Bài giảng Pháp luật tài chính và ngân hàng - Vấn đề 6: Pháp luật về Thuế xuất khẩu - Thuế nhập khẩu

PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XUẤT KHẨU – THUẾ NHẬP KHẨU DHTM_VCU VĂN BẢN PHÁP LUẬT Thuế xuất khẩu – nhập khẩu 2016 Nghị định 134/2016/NĐ-CP quy định chi tiết, hướng dẫn thi hành luật thuế XK-NK Thông tư 156/2011/TT-BTC về Danh mục hàng hóa xuất, nhập khẩu Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành Thông tư 193/2012/TT-BTC về Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi theo danh mục mặt hàng chịu thuế DHTM_VCU I. TỔNG QUAN VỀ THUẾ XUẤT KHẨU – THUẾ NHẬP KHẨU II.PHÁP LUẬT THUẾ XUẤT KHẨU – THUẾ NHẬP KHẨU 1. KHÁI NIỆM 2. ĐẶC ĐiỂM 1.KHÁI NIỆM 2. ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ 3. CHỦ THỂ 4. CĂN CỨ & PP TÍNH THUẾ 5. T.TỰ T.TỤC THU NỘP 3. VAI TRÒ DHTM_VCU I. TỔNG QUAN VỀ THUẾ XK -NK 1. Khái niệm Là khoản tiền mà các tổ chức, cá nhân nộp cho nhà nước khi có hành vi xuất, nhập khẩu hàng hóa qua biên giới quốc gia. DHTM_VCU I. TỔNG QUAN VỀ THUẾ XK -NK 1. Khái niệm BIÊN GIỚI BIÊN GIỚI TRÊN ĐẤT LIỀN RANH GIỚI VỚI KHU PHI THUẾ QUAN BIÊN GIỚI TRÊN BIỂN DHTM_VCU KHU PHI THUẾ QUAN Khu phi thuế quan là khu vực kinh tế nằm trong lãnh thổ Việt Nam, có ranh giới địa lý xác định, được thành lập theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ; quan hệ mua bán, trao đổi hàng hóa giữa khu này với bên ngoài là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu. ĐIỀU KIỆN THÀNH LẬP KHU PHI THUẾ QUAN  Có hàng rào cứng bao quanh khu;  Không có dân sinh sống bên trong  Có qui chế kiểm soát hàng hóa ra vào chặt chẽ I. TỔNG QUAN VỀ THUẾ XK -NK 1. Khái niệm DHTM_VCU A Có đối tượng chịu thuế là các hàng hóa được phép vận chuyển qua biên giới B Mang tính gián thu tương đối C Bảo hộ sản xuất trong nước và điều tiết hoạt động xuất – nhập khẩu I. TỔNG QUAN VỀ THUẾ XK -NK 2. Đặc điểm DHTM_VCU Bảo hộ sản xuất trong nước Tăng khả năng cạnh tranh của HH trong nước Thu hút vốn đầu tư nước ngoài Cơ sở đảm phán trong TMQT, Mục tiêu chính trị khác I. TỔNG QUAN VỀ THUẾ XK -NK 3. Vai trò DHTM_VCU QUY PHẠM PHÁP LUẬT Đăng ký, kê khai, tính thuế Nộp thuế, quyết toán thuế Hoàn thuế, miễn giảm thuế Xử lý vi phạm Giải quyết tranh chấp II. PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK 1. Khái niệm DHTM_VCU CỬA KHẨU QUỐC TẾ LÀO CAI KHU PHI THUẾ QUAN II. PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK 2. Đối tượng chịu thuế DHTM_VCU Hàng hóa vận chuyển quá cảnh hoặc mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, Hàng hóa chuyển khẩu Hàng hóa viện trợ nhân đạo, hàng hoá viện trợ không hoàn lại II. PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK 2. Đối tượng không chịu thuế 1 2 DHTM_VCU KHU PHI THUẾ QUAN NƯỚC NGOÀI KHU PHI THUẾ QUAN XUẤT NHẬP II. PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK 2. Đối tượng không chịu thuế 3 DHTM_VCU PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK-NK 2. Đối tượng không chịu thuế Hàng hóa là phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên của nhà nước khi xuất khẩu DHTM_VCU QUAN HỆ PHÁP LUẬT THUẾ NGƯỜI THU THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ II. PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK 3. Chủ thể DHTM_VCU Là người trực tiếp đứng tên làm thủ tục XK hoặc NK hàng hóa với nước ngoài Hàng hóa đó thuộc đối tượng chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu II. PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK 3. Chủ thể ĐIỀU KIỆN NGƯỜI NỘP THUẾ DHTM_VCU Người nhận ủy thác xuất khẩu/nhập khẩu cho người khác Người trực tiếp làm thủ tục xuất khẩu / nhập khẩu cho chính mình II. PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK 3. Chủ thể THỰC TẾ NGƯỜI NỘP THUẾ DHTM_VCU II. PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK 3. Chủ thể NGƯỜI THU THUẾ CƠ QUAN HẢI QUAN CƠ QUAN PHỐI HỢP Bộ tài chính Kho bạc nhà nước Tổng cục thuế UBND các cấp TỔNG CỤC HẢI QUAN CỤC HẢI QUAN CHI CỤC HẢI QUAN DHTM_VC THUẾ THEO TỶ LỆ PHẦN TRĂM SỐ LƯỢNG HÀNG GIÁ TÍNH THUẾ THUẾ SUẤT THUẾ TUYỆT ĐỐI SỐ LƯỢNG HÀNG THUẾ SUẤT TUYỆT ĐỐI II. PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK 4. Căn cứ - phương pháp tính thuế DHTM_VCU II. PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK 4. Căn cứ - phương pháp tính thuế Để tính thuế cần xác định GIÁ TÍNH THUẾ THUẾ SUẤT THUẾ SUẤT TUYỆT ĐỐI Là gì? DHTM_VCU II. PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK 4. Căn cứ - phương pháp tính thuế GIÁ TÍNH THUẾ HÀNG HÓA XUẤT KHẨU HÀNG HÓA NHẬP KHẨU DHTM_VCU II. PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK 4. Căn cứ - phương pháp tính thuế GIÁ TÍNH THUẾ HÀNG HÓA XUẤT KHẨU Giá bán thực tế tại cửa khẩu xuất (giá FOB, giá DAF) NGUYÊN TẮC DHTM_VCU •Giá tính thuế Xuất khẩu= Giá FOB/DAF FOB (free on board – miễn trách nhiệm trên boong tầu nơi đi) DAF (Delivered At Frontier-giao tại biên giới)  Giá CIF = Giá FOB + Cước vận tải biển + Phí bảo hiểm đường biển. DHTM_VCU II. PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK 4. Căn cứ - phương pháp tính thuế GIÁ TÍNH THUẾ HÀNG HÓA NHẬP KHẨU Giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên. NGUYÊN TẮC DHTM_VCU II. PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK 4. Căn cứ - phương pháp tính thuế GIÁ TÍNH THUẾ HÀNG HÓA XUẤT KHẨU PHƯƠNG PHÁP Là giá bán ghi trên hợp đồng mua bán hàng hóa Là giá bán ghi trên hoá đơn thương mại và các chứng từ có liên quan Trường hợp hàng hóa chưa có giá chính thức tại thời điểm đăng ký => khai báo giá tạm tính & nộp thuế chênh lệch trong 10 ngày từ khi chốt giá DHTM_VCU II. PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK 4. Căn cứ - phương pháp tính thuế GIÁ TÍNH THUẾ HÀNG HÓA NHẬP KHẨU Phương pháp trị giá giao dịch PP trị giá giao dịch của hàng NK giống hệt PP trị giá giao dịch của hàng NK tương tự Phương pháp khấu trừ Phương pháp tính toán Phương pháp suy luận 1 2 3 4 5 6 PHƯƠNG PHÁP DHTM_VCU THUẾ SUẤT THUẾ SUẤT VỚI HÀNG HOÁ XUẤT KHẨU THUẾ SUẤT VỚI HÀNG HOÁ NHẬP KHẨU TS THƯỜNG TS ƯU ĐÃI TS ƯU ĐÃI ĐẶC BIỆT . II. PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK 4. Căn cứ - phương pháp tính thuế DHTM_VCU THUẾ SUẤT TUYỆT ĐỐI II. PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK 4. Căn cứ - phương pháp tính thuế Là thuế được ấn định bằng số tiền nhất định trên một đơn vị hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu DHTM_VCU THUẾ TUYỆT ĐỐI SỐ LƯỢNG HÀNG THUẾ SUẤT TUYỆT ĐỐI 354,759 triệu đồng. THUẾ NK CỦA Lamborghin i Gallardo GIÁ CHƯA THUẾ: 55.000$ GIÁ SAU THUẾ: 127.360 US + THUẾ NK: 354,759 triệu đồng + TỔNG THUẾ: 1.161.806.250 đồng, gồm 50 % TTĐB và 10% VAT. II. PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK 4. Căn cứ - phương pháp tính thuế DHTM_VCU THUẾ THEO TỶ LỆ PHẦN TRĂM SỐ LƯỢNG HÀNG GIÁ TÍNH THUẾ THUẾ SUẤT 30.255 USD 72% THUẾ NK CỦA Lexus IS GIÁ CHƯA THUẾ: 30.255$ THUẾ NK: 21.783,6$  GÍA SAU THUẾ: 91.581,885 $ II. PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK 4. Căn cứ - phương pháp tính thuế DHTM_VCU NỘP TỜI KHAI CƠ QUAN HẢI QUAN THÔNG BÁO TỜ KHAI HẢI QUAN NGƯỜI NỘP KHAI THUẾ Sau 8h làm việc -Hàng XK: 30 ngày -Hàng NK: + Hàng tiêu dùng: trc khi nhận hàng + Vật tư, nguyên liệu: 275 ngày + Hàng tạm nhập, tái xuất, tạm xuất hết hạn: 15 ngày + T/h khác: 30 ngày II. PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XK – NK 5. Trình tự - thủ tục nộp thuế DHTM_VCU II. Pháp luật về thuế XK-NK 6. Miễn thuế Mục đích Các trường hợp được miễn thuế Thủ tục miễn thuế DHTM_VCU II.Pháp luật về thuế XK – NK 7. Hoàn thuế Mục đích Các trường hợp được hoàn thuế Thủ tục hoàn thuế DHTM_VCU