Bài giảng Sổ kế toán và hình thức kế toán

CHƯƠNG 7 SỔ KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN Mục đích: Làm quen với các loại sổ kế toán, kỹ thuật ghi sổ và sửa chữa sai sót trong sổ kế toán; Hình dung tổng thể về quy trình kế toán với chứng từ, sổ kế toán và các Báo cáo tài chính; Nắm được cách thức tổ chức sổ trong mỗi hình thức kế toán; thực hiện được quá trình ghi chép, xử lý nghiệp vụ trên sổ kế toán theo từng hình thức kế toán; NỘI DUNG A. SỔ KẾ TOÁN B. HÌNH THỨC KẾ TOÁN Khái niệm và ý nghĩa Các loại sổ kế toán Kỹ thuật ghi sổ và sửa kế toán A. SỔ KẾ TOÁN I. KHÁI NIỆM VÀ Ý NGHĨA Sổ kế toán là những tờ sổ: Có kết cấu tương ứng với nội dung phản ánh và yêu cầu quản lý Có liên hệ chặt chẽ với nhau Dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đúng trình tự và phương pháp nhất định. Tổ chức hệ thống sổ kế toán khoa học sẽ đảm bảo tính kịp thời và chính xác của thông tin kế toán, đảm bảo chất lượng công tác kế toán. Theo phương pháp ghi chép vào sổ: Sổ ghi theo trình tự thời gian Sổ ghi theo hệ thống Sổ liên hợp Theo mức độ phản ảnh các đối tượng kế toán: Sổ tổng hợp Sổ chi tiết Sổ kết hợp kế toán tổng hợp và chi tiết Theo cách tổ chức sổ: Sổ đóng thành quyển Sổ tờ rời Sổ điện tử II. CÁC LOẠI SỔ KẾ TOÁN Ghi sổ Mở sổ Ghi sổ Khóa sổ III. KỸ THUẬT GHI SỔ, CHỮA SỔ Chữa sổ kế toán (3 phương pháp) Phương pháp cải chính Phương pháp ghi bổ sung Phương pháp ghi âm III. KẾ TOÁN GHI SỔ, CHỮA SỔ Phương pháp cải chính Sai sót trong diễn giải Sai không liên quan đến quan hệ đối ứng Số liệu sai sót được phát hiện sớm chưa ảnh hưởng đến số tổng cộng Cách sửa: Gạch số (hoặc chữ) ghi sai một dòng bằng chữ đỏ Ghi lại số (hoặc chữ) đúng bằng mực thường lên phía trên số (hoặc chữ) đã ghi sai. Kế toán trưởng và người giữ sổ ký xác nhận. III. KẾ TOÁN GHI SỔ, CHỮA SỔ Phương pháp ghi bổ sung Ghi đúng quan hệ đối ứng tài khoản nhưng số tiền nhỏ hơn Bỏ sót nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cách sửa: Ghi thêm một định khoản tương tự với số phát sinh là số chênh lệch giữa số đúng với số đã ghi nhỏ hơn Bổ sung định khoản bỏ sót III. KẾ TOÁN GHI SỔ, CHỮA SỔ Phương pháp ghi âm Ghi đúng quan hệ đối ứng tài khoản nhưng số đã ghi lớn hơn số thực tế phát sinh Ghi sai quan hệ đối ứng tài khoản Ghi trùng nhiều lần một nghiệp vụ kinh tế phát sinh III. KẾ TOÁN GHI SỔ, CHỮA SỔ Phương pháp ghi âm (tiếp theo) Cách sửa: Ghi lại định khoản tương tự nhưng số phát sinh là chênh lệch giữa số thực tế và số đã ghi bằng số âm Ghi lại bút toán sai quan hệ đối ứng với số phát sinh là số âm để huỷ bút toán ghi sai và ghi lại bút toán đúng. Ghi lại bút toán trùng nhiều lần với số phát sinh là số âm. III. KẾ TOÁN GHI SỔ, CHỮA SỔ Hình thức kế toán là việc tổ chức hệ thống sổ kế toán bao gồm số lượng sổ, kết cấu sổ, mối quan hệ giữa các loại sổ trong việc ghi chép, tổng hợp các số liệu từ chứng từ gốc để cung cấp các chỉ tiêu lập báo cáo kế toán. B. HÌNH THỨC KẾ TOÁN Hình thức kế toán NHẬT KÝ – SỔ CÁI Hình thức kế toán NHẬT KÝ CHUNG Hình thức kế toán CHỨNG TỪ GHI SỔ Hình thức kế toán NHẬT KÝ CHỨNG TỪ B. HÌNH THỨC KẾ TOÁN Sổ kế toán sử dụng: Sổ tổng hợp: Nhật ký – sổ cái Sổ chi tiết: Các sổ (thẻ) chi tiết Điều kiện vận dụng: Quy mô nhỏ Có ít nghiệp vụ kinh tế phát sinh Sử dụng ít tài khoản HÌNH THỨC NHẬT KÝ SỔ CÁI HÌNH THỨC NHẬT KÝ SỔ CÁI CHỨNG TỪ GỐC SỔ QUỸ BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC SỔ CHI TIẾT NHẬT KÝ – SỔ CÁI BÁO CÁO KẾ TOÁN Bảng tổng hợp chi tiết Sổ kế toán sử dụng: Sổ tổng hợp: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái Sổ chi tiết: Các sổ (thẻ) chi tiết HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ Đặc điểm: Mọi NVKT phát sinh được định khoản trên các chứng từ ghi sổ Ghi chép thủ công, còn trùng lắp, không kịp thời Điều kiện vận dụng: DN có nhiều NVKT phát sinh, sử dụng nhiều tài khoản HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ CHỨNG TỪ GỐC SỔ QUỸ SỔ CHI TIẾT BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN BÁO CÁO KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ đăng ký CTGS SỔ CÁI Sổ kế toán sử dụng: Sổ tổng hợp: Nhật ký chung Các Nhật ký chuyên dùng (Nhật ký đặc biệt) Sổ cái Sổ chi tiết: Các sổ (thẻ) chi tiết HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG Đặc điểm: Kết cấu sổ và ghi chép đơn giản, thuận lợi cho việc ứng dụng tin học Ghi chép trùng lắp Trình tự xử lý nghiệp vụ nhanh Điều kiện vận dụng: mọi loại hình DN, nhất là trong điều kịên ứng dụng tin học HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG CHỨNG TỪ GỐC SỔ QUỸ SỔ CHI TIẾT NK CHUYÊN DÙNG NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BÁO CÁO KẾ TOÁN