Bài giảng Nguyên lý kế toán - Chương 5: Phương pháp tính giá và kế toán các quá trình kinh doanh chủ yếu trong các doanh nghiệp

CHƢƠNG 5 Phƣơng pháp tính giá và kế toán các quá trình kinh doanh chủ yếu trong các doanh nghiệp DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Nội dung 5.1. Phƣơng pháp tính giá 5.2. Kế toán các quá trình kinh doanh chủ yếu trong doanh nghiệp DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.1. Phương pháp tính giá 5.1.1. Nội dung và ý nghĩa của PP tính giá * Khái niệm PP tính giá là PP kế toán sử dụng thƣớc đo tiền tệ để tổng hợp và phân bổ chi phí, xác định giá trị tài sản theo những nguyên tắc nhất định DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.1. Phương pháp tính giá 5.1.1. Nội dung và ý nghĩa của PP tính giá * Nội dung - Tổng hợp và phân bổ CP thực tế cấu thành nên giá trị của i n - Tính toán và xác định giá trị thực tế của tài sản theo những nguyên tắc nhất định. DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.1. Phương pháp tính giá 5.1.1. Nội dung và ý nghĩa của PP tính giá * Hình thức biểu hiện • Sổ và bảng tính giá • Trình tự tính giá DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.1. Phương pháp tính giá 5.1.1. Nội dung và ý nghĩa của PP tính giá * Ý nghĩa • Sử dụng PP tính giá, kế toán trong đơn vị sẽ tính toán được giá của tài sản mới được hình thành. • PP tính giá giúp kế toán ở các đơn vị có thể tính được những chỉ tiêu ng p, cung p thông tin, p Ban Giám đốc của đơn vị sẽ đưa ra được những quyết định kinh doanh hợp lý, đúng đắn. DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.1. Phương pháp tính giá 5.1.2. Các nguyên tắc tính giá - Tính giá phải đảm bảo nguyên tắc chân thực và khách quan Theo nguyên tắc này, kế toán phải ghi chép trung thực và khách quan, tính đúng, tính đủ các chi phí thực tế cấu thành nên giá trị tài sản trên cơ sở phù hợp với số lượng và chất lượng của tài sản DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.1. Phương pháp tính giá 5.1.2. Các nguyên tắc tính giá - Tính giá phải đảm bảo sự thống nhất TS của đơn vị phải được tính giá trên cơ sở thống nhất về nội dung và PP tính toán giữa các kz hoạt động của đơn vị, giữa các bộ phận, đơn vị trực thuộc trong t đơn vị, để các chỉ tiêu, số liệu kế toán có thể so sánh được, tổng hợp được DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.1. Phương pháp tính giá 5.1.2. Các nguyên tắc tính giá Nguyên tắc nh t i n trong DN theo n n nh - TS cố định - Hàng hóa, vật tư DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.1. Phương pháp tính giá 5.1.2. Các nguyên tắc tính giá * Tài sản cố định • Nguyên giá tài sản cố định • Số khấu hao luỹ kế của TSCĐ • Giá trị còn lại của TSCĐ DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.1. Phương pháp tính giá 5.1.2. Các nguyên tắc tính giá * Tài sản cố định NGTSCĐ là toàn bộ các chi phí thực tế đã chi ra để có TSCĐ cho đến khi đưa TSCĐ vào hoạt động bình thường DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.1. Phương pháp tính giá 5.1.2. Các nguyên tắc tính giá * Tài sản cố định - NGTSCĐ được xác định theo nguyên tắc giá phí - NGTSCĐ được xác định phụ thuộc vào nguồn hình thành nên tài sản + Mua ngoài + Tự SX + Nhận góp vốn liên doanh + ..... DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.1. Phương pháp tính giá 5.1.2. Các nguyên tắc tính giá * Tài sản cố định NGTSCĐ mua ngoài được XĐ như sau: NG TSCĐ = Trị giá mua trên HĐ + CP vận chuyển, lắp đặt, chạy thử + Các khoản thuế và lệ phí không được hoàn lại DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.1. Phương pháp tính giá 5.1.2. Các nguyên tắc tính giá * Tài sản cố định VD: DNTM X mua TSCĐ, mua trên HĐ u, VAT % ( u). CP n n p t TSCĐ u. nh nguyên TSCĐ . • u DN nh VAT theo PP u : Nguyên TSCĐ = + = u • u DN nh VAT theo PP c p: Nguyên TSCĐ = + + = u DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.1. Phương pháp tính giá 5.1.2. Các nguyên tắc tính giá * Tài sản cố định TSCĐ được hình thành từ các nguồn khác nhau sẽ được tính NGTSCĐ theo các cách khác nhau: + TSCĐ hình thành do đầu tư xây dựng theo phương thức giao thầu, nguyên giá là giá quyết toán công trình và các chi phí liên quan trực tiếp khác + TSCĐ tự xây dựng hoặc tự chế, nguyên giá là giá thành thực tế của TSCĐ cộng (+) chi phí lắp đặt, chạy thử. +..... DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.1. Phương pháp tính giá 5.1.2. Các nguyên tắc tính giá Số KHLK của TSCĐ (phần GT bị hao mòn): là tổng số KH đã trích vào CPKD qua các kz kinh doanh của TSCĐ tính đến thời điểm xác định giá trị của tài sản DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.1. Phương pháp tính giá 5.1.2. Các nguyên tắc tính giá VD: TSCĐ A có NG 500tr, KH theo PP đường thẳng trong 5 năm Năm NG TSCĐ Số KH của năm Số KHLK GTCL N1 500 100 100 400 N2 500 100 200 300 N3 500 100 300 200 N4 500 100 400 100 N5 500 100 500 0 DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.1. Phương pháp tính giá 5.1.2. Các nguyên tắc tính giá Giá trị còn lại củaTSCĐ là giá trị ghi sổ của TSCĐ tại thời điểm xác định giá của TSCĐ đó GTCL TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ - Số KHLK TSCĐ tính đến thời điểm XĐ giá TS DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.1. Phương pháp tính giá 5.1.2. Các nguyên tắc tính giá * Hàng hóa, vật tư - HH, VT của DN cũng được tính theo nguyên tắc giá gốc - Giá trị HH,VT được XĐ cũng phụ thuộc vào nguồn hình thành nên hàng hoá, vật tư đó. DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU D TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.1. Phương pháp tính giá 5.1.2. Các nguyên tắc tính giá * Hàng hóa, vật tư Giá trị hàng hoá vật tư mua ngoài Trị giá mua của HH,VT = Trị giá mua trên hoá đơn + Chi phí trực tiếp phát sinh trong khâu mua + Thuế NK, thuế TTĐB (nếu có) DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 21 Bước 1: Tổng hợp chi phí thực tế cấu thành nên giá tài sản theo đúng nội dung 5.1.3. Trình tự tính giá Bước 2: Phân bổ các khoản chi phí chung cho từng đối tƣợng tính giá Bước 3: Xác định trị giá sản phẩm làm dở cuối kỳ Bước 4: Xác định giá trị tài sản DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 22 Bước 1: Tổng hợp chi phí thực tế cấu thành nên giá tài sản theo đúng nội dung + Chi phí đơn nhất + Chi phí chung Khoản mục Sản phẩm A B CF NVLTT 1000 2000 CF NCTT 300 500 CF SXC 600 DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH M_ TM U DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 23 Bước 2: Phân bổ các khoản chi phí chung cho từng đối tượng tính giá Chi phí chung phân bổ cho đối tượng i = Tổng chi phí chung cần phân bổ Tổng tiêu chuẩn dùng phân bổ * Tiêu chuẩn phân bổ của đối tượng i DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 24 Bước 3: Xác định trị giá sản phẩm làm dở cuối kỳ + Xác định theo chi phí NVL trực tiếp ( hoặc NVL chính) + Xác định theo PP ước lượng hoàn thành tương đương + Xác định theo PP định mức DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 25 Bước 4: Xác định giá trị tài sản = DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 26 Bước 4: Xác định giá trị tài sản Chi phí phát sinh Sản phẩm A B CF NVLTT 1000 2000 CF NCTT 300 500 CF SXC 600 Chi phí dở dang Sản phẩm A B Đầu kỳ 500 400 Cuối kỳ 400 300 Sản phẩm hoàn thành nhập kho 40 50 Giá thành sản phẩm A, B ????? DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.1. Kế toán quá trình cung cấp 5.2.1.1. ng ng - Phiếu chi - Ủy nhiệm chi - Hóa đơn GTGT - Phiếu nhập kho - ...... DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.1. Kế toán quá trình cung cấp 5.2.1.2. Tài khoản dụng * Nhóm tài khoản hàng tồn kho - Tài khoản 156: "Hàng hoá" TK 156 này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại HH trong kho của DN DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.1. Kế toán quá trình cung cấp Kết cấu TK 156 N TK 156 C SDĐK: trị giá thực tế của HH trong kho đầu kỳ SPS tăng: Trị giá HH nhập kho trong kỳ SPS m: Trị giá HH xuất kho trong kỳ SDCK: trị giá thực tế của HH trong kho cuối kỳ DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _ MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.1. Kế toán quá trình cung cấp 5.2.1.2. Tài khoản dụng - Tài khoản 152: "Nguyên liệu, vật liệu" TK 152 đƣợc dùng để phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến động của nguyên vật liệu trong kho DN - Tài khoản 153: "Công cụ dụng cụ" TK 153 ng n nh n nh nh n ng CCDC trong kho a DN DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2.1. Kế toán quá trình cung cấp Kết cấu tài khoản 152, 153 Nợ Tài khoản 152, 153 Có SDĐK SPS tăng SPS giảm SDCK 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.1. Kế toán quá trình cung cấp 5.2.1.2. Tài khoản dụng - Tài khoản 151: "Hàng mua đang đi đƣờng" Phản ánh trị giá HH, VT DN đã mua (đã có quyền sở hữu) nhƣng cuối tháng hàng vẫn chƣa về nhập kho DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.1. Kế toán quá trình cung cấp Kết cấu tài khoản 151 N TK 151 C SDĐK: trị giá HH, VT thuộc quyền sở hữu của DN nhưng chưa về NK SPS tăng: HH, VT mua, nhưng đang đi ng SPS m: trị giá HH, VT của DN đang đi đường đã về nhập kho SDCK: trị giá HH, VT của DN i còn đang đi đường. DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.1. Kế toán quá trình cung cấp * Tài khoản 331 "Phải trả ngƣời bán" TK 331 này dùng để phản ánh mối quan hệ thanh toán của DN cho các nhà cung cấp. DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.1. Kế toán quá trình cung cấp Nợ TK 331 Có SDĐK: số tiền DN còn phải trả người bán đầu kỳ SPS: Số tiền phải trả cho người bán tăng trong kỳ SDĐK: số tiền trả trước cho người bán đầu kỳ SPS: Số tiền DN ứng trước tăng trong kỳ SPS: Trị giá hàng hoá đã nhận, trừ vào tiền ứng trước cho người bán SPS: Số tiền đã cho người bán trong kỳ SDCK: số tiền còn phải trả người bán cuối kỳ SDCK: số tiền còn ứng trước cho người bán cuối kỳ DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.1. Kế toán quá trình cung cấp TK 331 có thể vừa dư có, vừa dư nợ. i n c chi t theo ng . Khi lên bảng cân đối kế toán, kế toán viên không được bù trừ số dư cho nhau Ví dụ DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.1. Kế toán quá trình cung cấp Có số liệu về khoản nợ phải trả nhà cung cấp của DN X tại tháng 8/N như sau: - Nợ phải trả 1/8: 200 tr - 6/8: Mua 1 lô hàng của nhà cung cấp, trị giá 120 tr, DN nhận nợ - 12/8: DN dùng TGNH trả nợ nhà cung cấp 300 tr - 16/08: Ứng trước cho người bán 80 tr - 30/08: Nhận được lô hàng trị giá 360 tr, trừ vào tiền ứng trước DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.1. Kế toán quá trình cung cấp Nợ TK 331 Có SDĐK: 200 SPS: 120 SPS: 300 SPS: 360 Tổng SPS: 480 SDCK: 300 SPS: 80 Tổng SPS: 380 DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.1. Kế toán quá trình cung cấp * Tài khoản 133: "Thuế GTGT được khấu trừ" Phản ánh số thuế GTGT được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của số vật tư hàng hoá, tài sản mua vào trong kỳ. DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.1. Kế toán quá trình cung cấp N TK 133 C SDĐK: n nh GTGT u o c u u kì SPS tăng: phản ánh số thuế GTGT được khấu trừ của HH, VT mua vào trong kỳ SPS m: phản ánh số thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ với thuế GTGT đầu ra của HH, VT mua vào trong kỳ SDCK: phản ánh số thuế GTGT còn được khấu trừ i DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.1. Kế toán quá trình cung cấp Ngoài ra, kế toán còn sử dụng các tài khoản khác như TK 111 "Tiền mặt", TK 112 "Tiền gửi ngân hàng", TK 141" Tạm ứng",..... DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.1. Kế toán quá trình cung cấp 5.2.1.3. Trình tự kế toán - Khi mua HH, VT về nhập kho, căn cứ vào PNK và HĐ GTGT Nợ TK 152, 153, 156: Giá mua chưa có thuế Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Có TK 111: Tổng giá thanh toán, TT bằng tiền mặt. Có TK 112: Tổng giá thanh toán, TT bằng tiền gửi NH Có TK 141: Tổng giá thanh toán, TT tiền tạm ứng Có TK 331: Tổng giá thanh toán, nhận nợ người bán. DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.1. Kế toán quá trình cung cấp Khi trả tiền cho người bán, kế toán ghi: Nợ TK 331: Số tiền trả cho người bán Có 111, 112, 341: Số tiền trả cho người bán DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.1. Kế toán quá trình cung cấp - Mua HH,VT, DN đã sở hữu nhưng HH,VT vẫn chưa về nhập kho. Nợ TK 151: Giá mua chưa có thuế GTGT Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Có TK 111,112,331: Tổng giá thanh toán DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.1. Kế toán quá trình cung cấp Khi hàng NK, căn cứ vào PNK: Nợ TK 152,153,156: Trị giá hàng NK Có TK 151: Trị giá hàng đi đường NK DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.1. Kế toán quá trình cung cấp - Khi DN ứng trước tiền hàng cho nhà cung cấp Nợ TK 331: Số tiền ứng trước Có TK 111, 112: Số tiền ứng trước DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.1. Kế toán quá trình cung cấp Khi nhận HH, VT mà DN ứng trước tiền hàng để mua Nợ TK 152, 153, 156: Trị giá hàng hoá chưa có thuế GTGT Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ. Có TK 331: Tổng giá thanh toán DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.2. Kế toán quá trình sản xuất 5.2.2.1. Chứng từ sử dụng - PXK - PC, UNC - Bảng tính và phân bổ CCDC - Bảng tính và phân bổ KH - Bảng tổng hợp tính giá thành ...... DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.2. Kế toán quá trình sản xuất 5.2.2.2. Tài khoản sử dụng Sử dụng 3 TK đặc thù, phản ánh CPSX - Tài khoản 621:" Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp" - Tài khoản 622: "Chi phí nhân công trực tiếp" - Tài khoản 627: "Chi phí sản xuất chung" DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.2. Kế toán quá trình sản xuất * Tài khoản 621:" Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp" - Dùng để tập hợp NVL ng c p cho at ng SX trong . - Kết cấu: DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.2. Kế toán quá trình sản xuất Kết cấu TK 621 Nợ TK621 Có - Cuối kỳ, k/c toàn bộ CPNVLtt o TK 154 để tính ZSP - T NVL t ng c p cho HĐSX trong X DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.2. Kế toán quá trình sản xuất * Tài khoản 622: "Chi phí nhân công trực tiếp" - ng tập hợp CP về tiền công, tiền lương, và các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp SX. + Tiền công, tiền lương + Các khoản trích theo lương DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Các khoản trích theo lương Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Các khoản trích theo lương Kinh phí công đoàn DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.2. Kế toán quá trình sản xuất Kết cấu TK 622 Nợ TK622 Có - Cuối kỳ, k/c toàn bộ CPNCtt trong kỳ o TK 154 để tính ZSP - Tập hợp tiền lương, các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp SX t sinh trong kỳ X DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.2. Kế toán quá trình sản xuất * Tài khoản 627: "Chi phí sản xuất chung" - TK 627 dùng để tập hợp n ng CP n t n i, t sinh trong m vi PX, BPSX, SX ra SP hoặc cung p ch . - Các khoản CPSXC gồm: DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Các khoản chi phí sản xuất chung 627 B E C D A CP lương nhân viên QL CP NVL dùng cho QLSX CP CCDC xuất dùng cho SX CP dịch vụ mua ngoài CP khấu hao TSCĐ DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.2. Kế toán quá trình sản xuất Kết cấu TK 627 Nợ TK627 Có - Cuối kỳ, K/c CPSXC sang tài khoản tính ZSP - Tập hợp CPSXC phát sinh trong kỳ. X DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _ MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.2. Kế toán quá trình sản xuất * Tài khoản 154: "CPSX kinh doanh dở dang" - i n ng để tổng hợp CPSX, phản ánh giá thành và giá trị SPDD cuối kz. - Kết cấu DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.2. Kế toán quá trình sản xuất Kết cấu TK 154 N TK 154 C SDĐK: CPSPDD cuối kỳ trước n sang SPS tăng: K/c CPNVLtt, CPNCtt, CPSXC phát sinh trong kỳ SPS m: ZSP đã hoàn thành trong kỳ SDCK: phản ánh CPSX của SPDD cuối kỳ DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _ MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.2. Kế toán quá trình sản xuất GTSP hoàn thành trong kỳ = CP SPDD u + CP phát sinh trong kỳ - CP SPDD cuối kỳ DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.2. Kế toán quá trình sản xuất i ra, trong ch n nh SX, n n ng c TK c nhƣ TK 111, 112, 152, 153, 155, 334, 338,..... DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.2. Kế toán quá trình sản xuất 5.2.2.3. Trình tự hạch toán * Đối với CPNVL trực tiếp - DN xuất kho NVL trực tiếp đƣa vào SX Nợ TK 621: Trị giá NVL xuất kho Có TK 152: Trị giá NVL xuất kho DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.2. Kế toán quá trình sản xuất * Đối với CPNVL trực tiếp - DN mua NVL, đƣa thẳng vào PXSX để n t SP Nợ TK 621: Trị giá NVL mua (không VAT) Nợ TK 133: Thuế GTGT Có TK 111,112,141,341,331: Tổng giá thanh toán DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.2. Kế toán quá trình sản xuất * Đối với chi nhân công trực tiếp - Cuối kỳ, khi tính tiền lƣơng phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất: Nợ TK 622: Lƣơng phả trả Có TK 334: Lƣơng phả trả DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.2. Kế toán quá trình sản xuất * Đối với chi nhân công trực tiếp - Khi trả tiền lƣơng cho công nhân viên: Nợ TK 334: Số tiền lƣơng đã trả Có TK 111, 112: Số tiền lƣơng đã trả DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.2. Kế toán quá trình sản xuất * Đối với chi nhân công trực tiếp - Hàng kỳ, tính KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tiền lƣơng công nhân sản xuất: Nợ TK 622: Có TK 338: Tổng số tiền KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU D TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.2. Kế toán quá trình sản xuất c. Trình tự hạch toán * Chi phí sản xuất chung - Khi tính tiền lƣơng phải trả cho NVPX Nợ TK 627: Lƣơng nhân viên PX Có TK 334: Lƣơng nhân viên PX DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.2. Kế toán quá trình sản xuất c. Trình tự hạch toán * Chi phí sản xuất chung - Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN của nhân viên PX Nợ TK 627: Có TK 338: Tổng số tiền KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.2. Kế toán quá trình sản xuất * Chi phí sản xuất chung - Xuất kho công cụ dụng cụ loại phân bổ 1 lần: Nợ TK 627: 100% giá trị CCDC xuất dùng Có TK 153: 100% giá trị CCDC xuất dùng DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.2. Kế toán quá trình sản xuất * Chi phí sản xuất chung - Xuất dùng CCDC loại phân bổ nhiều lần: Nợ TK 242: 100% giá trị CCDC xuất dùng Có TK 153: 100% giá trị CCDC xuất dùng Hàng kỳ, phân bổ CCDC vào CPSXC Nợ TK 627: % giá trị CCDC phân bổ Có TK 242: % giá trị CCDC phân bổ DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.2. Kế toán quá trình sản xuất * Chi phí sản xuất chung - Hàng kỳ, tính khấu hao TSCĐ phục vụ SX Nợ TK 627: Số khấu hao trích trong kỳ Có TK 214: Số khấu hao trích trong kỳ DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.2. Kế toán quá trình sản xuất * Chi phí sản xuất chung - CP ch mua i phục vụ sản xuất: Nợ TK 627: Chi phí chưa có thuế GTGT Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.2. Kế toán quá trình sản xuất * Các bút toán cuối kz - K/c CP NVL trực tiếp Nợ TK 154/ Có TK 621 - K/c CP NC trực tiếp Nợ TK 154/ Có TK 622 - K/c CPSX chung Nợ TK 154/ Có TK 627 DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.2. Kế toán quá trình sản xuất Căn cứ vào giá trị SPDD đầu kỳ và cuối kỳ để tính giá thành sản phẩm hoàn thành: Giá thành SPHT trong kỳ = GT SPDD đầu kỳ + CP PS trong kỳ - GT SPDD cuối kỳ DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.2. Kế toán quá trình sản xuất - Phản ánh giá trị thành phẩm nhập kho: Nợ TK 155: Giá trị TP nhập kho Có TK 154: Giá trị TP nhập kho DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.2. Kế toán quá trình sản xuất - Thành phẩm hoàn thành chuyển bán ngay: Nợ TK 632: ZSP xuất bán Có TK 154: ZSP xuất bán DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.3. Kế toán quá trình bán hàng 5.2.3.1. Chứng từ sử dụng - HĐ GTGT (HĐ bán hàng) - PXK - Phiếu thu - Giấy báo có (Lệnh chuyển có) -..... DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.3. Kế toán quá trình bán hàng 5.2.3.2. Tài khoản sử dụng * Tài khoản 511 "DT bán hàng và cung cấp dịch vụ" - ND phản ánh: + DT bán hàng thực tế + Các khoản giảm trừ doanh thu DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.3. Kế toán quá trình bán hàng Các khoản giảm trừ doanh thu - Giảm giá hàng bán - Hàng bán bị trả lại - Chiết khấu thương mại DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.3. Kế toán quá trình bán hàng Kết cấu TK 511 Nợ TK 511 Có - Tổng doanh thu bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ. - Các khoản giảm trừ doanh thu kết chuyển cuối kỳ. X - Kết chuyển doanh thu thuần bán hàng trong kỳ DT n = ng DT - c n m DT DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _ MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.3. Kế toán quá trình bán hàng * Tài khoản 632 "Giá vốn hàng bán" - Nội dung phản ánh - Kết cấu DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.3. Kế toán quá trình bán hàng Kết cấu TK 632 Nợ TK 632 Có - Kết chuyển giá vốn hàng bán trong kỳ sang tài khoản 911 - Tập hợp GV hàng bán, thành phẩm đã bán hàngtrong kỳ X DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _ MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.3. Kế toán quá trình bán hàng * Tài khoản 131 'Phải thu khách hàng" - Nội dung phản ánh - Kết cấu DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.3. Kế toán quá trình bán hàng Nợ TK 131 Có SDĐK: số tiền KH ứng trước cho DN đầu kỳ SPS: Số tiền phải thu KH giảm trong kỳ SDĐK: số tiền phải thu KH đầu kỳ SPS: Số tiền DN phải thu KH tăng trong kỳ SPS: Trị giá hàng hoá dịch vụ đã giao cho KH, trừ vào tiền ứng trước SPS: Số tiền KH ứng trước cho DN tăng trong kỳ SDCK: số tiền KH ứng trước cuối kỳ SDCK: số tiền phải thu KH cuối kỳ DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.3. Kế toán quá trình bán hàng Ngoài ra, kế toán sử dụng một số TK khác như TK 111, TK 112, TK 333, TK 641,.... DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.3. Kế toán quá trình bán hàng 5.2.3.3. Trình tự kế toán - Khi XK hàng hoá, thành phẩm, kế toán định khoản Nợ TK 111: Tổng giá thanh toán Nợ TK 112: Tổng giá thanh toán Nợ TK 131: Tổng giá thanh toán Có TK 511: Giá bán chƣa có thuế GTGT Có TK 3331: Thuế GTGT ĐR Đồng thời, ghi nhận giá vốn Nợ TK 632: Trị giá hàng xuất kho Có TK 155,156: Trị giá hàng xuất kho DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.3. Kế toán quá trình bán hàng - Khi thu đƣợc tiền của ngƣời mua Nợ TK 111: Thu bằng tiền mặt Nợ TK 112: Thu bằng tiền gửi ngân hàng Có TK 131: Số tiền phải thu KH giảm DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.3. Kế toán quá trình bán hàng - Ngƣời mua ứng trƣớc tiền mua hàng Nợ TK 111, 112: Số tiền KH ứng trƣớc Có TK 131: Số tiền KH ứng trƣớc Khi ngƣời mua nhận hàng Nợ TK 131: Tổng giá thanh toán Có TK 511: DT bán hàng (không VAT) Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra Đồng thời ghi nhận GVHB: Nợ TK 632 Có TK 155, 156 DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.3. Kế toán quá trình bán hàng - Cuối kỳ, khấu trừ thuế GTGT, xác định số thuế GTGT phải nộp + Thuế GTGT đầu vào (TK 133) + Thuế GTGT đầu ra (TK 3331) Khấu trừ cho nhau VD: + Thuế GTGT đầu vào (TK 133): 100 tr + Thuế GTGT đầu ra (TK 3331): 250 tr Nộp thuế 150 tr DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.3. Kế toán quá trình bán hàng - Các bước tiến hành + Bƣớc 1: Xác định tổng thuế GTGT đầu vào, đầu ra ∑ VAT ĐV = SDĐK TK 133 + Số PS Nợ trong kỳ TK 133 Xác định tổng thuế GTGT đầu ra ∑ VAT ĐR = Số PS Có trong kỳ TK 3331 DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.3. Kế toán quá trình bán hàng + Bƣớc 2: Thực hiện khấu trừ thuế GTGT +) Nếu VAT đầu vào < VAT đầu ra VAT đƣợc khấu trừ = VAT đầu vào Nợ TK 3331: VAT đầu vào Có TK 133: VAT đầu vào Số thuế GTGT phải nộp = VAT đầu ra - VAT đầu vào DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.3. Kế toán quá trình bán hàng +) Nếu VAT đầu vào > VAT đầu ra VAT đƣợc khấu trừ = VAT đầu ra Nợ TK 333: VAT đầu ra Có TK 133: VAT đầu ra Thuế GTGT khấu trừ ở kỳ sau = VAT đầu vào - VAT đầu ra DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.3. Kế toán quá trình bán hàng - Cuối kỳ, kết chuyển DT thuần Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng thuần Có TK 911: Doanh thu bán hàng thuần - Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: Giá vốn hàng bán Có TK 632: Giá vốn hàng bán DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.4. Kế toán CP bán hàng và CP quản lý DN Chi phí bán hàng (CPBH) là các khoản chi phí liên quan trực tiếp đến quá trình bán hàngsản phẩm, hàng hoá, dịch vụ của doanh nghiệp,.... Chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) là các khoản chi phí liên quan đến tổ chức quản lý điều hành hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.4. Kế toán CP bán hàng và CP quản lý DN 5.2.4.1. Chứng từ sử dụng - PC - PXK - HĐGTGT - Bảng tính và thanh toán tiền lƣơng - Bảng tính và phân bổ KH - ...... DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.4. Kế toán CP bán hàng và CP quản lý DN 5.2.4.2. Tài khoản sử dụng • TK 641 - Chi phí bán hàng T i n 641 phản ánh các CP thực tế phát sinh trong quá trình bán hànghàng hoá, sản phẩm của DN • TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp i n 642 phản ánh các CP chung liên quan đến quản lý điều hành hoạt động của cả doanh nghiệp trong kỳ kế toán DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.4. Kế toán CP bán hàng và CP quản lý DN Kết cấu TK 641, 642 Nợ TK 641, 642 Có - Kết chuyển CPBH, CPQLDN trong kỳ sang tài khoản 911 - Tập hợp CPBH, CPQLDN phát sinh trong kỳ X DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _ MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.4. Kế toán CP bán hàng và CP quản lý DN 5.2.4.3. Trình tự hạch toán * Tập hợp chi phí phát sinh trong kỳ - Tính lƣơng phải trả nhân viên bán hàng và nhân viên quản lý DN Nợ TK 641, 642: Lƣơng nhân viên BH, QLDN Có TK 334: Lƣơng nhân viên BH, QLDN DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU HT M_ TM U DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.4. Kế toán CP bán hàng và CP quản lý DN - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN của nhân viên bán hàng và nhân viên quản lý Nợ TK 641, 642: Có TK 338: DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.4. Kế toán CP bán hàng và CP quản lý DN - Xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phục vụ bán hàng và quản lý doanh nghiệp Nợ TK 641, 642: Giá trị NVL, CCDC xuất dùng Có TK 152, 153: Giá trị NVL, CCDC xuất dùng DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.4. Kế toán CP bán hàng và CP quản lý DN - Trích khấu hao TSCĐ phục vụ bán hàng và quản lý doanh nghiệp Nợ TK 641, 642: Số khấu hao trích trong kỳ Có TK 214: Số khấu hao trích trong kỳ DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.4. Kế toán CP bán hàng và CP quản lý DN - Chi phí dịch vụ mua ngoài phải trả Nợ TK 641, 642: Chi phí chƣa có thuế GTGT Nợ TK 133 : VAT đƣợc khấu trừ Có TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.4. Kế toán CP bán hàng và CP quản lý DN - Chi phí bằng tiền khác Nợ TK 641, 642: Chi phí bằng tiền Có TK 111, 112: Chi phí bằng tiền DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.4. Kế toán CP bán hàng và CP quản lý DN * Cuối kỳ, kết chuyển CPBH và CPQL xác định KQKD Nợ TK 911: Có TK 641: Có TK 642: Tổng SPS bên nợ TK 641 Tổng CPBH và CPQL k/c Tổng SPS bên nợ TK 642 DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.5. Kế toán xác định kết quả HĐSXKD Kết quả hoạt động SXKD = Doanh thu bán hàng thuần - Giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý DN Kết quả hoạt động SXKD = Tổng Doanh thu - Tổng chi phí DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.5. Kế toán xác định kết quả HĐSXKD 5.2.5.1 Chứng từ Khi xác định kết quả kinhdoanh, kế toán chủ yếu sử dụng các chứng từ tự lập 5.2.5.2 Tài khoản sử dụng * TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh T i n 911 xác định và phản ánh kết quả hoạt động SXKD và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong kỳ kế toán DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.5. Kế toán xác định kết quả HĐSXKD * TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối T i n 421 đƣợc sử dụng để phản ánh kết quả HĐKD (lãi hoặc lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ Kết cấu DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.5. Kế toán xác định kết quả HĐSXKD * TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành T i n 8211 phản ánh CP thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm của DN, làm căn cứ xác định LNST của doanh nghiệp trong năm tài chính Kết cấu DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.5. Kế toán xác định kết quả HĐSXKD - Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu bán hàng thuần Nợ TK 511 Có TK 911 DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.5. Kế toán xác định kết quả HĐSXKD - Cuối kỳ, kết chuyển GVHB đã tiêu thụ Nợ TK 911 Có TK 632 DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.5. Kế toán xác định kết quả HĐSXKD - Cuối kỳ kết chuyển chi phí kinh doanh Nợ TK 911 Có TK 641,642 DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.5. Kế toán xác định kết quả HĐSXKD - Xác định KQKD trƣớc thuế (LNTT) của DN LNTT = DTBH - (GVHB + CPBH + CPQLDN) + TH1: SPS có TK 911 < SPS Nợ TK 911: DN bị lỗ Nợ TK 421: Kết chuyển lỗ Có TK 911: kết chuyển lỗ DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.5. Kế toán xác định kết quả HĐSXKD + TH2: SPS có TK 911 > SPS Nợ TK 911 +) Tính chi phí thuế thu p doanh p TNDN = LNTT x % thuế suất thuế TNDN Nợ TK 8211: Thuế TNDN phải nộp Có TK 3334: Thuế TNDN phải nộp +) Cuối kỳ, kết chuyển CP thuế TNDN hiện hành Nợ TK 911: K/c CP thuế TNDN hiện hành Có TK 8211: K/c CP thuế TNDN hiện hành DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.5. Kế toán xác định kết quả HĐSXKD - Xác định lợi nhuận sau thuế (LNST) LNST = LNTT - Chi thuế TNDN Nợ TK 911: Kết chuyển lãi Có TK 421: Kết chuyển lãi DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 5.2. Kế toán các quá trình KD chủ yếu trong DN 5.2.5. Kế toán xác định kết quả HĐSXKD Ví dụ minh họa DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU