Bài giảng Nguyên lý kế toán - Chương 7: Sổ kế toán và hình thức kế toán

CHƢƠNG 7: Sổ kế toỏn và hỡnh thức kế toỏn 1 DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Nội dung 2 7.2. Hỡnh thức kế toỏn 2 7.1. Sổ kế toỏn DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 3 7.1. Sổ kế toỏn 7.1.1. Khỏi niệm và phõn loại sổ kế toỏn 7.1.1.1 Khỏi niệm Sổ kế toỏn là những tờ sổ đƣợc thiết kế một cỏch khoa học, hợp lý, cú mối liờn hệ mật thiết với nhau, đƣợc sử dụng để ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh theo đỳng cỏc phƣơng phỏp kế toỏn trờn cơ sở số liệu từ cỏc chứng từ kế toỏn DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 4 7.1. Sổ kế toỏn Nội dung chủ yếu của sổ kế toỏn - Ngày thỏng ghi sổ. - Số hiệu, ngày thỏng của chứng từ kế toỏn dựng làm căn cứ ghi sổ. - Túm tắt nội dung của NVKT phỏt sinh. - Số tiền của NVKT phỏt sinh ghi vào cỏc TKKT - SDĐK, số tiền PS trong kỳ và SDCK của cỏc TKKT. DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 6 7.1. Sổ kế toỏn 7.1.1.2 Phõn loại sổ kế toỏn a, Theo mức độ khỏi quỏt hoặc cụ thể của thụng tin trờn sổ - Sổ kế toỏn tổng hợp: là loại sổ dựng để ghi chộp, tập hợp cỏc nghiệp vụ kinh tế liờn quan đến cỏc đối tượng ở dạng tổng quỏt, nú được mở theo cỏc tài khoản tổng hợp. Thước đo bắt buộc sử dụng là thước đo giỏ trị DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đó ghi sổ cỏi Số hiệu tài khoản Số phỏt sinh Số Ngày Nợ Cú 1 2 3 4 5 6 7 8 Số trang trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau 111 112 20 20 7 Sổ Nhật ký chung Năm. Ngày ... thỏng ... năm ... Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 8 7.1. Sổ kế toỏn 7.1.1.2 Phõn loại sổ kế toỏn a, Theo mức độ khỏi quỏt hoặc cụ thể của thụng tin trờn sổ - Sổ kế toỏn chi tiết: cung cấp cỏc thụng tin chi tiết, cụ thể về cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh, đỏp ứng yờu cầu quản lý. Sổ kế toỏn chi tiết ngoài việc sử dụng thước đo tiền tệ, cũn cú thể sử dụng cỏc loại thước đo vật lý khỏc nhau DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Chứng từ DIỄN GIẢI TK đối ứng Đơn giỏ Nhập Xuất Tồn Ghi chỳ Số Ngày Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 SD đầu kỳ Cộng 9 SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM HÀNG HOÁ Số hiệu tài khoản: Tờn kho: Tờn sản phẩm: Đơn vị tớnh: Ngày ... thỏng ... năm ... Ngƣời ghi sổ Kế toỏn trƣởng Thủ trƣởng đơn vị DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 10 7.1. Sổ kế toỏn 7.1.1.2 Phõn loại sổ kế toỏn a, Theo mức độ khỏi quỏt hoặc cụ thể của thụng tin trờn sổ - Sổ kế toỏn tổng hợp kết hợp chi tiết: là loại sổ kế toỏn phản ỏnh vừa tổng hợp vừa chi tiết, cụ thể về cỏc nghiệp vụ kinh tế, tỡnh hỡnh và sự vận động của đối tượng kế toỏn. Trờn sổ kế toỏn cung cấp cỏc thụng tin vừa mang tớnh tổng hợp vừa mang tớnh chi tiết về cỏc nghiệp vụ kinh tế, cỏc đối tượng kế toỏn... VD: Sổ nhật kớ chứng từ số 3, 4, 5, 9, 10 trong hỡnh thức kế toỏn Nhật kớ - chứng từ DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 11 7.1. Sổ kế toỏn 7.1.1.2 Phõn loại sổ kế toỏn a, Theo mức độ khỏi quỏt hoặc cụ thể của thụng tin trờn sổ í nghĩa: Phõn loại sổ theo tiờu thức này sẽ đỏp ứng đươc yờu cầu về cung cấp thụng tin cũng như quỏ trỡnh giỏm sỏt hoạt động kinh tế tài chớnh trong cỏc đơn vị vừa ở gúc độ tổng hợp, vừa ở gúc độ chi tiết. DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 7.1. Sổ kế toỏn • b, Theo phương phỏp ghi chộp trờn sổ: • - Sổ ghi theo thời gian: là loại sổ kế toỏn tập hợp hệ thống húa cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh theo đỳng trỡnh tự thời gian phỏt sinh của nghiệp vụ • VD: Sổ Nhật ký chung, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, 12 DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 13 7.1. Sổ kế toỏn b, Theo phương phỏp ghi chộp trờn sổ - Sổ ghi theo hệ thống: là loại sổ kế toỏn tập hợp hệ thống húa cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh liờn quan đến từng đối tượng kế toỏn riờng biệt. VD: Cỏc sổ cỏi TK thuộc hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Ghi chỳ Số Ngày Nợ Cú - Cộng PS thỏng - Số dư cuối thỏng - Cộng luỹ kế 14 SỔ CÁI (Hỡnh thức Chứng từ ghi sổ) Năm ................. Tờn tài khoản....... Số hiệu ............. Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 15 7.1. Sổ kế toỏn b, Theo phương phỏp ghi chộp trờn sổ - Sổ ghi theo hệ thống kết hợp ghi theo thời gian: là loại sổ kế toỏn mà thụng tin trờn sổ vừa ghi theo hệ thống vừa ghi theo thời gian VD: Sổ Nhật ký - Sổ cỏi DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Thứ tự dũng Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diến giải Số phỏt sinh TK 131 TK511 TK Số Ngày Nợ Cú Nợ Cú Số đầu năm - Cộng số PS - Số dư cuối thỏng 16 NHẬT Kí SỔ CÁI Năm.. Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 17 7.1. Sổ kế toỏn b, Theo phương phỏp ghi chộp trờn sổ í nghĩa: phõn loại theo tiờu thức này giỳp kế toỏn lựa chọn sổ kế toỏn trong quỏ trỡnh ghi chộp cỏc nghiệp vụ, theo dừi cỏc đối tượng kế toỏn một cỏch hợp lý, thuận tiện DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 18 7.1. Sổ kế toỏn c, Theo cấu trỳc sổ - Sổ kết cấu kiểu một bờn: là loại sổ kế toỏn trờn một trang sổ được thiết kế một bờn là phần thụng tin chi tiết về nghiệp vụ, cũn một bờn phản ỏnh qui mụ, sự biến động của đối tượng kế toỏn (quan hệ đối ứng tài khoản). VD: Sổ Nhật ký chung, Sổ nhật ký thu tiền, chi tiền, DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đó ghi sổ cỏi Số hiệu tài khoản Số phỏt sinh Số Ngày Nợ Cú 1 2 3 4 5 6 7 8 Số trang trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau 19 Sổ Nhật ký chung Năm. Ngày ... thỏng ... năm ... Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 20 7.1. Sổ kế toỏn c, Theo cấu trỳc sổ Sổ kết cấu kiểu hai bờn: là loại sổ kế toỏn trờn trang sổ được chia làm hai bờn, mỗi bờn phản ỏnh một mặt vận động của đối tượng kế toỏn VD: Bảng kờ 8, 10, 11; Nhật ký chứng từ số 9, 10,.... (hỡnh thức Nhật ký chứng từ) DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Số TT Tờn khỏch hàng Số dƣ đầu thỏng Ghi Nợ TK 131 ghi Cú cỏc TK Ghi Cú TK 131 ghi Nợ cỏc TK Số dƣ cuối thỏng Nợ Cú 333 515 Cộng nợ TK 131 111 112 532 Cộng cú TK 131 Nợ Cú 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 21 BẢNG Kấ SỐ 11 Phải thu của khỏch hàng (TK 131) Thỏng .......... năm 200 .... Ngày ... thỏng ... năm ... Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 22 7.1. Sổ kế toỏn c, Theo cấu trỳc sổ Sổ kết cấu kiểu nhiều cột: là loại sổ kế toỏn mà trờn trang sổ được thiết kế thành nhiều cột, mỗi cột phản ỏnh một mối quan hệ đối ứng tài khoản hoặc một dũng thụng tin nhất định liờn quan đến đối tượng theo dừi trờn sổ VD: Bảng kờ số 1, 2; Nhật ký chứng từ số 1, 2,.... (hỡnh thức Nhật ký chứng từ) DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU STT Ngày Ghi Cú TK 111, Ghi Nợ cỏc tài khoản Cộng Cú TK 111 112 138 141 142 152 156 211 331 333 ...... 23 NHẬT Kí CHỨNG TỪ SỐ 1 Ghi Cú TK 111 - Tiền mặt Thỏng .......... năm 200 .... Ngày ... thỏng ... năm ... Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 24 7.1. Sổ kế toỏn c, Theo cấu trỳc sổ Sổ kết cấu kiểu bàn cờ: là loại sổ kế toỏn trờn trang sổ được thiết kế thành nhiều cột và nhiều dũng (ụ bàn cờ), số liệu trờn mỗi ụ bàn cờ sẽ phản ỏnh thụng tin tổng hợp về cỏc đối tượng được theo dừi VD: Nhật ký chứng từ số 7, 8,.... (hỡnh thức Nhật ký chứng từ) DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 25 NHẬT Kí CHỨNG TỪ SỐ 7 Phần I: Tập hợp chi phớ sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp Ghi cú TK 142, 152, 153, 154, 214, 241, 242, 334, 335, 621, 622 Số TT Cỏc TK ghi Cú Cỏc TK ghi Nợ 142 152 153 154 334 335 Cỏc TK phản ỏnh ở cỏc NKCT khỏc Tổng cộng NKCT số 1 NKCT số 2 . 1 154 2 142 3 335 4 621 5 622 6 627 7 641 8 642 . 100 DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 26 7.1. Sổ kế toỏn c, Theo cấu trỳc sổ í nghĩa: phõn loại sổ theo tiờu thức này giỳp kế toỏn lựa chọn cỏc mẫu sổ cú cấu trỳc đỏp ứng được yờu cầu cụng tỏc kế toỏn trong đơn vị DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 27 7.1. Sổ kế toỏn d, Theo hỡnh thức tổ chức sổ - Sổ tờ rời: là những tờ sổ kế toỏn riờng biệt được sử dụng để ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế, tỡnh hỡnh và sự vận động của những đối tượng kế toỏn hàng thỏng VD: Nhật kớ chứng từ số 5, số 8, Bảng kờ số 1, 8... - Sổ đúng thành quyển: là loại sổ kế toỏn bao gồm nhiều trang sổ được đúng thành quyển được SD để ghi chộp nhiều loại nghiệp vụ kinh tế, hoặc theo dừi cho nhiều đối tượng K.T, sổ cú thể được mở hàng thỏng hoặc theo năm VD: Sổ nhật kớ sổ cỏi mở theo thỏng, sổ cỏi của hỡnh thức nhật kớ chứng từ mở theo năm, DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 28 7.1. Sổ kế toỏn d, Theo hỡnh thức tổ chức sổ - í nghĩa: phõn loại sổ theo hỡnh thức tổ chức sử dụng sổ cú tỏc dụng cho việc sử dụng và phõn cụng lao động kế toỏn một cỏch khoa học và hợp lớ trong đơn vị DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 29 7.1. Sổ kế toỏn e, Theo nội dung kinh tế của thụng tin trờn sổ - Sổ tài sản bằng tiền - Sổ vật tư - Sổ tài sản cố định - Sổ cụng nợ - Sổ thu nhập - Sổ chi phớ - Sổ vốn - quĩ DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 7.1.2. Trỡnh tự và qui tắc ghi sổ 30 Mở sổ Ghi sổ Khúa sổ DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 31 - Thực hiện vào đầu kỡ kế toỏn hoặc khi DN mới thành lập, CPH, sỏp nhập, Mở sổ - SL sổ kế toỏn sử dụng tuỳ thuộc vào SL TKKT sử dụng và yờu cầu của cụng tỏc quản lý - Cỏc đơn vị chỉ được mở một hệ thống sổ kế toỏn chớnh thức và duy nhất 7.1.2. Trỡnh tự và qui tắc ghi sổ DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 32 Cụng việc khi mở sổ @Trang đầu sổ phải ghi rừ - Tờn đơn vị - Tờn sổ - Ngày mở sổ - Niờn độ kế toỏn và kỳ ghi sổ - Họ tờn và chữ ký của người ghi sổ - Họ tờn của kế toỏn trưởng - Họ tờn người đại diện theo phỏp luật - Ngày kết thỳc ghi sổ @Ghi số dư đầu kỳ cho sổ kế toỏn @Sổ kế toỏn phải đỏnh số trang từ trang đầu đến trang cuối, giữa hai trang sổ phải đúng dấu giỏp lai của đơn vị kế toỏn Đối với sổ kế toỏn dạng quyển 7.1.2. Trỡnh tự và qui tắc ghi sổ DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 33 Cụng việc khi mở sổ @Trang đầu sổ phải ghi rừ - Tờn đơn vị - Tờn sổ - Họ tờn và chữ ký của người ghi sổ - Số thứ tự của từng tờ sổ @Cỏc sổ tờ rời trước khi dựng phải được người cú thẩm quyền ký xỏc nhận @Cỏc sổ tờ rời phải được sắp xếp theo thứ tự cỏc tài khoản kế toỏn, phải đảm bảo dễ tỡm, khụng thất lạc Đối với sổ kế toỏn dạng tờ rời 7.1.2. Trỡnh tự và qui tắc ghi sổ DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 34 Mở sổ Ghi sổ 7.1.2. Trỡnh tự và qui tắc ghi sổ DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 35 Ghi sổ Trong kỡ kế toỏn khi cú cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn đó và đó được kiểm tra tớnh hợp lệ hợp phỏp để ghi vào cỏc sổ kế toỏn Quỏ trỡnh ghi sổ kế toỏn phải theo đỳng quy tắc sau: - Khụng ghi xen kẽ và ghi số đố lờn nhau - Cỏc dũng khụng cú số liệu phải gạch ngang giữa dũng - Khụng được tẩy xoỏ trờn sổ kế toỏn dưới bất kỳ hỡnh thức nào 7.1.2. Trỡnh tự và qui tắc ghi sổ DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 36 Mở sổ Ghi sổ Khúa sổ 7.1.2. Trỡnh tự và qui tắc ghi sổ DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 37 Khúa sổ Thời điểm: cuối kỳ kinh doanh hoặc trong cỏc trường hợp kiểm kờ tài sản, sỏt nhập, phõn tỏch hay giải thể... Kế toỏn cộng số liệu đó ghi trờn cỏc sổ, tớnh số dư của cỏc đối tượng trờn từng sổ kế toỏn. Người ghi sổ và kế toỏn trưởng phải kớ xỏc nhận trờn sổ kế toỏn. 7.1.2. Trỡnh tự và qui tắc ghi sổ DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 38 7.1. Sổ kế toỏn 7.1.3. Cỏc phương phỏp chữa sổ kế toỏn Trong quỏ trỡnh ghi sổ kế toỏn do nhiều nguyờn nhõn khỏc nhau cú thể phỏt sinh cỏc sai sút: - Ghi sai quy mụ của nghiệp vụ kinh tế nhưng vẫn đỳng nội dung kinh tế của nghiệp vụ. - Ghi sai quan hệ đối ứng tài khoản. - Ghi trựng lắp hoặc bỏ sút nghiệp vụ kinh tế. DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 39 7.1. Sổ kế toỏn 7.1.3. Cỏc phương phỏp chữa sổ kế toỏn Nguyờn tắc chữa sổ: - Khụng được làm mất số đó ghi sai trờn sổ. - Tuỳ từng trường hợp ghi sai để sửa chữa theo đỳng phương phỏp qui định. - Sau khi sửa chữa sai sút, người chữa sổ phải kớ xỏc nhận vào phần số liệu được sửa chữa. DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 40 7.1. Sổ kế toỏn 7.1.3. Cỏc phương phỏp chữa sổ kế toỏn • Đối với ghi sổ thủ cụng • Đối với ghi sổ trờn mỏy vi tớnh DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 41 a- Đối với ghi sổ thủ cụng * Phƣơng phỏp cải chớnh - Điều kiện ỏp dụng: + Sai trong diễn giải + Sai về số liệu, số ghi sai phỏt hiện sớm, chưa ảnh hưởng đến số tổng cộng và khụng sai quan hệ đối ứng kế toỏn Phương phỏp chữa sổ kế toỏn DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 42 a- Đối với ghi sổ thủ cụng * Phƣơng phỏp cải chớnh - Phương phỏp chữa: + Kế toỏn dựng mực đỏ gạch ngang chỗ đó ghi sai 1 gạch, sau đú ghi lại chữ hoặc số đỳng lờn phớa trờn bằng mực thường + Kế toỏn sửa chữa và kế toỏn trưởng phải cựng ký vào chỗ đó sửa chữa. Phương phỏp chữa sổ kế toỏn DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 43 a- Đối với ghi sổ thủ cụng * Phƣơng phỏp ghi số õm - Điều kiện ỏp dụng: + Ghi sai quan hệ đối ứng tài khoản trờn sổ kế toỏn. + Số liệu đó ghi lớn hơn số thực tế, đó ảnh hưởng đến số tổng cộng nhưng vẫn đỳng quan hệ đối ứng tài khoản. + Ghi trựng bỳt toỏn về nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh Phương phỏp chữa sổ kế toỏn DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 44 a- Đối với ghi sổ thủ cụng * Phƣơng phỏp ghi số õm - Phương phỏp chữa: Kế toỏn phải lập “Chứng từ ghi sổ đớnh chớnh” do kế toỏn trưởng kớ xỏc nhận và kế toỏn tiến hành sửa chữa bằng cỏch: + Ghi lại định khoản đó ghi sai với số liệu ghi bằng phương phỏp số õm (ghi bằng mực đỏ, hoặc ghi số liệu trong ngoặc đơn, ( ***) để huỷ bỳt toỏn đó ghi. + Ghi lại định khoản đỳng của nghiệp vụ kinh tế. + Trường hợp nếu ghi trựng bỳt toỏn khi chữa chỉ cần ghi lại một bỳt toỏn đó ghi bằng phương phỏp số õm để huỷ bỳt toỏn đó ghi trựng. Phương phỏp chữa sổ kế toỏn DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 45 a- Đối với ghi sổ thủ cụng * Phƣơng phỏp ghi bổ sung - Điều kiện ỏp dụng: + Bỏ sút nghiệp vụ kinh tế + Sai sút về số liệu, số ghi sai < số đỳng, đó ảnh hưởng đến số tổng cộng nhưng vẫn đỳng quan hệ đối ứng tài khoản. Phương phỏp chữa sổ kế toỏn DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 46 a- Đối với ghi sổ thủ cụng * Phƣơng phỏp ghi bổ sung - Phương phỏp chữa: Kế toỏn ghi bổ sung 1 định khoản theo đỳng quan hệ đối ứng kế toỏn với số tiền bằng số chờnh lệch giữa số đỳng với số sai hoặc bằng số đó bỏ sút. Phương phỏp chữa sổ kế toỏn DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 47 b- Thực hiện kế toỏn trờn mỏy vi tớnh. - Nếu sai sút được phỏt hiện khi chưa in sổ, kế toỏn được phộp sửa chữa trực tiếp trong sổ trờn mỏy. - Trường hợp đó in sổ sau đú mới phỏt hiện sai sút, sổ đó in được sửa chữa theo đỳng qui định của một trong ba phương phỏp trờn, đồng thời phải sửa lại sai sút trong sổ trờn mỏy và in lại tờ sổ mới. Phải lưu lại tờ sổ mới cựng tờ sổ cú sai sút để đảm bảo thuận tiện cho việc kiểm tra kiểm soỏt. - Trường hợp phỏt hiện sai sút sau khi BCTC năm đú phỏt hành thỡ phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế toỏn của năm đú phỏt hiện sai sút trờn mỏy vi tớnh và ghi chỳ vào dũng cuối của sổ kế toỏn năm cú sai sút Phương phỏp chữa sổ kế toỏn DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 48 7.2. Hỡnh thức kế toỏn 7.2.1 Khỏi niệm của hỡnh thức kế toỏn - Hỡnh thức kế toỏn là hỡnh thức tổ chức hệ thống sổ kế toỏn gồm số lượng, kết cấu cỏc loại sổ, mối quan hệ giữa cỏc loại sổ, trỡnh tự và phương phỏp ghi chộp tập hợp, hệ thống hoỏ cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo đỳng phương phỏp kế toỏn trờn cơ sở cỏc chứng từ kế toỏn hợp lệ, hợp phỏp. DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 49 7.2. Hỡnh thức kế toỏn í nghĩa của hỡnh thức kế toỏn - í nghĩa: + Cung cấp thụng tin đầy đủ, chớnh xỏc, kịp thời + Gúp phần nõng cao trỡnh độ và năng suất lao động của nhõn viờn kế toỏn. DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 50 7.2. Hỡnh thức kế toỏn 7.2.2. Cỏc hỡnh thức kế toỏn + Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký sổ cỏi + Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung + Hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ + Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chứng từ DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 51 7.2.2.1. Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung * Đặc trưng Cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh được ghi vào cỏc sổ nhật ký theo trỡnh tự thời gian phỏt sinh và cú phõn tớch theo tài khoản đối ứng. Sau đú là số liệu trờn cỏc sổ nhật kớ sẽ được ghi vào sổ cỏi DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 52 7.2.2.1. Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung * Cỏc loại sổ kế toỏn sử dụng Sổ Nhật kớ chung Sổ nhật kớ chuyờn dựng Sổ cỏi TK.... Cỏc sổ kế toỏn chi tiết DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đó ghi sổ cỏi Số hiệu tài khoản Số phỏt sinh Số Ngày Nợ Cú 1 2 3 4 5 6 7 8 Số trang trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau 53 Sổ Nhật ký chung Năm. Ngày ... thỏng ... năm ... Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 54 7.2.2.1. Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung * Trỡnh tự ghi sổ + Hàng ngày căn cứ vào chứng từ kế toỏn ghi vào sổ Nhật kớ chung, sau đú căn cứ vào sổ Nhật kớ chung để ghi vào cỏc sổ cỏi theo cỏc theo cỏc tài khoản kế toỏn phự hợp. + Đối với cỏc đối tượng phỏt sinh nhiều, căn cứ vào chứng từ, sẽ ghi vào cỏc sổ nhật kớ đặc biệt, định kỡ (3,5,7,10,15 ngày) hoặc cuối thỏng tổng hợp số liệu trờn nhật kớ đặc biệt để ghi vào sổ cỏi. + Đồng thời với việc ghi vào cỏc sổ nhật kớ, cỏc nghiệp vụ kinh tế ghi vào cỏc sổ chi tiết liờn quan. DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 55 Sổ NK chung Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Bảng cõn đối số phỏt sinh Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cỏi Sổ NK chuyờn dựng Chứng từ gốc Bỏo cỏo tài chớnh Trỡnh tự ghi sổ Ghi chỳ: Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu số liệu DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 56 7.2.2.1. Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung * Trỡnh tự ghi sổ + Cuối kỡ, căn cứ sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết, sau đú đối chiếu số liệu với sổ cỏi, căn cứ vào sổ cỏi lập bảng cõn đối số phỏt sinh. Căn cứ số liệu trờn bảng cõn đối số phỏt sinh, bảng tổng hợp chi tiết lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 57 7.2.2.1. Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung * Ưu nhược điểm - Ưu điểm: thuận tiện đối chiếu số liệu, kiểm tra, phõn cụng lao động; dễ ỏp dụng kế toỏn mỏy đối với hỡnh thức này, được nhiều doanh nghiệp ỏp dụng. - Nhược điểm: ghi sổ trựng lắp (NKC - sổ cỏi) - Áp dụng: là hỡnh thức tương đối đơn giản, thớch hợp với nhiều loại hỡnh doanh nghiệp và hỡnh thức được ỏp dụng phổ biến nhất hiện nay. DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 58 7.2.2.2 Hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ * Đặc trưng Mọi nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh căn cứ vào chứng từ gốc lập “Chứng từ ghi sổ” để làm cơ sở ghi sổ tổng hợp. Việc ghi sổ tổng hợp bao gồm: ghi theo trỡnh tự thời gian trờn sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và ghi theo hệ thống trờn sổ cỏi của cỏc tài khoản. Chứng từ ghi sổ để đảm bảo tớnh phỏp lý phải cú chứng từ gốc đi kốm. DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 59 7.2.2.2 Hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ * Cỏc loại sổ kế toỏn - Sổ đăng kớ chứng từ ghi sổ - Sổ cỏi TK - Cỏc sổ thẻ kế toỏn chi tiết DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 60 Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chỳ Nợ Cú Cộng x x x Nguời lập (Ký, họ tên) Ngày..... tháng.... năm ..... Kế toán truởng (Ký, họ tên) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:........ Ngày..... thỏng.... năm .... Kốm theo..... chứng từ gốc DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 61 Trỡnh tự ghi sổ Bảng TH chứng từ gốc Sổ, thẻ KT chi tiết Bỏo cỏo tài chớnh Bảng TH chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ quỹ Chứng từ gốc Sổ ĐK CTGS Sổ Cỏi Bảng CĐSPS Ghi chỳ: Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu số liệu DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 62 7.2.2.2 Hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ * Trỡnh tự ghi sổ Căn cứ vào cỏc chứng từ gốc hoặc bảng kờ chứng từ gốc, kế toỏn lập chứng từ ghi sổ, căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toỏn ghi vào sổ đăng kớ chứng từ ghi sổ, sau đú ghi vào sổ cỏi. Đối với cỏc đối tượng cần hạch toỏn chi tiết căn cứ chứng từ ghi sổ kốm theo chứng từ gốc, kế toỏn ghi vào cỏc sổ, thẻ chi tiết. Cuối thỏng căn cứ cỏc sổ, thẻ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết. Đối chiếu giữa bảng tổng hợp chi tiết với sổ cỏi. Căn cứ sổ cỏi lập bảng cõn đối số phỏt sinh cỏc tài khoản, bảng tổng hợp chi tiết và lập cỏc bỏo cỏo kế toỏn. DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 63 7.2.2.2 Hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ * Ưu nhược điểm - Dễ làm, dễ kiểm tra, đối chiếu và phõn cụng lao động. - Nhược điểm, ghi sổ bị trựng lắp (phải ghi vào CTGS theo đối ứng Nợ và Cú của từng TK, và ghi vào sổ cỏi TK), việc đối chiếu kiểm tra thường dồn vào thời điểm cuối kỳ làm khối lượng cụng việc tăng. DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 64 7.2.2.3. Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký – Sổ cỏi * Đặc trưng - Sử dụng Nhật kớ sổ cỏi là sổ tổng hợp duy nhất để ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh - Sổ Nhật kớ sổ cỏi kết hợp ghi theo trỡnh tự thời gian và ghi theo hệ thống DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 65 7.2.2.3. Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký – Sổ cỏi * Cỏc loại sổ kế toỏn sử dụng Sổ Nhật kớ-sổ cỏi, cỏc sổ và thẻ kế toỏn chi tiết. DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Thứ tự dũng Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diến giải Số phỏt sinh TK 131 TK511 TK Số Ngày Nợ Cú Nợ Cú Số đầu năm - Cộng số PS - Số dư cuối thỏng 66 NHẬT Kí SỔ CÁI Năm.. Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 67 7.2.2.3. Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký – Sổ cỏi * Trỡnh tự ghi sổ Hàng ngày khi cú nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, căn cứ vào chứng từ kế toỏn đó được lập để ghi vào sổ Nhật kớ-sổ cỏi, sau đú ghi vào sổ kế toỏn chi tiết. Cuối kỡ tổng hợp số liệu của cỏc tài khoản trờn sổ Nhật kớ-sổ cỏi và bảng tổng hợp chi tiết để lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh. DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 68 Bảng TH chứng từ gốc Sổ, thẻ KT chi tiết Bỏo cỏo tài chớnh Bảng TH chi tiết Nhật ký – Sổ cỏiá Sổ quỹ Chứng từ gốc Ghi chỳ: Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu số liệu Trỡnh tự ghi sổ DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 69 7.2.2.3. Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký – Sổ cỏi * Ưu nhược điểm - Ưu điểm: đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra, đối chiếu, sử dụng ớt tài khoản kế toỏn, cần ớt nhõn viờn làm kế toỏn. - Nhược điểm: khú phõn cụng lao động, vỡ chỉ cú một sổ tổng hợp duy nhất; khụng ỏp dụng được cho đơn vị cú hoạt động kinh tế tài chớnh phức tạp, nhiều tài khoản. - Áp dụng: cho cỏc doanh nghiệp quy mụ nhỏ và vừa (vốn điều lệ dưới 10 tỷ, cú < 300 lao động), cú ớt nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, sử dụng ớt tài khoản, trỡnh độ nghiệp vụ của nhõn viờn kế toỏn tương đối thấp. DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 70 7.2.2.4. Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký - Chứng từ * Đặc trưng Mọi nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh được căn cứ vào cỏc chứng từ đó kiểm tra hợp lệ, hợp phỏp để phõn loại, tập hợp hệ thống hoỏ vào cỏc sổ “Nhật kớ chứng từ” mở theo bờn cú của cỏc tài khoản, kết hợp với việc phõn tớch cỏc nghiệp vụ kinh tế đú theo cỏc tài khoản đối ứng Nợ DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 71 7.2.2.4. Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký - Chứng từ * Cỏc loại sổ kế toỏn - Sổ nhật kớ chứng từ (1-10) - Bảng kờ (1-11) - Sổ cỏi tài khoản - Cỏc sổ kế toỏn chi tiết. DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 72 7.2.2.4. Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký - Chứng từ * Trỡnh tự ghi sổ - Hàng ngày căn cứ vào chứng từ đó kiểm tra kế toỏn ghi vào cỏc sổ nhật kớ chứng từ theo bờn Cú của đối ứng tài khoản. Đồng thời theo dừi chi tiết trờn cỏc bảng kờ theo đối ứng Nợ tài khoản, và cỏc sổ chi tiết cú liờn quan. - Đối với cỏc khoản chi phớ sản xuất kinh doanh phỏt sinh cần tớnh toỏn phõn bổ, căn cứ chứng từ gốc lập cỏc bảng phõn bổ, sau đú căn cứ bảng phõn bổ để ghi bảng kờ, nhật kớ chứng từ DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 73 7.2.2.4. Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký - Chứng từ * Trỡnh tự ghi sổ Đối với cỏc khoản CPSXKD phỏt sinh cần tớnh toỏn phõn bổ, căn cứ chứng từ gốc lập cỏc bảng phõn bổ (Bảng phõn bổ tiền lương, Bảng phõn bổ cụng vụ dụng cụ, Bảng phõn bổ khấu hao), sau đú căn cứ bảng phõn bổ để ghi vào cỏc bảng kờ, nhật kớ chứng từ cú liờn quan. Cuối thỏng đối chiếu số liệu giữa cỏc nhật kớ chứng từ với nhau, giữa nhật kớ chứng từ với bảng kờ, sau đú căn cứ vào nhật kớ chứng từ ghi sổ cỏi, căn cứ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết. Đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp chi tiết với sổ cỏi. Căn cứ sổ cỏi, bảng tổng hợp chi tiết, bảng kờ và nhật kớ chứng từ lập bỏo cỏo tài chớnh. DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 74 Nhật ký chứng từ Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Bỏo cỏo tài chớnh Bảng TH chi tiết Sổ cỏi Bảng kờ Chứng từ gốc và bảng phõn bổ Trỡnh tự ghi sổ Ghi chỳ: Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu số liệu DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 75 7.2.2.4. Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký - Chứng từ * Ưu, nhược điểm Ưu điểm: trỏnh bị trựng lắp khi ghi sổ, giảm khối lượng ghi chộp; việc đối chiếu số liệu tương đối chớnh xỏc. Nhược điểm: mẫu sổ kế toỏn phức tạp, đũi hỏi trỡnh độ nhõn viờn kế toỏn cao, khú ỏp dụng tin học vào kế toỏn. Áp dụng: doanh nghiệp cú quy mụ lớn, nhiều nghiệp vụ, nhõn viờn kế toỏn cú trỡnh độ cao (thể hiện đầy đủ tớnh ưu việt của hỡnh thức này) DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU