản xuất, Công tác. Công ty xếp hạng thưởng cho công nhân thứ tự A,B,C. Tuỳ theo mỗi phân xưởng có cách tính thưởng khác nhau (do quản đốc qui định). VD: phân xưởng chế biến nhựa xếp hạng tính thưởng như sau. * Xếp hạng ngày công. Xếp hạng A B C Ngày nghỉ công (ốm, con ốm tự xin nghỉ có lý do) 0-1 công 2-3 công 4-5 công Mức thưởng 100% 75% 50% Nếu có ca ba: Để khuyến khích và bồi dưỡng cho những người làm đêm và phạt những người không làm ca ba theo sự điều hành của phân xưởng – Mức thưởng A,B,C như sau. Xếp hạng A B C Ngày nghỉ công vào ca ba 0 công 1 công 2 công Mức thưởng 100% 75% 50% Nghỉ 1 công không có lý do hoặc 3 công vào 3,6 công nghỉ ốm con ốm tự xin nghỉ có lý do thì không được hưởng thưởng. * Xếp hạng theo chất lượng Công tác. Xếp hạng chất lượng A B C Mức độ hoàn thành công việc Tốt Khá TB Mức thưởng 100% 75% 50% * Cách tính thưởng. Tiền thưởng = Đơn giá điểm thưởng x Điểm thưởng Hệ số Ngày công Lương tính hhạng thưởng tính thưởng thưởng Điểm thưởng = x x Trong đó: ồ TT ĐGĐT = ồ DT Tcl + Tnc HS = 2 HS: Hệ số hạng mục thưởng Tcl: Xếp hạng chất lượng Tnc: Xếp hạng ngày công ĐGĐT: Đơn giá1 điểm lương ồ TT: Tổng tiền thưởng ồ DT: Tổng điểm thưởng Bậc lương để tính thưởng tuỳ thuộc vào đối tượng lao động. Đối với công nhân: tính theo cấp bậc công nhân. Đối với cán bộ, viên chức: tính theo mức lương đang hưởng. - Phạt Cán bộ, công nhân vi phạm quy định công nghệ, quy trình vận hành máy nội quy an toàn lao động gây ra tai nạn lao động vi phạm nội quy của Công ty thi bị phạt. Tuỳ theo từng trườn g hợp mà cách xử lý và mức độ phạt nặng nhẹ khác nhau. + Để đảm bảo chi việc trả lương hơn. Công ty hình thành quỹ lương tiền lương do các sản phẩm của Công ty có thể quy đổi về sản lượng tương đương nên đơn giá tiền lương được tính trên đơn vị sản phẩm. Quỹ tiền lương thực hiện của Công ty được xác định theo sản lượng thực tế tiêu thụ, hệ số quy đổi của mỗi loại sản phẩm do Tổng Công ty quy định và đơn giá tiền lương sản phẩm quy đổi. Quỹ lương thực hiện bao gồm: tiền lương phải trả theo thời gian, tiền lương trả theo sản phẩm, tiền lương nghỉ phép đi học các phụ cấp trách nhiệm phụ cấp làm thêm giờ, phụ cấp độc hại, các khoản tiền thưởng thường xuyên. Q= Hệ số quy đổi x Số lương sản phẩm tiêu thụ Đơn giá sản phẩm X quy đổi x Qbs + Q: Tổng quỹ lương thực hiện + Hệ số quy đổi từng loại sản phẩm: Do tổng công ty quy định dựa vào tính chất quy trình chế biến… của từng loại. + Qbs = Quỹ lương bổ xung bao gồm tiền lương nghỉ phép nghỉ họp lễ, nghỉ theo chế độ lao động. Ngoài quỹ lương thực hiện Công ty còn tồn tại. + Quỹ lương cơ bản: Bao gồm tổng số tiền lương cáp bậc, chức vụ của toàn bộ công nhân viên của Công ty. Quỹ lương cơ bản là căn cứ để tính BHXH, BHYT, và tính hệ số Công ty để đảm bảo thu nhập của người lao động được ổn định thì thay vì sử dụng hết tổng quỹ lương thực hiện chho lao động. Công ty chỉ trích từ tổng quỹ tiền lương một khoản nhất định theo hệ số Công ty. Hệ số Công ty = Quỹ lương thực hiện / Quỹ lương cơ bản. + Quỹ BHXH: Được hình thành từ hai nguồn. - Công ty trích vào chi phí 15% tiền lương cơ bản của người lao động - NGười lao động đóng góp 5% tiền lương cơ bản của mình. - Theo chế độ BHXH của Công ty hiện nay. + Nếu Công nhân viên của Công ty có số năm công tác taị công ty nhỏ hơn 15 năm đến 30 năm được hưởng 40 ngày / năm + Nếu số năm công tác 15 đến 30 năm được hưởng 50 ngày / năm + Nếu công nhân viên có số năm công tác tại Công ty lớn hơn 30 năm thì số ngày nghỉ hưởng BHXH là 60 ngày/ năm. Mức hưởng BHXH là 60 ngày/ năm. Mức hưởng BHXH được tính như sau: BLCN x 350.000 x NN M = x 75% 22 M: Mức hưởng BHXH BLCN: Bậc lương tính theo cấp bậc công nhân N N: Số ngày nghỉ (Ngày lễ tết không tính BHXH). Công nhân mắc bệnh hiểm nghèo (1 trong 13 bệnh do Bộ BHYT quy định), được nghỉ 180 ngày / năm mức trợ cấp 75%. Ngoài 180 ngày công nhân được hưởng 65 %. - Sử dụng quỹ: Nộp 20% cho cơ quan quản lý BHXH, và được cơ quan BHXH uỷ nhiệm cho công ty trả hộ cho các trường hợp, ốm đau, thai sản mất sức lao động lúc đó, cơ quan BHXH ứng tiền cho công ty sau đó quyết toán. + Quỹ BHYT: được hình thành. - Công ty trích 2% tiền lương cơ bản của người lao động. - Người lao động đóng góp 1% tiền lương cơ bản của mình sử dụng: + KPCĐ: được hình thành như sau: -1% nộp cho cơ quan công đoàn cấp trên. - 1% chi tiêu tại Công ty. 2. Hạch toán chi tiết. Tại các phòng ban các tổ trưởng các cán bộ có trách nhiệm theo dõi, ghi chép số lượng lao động có mặt, vắng mặt nghỉ phép và nghỉ ốm vào bảng chấm công. Bảng chấm công được lập theo mẫu do bộ tài chính quy định và được treo tại chỗ để mọi người có thể theo dõi hàng ngày số công của mình. Cuối tháng, tại phân xưởng.(Kho) thống kê tiến hành tổng hợp tính ra số công đi làm, công nghỉ phép. Tại phòng kế toán, kế toán tiến hành tổng hợp tính ra số công đi làm, công nghỉ phép của từng người trong các phòng ban. Dựa vào số công tổng hợp từ bảng chấm công tổng hợp từ bảng chấm công kế toán và thống kê phân xưởng tính lương cho từng người và lập bảng thanh toán cụ thể. *. Đối với hình thức trả lương theo sản phẩm: việc tính lương không chỉ dựa vào bảng chấm công mà còn căn cứ vào số sản lượng. Số sản phẩm, đơn giá sản phẩm do công ty quy định (biểu 1) và hệ số để lập bảng tính lương cho toàn phân xưởng (biểu 2) Sau đó: Thống kê phân xưởng tiến hành tính lương cho từng tổ dựa vào số lượng sản phẩm thực tế của mỗi tổ (được phản ánh trong tổng sl) và đơn giá 1 sản phẩm do Công ty quy định. - Từng bảng chấm công thông kê tính điểm lương của từng tổ. TDLi = ồ BLCN x 290000 Ctt 22 x TLSP(i) DG * TD(i) T L(i) = DL(t) x DG Trong đó: TDL(i): Tổng điểm lương của tổ thứ i BLCV: Bậc lương tính theo cấp bậc c CH: Số công nhân làm việc thực tế DCT: Đơn giá một điểm lương TLSPi: Tổng tiền lương sản phẩm của tổ thứ i TDLi: Tổng điểm lương của tổ i TL(t): Tiền lương của công nhân t. DL(t): Điểm lương của công nhân (t). (DL= BLCV(t) x 350. 000 Trong thực tế mỗi công nhân không phải chỉ luân làm việc tại một tổ mà có thể do yêu cầu của tổ khác nên công nhân đi đến nơi khác làm việc. Trong từng trường hợp này, công nhân sẽ được trả lương theo đơn giá điểm lương tại tổ này và được tính theo số cộng vay. Thống kê tổng hợp số công của công nhân làm việc tại tổ và cho vay (công khác) của từng công nhân hình thành nên bảng chia lương cho từng tổ (kiểu 03). Do việc thanh toán lương chia làm hai kỳ vào ngày 10 và 25 trong tháng nên thường vào gần giữa tháng tiến hành tạm ứng kỳ 1 cho công nhân viên. sau khi lập bảng lương kỳ I. Việc tính lương qua các nghiệp vụ về thanh toán lướng sau + Nợ TK 334: 200.000.000 Có TK111: 200.000.000 + Nợ TK622: 722.678.000 - 622 (Kẹo 400g): 311.339.000 - 622 (kẹo 490 g): 411.339.000 Nợ TK 627: 191.954.720 Nợ TK 641: 38.103.600 Nợ TK 642: 12.799.600 Có TK 334: 965.535.920 Trong đó: Lương thời gian LCB x bậc lương Lương chính = x số ngày làm việc thực tế 22ngày LCB x bậc lương lương thêm giờ = x số giờ lầm thêm x 200% 176 (22ngày) Hàng tháng căn cứ vào ngày lễ đã phản ánh trên bảng chấm công phân công lao động tiền lương sẽ tính ra tiền lương 350.000 - lngày lệ = x số ngày lệ được nghĩ 22 ngày Ngoài ra công còn có khoản phụ cấp cho từng người - Giám đốc: 100.000 - Phó giám đốc: 60.000 - Trưởng phòng: 50.000 - Kế toán trưởng: 40.000 - Nhân viên bán hàng: 25.000 - Nhân viên phân xưởng: 15.000 Bảng chấm công Tháng… 1/2006 Đội cầu 3 Tổ điện Stt Họ và Tên Cấp bậc lương hoặc cấp bậc chức vụ Ngày trong tháng Quy ra công 1 2 ..31 Số CN hưởng lương SP Số CN hưởng lương Số CN nghỉ việc hưởng 100% lương Phụ cấp giữa ca I/ 1 Lê Văn Bằng GĐ L x X 24 2 Đinh Gia Hậu Phó GĐ L x X 24 3 Đào Bá Dũng TP L x X 24 4 Nguyện Thị Hà KTT L x X 24 5 Nguyễn đình Thiện NVBH L x X 24 6 Phạm Công Thành NVPX L x X 24 7 Trần thị Nga CN l x X 24 … … … … Cộng Ký hiệu chấm công - Lương sản phẩm: K - Thai sản :TS - Nghỉ không lương: Ko - Lương thời gian : + - Nghỉ phép : P - Ngưng việc :N - ẩm điều giưỡng : Ô - Hội nghị, học tập: H - Tai nạn :T - Con ốm : Cô - Nghỉ bù : NB - Lãnh lương nghĩa vụ:cp Đơn vị :công ty TPMB……… Mẫu số: 03 – T Địa chỉ:…203 ĐC . Ban hành theo QĐ số: 1141 – TC/QĐ/CĐKT ngày 15 tháng 1 năm 2006 của Bộ tài Chính Số:…10…………. Giấy đề nghị tạm ứng Ngày 15..tháng 1..năm 2006 Kính gửi: giám đốc công ty, phòng tài chính Tên tôi là:lê thị nga Địa chỉ: Đề nghị cho tạm ứng số tiền:200.000.000 (viết bằng chữ) hai trăm triệu Lý do tạm ứng:thanh toán tiền lương cho công nhân Thời gian thanh toán: Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách bộ phận Người đề nghị tạm ứng Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Đơn vị cty TPMB Mẫu Số: 02 – LĐTL bộ phận ban hành theo QĐ số 1141-TC/CĐKT ngày 1 thánh 11 năm 1995 của bộ tài chính Bảng thanh toán lương Tháng 1 năm 2006 STT TÊN Chức vụ Hệ số lương Lương chế độ Lương làm thêm Phụ Cấp Tổng tiền lương phải trả Tạm ứng Thực lĩnh NC chế độ Tiền Sh làm việc Tiền 1 Lê Văn Bằng GĐ 6,03 22 2.110.500 16h 383.730 100.000 2.594.230 722.216 1.872.014 2 Đinh Gia Hậu PGĐ 5,26 22 1.841.000 16h 334.730 60.000 2.235.730 1.241.833 993.897 3 Đào Bá Dũng TP 4,98 22 1.743.000 16h 317.000 50.000 2.110.000 1.756.780 353.220 4 Nguyễn Thị Hà KTT 4,66 22 1.631.000 16h 296.550 40.000 1.967.550 818.555 1.148.995 5 Ng đình thiện NVBH 1.78 22 623.000 16h 113.273 25.000 761.273 701.200 60.073 6 Phạm công thành NVPX 2,36 22 826.000 16h 150.200 15.000 991.200 390.944 600.256 7 Trần thị nga CN 1,78 22 623.000 16h 113.273 0 736.273 144.535 591.738 Tổng cộng 768.740.700 191.390220 5.405.000 965.535.920 200.000.000 765.368.792 Kế t oán thanh toán kế toán trưởng (ký,họ tên) (ký, họ tên) Phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội Tháng năm 2006 Ghi có Tk Ghi Nợ tk 334 – phải trả công nhân viên 338-phải trả phải nộp khác Tổng Lương Phụ cấp Tổng cố 334 3382 kpcđ 3383 Bhxh 3384 bhyt Tổng có 338 TK 622 722678000 722.678.000 14.453.560 108.401.700 14.453.560 137.308.820 859.986.820 622Kẹo 400g 311339000 311.339.000 6.226.780 46.700.850 6.226.780 59.154.410 370.493.410 622kẹo490g 411339000 411.339.000 8.226.780 61.700.850 8.226.780 78.154.410 489.493.410 TK672 188459720 3495000 191.954.720 3.839.094 28.793.208 3.839.094 36.471.396 28.46.116 TK641 36603600 1500000 38.103.600 762.072 1.905.190 762.072 3429.324 41.532.924 TK642 12389600 410000 12.799.600 255.992 1.919.940 255.992 2431.924 15.231.524 TK334 48.276.796 9.655.359 57.932.155 57.932.155 960130620 5405000 965.535.920 19.310.718 193.107.184 28.966.077 241.383.980 1.206.919.900 Số dư đầu kỳ Sổ cái Nợ Có tk 338 3.715.060.982 quí I – 2006 Ghi Có TK đối ứng với Nợ TK này Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tháng ... Tháng 12 Nợ TK 111 241.383.980 Cộng phát sinh Nợ Có 241.383.980 Số dư cuối quý Nợ Có 3.956.444.962 Số dư đầu kỳ Sổ cái Nợ Có tk 334 quí I – 2006 Ghi Có TK đối ứng với Nợ TK này Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tháng ... Tháng 12 Có TK 111 200.000.000 Có TK 338 57.932.155 Có TK 111 765.535.920 Có TK 111 80.000.000 Cộng phát sinh Nợ 257.932.155 765.535.920 Có 965.535.920 80.000.000 Số dư cuối quý Nợ 22.067.845 Có Bảng tạm ứng lương sản phẩm. Kỳ I Tổ điện Tháng 1/2006 STT Họ và tên Ký nhận Số tiền 1 Trần Hoàng Hà 200000 2 Lê Hồng Lượt 200000 3 Vũ Thị Hà 200000 4 Vũ Hoàng Hải 200000 5 Vũ Thị Trâm 200000 6 Phạm Thị Thuận 200000 7 Đinh Doãn Cường 200000 8 Nguyễn Đình Thao 200000 Cộng 1600000 Thành tiền: Một triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn Giám đốc Kế toán trưởng Xưởng trưởng Ngày …. Tháng 3/2006 (Ký) (Ký) (Ký) Thống kê (Ký) * Đối với hình thức trả lương theo thời gian. Từ số công ghi nhận trong bảng nhân công, kế toán tính ra số lương mà người lao động được nhận trong tháng. Sau đó căn cứ vào bảng lương kỳ I. Lập bảng thanh toán lương cho từng phòng ban. Bảng thanh toán lương cho các phòng ban phải xác nhận trưởng phòng. Sau khi kế toán trưởng giám đốc phê duyệt thanh toán lương được đưa về phòng kế toán để thanh toán. Nếu trong tháng có thưởng căn cứ vào điểm thưởng và đơn giá mỗi điểm thống kê, kế toán lập bảng thanh toán tính ra số tổng cộng cho từng bộ phận (phòng ban) Biểu số 07. Dựa vào “ bảng quyết toán lương” và “bảng tiền thưởng” biểu số 08 cho cửa hàng, kho gửi lên phòng kế toán để kế toán kiểm tra (kế toán lập các phòng ban). Bảng thanh toán tiền thưởng HTKH: 2006 Đơn giá tiền thưởng 1,762đ/1điểm Tháng 1/2006 STT Họ tên CBCN Công tính thưởng Hệ số hạng thưởng Điểm thưởng Tiền thưởng Ký nhận (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) Tổ 12 thu 1.130.112 1.991.257 1 Nguyễn Sơn Thu 1,9 306 1,2 244.188 430.259 2 Hoàng Thị Hương 2,41 305 1,2 308.721 543.966 3 Ngô Thị Thanh 1,9 305 1,2 243.390 428.853 4 Nguyễn Thuý Hạnh 1,9 247 1,0 164.255 289.417 5 Trần Thị Hà 2,41 303 1,2 306.699 540.403 Trong bảng trên: (6) = (3) * 350.000 *(4)*(5) 1000 (7)=(6)*Đg 1 điểm thưởng Bảng tiền thưởng HTKH 2006 Phòng kinh doanh xuất Tháng 1/2006 STT Tổ Số tiền Ký nhận 1 Văn phòng 5.000.000 …. ………… 17 NVBH 5.500.000. 20 NVPX 4.000.000 .... .... 28 CN 5.500.000 S 20.000.000 Số liệu này được lấy từ bảng thanh toán tiền thưởng của các tổ 3. Hạch toán tổng hợp Căn cứ vào bảng thanh toán tiền thưởng kế toán lập bảng tổng hợp tiền thưởng (biểu 09). Căn cứ vào CBCN, số lao động phòng ban kế toán tổng hợp tính ra tổng quỹ lương cơ bản toàn công ty (biểu 10). - Dựa vào bảng phân bổ lương (đi kèm bảng quyết toán lương) của từng tổ, bảng thanh toán lương từng phòng ban. Bảng tổng hợp tiền thưởng kế toán ghi sổ chi lương (biểu 11). Sổ chi lương được xét từng tháng trên một tỉ số nhằm theo dõi số tiền lương phụ cấp, thưởng phòng ban và là căn cứ ghi vào “Bảng tổng hợp phần chi lương”. Trong sổ chi lương. + Cột (1): Lờy số liệu trong bảng phân bổ lương của từng tổ hoặc lấy từ bảng quyết toán lương. Cụ thể lấy từ dòng chi lương trong bảng phân bổ lương hoặc bằng cột (1)+(2)-(7) trong bảng quyết toán tiền lương. + Cột (2) lấy số liệu từ dòng phụ cấp trong phân bố lương hoặc (3)+(4)+(5)+(6) trong bảng quyết toán tiền lương. + Cột (3)=(1)+(2) + cột (4) lấy từ dòng HTKH trong bảng phân bố lương hoặc lấy từ bảng tiền thưởng của tổ. Số liệu tổng cộng cột (4) được đối chiếu và phải bằng số liệu tổng cộng trong bảng tổng hợp tiền thưởng. + cột (5)=cột (3) + cột (4) phản ánh tổng số tiền lương phụ cấp và thưởng mà người lao động được nhận. Dựa vào số liệu từ sổ chi kế toán lập “Bảng tổng hợp phần chi lương” biểu 12 trong đó + Cột (1): Nhằm tập hợp tiền lương và các phân tích theo lương của người lao động và cũng là căn cứ để chuyển số liệu sang “Bảng phân bổ tiền lương và các phân tích theo lương”. + Cột (2): Lấy số liệu từ cột (3) trong sổ chi lương (lương thực chi=lương + phục cấp. + Cột (3) và cột (4) phản ánh số phần BHXH, BHYT mà người lao động phải đóng góp. Hiện nay công ty không tính và trừ BHXH vào lương của từng người lao động mà tính BHXH, BHYT của toàn bộ công ty sau đó phân bổ cho từng phòng ban. Như vậy, trong số lương thực khi người lao động nhận được không phải trích ra để đóng BHXH, BHYT vì phần đó đã được công ty nộp hộ (không hoàn lại). Điều này giải thích sự tồn tại bút toán chuỷen từ quỹ lương sang quỹ BHXH và BHYT. Nợ TK 334: 6% lương. Có TK 3383: 5% lương. Có TK 3384: 1% lương. 5% (1%) đóng BHXH, BHYT Quỹ lương cơ bản = x Tính lương thực chi và thưởng toàn bộ công ty Lương thực chi và thưởng Cách tính như sau. + Cột (5) phản ánh những khoản thu nhập khác mà không được thể hiện ở các cột (1), (2), (3), (4). + Cột (6): phản ánh tiền lương, tiền thưởng của các phòng, nhà ăn, tổ vệ sinh, tổ xe đạp. + Cột (7) phản ánh số tiền mà công ty phải trả cho người lao động bao gồm lương, thưởng và các khoản phụ cấp 5% BHXH, 1% BHYT. Tiền lương bổ xung bao gồm tiền lương trả một số khoản như lễ tết … kế toán tiền lương tiến hành phân bổ tổng quỹ lương thực hiện cho từng đối tượng sử dụng lao động sau đó lập bảng “Phân bổ tiền lương và các khoản tính theo lương” biểu 14 dựa trên cột (7) bảng tổng hợp phần chi lương. Cách lập biểu như sau: + Cột (1) lấy số liệu từ cột (7) trong bảng “Tổng hợp phần chi lương” Lương thực chi đã phân bổ = Lương + phụ cấp + thưởng + 5% BHXH + 1% BHYT. + Cột (2): phản ánh tiền lương tính vào giá thành được phân bổ cho từng đối tượng. Tiền lương tính vào giá thành Số lượng sản phẩm tiêu thụ quy đổi = x Đơn giá tiền lương một sản phẩm Số lượng sản phẩm tiêu thụ quy đổi = Số lượng sản phẩm tiêu thụ x Hệ số quy đổi Tổng quỹ tiền tiền lương thực lương thực hiện hiện đã gia công Tiền lương phân bổ cho i = x Tiền lương thực chi đã phân bổ - - Lương thực chi đã phân bổ cho bộ phận Tiền lương thực chi đã phân bổ của i + X Cách thức phân bổ như sau: Trong đó X có thể là tiền lương thực hiện hoặc doanh thu. + Cột (3) phản ánh tiền ăn trưa của người lao động. Số liệu này được căn cứ dựa trên số liệu nhà ăn gửi lên phòng kế toán. + Cột (4) = (2) + (3) + Cột (5): phản ánh 2% KPCĐ tính vào CPSXKĐ để hình thành quỹ công đoàn và được lấy số liệu cột (1) * 2%. (KPCĐ = Lương thực chi đã phân bổ * 2%) + Cột (6) và cột (7): phản ánh chi phí BHXH, BHYT mà công ty tính trên tiền lương của người lao động. Cách xác định như sau: Chi phí BHXH (BHYT)=tổng quỹ lương cơ bản * 15% (2%) toàn công ty. Sau đó phân bổ cho từng đối tượng sử dụng lao động. Chi phí BHXH (BHYT) Phân bổ cho từng đối tượng = Lương thực chi đã phân bổ của i Tổng quỹ lương cơ bản * 15% (2%) Tổng lương thực chi đã phân bổ toàn công ty x III. Thực trạng tổ chức hạch toán các khoản trích theo lương tại công ty thực phẩm miền bắc 1. Tổ chức hạch toán khi tính các khoản trích theo lương 1.1. Hạch toán BHXH. BHXH quần Hoàn Kiếm quản lý theo chế độ thực chi thực thanh. Sau khi trích 20% trên lương BHXH được công ty nộp toàn bộ cho cơ quan bảo hiểm trong quý công ty chỉ làm nhiệm vụ chi hộ cuối quý, tổng hợp phần chi BHXH nhà máy quyết toán với cơ quan BHXH. Chứng từ sử dụng để thanh toán BHXH. + Nếu người lao động nghỉ việc.. từ 1 đến 5 ngày phải có giấy chứng từ để thanh toán do y tế cung cấp. đó là giấy chứng nhận của bệnh viện. chứng từ phải có xác nhận của phụ trách đơn vị, chữ ký của bác sĩ khám chữa bệnh, sau đó được đưa lên phòng kế toán để thanh toán. + Nếu người lao động nghỉ ….từ 1 –5 năm ngày phải có giấy chứng từ để thanh toán do y tế công ty cung cấp đó là giấy chứng từ để nhận bảo hiểm. + Nếu người lao động nghỉ hơn 5 ngày phải có giấy chứng nhận của bệnh viện,. Chứng từ phải có xác nhận của phụ trách đơn vị, chữ ký của bác sĩ chữa bệnh, sau đó được đưa lên phòng kế toán để thanh toán. Tên cơ sở y tế ban hành theo mẫu CV Y tế công ty Số 93 KĐKT ngày 20/8/1995 Quyển số 03 Số 3 Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH Họ và tên: lê thị nga Đơn vị công tác: Số ngày nghỉ phép: 01 (từ 23/1/2006) Xác nhận của phụ trách đơn vị: Ngày 23/1/2006 Số ngày thực nghỉ: 01 ngày Y bác sĩ khá Phần BHXH Sổ BHXH 1530 Số ngày thực nghỉ được hưởng BHXH: 01 ngày Lương tháng đóng BHXH: 399.000đồng Lương bình quan ngày : Tỷ lệ phần trăm hưởng BHXH: 75% Số tiền hưởng BHXH ; 11.510 đồng Cán bộ phụ cơ quan bảo hiểm NGày 29/1/2006 Phụ trách BHXH đơn vị Dựa vào chứng từ thanh toán BHXH kế toán tiền mặt viết phiếu chi đến thủ quỹ để nhận tiền. Công ty TPMB Ban hành theo quyết định 1141-TCKĐK T Quyển số: 39 Số 34 Nợ TK 3383 Có TK 1111 Phiếu Chi Số 60 Họ và Tên: lê thị thơ Số tiền: 11.510 (Viết bằng chữ) : mười một nghìn năm trăm mười đồng. Kèm theo 01 chứng từ gốc. Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) mười một nghìn năm trăm mười đồng. Thủ quỹ Ngày 29/1/2006 Từ phiếu chi kế toán vào sổ chi tiết BHXH. Sổ Chi tiết BHXH Tháng 1 năm 2006 Sổ phiếu chi Ngày phát sinh Số tiền Tên người nhận Nội dung … 68 69 70 … …. 19/1/2001 21/1/2001 29/1/2001 …. … 100.000 102.000 11.510 …. … Thiện Thành Nga …. … Thanh toán BHXH Thanh toán BHXH Thanh toán BHXH … Tổng 3.894.300 Các chứng từ thanh toán BHXH của từng người được kế toán tập hợp. Cuối quý kế toán lập bảng “ Tổng hợp BHXH” và báo cáo chi chế độ trợ cấp ốm đau kiểu 16. 1.2. Hạch toán BHYT. - BHYT thực quyền quản lý của cơ quan BHYT, việc trợ cấp BHYT được tiến hành thông qua hệ thống y tế,số tiền trích BHYT sau khi để lại 1 phần để mua thuốc, dụng cụ y tế Công ty nộp cho cơ quan BHYT. - Công ty chi BHYT chủ yếu vào mua thuốc dụng cụ y tế mua BHXH chứng từ dùng để thanh toán là các hoá đơn, thẻ BHXH căn cứ vào các phiếu chi liên quan đến công tác BHYT, kế toán mở sổ chi tiết BHYT để theo dõi tình hình chi BHYT. 2. Hạch toán tổng hợp. Hàng tháng kế toán tiến hành trích 2% BHYT, 15% BHXH, 2% KPCĐ vào chi phí được thực hiện trên cột (5) (6), (7), trong “Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương ”trích 1(%) BHYT, 5% BHXH trên lương của người lao động thể hiện trên cột (3),(4), trong bảng tổng hợp phần chi lương. Các phiếu thu chi liên quan đến chi KPCĐ, thanh toán BHXH mua BHXH … được kế toán tiền mặt phản ánh vào nhật ký chứng từ số 1. Các phiếu liên quan đến thu đoàn phí, cơ quan BHXH thanh toán chi BHXH cho công ty được kế toán tiền mặt phản ánh vào bảng kê số 1. Phần III: Một số kiến nghị và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác tổ chức hoạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty thực phẩm miền bắc Qúa trình hoặt động kinh doanh xuất nhập khẩu của công ty thực phẩm miền bắc đă đặt được những kết quả rất đáng kể với những hoặt động chủ yếu là kinh doanh xuất nhập khẩu sản phẩm bánh kẹo, rượu bia, các loại... Công ty đã không ngừng mở rộng quy mô kinh doanh cả bề rộng lẫn bề sâu để đặt được trình độ quản lý như hiện nay và những kết quả kinh doanh xuất nhập khẩu đặt được vừa qua đó là cả một quá trình phấn đấu liên tục của ban lãnh đạo và tập thể cán bộ công nhân viên trong toàn công ty. Nó trở thành đòn mạnh mẽ thúc đẩy quá trình phát triển toàn công ty. Việc vận dụng sáng tạo các quy luật kinh tế thị trường đồng thời thừc hiện chủ trương cải tiến quản lý kinh tế và các chính sách kinh tế của nhà nước, công ty đã đạt được những kết quả đáng kể hoàn thành nghĩa vụ đóng góp vào ngân sách của nhà nước và đơn vị chủ quản, không ngừng nâng cao đời sống cán bộ công nhân viên. Công ty đã vận dụng trả lương sản phẩm trên cơ sở sản phẩm kinh doanh xuất nhập khẩu của mình. Có thể nói chính nhờ hình thức trả lương sản phẩm này đã kích thích và động viên được tinh thần hăng say lao động của cán bộ công nhân viên. Cơ bản đã giải quyết được mọi quyền lợi chính đáng của người lao động đồng thời đảm bảo nguyên tắc phân phối theo lao động trong việc trả lươngchocán bộ công nhân viên Việc cong ty thực phẩm miền bắc. xây dựng được một hệ thống định mức hiện hành làm cơ sở khoán sản phẩm, giảm việc hoạch toán lao động tiền lương là điểm cần thiết và đáng khích lệ phù hợp với thực tế sản xuất kinh doanh của công ty. Hiện nay công ty đã đưa công nghệ thông tin vào ứng dụng cho công tác kế toán tạo điều kiện thuận lợi và chính xác cho công tác kế toán. Tuy nhiên xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh, đặc điểm tổ chức lao động cũng như từ mô hình quản lý và công tác kế toán của công ty hiên nay, đồng thời qua khảo sát nghiên cứu thực tế hoạch toán tiền lương của công ty thời gian qua cho thấy nổi lên một số vấn đề cần quan tâm. 1. Về mô hình quản lý hoạch toán. Công ty đã xây dựng được mô hình quản lý hoạch toán khoa học hợp lý phù hợp với yêu cầu của nền kinh tế thi trường chủ động trong sản xuất kinh doanh. Từ công tác hoạch toán ban đầu đến việc kiểm tra các chứng từ được thực hành khá cẩn thận đảm bảo số liệu hoạch toán có căn cứ pháp lý, tránh được sự phản ánh sai lệch nghiệp vụ kế toán phát sinh. Việc lập và luân chuyển chứng từ theo đúng chế độ hiện hành. Cung cấp khá kịp thời số liệu cho các nhà quản lý(giám đốc, thanh tra, kế toán tổng hợp công ty). Với bộ máy quản lý gọn nhẹ,các phòng ban chức năng phục vụ có hiệu quả cho lãnh đạo công ty trong việc giám sát kinh doanh mặt hàng, quản lý kinh tế, công tác tổ chức luân chuyển hàng hoá, tổ chức hoạch toán được tiến hành một cách hợp lý phù hợp với nền kinh tế phát triển hiện nay. Đặc biết là phân công theo chức năng nhiệm vụ từng người rất rõ, cụ thể công việc với trình độ năng lực, nhiệt tình trung thực của cán bộ trong công ty nói chung và của phòng kế toán nói riêng là cao (trình độ cán bộ công nhân viên là đại học, trung cấp và các nhân viên bán hàng nhanh nhẹn kỹ thuật đã góp phần đắc lực vào công tác hoạch toán và quản lý kế toán của công ty. Tuy nhiên, việc trả lương theo sản phẩm và tiêu thụ sản phẩm cũng cần được kiểm tra đầy đủ, chặt chẽ và thường xuyên, vì vậy việc chạy theo khối lượng của sản phẩm có khi dẫn tới việc làm đủ, bán tháo làm cho chất lượng sản phẩm giảm sút, không đảm bảo kỹ thuật và làm giảm uy tín với khách hàng 2. Phương pháp hoạch toán. Phòng tài chính kế toán của công ty đã xây dựng được hệ thống số hạch toán, cách thức ghi chép hạch toán một cách hợp lý khoa học phù hợp với yêu cầu mục đích của chế độ kế toán mới(hiện hành), tổ chức công tác kế toán quản trị kế toán tài chính rõ ràng khoa học… giảm bớt được khối lượng công việc ghi sổ kế toán, đáp ứng thông tin kịp thời hữu dụng khoa học đối với từng yêu cầu quản lý của công ty và các đối tượng liên quan khác cụ thể là Công ty đã mở sổ kế toán phản ánh cho từng mặt hàng hiện có tại công ty, tưng đơn vị đảm bảo cho việc theo dõi khá sát sao cho từng công việc bán hàng đến giao hàng tại các địa điểm cần thiết. Công ty mở sổ tạm ứng theo dõi cho từng đối tượng tạm ứng, vì phạm vi hoạt động của công ty rất rộng bao gôm nhiều đơn vị thành viên nghiệp vụ tạm ứng luôn xảy ra nên việc theo dõi chi tiết này là luôn cần thiết. Do việc lập các sổ chi tiết nên tạo điều kiện cho kế toán trưởng cùng lãnh đạo công ty trong việc phân phối các hoạt động kinh tế. Song như đã nói ở trên, các phương pháp hạch toán kế toán của công ty cũng còn những bất cập, có mặt chưa thực sự khoa học. Việc hạch toán và định mức giá thành của sản phẩm là cơ sở cho việc phân bố quý lương, thưởng và các khoản trích theo lương và có thể cân được nghiên cứu đầy đủ, phù hợp với thực tế sản xuất kinh doanh của công ty. 3. Về tính chất lao động. Công ty hiện có một lực lượng lao động có kiến thức khoa học kỹ thuật trình độ chuyên môn hoá nghiệp vụ cao - đội công nhân viên trải qua nhiều năm lao động, đúc kết được nhiều kinh nghịm thực tế có đủ khả năng đáp ứng được mọi nhu cầu kinh doanh xuất nhập khẩu các mặt hàng của công ty. Bên cạnh đó đội ngũ cán bộ quản lý không ngừng được bồi dưỡng nâng cao kiến thức và trình độ nghiệm vụ. Công ty thương xuyên mở các lớp đào tạo cán bộ kỹ thuật cán bộ chuyên môn đi đạo tạo lên bậc cao hơn. Nhờ vậy đã đáp ứng được nhiệm vụ quản lý kinh doanh xuất nhập khẩu của mình. Trải qua nhiều năm tháng thăng trầm hoạt động cạnh tranh trong nền kinh tế thị trường, công ty luôn quan tâm đầu tư trình độ chuyên môn hoá, đào tạo ra đội ngũ cán bộ có năng lực là nòng cốt trong toàn công ty, và đội ngũ công nhân kỹ thuật có tay nghề cao và được thể hiện như sau: Với đội ngũ công nhân kỹ thuật có tay nghề cao, cơ cấu lao động trong công ty được phân bố hợp lý, số lao động gián tiếp chiếm 20% điều đó tác động nhất định đến hiệu quả kinh doanh xuất nhập khâủ của công ty và phân phối thu nhập của toàn công ty và của từng người lao động. 4. Về hình thức trả lương. Công ty đã vận dụng hình thức trả lương sản phẩm trên cơ sở đặc điểm kinh doanh xuất nhập khẩu và tiêu thụ nội địa của mình. Có thể nói chính nhờ hình thức trẩ lương này đã kích thích tinh thần nhiệt tính hăng say lao động của công nhân viên cơ bản đã giải quyết được mọi quyền lợi chính đáng của người lao động đồng thời đảm bảo nguyên tác phân phối theo lao động trong việc trả lương cho cán bộ công nhân viên. 5. Sử dụng hợp lý chính sách lương, thưởng và các khoản trích theo lương đối với người lao động. Khi công việc đã hoàn thành phải đánh giá tình hình thực hiện công việc có đưa ra thông tin phản hồi: làm tốt hay chưa đạt yêu cầu… Vì người lao động luôn muốn biết ý kiến, sự đánh giá của cấp trên về công việc của mình thực hiện và quyết định vấn đề lương, thưởng và thăng tiến cho người lao động Khi đánh tức giá người lao động phải theo 4 chỉ tiêu: Nghiệp vụ chuyên môn: Mức độ hoàn thành công được giao theo số lượng, chất lượng và yêu cầu thời gian, trách nhiệm tính trung thực và sự hợp tác trong công việc,có ý thức chấp hành kỷ luật lao động. Xem xét khen thưởng dựa trên chỉ tiêu trên. Công ty đã công bố nội quy khen thưởng công khai để mọi người được biết để cố gắng trong công việc của mình, xác định đúng chỉ tiêu khen thưởngvà mức thưởng hợp lý vận dụng sáng tạo các hình thức tiền thưởng thích hợp để tác động tích cực đến việc kinh doanh xuất nhập khẩu. Có thể thưởng bằng hình thức thêm phép hay đi nghỉ … không nhất thiết phải thưởng bằng tiền. Song đi đôi với thưởng Công ty xây dựng quy chế phạt để đảm bảo nghiêm túc kỷ luật lao động. Xét khen thưởng dựa trên chỉ tiêu trên. Công ty đã công bố nội quy khen thưởng công khai để mọi người được biết để cố gắng trong công việc của mình, xác định đúng chỉ tiêu khen thưởng điều kiện khen thưởng và mức thưởng hợp lý vận dụng sáng toạ hình thức tiền thưởng thích hợp để có tác động tích cực đến việc kinh doanh nhập xuất khẩu. Có thế thưởng bằng hình thức thêm phép hay đi nghỉ... Không nhất thiết phải thưởng bằng tiền. Song đi đôi với thưởng Công ty xây dựng quy chế phạt để đảm bảo nghiêm túc kỷ luật lao động của mọi cán bộ công nhâ viên và người lao động. Thưởng phạt nghiêm minh không chỉ đạo ra. Một kỷ cương hoạt động mà còn làm cho mỗi cá nhân có ý thức trách nhiệm gắn bó với công ty, từ đó sẵn sàng là việc hết khả năng. Vấn đề để bảo trợ thất nghiệp, mất việc làm của Công ty trên thực tế công ty đã thành lập quỹ này để trợ cấp cho những lao động sau khi mất việc làm và những người lao động bị ốm đau, thai sản. Công tác kế toán ở Công ty thực phẩm miền bắc đã được hạch toán vấn đề này tương đối ổn định... Tình hình xuất nhập khẩu ở Công ty thực phẩm miền bắc nói riêng cũng như các Công ty Nhập khẩu khác nói chung phải phụ thuộc vào quy chế xuất nhập khẩu các mặt hàng của Bộ Tài chính đã quy định. chính vì vậy những lao động không ít bị ảnh hưởng vấn đề này. II. Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương ở Công ty thực phẩm miền bắc 1. Trích trước tiền lương nghỉ phép theo kế hoạch. Công ty trích tiền lương khoán sản phẩm trong đó bao gồm cả khoán tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất. Điều đó đảm bảo công bằng cho người lao động trực tiếp nghỉ phép song để đảm bảo cuộc sống nhu cầu tối thiểu khi người công nhân có việc phải nghỉ phép để có điều kiện giải quyết những vấn đề trong cuộc sống của họ nên Công ty cần phải trích trước tiền lương nghỉ phép cho công nhân sản xuất mà vẫn không ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm và vẫn đảm bảo đến chế độ nghỉ phép của cán bộ công nhân viên. Hàng năm công ty nên dự kiến tổng lương nghỉ phép của công nhân sản xuất trong năm làm cơ sở để tính trước tiền lương nghỉ phép. Tiền lương nghỉ phép tiền lương thực chi Tỷ lệ trích trích trước hàng tháng của tháng đã trích trước tiền tính vào giá thành cho bộ phận phân lương nghỉ xưởng sản xuất phép x = Tỷ lệ trích trước Tổng lương nghỉ phép công nhân sản xuất trong năm tiền lương nghỉ phép Tổng lương phải trả công nhân sản xuất trong năm theo kế hoạch = Trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất Theo kế toán ghi theo định khoản sau: Nợ TK 622: chi phí công nhân trực tiếp Có TK 335: chi phí trả trước - Số tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cán bộ công nhân viên: Nợ TK 335: Chi phí phải trả (tiền lương của công nhân sản xuất) Có TK622,627,642: (tiền lương nghỉ phép của công nhân viên quản lý phân xưởng, quản lý doanh nghiệp). 2. Phân bổ tiền lương và BHXH. Số liệu của bảng phân bổ số1 được sử dụng để ghi vào bảng kê sô 4 và các nhật ký chứng từ có liên quan đồng thời được sử dụng để tính giá thành thực tế các công trình, hạng mục công trình đã hoàn thành (đến giai đoạn kỹ thuật hợp lý) trong bảng phân bổ số 1 của Công ty phản ánh đủ số tiền lương thực tính vào giá thành song chưa rõ ràng, rạch ròi từng khoải chi phí công nhân trực tiếp sản xuất và chi phí quản lý chung. 3. Hoàn thiện phương pháp phân bổ và cách ghi chép phân bổ lương và cách ghi chếp phân bổ lương, các khoản trích theo lương cho từng sản phẩm của Công ty Công ty thực phẩm miền bắc. Như đã trình bày, phương pháp phân bổ theo kiểu ước tính không đảm bảo chính xác chi phí lương và các khoản trích theo lương trong giá thành sản phẩm. do đó kế toán phải dựa vào từng mặt hàng để tính giá thành cho sản phẩm của mình. Kế toán cần vào giá thành định mức (hay giá thành kế hoạch) để căn cứ tính tỷ lệ phan bố giá thành cho các qui cách sản phẩm trong nhóm sản phẩm. Tính tổng giá thành của từng qui cách với qui ước đơn giá thành đơn vi định mức (hoạc kế hoạch) của từng khoản mục. Tính tổng giá thành định mức, kế hoạch, cá nhân hay sản lượng thực tế dùng làm tiêu chuẩn phân bố. Căn cứ chi phí đã tập hợp trong kỳ cho cá nhân sản phẩm vá chi phí khác để tính ra tổng gía thành của từng nhóm sản phẩm. Tính tỷ lệ gía thành của các khoản mục. Tỷ lệ giá thành từng khoản mục giá thành thực tế cá nhân sản phẩm Tiêu chuẩn phân bổ = Tính giá thành thực tế qui cách sản phẩm theo từng khoản mục. Tổng gía thành thực tế từng qui cách Tiêu chuẩn phân bổ trong từng qui cách theo khoản mục Tỷ lệ tính giá thành = = x 4. Sử dụng quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi đúng qui định, đúng mục đích. - Quỹ khen thưởng trích chủ yếu từ lãi suất hoạt động kd, để dùng cho công tác khen thưởng, khuyến kích vật chất cho người lao động. - Quỹ phúc lợi dùng để trợ cấp cho người lao động khi ốm đau tai nạn hoàn cảnh khó khăn, phụ vụ cải thiện đời sống vật chất tinh thần ngừi lao động (thưởng con công nhân học giỏi, cho cán bộ công nhân viên đi nghỉ mát, phục vụ phong trào văn hoá, văn nghệ, thể thao ….). Kết luận Lao động là một yếu tố quyết định trong mọi quá trình sản xuất kinh doanh. Vì vậy việc lựa hạch toán chi phí về lao động là một bộ phận quan trọng và phức tạp trong việc hạch toán chi phí kinh doanh. Do đó nếu thực hiện tốt hạch toán chi phí tiền lương sẽ giúp cac giám đốc quản lý tốt chất lượng lao động góp phần tăng năng suất chất lượng công việc Đông thời đảm bảo một cách chính xác tiền lương đúng đắn sẽ tạo ra động lực phát triển cho mỗi doanh nghiệp. Là sinh viên thực tập tại Công ty thực phẩm miền bắc, trên cơ sở những kiến thức, phương pháp lý luận đã học và tình hình thực tế tại Công ty em đã mạnh dạn và cố gắng tìm hiểu nghiêm cứu về công tác kế toán tiền lương và cac khoản trích theo theo lương với mong muốn góp phần vào việc củng cố tăng cường công tác kế toán tiền lương nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công ty. Trong thời gian thực tập tại Công ty thực phẩm miền bắc được sự giúp đỡ nhiệt tình của giáo viên hướng dẫn: Và tập thể cán bộ công nhân viên của Công ty em đã hoàn thành đề tài tốt nghiệp này. Tuy nhiên do còn nhiều hạn chế cả về khách quan lẫn chủ quan chuyên đề này có thể còn nhiều thiếu xót kiểm khuyết nhất định. Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của, các thầy cô và quý Công ty đã tạo điều kiện tốt để em hoàn thành đề tài này.