Bài giảng Kế toán tài chính 2 - Chương 4: Kế toán nợ phải trả

CHƢƠNG 4 KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU MỤC TIÊU Sau khi học xong chương này sinh viên có khả năng: - Nhận biết và phân loại được nợ phải trả trong doanh nghiệp - Nắm vững nguyên tắc và các quy định kế toán nợ phải trả trong DN - Nắm được phương pháp kế toán và vận dụng kế toán các tình huống liên quan đến nợ phải trả DN DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU HT M_ TM U DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU CHƢƠNG 4 4.1 Yêu cầu quản lí và qui định kế toán nợ phải trả 4.1.1 Yêu cầu quản lí và nhiệm vụ kế toán nợ phải trả 4.1.2 Qui định kế toán nợ phải trả 4.2 Kế toán các khoản nợ phải trả 4.2.1 Phương pháp kế toán các khoản nợ vay 4.2.2 Phương pháp kế toán nợ phải trả trong thanh toán 4.2.3. Phương pháp kế toán quỹ khen thưởng phúc lợi, quĩ nghiên cứu KHCN 4.2.4 Phương pháp kế toán dự phòng nợ phải trả DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 4.1 Yêu cầu quản lí và qui định kế toán nợ phải trả 4.1.1 Yêu cầu quản lí và nhiệm vụ kế toán nợ phải trả 4.1.2 Qui định kế toán nợ phải trả DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 4.1.1 Yêu cầu quản lí và nhiệm vụ kế toán nợ phải trả - Yêu cầu quản lý nợ phải trả - Nhiệm vụ kế toán nợ phải trả DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 4.1.2 Qui định kế toán nợ phải trả • Khái niệm nợ phải trả Nợ phải trả là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ những giao dịch những sự kiện đã qua mà doanh nghiệp phải có trách nhiệm thanh toán bằng các nguồn lực của mình DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 4.1.2 Qui định kế toán nợ phải trả Phân loại các khoản nợ phải trả • Căn cứ vào nội dung kinh tế nợ phải trả trong DN gồm: + Nợ phải trả vay + Nợ phải trả trong thanh toán + Các khoản dự phòng phải trả • Căn cứ vào kỳ hạn thanh toán, nợ phải trả trong DN gồm: + Nợ phải trả ngắn hạn + Nợ phải trả dài hạn DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 4.1.2 Qui định kế toán nợ phải trả Quy định kế toán nợ phải trả. • - Phải tổ chức kế toán theo dõi chi tiết nợ phải trả theo từng đối tượng phải trả, theo nội dung khoản nợ phải trả, theo thời hạn thanh toán. • - Phải theo dõi cả về nguyên tệ và quy đổi theo VND đối với các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ. Cuối kỳ kế toán, phải điều chỉnh số dư các khoản nợ phải trả theo tỷ giá thực tế ngày cuối kỳ kế toán. • - Phải thường xuyên tiến hành kiểm tra, đối chiếu các khoản nợ phải trả trong doanh nghiệp. DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU • 4.2 Kế toán các khoản nợ phải trả • 4.2.1 Kế toán các khoản nợ vay • 4.2.2 Kế toán nợ phải trả trong thanh toán • 4.2.3 Kế toán dự phòng nợ phải trả DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 4.2.1 Kế toán các khoản nợ vay . 4.2.1.1. Kế toán vay và nợ thuê tài chính Chứng từ kế toán • - Giấy đề nghị vay vốn • - Hợp đồng tín dụng • - Phiếu thu, báo có; Phiếu chi, báo nợ Tài khoản sử dụng: • TK 341 “Vay và nợ thuê tài chính” DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Nguyên tắc hạch toán - Theo dõi chi tiết theo từng hợp đồng vay, số tiền đã vay, lãi vay, số tiền đã trả và chi tiết theo từng đối tượng cho vay. - Theo dõi chi tiết các khoản vay, nợ thuê tài chính khoản có thời hạn trả nợ trên 12 tháng kể từ ngày lập BCTC, kế toán trình bày là vay, nợ thuê tài chính dài hạn; dưới 12 tháng kể từ ngày lập BCTC, kế toán trình bày là vay, nợ thuê tài chính ngắn hạn - Vay ngắn hạn, dài hạn bằng ngoại tệ, kế toán phải ghi sổ theo đồng ngân hàng Việt Nam trên cơ sở qui đổi theo tỉ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh. Chênh lệch tỉ giá giữa thời điểm vay và thanh toán hạch toán vào TK 635 hoặc TK 515. DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU • Nguyên tắc hạch toán • Trường hợp chênh lệch tỉ giá phát sinh của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản trong giai đoạn trước hoạt động thì hạch toán TK 413 và phân bổ dần vào doanh thu hoặc chi phí tài chính trong thời gian tối đa 5 năm. • - Cuối niên độ, số dư các khoản vay, nợ thuê tài chính bằng ngoại tệ phải được đánh giá lại theo tỉ giá tại thời điểm lập BCTC. Chênh lệch tỉ giá do đánh gía lại số dư ngoại tệ này hạch toán vào doanh thu hoặc chi phí tài chính. DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Vận dụng tài khoản kế toán KÕ to¸n vay, nợ thuê tài chính bằng VNĐ Nghiệp vụ phát sinh Xử lý kế toán 1. Vay ngắn hạn, dài hạn nhận bằng tiền mặt, TGNH 2. Vay ngắn hạn, dài hạn để thanh toán tiền mua hàng hóa, vật tư 3. Vay ngắn hạn, dài hạn để thanh toán các khoản công nợ DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Vận dụng tài khoản kế toán Nghiệp vụ phát sinh Xử lý kế toán 4. Vay ngắn hạn, dài hạn nhận đầu tư tài chính (mua chứng khoán, cho vay) 5. Trả nợ vay ngắn hạn dài hạn bằng tiền 6. Thu các khoản phải thu chuyển trả các khoản vay ngắn hạn, dài hạn DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Vận dụng tài khoản kế toán KÕ to¸n vay, nợ thuê tài chính bằng ngoại tệ. Nghiệp vụ phát sinh Xử lý kế toán 1. Vay ngắn hạn, dài hạn nhận bằng tiền mặt, TGNH ngoại tệ 2. Vay ngắn hạn, dài hạn ngoại tệ để thanh toán tiền mua hàng hóa, vật tư 3. Vay ngắn hạn, dài hạn để thanh toán các khoản công nợ bằng ngoại tệ DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Vận dụng tài khoản kế toán Nghiệp vụ phát sinh Xử lý kế toán 4. Vay ngắn hạn, dài hạn ngoại tệ đầu tư tài chính (mua chứng khoán, cho vay) 5. Trả nợ vay ngắn hạn dài hạn có gốc ngoại tệ 6. Thu các khoản phải thu bằng ngoại tệ chuyển trả các khoản vay ngắn hạn, dài hạn ngoại tệ DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Vận dụng tài khoản kế toán Kế toán đánh giá lại số dƣ ngoại tệ vay, nợ thuê TC cuối kì Nghiệp vụ phát sinh Xử lý kế toán 1. Lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản vay có gốc ngoại tệ 2. Lãi chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản vay có gốc ngoại tệ DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU • Sổ kế toán • - Sổ kế toán tổng hợp • + Theo hình thức Nhật kí chung: Nhật kí chung, Nhật kí thu tiền, nhật kí chi tiền, Sổ cái các TK 311, 341, 111,112 • + Theo hình thức Nhật kí chứng từ: NKCT số 4, bảng kê số 1, 2; Sổ cái các TK 311, 341, 111,112 • - Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết tiền vay, DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU • Nội dung chi phí đi vay - Chi phí lãi vay - Chi phí trong quá trình làm thủ tục vay - Chi phí lãi thuê tài sản cố định tài chính - Phân bổ chiết khấu và phụ trội trái phiếu khi vay vốn bằng phát hành trái phiếu - Chi phí đi vay liên quan đến tài sản dở dang khi đủ điều kiện vốn hoá phải vốn hóa vào giá trị tài sản. Kế toán chi phí đi vay DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Vận dụng tài khoản kế toán chi phí đi vay Trường hợp vay vốn dùng cho hoạt động kinh doanh . Nghiệp vụ phát sinh Xử lý kế toán 1. Chi phí đi vay trả định kỳ 2. Chi phí đi vay trả trước nhiều kỳ 3. Chi phí đi vay phát sinh sau DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Vận dụng tài khoản kế toán chi phí đi vay Trường hợp vay vốn dùng cho XDCB, SX TS dở dang . Nghiệp vụ phát sinh Xử lý kế toán 1. Chi phí đi vay trả định kỳ (Lưu ý quy định vốn hóa chi phí đi vay) 2. Chi phí đi vay trả trước nhiều kỳ 3. Chi phí đi vay phát sinh sau DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Khái niệm: Phát hành trái phiếu là việc DN đi vay vốn thông qua phát hành trái phiếu, khi phát hành trái phiếu có hai loại: - Trái phiếu thường (không có chuyển đổi) - Trái phiếu chuyển đổi 4.2.1.2 Kế toán trái phiếu phát hành DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Khi phát hành trái phiếu thường, xảy ra các trường hợp: - Phát hành trái phiếu ngang giá - Phát hành trái phiếu có chiết khấu - Phát hành trái phiếu có phụ trội 4.2.1.2 Kế toán trái phiếu phát hành DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Quy định đối với trái phiếu thƣờng: - Chiết khấu trái phiếu được phân bổ dần để tính vào chi phí đi vay từng kỳ - Phụ trội trái phiếu được phân bổ dần để giảm trừ chi phí đi vay từng kỳ - Việc phân bổ sử dụng phương pháp đường thẳng hoặc lãi suất thực tế 4.2.1.2 Kế toán trái phiếu phát hành DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Quy định kế toán trái phiếu chuyển đổi - Là loại trái phiếu có thể chuyển đổi thành cổ phiếu phổ thông của cùng một tổ chức phát hành theo các điều kiện đã được xác định trước trong phương án phát hành. - Chi phí phát hành TPCĐ được phân bổ dần vào chi phí tài chính hoặc vốn hóa theo phương pháp đường thẳng hoặc lãi suất thực tế - Tại thời điểm ghi nhận ban đầu + Khi phát hành TPCĐ DN phải tính toán, xác định riêng giá trị cấu phần nợ (nợ gốc) và cấu phần vốn. Việc xác định thực hiện như sau: DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Trái phiếu chuyển đổi • - Giá trị cấu phần vốn TPCĐ là phần chênh lệch giữa tổng số tiền thu về phát hành TPCĐ và giá trị cấu phần nợ gốc của TPCĐ. • - Sau khi ghi nhận ban đầu: • + Ghi tăng giá trị phần nợ gốc của TPCĐ phần chi phí phát hành TPCĐ được phân bổ • + Ghi tăng giá trị phần nợ gốc của TPCĐ phần chênh lệch giữa số lãi TP phải trả tính theo LSTT của TP thường cao hơn lãi TP phải trả tính theo LSDN của TPCĐ DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Trái phiếu chuyển đổi • - Khi đáo hạn TPCĐ + Giá trị quyền chọn CP của TPCĐ được chuyển sang ghi nhận là thặng dư vốn cỏ phần không phụ thuộc vào việc người nắm giữ có hay không thực hiện quyền chọn + Khi người nắm giữ không thực hiện quyền chọn thì ghi giảm phần nợ gốc của TPCĐ tương ứng với số tiền hoàn trả + Khi người nắm giữ thực hiện quyền chọn thì nợ gốc của TPCĐ được ghi tăng vốn đầu tư của CSH tương ứng với mệnh giá của cổ phiếu phát hành thêm. Phần giá trị nợ gốc của TPCĐ lớn hơn giá trị cổ phiếu phát hành thêm tính theo mệnh giá được ghi nhận là thặng dư vốn cổ phần DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU D TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Phƣơng pháp kế toán trái phiếu phát hành Chứng từ kế toán: • - Phiếu thu , phiếu chi, các chứng từ của ngân hàng • - Chứng từ của ngân hàng: Giấy báo nợ, báo có; • - Bảng tính phân bổ chiết khấu và phụ trội trái phiếu; • - Các chứng từ tự lập; ... Tài khoản sử dụng: TK 343 “Trái phiếu phát hành” - TK 3431 Trái phiếu thông thường + TK 34311 Mệnh giá trái phiếu + TK 34312 Chiết khấu trái phiếu + TK 34313 Phụ trội trái phiếu - TK 3432 Trái phiếu chuyển đổi DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Vận dụng tài khoản kế toán Kế toán TF phát hành bằng mệnh giá . Nghiệp vụ phát sinh Xử lý kế toán 1. Phát hành trái phiếu ngang giá, thu bằng tiền mặt, TGNH 2. Chi phí chi phí lãi vay trả định kỳ 3. Chi phí lãi vay trả trước 4. Chi phí lãi vay trả sau 5. Thanh toán trái phiếu đến hạn DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Vận dụng tài khoản kế toán Kế toán phát hành TF có chiết khấu . Nghiệp vụ phát sinh Xử lý kế toán 1. Phát hành trái phiếu có chiết khấu, thu bằng tiền mặt, TGNH 2. Chi phí chi phí lãi vay trả định kỳ 3. Chi phí lãi vay trả trước 4. Chi phí lãi vay trả sau 5. Phân bổ chiết khấu trái phiếu 6. Thanh toán trái phiếu đến hạn DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Vận dụng tài khoản kế toán Kế toán phát hành TF phụ trội . Nghiệp vụ phát sinh Xử lý kế toán 1. Phát hành trái phiếu có phụ trội, thu bằng tiền mặt, TGNH 2. Chi phí chi phí lãi vay trả định kỳ 3. Chi phí lãi vay trả trước 4. Chi phí lãi vay trả sau 5. Phân bổ phụ trội trái phiếu 5. Thanh toán trái phiếu đến hạn DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Vận dụng tài khoản kế toán Kế toán phát hành TF chuyển đổi . Nghiệp vụ phát sinh Xử lý kế toán 1. Phát hành trái phiếu chuyển đổi 2. Chi phí phát hành trái phiếu chuyển đổi phát sinh 3. Phân bổ chi phí phát hành TF chuyển đổi 4. Ghi nhận phần chênh lêch lãi TP phải trả tính theo LS thực của TP không CĐ>LSDN của TPCĐ) DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Vận dụng tài khoản kế toán Kế toán phát hành TF chuyển đổi . Nghiệp vụ phát sinh Xử lý kế toán 5. Người mua trái phiếu không thực hiện quyền chuyển đổi: - Thanh toán tiền cho người đầu tư - Kết chuyển giá trị quyền chọn vào thặng dư vốn cổ phần 6. Người mua thực hiện quyền chọn: - Chuyển nợ thành vốn - Kết chuyển giá trị quyền chọn vào thặng dư vốn cổ phần DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Sổ kế toán tổng hợp: • Theo hình thức kế toán nhật ký chung: Sổ nhật ký chung. nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền. sổ cái TK 343, 111, 112, 635, 627, 241, 242, 335, ... • Theo hình thức kế toán nhật ký chứng từ: Nhật ký chứng từ số 4 (Ghi có TK 343). sổ cái TK 343, 111, 112, 635, 627, 241, 242, 335, ... Sổ kế toán chi tiết: • Kế toán trái phiếu phát hành phải mở sổ kế toán theo từng loại trái phiếu phát hành , thời hạn thanh toán chi tiết theo mệnh giá, giá bán. DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 4.2.2.1 Kế toán phải trả người bán Chứng từ kế toán - Hoá đơn giá trị gia tăng, Hoá đơn bán hàng - Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có. Tài khoản kế toán TK 331” Phải trả cho người bán” 4.2.2 Kế toán nợ phải trả trong thanh toán DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Vận dụng tài khoản kế toán . Nghiệp vụ phát sinh Xử lý kế toán 1. Mua hàng hóa, vật tư, mua TSCĐ chưa thanh toán 2. Chi phí mua dịch vụ chưa thanh toán 3. Thanh toán nợ phải trả bằng tiền 4. Thanh toán nợ phải trả bằng hàng hóa 5. Thu nợ phải thu chuyển trả thanh toán nợ phải trả người bán ( Xử lý các nghiệp vụ trên đối với công nợ phát sinh bằng VNĐ và ngoại tệ) DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 4.2.2.2 Kế toán thuế và các khoản phải nộp NN Chứng từ kế toán: - Tờ khai thuế GTGT, TTĐB,XNK - Tờ khai tạm nộp thuế TNDN, Khai quyết toán thuế TNDN - Phiếu chi, báo nợ.... Tài khoản sử dụng TK 333 “Thuế và các khoản phải nộp nhà nước” 4.2.2 Kế toán nợ phải trả trong thanh toán DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Vận dụng tài khoản kế toán . Nghiệp vụ phát sinh Xử lý kế toán 1. Ghi nhận thuế GTGT phát sinh trong khâu bán, khấu trừ thuế cuối kỳ, nộp thuế GTGT 2. Tính thuế tiêu thụ đặc biệt phát sinh khâu mua, khâu bán 3. Tính thuế XNK phải nộp 4. Tính thuế thu nhập cá nhân phải nộp 5. Tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Vận dụng tài khoản kế toán . Nghiệp vụ phát sinh Xử lý kế toán 6. Tính thuế tài nguyên, thuế nhà đất, thuế môn bài phải nộp 7. Tính thuế bảo vệ môi trường phải nộp 8. Nộp thuế cho nhà nước DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 4.2.2.3 Kế toán phải trả nội bộ • Phản ánh tình hình thanh toán các khoản phải trả giữa DN với các đơn vị trực thuộc không có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc có tổ chức công tác kế toán; Giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc của cùng một DN với nhau. • TK 336 – Phải trả nội bộ, có 4 tài khoản cấp 2: - TK 3361- Phải trả nội bộ về vốn kinh doanh - TK 3362 - Phải trả nội bộ về chênh lệch tỷ giá - TK 3363- Phải trả nội bộ về CP đi vay đủ ĐK vốn hóa - TK 3368 - Phải trả nội bộ khác DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 4.2.2.4 Kế toán nhận ký quỹ, ký cược Các khoản nhận ký quỹ, ký cược là số tiền hoặc tài sản mà đơn vị nhận ký quỹ, ký cược của các đơn vị hoặc cá nhân bên ngoài để đảm bảo thực hiện đúng các hợp đồng kinh tế đã ký kết với doanh nghiệp TK344 – Nhận ký quỹ, ký cược DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Vận dụng tài khoản kế toán . Nghiệp vụ phát sinh Xử lý kế toán 1. Nhận tiền ký quỹ, ký cược 2. Hoàn trả tiền ký quỹ, ký cược 3. Trường hợp bên ký quỹ vi phạm hợp đồng, bị phạt theo thỏa thuận: - Nhận tiền phạt trừ vào tiền ký quỹ - Thanh toán số tiền ký quỹ còn lại sau khi trừ tiền phạt 4. Đánh giá lại khoản nhận ký quỹ, ký cược có gốc ngoại tệ cuối kỳ DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 4.2.2.5 Kế toán các khoản phải trả khác • Nội dung: - Giá trị TS thừa chưa rõ nguyên nhân, chờ quyết định của cấp có thẩm quyền - Số tiền trích và thanh toán BHXH, BHYT, KPCĐ - Số phải trả về tiền thu bán cổ phần thuộc vốn NN, tiền thu hộ nợ phải thu và tiền thu về nhượng bán TS - Bảo hiểm thất nghiệp - Doanh thu chưa thực hiện - Các khoản phải trả khác DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU TK sử dụng: TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” TK 3381 Tài sản thừa chờ giải quyết TK 3382 Kinh phí công đoàn TK 3383 Bảo hiểm xã hội TK 3384 Bảo hiểm y tế TK 3385 Phải trả về cổ phần hoá TK 3386 Bảo hiểm thất nghiệp TK 3387 Doanh thu chưa thực hiện TK 3388 Phải trả, phải nộp khác • Trình tự kế toán: Đọc giáo trình DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Các quỹ DN được hình thành bằng cách trích một tỷ lệ nhất định tính vào chi phí hoặc từ phần lợi nhuận để lại doanh nghiệp theo quy định của chế độ tài chính và từ một số nguồn khác (viện trợ, tặng thưởng, cấp dưới nộp, cấp trên cấp bổ sung...). Bao gồm: 4.2.3. Phương pháp kế toán quỹ khen thưởng phúc lợi, quĩ nghiên cứu KHCN  Quỹ khen thưởng, Quỹ phúc lợi;  Quĩ PTKH và CN;  Quỹ bình ổn giá DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Kế toán quỹ khen thƣởng, phúc lợi Tài khoản sử dụng: TK353 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi TK3531 Quỹ khen thưởng TK3532 Quỹ phúc lợi TK3533 Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ TK3534 Quỹ thưởng ban quản lý điều hành công ty 4.2.3. Phương pháp kế toán quỹ khen thưởng phúc lợi, quĩ nghiên cứu KHCN D HT M_ TM U DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _ MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Vận dụng tài khoản kế toán . Nghiệp vụ phát sinh Xử lý kế toán 1. Trích quỹ khen thưởng, phúc lợi 2. Tính tiền thưởng trả cho CNV và người lao động 3. Chi dùng quỹ phúc lợi cho các hoạt động phúc lợi của công ty 4. Dùng quỹ phúc lợi để ủng hộ đồng bào thiên tai, bão lụt 5. Mua sắm TSCĐ dùng cho hoạt động phúc lợi (Tại thời điểm mua, định kỳ khấu hao, thanh lý nhượng bán TSCĐ) DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Quĩ phát triển khoa học và công nghệ được tính vào chi phí quản lí doanh nghiệp. Cuối năm doanh nghiệp phải lập báo cáo tình hình trích lập, sử dụng và quyết toán cùng thuế thu nhập doanh nghiệp. Chứng từ kế toán. - Chứng từ tự lập để trích lập quĩ - Chứng từ về chi phí phát sinh về sử dụng quĩ - Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, báo Có... Tài khoản sử dụng TK356 “Quỹ phát triển khoa học và công nghệ”. TK 3561 “Qũi phát triển khoa học và công nghệ”; TK 3562 “Quĩ phát triển khoa học và công nghệ đã hình thành TSCD” Kế toán quĩ phát triển khoa học công nghệ DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Vận dụng tài khoản kế toán . Nghiệp vụ phát sinh Xử lý kế toán 1. Trích quỹ khoa học và công nghệ 2. Chi tiêu quỹ khoa học và công nghệ phục vụ cho mục đích nghiên cứu, phát triển khoa học công nghệ 3. Chi đầu tư, mua sắm tài sản bằng quỹ phát triển khoa học và công nghệ sử dụng cho mục đích nghiên cứu, phát triển khoa học công nghệ - Khi đầu tư mua sắm - Trích khấu hao - Thanh lý, nhượng bán - Kết thúc quá trình nghiên cứu, chuyển sang cho mục đích sxkd DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU 4.2.4 Phương pháp kế toán dự phòng nợ phải trả Kế toán chi phí phải trả • Nội dung: -Trích trước CF tiền lương phải trả công nhân sản xuất trong thời gian nghỉ phép -CF trong thời gian DN ngừng sản xuất theo mùa, vụ có thể xây dựng được kế hoạch ngừng SX - Trích trước CF lãi vay phải trả trong TH vay trả lãi sau, lãi trái phiếu trả sau - Trích trước CP để tạm tính giá vốn hàng hóa, thành phẩm BĐS đã bán DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Kế toán chi phí phải trả Chứng từ kế toán - Chứng từ về chi phí phát sinh trong quá trình tính và thanh toán lương nhân viên nghỉ phép, CP thiệt hại do ngừng SX,... - Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, báo Có... Tài khoản kế toán TK 335 – CF phải trả DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Vận dụng tài khoản kế toán . Nghiệp vụ phát sinh Xử lý kế toán Kế toán trích trƣớc tiền lƣơng nghỉ phép, CP ngừng sản xuất 1. Trích trước tiền lương nghỉ phép của CNSX 2. Trích trước chi phí ngừng SX 3. Tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cho CNSX 4. CP thực tế phát sinh trong thời gian ngừng SX 5. Quyết toán khoản trích trước cuối kỳ DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Vận dụng tài khoản kế toán . Nghiệp vụ phát sinh Xử lý kế toán CP sửa chữa TSCĐ 1. Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ 2. Sửa chữa hoàn thành bàn giao 3. Quyết toán chi phí sửa chữa lớn: trích trước và thực tế phát sinh DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Vận dụng tài khoản kế toán . Nghiệp vụ phát sinh Xử lý kế toán Kế toán chi phí lãi vay, lãi trái phiếu trả sau, chi phí tạm tính vào giá vốn hàng hóa sản phẩm 1. Trích trước tiền lãi vay, lãi TP phải trả cuối kỳ 2. Trích trước CP để tạm tính giá vốn hàng hóa BĐS 3. Thanh toán lãi TP, lãi vay 4. Dự án BĐS hoàn thành và quyết toán DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Sổ kế toán tổng hợp: Trong hình thức kế toán nhật ký chung: Nhật ký chung; sổ cái TK 353, Sổ kế toán chi tiết: Kế toán chi tiết các quỹ doanh nghiệp được thực hiện trên sổ chi tiết TK 3531, 3532 DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Kế toán dự phòng phải trả • Nội dung dự phòng phải trả: - Dự phòng phải trả tái cơ cấu DN - Dự phòng phải trả bảo hành SP,HH - Dự phòng bảo hành công trình xây dựng - Dự phòng phải trả khác, gồm: Dự phòng trợ cấp thôi việc, dự phòng phải trả đối với những hợp đồng có rủi ro lớn, dự phòng sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU • Qui định kế toán: - Điều kiện ghi nhận: + DN có nghĩa vụ hiện tại do kết quả từ một sự kiện đã xảy ra + Sự giảm sút về những lợi ích kinh tế có thể xảy ra dẫn đến việc yêu cầu phải thanh toán nghĩa vụ nợ + Đưa ra được một ước tính đáng tin cậy về giá trị của nghĩa vụ nợ đó DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU • Qui định kế toán: - Giá trị ghi nhận của một khoản dự phòng phải trả là giá trị được ước tính hợp lý nhất về khoản tiền sẽ phải chi để thanh toán nghĩa vụ nợ hiện tại tại ngày kết thúc kỳ kế toán - Dự phòng phải trả lập tại thời điểm lập BCTC - Chỉ những khoản CF liên quan đến khoản dự phòng phải trả đã lập ban đầu mới được bù đắp bằng khoản DP phải trả DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Chứng từ kế toán - Chứng từ tự lập để trích lập dự phòng - Chứng từ về chi phí phát sinh trong quá trình bảo hành sản phẩm, tái cơ cấu doanh nghiệp - Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, báo Có... Tài khoản sử dụng TK 352 “Dự phòng phải trả” Kế toán dự phòng phải trả DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Vận dụng tài khoản kế toán . Nghiệp vụ phát sinh Xử lý kế toán 1. Trích lập dự phòng bảo hành công trình xây lắp 2. Trích lập dự phòng bảo hành hàng hóa 3. Trích lập dự phòng tái cơ cấu,dự phòng phải trả khác 4. Chi phí thực tế phát sinh (phần đã trích lập dự phòng) 5. Hoàn nhập (trích lập bổ sung) dự phòng phải trả cuối kỳ DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU Sổ kế toán tổng hợp: Trong hình thức kế toán nhật ký chung: Nhật ký chung; sổ cái TK 352, Sổ kế toán chi tiết: Kế toán chi tiết các quỹ doanh nghiệp được thực hiện trên sổ chi tiết TK 352 DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU DH TM _T MU