Bài thảo luận môn: kế toán quản trị - Chủ đề: Lập dự toán sản xuất kinh doanh năm 2011 của công ty genova jeans

BÀI THẢO LUẬN MÔN: KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Nhóm 4 – K5TCDNGVHD: Đỗ Thị Thúy PhươngCHỦ ĐỀ: LẬP DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH NĂM 2011 CỦA CÔNG TY GENOVA JEANS Nội Dung:1. LÝ THUYẾT CHUNG VỀ DỰ TOÁN2. GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY GENOVA JEANS3. DỰ TOÁN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH NĂM 2011 CÔNG TY GENOVA JEANS 1. Lý thuyết chung về dự toán Khái niệm về dự toán: Dự toán là những dự kiến chi tiết chỉ rõ cách huy động và sử dụng vốn và các nguồn lực khác theo định kì. được biểu diễn một cách có hệ thống dưới dạng số lượng và giá trị.1. Lý thuyết chung về dự toánTác dụng của dự toán: Tác dụng lớn nhất của dự toán đối với nhà quản trị, là cung cấp phương tiện thông tin một cách có hệ thống toàn bộ kế hoạch của doanh nghiệp. Một khi dự toán đã được công bố thì không có sự nghi ngờ gì về mục tiêu mà doanh nghiệp muốn đạt và đạt được bằng cách nào. Ngoài ra dự toán còn có nhiều tác dụng khác.1. Lý thuyết chung về dự toán Kỳ dự toán: - Dự toán về mua sắm tài sản cố định, đất đai, nhà xưởngnói chung cho các khoản mục thuộc loại tài sản cố định được lập cho một lỳ thời gian dài, có thể là 20 năm hoặc lâu hơn. - Dự toán hoạt động sản xuất kinh doanh hàng năm được lập cho kỳ một năm.1. Lý thuyết chung về dự toán Kỳ dự toán: - Dự toán hàng năm được chia thành 4 quý, sau đó quý một được chia thành từng tháng, các quý còn lại của năm dự toán vẫn giữ nguyên, khi quý 1 kết thúc thì quý 2 được chia thành từng thángcứ thế tiếp tục cho đến hết năm. - Dự toán hàng năm cũng được lập theo kỳ 12 tháng và cứ tháng đầu kỳ sau thì lại cộng thêm dự toán của một kỳ vào kế tiếp tháng cuối cùng của kỳ đó. 1. Lý thuyết chung về dự toán Trình tự dự toán: - Dự toán được chuẩn bị từ cấp cơ sở trở lên. Sơ đồ trình tự dự toán: Sơ đồ trình tự dự toán.docƯu điểm: - Mọi cấp quản lý của doanh nghiệp, từ thấp đến cao, đều góp phần vào quá trình xây dựng dự toán. - Dự toán được lập từ cấp cơ sở nên có độ tin cậy và tính chính xác cao. - Do được tham gia vào quá trình dự toán, và các chỉ tiêu được tự đề đạt nên nhà quản trị cấp cơ sở sẽ thực hiện kế hoạch một cách chủ động hơn, thoải mái hơn và khả năng hoàn thành kế hoạch sẽ cao hơn. 1. Lý thuyết chung về dự toán Hệ thống dự toán hoạt động sản xuất kinh doanh hàng năm. Sơ đồ:dt.docBao gồm:Dự toán tiêu thụ.Các dự toán hoạt động.Các dự toán báo cáo tài chính.1. Lý thuyết chung về dự toán Xây dựng định mức chi phí tiêu chuẩn:Nguyên tắc: Trước hết phải xem xét một cách nghiêm túc toàn bộ kết quả đã đạt được. Trên cơ sở đó, kết hợp với những thay đổi về điều kiện kinh tế, và đặc điểm giữa cung và cầu, về kỹ thuật để điều chỉnh và bổ sung cho phù hợp. Các hình thức định mức: - Định mức lý tưởng (định mức lý thuyết) - Định mức thực tế.1. Lý thuyết chung về dự toánXây dựng các định mức chi phí sản xuất: - Định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Định mức chi phí lao động trực tiếp - Định mức chi phí sản xuất chung - Tổng hợp các định mức chi phí sản xuất2. Giới thiệu về công ty Genova Jeans - Công ty TNHH TUẤN KIỆT - Thương hiệu: GENOVA JEANS - Genova là hệ thống cửa hàng Jeans đồng giá. Các sản phẩm jeans đều do công ty thiết kế và sản xuất, phân phối. - Genova ra đời với mong muốn khẳng định sức mạnh của thương hiệu jeans Việt, chiếm lĩnh lại thị trường jeans hiện nay đang tràn lan bởi rất nhiều các sản phẩm jeans Trung Quốc kém chất lượng và không có nguồn gốc xuất xứ rõ ràng.2. Giới thiệu về công ty Genova JeansJenova ÁO THUNJEANS NAMPHỤ KIỆN NAM NỮ JEANS NỮ 3. Dự toán hoạt động sản xuất kinh doanh 2011- Genova Jeans Xây dựng các định mức chi phí sản xuất Lập dự toán chi phí sản xuất kinh doanhXây dựng các định mức chi phí sản xuất1234 Định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (vải bò)Định mức chi phí lao động trực tiếp Định mức chi phí sản xuất chungTổng hợp các định mức chi phí sản xuất Xây dựng các định mức chi phí sản xuấtĐịnh mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (vải bò) a) Định mức giá cho 1m vải: Đơn giá mua: 45.000 đồng/m Chi phí chuyên chở: 300 đồng/m Chi phí nhập kho, bốc xếp: 300 đồng/m Tổng: 45.600 đồng/m b) Định mức lượng: Nguyên vật liệu cần để sản xuất 1 chiếc quần: 1.2 m Mức hao hụt cho phép: 0.1 m Mức sản phẩm hỏng cho phép: 0.1 m Định mức nguyên liệu cho 1 sản phẩm: 1.4 m Định mức chi phí cho 1 sản phẩm=Định mức giá nguyên liệuxĐịnh mức lượng nguyên liệu 63.840 đồng/chiếc = 45.600 đồng/m x 1.4 m/chiếcXây dựng các định mức chi phí sản xuất2. Định mức chi phí lao động trực tiếp: a) Định mức giá của một giờ lao động: Mức lương cơ bản của 1 giờ lao động: 4.000 đồng Thuế lao động (20% mức lương cơ bản): 800 đồng Phụ cấp lương (30% mức lương cơ bản): 1.200 đồng Định mức giá cho 1 giờ lao động trực tiếp: 6.000 đồng b) Định mức lượng thời gian: Thời gian sản xuất cơ bản của 1 chiếc quần: 2.00 giờ Thời gian dành cho nhu cầu cá nhân: 0.25 giờ Thời gian lau chùi máy: 0.10 giờ Thời gian được tính cho 1 chiếc quần: 0.15 giờ Định mức lượng thời gian sản xuất 1 chiếc quần: 2.50 giờ Định mức chi phí lao động trực tiếp: 6.000 x 2.5 = 15.000 đồng/chiếc.Xây dựng các định mức chi phí sản xuất 3. Định mức chi phí sản xuất chung a) Phần biến phí trong đơn giá sản xuất chung phân bổ: 9.000 đồng/chiếc. Vậy định mức phần biến phí sản xuất chung cho 1 chiếc quần: 9.000 đồng/chiếc x 2.5 giờ/chiếc = 22.500 đồng/chiếcb) Định phí sản xuất chung: 11.464 đồng/giờ Vậy tổng định phí cho 1 chiếc quần: 11.464 đồng/giờ x 2.5giờ/chiếc = 28.660 đồng/chiếc Chi phí sản xuất chung cho 1 chiếc quần: 22.500 + 28.660 = 51.160 đồngXây dựng các định mức chi phí sản xuất4. Tổng hợp các định mức chi phí sản xuấtKhoản mục Số lượng (cho 1 sản phẩm Đơn giá cho 1 đơn vị Chi phísản xuất (đồng/chiếc)1. Nguyên vật liệu trực tiếp 1.4 m45.600 đồng/m63.8402. Lao động trực tiếp2.5 giờ6.000 đồng/giờ15.0003. Chi phí sản xuất chung2.5 giờ20.464 đồng/ giờ51.1604. Chi phí sản xuất 1 chiếc quần (định mức) 130.000Lập dự toán chi phí sản xuất kinh doanh 1. Dự toán tiêu thụ Dự toán tiêu thụ là dự toán được lập đầu tiên và là căn cứ để xây dựng các dự toán khác.Dự toán tiêu thụ được xây dựng dựa trên mức tiêu thụ ước tính với đơn giá bán. Ngoài ra dự toán tiêu thụ cũng còn đính kèm dự kiến lịch thu tiền của các quý trong kỳ kế hoạch. Bảng dự kiến này là căn cứ để xây dựng dự toán tiền mặt hàng năm. Bảng 01: Dự toán tiêu thụ của Công ty GENOVA JEANS năm 2011Bảng 02: Dự kiến lịch thu tiền của Công ty GENOVA JEANS năm 2011dttt.docLập dự toán chi phí sản xuất kinh doanh2. Dự toán sản xuất Căn cứ trên dự toán tiêu thụ mà nhu cầu sản phẩm của năm kế hoạch được xác định và trình bày trên bảng dự toán sản xuất. Sản lượng cần sản xuất trong năm được xác định theo công thức:Bảng 03: Dự toán sản xuất của Công ty GENOVA JEANS năm 2011dtsx.docSản lượng cần sản xuất =Nhu cầu tiêu thụ kế hoạch +Nhu cầu tồn kho cuối kỳ-Tồn kho sản phẩm đầu kỳ Lập dự toán chi phí sản xuất kinh doanh3. Dự toán nguyên vật liệu trực tiếp Căn cứ vào nhu cầu sản xuất trong kì mà doanh nghiệp xây dựng dự toán về NVL trực tiếp. Nhu cầu NVL trực tiếp phải thoả mãn nhu cầu NVL trực tiếp cho sản xuất và nhu cầu NVL trực tiếp dự trữ (tồn kho). Như vậy, nhu cầu NVL trực tiếp được xác định theo công thức sau:Bảng 04: Dự toán nguyên vật liệu cần thiết b4.docBảng 05: Dự toán thanh toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp b5.docNhu cầu NVL trực tiếp trong kỳ (mua vào)=Nguyên liệu trực tiếp cần cho SX trong kỳ +Nguyên liệu trực tiếp cần để tồn kho cuối kỳ -Nguyên liệu trực tiếp tồn kho dầu kỳ Lập dự toán chi phí sản xuất kinh doanh 4. Dự toán chi phí lao động trực tiếp - Dự toán chi phí lao động trực tiếp cũng cần căn cứ trên dự toán sản xuất. Nhu cầu về lao động trực tiếp phải được tính toán sao cho đáp ứng đủ và đúng lúc nhu cầu sản xuất. - Dự toán chi phí lao động trực tiếp có tác dụng giúp doanh nghiệp chủ động trong việc sử dụng lao động, không bị tình trạng thiếu hoặc thừa lao động mà đảm đủ lao động và sử dụng lao động một cách hiệu quả nhất.Bảng 06: Dự toán chi phí nhân công trực tiếpb6.docLập dự toán chi phí sản xuất kinh doanh5. Dự toán chi phí sản xuất chung Dự toán chi phí sản xuất chung được xây dựng theo định phí và biến phí sản xuất chung căn cứ trên đơn giá phân bổ chi phí sản xuất chung và tổng mức độ hoạt động căn cứ kế hoạch. Nó là căn cứ để xây dựng dự toán tiền mặt.Khi lập dự toán chi phí sản xuất chung cần chú ý trừ đi phần chi phí khấu hao tài sản cố định. Vì đây là một khoản chi phí không bằng tiền mặt.Bảng 07: Bảng dự toán chi phí sản xuất chungb7.docLập dự toán chi phí sản xuất kinh doanh6. Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ Căn cứ theo định mức chi phí lao động trực tiếp và chi phí sản xuất chung phân bổ, doanh nghiệp sẽ xác định mức chi phí sản xuất của đơn vị theo định mức, từ đó xây dựng dự toán thành phẩm cuối kỳ. Bảng 08: Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ1. Thành phẩm tồn kho cuối kỳ kế hoạch (Bảng 2) 3.750 2. Chi phí định mức cho một chiếc quần (1.000 đồng) 1303. Giá trị thành phẩm tồn kho cuối kỳ (1.000 đồng)487.500 Lập dự toán chi phí sản xuất kinh doanh7. Dự toán chi phí lưu thông và quản lý Bao gồm các khoản chi phí ước tính sẽ phát sinh trong kỳ kế hoạch ở lĩnh vực ngoài sản xuất. Dự toán chi phí lưu thông và quản lý là bảng tổng hợp các dự toán chi phí ở khâu bán hàng và quản lý doanh nghiệp. Dự toán này được lập theo tính chất tác động của chi phí theo kế hoạch hoạt động.Bảng 09: Dự toán chi phí lưu thông và quản lý năm 2011b9.doc Lập dự toán chi phí sản xuất kinh doanh8. Dự toán tiền mặt Dự toán tiền mặt bao gồm 4 phần chính:Phần thu: Phần chi: bao gồm toàn bộ các khoản chi tiền mặt được dự toán như: chi mua nguyên vật liệu trực tiếp, chi trả lương cho lao động trực tiếp, các khoản chi phí sản xuất chung, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tiêu thụ sản phẩm,Ngoài ra, còn có các khoản chi thuế, chi mua TSCĐ (nếu có), chi trả tiền vay ngân hàng, chi trả tiền lãi cổ phần,Phần cân đối thu – chi: nếu bội chi thì doanh nghiệp cần có kế hoạch vay tiền mặt ngân hàng, nếu bội thu thì doanh nghiệp có thể trả bớt nợ vay hoặc đem tiền đầu tư vào các khoản khác (nên đầu tư ngắn hạn).Phần tài chính: phản ánh chi tiết việc vay và trả nợ vay, trả lãi tiền vay trong kỳ. Bảng 10: Dự toán tiền mặt năm 2011 b10.docPhần thu=Số tiền mặt tồn đầu kỳ+Các khoản thu tiền mặt trong kỳ Lập dự toán chi phí sản xuất kinh doanh 9. Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanhDự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là một trong những bảng dự toán chính của hệ thống dự toán. Đây là một tài liệu phản ánh lợi nhuận ước tính thu được trong năm kế hoạch. Nó có tác dụng làm căn cứ so sánh và đánh giá quá trình thực hiện kế hoạch sau này của doanh nghiệp.Bảng 11: Dự toán báo cáo kết quả kinh doanh năm 2011 b11.docLập dự toán chi phí sản xuất kinh doanh10. Dự toán bảng tổng kết tài sảnDựa vào các bảng dự toán ở trên và bảng tổng kết tài sản của năm 2010. Công ty xây dựng bảng tổng kết tài sản cho năm kế hoạch.Bảng 12: Bảng tổng kết tài sản năm 2011 b12.docKết luận Trên đây là bản dự toán sản xuất kinh doanh cho năm 2011 cho công ty Genova Ieans. Cả 10 dự toán đều có sự liên quan chặt chẽ với nhau. Và bản dự toán này sẽ giúp các nhà quản trị của công ty Genova Jeans có định hướng tốt cho kế hoạch sản xuất kinh doanh để tạo ra lợi nhuận cao nhất. Trên cơ sở phân tích dự báo nhu cầu thị trường, giới hạn về nguồn lực, những thông tin, số liệu thực tế về tình hình sản xuất kinh doanh của công ty Genova Jeans đã thu thập được, cùng với sự hướng dẫn tận tình của cô Đỗ Thị Thúy Phương chúng em đã tiến hành lập dự toán về tiêu thụ, sản xuất, chi phí, doanh thu, kết quả kinh doanh...năm 2011 của công ty Genova Jeans.