Bài giảng Kế toán tài chính quốc tế 1 - Chương 3: Khóa sổ kế toán và chuẩn bị lập Báo cáo tài chính

KHÓA SỔ KẾ TOÁN VÀ CHUẨN BỊ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chapter 3 © 2009 The McGraw-Hill Companies, Inc., All Rights Reserved DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU • 3.1. Khoá sổ kế toán • 3.2. Lập bảng cân đối thử • 3.3. Chuẩn bị lập báo cáo tài chính Chương 3: KHÓA SỔ KẾ TOÁN VÀ CHUẨN BỊ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 3.1. Khoá sổ kế toán QUY TRÌNH KHÓA SỔ KẾ TOÁN Kết chuyển số dư các TK doanh thu, chi phí , TK rút vốn của CSH sang các TK tương ứng, đưa các tài khoản này về trạng thái không còn số dư ở thời điểm cuối kỳ, khóa sổ KT Nhận diện TK cần Khoá số dư Ghi nhận các bút toán Khoá sổ Chuẩn bị lập Bảng Cân đối thử McGraw‐Hill/Irwin Slide 11 DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU TÀI KHOẢN TẠM THỜI VÀ TÀI KHOẢN THỰC (lâu dài) TK LÂU DÀI (TKTHỰC) Doanh thu Tài sản Báo cáo Thu nhập Quy trình khóa sổ chỉ áp dụng cho các TK tạm thời temporary accounts. McGraw‐Hill/Irwin Slide 12 TÀI KHOẢN TẠM THỜI DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Tài khoản tạm thời • Tài khoản tạm thời bao gồm: • Tài khoản Doanh thu • Tài khoản Chi phí • Tài khoản rút vốn chủ sở hữu • Tài khoản xác định kết quả kinh doanh DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU CÁC BÚT TOÁN KHÓA SỔ Kết chuyển doanh thu vào Tài khoản xác định KQKD Kết chuyển chi phí vào Tài khoản xác định KQKD . Kết Chuyển số dư của TK XĐKQKD vào TK thuộc vốn CSH (cụ thể là TK lợi nhuận chưa phân phối) Khóa sổ TK rút vốn của CSH (K/C sang TK vốn góp của CSH Quy trình khoá Sổ tiến hành thế Nào? McGraw‐Hill/Irwin Slide 13 DH TM _T MU DH TM _T MU DH M_ TM U DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU FastForward Cash Adjusted Trial Balance December 31, 2009 $ 4,350 Accounts receivable Supplies Prepaid insurance Equipment Accumulated depreciation-Equip. Accounts payable Salaries payable Unearned consulting revenue C. Taylor, Contributed Capital C. Taylor, Withdrawals Consulting revenue Rental revenue Depreciation expense-Equipment Salaries expense Insurance expense Rent expense Supplies expense Utilities expense Totals 1,800 8,670 2,300 26,000 $ 375 6,200 210 2,750 30,000 200 7,850 300 375 1,610 100 1,000 1,050 230 $ 47,685 $ 47,685 Sử dụng bảng cân đối thử trước điều chỉnh để chuẩn bị các bút toán khóa sổ cho công ty FastForward McGraw‐Hill/Irwin Slide 14 DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU FastForward Cash Adjusted Trial Balance December 31, 2009 $ 4,350 Accounts receivable Supplies Prepaid insurance Equipment Accumulated depreciation-Equip. Accounts payable Salaries payable Unearned consulting revenue C. Taylor, Contributed Capital C. Taylor, Withdrawals Consulting revenue Rental revenue Depreciation expense-Equipment Salaries expense Insurance expense Rent expense Supplies expense Utilities expense Totals 1,800 8,670 2,300 26,000 $ 375 6,200 210 2,750 30,000 200 7,850 300 375 1,610 100 1,000 1,050 230 $ 47,685 $ 47,685 Kết chuyển Doanh thu sang Tài khoản xác định KQKD McGraw‐Hill/Irwin Slide 15 DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU FastForward Adjusted Trial Balance December 31, 2009 Cash $ Accounts receivable Supplies Prepaid insurance Equipment Accumulated depreciation-Equip. Accounts payable Salaries payable Unearned consulting revenue C. Taylor, Contributed Capital C. Taylor, Withdrawals Consulting revenue Rental revenue Depreciation expense-Equipment Salaries expense Insurance expense Rent expense Supplies expense Utilities expense Totals $ 4,350 1,800 8,670 2,300 26,000 $ 375 6,200 210 2,750 30,000 200 7,850 300 375 1,610 100 1,000 1,050 230 47,685 $ 47,685 Kết chuyển chi phí vào tài khoản xác định KQKD McGraw‐Hill/Irwin Slide 18 DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU FastForward Cash Adjusted Trial Balance December 31, 2009 $ 4,350 Accounts receivable Supplies Prepaid insurance Equipment Accumulated depreciation-Equip. Accounts payable Salaries payable Unearned consulting revenue C. Taylor, Caontributed Capital C. Taylor, Withdrawals Consulting revenue Rental revenue Depreciation expense-Equipment Salaries expense Insurance expense Rent expense Supplies expense Utilities expense Totals 1,800 8,670 2,300 26,000 $ 375 6,200 210 2,750 30,000 200 7,850 300 375 1,610 100 1,000 1,050 230 $ 47,685 $ 47,685 Kết chuyển số dư trên TK XĐ KQKD vào TK Lợi nhuận chưa phân phối thuộc vốn CSH McGraw‐Hill/Irwin Slide 21 DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU FastForward Adjusted Trial Balance December 31, 2009 Cash $ Accounts receivable Supplies Prepaid insurance Equipment Accumulated depreciation-Equip. Accounts payable Salaries payable Unearned consulting revenue C. Taylor, Contributed Capital C. Taylor, Withdrawals Consulting revenue Rental revenue Depreciation expense-Equipment Salaries expense Insurance expense Rent expense Supplies expense Utilities expense Totals $ 4,350 1,800 8,670 2,300 26,000 $ 375 6,200 210 2,750 30,000 200 7,850 300 375 1,610 100 1,000 1,050 230 47,685 $ 47,685  Khóa sổ tài khoản Rút vốn CSH (200) McGraw‐Hill/Irwin Slide 24 DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 3.2. Lập bảng cân đối thử sau khóa sổ FastForward Post-Closing Trial Balance December 31, 2009 Cash $ 4,350 Accounts receivable 1,800 Supplies 8,670 Prepaid insurance 2,300 Equipment 26,000 Accumulated depreciation-Equipment $ 375 Accounts payable 6,200 Salaries payable 210 Unearned consulting revenue 2,750 C.Taylor, Contributed Capital Retained earnings 29,800 3,785 Totals $ 43,120 $ 43,120 McGraw‐Hill/Irwin Slide 28 DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Vốn CSH = Vốn góp CSH ban đầu + Lợi nhuận giữ lại DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 3.3. CHUẨN BỊ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH FastForward Income Statement For the Month Ended December 31, 2009 Revenues: Consulting revenue $ 7,850 Rental revenue 300 Total revenues 8,150 Operating expenses: Depr. expense - Equip. $ 375 Salaries expense 1,610 Insurance expense 100 Rent expense 1,000 Supplies expense 1,050 Utilities expense 230 Total expenses 4,365 Net income $ 3,785 McGraw‐Hill/Irwin Chuẩn bị báo cáo thu nhập Slide 8 DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU FastForward Income Statement For the Month Ended December 31, 2009 Revenues: Consulting revenue Rental revenue Total revenues Operating expenses: Depr. expense - Equip. Salaries expense Insurance expense Rent expense Supplies expense Utilities expense Total expenses Net income McGraw‐Hill/Irwin $ 7,850 300 8,150 $ 375 1,610 100 1,000 1,050 230 4,365 $ 3,785 Chuẩn bị lập Báo cáo Vốn chủ sở hữu FastForward Statement of Owner's Equity For the Month Ended December 31, 2009 C. Taylor, Capital 12/1/09 $ -0- Investment by owner 30,000 Add: Net income $ 3,785 33,785 Total 33,785 Less: Withdrawal by owner 200 C. Taylor, Capital 12/31/09 $ 33,585 Slide 9 DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU FastForward Statement of Owner's Equity For the Month Ended December 31, 2009 C. Taylor, Capital 12/1/09 $ -0- Investment by owner 30,000 Add: Net income $ 3,785 33,785 Total 33,785 Less: Withdrawal by owner 200 C. Taylor, Capital 12/31/09 $ 33,585 Chuẩn bị lập Báo cáo tình hình tài chính FastForward Balance Sheet December 31, 2009 Assets Cash $ 4,350 Accounts receivable 1,800 Supplies 8,670 Prepaid insurance 2,300 Equipment $ 26,000 Less: accum. depr. (375) 25,625 Total assets $ 42,745 Liabilities Accounts payable $ 6,200 Salaries payable 210 Unearned consulting revenues 2,750 Total liabilities $ 9,160 Owner's Equity C.Taylor, Contributed Capital 29,800 Retained earnings 3,785 Total liabilities and equity $42,745 McGraw‐Hill/Irwin Slide 10 DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU END OF CHAPTER 3 McGraw‐Hill/ Slide 39 DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU