Bài giảng Thuế - Chương 2: Thuế môn bài, thuế trước bạ

9/19/2017 1 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT THU DAU MOT Môn học: UNIVERSITY Giảng viên: KHOA KINH TẾ BỘ MÔN TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG Môn học: THUẾ Mã môn học: KT 130 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT THU DAU MOT Môn học: UNIVERSITY Giảng viên: Chương 2 THUẾ MÔN BÀI – THUẾ TRƯỚC BẠ • 2.1. Mở đầu • 2.2. Người nộp thuế Môn bài • 2.3. Căn cứ tính thuế Môn bài • 2.4. Kê khai, nộp thuế Môn bài • 2.5. Người nộp thuế trước bạ • 2.6. Đối tượng chịu thuế trước bạ • 2.7. Đối tượng không tính thuế trước bạ • 2.8. Căn cứ tính thuế trước bạ • 2.9. Kê khai, nộp thuế trước bạ • 2.10. Bài tập tình huống TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT THU DAU MOT Môn học: UNIVERSITY Giảng viên: 1.1. Mục tiêu, yêu cầu của bài giảng • Hiểu được thuế môn bài và thuế trước bạ là gì. • Nhận diện được người nộp thuế môn bài, thuế trước bạ. • Hiểu được căn cứ tính thuế môn bài đối với tổ chức và cá nhân- căn cứ tính thuế trước bạ • Vận dụng để tính thuế môn bài, thuế trước bạ. TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT THU DAU MOT Môn học: UNIVERSITY Giảng viên: 2.2. Người nộp thuế Môn bài/miễn thuế môn bài 2.2.1 Người nộp thuế môn bài: Tất cả các tổ chức, cá nhân có hoạt động SXKD tại Việt Nam dưới bất kỳ hình thức nào đều phải nộp thuế môn bài. TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT THU DAU MOT Môn học: UNIVERSITY Giảng viên: 2.2.2 Miễn thuế môn bài: • Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống. • Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh không thường xuyên; không có địa điểm cố định • Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất muối. • Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình nuôi trồng, đánh bắt thủy, hải sản và dịch vụ hậu cần nghề cá. • TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT THU DAU MOT Môn học: UNIVERSITY Giảng viên: 2.3. Căn cứ tính thuế Môn bài 2.3.1 Đối với các tổ chức kinh tế: Người nộp thuế Mức thuế/năm Tổ chức có vốn điều lệ/vốn đầu tư trên 10 tỷ 3.000.000 đ Tổ chức có vốn điều lệ/vốn đầu tư từ 10 tỷ trở xuống 2.000.000 đ Chi nhánh, Văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác 1.000.000 đ 9/19/2017 2 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT THU DAU MOT Môn học: UNIVERSITY Giảng viên: 2.3. Căn cứ tính thuế Môn bài 2.3.2 Đối với hộ gia đình, cá nhân SXKD: Người nộp thuế Mức thuế/năm Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm 1.000.000 đ Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 300 đến 500 triệu đồng/năm 500.000 đ Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồng/năm 300.000 đ TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT THU DAU MOT Môn học: UNIVERSITY Giảng viên: 2.4. Kê khai, nộp thuế Môn bài 2.4.1 Kê khai • Thuế môn bài là loại thuế kê khai theo năm. • Các CSKD đang kinh doanh: + Nếu trong năm không thay đổi vốn kinh doanh: không phải lập tờ khai. + Nếu trong năm có thay đổi vốn kinh doanh: thực hiện lập và nộp tờ khai cho cơ quan thuế chậm nhất không quá ngày 31/12 của năm có thay đổi vốn. • Các CSKD mới thành lập thực hiện lập và nộp tờ khai chậm nhất không quá ngày cuối tháng được cấp GCN đăng ký thuế. TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT THU DAU MOT Môn học: UNIVERSITY Giảng viên: 2.4. Kê khai, nộp thuế Môn bài 2.4.2. Nộp thuế • CSKD mới thành lập + Thời hạn nộp thuế? + Thành lập trong 6 tháng đầu năm? + Thành lập trong 6 tháng cuối năm? • CSKD đang hoạt động + Thời hạn nộp thuế? TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT THU DAU MOT Môn học: UNIVERSITY Giảng viên: 2.5. Người nộp thuế Trước bạ - Toå chöùc, caù nhaân mua, nhaän taøi saûn thuoäc ñoái töôïng chòu LPTB phaûi keâ khai noäp LPTB tröôùc khi ñaêng kyù quyeàn sôû höõu, quyeàn söû duïng vôùi cô quan nhaø nöôùc coù thaåm quyeàn (tröø tröôøng hôïp khoâng phaûi noäp LPTB)ï. TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT THU DAU MOT Môn học: UNIVERSITY Giảng viên: 2.6. Đối tượng chịu thuế Trước bạ 2.1 Nhaø, ñaát. 2.2 Phöông tieän vaän taûi, bao goàm: + Taøu thuûy, keå caû saø lan, ca noâ, taøu keùo, taøu ñaåy, voû, toång thaønh maùy taøu thuûy. + Thuyeàn (tröø thuyeàn khoâng gaén maùy vaø khoâng phaûi ñaêng kyù vôùi cô quan nhaø nöôùc theo quy ñònh cuûa phaùp luaät); + OÂ toâ (bao goàm caùc phöông tieän cô giôùi ñöôøng boä coù töø 4 baùnh trôû leân), khung vaø toång thaønh maùy oâ toâ; + Xe gaén maùy 2 baùnh, 3 baùnh vaø caùc xe töông töï, keå caû xe lam, khung vaø toång thaønh maùy xe maùy; 2.3 Caùc loaïi suùng saên, suùng theå thao. TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT THU DAU MOT Môn học: UNIVERSITY Giảng viên: 2.7. Các trường hợp không nộp thuế Trước bạ Được quy định chi tiết theo hướng dẫn của Bộ Tài chính. Lưu ý: + Đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng để chuyển nhượng hoặc cho thuê, không phân biệt đất trong hay ngoài khu công nghiệp, khu chế xuất; đầu tư xây dựng nhà để kinh doanh. + Đất được Nhà nước giao hoặc công nhận sử dụng vào mục đích sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thuỷ sản và làm muối. + Đất thuê của nhà nước hoặc thuê của tổ chức, cá nhân đã có quyền sử dụng đất hợp pháp. 9/19/2017 3 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT THU DAU MOT Môn học: UNIVERSITY Giảng viên: 2.7. Các trường hợp không nộp thuế Trước bạ + Tài sản cho thuê tài chính được chuyển quyền sở hữu cho bên thuê khi kết thúc thời hạn thuê thông qua việc nhượng, bán tài sản cho thuê thì bên thuê không phải nộp lệ phí trước bạ. + Tài sản của tổ chức, cá nhân đã nộp lệ phí trước bạ được chia hay góp do chia, tách, cổ phần hóa, hợp nhất, sáp nhập, đổi tên tổ chức theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền. + Xe chuyên dùng: xe cứu hỏa, xe cứu thương, xe cứu hộ, xe chở rác, xe phun tưới, xe quét đường, xe chiếu chụp X-quang; xe chuyên dùng cho thương binh, bệnh binh, người tàn tật, đăng ký quyền sở hữu tên thương binh, bệnh binh, người tàn tật. TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT THU DAU MOT Môn học: UNIVERSITY Giảng viên: 2.7. Các trường hợp không nộp thuế Trước bạ + Tàu bay sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách. + Tàu, thuyền đánh bắt thủy, hải sản. + Vỏ, tổng thành khung, tổng thành máy của tài sản (quy định tại khoản 8 Điều 2 Nghị định 45/2011) được thay thế mà phải đăng ký lại trong thời hạn bảo hành. + Nhà xưởng của CS SXKD; nhà ăn, nhà kho, nhà để xe của CS SXKD. + Tài sản là hàng hóa kinh doanh của các tổ chức, cá nhân đăng ký hoạt động kinh doanh theo quy định của pháp luật mà không đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng với cơ quan nhà nước có thẩm quyền. TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT THU DAU MOT Môn học: UNIVERSITY Giảng viên: 2.8. Căn cứ tính thuế Trước bạ - Giá tính lệ phí trước bạ - Lưu ý: + Giá mua tài sản có hoá đơn GTGT/hoá đơn bán hàng +Theo bảng giá do UBND cấp tỉnh quy định. + Bảng giá xe ô tô/ xe máy do Bộ Tài chính quy định. - Tỷ lệ (%) tính lệ phí trước bạ (tuỳ theo từng loại tài sản) TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT THU DAU MOT Môn học: UNIVERSITY Giảng viên: 2.9. Kê khai, nộp thuế Trước bạ - Tổ chức, cá nhân có tài sản thuộc đối tượng chịu LPTB (không phân biệt đối tượng thuộc diện phải nộp hay không phải nộp) mỗi lần nhận tài sản (do mua, chuyển nhượng, chuyển đổi, được biếu, tặng, cho, thừa kế...), chủ tài sản (hoặc người được chủ tài sản uỷ quyền) phải kê khai LPTB với cơ quan Thuế địa phương nơi đăng ký quyền sở hữu, sử dụng tài sản. - Thời hạn kê khai: chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày làm giấy tờ chuyển giao tài sản giữa hai bên hoặc ngày ký xác nhận "hồ sơ tài sản hợp pháp" của cơ quan nhà nước có thẩm quyền. - Thời hạn nộp LPTB theo thông báo nộp LPTB của cơ quan Thuế. - Số tiền LPTB phải nộp NSNN một (01) lần/một (01) tài sản không quá 500 triệu đồng , trừ tài sản là ô tô dưới 10 chỗ ngồi trở xuống, tàu bay, du thuyền. TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT THU DAU MOT Môn học: UNIVERSITY Giảng viên: 2.10. Bài tập tình huống Bài tập 1. Thuế môn bài của năm tiếp theo liền kề được tính như thế nào nếu doanh nghiệp có sự thay đổi vốn đăng ký kinh doanh của năm trước? Bài tập 2. Trong năm hoạt động, doanh nghiệp chuyển địa điểm kinh doanh trong cùng một tỉnh, Tp thuộc TW có phải kê khai lại, nộp lại thuế môn bài? Bài tập 3. Trong năm hoạt động, doanh nghiệp chuyển địa điểm kinh doanh sang tỉnh khác có phải kê khai, nộp lại thuế môn bài? Bài tập 4. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc, cửa hàng, cửa hiệu trực thuộc doanh nghiệp trong cùng một tỉnh, TP thuộc TW kê khai, nộp thuế môn bài như thế nào? TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT THU DAU MOT Môn học: UNIVERSITY Giảng viên: Bài tập tình huống Bài tập 1. Thuế môn bài của năm tiếp theo liền kề được tính như thế nào nếu doanh nghiệp có sự thay đổi vốn đăng ký kinh doanh của năm trước? Bài tập 2. Trong năm hoạt động, doanh nghiệp chuyển địa điểm kinh doanh trong cùng một tỉnh, Tp thuộc TW có phải kê khai lại, nộp lại thuế môn bài? Bài tập 3. Trong năm hoạt động, doanh nghiệp chuyển địa điểm kinh doanh sang tỉnh khác có phải kê khai, nộp lại thuế môn bài? Bài tập 4. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc, cửa hàng, cửa hiệu trực thuộc doanh nghiệp trong cùng một tỉnh, TP thuộc TW kê khai, nộp thuế môn bài như thế nào? 9/19/2017 4 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT THU DAU MOT Môn học: UNIVERSITY Giảng viên: Bài tập tình huống Bài tập 5. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc, cửa hàng, cửa hiệu trực thuộc doanh nghiệp ở khác tỉnh, TP thuộc TW kê khai, nộp thuế môn bài như thế nào? Bài tập 6. Chi nhánh hạch toán độc lập kê khai, nộp thuế môn bài như thế nào? Bài tập 7. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc, cửa hàng, cửa hiệu trực thuộc doanh nghiệp, tổ chức khác có hoạt động SXKD nhưng không có vốn đăng ký nộp thuế môn bài như thế nào? TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT THU DAU MOT Môn học: UNIVERSITY Giảng viên: Bài tập tình huống Bài tập 8. Công ty TNHH Quyết Thắng, địa chỉ 360 Đại lộ Bình Dương, TP. TDM thành lập ngày 13/2/2017 có vốn điều lệ là 5 tỷ đồng. Ngày 30/7/2017 công ty tăng vốn điều lệ lên 12 tỷ đồng. Tính thuế môn bài năm 2017 và 2018 của Công ty. Bài tập 9. Ngày 1/7/2017, Công ty thành lập một chi nhánh hạch toán phụ thuộc tại huyện Thuận An. Chi nhánh có phải nộp thuế môn bài hay không? Công ty hay chi nhánh sẽ kê khai thuế môn bài? Hồ sơ kê khai nộp tại cơ quan thuế TP. TDM hay cơ quan thuế H. Thuận An? Số thuế môn bài phải nộp là bao nhiêu (nếu có)? Bài tập 10. Giả sử chi nhánh được thành lập tại H. Trảng Bàng tỉnh Tây Ninh? Việc kê khai nộp thuế của chi nhánh được thực hiện như thế nào? TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT THU DAU MOT Môn học: UNIVERSITY Giảng viên: VĂN BẢN PHÁP QUY VỀ THUẾ MÔN BÀI & THUẾ TRƯỚC BẠ • Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 về thuế môn bài. • Thông tư 302/2016/TT-BTC ngày 15/11/2016 về thuế môn bài • Nghị định 140/2106/NĐ-CP ngày/10/2016 về thuế trước bạ • Thông tư 301/2016/TT-BTC ngày 15/11/2016 về thuế trước bạ